BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 18/VBHN-BTC Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2015 THÔNG TƯ1 Văn hợp từ 06 Thông tư sau: - Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày 20 tháng 12 năm 2013; - Thông tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; - Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; - Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014, riêng quy định Chương I Thông tư áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; - Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ; LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 83/2013/NĐ-CP NGÀY 22/7/2013 CỦA CHÍNH PHỦ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày 20 tháng 12 năm 2013, sửa đổi, bổ sung bởi: Thông tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014, riêng quy định Chương I Thông tư áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Văn hợp không thay 06 Thông tư nêu Căn Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16 tháng 12 năm 2002; Căn Luật, Pháp lệnh, Nghị định thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ sau2: Thơng tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất có ban hành sau: “Căn Luật Đất đai ngày 29 tháng 11 năm 2013; Căn Luật Ngân sách nhà nước ngày 16 tháng 12 năm 2002; Căn Luật Quản lý Thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Giá ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Cục trưởng Cục Quản lý công sản, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất.” - Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước có ban hành sau: “Căn Luật Đất đai ngày 29 tháng 11 năm 2013; Căn Luật Ngân sách nhà nước ngày 16 tháng 12 năm 2002; Căn Luật Quản lý Thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Giá ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Cục trưởng Cục Quản lý công sản, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.” - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế có ban hành sau: “Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Căn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010; Căn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Thực cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số nội dung sau:” - Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế có ban hành sau: “Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; Căn Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực quy định Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế sau: - Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có ban hành sau: Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư áp dụng việc quản lý loại thuế theo quy định pháp luật thuế; khoản phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật phí lệ phí; khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan thuế nội địa quản lý thu (sau gọi chung thuế) Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế bao gồm: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; b) Tổ chức giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước; “Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế; Căn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng (GTGT), quản lý thuế hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau:” c) Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; d) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, bao gồm: d.1) Tổ chức, cá nhân bên Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam mà tổ chức, cá nhân nước thực nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu; d.2) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế chi trả thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân; đ) Tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò khai thác dầu khí, bao gồm: - Người điều hành hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng chia sản phẩm - Công ty điều hành chung hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng điều hành chung - Doanh nghiệp liên doanh hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng liên doanh Hiệp định liên Chính phủ - Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam Tổng cơng ty, Cơng ty thuộc Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam trường hợp Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam Tổng công ty, Công ty thuộc Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam tự tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò khai thác dầu thơ, khí thiên nhiên Cơ quan thuế gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế; Công chức thuế; Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế Điều Nội dung quản lý thuế hướng dẫn Thông tư bao gồm Khai thuế, tính thuế; Ấn định thuế; Nộp thuế; Uỷ nhiệm thu thuế; Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; Thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế; Kiểm tra thuế, tra thuế, quản lý rủi ro thuế; Giải khiếu nại, tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực pháp luật thuế Điều Phạm vi nội dung quản lý thuế không bao gồm Thông tư Các quy định quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Nội dung quản lý thuế đăng ký thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế Điều Văn giao dịch với quan thuế Văn giao dịch với quan thuế bao gồm tài liệu kèm theo hồ sơ thuế, công văn, đơn từ tài liệu khác người nộp thuế, tổ chức uỷ nhiệm thu thuế tổ chức, cá nhân khác gửi đến quan thuế Đối với văn bản, hồ sơ phải nộp quan thuế theo quy định người nộp thuế nộp 01 Văn giao dịch với quan thuế phải ký, ban hành thẩm quyền; thể thức văn bản, chữ ký, dấu văn phải thực theo quy định pháp luật công tác văn thư Văn giao dịch với quan thuế thực thơng qua giao dịch điện tử phải tuân thủ quy định pháp luật giao dịch điện tử Ngôn ngữ sử dụng hồ sơ thuế tiếng Việt Tài liệu tiếng nước ngồi phải dịch tiếng Việt Người nộp thuế ký tên, đóng dấu dịch chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung dịch Trường hợp tài liệu tiếng nước ngồi có tổng độ dài 20 trang giấy A4 người nộp thuế có văn giải trình đề nghị cần dịch nội dung, điều khoản có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế Đối với hồ sơ Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần tuỳ vào tính chất loại hợp đồng yêu cầu quan thuế (nếu có), người nộp thuế cần dịch nội dung hợp đồng như: tên hợp đồng, tên điều khoản hợp đồng, thời gian thực hợp đồng thời gian thực tế chuyên gia nhà thầu nước diện Việt Nam (nếu có), trách nhiệm, cam kết bên; quy định bảo mật quyền sở hữu sản phẩm (nếu có), đối tượng có thẩm quyền ký kết hợp đồng, nội dung có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế nội dung tương tự (nếu có); đồng thời gửi kèm theo chụp hợp đồng có xác nhận người nộp thuế Việc hợp pháp hóa lãnh giấy tờ, tài liệu quan có thẩm quyền nước cấp bắt buộc trường hợp cụ thể hướng dẫn Điều 16, Điều 20, Điều 44, Điều 54 Thông tư Trường hợp phát văn giao dịch với quan thuế không đáp ứng yêu cầu nêu quan thuế yêu cầu người có văn giao dịch khắc phục sai sót nộp thay Thời điểm quan thuế nhận thay dịch có đầy đủ nội dung liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế coi thời điểm nhận văn giao dịch Điều Giao dịch với quan thuế Người đại diện theo pháp luật người nộp thuế trực tiếp ký giao cho cấp phó ký thay văn bản, hồ sơ giao dịch với quan thuế thuộc lĩnh vực phân công phụ trách Việc giao ký thay phải quy định văn lưu doanh nghiệp Uỷ quyền giao dịch với quan thuế - Người đại diện theo pháp luật người nộp thuế uỷ quyền cho cấp ký thừa uỷ quyền văn bản, hồ sơ giao dịch với quan thuế - Người nộp thuế cá nhân uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân khác (trừ trường hợp đại lý thuế thực theo khoản Điều này) thay mặt thực giao dịch với quan thuế phải có văn uỷ quyền theo Bộ luật dân - Văn uỷ quyền phải quy định cụ thể thời hạn, phạm vi uỷ quyền Văn uỷ quyền phải gửi quan thuế văn bản, hồ sơ giao dịch lần đầu khoảng thời gian uỷ quyền Trường hợp người nộp thuế ký hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế (sau gọi chung đại lý thuế) người đại diện theo pháp luật đại lý thuế ký tên, đóng dấu vào phần đại diện hợp pháp người nộp thuế văn bản, hồ sơ giao dịch với quan thuế Trên tờ khai thuế phải ghi đầy đủ họ tên số chứng hành nghề nhân viên đại lý thuế Các văn bản, hồ sơ giao dịch đại lý thuế thực phạm vi công việc thủ tục thuế uỷ quyền nêu hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế ký Chậm 05 (năm) ngày trước thực lần đầu công việc thủ tục thuế nêu hợp đồng, người nộp thuế phải thông báo văn cho quan thuế biết việc sử dụng dịch vụ làm thủ tục thuế gửi kèm theo chụp hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế có xác nhận người nộp thuế Quyền trách nhiệm đại lý thuế thực theo văn hướng dẫn Bộ Tài hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Trường hợp quan thuế cần thông báo vấn đề liên quan đến văn bản, hồ sơ đại lý thuế thực theo uỷ quyền người nộp thuế quan thuế thơng báo cho đại lý thuế, đại lý thuế có trách nhiệm thơng báo cho người nộp thuế Điều Tiếp nhận hồ sơ thuế gửi đến quan thuế Trường hợp hồ sơ nộp trực tiếp quan thuế, cơng chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế Trường hợp hồ sơ gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế Trường hợp hồ sơ nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế quan thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế đại lý thuế (nếu có) ngày nhận hồ sơ trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ; thời hạn 03 (ba) ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ trường hợp nhận hồ sơ qua đường bưu thơng qua giao dịch điện tử Điều Cách tính thời hạn để thực thủ tục hành thuế Trường hợp thời hạn tính “ngày” tính liên tục theo ngày dương lịch, kể ngày nghỉ theo quy định Trường hợp thời hạn tính “ngày làm việc” tính theo ngày làm việc quan hành nhà nước trừ ngày nghỉ theo quy định Trường hợp thời hạn ngày cụ thể ngày bắt đầu tính hết thời hạn ngày ngày cụ thể Trường hợp ngày cuối thời hạn giải thủ tục hành trùng với ngày nghỉ theo quy định ngày cuối thời hạn tính ngày làm việc ngày nghỉ Ngày nộp hồ sơ thuế để tính thời hạn giải cơng việc hành thuế ngày quan thuế nhận hồ sơ hợp lệ, đầy đủ giấy tờ, văn theo quy định Điều Thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế Đối với người nộp thuế cấp đăng ký thuế chưa thông báo thông tin tài khoản người nộp thuế mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với quan thuế trước thời điểm Nghị định 83/2013/NĐ-CP có hiệu lực thi hành phải thông báo bổ sung Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này, thời hạn chậm ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người nộp thuế q trình sản xuất kinh doanh, có thay đổi, bổ sung số tài khoản ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng phải thơng báo cho quan Thuế trực tiếp quản lý thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư (thay Tờ khai điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế đăng ký thuế) Chương II 10 có trách nhiệm cung cấp thông tin, nội dung thông tin cần cung cấp, tài liệu cần mang theo, thời gian, địa điểm có mặt - Công chức tra chuyên ngành Thuế giao nhiệm vụ thu thập thơng tin phải xuất trình thẻ công chức tra chuyên ngành Thuế thu thập thông tin - Địa điểm thu thập thông tin trụ sở quan thuế - Khi thu thập thông tin, Công chức tra chuyên ngành Thuế phải lập biên mẫu số 09/KTTT ban hành kèm theo Thơng tư này, có nội dung sau đây: + Thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc, nội dung hỏi trả lời, tài liệu cung cấp, việc ghi âm, ghi hình, chữ ký người cung cấp thông tin chữ ký công chức tra chuyên ngành thuế thực khai thác thông tin + Người cung cấp thông tin đọc nghe nội dung biên bản, ghi ý kiến biên + Người cung cấp thông tin giữ biên cung cấp thơng tin - Người có trách nhiệm cung cấp thông tin quan thuế chi trả chi phí lại, ăn theo chế độ quy định - Cơ quan thuế có trách nhiệm giữ bí mật người cung cấp thơng tin, văn bản, tài liệu, bút tích, chứng thu thập từ người cung cấp thông tin Tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép a) Thủ trưởng quan thuế, trưởng đồn tra thuế có quyền định tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế b) Việc tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế áp dụng cần xác minh tình tiết làm để có định xử lý ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế c) Trong trình tra thuế, phát việc sử dụng trái pháp luật khoản tiền, đồ vật, giấy phép mà xét thấy cần phải ngăn chặn để xác minh tình tiết làm chứng cho việc kết luận, xử lý Trưởng đồn tra đề nghị người ban hành định tra ban hành định tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép Quyết định tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép phải lập theo mẫu số 10/KTTT ban hành kèm theo Thông tư thể nội dung sau: tiền, đồ vật, giấy phép bị tạm giữ, thời gian tạm giữ, cách thức tạm giữ (niêm phong chỗ, đưa đến nơi tạm giữ khác), trách nhiệm người định tạm giữ, nghĩa vụ đối tượng có tiền, đồ vật, giấy phép tạm giữ Đối với đồ vật, giấy phép xét thấy cần giao cho quan chức giữ u cầu quan thực 211 d) Khi tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế, Đoàn tra phải lập Biên tạm giữ theo mẫu số 11/KTTT ban hành kèm theo Thông tư Biên tạm giữ phải ghi rõ tên, số lượng, chủng loại tiền, đồ vật, giấy phép bị tạm giữ; chữ ký người thực tạm giữ, người quản lý tiền, đồ vật, giấy phép vi phạm Đoàn tra có trách nhiệm bảo quản tiền, đồ vật, giấy phép tạm giữ chịu trách nhiệm trước pháp luật tiền, đồ vật, giấy phép bị mất, bán, đánh tráo hư hỏng Trong trường hợp tiền, đồ vật, giấy phép cần niêm phong việc niêm phong phải tiến hành trước mặt người có tiền, đồ vật, giấy phép; người có tiền, đồ vật, giấy phép vắng mặt việc niêm phong phải tiến hành trước mặt đại diện gia đình đại diện tổ chức đại diện quyền cấp xã, người chứng kiến đ) Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày tạm giữ, người ban hành định tạm giữ phải ban hành Quyết định xử lý tiền, đồ vật, giấy phép bị tạm giữ theo mẫu số 12/KTTT ban hành kèm theo Thông tư này, xử lý biện pháp ghi định xử lý trả lại cho cá nhân, tổ chức không áp dụng hình thức phạt tịch thu tiền, đồ vật, giấy phép Thời hạn tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép kéo dài vụ việc phức tạp, cần tiến hành xác minh, tối đa không sáu mươi ngày, kể từ ngày tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép Việc kéo dài thời hạn tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép phải người có thẩm quyền ban hành định tạm giữ định Việc trả lại tiền, đồ vật, giấy phép tạm giữ cho người có tiền, đồ vật, giấy phép phải lập thành biên ghi nhận bên theo mẫu số 13/KTTT ban hành kèm theo Thông tư e) Cơ quan thuế phải giao Quyết định tạm giữ, Biên tạm giữ, Quyết định xử lý tiền, đồ vật, giấy phép, biên trả tiền, đồ vật, giấy phép cho tổ chức, cá nhân có tiền, đồ vật, giấy phép bị tạm giữ g) Trường hợp tiền, đồ vật, giấy phép bị mất, đánh tráo, hư hỏng trả thời hạn, gây thiệt hại cho người có quan thuế có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho người có tiền, đồ vật, giấy phép bị tạm giữ theo quy định pháp luật h) Khi xét thấy không cần thiết áp dụng biện pháp tạm giữ người định tạm giữ tiền, đồ vật, giấy phép cấp sử dụng trái pháp luật phải định hủy bỏ biện pháp Niêm phong tài liệu a) Trong trình tra, xét thấy cần bảo đảm nguyên trạng tài liệu, Trưởng đoàn tra có quyền định niêm phong phần tồn tài liệu có liên quan đến nội dung tra Quyết định niêm phong tài liệu phải lập theo mẫu số 14/KTTT ban hành kèm theo Thơng tư thể nội dung sau: tài liệu cần niêm phong, thời hạn niêm 212 phong, nghĩa vụ người nộp thuế Trường hợp cần thiết lập biên danh mục tài liệu niêm phong, biên phải có chữ ký đối tượng tra đại diện Đoàn tra b) Việc niêm phong tài liệu phải lập thành biên theo mẫu số 15/KTTT có chữ ký người nộp thuế trưởng đoàn tra c) Thời hạn niêm phong tài liệu không dài thời gian tra trực tiếp nơi tra Việc khai thác tài liệu niêm phong phải đồng ý Trưởng đồn tra d) Khi xét thấy khơng cần thiết áp dụng biện pháp niêm phong người định niêm phong phải định hủy bỏ biện pháp Kiểm kê tài sản a) Trong trình tra, phát sổ sách, chứng từ với thực tế có chênh lệch, bất hợp lý có dấu hiệu chiếm dụng, chiếm đoạt, có hành vi chiếm dụng, chiếm đoạt tài sản Trưởng đồn tra, người định tra định kiểm kê tài sản Quyết định kiểm kê tài sản phải lập theo mẫu số 16/KTTT ban hành kèm theo Thông tư thể nội dung sau: tài sản kiểm kê, thời gian, địa điểm tiến hành, trách nhiệm người tiến hành, nghĩa vụ đối tượng có tài sản kiểm kê b) Việc kiểm kê tài sản phải lập thành biên theo mẫu số 17/KTTT có chữ ký người nộp thuế tra trưởng đoàn tra c) Khi xét thấy không cần thiết áp dụng biện pháp kiểm kê tài sản người định kiểm kê phải định hủy bỏ biện pháp d) Đối với tài sản xét thấy cần giao cho quan chức tạm giữ u cầu quan thực việc tạm giữ đ) Đối với tài sản riêng cá nhân việc kiểm kê tài sản thực theo quy định pháp luật Mục QUẢN LÝ RỦI RO VỀ THUẾ Điều 70 Áp dụng quản lý rủi ro quan thuế Thu thập thông tin người nộp thuế phục vụ cho việc quản lý rủi ro thuế, bao gồm: a) Thông tin hồ sơ pháp lý người nộp thuế b) Thông tin hồ sơ khai thuế theo quy định pháp luật thuế c) Thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế việc kê khai thuế, nộp tiền thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, tra, kiểm tra thuế 213 d) Thông tin từ đơn vị thuộc, trực thuộc Bộ, Ban, Ngành đ) Thông tin từ bên thứ ba có liên quan Hiệp hội ngành nghề kinh doanh, đối tác kinh doanh người nộp thuế e) Thông tin từ đơn thư tố cáo trốn thuế, gian lận thuế g) Thông tin thu thập nước quy định khoản 1, Điều 46, Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế h) Thông tin khác (bao gồm thông tin phép mua theo quy định pháp luật) Xây dựng tiêu chí phục vụ quản lý rủi ro a) Tổng cục Thuế tình hình thực tế để xây dựng tiêu chí quản lý rủi ro phù hợp với nghiệp vụ quản lý thuế thời kỳ b) Bộ tiêu chí quản lý rủi ro phải phù hợp với quy định pháp luật thuế, sách quản lý nhà nước c) Tổng cục Thuế trình Bộ trưởng Bộ Tài ban hành tiêu chí quản lý rủi ro Cơ quan thuế xây dựng phát triển hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo tự động đánh giá rủi ro người nộp thuế theo mức độ tuân thủ pháp luật thuế khách quan, minh bạch hiệu Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm quy định quản lý rủi ro đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế để thực hỗ trợ hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế lựa chọn đối tượng đưa vào kế hoạch kiểm tra, tra thuế Chương IX KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHỞI KIỆN VỀ THUẾ Điều 71 Các định hành chính, hành vi hành bị khiếu nại, khởi kiện Người nộp thuế, cá nhân, tổ chức có quyền khiếu nại định hành sau quan thuế: a) Quyết định ấn định thuế; Thông báo nộp thuế; b) Quyết định miễn thuế, giảm thuế; c) Quyết định hồn thuế; d) Quyết định xử phạt hành hành vi vi phạm pháp luật thuế; 214 đ) Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế; e) Kết luận tra thuế; g) Quyết định giải khiếu nại; h) Các định hành khác theo quy định pháp luật Các văn quan thuế ban hành hình thức công văn, thông báo chứa đựng nội dung định quan thuế áp dụng lần đối tượng cụ thể vấn đề cụ thể hoạt động quản lý thuế coi định hành quan thuế Người nộp thuế, cá nhân, tổ chức có quyền khiếu nại hành vi hành quan thuế, cơng chức quản lý thuế, người giao nhiệm vụ công tác quản lý thuế có cho hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Hành vi hành thể hành động không hành động Cơ quan thuế, công chức quản lý thuế, người giao nhiệm vụ công tác quản lý thuế có trách nhiệm kiểm tra, xem xét lại định hành chính, hành vi hành mình, thấy trái pháp luật kịp thời sửa chữa, khắc phục để tránh phát sinh khiếu nại tố cáo Điều 72 Thẩm quyền giải khiếu nại, tố cáo quan thuế cấp Thẩm quyền giải khiếu nại quan thuế cấp thực sau: a) Chi cục trưởng Chi cục Thuế có thẩm quyền giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành mình, người có trách nhiệm quản lý trực tiếp b) Cục trưởng Cục Thuế có thẩm quyền: b.1) Giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành mình; người có trách nhiệm quản lý trực tiếp b.2) Giải khiếu nại mà Chi cục trưởng Chi cục Thuế giải có khiếu nại c) Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế có thẩm quyền: c.1) Giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành mình; người có trách nhiệm quản lý trực tiếp c.2) Giải khiếu nại mà Cục trưởng Cục Thuế giải lần đầu có khiếu nại d) Bộ trưởng Bộ Tài có thẩm quyền: 215 d.1) Giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành mình; người có trách nhiệm quản lý trực tiếp d.2) Giải khiếu nại mà Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế giải lần đầu khiếu nại Thẩm quyền giải tố cáo quan thuế cấp thực sau: a) Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật mà người bị tố cáo thuộc thẩm quyền quản lý quan thuế quan thuế có trách nhiệm giải b) Tố cáo hành vi vi phạm quy định nhiệm vụ, công vụ người thuộc quan thuế người đứng đầu quan thuế có trách nhiệm giải c) Tố cáo hành vi vi phạm quy định nhiệm vụ, công vụ người đứng đầu quan thuế người đứng đầu quan cấp trực tiếp quan thuế có trách nhiệm giải Điều 73 Tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Thủ trưởng quan thuế có trách nhiệm trực tiếp tiếp tổ chức việc tiếp người đến trình bày khiếu nại, tố cáo, kiến nghị, phản ánh liên quan đến khiếu nại, tố cáo; bố trí cán có phẩm chất tốt, có kiến thức am hiểu sách, pháp luật, có ý thức trách nhiệm làm công tác tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Việc tiếp người đến khiếu nại, tố cáo, đưa đơn khiếu nại, tố cáo tiến hành nơi tiếp cơng dân Cơ quan thuế phải bố trí nơi tiếp công dân thuận tiện, bảo đảm điều kiện để người đến khiếu nại, tố cáo trình bày khiếu nại, tố cáo, kiến nghị, phản ánh liên quan đến khiếu nại, tố cáo dễ dàng, thuận lợi Tại nơi tiếp công dân phải niêm yết lịch tiếp công dân, nội quy tiếp công dân Thủ trưởng quan thuế có trách nhiệm trực tiếp tiếp cơng dân theo quy định sau đây: a) Chi cục trưởng Chi cục Thuế tuần ngày; b) Cục trưởng Cục Thuế tháng hai ngày; c) Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế tháng ngày; d) Ngồi việc tiếp cơng dân định kỳ, Thủ trưởng quan thuế cấp phải tiếp cơng dân có u cầu cấp thiết Người đứng đầu phận làm nhiệm vụ giải khiếu nại tố cáo có trách nhiệm trực tiếp tiếp cơng dân theo quy định sau đây: a) Ở cấp Chi cục Thuế tuần ba ngày; 216 b) Ở cấp Cục Thuế tuần hai ngày; c) Ở cấp Tổng cục tháng bốn ngày Điều 74 Xử lý số thuế nộp thừa, số thuế nộp thiếu sau có định giải quan có thẩm quyền Cơ quan thuế phải hồn trả tiền thuế, số tiền phạt thu khơng trả tiền lãi tính số tiền nộp thừa tiền thuế, tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ định giải khiếu nại từ ngày nhận định xử lý quan có thẩm quyền Tiền lãi tính theo lãi suất Ngân hàng nhà nước cơng bố Quyết định xử lý quan có thẩm quyền bao gồm: Quyết định quan quản lý hành nhà nước có thẩm quyền án, định Tòa án có thẩm quyền theo quy định pháp luật Trường hợp số thuế phải nộp xác định định giải khiếu nại cao so với số thuế phải nộp xác định định hành bị khiếu nại người nộp thuế phải nộp đầy đủ số thuế thiếu thời hạn mười ngày kể từ ngày nhận định giải khiếu nại Chương X TỔ CHỨC THỰC HIỆN53 Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất quy định sau: 53 “Điều 17 Xử lý chuyển tiếp số vấn đề phát sinh Thông tư có hiệu lực thi hành Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chưa ban hành hệ số điều chỉnh giá đất theo quy định Nghị định số 45/2014/NĐ-CP hướng dẫn Thơng tư tiếp tục sử dụng hệ số điều chỉnh giá đất ban hành năm 2014 theo quy định Thông tư số 93/2011/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2011 Bộ Tài áp dụng đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2014 để xác định giá đất tính thu tiền sử dụng đất Đối với hồ sơ đề nghị xác định nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền tiếp nhận trước ngày 01 tháng năm 2014 quan tiếp tục chủ trì thực Đối với hồ sơ đề nghị xác định nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân nộp Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường Uỷ ban nhân dân cấp huyện chuyển cho quan thuế trước ngày 01 tháng năm 2014 tiếp tục xử lý theo sách giá đất thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ 217 Đối với hồ sơ đề nghị xác định nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất tổ chức kinh tế nộp Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường chuyển cho quan thuế, quan tài trước ngày 01 tháng năm 2014 tiếp tục xử lý theo sách giá đất thời điểm có định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất thời điểm bàn giao đất thực tế theo quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất trước ngày 01 tháng năm 2014 Đối với dự án nhà ở, dự án khu thị có định quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thu, nộp tiền sử dụng đất theo quy định Nghị số 33/2008/NQ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2008 Chính phủ hướng dẫn Thơng tư số 192/2009/TT-BTC ngày 01 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài hướng dẫn thí điểm việc nộp tiền sử dụng đất dự án khu đô thị mới, dự án nhà ở, dự án hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp Nghị số 33/2008/NQ-CP trước ngày 01 tháng năm 2014 tiếp tục thực theo quy định Kể từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau, dự án nhà ở, dự án khu đô thị chưa thực xác định giá đất thu, nộp tiền sử dụng đất theo quy định Nghị số 33/2008/NQ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2008 Chính phủ thực xác định thu, nộp tiền sử dụng đất theo quy định Nghị định số 45/2014/NĐ-CP hướng dẫn Thông tư Trường hợp hộ gia đình, cá nhân quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất (cấp Giấy chứng nhận) kể từ ngày 01 tháng năm 2014 trở sau thực nộp tiền sử dụng đất thời điểm có định chuyển mục đích sử dụng đất định công nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Trường hợp hộ gia đình, cá nhân nộp hồ sơ hợp lệ xin chuyển mục đích sử dụng đất, xin cấp Giấy chứng nhận quan nhà nước có thẩm quyền chậm ban hành định chuyển mục đích sử dụng đất định cơng nhận quyền sử dụng đất nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân xác định theo sách giá đất thời điểm chậm theo thời hạn mà quan nhà nước có thẩm quyền phải ban hành định chuyển mục đích sử dụng đất định cơng nhận quyền sử dụng đất theo quy định Thông tư Liên Bộ Tài Tài ngun Mơi trường hướng dẫn việc luân chuyển hồ sơ người sử dụng đất thực nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất, tiền thuê đất Điều 18 Trách nhiệm thi hành Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm: a) Chỉ đạo quan tài chủ trì, phối hợp với quan liên quan địa phương thực xây dựng hệ số điều chỉnh giá đất để áp dụng chậm từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 b) Chỉ đạo quan tài chính, thuế, kho bạc nhà nước, tài nguyên môi trường phối hợp với quan có liên quan khác địa phương thực việc xác định thu nộp tiền sử dụng đất theo hướng dẫn Thông tư 218 c) Kiểm tra xử lý trường hợp sai phạm trường hợp khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền pháp luật quy định d) Quy định quy trình phối hợp quan chức địa phương việc luân chuyển hồ sơ, xác định nghĩa vụ tài thu tiền sử dụng đất quy định Thơng tư phù hợp văn có liên quan thực tế địa phương; quy định rõ thời hạn, trách nhiệm quan, đơn vị, người sử dụng đất việc kê khai, xác định thực thu nộp tiền sử dụng đất Tổng cục Thuế có trách nhiệm đạo việc tổ chức thực xác định thu nộp tiền sử dụng đất theo quy trình cải cách thủ tục hành chính; đạo việc xem xét định miễn, giảm tiền sử dụng đất theo quy định Nghị định số 45/2014/NĐ-CP hướng dẫn Thông tư Kho bạc nhà nước có trách nhiệm đạo việc tổ chức thu tiền sử dụng đất theo quy trình thu ngân sách nhà nước thoả thuận với quan thuế để tổ chức thu tiền sử dụng đất, thuận lợi cho người nộp tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước Điều 19 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2014 Các trường hợp phát sinh nghĩa vụ tiền sử dụng đất kể từ ngày 01 tháng năm 2014 thực theo quy định Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất hướng dẫn Thông tư Bãi bỏ Thông tư số 117/2004/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2004 hướng dẫn thực Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 Chính phủ thu tiền sử dụng đất; Thông tư số 70/2006/TT-BTC ngày 02 tháng năm 2006 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 117/2004/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2004; Thông tư số 93/2011/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2011 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư số 117/2004/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2004 Thông tư bãi bỏ nội dung thu tiền sử dụng đất quy định Mẫu số 01/TKTHSDDPNN, Mẫu số 02/TSDĐ, Mẫu số 03/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 05 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ; bãi bỏ nội dung thu tiền sử dụng đất quy định Mẫu số 23/QTr-KK ban hành kèm theo Quy trình kê khai số 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 quy định việc ban hành quy trình quản lý, khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế Trong q trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để xem xét, giải quyết./.” - Điều 19, Điều 20 Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định sau: 219 “Điều 19 Trách nhiệm thi hành Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm: a) Chỉ đạo quan tài chủ trì, phối hợp với quan có liên quan địa phương thực xây dựng mức tỷ lệ (%) cụ thể để xác định đơn giá thuê đất, hệ số điều chỉnh giá đất để áp dụng chậm tính từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 b) Chỉ đạo quan tài chính, thuế, kho bạc nhà nước, tài nguyên môi trường phối hợp với quan có liên quan địa phương thực việc xác định thu nộp tiền thuê đất theo hướng dẫn Thông tư c) Kiểm tra xử lý trường hợp sai phạm trường hợp khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền pháp luật quy định d) Quy định quy trình phối hợp quan chức địa phương việc luân chuyển hồ sơ, xác định nghĩa vụ tài thu tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định Thông tư phù hợp văn có liên quan thực tế địa phương; quy định rõ thời hạn, trách nhiệm quan, đơn vị, người sử dụng đất việc kê khai, xác định thực thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm đạo việc tổ chức xác định thu nộp tiền thuê đất, mặt nước theo quy trình cải cách thủ tục hành chính; đạo việc xem xét định miễn, giảm tiền thuê đất, mặt nước theo quy định Nghị định số 46/2014/NĐ-CP hướng dẫn Thông tư Kho bạc nhà nước chịu trách nhiệm tổ chức thu tiền thuê đất, mặt nước theo quy trình thu ngân sách nhà nước tạo thuận lợi cho người nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước Điều 20 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2014 Các trường hợp phát sinh kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2014 thực theo quy định Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước hướng dẫn Thông tư Thông tư thay Thông tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2005 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Thông tư số 141/2007/TT-BTC ngày 30 tháng 11 năm 2007 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2005; Thông tư số 94/2011/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2011 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2005; bãi bỏ Mẫu số 01/TMĐN, Mẫu số 02/TMĐN, Mẫu số 03/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 05 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ 220 Trong q trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để xem xét, giải quyết./ - Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế quy định sau: “Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2014 Đối với trường hợp thực thủ tục, biểu mẫu theo Thông tư quy định khoản Điều mà doanh nghiệp cần thời gian chuẩn bị doanh nghiệp chủ động lựa chọn thủ tục, biểu mẫu theo quy định hành theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực đến hết 31/10/2014 mà không cần thông báo, đăng ký với quan thuế Tổng cục Thuế có trách nhiệm đạo, hướng dẫn cụ thể việc thực quy định Bãi bỏ hướng dẫn, mẫu biểu Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung, thay thế, bãi bỏ Thông tư Các thủ tục hành thuế khác không hướng dẫn Thông tư tiếp tục thực theo văn pháp luật hành Trong q trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị đơn vị, sở kinh doanh phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./.” - Điều 22, Điều 23, Điều 24, Điều 25 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế quy định sau: “Điều 22 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 Riêng quy định Chương I Thông tư áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 Điều 23 Thay cụm từ biểu mẫu sau: 221 Thay cụm từ “Khu công nghiệp nằm địa bàn quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương khu công nghiệp nằm địa bàn đô thị loại I trực thuộc tỉnh” Thông tư số 78/2014/TT-BTC cụm từ “Khu công nghiệp nằm địa quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm quận đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009” Thay mẫu biểu 02/TNDN, 03/TNDN, 03-5/TNDN, 04/TNDN, 02-1/TĐ-TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC mẫu biểu tương ứng ban hành kèm theo Thông tư Điều 24 Tạm thời chưa thực truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm trường hợp ban hành Quyết định xử lý truy thu thuế doanh nghiệp thời gian xử lý khiếu nại) sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề,y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường chưa đáp ứng theo Danh mục chi tiết loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường Thủ tướng Chính phủ quy định có hướng dẫn quan Nhà nước có thẩm quyền Điều 25 Trách nhiệm thi hành Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan chức tổ chức thực theo quy định Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực theo nội dung Thông tư Tổ chức thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư thực theo hướng dẫn Thơng tư Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./.” - Điều 4, Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định sau: “Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế có hiệu lực thi hành 222 Đối với hợp đồng mua máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nơng nghiệp ký trước ngày có hiệu lực áp dụng Luật số 71/2014/QH13 (các loại máy quy định Khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư này) thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng sau ngày Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực áp dụng bên thực theo quy định Khoản Điều Thông tư Đối với hợp đồng đóng tàu đánh bắt xa bờ ký trước ngày 01/01/2015 theo giá có thuế GTGT đến thời điểm ngày 31/12/2014 chưa hoàn thành, bàn giao mà thời điểm hoàn thành, bàn giao thực tế sau ngày 01/01/2015 tồn giá trị tàu đánh bắt xa bờ thực theo hướng dẫn Khoản Điều Thông tư Bãi bỏ nội dung liên quan đến Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, giá tính thuế tại: - Thơng tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt - Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng - Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TTBTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Đối với hồ sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định nộp cho quan thuế trước Thơng tư có hiệu lực thi hành, đại lý hãng vận tải nước Việt Nam văn phòng đại diện hãng vận tải nước thực lưu trữ hồ sơ, tài liệu, chứng từ theo quy định Thông tư Trong trình thực hiện, văn liên quan đề cập Thông tư sửa đổi, bổ sung thay thực theo văn sửa đổi, bổ sung thay thế.” Điều Trách nhiệm thi hành Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan chức tổ chức thực theo quy định Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài 223 Điều 75 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực từ ngày 20/12/2013 thay Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Các nội dung quản lý thuế quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Thơng tư có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Hồ sơ khai thuế quy định Thông tư bắt đầu áp dụng cho tất kỳ tính thuế từ ngày 01/01/2014 Đối với hoạt động dầu khí, nội dung khơng sửa đổi, bổ sung Thông tư thực theo hướng dẫn văn quy phạm pháp luật hành Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh kỳ tính thuế kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp kỳ tính thuế đó, trường hợp trước ngày 01/01/2014 sở kinh doanh phát số thuế giá trị gia tăng đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế tương ứng theo thời hạn kê khai bổ sung theo quy định pháp luật thuế GTGT Ví dụ 50: Doanh nghiệp A kể từ ngày 1/7/2013 thực khai thuế GTGT theo quý Tháng 11/2013, doanh nghiệp A phát kê khai sót hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh tháng 5/2013 doanh nghiệp A kê khai khấu trừ bổ sung vào kỳ khai thuế quý IV năm 2013 Bãi bỏ nội dung hướng dẫn quản lý thuế Bộ Tài ban hành trước ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành không phù hợp với hướng dẫn Thông tư Điều 76 Trách nhiệm thi hành Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân, người nộp thuế thực theo nội dung Thông tư Tổ chức, cá nhân, người nộp thuế thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư thực đầy đủ hướng dẫn Thông tư Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực theo nội dung Thông tư Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư thực theo hướng dẫn Thơng tư Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./.” 224 Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./ XÁC THỰC VĂN BẢN HỢP NHẤT Nơi nhận: - Văn phòng Chính phủ (để đăng Cơng báo); - Cổng Thơng tin điện tử Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, PC, TCT (8b) KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hồng Anh Tuấn FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN 225 ... xử lý theo quy định trường hợp quan thuế, quan có thẩm quyền kiểm tra, tra phát Trường hợp quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT... nghiệp từ năm 2014; Thông tư số 26 /2015/ TT -BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12 /2015/ NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết... 156/2013/TT -BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT -BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT -BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT -BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT -BTC ngày