BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN VĂN LONG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN Đ A ÀN TH GIA NGHĨA, TỈNH ĐĂK NÔNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TR KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG Á THANH Đà Nẵng - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Văn Long MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN V QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 GV CÁ T Đ C GV T Đ IV I DO 1.1.1 Khái niệm ản chất chức vai t 1.1.2 Khái niệm đ c m vai t h thuế inh 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp ụng h 1.2 Ộ KI ỘI D GQ Ả LÝ T Đ IV I anh cá th 13 inh Ộ KI anh cá th 16 DO CÁ T 24 1.2.1 Quản l thủ tục hành thuế 24 1.2.2 Giám sát việc tu n thủ pháp luật thuế 27 1.2.3 Quản l quy t nh thu thuế 29 1.2.4 Các ch tiêu đánh giá ết quản l thu thuế 33 1.3 CÁC KI DO Â T CÁ T Ả ƯỞ G Đ Q Ả LÝ T Đ IV I Ộ 36 1.3.1 h n tố thu c quản l nhà nước 36 1.3.2 h n tố thu c quan thuế 40 1.3.3 h n tố t phía inh anh cá th 41 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN Đ A ÀN TH GIA NGHĨA – TỈNH ĐAK NÔNG 44 2.1 CÁC Â Đ I V I Ộ KI G Ĩ - TỈ T Ả ƯỞ G Đ DO CÔ G TÁC Q Ả CÁ T TRÊ ĐỊ BÀ LÝ T T Ị XÃ GI Đ K Ô G 44 2.1.1 Đ c m t nhiên 44 2.1.2 T nh h nh h ạt đ ng h inh anh cá th t ên đ a àn Th Gia ghĩa 49 2.2 T ỰC TRẠ G CÔ G TÁC Q Ả DO CÁ T TRÊ ĐỊ BÀ LÝ T T Ị XÃ GI Đ I V I Ộ KI G Ĩ – TỈ Đ K Ô G 50 2.2.1 Th c t ạng quản l thủ tục hành thuế h inh anh cá th 50 2.2.2 Th c t ạng giám sát việc tu n thủ pháp luật thuế 58 2.2.3 Th c t ạng quản l quy t nh thu thuế 62 2.3 G Ạ V I Ộ KI C DO TRO G CÔ G TÁC Q Ả LÝ T CÁ T TẠI T Ị XÃ GI T Đ I G Ĩ VÀ G YÊ NHÂN 77 2.3.1 hững hạn chế 77 2.3.2 guyên nh n hạn chế 77 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI TH GIA NGHĨA 81 3.1 C T I CÔ G TÁC Q Ả CÁ T TẠI T Ị XÃ GI LÝ T C T I T L P GIẢI P ÁP Đ I V I Ộ KI DO OÀ G Ĩ 81 3.1.1 Mục tiêu phát t i n inh tế- h i th Gia ghĩa đến năm 2015 81 3.1.2 Chiến lược cải cách ệ thống thuế 82 3.1.3 Đ nh hướng mục tiêu c n đạt quản l thuế h anh cá th t ên đ a àn th 3.2 GIẢI P ÁP Ộ KI DO OÀ T I CÁ T inh Gia ghĩa 83 CÔ G TÁC Q Ả TẠI T Ị XÃ GI LÝ T Đ IV I G Ĩ 87 3.2.1 Giải pháp h àn thiện quản l thủ tục hành thuế 88 3.2.2 Giải pháp h àn thiện quản l qui t nh quản l thuế 92 3.2.3 Giải pháp tăng cư ng giám sát việc tu n thủ pháp luật thuế 98 3.3 MỘT S KI G Ị 102 3.3.1 Đối với nhà nước 102 3.3.2 Đối với Chính quyền đ a phương quan an ngành liên quan 105 3.3.3 Đối với quan Thuế 105 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 QUYẾT Đ NH GIAO Đ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CT: Cục Thuế CCT: Chi cục Thuế CB UNT: Cán CQT: Cơ quan thuế CBT: Cán DTPL: D t án pháp lệnh DT: D t án DTPĐ: D t án phấn đấu ĐT T: Đối tượng n p thuế GTGT: Giá t gia tăng GDP: Tổng sản phẩm quốc n i ủy nhiệm thu thuế Đ D: i đồng nh n ĐTV: i đồng tư vấn HKD: inh n anh KVKTNQD: Khu v c inh tế ng ài quốc MB: Môn NQD: g ài quốc anh NSNN: g n sách hà nước NNT: gư i n p thuế QLT: Quản l thuế SXKD: Sản uất inh TNCN: Thu nhập cá nh n TNDN: Thu nhập TTĐB: Tiêu thụ đ c iệt TN: Tài nguyên UBND: UNT: anh anh nghiệp ỷ an nh n Ủy nhiệm thu n anh DANH MỤC CÁC ẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 Trang Cá nhân đăng ký kinh doanh 2011-2014 D anh thu mức thuế h Th inh 49 anh cá th t ên đ a àn Gia ghĩa năm 2014 Lượt h kinh doanh tạm ngh kinh doanh hàng tháng t năm 2011-2014 Tình hình quản l h Kết i m t a h CCT Th inh inh anh cá th 2011-2014 Gia ghĩa Gia ghĩa Kết th c DT thu thuế 2011-2014 CCT Th Gia ghĩa Kết thu thu thuế NQD giai đ ạn 2011-2014 th Gia ghĩa Cơ cấu cán b CCT theo mơ hình chức QLT năm 2014 T nh h nh nợ thuế h 2014 inh 56 58 anh cá th giai đ ạn 2011-2014 Kết nhận DT thu thuế 2011-2014CCT Th 53 anh cá th giai đ ạn 2011- 61 63 65 66 69 73 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 Tỷ t ọng thuế năm 2014 th Trang Gia ghĩa phân theo ngành inh tế Miễn, giảm thuế h tạm ngh kinh doanh 2011-2014 CCT Th Gia ghĩa Kết quản l thuế h inh anh cá th CCT th Cơ cấu t nh đ cán Gia ghĩa công chức CCT th 67 Gia ghĩa năm 2014 ợ thuế tỷ lệ nợ thuế h 2011-2014 CCT th inh anh cá th giai đ ạn Gia ghĩa Mức đ hài l ng KD t ên đ a àn th chất lượng cung cấp 71 74 Gia ghĩa ch vụ công CCT thái đ phục vụ CBT năm 2014 57 60 Gia ghĩa giai đ ạn 2011-2014 Kết th c DT thu QD CCT th 55 76 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu l u ài phận quan t ọng ng n sách nhà nước góp ph n t lớn s nghiệp Mục tiêu quan t ọng nước ta y y ng ả vệ tổ quốc ng m t hệ thống thuế có hiệu l c hiệu ca Điều hơng ch phụ thu c sách thuế hợp l mà c n phụ thu c ất lớn công tác quản l thuế nhà nước Thuế m t cơng cụ tài quan t ọng quốc gia uất phát t vai t thuế t ng việc điều tiết inh tế vĩ mô nhằm đảm ả s công ằng nghĩa vụ quyền lợi tổ chức cá nh n t ng inh tế Đồng th i thuế nguồn thu chủ yếu S đảm ả ch máy nhà nước tồn phát t i n T ngày thành lập ngành thuế(năm 1990) đến hệ thống sách thuế nước ta đ t ng ước cải cách; máy ngành thuế tổ chức lại thống the hệ thống ọc t t ung ương đến quận huyện th ; công tác quản l thuế thư ng uyên h àn thiện đổi t ng ước đại h nhằm quản l hai thác p th i hiệu nguồn thu phát sinh nghĩa vụ thuế hu v c inh tế ền inh tế nước ta ngày phát t i n mạnh mẽ với nhiều thành ph n inh tế đ c iệt tăng t ưởng nhanh hu v c inh tế doanh T ng th i gian qua công tác quản l thuế h th t ên đ a àn Th Gia ghĩa t nh Đa tích c c góp ph n tăng thu ch ng n sách ca năm t ước Tuy nhiên h inh g ài quốc inh anh cá ơng đ có nhiều chuy n iến hà nước với tỷ lệ tăng năm sau thức t giác chấp hành nghĩa vụ n p thuế anh cá th v n c n thấp t nh t ạng vi phạm pháp luật thuế v n ảy a nhiều h nh thức với mức đ hác nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn thu c n nhiều tiềm hai thác ởi th c t ang quản l thuế c n sót h thu th c tế inh anh thu tính thuế c n chưa tương ứng với anh anh h … D vấn đề cấp thiết đ t a phải h àn thiện sách cơng cụ quản l đ n ng ca hiệu l c công tác quản l inh anh cá th t ên đ a àn Th Gia ghĩa nhằm th c tuyên ngôn ngành thuế “Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm đổi mới” Th Gia ghĩa t nh Đa ơng đ a àn có điều iện inh tế - h i đ c iệt hó hăn có số thu t thuế hơng nhiều chưa đủ đáp ứng nhu c u chi tiêu năm đ a phương nguồn thu thuế chủ yếu t tế ng ài quốc anh tỷ t ọng số thuế t t ng t h inh tổng thu t l hu v c inh hu v c chiếm t 80% đến 90% anh cá th cá th chiếm t 40% đến 45% hu v c inh tế ng ài quốc anh t ên đ a àn Xuất phát t t ên việc chọn đề tài: T xã G N ĩ , ỉ Đ N có ý nghĩa thiết th c l luận th c tiễn tăng cư ng tính hiệu l c hiệu sách thuế Mục đích nghiên cứu -Mục tiêu tổng quát: Làm õ sở l luận th c tiễn đề uất giải pháp thiết th c nhằm h àn thiện công tác quản l thuế h anh cá th t ên đ a àn th inh Gia ghĩa - hiệm vụ cụ th : ệ thống hóa vấn đề l luận quản l thuế h inh anh cá th Ph n tích đánh giá th c t ạng công tác quản l thuế anh cá th t ên đ a àn Th Gia inh ghĩa ch a ết đạt hạn chế t ng công tác quản l thuế inh anh cá th th 102 hai thuế sách miễn giảm thuế nợ thuế đ t ng lớp nh n n tham gia giám sát công tác quản l thu thuế đ a phương Đối với cấp phư ng c n phát huy vai t đạ công tác thu hàng tháng ỷ an nh n n Đảng uỷ t ng việc ch ĐTV thuế cấp ằng gh gh chuyên đề tổ chức sở Đảng Thông qua i m t a đánh giá việc th c gh đ út a nhận ét t ách nhiệm cá nh n ngư i đứng đ u Đẩy mạnh công tác t a i m t a thuế h đôi với i m t a n i ngành đ phát ngăn ch n phạm t phía h anh t phía CBT CB inh tiêu c c lợi ụng quyền hạn g y hó hăn ch h hắc CBT th hóa ê hai thuế p th i sai T Chống i u inh anh Xử l nghiêm iến chất; đồng th i hen thưởng i u ương p th i đơn v cá nh n có thành tích phối hợp t ng công tác thuế t ng đấu t anh chống tiêu c c nhằm y ng đơn v t ng vững mạnh 3.3 MỘT SỐ KI N NGHỊ 3.3.1 Đối với nhà nước í a àn thiện sách thuế: Sửa đổi ổ sung Luật Quản l thuế hành the hướng ổ sung chức Thanh t a chuyên ngành đ quy đ nh ch quan thuế Đồng th i nghiên cứu sửa đổi quy đ nh th i gian hai thuế n p thuế đ giảm t n suất ê hai n p thuế chi phí ngư i n p thuế mở ng iện hai thuế n p thuế điện tử qua mạng Inte net h anh; nghiên cứu ổ sung đ ả ghi chép đ y đủ Sửa đổi y ng áp ụng chế đ inh ế t án thuế đảm p th i nghĩa vụ thuế NNT ổ sung thuế T C : T ên sở tổng ết t nh t i n hai th c Luật thuế T C (có hiệu l c t ngày 01 01 2009) nghiên cứu đ 103 có sửa đổi ổ sung the hướng mở ng đối tượng ch u thuế đảm ả đ ng viên hợp l huyến hích cá nh n sản uất inh anh Làm rõ tiêu chí gia cảnh nhà uy chuy n nhượng ất đ ng sản thống mức thuế suất thu nhập t m t h ạt đ ng đ đảm ả tính hợp l thống sở tính thuế đảm ả n ng ca tính tu n thủ tạ thuận lợi ch công tác quản l thu; Đồng th i t ánh t anh chấp; đảm ả sách thuế ễ hi u Sửa đổi hàng hóa ễ th c t ng th c tế ổ sung thuế GTGT: ghiên cứu giảm ớt số lượng nhóm ch vụ hơng ch u thuế GTGT (ch giữ lại m t số hàng hóa ch vụ hơng ch u thuế phù hợp với thông lệ quốc tế như: chuy n quyền sử ụng đất ch vụ tài chính; ) đ tạ điều iện ch việc tính thuế liên h àn h u t ng t nh sản uất inh ụng m t mức thuế suất ( hơng hóa hấu t thuế anh Tiến tới áp mức thuế suất 0% áp ụng hàng ch vụ uất hẩu) đ đảm ả công ằng nghĩa vụ thuế đơn giản t ng việc tính thuế Nên th c m t phương pháp tính hấu t phù hợp với thông lệ quốc tế Ban hành quy đ nh u c mở tài h ản t án gia hàng h inh ch qua ng n anh nhằm hạn chế t án ằng tiền m t đồng th i tạ điều iện ch quan thuế i m s át h ạt đ ng inh NNT Ban hành Quy t nh quản l thuế áp ụng h inh anh anh cá th (thay Quy t nh t ước đ y hông c n phù hợp với Luật QLT) áp ụng thống Ban hành sửa đổi quy đ nh tỷ lệ GTGT t lệ T CT t ên thu áp ụng ấn đ nh thuế áp ụng h inh anh anh hông mở sổ sách ế t án sử ụng hóa đơn the hướng ễ th c huy đ ng nguồn thu đảm ả huyến hích phát t i n inh tế h 104 b , í C n thiết phải an hành Quy t nh quản l thu thuế h cá th the hướng đơn giản ễ hi u ễ th c phù hợp với quy đ nh Luật QLT thay ch Quyết đ nh 2248/ QĐ-TCTngày 22/12/2012 Tổng cục Thuế; C n thiết phải sửa đổi ổ sung tỷ lệ GTGT T C the công văn số 763/BTC-TCT ngày 16 2009 hướng anh cá nh n inh n tỷ lệ GTGT áp ụng h inh anh n p thuế the phương pháp h án The quan m Tổng cục Thuế th tỷ lệ quy đ nh phù hợp với đ c m h inh anh t ên nước C n the quan m Cục Thuế đ a phương th tỷ lệ GTGT T C tính t ên anh thu thấp hó áp ụng Thứ với tỷ lệ thấp ngành thuế muốn thu m t đơn v tiền thuế th phải ác đ nh mức nghĩa với anh thu ca tương ứng anh thu tăng gấp nhiều l n hạn D ngành thuế quan t m đến đ nh hư thuế tăng đồng anh thu th c tế tăng ch có T ch quan t m đến mức thuế mà hơng anh thu tính thuế hơng đủ sở pháp l T ng hợp ác anh thu th c tế h th tiền thuế huy đ ng Thứ hai anh thu đ (thuế GTGT T D S ất nhỏ ác đ nh GTGT T C ch nhiều sắc thuế hác T C ) Với tỷ lệ th việc ác đ nh ch sắc thuế ất cập hi ác đ nh sắc thuế hác Phải hắc phục m yếu việc hướng the hướng đơn giản pháp luật hướng n sách thuế ễ th c hông t với quy đ nh n nhiều văn ản chồng ché g y nh m l n trình tác nghiệp Việc an hành m t số quy t nh quản l Tổng cục Thuế đ áp ụng thống t ng ngành thuế c n đơn giản thủ tục Đơn cử quy t nh quản l nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hi áp ụng c n lúng túng về: Biên xác minh tài sản trước tổ chức cưỡng 105 chế nợ thuế xác lập quan thuế, đại diện quyền địa phương NNT khó thực 3.3.2 Đối với Chính quyền đ a phương quan an ngành liên quan - Khuyến hích inh anh phát t i n SXKD t ên đ a àn nhằm uy trì ổn đ nh hai thác nguồn thu ền vững -X y th ng quy chế phối hợp ngành chức tổ chức đ àn quyền đ a phương … T ng cơng tác quản l thuế - Tăng cư ng s ch đạ cấp quyền đ a phương t ng cơng tác quản l thuế - Phải có s phối hợp thống t ng việc điều t a hai thác số liệu T CQT với quan Công an Cục thuế với CCT CCT với - Chính quyền đ a phương quan an ngành liên quan có t ách nhiệm hợp tác cung cấp thông tin c n thiết ch quan thuế m t cách nhanh chóng ác đ công tác quản l thuế thuận lợi hiệu 3.3.3 Đối với quan Thuế Tăng cư ng tham mưu ch quan hà nước cấp t ên sửa đổi ổ sung luật QLT văn ản ưới luật hác the hướng õ àng minh ạch ễ hi u t ách g y hi u l m t ng t nh th c thi Tăng cư ng công tác đà tạ ồi ưỡng công chức đạc iệt t ọng đà tạ công chức làm công tác t a i m t a thuế nhằm n ng ca nghiệp vụ đáp ứng yêu c u ngày ca inh tế Ph n ổ nguồn l c phù hợp với t ng v t í công việc tổ chức máy tinh gọn đạt chất lượng ca Ban hành quy đ nh huyến hích tử qua ng n hàng h inh anh n p thuế điện ạc Đ y phương thức n p thuế tiên tiến h u t ên giới áp ụng Th c điều giảm đáng 106 nh n l c thu thuế giảm ớt th i gian làm thủ tục n p thuế kinh doanh C n có có iện pháp l nghiêm minh cơng chức thuế có hành vi tiêu c c sách nhiễu g y phiền hà ch ngư i n p thuế 107 K T LUẬN T ết nghiên cứu đề tài “ xã G N ĩ , ỉ Đ N ” đề tài út a m t số ết luận sau: Đề tài đ hệ thống h vấn đề l luận quản l thu thuế h inh anh cá th n i ung công tác quản l thu thuế; vai t anh; th c t ạng công tác quản l thuế h inh anh cá th h inh làm sở giải n i ung nghiên cứu đề tài Phân tích th c t ạng quản l thu thuế h đ a àn th Gia ghĩa t nh Đa inh anh cá th t ên ông qua năm 2011-2014 ản đ đạt ết đ nh số thu t h tăng qua năm năm sau tăng cao năm t ước góp ph n h àn thành DT thu thuế ngành thuế Đa đảm ả m t ph n nhu c u chi S th ông, Tuy nhiên, thông qua phương pháp thu thập thông tin thống ê ph n tích s sánh tổng hợp đánh giá m t QLT th công tác quản l thu thuế h CCT th Gia ghĩa inh anh cá th c l hạn chế yếu ém th qua n i ung: - Hạn chế từ công tác quản lý thuế: + Quản l ĐT T ch đơn thu n đ phản ánh t i mt a T t giác đến đăng thuế h c T với mà có thiếu s giám sát đối chiếu, phân tích, n đến sót h qua nhiều năm liền há phổ iến Đối với công tác quản l c n phải n p quy đổi tỷ lệ đ anh thu tính thuế chủ yếu ác đ nh số thuế ác đ nh anh thu tính thuế; việc làm chưa quy đ nh Luật QLT thiếu sở h a học chưa tạ môi t ng QLT văn minh công ằng 108 Việc quản l thu n p thuế c n nhiều sai phạm như: thu nhảy cóc chậm chấm chậm chấm báo soát iên lai thuế n đến ác đ nh chưa p th i tiền nợ thuế tiền phạt chậm n p thuế đ có iện pháp ph n l ại nợ thu nợ Đối với CB thu S T m t m t thư ng uyên chậm n p tiền thuế tiền phạt đ ảnh hưởng đến việc đánh giá ết thu n p; m t hác tổ chức thu thuế t ụ sở đ a m n p thuế tạ T n đến th c sai quy đ nh Luật thuế thức n p thuế đến thu (chậm n p thuế đổ lỗi ch CBT CB T t ông ch CBT CB T T hông đến) Tổ chức th c quy t nh QLT nói chung quản l nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế chưa đồng hiệu nợ thuế é ài nhiều năm chưa có iện pháp thu chậm tổ chức cưỡng chế nợ thuế làm tỷ lệ nợ thuế tăng mức ch phép ợ thuế nhiều anh ỏ t ốn hỏi đ a àn T chi t ả tiền thuế t ỏ inh n đến h anh nợ óa nợ ất cập Công tác i m t a thuế chưa đảm ả số lượng chất lượng sau i m t a Tuyên t uyền hướng n thuế c n chưa đáp ứng yêu c u th c tế T chưa có h nh thức tuyên t uyền ph ng phú có sức thu hút t ng lớp nh n dân, n i ung tuyên t uyền chưa úc tích - Hạn chế từ nguồn lực CCT: CCT c n thiếu cán QLT t ng đ nh iên iên chế đến năm 2014 t nh đ chuyên môn c n yếu ém v a học v a làm (Đại đa số đà tạ lại chức t a) thiếu inh nghiệm ph n tích đánh giá nhận đ nh QLT Về sở vật chất c n nghè nhà làm việc tạm ợ phương tiện làm việc như: máy tính c n thiếu hệ thống mạng thông tin n i đ i thuế chưa đủ đ i thuế liên phư ng xa trung tâm ất hó hăn ch việc thu n p thuế công tác giám sát Ban l nh đạ CCT h ạt đ ng tác nghiệp CBT 109 Đề tài đ đưa a 03 nhóm giải pháp ản nhằm hắc phục hạn chế tồn công tác quản l thu thuế đ a àn th Gia ghĩa, giúp cho CCT tổ chức th c ch t chẽ hiệu quản l thu thuế HKD cá th Trong 03 nhóm giải pháp ản đ nêu t ng đề tài c n lấy n i l c có sẵn CCT như: sở vật chất thiết phương tiện làm việc yếu tố c n ngư i làm n ng cốt đ th c đồng giải pháp T ước mắt nên c i yếu tố c n ngư i quan t ọng CCT c n ác đ nh t ách nhiệm ngư i đứng đ u t ách nhiệm CBT CB tăng cư ng công tác đà tạ ồi ưỡng cán T; phát huy tính sáng tạ cá nh n; áp ụng công nghệ quản l thuế đại thông qua chương t nh tin học h t đ ng h iện pháp mang tính cấp ách Về l u ài iến ngh Tổng cục Thuế nghiên cứu đề uất với Quốc h i Chính phủ sửa đổi ổ sung sách thuế the hướng đơn giản th c có lợi ch ễ hi u ễ T hơn; ởi, đ việc quản l thu thuế có hiệu c n phải có điều iện đ nh t ng môi t ng quản l môi t ng văn hóa t a gồm: inh tế mơi t ng pháp luật m t điều iện đ nh - Về mơi t ng t m t điều iện quan t ọng quản l thuế chi phối ởi ếu việc muốn hay yêu c u m t nhóm đối tượng nà th iện pháp quản l sai lệch hông đạt mục tiêu quản l Thêm tệ nạn tham nhũng cửa quyền ngư i thi hành pháp luật m t t ng nh n tố g y giảm sút l ng tin t ng chấp nhận n chúng s n chúng Chính phủ - Mơi t ng văn hóa đ y th thơng qua cách nh n nhận ngư i n sách Chính phủ thái đ tu n thủ t ng việc th c quy đ nh Luật thuế thái đ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế T ng m t quốc gia ngư i n nhận thức 110 m t cách đ y đủ có thái đ tích c c hệ thống thuế có thái đ phê phán ngư i vi phạm pháp luật thuế th công tác quản l thu thuế đạt ết tốt đẹp - S phát t i n hệ thống tài đ c iệt việc sử ụng phương thức t án qua ng n hàng làm ch gia ch t nên ễ i m s át việc quản l thuế ễ àng ất nhiều Bên cạnh hệ thống ế t án đại tiền đề c n thiết đ áp ụng sắc thuế tiên tiến thuế GTGT thuế T C i ung công tác quản l thu thuế h t ng vấn đề tương đối ng phức tạp thay đổi ngành nghề quy mô đ a m inh điều iện inh tếết inh inh inh anh cá th m t anh thư ng uyên anh yếu tố hác h i ph ng tục tập quán thói quen…cũng ảnh hưởng đến anh h D điều iện th i gian nghiên cứu c n hạn hẹp hạn chế đ nh hách quan chủ quan luạn văn hó t ánh hỏi sai sót đ nh Tác giả m ng nhận nhiều iến đóng góp nhà nghiên cứu qu th y Cô giá công chức ngành Thuế ạn è đồng nghiệp đ luận văn h àn thiện Qua góp ph n cải thiện công tác quản l thuế h ghĩa nói iêng T nh Đa inh anh cá th CCT th ơng nói chung đạt hi u –––––––––––––––––––––––––––––––––––– Gia 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KH O [1] PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, XB Tài [2] Ban chấp hành Đảng th Gia i ghĩa l n thứ IV Nghị phát triển Kinh tế-Xã hội giai đoạn 0-2015 [3] B Tài nước c ng h h i chủ nghĩa Việt am (2002) Thông tư số 96/ 00 /TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định số 75/ 00 /NĐ-CP ngày 30/8/ 00 Chính phủ thuế Mơn [4] B Tài (2014), Bá cá đánh giá cơng tác điều hành th c nhiệm vụ tài chính- S năm 2014 t i n hai nhiệm vụ năm 2015 [5] B Tài nước c ng h tư số h i chủ nghĩa Việt 9/ 003/TT-BTC ngày am (2003) Thông / / 003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 49/ 003/NĐ-CP ngày 4/ / 003 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TTĐB Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB [6] B Tài nước c ng h h i chủ nghĩa Việt am (2007) Thông tư số / 007/TT-BTC ngày 09/4/ 007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 58/ 003/NĐ-CP ngày 0/ / 003; Nghị định số 48/ 004/NĐ-CP ngày 3/7/ 004 Nghị định số 56/ 005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT [7] B Tài nước c ng h h i chủ nghĩa Việt am (2007) Thông tư số 34/ 007/TT-BTC ngày 3/ / 007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 4/ 007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN [8] B Tài nước c ng h h i chủ nghĩa Việt am (2007) Thông tư số 60/ 007/TT-BTC ngày 4/6/ 007 hướng dẫn thi hành số 112 điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 5/5/ 007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế [9] B Tài nước c ng h h i chủ nghĩa Việt am (2008) Thông tư số 30/ 008/TT-BTC ngày 6/ / 008 hướng dẫn thi hành Nghị định số 4/ 008/NĐ-CP / / 008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN [10] B Tài nước c ng h h i chủ nghĩa Việt am (2008) Thông tư số 84/ 008/TT-BTC ngày 30/9/ 008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 00/ 008/NĐ-CP ngày 8/9/ 008 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNCN [11] B Tài nước c ng h tư số định số h i chủ nghĩa Việt am (2008) Thông 9/ 008/TT-BTC ngày 6/ / 008 hướng dẫn thi hành Nghị 3/ 008/NĐ-CP ngày 6/ / 008 Chính phủ hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT [12] B Tài nước c ng h h i chủ nghĩa Việt tư số 8/ /TT-BTC ngày 8/0 / am (2011) Thông hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/ 007/NĐ-CP ngày 5/5/ 007 Nghị định 06/ 0/NĐ –CP ngày 8/ 0/ Chính phủ [13] B Tài (2000) Quyết định số 69/ 000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Chế độ kế tốn hộ kinh doanh [14] B Tài (2005) Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 005- 0, ban hành kèm theo Quyết định số 9/QĐBTC ngày tháng năm 005 Bộ trưởng Bộ Tài i 113 [15] B Tài (2011) Quyết định số /QĐ-BTC ngày 8/9/ Bộ Tài việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn -2020 [16] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2003) Nghị định số 49/ 003/NĐ-CP ngày 4/ / 003 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TTĐB Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB [17] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt 08/ 006/NĐ-CP ngày am (2006) Nghị định /9/ 006 quy định chi tiết thi hành số điều Luật đầu tư [18] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2006), Nghị định số 88/ 006/NĐ-CP ngày 9/8/ 006 đăng ký kinh doanh [19] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt số 4/ 008/NĐ-CP ngày am (2008) Nghị định / / 008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN [20] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2008) Nghị định số 3/ 008/NĐ-CP ngày 08/ / 008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT [21] Chính phủ nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2010) Nghị định số 06/ 0/NĐ-CP ngày 8/ 0/ 0 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/ 007/NĐ-CP ngày 5/5/ 007 Quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế Nghị định số 00/ 008/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN [22] Chính phủ ước C ng aX i Chủ ghĩa Việt đ nh số 88 2006 Đ-CP ngày 29 2006 đăng [23] Chi cục Thuế Th Gia am (2006) inh gh anh ghĩa Bá cá tổng ết công tác thuế năm 114 011, 2012, 2013, 2014 [24] Cục Thuế t nh Đa ông Bá cá tổng ết công tác thuế năm 2011 2012, 2013, 2014 [25] Lê Doãn Danh (2005): Quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An - Thực trạng giải pháp đổi Luận văn thạc sĩ Kinh [26] anh quản l ọc viện Chính t Quốc gia Chí Minh i guyễn Tùng Khánh (2011) Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế KVKTTN địa bàn tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ Kinh tế phát t i n Đại học Đà ẵng [27] guyễn àng guyên (2001): Quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ngãi-Thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sĩ Kinh tế quản l ọc viện Chính t Quốc gia i [28] Luật thuế Tiêu thụ đ c biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 [29] Luật Thuế tài nguyên số 45 2009 Q 12 văn ản hướng d n thi hành ( Đ số 150 2010 Đ-CP; Thông tư 105 2010 TT-BTC B Tài ngày 23/7/2010) [30] Ph ng Thống ê Th Gia ghĩa (2011 2014) Niên giám thống kê thị xã Gia Nghĩa [31] Quốc i hóa XI ỳ họp thứ 10 (năm 2006) Luật quản l thuế số 78 Q 11 2006 luật sử đổi ổ sung số điều Luật quản l thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 [32] Quốc i hóa XII ỳ họp thứ 02(2007) Luật thuế Thu nhập cá nh n số 04/QH12/2007 [33] Quốc i hóa XII (2008) Luật thuế Giá t gia tăng số 13 Q 12 2008 Luật sửa đổi, bổ sung m t số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 115 [34] Quốc h i nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2003 2005 2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng [35] Quốc h i nước C ng h a h i chủ nghĩa Việt am (2003) Luật h i chủ nghĩa Việt am (2005) Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt [36] Quốc h i nước C ng h a đầu tư [37] guyễn Cơng Thạch (2012), hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ Kinh tế Đại học Đà ẵng [38] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503TCT/QĐ-TCCB ngày 9/03/ 0 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế chức năng, nhiệm vụ, quền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế [39] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 06/ 0/ việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh [40] Tổng cục Thuế (2006), Hội thảo khoa học- Thực ti n nâng cao hiệu công tác tuyên truyền thuế [41] Tổng cục Thuế (năm 2014), Sổ tay nghiệp vụ điều tra Doanh thu hộ kinh doanh nộp thuế khoán [42] Tổng cục Thuế (2014), Tạp t í thuế nhà nước số 51 ngày 18 12 2014 [43] Thủ tướng Chính phủ (2011) Quyết đ nh số 732 QĐ-TTg ngày 17 05 2011 Thủ tướng Chính phủ phê uyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế 2011-2020.[1] PGS.TS Lê Văn Ái (2000) Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài i [44] Tổng cục Thuế (2008) Quyết định số /QĐ/TCT ngày hành Quy trình quản lý kê khai nộp thuế kế toán thuế /4/ 008 Ban 116 [45] Tổng cục Thuế (2008) Quyết định số 477/QĐ/TCT ngày 5/5/ 008 Ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế [46] Tổng cục Thuế (2008) Quyết định số 8/QĐ/TCT ngày 9/5/ 008 Ban hành quy trình kiểm tra thuế [47] Tổng cục Thuế (2007 2008 2010) Báo cáo tổng kết công tác thuế [48] Tổng cục Thuế (2012), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ QLT HKD cá thể Trang Web [49] Website: Chính phủ: ; B Tài chính: ; Tổng cục Thuế: ; Đại học Đà ẵng: ; Đại học inh tế-Đại học Đà Đa ông: ; Cục Thuế t nh Đa ông: ; ẵng: ; Ủy an nh n n t nh ... 2.8 2.9 2.10 Trang Cá nhân đăng ký kinh doanh 2011-2014 D anh thu mức thuế h Th inh 49 anh cá th t ên đ a àn Gia ghĩa năm 2014 Lượt h kinh doanh tạm ngh kinh doanh hàng tháng t năm 2011-2014 Tình... Trang Gia ghĩa phân theo ngành inh tế Miễn, giảm thuế h tạm ngh kinh doanh 2011-2014 CCT Th Gia ghĩa Kết quản l thuế h inh anh cá th CCT th Cơ cấu t nh đ cán Gia ghĩa công chức CCT th 67 Gia ghĩa... tố t phía inh anh cá th 41 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN Đ A ÀN TH GIA NGHĨA – TỈNH ĐAK NÔNG 44 2.1 CÁC Â Đ I V I Ộ KI G Ĩ - TỈ T