Đang tải... (xem toàn văn)
Nghiên cứu áp dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 15Nghiên cứu áp dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 15Nghiên cứu áp dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 15Nghiên cứu áp dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 15Nghiên cứu áp dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 15Nghiên cứu áp dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 15Nghiên cứu áp dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 15Nghiên cứu áp dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 15Nghiên cứu áp dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 15Nghiên cứu áp dụng giá trị hợp lý trong kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến sĩ) 15
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN NGỌC LAN NGHIÊN CỨU ÁP DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ TRONG KẾ TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN (KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH) Mã số: 62340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Đức Bình PGS TS Phạm Đức Cường HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày 11 tháng năm 2017 Giáo viên hướng dẫn Tác giả luận án PGS.TS Phạm Đức Bình Nguyễn Ngọc Lan Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Phạm Đức Cường LỜI CẢM ƠN Luận án hoàn thành kết nỗ lực nghiên cứu bền bỉ, nghiêm túc tác giả sau bốn năm học tập, nghiên cứu với giúp đỡ vật chất tinh thần, lời động viên vơ đáng q gia đình, bạn bè, quan Trước hết, tác giả xin chân thành cám ơn thầy cô Viện Kế toán-Kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc dân, nhà khoa học, đồng nghiệp nhiệt tình cung cấp cho tơi tài liệu chun mơn bổ ích ý kiến đóng góp vơ q giá để tơi hồn thành Luận án Đặc biệt, vô biết ơn hai thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Phạm Đức Bình PGS.TS Phạm Đức Cường giúp tơi có định hướng nghiên cứu rõ ràng tư khoa học vững vàng suốt thời gian thực luận án Tác giả xin chân thành cám ơn doanh nghiệp, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ để tơi có liệu phục vụ cho nghiên cứu Luận án Nhân dịp này, tác giả xin gửi lời cám ơn đến cán Viện Đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế quốc dân ln tận tình hỗ trợ nghiên cứu sinh suốt thời gian học tập làm luận án Hà Nội, ngày 11 tháng năm 2017 Tác giả luận án Nguyễn Ngọc Lan MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC HÌNH MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Điểm luận án Kết cấu luận án CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Giá trị hợp lý kế toán 1.1.1 Sự hình thành phát triển giá trị hợp lý 1.1.2 Nội dung giá trị hợp lý 1.2 Áp dụng giá trị hợp lý kế toán 18 1.2.1 Sự cần thiết áp dụng giá trị hợp lý kế toán 18 1.2.2 Áp dụng giá trị hợp lý chuẩn mực kế toán quốc tế 25 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp 34 1.3.1 Sự ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp 34 1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp 35 1.4 Cơ sở lý thuyết việc áp dụng giá trị hợp lý mối quan hệ nhận thức ủng hộ áp dụng doanh nghiệp 41 1.4.1 Cơ sở lý thuyết việc áp dụng giá trị hợp lý 41 1.4.2 Cơ sở lý thuyết mối quan hệ nhận thức ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp 44 Tóm tắt chương 48 CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 49 2.1 Sự ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng 49 2.1.1 Sự ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp 49 2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp 51 2.2 Tình hình áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp giới Việt Nam 60 2.2.1 Tình hình áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp giới 60 2.2.2 Tình hình áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp Việt Nam 70 2.3 Một số nhận xét nghiên cứu 73 2.4 Khoảng trống nghiên cứu 74 Tóm tắt chương 75 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 76 3.1 Quy trình nghiên cứu 76 3.2 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 78 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 78 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 87 3.3 Thu thập liệu 93 3.3.1 Phương pháp thu thập liệu nghiên cứu 93 3.3.2 Thu thập liệu sơ (Khảo sát thử) 93 3.3.3 Thu thập liệu thức 94 3.4 Xử lý số liệu 96 3.4.1 Làm liệu 96 3.4.2 Thống kê mô tả cho biến phụ thuộc 97 3.4.3 Kiểm định độ tin cậy thang đo 97 3.4.4 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 97 3.4.5 Phân tích tương quan kết luận mơ hình thức 98 Tóm tắt chương 101 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 102 4.1 Kết thống kê mô tả ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp Việt Nam 102 4.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo 102 4.2.1 Nhân tố nhận thức lợi ích áp dụng giá trị hợp lý 102 4.2.2 Nhân tố nhận thức bất lợi áp dụng giá trị hợp lý 104 4.2.3 Nhân tố nhận thức thách thức áp dụng giá trị hợp lý 105 4.2.4 Nhân tố nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế 107 4.2.5 Nhân tố nhận thức áp lực thể chế qui phạm 108 4.2.6 Nhân tố nhận thức chế bắt chước 108 4.2.7 Nhận xét chung kết đánh giá độ tin cậy thang đo 109 4.3 Phân tích nhân tố 110 4.3.1 Kết kiểm định 110 4.3.2 Kết hội tụ biến quan sát 110 4.3.3 Kết thống kê mô tả nhân tố 116 4.3.4 Nhận xét chung kết phân tích nhân tố khám phá 123 4.4 Phân tích tương quan 124 4.4.1 Kết kiểm định đa cộng tuyến phân tích hồi quy Binary Logistic 125 4.4.2 Nhận xét chung kết phân tích tương quan kết luận giả thuyết nghiên cứu 127 4.5 Thảo luận kết nghiên cứu 130 Tóm tắt chương 137 CHƯƠNG CÁC KHUYẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 138 5.1 Một số khuyến nghị 138 5.1.1 Khuyến nghị quan quản lý Nhà nước 138 5.1.2 Khuyến nghị với cơng ty kiểm tốn 148 5.1.3 Khuyến nghị với Hội nghề nghiệp 149 5.1.4 Khuyến nghị với trường đại học giới học thuật nghiên cứu 153 5.1.5 Khuyến nghị với doanh nghiệp 155 5.2 Đóng góp luận án 156 5.2.1 Đóng góp mặt lý luận 156 5.2.2 Đóng góp mặt thực tiễn 157 5.3 Những hạn chế luận án 157 5.4 Một số gợi ý nghiên cứu tương lai 158 KẾT LUẬN 159 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 162 PHỤ LỤC 176 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Ý nghĩa ACCA Association of Chartered Certified Accountants-Hiệp hội kế tốn cơng chứng Anh quốc ASB Accounting Standards Board- Hội đồng chuẩn mực kế toán ASC Accounting Standards Committee-Uỷ ban chuẩn mực kế toán BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kế toán DN Doanh nghiệp EFA Exploratory Factor Analysis-Phân tích nhân tố khám phá FASB Financial Accounting Standards Board- Hội đồng Chuẩn mực Kế tốn Tài Mỹ GTHL Giá trị hợp lý 10 IAS 11 IASB 12 IASC 13 IFRS/IFRSs 14 NIA New Institutionnal Accounting-Lý thuyết thể chế 15 SEC US Securities and Exchange Commission-Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ 16 SPSS Statistical Package for the Social Sciences-Phần mềm máy tính phục vụ cơng tác phân tích thống kê TSCD Tài sản cố định 17 TPB 18 US-GAAP 19 VAA 20 VACPA International Accounting Standards-Chuẩn mực kế toán quốc tế International Accounting Standards Board-Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế International Accounting Standards Committee-Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế International Financial Reporting Standards-Chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế/Hệ thống Chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế Theory of Planned Behavior-Lý thuyết hành vi có kế hoạch Generally Accepted Accounting Principles-Nguyên tắc kế toán thừa nhận Mỹ Vietnam Association of Accountantsand Auditors-Hội toán Kiểm toán Việt Nam Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Kế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Khái quát đặc điểm GTHL 14 Bảng 1.2: Tỷ lệ áp dụng IFRS khu vực hồ sơ 149 quốc gia 23 Bảng 1.3: Các IAS/IFRS có yêu cầu áp dụng GTHL 27 Bảng 1.4: Các chuẩn mực yêu cầu tham chiếu đến chuẩn mực khác 29 Bảng 3.1: Thang đo nhân tố “nhận thức lợi ích áp dụng GTHL” 82 Bảng 3.2: Thang đo nhân tố “nhận thức bất lợi áp dụng GTHL” 83 Bảng 3.3: Thang đo nhân tố “nhận thức thách thức áp dụng GTHL” 83 Bảng 3.4: Thang đo nhân tố “nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế” 84 Bảng 3.5: Thang đo nhân tố “nhận thức áp lực thể chế qui phạm” 85 Bảng 3.6: Thang đo nhân tố “nhận thức chế bắt chước” 85 Bảng 4.1: Sự ủng hộ áp dụng GTHL 102 Bảng 4.2: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức lợi ích áp dụng GTHL” 103 Bảng 4.3: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức lợi ích áp dụng GTHL” sau loại LI7 103 Bảng 4.4: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức bất lợi áp dụng GTHL” 104 Bảng 4.5: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức bất lợi áp dụng GTHL” sau loại BL5 105 Bảng 4.6: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức thách thức áp dụng GTHL” 105 Bảng 4.7: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức thách thức áp dụng GTHL” sau loại TT4, TT12 TT15 106 Bảng 4.8: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế” 107 Bảng 4.9: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế” sau loại CC9 107 Bảng 4.10: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức áp lực thể chế qui phạm” 108 Bảng 4.11: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức chế bắt chước” 108 Bảng 4.12: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức chế bắt chước” sau loại BC5 109 Bảng 4.13: Tổng hợp kết đánh giá độ tin cậy thang đo 109 Bảng 4.14: Bảng hội tụ biến quan sát theo nhân tố 110 Bảng 4.15: Bảng ký hiệu, thành phần đặt tên nhân tố 112 Bảng 4.16: Kết kiểm tra đa cộng tuyến 125 Bảng 4.17: Bảng kết luận giả thuyết xây dựng lần 128 Bảng 4.18: Bảng thứ tự theo mức độ ảnh hưởng nhân tố 130 Bảng 3.8: Số lượng cơng ty có số vốn từ 120 tỷ trở lên tỷ trọng vốn tổng thể 194 Bảng 3.9: Số lượng Phiếu khảo sát thu theo đối tượng ngành nghề 194 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Các cấp độ xác định GTHL 15 Hình 1.2: Sự ủng hộ áp dụng GTHL theo nhóm đối tượng 34 Hình 1.3: Các nhóm nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng GTHL DN 36 Hình 1.4: Các nhân tố thuộc nhận thức ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng GTHL 37 Hình 1.5: Mơ hình lý thuyết hành vi có kế hoạch (Ajzen, 1991) 46 Hình 2.1: Lựa chọn áp dụng mơ hình định giá cho khoản mục tài sản phi tài dài hạn Anh, Đức theo IFRS 61 Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 76 Hình 3.2 Q trình xây dựng mơ hình nghiên cứu Luận án 78 Hình 3.3: Các nhân tố nghiên cứu gắn với thành phần mơ hình TPB 80 Hình 3.4: Mơ hình nghiên cứu nhân tố thuộc nhận thức DN ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng GTHL kế toán DN Việt Nam 80 Hình 3.5: Mơ hình nghiên cứu đề xuất lần 86 Hình 3.6: Mơ hình nghiên cứu đề xuất lần 87 Hình 3.7: Các giả thuyết nghiên cứu đề xuất lần 91 Hình 3.8: Các giả thuyết nghiên cứu đề xuất lần 92 Hình 3.9: Các cơng đoạn việc thu thập liệu thức 94 Hình 4.1: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố LIA - Nhận thức lợi ích nâng cao chất lượng BCTC 117 Hình 4.2: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố LIB – Nhận thức lợi ích tác động tích cực với cơng tác quản lý 117 Hình 4.3: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố LIC – Nhận thức lợi ích tạo độ tin cậy để huy động vốn 118 Hình 4.4: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố LID – Nhận thức lợi ích hợp pháp quốc tế 118 Hình 4.5: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố BLA – Nhận thức hậu tiêu cực áp dụng 119 Hình 4.6: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố BLB – Nhận thức đặc tính bất lợi áp dụng 119 Hình 4.7: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố TTA – Nhận thức thách thức môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh 120 Hình 4.8: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố TTB – Nhận thức thách thức phức tạp tốn áp dụng 120 Hình 4.9: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố CCA – Nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế tuân thủ qui phạm quốc tế 121 Hình 4.10: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố QPA – Nhận thức áp lực tuân thủ yêu cầu Cơng ty kiểm tốn Hiệp hội nước 122 Hình 4.11: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố BC – Nhận thức chế bắt chước 122 Hình 4.12: Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng GTHL kế toán DN Việt Nam 127 ... thiết áp dụng giá trị hợp lý kế toán 18 1.2.2 Áp dụng giá trị hợp lý chuẩn mực kế toán quốc tế 25 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp ... Sự ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp 34 1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp 35 1.4 Cơ sở lý thuyết việc áp dụng giá trị hợp lý mối quan... hưởng đến ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp 51 2.2 Tình hình áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp giới Việt Nam 60 2.2.1 Tình hình áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp giới