Đang tải... (xem toàn văn)
Chỉ thị về việc nâng cao hiệu quả quản lý, giám sát doanh nghiệp vốn Nhà nước - Văn bản pháp luật nhà nước chithi222012C...
văn phòng quốc hội sở liệu luật việt nam LAWDATA TH«NG T C đ A B é T µ I C H Ý N H S è -T C / T C T, N G µ Y - - 9 HớNG DẫN THI HàNH NGHị địNH Số 94-CP NGàY 25-8-1994 C ñ A C H Ý N H P H ủ Q U Y đ ị N H C H I T I Õ T T H I H µ N H P H ¸ P LƯ N H VỊ T H U ế N H , đ ấ T - Căn Pháp lệnh thuế nhà, đất đợc Hội đồng Nhà nớc nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 31 tháng năm 1992 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số Điều Pháp lệnh thuế nhà đất đợc Uỷ ban Thờng vụ Quốc hội thông qua ngày 19 tháng năm 1994; - Căn Nghị định số 94/CP ngày 25 tháng năm 1994 Chính phủ Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế nhà đất Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số Điều Pháp lệnh thuế nhà đất; - Theo quy định Điều Pháp lệnh thuế nhà đất; Trong tình hình này, tạm thời cha thu thuế nhà cha quy định th nhµ”; - Bé Tµi chÝnh híng dÉn thùc hiƯn thuế đất nh sau: I- PHạM VI áP DụNG 1- Đối tợng chịu thuế đất đất ở, đất xây dựng công trình (không phân biệt đất có giấy phép hay giấy phép sử dụng) a) Đất đất thuộc khu dân c thành thị nông thôn bao gồm: đất xây cất nhà (kể mặt sông, hồ, ao, kênh rạch làm nhà cố định), đất làm vờn, làm ao, làm đờng đi, làm sân, hay bỏ trống quanh nhà, trừ diện tích đất nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp; kể đất đợc cấp giấy phép, nhng cha xây dựng nhà b) Đất xây dựng công trình, đất xây dựng công trình công nghiệp, khoa học kỹ thuật, giao thông, thuỷ lợi, nuôi trồng thuỷ sản, văn hoá, xã hội, dịch vụ, quốc phòng, an ninh khoảnh đất phụ thuộc (diện tích ao hồ, trồng cây, bao quanh công trình kiến trúc), không phân biệt công trình xây dựng xong sử dụng, xây dựng, đất đợc cấp giấy phép nhng cha xây dựng, dùng làm bãi chứa vật t, hàng hoá 2- Đối tợng nộp thuế đất đợc quy định Điều Pháp lệnh thuế nhà đất tất tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng trực tiếp sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình, bao gồm: - Đất đợc uỷ quyền quản lý, tổ chức cá nhân uỷ quyền phải nộp thuế; - Đất bị tích thu để xử lý theo định quan có thẩm quyền giao đất cho tổ chức, cá nhân sử dụng tổ chức, cá nhân quản lý đất phải nộp thuế; - Cán công nhân viên chức, quân nhân (gọi chung CBCNVC) mua nhà đất (hoá giá) mua nhà đất (hoá giá) từ nguồn đợc quan, xí nghiệp, đơn vị cấp đất (phân phối, trả tiền đến bù thiệt hại đất ) để tự làm nhà ở, nhà thuộc sở hữu riêng CBCNVC CBCNVC phải nộp thuế đất b) Các tổ chức, cá nhân có nhà đất cho thuê (kể nhà đất quan, xí nghiệp quan quản lý nhà đất phân phối cho CBCNVC thuê) tổ chức, cá nhân cho thuê nhà đất phải nộp thuế đất, ngời thuê ngời đợc phân phối nhà đất nộp thuế đất, mà trả tiỊn thuª cho chđ cho thuª Cơ thĨ: - Tỉ chức, cá nhân cho tổ chức, cá nhân nớc hay nớc thuê nhà, đất (kể nhà trọ, nhà khách, nhà nghỉ, khách sạn) tổ chức, cá nhân cho thuê phải nộp thuế đất - Công ty, xí nghiệp quản lý nhà, đất cho thuê nhà đất, công ty, xí nghiệp đơn vị phải nộp thuế đất - Cơ quan, xí nghiệp, đơn vị lực lợng quốc phòng an ninh quản lý quỹ nhà đất cho CBCNVC thuê, tổ chức đơn vị phải nộp thuế đất c) Trong trờng hợp có tranh chấp cha xác định đợc quyền sử dụng đất, kể trờng hợp lấn chiếm trái phép (bao gồm phần diện tích đất lấn chiếm thêm khuôn viên tổ chức, cá nhân quản lý cho thuê nộp thuế đất), tổ chức, cá nhân trực tiếp sử dụng đất phải nộp thuế đất Việc nộp thuế đất trờng hợp nghĩa thừa nhận tính hợp pháp quyền sử dụng đất d) Trờng hợp bên Việt Nam tham gia xí nghiệp liên doanh đợc Nhà nớc cho góp vốn pháp định quyền sử dụng đất theo quy định Điều Luật đầu t nớc Việt Nam tổ chức ngời đại diện cho bên Việt Nam dùng đất để góp vốn hợp đồng ký kết đối tợng nộp thuế đất Đối với hình thức đầu t nớc hoạt động theo Luật đầu t nớc Việt Nam, thuê đất nộp tiền thuê vào NSNN quan thuế thu theo chế độ Nhà nớc quy định, nộp tiền đất e) Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, ngời nớc sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình phải nộp thuế đất theo quy định Pháp lệnh thuế nhà đất, trừ trờng hợp Điều ớc quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia có quy định khác 3- Không thu thuế đất ở, đất xây dựng công trình đối với: a) Đất đợc quan Nhà nớc có thẩm quyền công nhận chuyên sử dụng mục đích công cộng, phúc lợi xã hội từ thiện chung không mục đích kinh doanh không dùng để ở, nh: đất làm đờng xá, cầu cống, công viên, sân vận động, đê diều, công trình thuỷ lợi, trờng học (bao gồm nhà trẻ, nhà mẫu giáo), bệnh viện (bao gồm bệnh xá, trạm xá, trạm y tế, phòng khám ), nghĩa trang, nghĩa địa b) Đất đợc quan Nhà nớc có thẩm quyền công nhận chuyên dùng vào việc thờ cúng chung tôn giáo, tổ chức mà không mục đích kinh, không dùng để ở, nh: di tích lịch sử, đình, chùa, đền, miếu, nhà thờ chung (kể nhà thờ họ) Riêng đền, miếu, nhà thờ t phải nộp thuế đất Trờng hợp sử dụng đất thuộc diện quy định tạo tiết a, b điểm vào mục đích kinh doanh để ở, tổ chức quản lý đất phải nộp thuế đất phần diện tích đất sử dụng vào kinh doanh để II- CăN Cứ TíNH THUế Và MứC THUế Căn tính thuế mức thuế đợc thực theo quy định Điều Pháp lệnh thuế nhà, đất Điều Nghị định số 94/CP ngày 25 tháng năm 1994 Chính phủ diện tích đất, hạng đất mức thuế sử dụng đất nông nghiệp đơn vị diện tích 1- Đối với đất thuộc thành phố, thị xã, thị trấn (dới gọi chung đô thị) a) Diện tích đất tính thuế toàn diện tích đất tổ chức, cá nhân quản lý sử dụng, bao gồm: diện tích mặt đất xây nhà ở, xây công trình, diện tích đờng lại, diện tích sân, diện tích bao quanh nhà, bao quanh công trình, diện tích ao hồ diện tích để trống phạm vi đất đợc phép sử dụng theo giấy cấp đất quan có thẩm quyền Trờng hợp cha có giấy cấp đất theo diện tích thực tế sử dụng b) Hạng đất để xác định số lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp tính thuế đất thuộc khu vực đô thị vào yếu tố chủ yếu sau: Loại đô thị: Việc phân loại đô thị đợc vận dụng bảng phân loại đô thị theo quy định hành Chính phủ - Đối với đô thị hình thành, cha có tên bảng danh mục xếp hạng đô thị, tạm thời xếp nh sau: + Các đô thị nơi có trụ sở UBND tỉnh xếp vào đô thị loại IV; + Các đô thị khác (trừ thị trấn) xếp vào đô thị loại V; + Thị trấn Loại đờng phố khu phố: Trong loại đô thị đợc chia thành loại đờng phố (hoặc khu vực) nh sau: + Đô thị loại I đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố; + Đô thị loại II đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố; + Đô thị loại III đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố; + Đô thị loại IV đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố; phố; + Đô thị loại V đợc phân tối đa loại đờng phố, khu + Thị trấn đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố Tuỳ tình hình cụ thể, đô thị phân số loại đờng phố mức trên, nhng phải xếp từ loại đờng phố bậc cao trở xuống theo thứ tự 1, v.v Riêng thị xã, thị trấn thuộc tỉnh miền núi, hải đảo phía bắc Tây Nguyên nhỏ, thị trấn hình thành điều kiện sinh hoạt so với thị trấn khác địa phơng xếp loại đờng phố từ bậc Căn để phân loại đờng phố dựa vào vị trí đất ở, đất xây dựng công trình khu vực (là trung tâm, cận trung tâm hay ven đô) điều kiện thuận lợi SXKD, sinh hoạt v.v Cục thuế phối hợp với Sở xây dựng, quan quản lý ruộng đất cấp để phân đờng phố đô thị loại khác nhau, trình UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng định Vị trí đất: Căn vào loại đờng phố đợc UBND tỉnh, thành phố định, Chi cục thuế thực phân loại vị trí đất cụ thể loại đờng phố để xếp mức thuế đất trình UBND quận, huyện cấp tơng đơng định Mỗi loại đờng phố đợc xếp tối đa theo vị trí đất, cụ thể nh sau: Vị trí 1: áp dụng đất mặt tiền Vị trí 2: áp dụng ®Êt ngâ, hỴm cđa ®êng cã ®iỊu kiƯn sinh hoạt thuận lợi (xe ô-tô xe ba bánh vào tận nơi v.v ) Vị trí 3: áp dụng đất hộ độc lập nhng phải qua nhà mặt tiền, đất hẻm đờng phố có điều kiện sinh hoạt vị trí (ô-tô xe bánh không vào đợc ) Vị trí 4: áp dụng đất ngõ, hẻm ngõ, hẻm thuộc vị trí 2, vị trí nêu vị trí lại khác mà điều kiện sinh hoạt Trong loại đờng phố, không thiết phải xếp đủ vị trí đất, mà phải văn cụ thể vào đờng phố để xếp, xếp vị trí hơn, nhng phải xếp từ vị trÝ t¬ng øng víi bËc th cao nhÊt trë xuống Trong vị trí đất nhng điều kiện thuận lợi có khác nhau, đợc hạ thấp mức thuế đất tối đa lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định biểu dới lô đất có điều kiện thấp Ví dụ: lô đất đợc xếp vị trí số đờng phố loại 1, thuộc đô thị loại I, theo quy định phải chịu mức thuế đất 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp, nhng có lô đất vị trí mức độ thuận tiện không lô kia, áp dụng mức thuế đất 31 lần 30 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp Đối với lô đất giáp ranh loại đờng phố, đất góc loại đờng phố, đất giáp ranh vị trí mà có bậc thuế cao thấp khác nhau, vào mức độ thuận tiện vị trí đất Chi cục trởng Chi cục thuế đợc điều chỉnh xếp vào bậc thuế phù hợp c) Mức thuế sử dụng đất nông nghiệp làm tính thuế đất thuộc vùng đô thị mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao vùng đợc áp dụng nh sau: - Đối với thành phố trực thuộc Trung ơng; thành phố, thị xã nơi có trụ sở UBND cấp tỉnh đóng áp dụng mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng - Các thị xã, thị trấn khác áp dụng mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao huyện, thị xã Riêng thị xã, thị trấn miền núi, hải đảo nhỏ, hình thành, điều kiện sinh hoạt so với thị trấn khác, áp dụng mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao khu vực thị xã, thị trấn Số lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao vùng áp dụng loại đô thị (kể thị trấn) vị trí đất loại đờng phố theo bậc thuế nh sau: BảNG PHâN Bổ CáC BậC THUế đấT đô THị THEO Vị TRí CủA TừNG LOạI đờNG PHố Loại đô thị Loại đờng phố Bậc thuế theo vị trí đất (số lần mức thuế sử dụng đất nông nghiƯp) VÞ trÝ VÞ trÝ VÞ trÝ VÞ trÝ 4 32 28 23 17 30 26 21 14 27 23 18 12 25 21 16 Lo¹i I 2 Lo¹i II 30 27 25 22 26 23 21 18 21 18 16 13 14 12 Lo¹i III 26 25 23 21 22 21 19 17 17 16 14 12 11 10 Lo¹i IV 19 18 17 14 17 16 14 11 13 11 6 Lo¹i V 13 12 11 11 10 7 ThÞ trÊn 13 11 11 8 5 Trêng hỵp đô thị có thôn, xóm mà điều kiện sinh hoạt nh vùng nông thôn, chuyên sản xuất nông nghiệp áp dụng thu thuế đất nh vùng ven đô thị theo hớng dẫn Điểm mục Đối với đất ở, đất xây dựng công trình thuộc vùng ven đô thị, ven đầu mối giao thông ven trục giao thông xác định nh sau: a) Phạm vi loại đất này: - Đất khu dân c vùng ven đô thị bao gồm xã thôn (ấp) tiếp giáp với nội thành phố, nội thị xã - Đất khu dân c ven đầu mối giao thông trục đờng giao thông không nằm đô thị bao gồm: đất ven ngã ba, ngã t trục đờng giao thông, bến phà, bến cảng, sân bay Trung ơng tỉnh thành phố trực thuộc Trung ơng quản lý - Đất khu thơng mại, khu du lịch không nằm đô thị toàn diện tích nằm khu thơng mại, khu du lịch khu dân c gắn với khu thơng mại, khu du lịch theo quy định quan Nhà nớc có thẩm quyền - Đất khu công nghiệp không nằm đô thị đất có nhà máy, xí nghiệp khu dân c gắn với khu công nghiệp theo định quan nhà nớc có thẩm quyền b) Mức thuế đất đợc quy định nh sau: + Đối với đất khu dân c, đất xây dựng công trình vùng ven đô thị loại I, diện tích đất toàn xã ngoại thành có mặt tiếp giáp trực tiếp với đất nội thành Mức thuế đất 2,5 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao xã + Đối với đất khu dân c, đất xây dựng công trình thuộc vùng ven đô thị loại II, loại III, loại IV loại V toàn diện tích thôn, ấp có mặt tiếp giáp trực tiếp với đất nội thị, mức thuế đất lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao thôn, ấp + Đối với ven đầu mối giao thông, trục đờng giao thông chính, đất khu thơng mai, khu du lịch không nằm đô thị mức thuế đất 1,5 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng Đối với đất ở, đất xây dựng công trình thuộc vùng nông thôn: a) Diện tích đất tính thuế toàn diện tích đất thực tế quản lý sử dụng tổ chức, cá nhân không thuộc diện nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp bao gồm: Diện tích mặt đất xây nhà ở, xây công trình (chuồng trại, chăn nuôi, bếp, sân, bể nớc ), đất làm đờng đi, diện tích đất để trống Xác định diện tích đất tính thuế nông thôn phải vào sổ địa Nhà nớc nơi cha có sổ địa sở tờ khai nộp thuế đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp ý kiến cán địa chính, đợc Uỷ ban nhân dân xã xác nhận Trờng hợp hộ nộp thuế không kê khai kê khai không thực tế quan thuế phối hợp với quan địa có tham gia Uỷ ban nhân dân xã kiểm tra, xác định diện tích đất chịu thuế b) Mức thuế đất vùng nông thôn Đối với đất ở, đất xây dựng công trình thuộc vùng nông thôn đồng bằng, trung du, miền núi, mức thuế đất lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu bình quân xã Phân bổ thuế đất nhà nhiều tầng khu tập thể thuộc nhiều tổ chức, cá nhân quản lý sử dụng a Đối với đất xây dựng nhà nhiều tầng tổ chức cá nhân quản lý sử dụng tổ chức cá nhân phải nộp thuế cho toàn diện tích đất khuôn viên Trờng hợp tổ chức cá nhân cho tổ chức cá nhân khác thuê, ngời thuê nộp thuế đất b Trong khoảnh đất có nhiều tổ chức, cá nhân quản lý sử dụng, nguyên tắc là: Tổng diện tích đất chịu thuế tổ chức cá nhân phải tổng diện tích đất khoảnh đất Do tổ chức, cá nhân việc phải kê khai diện tích đất thực tế sử dụng (bao gồm diện tích mặt đất, nhà ở, công trình phụ, trồng rau kể diện tích đất lấn chiếm riêng) phải kê khai thêm phần diện tích đất sử dụng chung nh: đất làm đờng chung, sân chung, đất xây công trình sử dụng chung (xây trạm bơm nớc, ) kể diện tích bỏ trống Việc phân chia phần diện tích đất sử dụng chung tổ chức cá nhân khu tập thể tự thoả thuận phân bổ Trờng hợp tổ chức, cá nhân không tự thoả thuận đợc quan thuế vào tình hình thực tế sử dụng để phân bổ số thuế phải nộp cho tổ chức cá nhân phải nộp c Đối với đất nhiều tổ chức, cá nhân quản lý nhng không thuộc khoảnh, tổ chức cá nhân phải nộp thuế đất phần diện tích đất thực tế sử dụng (kể diện tích lấn chiếm thêm để xây nhà, trồng rau, làm công trình phụ v.v ) d Đối với đất xây nhà nhiều tầng, nhiều tổ chức cá nhân quản lý, sử dụng tầng khác nhau, từ tầng (lầu 4) trở lên nộp thuế đất Từ tầng (lầu 3) trở xuống, việc phân bổ phần diện tích đất sử dụng chung xác định nh hớng dẫn tiết b điểm Riêng hệ số phân bổ thuế đất cho tầng (lầu) phần diện tích đất xây nhà nhiều tầng (lầu) nh sau: Nhà Tầng Hệ số tầng (lầu) Tầng Tầng TÇng (lÇu 1) (lÇu tầng tầng tầng tầng (nhà trệt) (1 lầu) (2 lÇu) (3 lÇu) (lÇu trƯt) 0,7 0,7 0,7 (lÇu 2) 0,3 0,2 0,2 0,1 0,07 3) 0,03 Gi¸ thu thuế đất: Thuế đất thu tiền theo giá thóc thuế sử dụng đất nông nghiệp vụ cuối năm liền trớc năm thu thuế báo cáo cho Bộ Tài (Tổng cục thuế) biết III Kê KHAI NộP THUế đấT Kê khai nộp thuế đất Tổ chức cá nhân trực tiếp sử dụng đất có trách nhiệm kê khai tình trạng đất với quan thuế, theo mẫu thống Bộ Tài phát hành (mẫu dính kèm theo Thông t ngày) Tờ khai đợc lập thành gửi cho Chi cục thuế nơi có đất chịu thuế vào tháng hàng năm Chi cơc th cã tr¸ch nhiƯm tỉ chøc thu håi tê khai nhanh chãng, thn tiƯn vµ tÝnh sè th phải nộp cho tờ khai Sau đợc thủ trởng quan thuế phê duyệt mức thuế phải nộp, tờ khai đợc gửi cho ngời kê khai nộp thuế coi thông báo nộp thuế lần 1, lu quan thuế làm lập sổ thuế Đối tợng nộp thuế đất nêu điểm mục I Thông t này, phải chủ động liên hệ với chi cục thuế quận, huyện để nhận tờ khai kê khai nộp thuế đất §èi víi mét sè trêng hỵp thĨ híng dÉn thêm nh sau: - Một số tổ chức cá nhân trực tiếp có quyền sử dụng đất nhiều địa điểm khác nhau, phải lập tờ khai riêng cho lô đất địa điểm - Tổ chức, cá nhân cho thuê nhà đất (kể trờng hợp nhà đất quan phân phối cho cán công nhân viên) tổ chức, cá nhân phải kể khai toàn diện tích đất khuôn viên cho thuê - Tổ chức, cá nhân chiếm dụng đất ở, đất xây dựng công trình (bao gồm trờng hợp lấn chiếm đất khuôn viên chủ cho thuê chủ phân phối nhà) ngời trực tiếp sử dụng đất phải kê khai nộp thuế đất Việc kê khai nộp thuế đất nghĩa thừa nhận tính hợp pháp quyền sử dụng đất - Đối với đất xây dựng nhà nhiều tầng đất khu tập thể nhiều tổ chức, cá nhân quản lý sử dụng, tổ chức, cá nhân phải tự kê khai nộp thuế Tờ khai phải ghi rõ phần diện tích đợc sử dụng, diện tích lấn chiếm thêm, phần diện tích đất sử dụng chung đợc phân bổ Riêng nhà từ tầng (lầu3) trở xuống việc phải kê khai nh trên, phải ghi rõ tầng (để áp dụng hệ số phân bổ tầng) 9 - Những đối tợng nộp thuế đất quy định Điều khoản Điều 13 Pháp lệnh thuê nhà đất phải kê khai nộp thuế phần diện tích đất sử dụng để kinh doanh để mà theo quy định phải nộp thuế đất Thủ tục nộp thuế - Chi cục thuế vào tờ khai đợc kiểm tra, tính thuế, chậm hết quý I hàng năm phải lập xong sổ thuế phờng, xã (hoặc thôn, xóm, ấp, ) phải đợc chi cục trởng ký duyệt - Căn vào sổ thuế phải nộp ghi thông báo, đối tợng nộp thuế phải chủ động thực việc nộp thuế nơi thu tiền thuế (theo hớng dẫn Chi cục thuế) Số thuế năm nộp làm kỳ Kỳ đầu nộp 50% số thuế phải nộp năm nộp chậm ngày 30 tháng Kỳ thứ nộp hết số thuế lại, chậm ngày 31 tháng 10 Đối với trờng hợp ngời nộp thuế tự nguyện nộp lần thu vào kỳ đầu - Riêng đất thuộc vùng nông thôn nộp thuế lần, thời hạn nộp chậm ngày 31 tháng 10 - Khi thu nhận tiền thuế đất, ngời thu thuế (kho bạc, thuế vụ, hay uỷ nhiệm thu) phải sử dụng biên lai thuế nhà đất Bộ Tài phát hành Biên lai thu thuế ghi thành liên: liên chuyển cho quan thuÕ, liªn cÊp cho ngêi nép thuÕ, liªn lu ngời thu thuế - Đối với xí nghiệp quốc doanh tổ chức kinh tế khác, có tài khoản tiền gửi ngân hàng thực chế độ tự nộp thuế Bộ Tài quy định, đến kỳ hạn nộp thuế Chi cục thuế thông báo, chủ động làm giấy nộp tiền thuế đất vào kho bạc Nhà nớc Thuế đất nộp vào kho bạc quận, huyện nơi có đất chịu thuế, ghi vào mục 23 theo chơng, loại, khoản, hạng tơng ứng với đối tợng nộp thuế mục lục NSNN quy định Số tiền thuế đất đất dùng vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nộp vào ngân sách Nhà nớc đợc coi yếu tố chi phí, đợc trừ xác định lợi tức chịu thuế Cục thuế thoả thuận định uỷ nhiệm thu thuế đất Uỷ nhiệm thu phải toán kịp thời tiỊn th ®· thu theo ®óng chÕ ®é ủ nhiƯm thu Nghiêm cấm việc chiếm dụng xâm tiêu tiền thuế Uỷ nhiệm thu thuế đất đợc trích thù lao từ 5% đến 8% số thuế thực thu nộp vào kho bạc Nhà nớc Trong nội thành thành Hµ Néi vµ thµnh Hå ChÝnh Minh: 5%; nơi khác: 8% đợc trích trớc nộp tiền thuế vào kho bạc Nhà nớc Tổng cục thuế chịu trách nhiệm hớng dẫn phân phối, sử dụng nguồn kinh phí nói IV GIảM THUế, MIễN THUế đấT 10 Theo quy định Điều 13, 14 Pháp lệnh thuế nhà đất Điều 9, 10, 11 Nghị định số 94/CP ngày 25 tháng năm 1994 việc giảm thuế, miễn thuế đất đợc thực nh sau: Tạm miễn thuế đất trờng hợp sau đây: a Đất xây dựng trụ sở quan hµnh chÝnh sù nghiƯp Nhµ níc, tỉ chøc x· héi, công trình văn hoá, đất chuyên dùng vào mục đích quốc phòng an ninh Đất thuộc diện tạm miễn thuế điểm sử dụng vào mục đích kinh doanh, để phải nộp thuế đất b) Đất thuộc vùng cao, miền núi, biên giới, hải đảo, vùng sâu, vùng xa thuộc diện đợc miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp (theo Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định); vùng định canh, định c Đất đồng bào xây dựng vùng kinh tế đợc miễn thuế đất năm đầu kể từ ngày đến ở, từ năm thứ trở phải nộp thuế đất c) Đất gia đình thơng binh hạng 1/4, hạng 2/4; hộ gia đình liệt sĩ có ngời đợc hởng chế độ trợ cấp Nhà nớc; đất xây nhà tình nghĩa cho đối tợng sách xã hội, đất ngời tàn tật, sống độc thân, ngời cha đến tuổi thành niên ngời già cô đơn không nơi nơng tựa khả nộp thuế Những đối tợng đợc miễn thuế nơi họ đứng tên Diện tích đất đợc miễn thuế vào diện tích đất thực tế sử dụng hộ để làm nhà ở, công trình phụ, chuồng trại chăn nuôi, đờng đi, sân phơi nhng không đợc mức quy định Điều 54 Điều 57 Luật đất đai 2- Đợc xét giảm thuế, miễn thuế đất cho đối tợng nộp thuế có khó khăn kinh tế bị thiên tai, tai nạn bất ngờ Nếu giá trị thiệt hại tài sản từ 20% đến 50% tổng giá trị tài sản (tài sản cố định, tài sản lu động có lô đất chịu thuế) đợc xét giảm thuế đất 50%, giá trị thiệt hại 50% đợc xét miễn thuế đất 3- Thủ tục xét giảm thuế, miễn thuế đất đợc quy định nh sau: a) Tổ chức cá nhân thuộc diện đợc tạm miễn thuế đất nêu điểm mục IV, phải kê khai tổng diện tích đất thực tế quản lý sư dơng, diƯn tÝch ®Êt sư dơng theo tõng mơc ®Ých (trơ së, ë, kinh doanh v.v ) cã x¸c nhận UBND phờng, xã nơi có đất chịu thuế quan quản lý cấp (nếu tỉ chøc) gưi ®Õn Chi cơc th trùc tiÕp thu thuế, Chi cục thuế vào tờ khai có xác nhận quan trên, thực kiểm tra, tính toán số thuế đợc miễn số thuế phải nộp b) Tổ chức, cá nhân thuộc đối tợng đợc xét giảm thuế, miễn thuế nêu điểm mục này, việc phải kê khai nh đối tợng điểm phải gửi kèm theo đơn đề nghị, giải trình lý giảm miễn thuế, có xác nhận UBND phờng, xã nơi có đất chịu thuế Chi cục thuế tờ khai, đơn đề nghị giảm miễn thuế kiểm tra, xác minh, kiến nghị mức giảm, miễn thuế cho trờng hợp trình UBND huyện, quận cấp tơng đơng định 11 ThÈm qun xÐt gi¶m th, miƠn th cđa ®iĨm mơc nµy UBND hun, qn vµ cÊp tơng đơng định theo đề nghị Chi cục trởng Chi cục thuế Riêng việc xét giảm, miễn thuế ®Êt ®èi víi xÝ nghiƯp qc doanh Trung ¬ng, xÝ nghiệp quốc doanh tỉnh, thành phố quản lý Cục trởng Cục thuế tỉnh, thành phố định theo đề nghÞ cđa Chi cơc trëng Chi cơc th V Xư Lý VI PHạM Và GIảI QUYếT KHIếU NạI Việc xử lý vi phạm thuế đất thẩm quyền xử lý vi phạm thực theo quy định Điều 15, 16, 17, 18 Pháp lệnh thuế nhà đất Mỗi vụ vi phạm đợc xử lý phải có hồ sơ biên ghi cụ thể chi tiết vi phạm, có đủ pháp lý để kết luận tính chất mức độ vi phạm, sở định xử lý theo Pháp luật hành Về khiếu nại giải khiếu nại thực theo quy định Điều 20, 21, 22, 23 Pháp lệnh thuế nhà đất theo quy định Pháp lệnh khiếu nại tố cáo công dân VI Tổ CHứC THựC HIệN Tổ chức cá nhân thuộc đối tợng nộp thuế đất phải thực nghiêm chỉnh quy định Pháp lệnh thuế nhà đất Mọi vi phạm thuế đất bị xử phạt theo quy định Điều 15 Pháp lệnh thuế nhà đất Cơ quan thuế cấp có nhiệm vụ tuyên truyền, hớng dẫn tổ chức, cá nhân phạm vi địa phơng thực Pháp lệnh thuế nhà đất Pháp lệnh sửa đổi bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà đất Nghị định số 94/CP ngày 25 tháng năm 1994 Chính phủ nội dung hớng dẫn Thông t Trong trờng hợp cần thiết UBND tỉnh, thành phố thành lập Ban đạo triển khai thu thuế đất địa phơng, thành phần gồm đại diện quan thuế, ngành xây dựng, ngành địa Thông t thay Thông t số 50-TC/TCT ngày 30-9-1992 Bộ Tài quy định trớc trái với Thông t bãi bỏ Thông t có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-1994 Trong trình thực hiện, có khó khăn vớng mắc cần báo cáo kịp thời với quyền địa phơng Bộ Tài để hớng dẫn giải qut 12 MÉU Sè Cơc th CéNG HOµ X· HéI CHđ NGHÜA VIƯT NAM Chi cơc th H¹nh §éc lËp - Tù - Tê KHAI NéP THUế đấT (áp dụng tổ chức) I PHầN Tù Kª KHAI Tªn tỉ chøc kª khai: Địa chỉ: Loại đất: Vị trí đất: Tªn tổ chức quản lý sử dụng đất: Sè ChØ tiªu TT (m2) Tỉng diƯn tÝch ®Êt sư dơng Tỉng diƯn tÝch ®Êt chÞu th Tỉng sè Trong ®ã (m2) Sử dụng vào kinh doanh Xây dựng nhà Tổng hợp diện tích đất chịu thuế phân bổ theo tÇng lÇu TÇng DiƯn tÝch (m2) 13 Chúng xin cam đoan số liệu kê khai thật, sai xin chịu phạt theo quy định Pháp lệnh thuế nhà đất Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Ghi chú: Cột 6, áp dụng đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều tổ chức quản lý sử dụng II PHầN XáC địNH CủA Cơ QUAN THUế Chỉ tiêu Tổng số Trong đó: Tầng (lầu) Cộng Diện tÝch ®Êt sư dơng (m2) DiƯn Møc Tỉng tÝch th số chịu SD thuế đất NN (kg/m 2) Mức thuế Số lần chịu thuế đất Hệ số chịu thuế đất Tổng số thuế phải nộp TÝnh TÝnh b»ng b»ng thãc tiỊn (kg) (®) Số thuế đất đợc miễn (giảm đ) Số thuế đất phải nộp năm 199 đ (Viết ch÷ .) - Kú nép đ, trớc ngày tháng năm - Kỳ nộp đ, trớc ngày tháng năm Địa điểm nộp Quá thời hạn mà đơn vị cha nộp số thuế theo thông báo phải chịu phạt chậm nộp theo quy định Pháp lệnh thuế nhà, đất 14 Ngày tháng năm tháng năm Ngày Cán kiểm tra tính thuế cục trëng Chi (Ký tªn, ghi râ hä tªn) hä tªn (Ký tên, ghi rõ đóng dấu) MẫU Số Cơc th CéNG HOµ X· HéI CHđ NGHÜA VIƯT NAM Chi cục thuế Hạnh phúc Độc lập - Tự - Tờ KHAI NộP THUế đấT (áp dụng hộ đô thị, ven đầu mối giao thông, ven trục đờng giao thông chính) I PHầN Tự Kê KHAI Hä tªn ngêi kª khai: Địa chỉ: Hé khÈu thêng tró ngêi nép thuÕ: Loại đất: Vị trí đất: Hä tên chủ quản lý sử dụng đất: Sè TT ChØ tiªu Tỉng diƯn tÝch ®Êt sư dơng DiƯn tÝch ®Êt sư dơng (m2) Sử dụng Sử dụng Tổng số chung riêng hộ hộ Diện tích đất chịu thuế Tầng Diện (lầu) tích (m2) 15 Trong đó: - Để Để kinh doanh Tôi xin cam đoan số liệu kê khai thật, sai xin chịu phạt theo quy định Pháp lệnh thuế nhà đất Xác nhận UBND phờng quan lý tiêu chuẩn đợc miễn thuế Ngày tháng năm năm Ngời xác nhận Ngày tháng Ngời khai (Ký tên, ghi rõ họ tên đóng dấu) rõ họ tên) (Ký tên ghi II PHầN XáC địNH CủA Cơ QUAN THUế Chỉ tiêu Tổng số diện tích ®Êt chÞu th Møc th ®Êt Møc th sư dơng đất nông Số lần chịu thuế đất Hệ số chịu thuế đất Tổng số thuế phải nộp Tính thóc (kg) TÝnh b»ng tiỊn (1000®) 16 1 DiƯn tÝch sửdụng chung đợc phân bổ Diện tích sử dụng tiªng Céng nghiƯp (kg/m2 ) Số thuế đất đợc miễn giảm đ Số thuế đất phải nộp năm 199 đ (Viết chữ .®) - Kú nép ®, tríc ngày tháng năm - Kỳ nộp đ, trớc ngày tháng năm Địa điểm nộp thuế Quá thời hạn nêu mà cha nộp đủ số thuế theo thông báo ngời nộp thuế phải chịu phạt chậm nộp theo quy định Pháp lệnh thuế nhà, đất Ngày tháng năm tháng năm Ngày Cán kiểm tra tính thuế trëng Chi cơc (Ký tªn, ghi râ hä tªn) hä tên (Ký tên, ghi rõ đóng dấu) MẫU Số 17 Cơc th CéNG HOµ X· HéI CHđ NGHÜA VIƯT NAM Chi cơc th §éc lËp - Tù - H¹nh Tê K H A I N é P T H U Õ ® Ê T (áp dụng hộ nông thôn) I PHầN Tù Kª KHAI Hä tªn ngêi kª khai: Địa chỉ: Hé khÈu thêng tró ngêi nép thuÕ: VÞ trÝ: Thuộc lô đất số: Sổ địa số: Họ tên chủ quản lý sử dụng đất Sè TT ChØ tiªu Tỉng diƯn tÝch ®Êt sư dơng Tỉng diện tích đất phải chịu thuế Tổng số diện tích đất Trong (m2) Đất xây nhà công trình phụ khác Sử dụng vào kinh doanh phi nông nghiệp Đất sử dụng vào sản xuất nông nghiệp Tôi cam đoan số liệu kê khai thật, sai xin chịu phạt theo quy định Pháp lệnh thuế nhà đất 18 Xác nhận UBND phờng, xã quan lý tiêu chuẩn đợc miễn thuế Ngày tháng năm năm Ngời xác nhận Ngày tháng Ngời khai (Ký tên, ghi rõ họ tên đóng dấu) rõ họ tên) (Ký tên ghi II PHầN XáC địNH CủA Cơ QUAN THUế Sè Møc th sư dơng ®Êt NN ghi TT ChØ tiêu Tổng diện tích đất sử dụng thu bình quân xã Tổng số thuế ph¶i nép (kg thãc/m2) TÝnh b»ng thãc (kg) TÝnh b»ng tiỊn (®) DiƯn tÝch ®Êt ë sư dụng vào sản xuất nông nghiệp Diện tích đất chịu thuế Cộng Số thuế đất đợc miễn (hoặc giảm) đ Số thuế đất phải nộp năm 199 đ Thời hạn nộp chậm ngày tháng năm 199 Địa ®iĨm nép th t¹i Quá thời hạn mà đơng cha nộp số thuế theo thông báo phải chịu phạt chậm nộp theo quy định Pháp lệnh thuế nhà đất Ngày tháng năm tháng năm Ngày 19 Cán kiểm tra tính thuÕ trëng (Ký tªn, ghi râ hä tªn) hä tªn Chi cục (Ký tên, ghi rõ đóng dấu) ... thể: - Tổ chức, cá nhân cho tổ chức, cá nhân nớc hay nớc thuê nhà, đất (kể nhà trọ, nhà khách, nhà nghỉ, khách sạn) tổ chức, cá nhân cho thuê phải nộp thuế đất - Công ty, xí nghiệp quản lý nhà, ... đất nông nghiệp tính thuế đất thuộc khu vực đô thị vào yếu tố chủ yếu sau: Loại đô thị: Việc phân loại đô thị đợc vận dụng bảng phân loại đô thị theo quy định hành Chính phủ - Đối với đô thị hình... cha có tên bảng danh mục xếp hạng đô thị, tạm thời xếp nh sau: + Các đô thị nơi có trụ sở UBND tỉnh xếp vào đô thị loại IV; + Các đô thị khác (trừ thị trấn) xếp vào đô thị loại V; + Thị trấn Loại