MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Quản lý thuế hoạt động quản lý hành nhà nước nhằm thực mục tiêu đặt cho thuế sở tổ chức máy quản lý thuế theo mô hình quản lý phù hợp thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội Quản lý thuế thực quy trình nghiệp vụ cụ thể theo nguyên tắc định sở thông tin có chất lượng thu từ hệ thống bảo đảm thông tin quản lý thuế nhằm phát huy hiệu lực hiệu chế hành thu Ở Việt Nam,thuế giữ tỉ lệ lớn,tuy nhiên thuế lại vấn đề nhạy cảm thường gây phản ứng người dân Chính để thu thuế đạt hiệu mà đảm bảo tính cơng nguyện vọng người dân phải thực cơng tác quản lý thuế tốt Nhận thức vai trò cơng tác quản lý thuế Việt Nam giai đoạn nay, em lựa chon đề tài:" Những bất cập công tác quản lý thuế Việt Nam nay" để tìm hiểu nghiên cứu vấn đề chung thuế quản lý thuế, tìm hiểu thực trạng quản lý thuế Việt Nam giai đoạn gần đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam Chương I: Những vấn đề chung thuế quản lý thuế I Khái quát chung thuế: Khái niệm, đặc điểm, phân loại thuế: 1.1.Khái niệm: Ở khía cạnh nghiên cứu thuế với tư cách nội dung điều chỉnh pháp luật, chuyên gia luật thuế nhận định:"Thuế trật tự thiết lập hòa bình phủ với cộng đồng tơn trọng thực nghĩa vụ thu nộp vào ngân sách Thuế khơng có phân biệt đối xử với bang hay vùng lãnh thổ" Hiểu cách chung nhất:"Thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước theo luật định nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước phục vụ lợi ích cơng cộng" 1.2 Đặc điểm: - Thuế khoản thu mang tính chất bắt buộc vào ngân sách nhà nước - Thuế khoản thu ngân sách nhà nước mang tính chất khơng hồn trả trực tiếp -Thuế hình thức phân phối cải xã hội chứa đựng yếu tố trị, kinh tế, xã hội 1.3 Phân loại: Theo khả chuyển dịch gánh nặng thuế, có loại thuế là: thuế trực thu thuế gián thu Theo nội dung sở thuế, phân loại thuế thành: - Thuế đánh vào thu nhập: thực đối tượng có giá trị thặng dư phát sinh từ tài sản họ Các loại thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân có đối tượng tính thuế phần thu nhập phát sinh trình sử dụng tài sản hay kết lao động - Thuế đánh vào tiêu dùng: phần lớn loại thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thu đặc biệt Đặ điểm loại thuế nhóm thuế đối tượng tính thuế phần thu nhập người chịu thuế mang tiêu dùng vào thời điểm chịu thuế - Thuế đánh vào tài sản: thuế đánh vào thân tài sản đánh vào phần thu nhập phát sinh từ tài sản Các loại thuế thuế nhà đất, thuế vốn, thuế chuyển nhượng tài sản, chuyển nhượng vốn loại thuế tài sản Vai trò thuế: Thứ nhất, thuế công cụ chủ yếu nhà nước nhằm huy động, tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách nhà nước Thứ hai, thuế công cụ điều tiết vĩ mô nhà nước kinh tế - xã hội Thứ ba, thuế cơng cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối II Khái quát chung quản lý thuế: Khái niệm, đặc điểm: 1.1 Khái niệm: Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế lĩnh vực quản lý hành nhà nước Quản lý thuế việc tổ chức thực thi pháp luật thuế cảu nhà nước, hoạt độngtác động điều hành họt động đóng thuế người nộp thuế Theo nghĩa rộng, quản lý thuế hoạt động mang tính lạp pháp thuế gồm hoạt động về: hoạt động xây dựng sách thuế, ban hành pháp luật thuế, hoạt động tổ chức hành thu, xử lý vi phạm pháp luật thuế 1.2 Đặc điểm: -Quản lý thuế việc quản lý pháp luật -Quản lý thuế thực chủ yếu phương pháp hành -Quản lý thuế hoạt động mang tính kĩ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ Vai trò quản lý thuế: Như biết thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Trong quản lý thu ngân sách nhà nước việc đảm bảo quản lý thu thuế quan trọng mang tính định Điều xuất phát từ vai trò quản lý thuế: -Thứ nhất, quản lý thuế định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước -Thứ hai, quản lý thuế góp phần hồn thiện sách, pháp luật quy định quản lý thuế -Thứ ba, quản lý thuế làm phát huy việc kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế xã hội Nguyên tắc quản lý thuế: Để hoạt động quản lý thuế đạt hiệu cần tuân thủ theo số nguyên tắc định Cụ thể: -Phải tuân thủ pháp luật -Đảm bảo tính hiệu -Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế -Tuân theo nguyên tắc công khai, minh bạch -Tuân thủ phù hợp với thông lệ quốc tế Chương II: Những bất cập công tác quản lý thuế Việt Nam I.Thực trạng quản lý thuế Việt Nam Chính sách thuế việc thực sách thuế: Ở Việt Nam,Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc Hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 năm 2006 đời sở để tiến hành, thực việc quản lý thu thuế nước ta theo quy trình thủ tục theo quy định pháp luật Đến luật số: 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 Luật sửa đổi,bổ sung số điều luật thuế GTGT ,luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế Nghĩa vụ trách nhiệm pháp luật quyền lợi đối tượng nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế chưa quy định đầy đủ thiếu quán sắc thuế Do chưa có đủ sở pháp lý để tổ chức quản lý thuế có hiệu Hoạt động máy quản lý thuế: Sơ đồ máy quản lý thuế Việt Nam Chức nhiệm vụ cấp quan thuế phân cấp sau: Tổng cục Thuế thực nhiệm vụ: Tham gia nghiên cứu, xây dựng văn quy phạm pháp luật thuế, văn quy phạm pháp luật quản lý thuế theo phân cấp Bộ Tài để hướng dẫn thực phạm vi nước; Nghiên cứu, xây dựng quy trình nghiệp vụ quản lý thuế; hướng dẫn, đạo, tổ chức thực quy trình, biện pháp nghiệp vụ, quản lý biên chế, kinh phí, bảo đảm thống toàn ngành thuế Tổng cục thuế thực đạo quan thuế cấp tra, kiểm tra, giám sát việc thực sách, pháp luật thuế, trực tiếp tổ chức tra thuế đối tượng nộp thuế lớn, có phạm vi kinh doanh đa dạng, phức tạp, liên quan đến nhiều địa phương quốc tế Cục Thuế bên cạnh nhiệm vụ hướng dẫn, đạo Chi cục Thuế thực chức quản lý thuế địa bàn, trực tiếp quản lý thuế doanh nghiệp lớn vừa, có phạm vi kinh doanh liên quan đến nhiều quận huyện, tỉnh, thành phố; doanh nghiệp thuộc diện phải hoàn thuế giá trị gia tăng; quản lý nguồn thu lớn, quan trọng, gồm sắc thuế: giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân theo phương pháp khấu trừ nguồn, khoản phí, lệ phí tổ chức, doanh nghiệp thuộc tỉnh, thành phố quản lý Thực chức tra tất doanh nghiệp địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Chi cục Thuế trực tiếp quản lý thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế lại, doanh nghiệp có quy mô nhỏ, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân (không qua khấu trừ nguồn), khoản thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, loại phí, lệ phí phát sinh địa bàn quận, huyện, thị xã sắc thuế theo chương trình cải cách Nhà nước Chi cục Thuế thực tất chức quản lý thuế, trừ nhiệm vụ tra thuế Thực trạng thuế Việt Nam: Theo Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Bùi Văn Nam cho biết, năm 2016 tình hình tài chính, tiền tệ, kinh tế giới tiếp tục phức tạp, nước diễn biến thời tiết có nhiều bất lợi với thiên tai, lũ lụt, hạn hán diễn liên tục tác động xấu đến kinh tế nước ta, ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên với điều hành liệt Chính phủ, Bộ Tài nỗ lực Tổng cục Thuế, ngành Thuế huy động, khai thác kịp thời nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, gắn liền với tăng cường kỷ cương kỉ luật nội ngành Kết năm 2016 toàn ngành hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước năm 2016, ơng Cao Anh Tuấn, Phó Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế thông tin, số thu ngành Thuế quản lý ước đạt 884.399 tỷ đồng, vượt 9,3% so dự toán pháp lệnh (tương ứng vượt 74.899 tỷ đồng) Thu từ dầu thô đạt 40.186 tỷ đồng (bằng 73,7% dự toán) Thu nội địa ước đạt 844.214 tỷ đồng (bằng 111,8% dự tốn) Trong đó: Thu tiền sử dụng đất đạt 97.495 tỷ đồng, 195% dự toán (vượt 47.495 tỷ đồng); Thu cổ tức lợi nhuận lại đạt 74.168 tỷ đồng (bằng 134,9% dự tốn); thu nội địa khơng kể tiền sử dụng đất, cổ tức lợi nhuận lại đạt 672.550 tỷ đồng (bằng 103,5% dự toán) Trong năm qua, toàn ngành Thuế tập trung hướng dẫn người nộp thuế thực sách, pháp luật thuế, cập nhật thường xuyên văn quy phạm pháp luật thuế Cơng tác kiểm kê, rà sốt mã số thuế quan thuế cấp quan tâm trọng đảm bảo kiểm soát, nắm bắt kịp thời đối tượng nộp thuế, để đưa vào diện theo dõi, quản lý thuế Đáng ý, công tác tra kiểm tra năm 2016 xem nhiệm vụ ngành Thuế đặc biệt quan tâm trọng Ước thực năm 2016, toàn ngành tra, kiểm tra 84.472 doanh nghiệp (đạt 94,2% kế hoạch năm 2016) với tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra 17.164 tỷ đồng, từ số tiền thuế nộp vào ngân sách 11.907 tỷ Số thu ngành Thuế quản lý ước đạt 884.399 tỷ đồng, vượt 9,3% so dự toán pháp lệnh (tương ứng vượt 74.899 tỷ đồng) Thu từ dầu thô đạt 40.186 tỷ đồng (bằng 73,7% dự toán) Thu nội địa ước đạt 844.214 tỷ đồng (bằng 111,8% dự toán) Trong đó: Thu tiền sử dụng đất đạt 97.495 tỷ đồng, 195% dự toán (vượt 47.495 tỷ đồng); Thu cổ tức lợi nhuận lại đạt 74.168 tỷ đồng (bằng 134,9% dự tốn); thu nội địa khơng kể tiền sử dụng đất, cổ tức lợi nhuận lại đạt 672.550 tỷ đồng (bằng 103,5% dự tốn) Nhiều Cục Thuế địa phương thực báo cáo tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách năm 2016 như: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng, Nghệ An, Quảng Nam, Đồng Nai Hầu hết địa phương hoàn thành vượt mức nhiệm vụ giao cam kết bước sang năm 2017 tiếp tục phát huy kết đạt được, hoàn thành hoàn thành vượt tiêu mà Bộ Tài Tổng cục Thuế giao Ơng Cao Anh Tuấn cho biết, năm 2017, toàn ngành Thuế tập trung, phấn đấu liệt để hoàn thành vượt mức cao nhiệm vụ thu ngân sách năm 2017 Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài giao 968.580 tỷ đồng Con số tăng 9,5% so với ước thực năm 2016, dầu thô 38.300 tỷ đồng thu nội địa 930.280 tỷ đồng Bóc tách giá trị ngành khai khoáng khỏi tổng sản phẩm nước (GDP ) thấy thực tế kinh tế tăng trưởng khả quan tháng đầu năm với mức tăng 7% so với kỳ 2016, cao nhiều năm Với tăng trưởng kinh tế tương đối khả quan tỷ lệ thâm hụt ngân sách giảm mạnh, báo cáo Vietnam Chartbook SSI cho khơng thiết phải thực thi sách kích thích gấp gáp tháng lại năm 2017, cụ thể gia tăng sản lượng khai thác dầu thơ đẩy nhanh tín dụng để đạt mục tiêu tăng trưởng 6,7% Thay vào cần tập trung ý vào giải pháp kích cung xuất để có tăng trưởng cao bền vững cho năm Tăng trưởng GDP khơng tính khai khống - Nguồn: SSI Nhờ kinh tế trạng thái tốt, nguồn thu ngân sách có tăng trưởng khả quan Cụ thể, tháng đầu năm 2017, thu thuế giá trị gia tăng (VAT) đạt 141.000 tỷ đồng, tăng 17,2% so với kỳ 2016, mức tăng cao năm Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đạt 101.000 tỷ đồng, tăng 10,6% so với kỳ 2016 Thuế VAT TNDN chiếm tới 43% tổng thu ngân sách (riêng thu từ thuế VAT chiếm 25%) nên tăng trưởng khoản thu thuế có tác động tích cực đến thu ngân sách nói chung 10 Chi ngân sách tháng 6/2017 98.300 tỷ đồng, đẩy chi tháng đầu năm 2017 lên 582.900 tỷ đồng, tăng 8,3% so với kỳ 2016 Số liệu cơng bố từ Bộ Tài khơng chi tiết cho khoản chi tháng Sử dụng số liệu đến ngày 15/6/217 Tổng cục Thống kê, chi đầu tư phát triển từ đầu năm 83.300 tỷ đồng, tăng gần 12% so với kỳ 2016 Mặc dù có tăng giải ngân vốn đầu tư phát triển thấp so với kế hoạch, đạt 23,3% dự toán dù hết nửa năm Cũng theo số liệu Tổng cục Thống kê, chi thường xuyên tính đến 15/6/2017 398.900 tỷ đồng, tăng 9,8% so với kỳ 2016 chi trả nợ, viện trợ 88.100 tỷ đồng, tăng gần 30% so với kỳ 2016 Bội chi ngân sách tháng đầu năm tăng nhẹ, âm 19.400 tỷ đồng, gần 1% GDP (cùng kỳ 2,96% GDP) Đây tỷ lệ thâm hụt thấp nhiều năm trở lại Bội chi ngân sách mức thấp có nhờ thu ngân sách tăng tốt, cụ thể nguồn thu thuế VAT, thuế TNDN thu từ xuất nhập 12 Chi thường xuyên tháng có tốc độ tăng cao dự toán (9,8% so với 7%) nhờ thu tốt nên thâm hụt không bị nới rộng Chi đầu tư phát triển dự toán vào đầu năm tăng cao (33%) với mục tiêu sử dụng cơng cụ tài khóa để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên thực tế triển khai lại không kế hoạch II Những hạn chế nguyên nhân quản lý thuế hiệu quả: Một số hạn chế: 1.1 Về sách, pháp luật thuế: Thủ tục hành rườm rà, gây khó khăn cho người nộp thuế; số quy định thủ tục hồ sơ chưa đồng với văn pháp luật khác Luật Quản lý thuế hành chủ yếu đảm nhiệm sứ mệnh giải tình cho luật sách thuế, nên khơng mang tính chất thực tiễn cao, chưa đáp ứng nguyện vọng người nộp thuế, nộp thuế khơng nghĩa vụ, mà 13 quyền người dân, doanh nghiệp đóng góp với Nhà nước, xã hội Mối quan hệ người nộp thuế chưa trở thành mối quan hệ trung tâm luật nên chế bảo đảm thực dành quyền lợi cho quan thuế Các quy định luật mang tính chất bắt buộc, cưỡng chế, chưa khuyến khích thực nghĩa vụ nộp thuế Chính luật chưa đạt mục tiêu nâng cao nhận thức việc tuân thủ nghĩa vụ hàng chục triệu người nộp thuế Hiện nay, việc người nộp Thuế thực giao dịch với quan thuế thông qua môi trường điện tử ngày phổ biến ( nộp hồ sơ khai thuế qua mạng ) luật quản lý thuế chưa quy định tính pháp lý giao dịch thông qua môi trường Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp luật quản lý thuế chưa phù hợp với người nộp thuế có thu nhập nước thường dài thời hạn khai thuế theo quy định văn pháp luật thuế Việt Nam Quy định thời gian nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ luật quản lý thuế thời hạn đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản theo quy định pháp luật đăng ký tài sản chưa thống nhất, dẫn đến cách hiểu khác giữa người nộp thuế với quan thuế địa phương thực Luật quy định "hồ sơ hoàn thuế nộp quan quản lý thuế trực tiếp quan hải quan có thẩm quyền hồn thuế" lại chưa có quy định trường hợp nhà thầu nước khơng có quan quản lý thuế trực tiếp Tại điều 32 Luật quản lý thuế quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh thuế loại thuế khai nộp lần phát sinh Tuy nhiên ngày phát sinh nghĩa vụ thuế thời điểm nào, cụ thể lại chưa có văn hướng dẫn chưa đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch Tại điểm 2, Điều 32, luật quản lý thuế quy định , thời hạn nộp thuế năm chậm ngày thứ 90 ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Nhưng theo 14 chuyên gia , thời gian 90 ngày ngắn để doanh nghiệp tập hợp chứng từ phục vụ việc toán, dẫn đến nhiều trường hợp doanh nghiệp đến hạn nộp hồ sơ tốn sau có kết kiểm toán lại phải làm hồ sơ điều chỉnh tốn thuế năm nhiều thời gian, cơng sức Tại điều Luật Quản Lý Thuế quy định quan quản lý thuế có trách nhiệm " Giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế" Luật quy định tổ chức , cá nhân có trách nhiệm tự kê khai, tính thuế , nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật để thực nghĩa vụ nộp thuế Nhưng luật lại không quy định trường hợp quan quản lý thuế giải thích, hướng dẫn sai, dẫn đến người nộp thuế kê khai, tính thuế sai trách nhiệm quan thuế phải xác định xử lý Thực tế cho thấy, có số trường hợp doanh nghiệp khởi kiện quan thuế tòa hướng dẫn sai, sau lại xử phạt doanh nghiệp Do đó, xây dựng pháp lý điều chỉnh cho trường hợp đòi hỏi cấp thiết từ thực tế Như vậy, luật quản lý thuế có vai trò quan trọng việc điểu hành sách thuế, hay nói cách khác, Luật quản lý thuế luật tổ chức thực luật thuế Vì lẽ hiệu luật sách thuế Luật thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế GTVT phụ thuộc nhiều vào luật quản lý thuế Để luật quản lý thuế vào sống, thực thi cách có hiệu thực tế ngày từ thiết kế, xây dựng, nhà hoạch định phải xác định quan điểm, định hướng xây dựng luật phục vụ người dân, theo máy quản lý vận hành để thực thi thể chế phục vụ nhân dân, tạo dựng tảng đó, quy định cụ thể luật quản lý thuế soạn thảo hướng, mục tiêu để trở thành đạo luật hoàn chỉnh, vừa đáp ứng đầy đủ kịp thời yêu cầu công tác quản lý, vừa phù hợp với ý nguyện người nộp thuế.Tính pháp lý quy định quản lý thuế chưa 15 cao, dẫn đến hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế; quy định quản lý thuế phân tán nhiều văn pháp luật, có nội dung chưa thống nhất; quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm pháp luật chủ tham gia quản lý thuế chưa quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến việc thực công tác quản lý thuế, cơng tác phòng chống, xử lý hành vi vi phạm phát luật thuế, chống thất thu thuế hạn chế 1.2 Thủ tục hành thuế: Bên cạnh kết đạt được, Báo cáo giám sát Uỷ ban thường vụ Quốc hội tồn tại, hạn chế việc thực cải cách thủ tục hành Trong số lĩnh vực nhiều thủ tục hành rườm rà, chồng chéo, chưa hợp lý, gây khó khăn cho người dân doanh nghiệp Việc thực cải cách thủ tục hành địa phương, đơn vị có chương trình, kế hoạch, chưa tạo bước đột phá mạnh mẽ Có loại thủ tục hàn hợp pháp khơng hợp lý, chưa phù hợp với thực tế, kể “giấy phép con” quan quản lý tự quy định; tình trạng ban hành văn chứa quy phạm pháp luật, có quy định khơng phù hợp thẩm quyền, hình thức nội dung theo quy định Luật ban hành văn quy phạm pháp luật Mơ hình cải cách hành theo chế “một cửa”, “một cửa liên thông” số nơi lúng túng, chưa thực hợp lý số lĩnh vực; phối hợp cấp, ngành chưa quán, thiếu đồng bộ; thời gian giải dài số thủ tục; trụ sở làm việc, sở vật chất số nơi chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao 1.3 Lực lượng cán quản lý thuế: 16 Tình trạng cán bộ, cơng chức giải cơng việc chậm trễ, cửa quyền, hách dịch, sách nhiễu, tiêu cực, tham nhũng phổ biến; tình trạng để doanh nghiệp, công dân phải lại nhiều lần chưa khắc phục Đây nguyên nhân làm cho mức độ hài lòng người dân, doanh nghiệp công tác cải cách thủ tục hành chưa cao Mức độ chuyên nghiệp, tính chuyên sâu, kỹ hành đạo đức, phẩm chất phận cán bộ, công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hành Nguyên nhân: Thứ nhất, hệ thống pháp lệnh văn hướng dẫn chưa hồn thiện, có nội dung chưa sát với thực tế quản lý thu thuế Việt Nam nên gây hạn chế việc tận thu vào ngân sách nhà nước Thứ hai, trình độ đội ngũ cán thuế thấp dẫn đến yếu cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế đến người dân Nhà nước buộc người dân phải thực nghĩa vụ thuế chưa cho họ thấy quyền lợi hưởng Trình độ đội ngũ cán thuế thấp dẫn đến sai phạm q trình quản lý thu thuế: tính thuế, tốn thuế, Đặc biệt công tác tra thuế điều thể rõ ràng Thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi, phức tạp Trình độ đội ngũ cán thuế nhiều hạn chế khơng thể phát sai phạm đối tượng bị tra Trong năm gần đây, ngành thuế tập trung đào tạo kiến thức cho cán ngành dừng lại việc gửi cán học trường đại học trung học chưa chuyên sâu nghiệp vụ thuế kiến thức theo tiêu chuẩn ngạch công chức nhà nước quy định Ngành thuế tổ chức lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ tập trung vào số cán chủ chốt, chưa làm nhiều thường xuyên đội ngũ đông đảo cán trực tiếp quản lý địa phương Nhiều cán thuế chưa nắm kiến thức 17 luật thuế lĩnh vực chun mơn đảm nhận Thứ ba, điều kiện vật chất ngành thuế lạc hậu, sở làm việc chật chội, hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý chưa nâng cấp Việc trao đổi thông tin ngành thuế với ngành liên quan chưa chặt chẽ, khơng đầy đủ làm giảm tính khả thi, xác hiệu công tác quản lý thu thuế Thứ tư, ý thức người dân nghĩa vụ thuế thấp Nhiều người dân chưa hiểu biết đầy đủ loại thuế tự giác chưa cao, chưa có hiểu biết cặn kẽ quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế nên có nhiều biểu trốn tránh, thối thác việc thực pháp luật thuế Bản thân người hiểu biết cố tình làm sai khơng thực nghĩa vụ nộp thuế 18 Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam I Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam nay: Để hoàn thành mục tiêu này, Tổng cục Thuế đề nhóm giải pháp 28 biện pháp cụ thể tập trung vào vấn đề: Triển khai đồng giải pháp nhằm hoàn thiện nhiệm vụ thu ngân sách năm 2017; Triển khai thực hiên kịp thời, có hiệu biện pháp đạo Chính phủ giải pháp chủ yếu ổn định kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt lạm phát, cải thiện mơi trường kinh doanh, khuyến khích khởi nghiệp; Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa hệ thống thuế, tiếp tục rà sốt, cải cách thủ tục hành thuế; Các giải pháp thực tốt chương trình phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí tăng cường công tác quản lý nội ngành Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn nhận định, nhiệm vụ năm 2017 ngành Thuế khó khăn Để hồn thành tốt, trước hết Tổng cục Thuế phải liệt thực Nghị 19/NQ-CP Nghị 35/NQ-CP Chính phủ giải pháp thúc đẩy sản xuất kinh doanh, phát triển nguồn lực tài quốc gia Công tác quản lý xử lý nợ đọng cần trọng để tăng thu, giảm nợ đọng vào ngân sách nhà nước Ngồi ra, cơng tác tra cần đẩy mạnh toàn ngành Thứ trưởng đề nghị Tổng cục Thuế từ ngày đầu năm, tháng đầu năm, quý đầu năm phải cụ thể hóa nhiệm vụ đến đơn vị, phận, nỗ lực để hồn thành trọng trách năm 2017 II Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam nay: 19 Về sách thuế: Thứ nhất, loại bỏ chứng từ khơng cần thiết Nghị Chính phủ yêu cầu rút ngắn thời gian giải thủ tục hành quan thuế như: giảm thời gian giải thủ tục gia hạn nộp hồ sơ khai thuế từ ngày làm việc ngày xuống ngày làm việc; rút ngắn thời hạn giải trường hợp "hoàn thuế trước, kiểm tra sau" từ 15 ngày làm việc xuống ngày làm việc; giảm thời hạn giải trường hợp "kiểm tra trước, hoàn thuế sau" từ 60 ngày xuống 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ theo quy định Do đó, Luật Quản lý thuế cần thiết phải rà soát, sửa đổi cho phù hợp với mục tiêu cải cách thủ tục hành Về hồ sơ người nộp thuế gửi cho quan thuế, Luật Quản lý thuế quy định số chứng từ, tài liệu số hồ sơ khai thuế người nộp thuế Tuy nhiên, trình thực luật cho thấy, số tài liệu không cần thiết, không phù hợp gửi hồ sơ cho quan thuế người nộp thuế phải nộp "chứng từ nộp thuế" hồ sơ hoàn thuế quan thuế có liệu quản lý số thuế nộp ngưòi nộp thuế người nộp thuế phải nộp "tờ khai toán thuế" hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản định tuyên bố phát sản định cao Do cần phải nghiên cứu, loại bỏ bớt chứng từ không cần thiết hồ sơ người nộp thuế gửi cho quan thuế Thứ hai, điều chỉnh thời gian toán thuế Một "điểm nóng" q trình thực thi Luật Quản lý thuế cộng đồng xã hội quan tâm, cần điều chỉnh, thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Luật Quản lý thuế quy định thời hạn toán thuế thu nhập doanh nghiệp 20 chậm ngày 31/3 năm (90 ngày) Thời hạn 90 ngày quy định chung cho tất doanh nghiệp, bao gồm doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp lớn tập đồn, tổng cơng ty Trên thực tế, doanh nghiệp phải tổng hợp liệu từ cơng ty vào báo cáo tài hợp Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, báo cáo tài nộp kèm theo báo cáo tốn thuế phải kiểm tốn doanh nghiệp kiểm toán độc lập (theo quy định pháp luật kế tốn) Do đó, tập đồn, tổng cơng ty doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thường phát sinh việc chậm nộp hồ sơ toán thuế năm, dẫn đến phải nộp phạt chậm nộp hồ sơ khai toán thuế Thứ ba, xác định thời điểm gia hạn nộp thuế Về gia hạn nộp thuế, Luật Quản lý thuế quy định thời gian gia hạn nộp thuế không năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế Trên thực tế, việc giải gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn đặc biệt, theo quy định Chính phủ thường kéo dài phải xem xét tới nhiều yếu tố, cần có ý kiến nhiều quan Vì vậy, chấp thuận gia hạn nộp thuế vượt thời gian bắt đầu tính gia hạn nộp thuế nên khó xác định cho người nộp thuế gia hạn tính từ thời điểm nào? Thứ tư, xóa nợ thuế, phạt thuế Về xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, Luật Quản lý thuế quy định trường hợp xoá nợ thuế doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà khơng tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt nợ Tuy nhiên, q trình thực cho thấy có số trường hợp khác phát sinh có nhiều trường hợp nợ thuế, nợ phạt chủ quan doanh nghiệp mà nguyên nhân khách quan (các thay đổi hệ thống 21 sách thuế, hải quan, cải cách doanh nghiệp từ 1990 đến nay, tác động khủng hoảng kinh tế vào năm 1998- 1999 năm 2008- 2009), gây khó khăn cho việc xác định số tiền thuế phải nộp, tạo gánh nặng cho doanh nghiệp với khoản nợ phát sinh lịch sử để lại chưa xử lý Do vậy, thực tế tồn khoản nợ thuế thuộc diện khoanh nợ cần xem xét để xử lý xoá nợ chưa có quy định để xử lý Phân cấp chức năng, nhiệm vụ cấp quan quản lý thuế: Thành lập kiện toàn phận quản lý thuế theo chức gồm: phận truyền truyền, hỗ trợ; phận xử lý kê khai kế toán thuế; phận quản lý nợ cưỡng chế thuế; phận tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế để thực quản lý thuế theo chức toàn hệ thống thuế Thành lập kiện toàn hệ thống tư vấn pháp chế để giúp thủ trưởng quan thuế cấp định xử lý hành thuế quy định pháp luật thuế, xử lý tranh chấp, tố tụng thuế án Thành lập phận kiểm tra giám sát nội để giúp thủ trưởng quan thuế cấp kiểm tra việc chấp hành công vụ đội ngũ cán thuế Sáp nhập phận có chức tương tự vào phận; lồng ghép nhiệm vụ quản lý thuế mà khối lượng công việc không nhiều vào phận cấu để giảm thiểu các đầu mối quản lý thuế Giải thể phận khơng có chức quản lý thuế cụ thể phận quản lý thuế đối với: Doanh nghiệp, Nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp dân doanh Phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ phận cấu, khắc phục tình trạng loại việc có nhiều phận thực Lực lượng cán quản lý thuế: 22 Đánh giá, phân loại lại đội ngũ cán theo cấu tổ chức phải thảo luận, thống tập thể lãnh đạo Cục, cấp uỷ số tổ chức quần chúng cơng đồn, đồn niên, cựu chiến binh bảo đảm công khai, dân chủ thực quy định trình tự, thủ tục điều động luân phiên, luân chuyển cán bộ, bổ nhiệm lại, bổ nhiệm mới, cho nghỉ trước tuổi chuẩn bị phương án xử lý cán dôi dư theo quy định tinh giản biên chế Chính phủ Làm tốt cơng tác tuyên truyền giáo dục trị, tư tưởng cho cán công chức để người thông suốt nhận thức việc thực cải cách, đại hố ngành, đảm bảo đồn kết, thống nội bộ, ngăn ngừa xu hướng cá nhân, cục bộ, đồng thời tránh tư tưởng trù dập, chủ quan cán lãnh đạo cán quyền Kết hợp xếp lại cấu tổ chức với việc bố trí ln phiên, ln chuyển cơng việc cách hợp lý để bồi dưỡng nâng cao lực cán bộ, lực quản lý, đạo, điều hành cán lãnh đạo quan thuế cấp Theo đó, ý cán diện bồi dưỡng qui hoạch, cán nữ, cán dám nghĩ dám làm, có tư sáng tạo, có trách nhiệm hiệu cao công việc để thử thách, rèn luyện Ưu tiên bố trí đủ cán có lực, phẩm chất vào khâu công việc trực tiếp tiếp xúc với người nộp thuế như: phận tra thuế, kiểm tra thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, quản lý thu nợ… công việc trọng tâm quản lý thuế Chú ý địa bàn trọng điểm có số thu lớn, quản lý thuế phức tạp Những cán có trình độ thấp, lực chun mơn yếu hạn chế phẩm chất đạo đức, có dấu hiệu, tượng tiêu cực vi phạm kỷ luật khơng bố trí vào lĩnh vực công việc tiếp xúc với người nộp thuế, công việc dễ phát sinh tiêu cực 23 Tổ chức thực chức quản lý thuế: Tuyên truyền nội dung sửa đổi, bổ sung hoàn thiện sắc thuế hành như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế thu từ đất, từ thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên; trọng tuyên truyền loại thuế ban hành triển khai thực giai đoạn tới như: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ mơi trường, Luật phí, lệ phí thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành Tuyên truyền nội dung cải cách công tác quản lý thuế, nhấn mạnh chủ trương tiếp tục đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức máy, đội ngũ cán bộ, sở vật chất, trang thiết bị, ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế nhằm đạt mục tiêu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu vực Đơng Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế Tiếp tục tuyên truyền biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán, đấu tranh mạnh mẽ hành vi gian lận, chây ỳ, trốn lậu thuế, đặc biệt doanh nghiệp FDI lĩnh vực bất động sản 24 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế vấn đề phức tạp nhạy cảm Nó có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế-xã hội phát triển kinh tế-xã hội Việc nêu bất cập công tác quản lý thuế Việt Nam nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh Nghiên cứu vấn đề quản lý thuế nhằm khái quát vấn đề thuế quản lý thuế Qua phải nắm yêu cầu loại công việc như: tuyên truyền cung cấp dịch vụ hỗ trợ, tra, kiểm tra thuế, ứng dụng công nghệ tin học để bố trí, xếp cơng việc cho cán người, việc, phát huy đến mức cao lực, sở trường, trình độ cán cơng chức thuế để quốc gia Việt Nam phát triển sánh ngang với cường quốc năm châu TÀI LIỆU THAM KHẢO 25 Giáo trình Luật Thuế Việt Nam - Trường Đại Học Luật Hà Nội http://www.gdt.gov.vn, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 Tổng hợp ý kiến Dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/ chinhphu/hethongvanban Giáo trình Quản Lý Thuế - Học Viện Tài Chính Các văn pháp luật có liên quan /baomoi.com/nam-2016-thu-ngan-sach-nganh-thue7 http://cafef.vn/thu-thue-vat-tang-cao-nhat-trong-6-nam-2017 26 ... vọng người dân phải thực công tác quản lý thuế tốt Nhận thức vai trò cơng tác quản lý thuế Việt Nam giai đoạn nay, em lựa chon đề tài:" Những bất cập công tác quản lý thuế Việt Nam nay" để tìm... chung thuế quản lý thuế, tìm hiểu thực trạng quản lý thuế Việt Nam giai đoạn gần đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam Chương I: Những vấn đề chung thuế quản lý thuế. .. lệ quốc tế Chương II: Những bất cập công tác quản lý thuế Việt Nam I.Thực trạng quản lý thuế Việt Nam Chính sách thuế việc thực sách thuế: Ở Việt Nam,Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29