TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TPHCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN *** BÀI THUYẾT TRÌNH ĐỀ TÀI: KHÁI NIỆM VÀ CÁC DẤU HIỆU ĐÁNH GIÁ RỦI RO THANH KHOẢN CỦA NGÂN HÀNG PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA RỦI RO THANH KHOẢN ĐẾN TÍNH TRUNG THỰC HỢP LÝ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC LỤC ……………………………………………………………… .11 LỜI MỞ ĐẦU NHTM loại tổ chức trung gian tài quan trọng phục vụ cơng chúng Việc NHTM nắm giữ tài sản nhiều định chế tài khác ngân hàng tượng trưng cho gạch mối thiết yếu để chuyển sách kinh tế phủ đặc biệt sách tiền tệ đến thành phần lại kinh tế Tiền gừi ngân hàng nguồn cung tiền cho kinh tế thay đổi cung tiền có thay đổi chặt chẽ với giá hàng hóa dịch vụ Tín dụng dịch vụ ngân hàng lại nhu cầu thiết yếu tất chủ thể kinh tế Với vai trò quan trọng ngân hàng kinh tế phức tạp hoạt động kinh doanh, để đảm bảo cho ngân hàng hoạt động an toàn lành mạnh thị trường đầy biến động báo cáo tài phải đảm bảo tính trung thực hợp lí Nhưng tính chất phức tạp khối lượng giao dịch lớn với tính dễ biến động tiền tệ nên hoạt đông ngân hàng thường gặp nhiều rủi ro Một rủi ro nguy hiểm dễ xảy rủi ro khoản Rủi ro khoản cao ngân hàng có nguy dẫn đến phá sản nhanh sụp đổ theo hệ thống ngân hàng Vì ngân hàng gặp rủi ro khoản cao có nguy tìm cách che đậy rủi ro làm đẹp báo cáo tài Như kiểm tốn viên cần ý đến rủi ro khoản dấu hiệu đánh giá rủi ro ảnh hưởng rủi ro khoản đến tính trung thực hợp lí báo cáo tài I I.1 I.1.1 I.1.2 RỦI RO THANH KHOẢN Khái niệm: Rủi ro khoản khả tổn thất việc chuyển tài sản (bán/ lý) thành tiển cách nhanh chóng nhằm đáp ứng nghĩa vụ đến hạn (IAPS 1006) Rủi ro khoản loại rủi ro ngân hàng thiếu tiền để đáp ứng cho nhu cầu rút tiền khách hàng gửi/ vay tiền, nhu cầu toán khoản nợ thị trường liên ngân hàng (Hiệp ước Basel 2) Dấu hiệu nhận biết rủi ro khoản Về mặt định tính Có thể đánh giá rủi ro khoản thông qua yếu tố định tính như: - Lịng tin cơng chúng: Sự tin tưởng công chúng dấu hiệu quan trọng để đánh giá khả khoản ngân hàng tốt hay xấu Nếu công tác quản trị rủi ro ngân hàng yếu kém, khơng trì đủ lượng tiển mặt khơng có khả hoàn trả khoản tiền mà khách hàng yêu cầu điều bị lịng tin cơng chúng vào ngân hàng Do vậy, ngân hàng dần khách hàng người gửi tiền Ngược lại, ngân hàng có tin tưởng người gửi tiền điều có nghĩa khách hàng đặt niềm tin vào khả hoàn trả gốc lãi ngân hàng hay đồng thời với việc ngân hàng thừa nhận có khả khoản cao - Sự vận động giá cổ phiếu: Khi giá cổ phiếu ngân hàng có xu hướng giảm, chứng tỏ tính hấp dẫn chúng nhà đẩu tư giảm đi, làm giảm giá trị thị trường ngân hàng ảnh hưởng lớn đến tâm lý người gửi tiền Người dân có xu hướng rút tiền khỏi ngân hàng để gửi tiền sang ngân hàng khác đầu tư vào kênh có lợi nhuận cao hơn, khoản cho vay đến hạn tốn khơng tốn khơng đáp ứng nhu cầu khoản, dẫn đến cầu khoản lớn cung khoản khiến cho ngân hàng rơi vào tình trạng rủi ro khoản Và ngược lại giá chứng khốn cơng ty tăng thu hút nhiều nhà đầu tư vào ngân hàng làm cho ngân hàng huy động vốn nhiều để đảm bảo nhu cầu khoản - Áp dụng mức lãi suất huy động cao thị trường: Tại ngân hàng lại chấp nhận áp dụng mức lãi suất huy động tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu chấp nhận mức lãi suất vay cao mức lãi suất thị trường cách bất thường phải vay với điều kiện tài sản đảm bảo chặt chẽ hơn? Nếu xảy tình trạng chứng tỏ dấu hiệu ngân hàng gặp khó khăn khoản hoạt động kinh doanh - Lỗ từ việc bán tài sản: Khi ngân hàng bán tài sản cách vội vã sẵn sàng chịu lỗ lớn chứng tỏ ngân hàng gặp phải vấn đề vấn đề khoản Bán tài sản có nghĩa ngân hàng phải chấp nhận khoản thu nhập tạo từ tài sản tương lai chi phí giao dịch trả cho người mô giới liên quan đến việc bán tài sản - Thiếu khả đáp ứng nhu cầu vay vốn khách hàng: Cho vay hoạt động quan trọng NHTM hoạt động tạo thuận lợi kéo theo nghiệp vụ khác phát triển Do đó, ngân hàng khơng đáp ứng đầy đủ kịp thời cam kết tín dụng chứng tỏ ngân hàng thiếu nguồn cung khoản - Ngân hàng vay mượn số lượng lớn thường xuyên vay vốn từ ngân hàng khác ngân hàng trung ương: NHTW giữ vai trò người cho vay cuối NHTM Cho nên, ngân hàng có dấu hiệu buộc phải vay NHTW với khối lượng lớn thường xun ngân hàng cần phải xem xét lại sách quản lý khoản để lấy lại niểm tin công chúng Nếu xuất dấu hiệu thị trường nêu mà khơng có biện pháp củng cố khả khoản kịp thời nguy ngân hàng rơi vào tình trạng khả khoản không nhỏ Các nhà quản trị ngân hàng cần phải tập trung xem xét lại cách sách thực tiễn công tác quản lý khoản ngân hàng để giải xem thay đổi cần phải thực để cải thiện khả khoản lấy lại niềm tin nơi công chúng I.1.3 Về mặt định lượng - Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu = 100% - Tỷ lệ phản ánh mức đủ vốn NHTM sở giá trị vốn tự có mức độ rủi ro hoạt động NHTM phải thường xuyên trì tỷ lệ an tồn vốn tối thiểu.(Điểu 9- Thơng tư 36/2014/TTNHNN) Tỷ lệ an toàn tối thiểu 9%, tỷ lê thấp 9% NHTM gặp phải rủi ro khoản Tỷ lệ dự trữ khoản = *100% - Các NHTM phải có tỷ lệ dự trữ khoản >= 10%, NHTM phải nắm giữ tài sản có tính khoản cao để dự trữ đáp ứng nhu cầu chi trả đến hạn phát sinh ngồi dự kiến.( Khoản 2/ Điểu 15/ Thơng tư 36/2014/TT-NHNN) Nếu NHTM tỷ lệ thấp 10% ngân hàng gặp rủi ro khoản Tỷ lệ dư nợ cho vay so với tổng tiển gửi: Các NHTM thực tỷ lệ tối đa dư nợ cho vay so với tổng tiền gửi theo đồng Việt Nam ngoại tệ quy dổi sang đồng Việt Nam - (theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố ngày theo tỷ giá tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi hạch tốn khơng có tỷ giá bình qn liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố), xác định theo công thức sau: (Điểu 21/ Thông tư 36/2014/ TT-NHNN) LDR=*100% Trong đó: LDR: tỷ lệ dư nợ cho vay so với tổng tiền gửi L: tổng dư nợ cho vay D: tổng tiền gửi LDR