BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐOÀN CHÁNH THI QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN MẠNH TOÀN Đà Nẵng - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết Luận văn trung thực xin chịu trách nhiệm hồn tồn điều trình bày Luận văn Tác giả Đoàn Chánh Thi MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 1.1.2 Hệ thống thuế 10 1.1.3 Hệ thống sách thuế 11 1.1.4 Thuế giá trị gia tăng 12 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 17 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 17 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp 17 1.2.3 Mục tiêu yêu cầu quản lý thu thuế doanh nghiệp 18 1.2.4 Vai trò quản lý thuế GTGT 18 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 19 1.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 20 1.3.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế 20 1.3.3 Quản lý thông tin NNT 23 1.3.4 Quản lý nợ thuế 23 1.3.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 24 1.3.6 Quản lý việc xử lý vi phạm thuế 30 KẾT LUẬN CHƢƠNG 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 33 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 33 2.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý điều kiện tự nhiên 33 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp tỉnh Quảng Bình 33 2.1.3 Cơ quan quản lý thuế Quảng Bình 34 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 38 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 38 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế 39 2.2.3 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 42 2.2.4 Quản lý nợ thuế 43 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 44 2.2.6 Quản lý việc xữ lý vi phạm thuế 54 2.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 54 2.3.1 Các nhân tố chế sách 54 2.3.2 Về nhân tố ngƣời 55 2.3.3 Các nhân tố từ phía doanh nghiệp 55 2.4 NHỮNG TỒN TẠI VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 55 KẾT LUẬN CHƢƠNG 58 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 59 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU QUẢN LÝ THU THUẾ 59 3.1.1 Định hƣớng 59 3.1.2 Mục tiêu 61 3.2 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 61 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 61 3.2.2 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế 63 3.2.3 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 70 3.2.4 Quản lý nợ thuế 71 3.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa CBCC: Cán cơng chức CNH-HĐH: Cơng nghiệp hố - Hiện đại hoá DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp Nhà nƣớc DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT: Đối tƣợng nộp thuế GDP: Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HTKK: Hỗ trợ kê khai KD: Kinh doanh NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc NNT: Ngƣời nộp thuế QLT: Quản lý thuế SX: Sản xuất SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCT: Thu nhập chịu thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTTN: Tự tính tự nộp KK&KTT: Kê khai kế tốn thuế CTN-DV-NQD: Cơng thƣơng nghiệp, dịch vụ ngồi quốc doanh DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Quản lý ban đầu kê khai thuế kế toán thuế 22 1.2 Nội dung Quản lý nợ thuế 23 1.3 Nội dung Kiểm tra trụ sở quan Thuế 25 1.4 Nội dung Kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 27 1.5 Nội dung Thanh tra thuế 29 2.1 Kết đăng ký, cấp mã số thuế doanh nghiêp 34 2.2 Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Quảng Bình 36 2.3 Kết thu thu thuế GTGT địa bàn 37 2.4 Kết thực công tác tuyên truyền 38 2.5 Kết hỗ trợ NNT 38 2.6 Danh sách DN đăng ký KD theo địa bàn đến 31/12/2012 39 2.7 Số doanh nghiệp kê khai nộp thuế đến 31/12/2012 40 2.8 Tình hình nợ thuế GTGT từ 2008-2012 44 2.9 Kết tra qua năm 2008-2012 51 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế Quảng Bình 35 2.2 Sơ đồ thủ tục hồn thuế GTGT 41 2.3 Quy trình kiểm tra thuế GTGT 45 2.4 2.5 3.1 Các thủ tục quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình Các thủ tục quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình Sơ đồ quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT 52 56 74 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thu thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nƣớc Quản lý Nhà nƣớc thuế dựa hệ thống sách thuế, đảm bảo cho Nhà nƣớc có nguồn thu ổn định, đáp ứng đƣợc yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo mơi trƣờng bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trƣờng Hoạt động quản lý Nhà nƣớc thuế tháo gỡ khó khăn sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao đƣợc lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Những năm gần đây, sách chế quản lý thu thuế có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hƣớng Luật thuế giá trị gia tăng đƣợc Quốc hội khóa IX thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay cho luật thuế doanh thu Đây Luật thuế có phƣơng pháp tính thuế phù hợp với hoạt động kinh tế thị trƣờng đảm bảo cơng việc đánh thuế có tác dụng khuyến khích đầu tƣ phát triển, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc Tuy nhiên, bên cạnh tính ƣu việt Luật thuế GTGT, trình thực Luật thuế việc tổ chức quản lý thuế bộc lộ nhiều vấn đề liên quan đến sách thuế ngƣời nộp thuế Nhiều ý kiến cho việc quản lý thuế chƣa chặt chẽ, chƣa quản lý hết nguồn thu, quy trình quản lý chƣa theo kịp với mơ hình quản lý chƣa bảo đảm đƣợc việc tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế, đặc biệt xuất tình trạng thất thu thuế Giá trị gia tăng.Vì quản lý tốt nguồn thu thuế GTGT góp phần tăng thu NSNN Cục Thuế Quảng Bình đƣợc thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Cùng với phát triển toàn diện mặt tỉnh, Cục Thuế Quảng Bình khơng ngừng lớn mạnh góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc (NSNN) địa phƣơng Kết thu thuế ln ln hồn thành vƣợt mức kế hoạch Hệ thống quản lý thu thuế bƣớc đƣợc cải cách, đại hố, trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên; ngƣời nộp thuế nhận thức đƣợc trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế Hiện hệ thống sách thuế nhƣ văn hƣớng dẫn thi hành Luật thuế nói chung, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) nói riêng chƣa hồn thiện, nhiều vƣớng mắc; chƣa phù hợp với trình độ nhận thức ngƣời nộp thuế, tính thực chƣa cao; chƣa bao quát hết đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế; lực quản lý thu thuế số CBCC thuế hạn chế chƣa theo kịp với cơng cải cách hành thuế Cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp (DN) bộc lộ nhiều hạn chế: Số lƣợng DN kê khai đăng ký thuế, nghĩa vụ nộp NSNN số lƣợng DN thành lập; Cơ cấu tổ chức quản lý thu chƣa phù hợp; công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế (NNT) chƣa đƣợc sâu rộng, nội dung hình thức chƣa đƣợc phong phú; Một số lĩnh vực để thất thu thuế; Tình trạng kê khai thuế đầu vào, đầu nhiều sai sót, kê khai doanh thu thấp để trốn thuế; Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ngƣời nộp thuế chƣa tự giác nên nợ đọng thuế cao; Cơng tác tra, kiểm tra hạn chế chƣa đáp ứng u cầu quản lý Vì vậy, cơng tác quản lý thu thuế, hồn thiện sách thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm chiến lƣợc phát triển ngành thuế giai đoạn 2010 - 2015, góp phần tăng thu cho ngân sách Đồng thời đáp ứng 78 + Bƣớc 1: Đào tạo lại bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra, đạo đức, phẩm chất cán làm công tác tra, kiểm tra với nội dung: sách thuế hành, thủ tục hành thuế hành, kiến thức tin học, ngoại ngữ; cử CB tham gia lớp chƣơng trình tra viên, tra viên chính, lớp bồi dƣỡng kỹ tra, kiểm tra trƣờng nghiệp vụ Tổng cục Thuế tổ chức hàng năm + Bƣớc 2: Rà soát khả nghiệp vụ số cán phận khác để bổ sung lực lƣợng cho cán làm công tác tra, kiểm tra theo hƣớng chun mơn hố, chun sâu chức cơng việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mơ hình quản lý thuế đại Thƣờng xuyên thực công tác kiểm tra nội nhằm chấn chỉnh cán thuế vi phạm quy trình nghiệp vụ, 10 điều kỷ luật ngành theo tiêu chuẩn cần xây điều cần chống cán công chức thuế Tổ chức tập huấn thƣờng xuyên cho cán làm công tác tra, kiểm tra, chƣơng trình ứng dụng quản lý thuế máy tính, khai thác thơng tin, chƣơng trình phân tích tình trạng thuế …qua đúc kết kinh nghiệm, biện pháp đề tài sáng kiến chống thất thu thuế GTGT + Bƣớc 3: Định kỳ hàng quý, sở kết tra, kiểm tra Cục thuế tổ chức họp nhận xét đánh giá mặc mạnh cần phát huy tồn cần khắc phục, đặc biệt nêu sai phạm phổ biến, thủ đoạn trốn thuế NNT kinh nghiệm phát sai phạm NNT để cán tra, kiểm tra học tập rút kinh nghiệm Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chun mơn cơng chức thuế, qua có kế hoạch quy hoạch, điều động, luân chuyển cán phù hợp 79 Để thực đƣợc giải pháp nêu trên, Cục thuế cần phải triển khai số nội dung sau: 1- Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý ngành, trƣớc mắt xây dựng tiêu chuẩn cho nhóm cán làm công tác tra, kiểm tra 2- Xây dựng chiến lƣợc quy hoạch cán để cử tham gia chƣơng trình đào tạo dài hạn, ngắn hạn để xóa dần khoản cách trình độ công chức so với yêu cầu để thực tốt chức trách nhiệm vụ đƣợc giao 3- Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức, báo cáo viên chuyên trách kiêm nhiệm nhiều biện pháp hình thức (chọn CB có khả sƣ phạm cán có kinh nhiệm cơng tác tra, kiểm tra) 4- Xây dựng quy chế hệ thống tiêu chuẩn đánh giá, phân loại CBCC theo thâm niên cơng tác, vị trí cơng tác nhƣ: Trƣởng phòng, Phó trƣởng phòng chun viên, kiểm sốt viên, phận làm công tác tham mƣu, cán công tác trực tiếp tra, kiểm tra Qua xác định kỹ năng, kiến thức thiếu cơng chức để có hƣớng bồi dƣỡng phù hợp 5- Quy hoạch đào tạo lực lƣợng cán trẻ thực giỏi chuyên môn nghiệp vụ kiến thức pháp luật, kiến thức quản lý để đảm đƣơng đƣợc công việc quan trọng, phức tạp đồng thời lực lƣợng nòng cốt kế thừa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ ngày cao ngành cấp giao Ưu điểm mơ hình là: - Tăng cƣờng tuân thủ tự nguyện DN nhƣ nộp Tờ khai thời hạn báo cáo thơng tin thuế theo u cầu, tự tính số thuế phải nộp nộp thuế hạn mà không cần có hành vi chế tài - Do cơng tác QLT đƣợc chun mơn hóa, chun sâu, chun nghiệp theo chức nên hiệu đạt cao Đặc biệt kết hợp với quản 80 lý thuế GTGT theo quy mô DN nhƣ DN lớn, vừa, nhỏ hiệu cao - Thích ứng nhanh với thay đổi sách thuế GTGT số DN - Hạn chế đến mức thấp tƣợng tiêu cực, tham nhũng quản lý thuế GTGT có kiểm tra, giám sát phận khác qui trình QLT Nhược điểm: Chƣa hồn tồn tƣơng thích với trình độ hiểu biết pháp luật thuế ngƣời dân nói chung DN nói riêng thấp Theo chức năng, nhiệm vụ đƣợc Tổng cục Thuế giao từ thực tế phát sinh công tác quản lý nguồn thu thuế GTGT từ DN địa bàn tỉnh Quảng Bình cần thiết phải có phòng Pháp chế hƣớng dẫn sách thuế độc lập với phận chức khác… Để đảm bảo việc triển khai thực chế độ, sách, pháp luật thuế đƣợc cơng bằng, dân chủ, khách quan, quy định pháp luật Nhằm thực tốt công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình phù hợp với chƣơng trình cải cách ngành Thuế đến năm 2020 KẾT LUẬN CHƢƠNG Để đáp ứng với yêu cầu quản lý thuế kinh tế thị trƣờng, Cục thuế tỉnh Quảng Bình bƣớc cải tiến phƣơng thức quản lý, cách thức quản lý thuế GTGT, bƣớc xoá bỏ chế chuyên quản, chuyển sang chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy tính chủ động cho NNT việc thực mơ hình quản lý theo chức Quá trình cải cách đạt đƣợc số kết định Tuy nhiên, hạn chế trình thực nên kết quản lý thu chƣa cao: Các tƣợng gian lận thuế, trốn thuế, chây ỳ, nợ đọng thuế phổ biến, diễn dƣới nhiều hình thức ngày tinh vi, 81 khó phát hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận NNT chƣa cao Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tƣơng đối đầy đủ vấn đề quản lý thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình: Thứ nhất, hệ thống hố làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT, trình bày đƣợc cách thức tổ chức quản lý thuế GTGT theo mơ hình quản lý chức Thứ hai, tìm hiểu thực trạng quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình nêu lên mặt hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Thứ ba, sở lý luận thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình, luận văn đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Quảng Bình: Bộ máy quản lý sách cán bộ, thủ tục quản lý 82 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình” Luận văn rút kết luận sau: Trong năm qua công tác quản lý thu thuế Cục thuế Quảng Bình đạt đƣợc kết định Thu NSNN ln hồn thành vƣợt mức tiêu dự toán hàng năm Tổng cục thuế HĐND tỉnh giao, năm 2008 thu đạt 113,5% so với dự toán; năm 2008 thu đạt 130,2% so với dự toán; năm 2010 thu đạt 120,9% so với dự toán; năm 2011 thu đạt 132,4% so với dự toán năm 2012 thu đạt 100,1% so với dự tốn Cơng tác đại hóa ngành thuế đƣợc trọng, tổ chức máy quản lý thu thuế theo mơ hình quản lý theo chức ngày hồn thiện, hiệu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách tỉnh nhà Công tác quản lý thu thuế GTGT có tiến đáng kể, số thu từ hai sắc thuế hàng năm chiếm tỷ trọng lớn vƣợt mức kế hoạch đề Quản lý thuế GTGT bao quát số đối tƣợng đăng ký, kê khai, nộp thuế nhƣ doanh thu, thu nhập tính thuế số thuế GTGT phải nộp góp phần tăng thu ngân sách nhà nƣớc, đảm bảo phần cân đối thu chi ngân sách địa phƣơng Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT thời gian qua có nhiều chuyển biến tích cực, nhƣng vẩn khơng tồn hạn chế là: Ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN chƣa cao, nhiều DN tìm cách để trốn thuế nợ thuế CBCC ngành thuế quản lý mang nặng tính kinh nghiệm; lực, trình độ chun mơn hạn chế chƣa theo kịp với cơng cải cách, đại hố ngành thuế; Số lƣợng DN kê khai, đăng ký nộp thuế so với số DN thành lập chƣa đạt yêu cầu ngành đề ra; tình trạng gian 83 lận kê khai, trốn thuế xảy ra, nợ động thuế mức cao chƣa có biện pháp xử lý kiên quyết, kịp thời; công tác kiểm tra chƣa đáp ứng yêu số lƣợng DN nhƣ chất lƣợng kiểm tra; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT có cải tiến nhƣng nội dung đơn giản, hình thức chƣa phong phú, đa dạng, chƣa hấp dẫn ngƣời nghe, ngƣời xem đáp ứng nhu cầu thông tin ngày cao DN Đánh giá DN CBCC thuế công tác quản lý thuế phù hợp coi trọng quyền lợi ích DN, khuyến khích DN địa bàn đầu tƣ đổi mới, mở rộng quy mơ SXKD, khai thác có hiệu lợi tiềm năng, nâng cao sức cạnh tranh tăng trƣởng kinh tế từ tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, Chính sách thuế thƣờng xuyên thay đổi, bổ sung, quy định hóa đơn chứng từ làm cho DN gặp khơng khó khăn kê khai thuế, hạch toán kế toán; kỷ giải quyết, xử lý công việc, giải đáp thắc mắc CBCC thuế chƣa thỏa đáng; công tác tập huấn, hỗ trợ doanh nghiệp đơn điệu, chƣa kịp thời tập huấn hỗ trợ sách thuế có thay đổi sách thuế, nhằm giúp cho doanh nghiệp cập nhật để thực Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn tỉnh Quảng Bình, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dƣỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để quản lý thu thuế GTGT DN nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới: Đa dạng hóa cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; nâng cao chất lƣợng đội ngủ cán quản lý thu thuế; quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai thuế, đăng ký thuế; tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng; tăng cƣờng công tác quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm thuế DN; đẩy mạnh công tác ứng 84 dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế; tăng cƣờng phối kết hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế Phấn đấu đến năm 2015 tổng thu ngân sách địa bàn tỉnh đạt 2.500 tỷ đồng, thu thuế GTGT từ DN đạt 1.500 tỷ đồng KIẾN NGHỊ Đối với Nhà nƣớc Hoàn thiện hệ thống sách thuế GTGT đảm bảo đơn giản, dể hiểu, minh bạch, công phù hợp thông lệ quốc tế; Tiếp tục đẩy mạnh triển khai đề án phát triển hình thức tốn qua ngân hàng tổ chức tín dụng; đƣa chƣơng trình thuế vào giảng dạy cấp học phổ thông; Tăng cƣờng vai trò quyền hạn CBCC thuế điều tra chống gian lận thuế Đối với Tổng cục thuế Cục thuế Quảng Bình Văn hƣớng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ổn định; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cƣỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp.Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hoá công tác quản lý thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại phù hợp với thông lệ quốc tế Tiếp tục cải cách hành thuế, xây dựng hình ảnh CBCC thuế đạo đức, văn minh, lịch chuyên nghiệp, thực bạn đồng hành NNT đổi mới, phát triển đất nƣớc 85 Đa dạng hóa cơng tác tun truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi ngƣời nộp thuế ngƣời bạn đồng hành; tăng cƣờng công tác đối thoại, gặp gỡ DN thông qua nắm bắt đƣợc khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN; tổ chức công tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận đƣợc chủ trƣơng, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế nhƣ: Quản lý chặt chẻ DN đăng ký, kê khai, nộp thuế; tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế, kiên xử lý cƣỡng chế DN cố tình dây dƣa, chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế; trọng công tác kiểm tra thuế phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế Triển khai thực tốt Nghị định Chính phủ việc bắt buộc DN giao dịch, mua bán bắt buộc phải sử dụng hoá đơn tự in toán qua Ngân hàng tổ chức tín dụng Đối với doanh nghiệp Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật DN, xác định nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm DN đó, phải nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, đƣợc quan thuế hƣớng dẫn giải đáp vƣớng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai 86 thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet, giảm thiểu thời gian chi phí cho DN Tổ chức máy kế toán phù hợp với tình hình SXKD đơn vị, đặc biệt kế tốn thuế phải có trình độ, am hiểu sách, pháp luật thuế Đối với Chính quyền địa phƣơng, ban ngành liên quan Tăng cƣờng đạo cấp quyền địa phƣơng cơng tác quản lý thu thuế Xây dựng quy chế phối hợp ban, ngành, tổ chức đoàn thể, hội, Mặt trận cơng tác quản lý thu thuế công tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác thu ngân sách địa bàn Cụ thể: - Đối với Cơ quan Công an: Thông qua vụ việc CQT phát chuyển hồ sơ để xử lý kịp thời trƣờng hợp DN trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế đƣợc phát để đƣa xét xử trƣớc pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho DN khác - Đối với Chi Quản lý thị trường: Thƣờng xuyên cung cấp thông tin, kiểm tra phát xử lý trƣờng hợp gian lận thƣơng mại, vi phạm chế độ đăng ký KD, trốn thuế, lậu thuế cho CQT - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tư: Cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký KD, kiểm tra việc thành lập DN hoạt động DN sau đƣợc cấp giấy đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý DN đăng ký nhiều ngành nghề nhƣng thực tế hoạt động ngành; đối tƣợng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa KD, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc - Đối Ngân hàng: Khi có yêu cầu phải cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản DN vào NSNN theo Lệnh thu CQT 87 - Đối với UBND tỉnh: Thƣờng xuyên đạo phòng trực thuộc, Ủy ban nhân dân phƣờng địa bàn phối hợp chặt chẽ với CQT việc đạo tổ chức quản lý thu thuế chống thất thu thuế cho NSNN - Đối với quan báo chí, truyền hình: Đăng tải thơng tin liên quan đến việc tuyền truyền sách thuế cho tổ chức cá nhân phƣơng tiện thông tin đại chúng Ngồi ra, kịp thời cơng khai thơng tin vi phạm pháp luật thuế NNT nhƣ trốn thuế, gian lận thuế; chây ỳ không chịu nộp thuế nhằm mục đích cảnh báo, răn đe giúp cho NNT hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội [2] PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế [3] Hải Anh (2007), "Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố", Tạp chí huế Nhà nước, 123(5), tr 10 [4] Nguyễn Đình Ân (2007), "Đào tạo cán thuế theo yêu cầu cải cách Cần chuẩn mực & chuyên nghiệp", Tạp chí thuế Nhà nước, 129(11), tr [5] Trọng Bảo (2007), "Tìm giải pháp ngăn chặn Doanh nghiệp "ma"", Tạp chí thuế Nhà nước, 153 (35), tr [6] Trọng Bảo (2008), "Lựa chọn tiêu chí phƣơng pháp tính số tổng hợp chất lƣợng quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr.12-13 [7] Bộ Tài (2003), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nxb Thống kê, Hà Nội [8] Bộ Tài Chính (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội [9] Hoàng Minh Châu (2007), "Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp tƣ nhân", Tạp chí tài doanh nghiệp, (07), tr 29 [10] Cục thống kê Quảng Bình, Niên giám thống kê tỉnh Quảng Bình năm 2009 [11] Cục Thuế Quảng Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2008, 2009, 2010, 2011 2012 [12] Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô kim Phƣơng (2007), Giáo trình thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội [13] Mai Hằng (2008), "Luật QLT sau năm thực vƣớng mắc", Diễn đàn Doanh nghiệp, 1139(73), tr.11 [14] Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội [15] Hội Tƣ vấn thuế Việt Nam (2008), Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN tình giải đáp thắc mắc thuế, Nxb Tài Chính [16] Nguyễn Thƣơng Huyền (2008), "Thay đổi cách tiếp cận ĐTNT phƣơng pháp tính thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 182(17) tr.8 [17] Đỗ Minh Hùng (2011), Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT TNDN doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Bình, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trƣờng đại học Kinh tế Huế [18] Trƣơng Cơng Khối (2008), Tăng cường kiểm sốt thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành Phố Đà Nẵng”, Luận văn Quản trị Kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [19] Trung Kiên (2007), "Luật thuế TNDN sửa đổi - Kiến nghị từ thực tiễn", Tạp chí thuế Nhà nước, 161(43) tr.8 [20] Trung Kiên (2008), "Hiệu lực hiệu QLT đƣợc nâng cao”, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr.4-5 [21] Trung Kiên (2008), "Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, nhiều điểm hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung" Tạp chí thuế Nhà nước, 176 (10), tr.8-9 [22] Luật Doanh nghiệp văn hƣớng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị Quốc gia [23] Lê Văn Mạnh (2007) "Ngƣời nộp thuế quan thuế có chung cảm nhận lợi ích", Tạp chí thuế Nhà nước, 159(41) tr.17 [24] Hoàng Nguyên (2008) "Thuế TNDN-Ba vấn đề khiếm khuyết", Tạp chí thuế Nhà nước, 180(14) tr.10 [25] Nguyễn Văn Phụng (2008), "Sửa đổi Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN : Tạo thuận lợi cho cộng đồng Doanh nghiệp", Tạp chí thuế Nhà nước, 176(10), tr.6 [26] Phan Xuân Quang (2008), Tăng cường kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Quản trị Kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [27] Nguyễn Văn Quýt (2008), "Quảng Bình: Những vƣớng mắc phát sinh thực Luật Quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 177(11), tr.15-16 [28] Trƣơng Quốc Thắng (2008), Tăng cường quản lý thu thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh, Trƣờng đại học Kinh tế Huế [29] Tổng cục thuế (2008), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, (1) tr.1- 21 [30] Tổng cục Thuế (2008), Thuế giá trị gia tăng – KTV 2008 [31] Tổng cục Thuế (2008), Thuế TNDN – KTV 2008 [32] Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội [33] Tổng cục Thuế (2008), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội [34] Tổng cục Thuế (2005), Các biện pháp thu nợ Hàn Quốc, Hà Nội [35] Tổng cục Thuế (2003), Hệ thống quản lý thuế Indonesia, Hà Nội [36] Tổng cục Thuế (2005), “Thuế thu nhập theo chế tự tính tự nộp quan thuế Anh”, Tài liệu tập huấn [37] Tổng cục Thuế (2004), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế, Hà Nội [38] Thu Thuỷ (2008), "Đơn giản hoá thủ tục hành thuế DN nhỏ vừa", Tạp chí thuế, 194(28), tr.6 [39] Tỉnh uỷ Quảng Bình (2010), Báo cáo trị trình Đại hội Đảng tỉnh Quảng Bình lần thứ XV (nhiệm kỳ 2010-2015) [40] Quốc Trung (2008), "Tìm hiểu chân lý thuế toàn cầu", Thuế quốc tế, (4), tr.4 Trang Website: [41] http://www.quangbinh.gov.vn/ [42] http://www.TCT.com.vn ... lý luận quản lý thu thuế GTGT; Chương 2: Thực trạng Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình; Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn. .. (GTGT) Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Chi cục Thu huyện Quảng Trạch giai đoạn 2005-2008, đƣợc tồn công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng (GTGT) địa bàn huyện Quảng Trạch Từ tác... 1.1.4 Thu giá trị gia tăng 12 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 17 1.2.1 Khái niệm quản lý thu 17 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp