BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM KIM NGỌC HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY NIÊM YẾT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đường Nguyễn Hưng Đà Nẵng – Năm 2013 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY NIÊM YẾT 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY NIÊM YẾT 1.1.1 Công ty niêm yết thị trường chứng khoán 1.1.2 Đặc điểm Công ty niêm yết 12 1.2 PHƯƠNG PHÁP VẬN DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY NIÊM YẾT 18 1.3 QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY NIÊM YẾT 23 1.3.1 Thủ tục chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 24 1.3.2 Lựa chọn đội ngũ KTV thực kiểm toán 26 1.3.3 Ký kết hợp đồng kiểm tốn BCTC Cơng ty niêm yết 27 1.3.4 Tìm hiểu khách hàng, xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu CTNY 28 1.3.5 Thiết kế thủ tục kiểm toán dựa rủi ro đánh giá kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty niêm yết 36 1.3.6 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 44 1.3.7 Thiết kế chương trình kiểm tốn BCTC Cơng ty niêm yết 51 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY NIÊM YẾT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 53 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 53 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 53 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty AAC 54 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Công ty 55 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC CÔNG TY NIÊM YẾT TẠI AAC 57 2.2.1 Tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC AAC 57 2.2.2 Quy định lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty niêm yết AAC 59 2.2.3 Thực tế cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty niêm yết AAC 71 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC CÔNG TY NIÊM YẾT TẠI AAC 78 2.3.1 Ưu điểm 78 2.3.2 Hạn chế 78 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 81 CHƯƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY NIÊM YẾT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 83 3.1 HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC CƠNG TY NIÊM YẾT TẠI AAC 83 3.1.1 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty niêm yết AAC 83 3.1.2 Hoàn thiện thủ tục tìm hiểu chu trình kinh doanh kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty niêm yết 100 3.1.3 Ứng dụng công nghệ thơng tin vào cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Công ty niêm yết AAC 102 3.2 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 113 3.2.1 Hạn chế đề tài 113 3.2.2 Định hướng nghiên cứu phát triển 114 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 118 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AAC : Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC AMS : Hệ thống phần mềm quản lý kiểm toán AICPA : Hội kiểm tốn viên cơng chứng Mỹ BCTC : Báo cáo tài CSDL : Cơ sở dẫn liệu CTNY : Công ty niêm yết CĐKT : Bảng Cân đối kế toán DN : Doanh nghiệp UBCKNN : Ủy ban chứng khoán nhà nước PCAOB : Ủy ban Giám sát hoạt động kiểm tốn cơng ty đại chúng KH : Khách hàng HNX : Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội HSX : Sở giao dịch chứng khoán Hồ Chí Minh HĐQT : Hội đồng quản trị ISA : Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế IFAC : Liên đồn kế tốn Quốc tế KTV : Kiểm tốn viên KQKD : Báo cáo kết kinh doanh HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội XDCB : Xây dựng VSD : Trung tâm lưu ký chứng khoán Việt Nam VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 1.2 Trang Điều kiện niêm yết chứng khoán sở giao dịch 10 So sánh đặc điểm đặc điểm hoạt động 14 BCTC công ty niêm yết công ty không niêm yết 1.3 Các u cầu kiểm tốn BCTC Cơng ty niêm yết 17 1.4 Phạm vi thử nghiệm kiểm soát theo tần suất kiểm soát 39 1.5 Tổng hợp loại gian lận BCTC phổ biến CTNY 41 1.6 Tiêu chí tỷ lệ tính mức trọng yếu 44 1.7 Quan hệ rủi ro kiểm toán rủi ro cam kết 46 1.8 Quan hệ rủi ro kiểm toán rủi ro cam kết 47 1.9 Mối quan hệ mức đảm bảo kiểm toán rủi ro kiểm toán 48 1.10 Rủi ro kiểm toán mức đảm bảo kiểm toán 48 1.11 Xác định hệ số đảm bảo kiểm toán theo hồ sơ kiểm toán mẫu 49 1.12 Tổng hợp hệ số đảm bảo kiểm toán Deloitte 49 1.13 Xác định cỡ mẫu thử nghiệm 50 1.2 Mức độ đảm bảo cần thiết từ mẩu 70 So sánh phương pháp tiếp cận kiểm toán tiếp cận dựa vào rủi 83 3.1 ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty niêm yết theo chuẩn mực tiếp cận theo quy trình kiểm tốn AAC DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 1.1 1.2 Quy trình kiểm toán BCTC dựa theo phương pháp tiếp Trang 21 cận kiểm toán dựa vào rủi ro Thủ tục tăng vốn hình thức phát hành cổ phiếu 43 CTNY 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý AAC 55 2.2 Tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC AAC 58 Sơ đồ tổng hợp trình đánh giá HTKSNB kiểm 65 2.3 2.4 toán BCTC AAC Sơ đồ tổng hợp luân chuyển thông tin quy trình 71 lập kế hoạch kiểm tốn BCTC CTNY AAC 3.1 Đánh giá rủi ro giai đoạn chấp nhận khách hàng 87 3.2 Đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm toán theo khoản mục 95 Tổng quan thủ tục đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm 96 3.3 3.4 toán cho khoản mục BCTC Cơng ty niêm yết Q trình tổng hợp xử lý rủi ro kế hoạch 97 kiểm tốn BCTC Cơng ty niêm yết 3.5 Ln chuyển thơng tin kế hoạch kiểm tốn 98 3.6 Giao diện hệ thống AMS 105 3.7 Quy trình xử lý thơng tin tổng thể hệ thống AMS 106 3.8 3.9 Thuật tốn xử lý thơng tin thủ tục chấp nhận 107 khách hàng hệ thống AMS Xử lý thơng tin tìm hiểu hoạt động kinh doanh 109 khách hàng đánh giá rủi ro hệ thống AMS 3.10 Thủ tục đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm toán 110 3.11 Thủ tục đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm toán 111 Các giao diện AMS thủ tục A838 đánh giá rủi ro 112 3.12 3.13 lập kế hoạch kiểm toán cho khoản mục Doanh thu Chương trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu 113 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn quan trọng kiểm toán Lập kế hoạch giúp KTV Cơng ty kiểm tốn tiến hành kiểm tốn cách có hiệu Việc khơng xuất phát từ u cầu kiểm mà yêu cầu bắt buộc cần phải thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Trong thực tế, việc lập kế hoạch kiểm tốn khơng thực giai đoạn kiểm toán mà cần phải điều chỉnh, bổ sung liên tục suốt q trình kiểm tốn Mục tiêu lập kế hoạch kiểm toán nhằm xác định phương tiếp cận, phát đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Từ xác định phạm vi, lịch trình xây dựng thủ tục kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm toán, đảm bảo cho kiểm toán đạt hiệu cao Hiện hệ thống chuẩn mực kiểm tốn, Việt Nam chưa có văn cụ thể để hướng dẫn kiểm tốn Báo cáo tài riêng loại hình Cơng ty niêm yết, Báo cáo tài Cơng ty đóng vai trị quan trọng kinh tế nhiều người quan tâm: công chúng, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Cơ quan quản lý khác Điều đặt thách thức lớn Cơng ty kiểm tốn thực kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty áp dụng thủ tục phương pháp kiểm tốn thích hợp để kiểm sốt rủi ro Ngày 06 tháng 12 năm 2012, Bộ tài ban hành thông tư số 214/2012/TT-BTC việc ban hành 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam thay hệ thống chuẩn mực kiểm tốn trước có hiệu lực áp dụng từ 01/01/2014 Theo đó, cách tiếp cận hệ thống chuẩn mực kiểm toán kế thừa từ chuẩn mực kiểm toán Quốc tế với phương pháp tiếp cận dựa quản lý rủi ro thông qua việc tìm hiểu khách hàng Tức là, KTV phải tìm hiểu sách chu trình kinh doanh khách hàng, sau đánh giá khu vực có nhiều khả xảy rủi ro tập trung để kiểm toán Đây cách tiếp cận hãng kiểm toán lớn nước giới áp dụng kể Công ty kiểm tốn nhóm Big four Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Cơng ty kiểm tốn chấp thuận kiểm toán cho tổ chức niêm yết Tại AAC, xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác dẫn đến việc lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty niêm yết chưa trọng mức, hồ sơ kiểm toán khách hàng thực sơ sài chưa thực việc đánh giá rủi ro kiểm toán, chưa xây dựng thủ tục kiểm toán, phạm vi kiểm toán phù hợp dựa đánh giá rủi ro Hơn nữa, việc áp dụng quy trình kiểm tốn theo hồ sơ kiểm toán mẫu VACPA ban hành ngày 01/10/2010 chứa đựng nhiều bất cập kiểm tốn Cơng ty niêm yết, đặc biệt giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Mặt khác, để tuân thủ 37 chuẩn mực kiểm toán ban hành, AAC cần phải nhanh chóng nghiên cứu thay đổi quy trình kiểm tốn cho phù hợp với phương pháp tiếp cận chuẩn mực Xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu để hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn cho Công ty niêm yết AAC thiết thực cần thiết Qua thời gian công tác thực tế lĩnh vực tài kiểm tốn (Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam, Cơng ty chứng khoán Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam ) việc tìm hiểu hồ sơ, quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC, kết hợp với trình nghiên cứu, học tập, tác giả chọn đề tài cho Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Bán hàng Nhân viên quản lý bán hàng Bộ phận tiếp thị Mơ tả theo sơ đồ Follow chart chung Quy trình: Bán hàng nợ phải thu Công ty CP C1 Bộ phận kế toán Ghi nhận doanh thu Thu tiền Bộ phận giao nhận Các bên liên quan Hoa hồng bán hàng Báo cáo bán hàng đối chiếu công nợ Giao hàng Khách hàng MƠ TẢ CHU TRÌNH PHỤ: BÁN HÀNG 1.1 Soạn thảo hợp đồng bán hàng Ai § Nhân viên bán hàng Công việc § Soạn thảo hợp đồng bán hàng (hoặc liên hệ với khách hàng điều khoản bán hàng trường hợp khách hàng lập hợp đồng mua hàng) Khi § Sau yêu cầu mua hàng Phó giám đốc kinh doanh duyệt Cách thức thực § Sau nhận thơng tin từ tiếp thị, Phó giám đốc kinh doanh xét duyệt việc bán hàng Nhân viên bán hàng soạn thảo hợp đồng dựa điều khoản thỏa thuận điều kiện khác (đối với khách hàng mới) § Đối với khách hàng thường xuyên, hợp đồng bán hàng phận triển khai sản xuất đảm nhận § Bảo đảm điều khoản điều kiện bán hàng phù hợp với quy định Mục đích PL 16/3 1.2 Nhận Đơn đặt hàng Ai § Nhân viên bán hàng Công việc § Tiếp nhận Đơn đặt hàng (Purchase order) từ khách hàng giao cho Bộ phận kế hoạch sản xuất Khi § Sau hợp đồng bán hàng ký kết , khách hàng gửi Đơn đặt hàng sang Công ty Cách thức thực § Sau hợp đồng bán hàng ký kết, khách hàng gửi Đơn đặt hàng cho Nhân viên bán hàng Nhân viên bán hàng tiếp nhận để theo dõi chuyển Đơn đặt hàng sang Bộ phận điều độ sản xuất để lập kế hoạch sản xuất giao hàng Mục đích § Bảo đảm Đơn đặt hàng chuyển giao cho Bộ phận điều độ sản xuất thời gian sớm 1.3 Theo dõi việc giao hàng cho khách hàng Ai § Nhân viên bán hàng Cơng việc § Theo dõi việc giao hàng Khi § Sau nhận lịch giao hàng phận điều độ sản xuất Cách thức thực § Nhân viên bán hàng theo dõi lịch giao hàng đối chiếu với nhân viên giao hàng phận giao hàng Mục đích § Theo dõi, kiểm tra việc giao hàng để bảo đảm hàng hóa giao hạn theo yêu cầu khách hàng 1.4 Phát hành hóa đơn bán hàng Ai § Nhân viên bán hàng Cơng việc § Phát hành hóa đơn GTGT tự in để giao cho khách hàng Khi § Ngay hàng xuất kho giao cho khách hàng Cách thức thực § Căn vào phiếu kiểm nhận hàng tài xế / khách hàng chuyển đến vào lịch giao hàng, phát hóa đơn GTGT tự in với đầy đủ thông tin có ký nhận khách hàng Mục đích § - Liên 1: lưu phận kinh doanh - Liên 2: giao khách hàng (nếu khách hàng đến nhận hàng) - Liên 3: giao cho kế toán doanh thu – cơng nợ Bảo đảm hàng hóa giao hạn theo yêu cầu khách hàng 1.5 Giao hàng cho khách hàng Ai § Thủ kho, Nhân viên quản lý chất lượng, Khách hàng Cơng việc § Giao hàng cho khách hàng PL 16/4 Khi § Ngày khách hàng yêu cầu giao hàng Cách thức thực § Thủ kho giao hàng cho khách hàng Nhân viên bán hàng lập Phiếu giao hàng (nếu khách hàng yêu cầu) kẹp chung với chứng từ hàng xuất để khách hàng ký nhận Mục đích § Bảo đảm hàng hóa giao cho khách hàng lịch trình/ u cầu MƠ TẢ SƠ ĐỒ FOLLOW CHART QUY TRÌNH PHỤ BÁN HÀNG Lập/ ký hợp đồng bán hàng Nhận đơn đặt hàng (PO) Nhân viên bán hàng Nhân viên bán hàng Quy trình phụ: Bán hàng Phát hành hóa đơn Chứng từ Liên kết đến quy trình khác Kế tốn Doanh thu Cơng nợ Theo dõi việc giao hàng cho khách hàng Nhận hoá đơn Khách hàng Ghi nhận Xuất kho doanh thu thành phẩm Hợp đồng Đơn đặt hàng Hóa đơn ĐÁNH GIÁ RỦI RO CHU TRÌNH PHỤ - BÁN HÀNG Rủi ro xảy Doanh thu bị ghi nhận thiếu Cơ sở dẫn liệu ảnh hưởng Sự đầy đủ Thủ tục kiểm toán tương ứng để hạn chế rủi ro Đối chiếu kiểm tra nghiệp vụ ghi nhận doanh thu năm Kiểm kê hàng tồn kho, đối chiếu số thực tế sổ sách PL 16/5 PHỤ LỤC 17: Tìm hiểu chu trình lập Báo cáo tài – A460 TỔNG QUAN VỀ CHU TRÌNH TRÌNH CỦA CƠNG TY CP C5 Mục tiêu Chu trình khóa sổ cuối tháng tiến hành cập nhật liệu từ phân hệ hệ thống kế tốn báo cáo tài lập kế toán trưởng phê duyệt trước đệ trình lên Ban giám đốc Đối tượng tham gia Các thành phần tham gia vào quy trình: § Nhân viên kho § Nhân viên bán hàng § Kế tốn toán, kế toán vật tư, kế toán bán hàng, kế tốn bán hàng- phải thu § Kế tốn tổng hợp § Kế toán trưởng ĐẶC ĐIỂM CHUNG Thời gian § Khóa sổ § Tiền mặt & tiền gửi ngân hàng § Kiểm kê tiền mặt thực vào cuối ngày tốn § Đối chiếu tài khoản tiền mặt biên kiểm kê § Đối chiếu sổ tài khoản tiền gửi sổ phụ PLngân 17/1 hàng § Kiểm tra xem xét khoản trả trước cho người bán khoản phải trả chưa ghi nhận Gửi thư xác nhận nợ phải thu đến khách hàng để đối chiếu số công ty ghi nhận số khách hàng ghi nhận § Kiểm tra khoản phải thu cịn tồn đọng § Đối chiếu thuế phải trả với tờ khai thuế tìm chênh lệch (nếu có) § Thực bút tốn điều chỉnh (nếu có) chênh lệch kiểm kê thực tế sổ sách § Tiến hành thủ tục phân tích nhằm xác định có chênh lệch đáng kể cần kiểm tra đánh giá lại THỦ TỤC CUỐI NĂM Thủ tục khóa sổ cuối tháng tiến hành đặn tháng vào khoảng ngày 12 tháng sau tháng báo cáo, ngoại trừ trường hợp đặc biệt Việc khóa sổ thực với tất tài khoản sử dụng kỳ kế tốn Doanh thu, chi phí phân bổ để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng Ngoại trừ ước tính kế tốn thực vào kết thúc niên độ kế tốn Mơ tả Dữ liệu đầu vào Ai § Cơng việc § Khi § Khi nghiệp vụ kinh tế xảy Các nghiệp vụ ghi nhận hàng ngày hàng tháng tùy thuộc vào thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đủ điều kiện ghi nhận Cách thức thực § Tùy thuộc vào quy trình quy trình bán hàng hay quy trình hàng tồn kho, thu chi tiền Mục đích § Để đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng ghi nhận vào hệ thống kế toán, sẵn sàng cho việc lập bảng cân đối thử Nhân viên bán hàng, nhân viên kho, thủ quỹ, kế toán toán, kế toán vật tư Nhập liệu hàng ngày vào hệ thống kế toán từ nguồn thông tin tài liệu khác như: hóa đơn, đơn hàng, số lượng hàng mua, tồn kho, sổ phụ ngân hàng, sổ thu chi… Cập nhật liệu từ phân hệ Ai § Kế tốn phần hành Cơng việc § Cập nhật liệu phần hành hệ thống kế toán Khi § Vào ngày tháng sau tháng báo cáo Cách thức thực § Mục đích § Cập nhật liệu phần hành hệ thống kế toán như: tiền mặt, bán hàng, vật tư, nợ phải trả, nợ phải thu, tiền gửi ngân hàng Nhằm đảm bảo liệu tất phân hệ cập nhật để lên bảng cân đối kế toán Lập bút toán tổng hợp cuối tháng Ai § Kế tốn tổng hợp Cơng việc § Khi § Chuẩn bị bảng kê, mẫu biểu nhằm phục vụ cho việc thực bút toán tổng hợp vào cuối tháng Và ghi nhận bút toán tổng hợp vào hệ thống Vào ngày đầu tháng tháng sau tháng báo cáo Cách thức thực § Lập bảng kê, mẫu biểu chi tiết theo dõi excel làm sở để ghi nhận bút toán tổng hợp Các khoản mục điều chỉnh hàng tháng là: Ÿ Chi phí trả trước (TK 142, TK 242) Ÿ Chi phí khấu hao (TK 214) Ÿ Chi phí phải trả (TK 335) dùng để ghi nhận PL 17/2 chi phí thực phát sinh chưa trả Các chi phí bao gồm: § Mục đích § - Chi phí mua ngun vật liệu dịch vụ sử dụng tháng chưa có hoá đơn… - Tiền lương phải trả - Tiền lãi phải trả - Thu nhập tiền lãi (TK 515) Phân bổ chi phí cho loại thành phẩm sản xuất Nhằm đảm bảo phân bổ kế toán xem xét ghi nhận sở hàng tháng Lập bảng tính giá thành Ai § Kế tốn tổng hợp Cơng việc § Lập Bảng tổng hợp giá thành cho phân xưởng theo dõi excel dựa báo cáo chi tiết sản xuất lấy từ hệ thống kế tốn Khi § Cách thức thực Mục đích § Sau liệu tất phân hệ kế toán cập nhật § Lập Bảng tổng hợp giá thành cho phân xưởng Nhằm đảm bảo việc xem xét, tính tốn, theo dõi hoạt động sản xuất phân xưởng thực sở hàng tháng In bảng cân đối tài khoản Ai § Kế tốn tổng hợp Cơng việc § In bảng cân đối số phát sinh từ hệ thống kế tốn Khi § Sau liệu phần hành bút toán tổng tổng hợp cập nhật Cách thức thực § In bảng cân đối số phát sinh từ hệ thống kế tốn Mục đích § Nhằm đảm bảo bảng cân đối số phát sinh lập sau nghiệp vụ kế toán cần thiết phát sinh kỳ đựơc ghi nhận Kế toán phần hành kiểm tra lập bút toán điều chỉnh cần thiết Ai § Cơng việc § Kế tốn phần hành Tiến hành đối chiếu số liệu với phần hành, phận liên quan PL 17/3 Khi § Sau nhận bảng cân đối tài khoản Cách thức thực § Tiến hành kiểm tra lại số liệu đối chiếu với phần hành, phận liên quan tài liệu độc lập khác, đưa bút toán điều chỉnh (nếu có) cần thiết Mục đích § Nhằm đảm bảo bảng cân đối tài khoản kế toán phần hành xem xét có bút tốn điều chỉnh thích hợp trước báo cáo tài lập thức Ai § Kế tốn tổng hợp Cơng việc § Khi § Cập nhật lại liệu phân hệ (nếu có) lần cuối in báo cáo tài từ hệ thống kế tốn Sau bảng cân đối thử phần hành xem xét xác nhận Cách thức thực § Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, in từ hệ thống kế tốn Mục đích § Kỳ kế tốn hồn tất báo cáo tài phát hành Lên báo cáo tài Kế tốn trưởng ký duyệt khóa sổ kỳ kế tốn Ai § Kế tốn trưởng Cơng việc § Kiểm tra, phê duyệt khóa sổ kỳ kế tốn Khi § Kế tốn tổng hợp chuyển báo cáo tài cho Kế toán trưởng kiểm tra phê duyệt Cách thức thực § Kế tốn trưởng kiểm tra Bảng cân đối tài khoản, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh sổ sách, tài liệu cho việc đối chiếu, kiểm tra Nếu khơng phát lỗi, kế tốn trưởng ký xác nhận báo cáo tài Sau đó, kỳ kế toán khoá tránh việc sửa đổi thơng tin báo cáo tài PL 17/4 CƠNG TY CP C2 Sơ đồ follow chart: Chu trình Khóa sổ – điều chỉnh lập báo cáo tài Kế toán trưởng Ký duyệt khoá sổ kỳ kế toán Nhân viên kho Thủ quỹ/ Kế toán Nhận viên bán hàng Kế toán tổng hợp Cập nhật liệu từ phân hệ In bảng cân đối tài khoản Đối chiếu điều chỉnh Phát hành báo cáo tài Dữ liệu đầu vào Dữ liệu đầu vào Dữ liệu đầu vào Liên kết Kế toán Kho NVL Bộ phận bán hàng ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro xảy Cơ sở dẫn liệu ảnh hưởng Thủ tục kiểm toán tương ứng để hạn chế rủi ro PL 17/5 PHỤ LỤC 18: Lập kế hoạch kiểm tốn BCTC cơng ty niêm yết hệ thống AMS A120 – CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HĐ Thủ tục kiểm toán A120 PL 18/1 Phần đánh giá rủi ro hợp đồng thiết kế thủ tục kiểm toán sở rủi ro A310 – TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG Tìm hiểu khách hàng – A310 Phần đánh giá rủi ro sau thực thủ tục tìm hiểu khách hàng – A310 PL 18/2 A835 – ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TÀI KHOẢN DOANH THU Xác định rủi ro sai sót khoản mục Doanh thu kế hoạch kiểm toán tài khoản – A835 PL 18/3 Xác định định thủ tục kiểm toán phù hợp với rủi ro xác định khoản mục Doanh thu – A835 Chương trình Kiểm tốn Doanh thu Tự động tạo Giấy làm việc G130 PL 18/4 A910 – TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Tồn thông tin đánh giá rủi ro thủ tục Kiểm toán tương ứng phần lập kế hoạch kiểm toán BCTC CTNY tổng hợp tự động vào giấy làm việc A910 PL 18/5 Tự động tổng hợp thủ tục kiểm toán từ Thủ tục Đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm toán cho khoản mục BCTC Khoản mục Tiền tương đương tiền Khoản mục khoản phải thu ngắn hạn dài hạn PL 18/6 Phần đánh giá, soát xét phê duyệt Ban giám đốc Công ty trước nhóm Kiểm tốn thực xuống khách hàng Với việc trình bày thơng tin theo mẫu A910 này, người sốt xét phê duyệt có nhìn tổng thể tồn kiểm toán, giúp đánh giá phù hợp kiểm soát rủi ro hợp đồng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch PL 18/7 ... TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY NIÊM YẾT 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY NIÊM YẾT 1.1.1 Công ty niêm yết thị trường chứng khoán 1.1.2 Đặc điểm Công ty niêm yết 12 1.2 PHƯƠNG... TY NIÊM YẾT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 53 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 53 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 53 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty AAC. .. BCTC Công ty niêm yết AAC 59 2.2.3 Thực tế cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Công ty niêm yết AAC 71 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC CƠNG TY