Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh khái quát việc hình thành và sử dụng tiền của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. (Nói cách khác, có thể hiểu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh khái quát tình hình thu và chi tiền trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp).
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh khái quát việc hình thành sử dụng tiền doanh nghiệp kỳ báo cáo (Nói cách khác, hiểu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh khái quát tình hình thu chi tiền kỳ báo cáo doanh nghiệp) Nội dung a) Thu ngân quỹ: tập hợp tất dòng tiền vào phát sinh từ hoạt động kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, tập hợp tất tiền thực mà doanh nghiệp thực thu kỳ Phân biệt thu kỳ với doanh thu kỳ doanh nghiệp Yêu cầu:Hãy xác định thu doanh thu kỳ doanh nghiệp ứng với nghiệp vụ kinh tế sau: Nghiệp vụ kinh tế Thu Doanh thu Doanh nghiệp bán hàng với thông tin sau: Tổng giá 100 trđ toán 110 trđ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu 110 trđ (DT bán hàng & trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 10%, khách hàng cung cấp DV) tốn tồn tiền gửi ngân hàng Doanh nghiệp bán hàng với thông tin sau: Giá bán chưa có 100 trđ thuế GTGT 100 trđ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trđ (DT bán hàng & khấu trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 10%, toàn tiền cung cấp DV) hàng khách hàng toán vào kỳ sau Doanh nghiệp ký kết hợp đồng kinh tế với thông tin sau: Giá bán chưa có thuế GTGT 100 trđ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 110 trđ trđ 10%, toàn tiền hàng khách hàng tốn kỳ, tồn hàng hố doanh nghiệp cung ứng vào kỳ sau Doanh nghiệp vay vốn ngân hàng chuyển khoản, số tiền 200 200 trđ trđ trđ Thu khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ tiền mặt, số tiền 100 100 trđ 100 trđ (thu nhập khác) trđ Hoàn nhập tạm ứng, thu tiền mặt, số tiền 10 trđ 10 trđ trđ Doanh nghiệp bán chứng khoán đầu tư với giá 100 trđ Số tiền phải 10 trđ bỏ lúc trước, doanh nghiệp mua số chứng khoán 90 trđ 100 trđ (doanh thu HĐ tài chính) Tiền bán chứng khoán thu kỳ Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải trả 100 trđ doanh 100 trđ trđ (thu nhập khác) nghiệp vô chủ Nhận quà biếu, quà tặng vật tổ chức, cá nhân tặng 100 trđ trđ (thu nhập khác) cho doanh nghiệp, trị giá 100 trđ 10 Nhận quà biếu, quà tặng tiền tổ chức, cá nhân tặng cho 100 trđ 100 trđ (thu nhập khác) doanh nghiệp, số tiền 100 trđ 11 Doanh nghiệp rút tiền từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân trđ trđ hàng nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp, số tiền 100 trđ 12 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng, số 100 trđ trđ tiền 100 trđ b) Chi ngân quỹ: tập hợp tất dòng tiền phát sinh từ hoạt động kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, tập hợp tất tiền thực mà doanh nghiệp thực chi kỳ Phân biệt chi kỳ với chi phí kỳ doanh nghiệp Yêu cầu: Hãy xác định chi chi phí QUÝ I NĂM N doanh nghiệp ứng với nghiệp vụ kinh tế sau: Liên quan đến dịch vụ mua mà doanh nghiệp tiêu dùng phân xưởng sản xuất kỳ, có thơng tin sau: Giá chưa có thuế GTGT 100 trđ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT dịch vụ mua 10% Nếu: - Tồn số tiền dịch vụ mua ngồi nói doanh nghiệp toán kỳ: Chi: 110 trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí …sản xuất chung… : 100 trđ Chi phí tạo doanh thu kỳ: chưa xác định phải phụ thuộc vào tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm kỳ - Tồn số tiền dịch vụ mua ngồi nói doanh nghiệp toán vào kỳ sau (Tức là, số tiền doanh nghiệp toán vào Quý II năm N): Chi: trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí …sản xuất chung… : 100 trđ Chi phí tạo doanh thu kỳ: chưa xác định Doanh nghiệp trích khấu hao dây chuyền sản xuất sản phẩm, giá trị khấu hao trích 100 trđ Chi: trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí …sản xuất chung… : 100 trđ Chi phí tạo doanh thu kỳ: chưa xác định phải phụ thuộc vào tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm kỳ Doanh nghiệp xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán đầu tư, số tiền 100 trđ Chi: 100 trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí khơng ghi nhận chi phí : Chi phí tạo doanh thu kỳ: khơng Doanh nghiệp tiến hành chi trả cổ tức cho cổ đông tiền gửi ngân hàng, số tiền 100 trđ Chi: 100 trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí khơng ghi nhận chi phí : Chi phí tạo doanh thu kỳ: không Doanh nghiệp xuất quỹ tiền mặt, tạm ứng tiền cơng tác phí cho người lao động 10 trđ Chi: 10 trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí khơng ghi nhận chi phí : Chi phí tạo doanh thu kỳ: khơng Doanh nghiệp trích dự phòng phải thu khó đòi 50 trđ, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Chi: trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp : 50 trđ Chi phí tạo doanh thu kỳ: 50 trđ Doanh nghiệp bán lý TSCĐ hữu hình với thông tin sau: Nguyên giá 120 trđ; Khấu hao luỹ kế tính đến thời điểm bán: 100 trđ; Tiền thu lý theo tổng giá toán: 44 trđ (người mua tốn tồn chuyển khoản); Tiền chi cho việc lý theo giá có thuế GTGT: 11 trđ, doanh nghiệp xuất quỹ tiền mặt, trả 75% Thuế suất thuế GTGT khâu đầu đầu vào 10% Doanh nghiệp tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi: 75% x 11 trđ = 8,25 trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí khác : (120 trđ – 100 trđ) + [11 trđ / (1+ 10%)] = 30 trđ Chi phí tạo doanh thu kỳ: 30 trđ (Lưu ý: Chúng ta xét cho Quý I năm N) Trên BCĐKT ngày 1/1/N doanh nghiệp, có khoản vay dài hạn 200 trđ, lãi suất 15%/năm Nếu: - Lãi vay dài hạn trả thành lần năm, vào cuối quý: Chi: (15% x 200 trđ) : = 7,5 trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí tài : (15% x 200 trđ) x tháng / 12 tháng = 7,5 trđ Chi phí tạo doanh thu kỳ: 7,5 trđ - Lãi vay dài hạn trả thành lần năm, lần đầu vào tháng 3: Chi: (15% x 200 trđ) : = 15 trđ Chi phí tạo doanh thu kỳ: 7,5 trđ (ngoài ra, 7,5 trđ lại chi phí trả trước) - Lãi vay dài hạn trả thành lần năm, lần đầu vào tháng 6: Chi: trđ Chi phí tạo doanh thu kỳ: 7,5 trđ (đây chi phí phải trả) Kết cấu: Theo báo cáo lưu chuyển tiền tệ, hoạt động kỳ doanh nghiệp chia thành: hoạt động …kinh doanh…, hoạt động …đầu tư… hoạt động …tài chính… Dựa cách phân loại này, báo cáo lưu chuyển tiền tệ có kết cấu chia thành phần sau: I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Phản ánh dòng tiền phát sinh từ hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không phân loại khoản tương đương tiền Phản ánh dòng tiền phát sinh từ hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Phản ánh dòng tiền phát sinh từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài Yêu cầu 1: Hãy xác định xem khoản tiền sau thuộc mảng lưu chuyển tiền từ hoạt động (Kinh doanh, Đầu tư hay Tài chính) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03_DN, Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC): TT Nội dung thu chi Lưu chuyển tiền từ hoạt động Kinh Tài Đầu tư doanh √ Tiền thu bồi thường, phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế Tiền chi mua sắm TSCĐ hữu hình Tiền trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ liên quan đến giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh kỳ Tiền thu góp vốn tiền chủ sở hữu √ Tiền cổ tức trả cho cổ đông doanh nghiệp √ Tiền thu từ việc thu hồi lại số tiền gốc cho vay Tiền chi nộp thuế TNDN Thu lãi tiền cho vay Tiền chi ứng trước cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 10 Tiền chi mua lại cổ phiếu phát hành làm cổ phiếu quỹ 11 Tiền thu từ giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh từ kỳ trước 12 Tiền chi trả nợ gốc vay √ √ √ √ √ √ √ √ √ Yêu cầu 2: Hãy xác định xem BCKQKD, khoản sau xếp vào loại doanh thu hay chi phí nào? Và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, chúng xếp vào lưu chuyển tiền từ hoạt động nào? Báo cáo kết Báo cáo lưu chuyển kinh doanh tiền tệ Lưu chuyển tiền từ Doanh thu tài Cổ tức hưởng, lợi nhuận chia Hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ Thu nhập khác Tiền thu lý, nhượng bán Tài sản cố định Hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ Chi phí tài Lãi vay vốn phải trả Hoạt động KD Lưu chuyển tiền từ Doanh thu tài Lãi cho vay nhận Hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ Chi phí khác Tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Hoạt động KD Thu nhập khác Quà biếu, quà tặng tiền tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp Lưu chuyển tiền từ Hoạt động KD ... tạo doanh thu kỳ: khơng Doanh nghiệp trích dự phòng phải thu khó đòi 50 trđ, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Chi: trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí quản lý doanh... doanh nghiệp tốn vào kỳ sau (Tức là, số tiền doanh nghiệp toán vào Quý II năm N): Chi: trđ Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí …sản xuất chung… : 100 trđ Chi phí tạo doanh... hoạt động kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, tập hợp tất tiền thực mà doanh nghiệp thực chi kỳ Phân biệt chi kỳ với chi phí kỳ doanh nghiệp Yêu cầu: Hãy xác định chi chi phí QUÝ I NĂM N doanh nghiệp