Đang tải... (xem toàn văn)
Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trong điều kiện tự khai, tự nộp thuế trên địa bàn cục thuế Hà Nội
Học viện Tài Luận văn cuối khóa LỜI MỞ ĐẦU Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế Tuy nhiên, làm để người nộp thuế bỏ đồng tiền thuế cách tự nguyện công việc khó khăn Đặc biệt, thời đại ngày hội nhập kinh tế giới xu hướng hầu hết quốc gia giới Sự kiện Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại giới (WTO) kéo theo nhiều tác động đến kinh tế Số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mơ, hình thức, cách thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng phức tạp trước chế quản lý cũ khơng cịn phù hợp, đòi hỏi phải chuyển sang chế quản lý mới, tiên tiến mà đa số nước giới áp dụng, chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế Do đó, để đảm bảo hiệu chế tự khai, tự nộp thuế, phục vụ đắc lực cho công đại hóa ngành Thuế cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế ngành Thuế đặt lên hàng đầu Tuyên truyền, hỗ trợ không nhằm giúp cho cộng đồng hiểu chất tốt đẹp tiền thuế, hiểu sách thuế mà cịn tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế mình, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Có thể nói phận tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế mặt ngành Thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo mơ hình quản lý hoạt động Việt Nam, tránh khỏi tồn tại, hạn chế Trong trình thực tập Cục thuế Thành phố Hà Nội, nhận thức vấn đề kiến thức học trường, giúp đỡ tận tình thầy cô giáo cán Cục thuế Thành phố Hà Nội, đặc biệt cô chú, anh chị phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Cục thuế Hà Nội, em sâu nghiên cứu lựa chọn đề tài: “Một số giải pháp góp SV: Nguyễn Hải Linh Lớp: CQ45/02.01 Học viện Tài Luận văn cuối khóa phần nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế điều kiện tự khai, tự nộp thuế địa bàn cục thuế Hà Nội” Mục đích đề tài nghiên cứu thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cục thuế Hà Nội giai đoạn từ 2006 - 2010 Từ đó, đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế địa bàn thành phố Hà Nội Bố cục đề tài gồm phần: Chương 1: Cơ chế tự khai, tự nộp thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chương 2: Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế địa bàn thành phố Hà Nội năm gần Chương 3: Một số biện pháp góp phần nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế địa bàn thành phố Hà Nội Với kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế nên trình nghiên cứu khơng tránh khỏi khiếm khuyết nội dung Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế bạn đọc để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô, chú, anh, chị công tác Phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Cục Thuế Hà Nội tận tình bảo cô giáo, Ths Nguyễn Thị Minh Hằng tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn Hà Nội, tháng 04 năm 2011 Sinh viên Nguyễn Hải Linh SV: Nguyễn Hải Linh Lớp: CQ45/02.01 Học viện Tài Luận văn cuối khóa Chương 1: CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ VÀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ 1.1 Những vấn đề chế tự khai, tự nộp thuế 1.1.1 Khái niệm chế tự khai, tự nộp thuế Trong xã hội thuế công cụ quan trọng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu vào mục đích kinh tế - xã hội chi tiêu cho máy Nhà nước NNT có trách nhiệm phải thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định pháp luật, quan thuế có trách nhiệm thu tiền thuế vào NSNN Trên sở hình thành mối quan hệ quản lý, trách nhiệm, quyền hạn NNT quan thuế ln có mối liên hệ chặt chẽ dựa cách thức tổ chức thực hiện, hoạt động gọi chế quản lý thuế Trên giới có hai chế quản lý thuế chính: chế quan thuế tính thuế (cịn gọi chế thông báo thuế) chế NNT tự tính thuế hay cịn gọi chế TKTN Theo chế quan thuế tính thuế, cán thuế phải kiểm tra tất tờ khai thuế, khoản thu dựa số liệu mà quan thuế có để xác định số thuế thức phải nộp thông báo thuế cho NNT Cơ chế thể khơng tin tưởng tin tưởng quan thuế NNT Cách thức quản lý mang tính áp đặt, nặng sử dụng quyền lực quan thuế NNT Việc quan thuế tính thuế thường gây nhiều tranh cãi, bất đồng quan quản lý NNT cách thức xác định số thuế phải nộp NNT phải chờ đợi quan thuế tính thuế thơng báo thuế nộp thuế, làm ảnh hưởng đến tiến độ thu thuế Việc xác định số thuế phải nộp trở thành trách nhiệm pháp lý quan thuế Hơn nữa, với gia tăng số lượng NNT ngày nhanh, việc thực quản lý theo chế đòi hỏi nguồn nhân lực quan thuế phải tăng lên tương ứng, dẫn đến chi phí quản lý cao Do vậy, hầu giới SV: Nguyễn Hải Linh Lớp: CQ45/02.01 Học viện Tài Luận văn cuối khóa khơng cịn áp dụng chế quan thuế tính thuế mà chuyển sang chế TKTN thuế Cơ chế TKTN thuế chế quản lý NNT tự giác tuân thủ thực nghĩa vụ thuế: NNT quy định Luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế mình, kê khai xác, nộp tờ khai thuế nộp thuế thời hạn Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực nghĩa vụ NNT NNT tự giác tuân thủ nghĩa vụ Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để NNT hiểu rõ tự giác thực nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế NNT thông qua công tác tra, kiểm tra chủ yếu dựa kỹ thuật quản lý rủi ro để phát hiện, xử lý kịp thời, đắn hành vi gian lận, trốn thuế NNT Như vậy, thực chế TKTN thuế khơng có nghĩa quan thuế bng lỏng quản lý, giám sát NNT mà quan thuế thực giám sát chặt chẽ với phương pháp hiệu Cơ chế giúp tạo cân hai chức quan thuế chức phục vụ chức giám sát, kiểm tra hoạt động tuân thủ nghĩa vụ thuế NNT Nói cách khác, chế giúp tạo nên kết hợp hài hồ vai trị quan thuế quan công quyền thực chức quản lý Nhà nước thuế với vai trò quan cung cấp dịch vụ thuế cho cộng đồng doanh nghiệp xã hội 1.1.2 Các điều kiện cần thiết để thực chế tự khai tự nộp thuế Cơ chế TKTN thuế chế quản lý thuế thực tảng tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế NNT Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế lúc tập trung nguồn lực để hỗ trợ, hướng dẫn giám sát NNT việc thực nghĩa vụ thuế thông qua công tác tra, kiểm tra thuế Như vậy, thấy việc chuyển sang áp dụng chế TKTN thuế nước giới nhằm mục tiêu quản lý thuế hiệu Tuy nhiên, để mang lại hiệu việc thực chế địi hỏi phải có đầy đủ đồng nhiều yếu tố xã hội, NNT quan thuế Trong phải kể đến điều kiện tiên sau: SV: Nguyễn Hải Linh Lớp: CQ45/02.01 Học viện Tài Luận văn cuối khóa * Về phía người nộp thuế NNT phải có hiểu biết nghĩa vụ thuế có ý thức tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế Để tự tính thuế, tự thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế trước hết NNT phải nắm phải nộp loại thuế nào, tính tốn sao, thời hạn kê khai nộp thuế Muốn vậy, NNT phải nắm quy định pháp lý thuế phải thường xuyên cập nhật thay đổi sách thuế Trên sở đó, NNT tự giác chấp hành quy định việc thực nghĩa vụ thuế lên án hành vi gian lận, trốn thuế góp phần vào thành cơng việc thực chế TKTN Bên cạnh đó, quan, tổ chức, cá nhân liên quan có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, xác thơng tin có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế NNT Có thế, quan thuế NNT giảm thiểu chi phí việc quản lý việc chấp hành nghĩa vụ thuế, góp phần nâng cao hiệu kinh tế - xã hội * Về phía quan thuế Cơ quan thuế với quan chức khác sửa đổi, bổ sung ban hành sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu dễ thực như: giảm bớt mức thuế suất thuế giá trị gia tăng, giảm trường hợp miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định kê khai, nộp thuế thuận lợi, phù hợp với điều kiện kinh doanh NNT Đồng thời, đơn giản hoá thủ tục thuế thủ tục đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi tối đa giảm chi phí tn thủ cho NNT góp phần khuyến khích NNT tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế Việc chuyển sang chế TKTN có nghĩa phải chuyển đổi máy quản lý thuế cấp từ việc quản lý theo sắc thuế sang tổ chức tập trung theo chức năng: tuyên truyền, hỗ trợ NNT; theo dõi, xử lý tờ khai thuế; đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế; kiểm tra, tra thuế Để thực tốt chế TKTN địi hỏi phận, phịng, ban quan thuế cấp phải thực tốt chức SV: Nguyễn Hải Linh Lớp: CQ45/02.01 Học viện Tài Luận văn cuối khóa - Chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Sự thành công chế TKTN gắn liền với việc NNT nhận đầy đủ thông tin cần thiết để thực nghĩa vụ thuế hay hệ thống dịch vụ hỗ trợ NNT tồn diện, có chất lượng Do vậy, quan thuế phải thay đổi quan điểm quản lý, phải coi NNT khách hàng mà phục vụ, chủ động khảo sát nhu cầu NNT chủ động cung cấp thông tin pháp luật thuế với mục tiêu để NNT làm từ đầu Muốn thế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ phải đảm bảo thống nội dung, cách thức hỗ trợ nước Việc cung cấp thông tin cho NNT phải đáp ứng u cầu: xác, dễ hiểu, cơng bằng, lúc, thuận tiện cho NNT Cơ quan thuế thực việc phát miễn phí tài liệu, sách hướng dẫn thủ tục kê khai, nộp thuế giúp cho NNT tự tính tốn, tự kê khai nộp thuế theo quy định pháp luật thuế Đồng thời, để tăng cường công tác hỗ trợ, cần phải xây dựng tiêu chuẩn phục vụ NNT ví dụ tiêu chuẩn thời gian trả lời điện thoại, thời gian trả lời văn - Công tác xử lý tờ khai, kế tốn thuế Trong chế TKTN, cơng tác xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế kế toán thuế phải đáp ứng yêu cầu sau: + Cơ quan thuế phải tổ chức tiếp nhận xử lý tờ khai thuế nhanh chóng, xác với trợ giúp hiệu hệ thống công nghệ thơng tin, đảm bảo chi phí nguồn lực thấp nhất, không gây phiền hà cho NNT + Thu thập liệu để theo dõi tình hình thực cung cấp thông tin cho khâu quản lý tiếp theo: phải theo dõi tờ khai thuế NNT từ tờ khai đầu tiên, qua tờ khai điều chỉnh (nếu có) đến tờ khai cuối cùng, lỗi NNT mắc Qua đó, quan thuế đưa biện pháp xử lý phù hợp như: hướng dẫn NNT tránh lỗi mắc kê khai việc mắc lỗi chưa hiểu rõ phải kê khai nào; dấu hiệu để xem xét, lựa chọn trường hợp để tra việc mắc lỗi có tính chất nghiêm trọng lặp đi, lặp lại cách cố ý SV: Nguyễn Hải Linh Lớp: CQ45/02.01 Học viện Tài Luận văn cuối khóa + Hạch tốn đầy đủ, trung thực, xác, kịp thời nghĩa vụ thuế NNT theo dõi toán thuế nhằm tăng cường đôn đốc NNT kê khai, nộp thuế vào NSNN, đảm bảo tính nợ thuế NNT theo khoản phải nộp - Chức thu nợ cưỡng chế thuế Một tiêu thức để đánh giá hiệu máy quản lý đánh giá thông qua số nợ thuế thu hồi Cơ quan thuế phải đảm bảo sở pháp lý: có đủ thẩm quyền phối hợp quan có liên quan để thực chức cưỡng chế thuế phải có máy chuyên trách để thực chức cưỡng chế thu nợ thuế Cơ quan thuế phải ln theo dõi, nắm sát tình hình nợ thuế NNT, phân tích nguyên nhân khả thu hồi nợ để áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu Các biện pháp thu nợ từ biện pháp ban đầu đơn giản như: gọi điện thoại, gửi thông báo nhắc nhở, làm việc trực tiếp với NNT biện pháp cưỡng chế như: khấu trừ từ tiền gửi ngân hàng, phong toả tài khoản, thông báo yêu cầu khách hàng bên thứ ba trích từ tiền toán cho doanh nghiệp để nộp thuế, yêu cầu quan hải quan phong toả hàng hoá xuất nhập khẩu, kê biên bán đấu giá tài sản, truy tố trước pháp luật… Để đảm bảo hiệu công tác thu nợ, tiết kiệm nguồn lực, quan thuế thực công tác thu nợ sở đánh giá rủi ro khoản nợ, đối tượng nợ thuế, từ ưu tiên nguồn lực vào quản lý thu nợ trường hợp nợ có mức độ rủi ro cao - Chức kiểm tra, tra thuế Trong chế TKTN thuế, bên cạnh trách nhiệm TTHT, hướng dẫn NNT hiểu rõ nghĩa vụ thuế quan phải tăng cường giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế NNT thông qua công tác tra, kiểm tra thuế Đây trọng tâm quản lý thuế với mục tiêu kiểm soát việc tuân thủ chấp hành pháp luật thuế NNT Cùng với phát triển kinh tế thủ đô, số lượng NNT ngày cao quy mô, SV: Nguyễn Hải Linh Lớp: CQ45/02.01 Học viện Tài Luận văn cuối khóa tính chất sản xuất kinh doanh ngày phức tạp, nguồn lực cục Thuế ln có giới hạn thấp nhiều so với mức cần thiết để đảm bảo mức độ tuân thủ đầy đủ tất NNT phát sinh nghĩa vụ thuế Do vậy, nghiệp vụ tra, kiểm tra, quan thuế tiến hành tra, kiểm tra sở thu thập đủ thông tin cần thiết NNT để phân tích, đánh giá rủi ro Việc áp dụng quản lý thuế theo kỹ thuật quản lý rủi ro phương pháp quản lý hiệu mang lại lớn Thơng qua việc thực theo chế quản lý rủi ro, toàn NNT đánh giá theo tiêu thức rủi ro để phân loại thành cấp độ tuân thủ khác (nhóm rủi ro cao, vừa, thấp) Trên sở đó, quan thuế tập trung nguồn lực để tra, kiểm tra có trọng tâm hơn, chuyên sâu nhóm NNT có mức độ rủi ro cao không tuân thủ nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, để tiết kiệm thời gian chi phí quản lý cho quan thuế góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế việc tin học hố quy trình quản lý việc làm cần thiết Nhờ hỗ trợ hệ thống tin học mà việc tập hợp, khai thác sử dụng thông tin NNT việc sử dụng dịch vụ hỗ trợ quan thuế nhanh chóng thuận tiện Trong chức quản lý thuế, chức tuyên truyền, hỗ trợ coi chức quan trọng hàng đầu, quan thuế tập trung nguồn lực để thực tốt chức này, làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ giảm thiểu công việc phải làm công tác xử lý tờ khai kế tốn thuế; cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế; công tác tra, kiểm tra thuế 1.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chế tự khai tự nộp thuế 1.2.1 Khái niệm, hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT 1.2.1.1 Khái niệm Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT xem nội dung quan trọng chiến lược cải cách đại hố ngành Thuế cho phù hợp với tiến trình hội nhập phát triển kinh tế Tuyên truyền thuế SV: Nguyễn Hải Linh Lớp: CQ45/02.01 Học viện Tài Luận văn cuối khóa việc quan thuế sử dụng hình thức thơng tin liên lạc để truyền tải đến cho NNT cộng đồng thông tin thuế nhằm nâng cao hiểu biết trách nhiệm họ nghĩa vụ thuế với Nhà nước Hỗ trợ NNT việc quan thuế cung cấp dịch vụ tư vấn, giải đáp vướng mắc NNT để họ hiểu quy định sách, pháp luật thuế trường hợp nghĩa vụ phải thực Cùng với trình phát triển, đại hố ngành Thuế, cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT ngày coi trọng 1.2.1.2 Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT Trên giới hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT thực nhiều hình thức đa dạng phong phú Tuỳ theo phương thức tiếp cận với NNT phân chia cơng tác TTHT quan thuế thành hình thức, là: hình thức TTHT gián tiếp hình thức TTHT trực tiếp * Các hình thức TTHT gián tiếp - Tuyên truyền thông qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, truyền hình, báo, tạp chí, gameshow với chủ đề thuế… để đưa hình ảnh quan thuế tiếp xúc rộng rãi với công chúng Tuyên truyền hiệu panơ, áp phích đặt khu trung tâm, đường giao thông lớn, phát hành ấn phẩm tuyên truyền, tài liệu, sách hướng dẫn thuế hình thức tuyên truyền áp dụng rộng rãi Thông thường ấn phẩm tuyên truyền biên soạn in ấn dạng tờ rơi quảng cáo với nội dung đơn giản, gần gũi với NNT - Một hình thức TTHT tiện ích phổ biến nay, việc cung cấp thông tin qua mạng Internet Để sử dụng dịch vụ hỗ trợ NNT cần đăng ký sử dụng với quan thuế để cấp tên truy cập mật sau phải tự chịu trách nhiệm việc giữ gìn tài khoản thơng tin Qua hình thức hỗ trợ này, vướng mắc NNT liên quan đến tình hình thu nhập, tình hình kê khai, tốn nợ… có liên quan đến bí kinh doanh quan bảo đảm bí mật Ngồi ra, NNT tra cứu thông tin hiểu biểu biết chung sách, thủ tục, SV: Nguyễn Hải Linh Lớp: CQ45/02.01 Học viện Tài Luận văn cuối khóa sắc thuế thông qua trang web Tổng cục Thuế, qua diễn đàn mạng thuế - Sử dụng hệ thống hộp thư điện thoại trả lời tự động: hệ thống điện thoại cài đặt thông tin sắc thuế, giải đáp vấn đề mà NNT thường mắc phải để NNT cần tìm hiểu qua kênh - Cán thuế trực tiếp trả lời điện thoại: việc cung cấp số điện thoại tư vấn cho NNT, có vướng mắc thuế NNT gọi tới số đó, quan thuế có cán thuế trực Cán thuế nghe vướng mắc NNT sau trả lời cho NNT nằm phạm vi cho phép họ - Hướng dẫn, giải đáp cho NNT văn bản: NNT gửi cho quan thuế cơng văn, nêu vấn đề thắc mắc yêu cầu quan thuế giải đáp Sau tiếp nhận công văn NNT, quan thuế xem xét kỹ vấn đề mà NNT thắc mắc sau trả lời NNT cơng văn Cùng với phát triển khoa học cơng nghệ, hình thức thơng tin liên lạc ngày phát triển hình thức hỗ trợ NNT đa dạng thuận tiện cho NNT Tuy nhiên, để thực tốt hình thức ngồi u cầu cao trình độ chun mơn cán làm công tác để hỗ trợ cách hiệu cho NNT yêu cầu hệ thống trang thiết bị, ứng dụng trợ giúp cho cán làm tốt cơng tác * Các hình thức TTHT trực tiếp - Tổ chức tiếp trả lời NNT trụ sở quan thuế : Hình thức địi hỏi cán tiếp trả lời NNT phải vững chun mơn mà cịn phải có thái độ phục vụ nhiệt tình, niềm nở Có NNT thấy thoải mái có cảm tình với cán thuế, đồng thời có ý thức nghĩa vụ thuế Theo hình thức hỗ trợ này, tất vướng mắc chế sách, thủ tục đăng ký, kê khai, khiếu nại, tố cáo… giải đáp (trừ trường hợp phức tạp NNT hẹn trả lời vào hôm sau quan thuế gửi trả lời văn bản) SV: Nguyễn Hải Linh 10 Lớp: CQ45/02.01 ... khóa phần nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế điều kiện tự khai, tự nộp thuế địa bàn cục thuế Hà Nội” Mục đích đề tài nghiên cứu thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người. .. chế tự khai, tự nộp thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chương 2: Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế địa bàn thành phố Hà Nội năm gần Chương 3: Một số biện pháp. .. người nộp thuế cục thuế Hà Nội giai đoạn từ 2006 - 2010 Từ đó, đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế địa bàn thành phố Hà Nội Bố cục đề tài gồm phần:
