Đang tải... (xem toàn văn)
Quy trình xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm của Kiểm toán nhà nước
Kiểm toán nhà nớc _ Báo cáo tổng kết đề tài nghiên cứu hoàn thiện quy trình xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm kiểm toán nhà nớc chủ nhiệm đề tài phan sáu Hà Nội - 2003 Phần mở đầu Tính cấp thiết đề tài Một nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nớc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm trình Thủ tớng Chính phủ phê duyệt Đây giai đoạn quan trọng, định đến trình hoạt ®éng cđa KTNN, ®ång thêi nh»m gióp cho Thđ t−íng Chính phủ có để phê duyệt kế hoạch kiểm toán đợc kịp thời, mục tiêu,và đối tợng kiểm toán Tại điều Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994 Nghị định số 93/2003/NĐ-CP ngày 13/8/2003 Chính phủ quy định nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nớc : "Xây dựng chơng trình kế hoạch kiểm toán hàng năm trình Thủ tớng Chính phủ phê duyệt ".Trong năm qua, kể từ KTNN đợc thành lập vào hoạt động, thực nhiệm vụ Chính phủ giao, công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm cha có nhiều kinh nghiệm, nhng bớc đầu đà hình thành đợc bớc xây dựng kế hoạch kiểm toán từ việc xác định mục tiêu, nội dung kiểm toán đến việc xác định đối tợng kiểm toán Tuy nhiên, việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm lâu hình thành cách tự nhiên, cha có quy trình xây dựng kế hoạch cụ thể Chính dẫn đến bất cập việc xác định đối tợng kiểm toán,thậm chí phải điều chỉnh nhiều lần làm ảnh hởng đến thời gian hoạt động Kiểm toán Nhà nớc Từ thực trạng bất cập nay, việc nghiên cứu đề tài "Quy trình xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN" nhu cầu cấp bách có ý nghĩa thực tiễn lớn quan Kiểm toán Nhà nớc Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài nghiên cứu sở lý luận việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc Nghiên cứu để đa quan điểm, định hớng việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm, sở đa , mục tiêu, nội dung quy trình xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc Mục đích đề tài nghiên cứu để lựa chọn đối tợng, đơn vị kiểm toán cho xác, khách quan mang tính đại diện, tính điển hình để thực kiểm toán, đáp ứng yêu cầu thiết Quốc hội, ChÝnh phđ nãi chung cịng nh− cđa c¬ quan KiĨm toán Nhà nớc nói riêng Đối tợng phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu phạm vi xây dựng chơng trình kế hoạch kiểm toán hàng năm trình Thủ tớng Chính phủ phê duyệt (cụ thể từ việc xác định mục tiêu, nội dung kiểm toán đến việc lựa chọn đối tợng kiểm toán), không nghiên cứu phần tổ chức thực chơng trình kế hoạch Nghiên cứu thực trạng việc xây dựng kế hoạch kiểm toán lâu KTNN trình Thủ tớng Chính phủ, đánh giá u điểm, nhợc điểm rút nguyên nhân sở nghiên cứu quy trình xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc Phơng pháp nghiên cứu Đề tài đà vận dụng phơng pháp so sánh, phơng pháp phân tích tổng hợp khảo sát kinh nghiệm thực tiễn Coi việc phân tích thực trạng xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN sở thực tiễn để đề xuất kiến nghị quy trình xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN Những đóng góp đề tài 1- Đề tài đà hệ thống hóa lý luận xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN, đà làm rõ mục tiêu, nguyên tắc cần thiết phải xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm, đà khẳng định việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm mét nh÷ng nhiƯm vơ chđ u cđa KTNN, cã ý nghĩa định đến kết hoạt động KTNN 2- Đánh giá thực trạng xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN nguyên nhân làm hạn chế đến việc xây dựng kế hoạch kiểm toán thời gian qua 3- Đà xác lập quan điểm định hớng xây dựng kế hoạch nhằm đổi kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN cho phù hợp với đờng lối, chủ trơng Đảng, hệ thống pháp luật Nhà nớc, phù hợp với luật NSNN sửa đổi gắn liền với phục vụ có hiệu chơng trình cải cách hành Nhà nớc, đồng thời phù hợp với chiến lợc phát triển KTNN giai đoạn tơng lai Trên sở đề tài đà đa quy trình xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN bao gồm bớc, đặc biệt đà sâu phân tích bớc lựa chọn đối tợng kiểm toán Để thực tốt kế hoạch đó, đề tài đà nêu điều kiện trọng đến điều kiện địa vị pháp lý KTNN đội ngũ cán tham gia xây dựng kế hoạch kiểm toán Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài đợc chia thành chơng : Chơng 1: Cơ sở lý luận kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc Chơng 2: Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN Chơng 3: Quy trình xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN điều kiện để thực Chơng I Cơ sở lý luận kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc 1.1 Khái niệm kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN Kiểm toán Nhà nớc đợc thành lập theo Nghị định số 70/CP ngày 11 tháng năm 1994 Chính phủ có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức theo Quyết định số 61/TTg ngày 24/01/1995 Nghị định số 93/2003/NĐ-CP ngày 13/8/2003 Chính phủ Theo đó, Kiểm toán Nhà nớc có chức chủ yếu sau: Kiểm toán Nhà nớc quan thuộc Chính phủ, thực chức kiểm toán, xác nhận tính đắn, hợp pháp báo cáo toán ngân sách nhà nớc cấp báo cáo tổng toán ngân sách nhà nớc; báo cáo toán, báo cáo tài quan, đơn vị, tổ chức có sử dụng ngân sách nhà nớc; kiểm toán tính tuân thủ pháp luật, tính kinh tế việc quản lý, sử dụng ngân sách nhà nớc tài sản công theo kế hoạch kiểm toán hàng năm đợc Thủ tớng Chính phủ phê duyệt nhiệm vụ kiểm toán đột xuất Thủ tớng Chính phủ giao quan nhà nớc có thẩm quyền yêu cầu Nh vậy, để thực chức mình, hàng năm KTNN phải xây dựng kế hoạch kiểm toán trình Thủ tớng Chính phủ phê duyệt tổ chức thực kế hoạch Do đó, xây dựng kế hoạch kiểm toán nhiệm vụ chủ yếu KTNN, có ý nghĩa định đến kế hoạch công tác chung hàng năm KTNN Cho đến cha có tài liệu nêu khái niệm đầy đủ Kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN; Tuy nhiên, sở thực tế xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc năm qua, quan niệm : Kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN chơng trình thực nhiệm vụ hàng năm KTNN, thể nội dung đối tợng kiểm toán năm Thực chất Kế hoạch kiểm toán hàng năm tập hợp kiểm toán dự kiến tiến hành năm nhằm đạt mục tiêu kiểm toán hàng năm KTNN, phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế- xà hội Đảng Nhà nớc thời kỳ Xây dựng kế hoạch kiểm toán cụ thể hoá mục tiêu kiểm toán cho năm, trình lựa chọn đối tợng kiểm toán Kế hoạch kiểm toán giai đoạn quan trọng, định mục tiêu, phạm vi, đối tợng, chất lợng hiệu hoạt động kiểm toán Đồng thời, kế hoạch công cụ quản lý sở quan trọng để đánh giá hoạt động thông qua việc thực kế hoạch nhiều tiêu chí khác nh tiến độ, mục tiêu đạt đợc hầu hết nớc giới, Kiểm toán Nhà nớc hoàn toàn độc lập trình xây dựng định kế hoạch kiểm toán điều kiện quan trọng đảm bảo cho tính độc lập hoạt động kiểm toán Việt Nam, theo quy định pháp luật KTNN có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch hàng năm trình Thủ tớng Chính phủ tổ chức thực kế hoạch đà đợc Thủ tớng Chính phủ phê duyệt Kế hoạch kiểm toán hàng năm sở pháp lý để KTNN tiến hành kiểm toán đơn vị đợc kiểm toán Trên sở kế hoạch kiểm toán năm, Tổng KTNN phân chia nhiệm vụ kiểm toán cho KTNN chuyên ngành khu vực, từ KTNN chuyên ngành khu vực xây dựng kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán Kế hoạch kiểm toán kiểm toán kế hoạch tác nghiệp kiểm toán, việc thiết lập phơng pháp, cách thức trình tự kiểm toán phù hợp với đối tợng đợc kiểm toán, đồng thời xác định mục tiêu, nội dung kiểm toán, nhân sự, thời gian ph−¬ng tiƯn cịng nh− kinh phÝ phơc vơ cho kiểm toán, đảm bảo đạt đợc chất lợng hiệu kiểm toán nhằm hạn chế rủi ro kiểm toán đến mức thấp Khác với kế hoạch kiểm toán kiểm toán, kế hoạch kiểm toán hàng năm không đa phơng pháp, cách thức kiểm toán cụ thể, mà xác định nội dung đối tợng kiểm toán mà KTNN dự kiến tiến hành năm kế hoạch, chẳng hạn nh: kiểm toán báo cáo toán ngân sách năm X Bộ, địa phơng báo cáo tài năm Y Tổng công ty Z, Kế hoạch kiểm toán năm thể trọng tâm mục tiêu kiểm toán năm KTNN, định hớng cho việc xây dựng mục tiêu nội dung kiểm to¸n cho c¸c cc kiĨm to¸n ViƯc lùa chän träng tâm mục tiêu kiểm toán năm có ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng thông tin hiệu kiến nghị KTNN báo cáo kiểm toán kiểm toán nh báo cáo kiểm toán tổng hợp hàng năm trình Quốc hội, Chính phủ, Thủ tớng Chính phủ quan khác theo quy định pháp luật Nh vậy, nói kế hoạch kiểm toán năm có ý nghĩa định đến chất lợng hoạt động hàng năm đến vị trí vai trò KTNN 1.2.Sự cần thiết phải xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc Sự cần thiết phải xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm xuất phát từ lý sau đây: -Thứ nhất, nh đà nói việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm trình Thủ tớng Chính phủ phê duyệt nhiệm vụ KTNN Tại điểm 2, điều Nghị định số 93/2003/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2003 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KTNN đà xác định rõ Kiểm toán Nhà nớc có nhiệm vụ "Xây dựng chơng trình, kế hoạch kiểm toán hàng năm trình Thủ tớng Chính phủ phê duyệt tổ chức thực chơng trình, kế hoạch đó" Kế hoạch kiểm toán hàng năm đợc Thủ tớng Chính phủ phê duyệt sở pháp lý để KTNN tiến hành kiểm toán đơn vị đợc kiểm toán - Thứ hai, đối tợng kiểm toán KTNN rộng, liên quan đến nhiều lĩnh vực, lực lợng kiểm toán viên có hạn, KTNN tiến hành kiểm toán định kỳ hàng năm tất đối tợng kiểm toán, mà phải lựa chọn đối tợng kiểm toán theo mục tiêu xác định hàng năm để xây dựng kế hoạch kiểm toán Theo quy định Luật NSNN Nghị định số 93/2003/NĐ-CP, đối tợng kiểm toán KTNN ngân sách bộ, ngành, cấp ngân sách (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng; quận, huyện; xÃ, phờng), doanh nghiệp nhà nớc, dự án đầu t XDCB, chơng trình mục tiêu quốc gia tổ chức khác có sử dụng NSNN Đối tợng kiểm toán quan trọng KTNN báo cáo toán ngân sách nhà nớc cấp báo cáo tổng toán NSNN để phục vụ cho việc phê duyệt toán NSNN Hội đồng nhân dân cấp phê chuẩn tổng toán NSNN Quốc hội Kiểm toán Nhà nớc nhiệm vụ kiểm toán báo cáo tài mà kiểm toán tính tuân thủ pháp luật, tính kinh tế việc quản lý, sử dụng ngân sách nhà nớc tài sản công Do đó, hàng năm KTNN cần phải lựa chọn nội dung, đối tợng hình thức kiểm toán thích hợp nhằm đạt mục tiêu cao cung cấp thông tin có chất lợng khuyến nghị hiệu cho Hội đồng nhân dân cấp Quốc hội việc phân bổ dự toán ngân sách giám sát chấp hành ngân sách - Thứ ba, kế hoạch kiểm toán hàng năm cụ thể hóa mục tiêu kiểm toán cho năm; kế hoạch phục vụ cho đạo hoạt động kiểm toán Hoạt động KTNN nhằm cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý, điều hành toán ngân sách, công tác quản lý kinh tế-tài Đảng Nhà nớc, góp phần củng cố kû lt tµi chÝnh, sư dơng tiÕt kiƯm vµ cã hiệu NSNN nguồn lực tài khác quốc gia Để thực đợc nhiệm vụ đó, KTNN cần phải vào yêu cầu quản lý kinh tÕ - tµi chÝnh cđa Nhµ n−íc, tøc nhu cầu "đầu ra" KTNN giai đoạn, thời kỳ để xác định mục tiêu kiểm toán phù hợp Trên sở KTNN xác định đối tợng nội dung kiểm toán cho năm, cho đảm bảo đạt đợc mục tiêu với chất lợng cao hiệu Các kiểm toán đợc lựa chọn cần có liên hệ chặt chẽ với mục tiêu chung đó, kiểm toán phải phơng tiện thực mục tiêu - Thứ t, kế hoạch kiểm toán công cụ chủ yếu KTNN để quản lý hoạt động kiểm toán Nh đà nói, mục tiêu chủ yếu, bao trùm hoạt động kiểm toán KTNN cung cấp thông tin phục vụ quan chức quản lý hiệu nguồn lực tài Do đó, từ khâu lập kế hoạch kiểm toán, LÃnh đạo KTNN cần phải đa mục tiêu kiểm toán hàng năm, từ đạo, hớng dẫn KTNN chuyên ngành khu vực chọn lựa nội dung đối tợng kiểm toán phù hợp để thực mục tiêu Sau kế hoạch kiểm toán đợc Thủ tớng Chính phủ phê duyệt, sở chức năng, nhiệm vụ nh khả KTNN chuyên ngành khu vực, Tổng KTNN phân chia kế hoạch kiểm toán cho KTNN chuyên ngành khu vực, từ KTNN chuyên ngành khu vực xây dựng kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán Nh vậy, thông qua kế hoạch kiểm toán, LÃnh đạo KTNN Kiểm toán trởng KTNN chuyên ngành khu vực thực quản lý hoạt động kiểm toán, hớng kiểm toán vào thực mục tiêu kiểm toán 1.3 Mục tiêu yêu cầu việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc 1.3.1 Mục tiêu xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN Mục tiêu việc xây dựng kế hoạch hàng năm lựa chọn nội dung, đối tợng loại hình kiểm toán cho thông qua kiểm toán rút nhận xét, đánh gi¸ tỉng qu¸t vỊ c¸c lÜnh vùc thc thÈm qun kiểm toán Kiểm toán Nhà nớc Kiểm toán Nhà nớc có chức là: Kiểm tra, xác nhận tính đắn, trung thực, hợp pháp số liệu, tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo toán thu, chi ngân sách nhà nớc việc thực pháp luật kinh tế- tài , ngân sách, kế toán Nhà nớc; Thông qua công tác kiểm toán, nghiên cứu đề xuất kiến nghị giải pháp góp phần giữ vững kỷ cơng pháp luật, ngăn ngừa hành vi vi phạm, sử dụng hiệu quả, lÃng phí công quỹ, vốn tài sản Nhà nớc Do đối tợng kiểm toán rộng, hàng năm KTNN phải lựa chọn nội dung, đối tợng kiểm toán thích hợp cho đánh giá, nhận xét tính minh bạch báo cáo tài báo cáo toán NSNN cấp Đồng thời t vấn cho đơn vị đợc kiểm toán quan quản lý Nhà nớc khắc phục tồn tại, thiếu sót nhằm cải tiến công tác quản lý kinh tế, tài Đối với lĩnh vực kiểm toán NSNN, xây dựng Kế hoạch kiểm toán hàng năm cần hớng vào trọng điểm kiểm toán phục vụ mục đích phê chuẩn toán NSNN cấp theo quy định luật NSNN Đối với lĩnh vực kiểm toán dự án đầu t XDCB chơng trình mục tiêu, việc xác định tính xác báo cáo toán vốn đầu t thực hiện, xây dựng kế hoạch kiểm toán cần hớng tới đánh giá tính hiệu dự án, chơng trình; thực trạng công tác quản lý dự án, chơng trình biện pháp phòng ngừa Đặc biệt ý tới dự án, chơng trình trọng điểm quốc gia có tính thời cao Đối với lĩnh vực kiểm toán doanh nghiệp nhà nớc, xây dựng kế hoạch kiểm toán cần u tiên lựa chọn nội dung, đối tợng kiểm toán liên quan đến thực chủ trơng, sách Đảng Nhà nớc; kinh doanh độc quyền nhằm đánh giá thực trạng tài chính, hiệu kinh doanh DNNN, hiệu chủ trơng, sách mới, việc xác định giá mặt hàng độc quyền ... sở lý luận kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc Chơng 2: Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN Chơng 3: Quy trình xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN điều... tiêu kiểm toán 1.3 Mục tiêu yêu cầu việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc 1.3.1 Mục tiêu xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN Mục tiêu việc xây dựng kế hoạch hàng năm. .. việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nớc Nghiên cứu để đa quan điểm, định hớng việc xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm, sở đa , mục tiêu, nội dung quy trình xây dựng kế hoạch