Tình hình kế toán và quản lý tài sản cố định ở công ty xuất nhập khẩu thuỷ sản miền trung.doc

Tình hình kế toán và quản lý tài sản cố định ở công ty xuất nhập khẩu thuỷ sản miền trung

A Líi mị ®Ìu

Trong nh÷ng n¨m gÌn ®©y, buưi giao thíi cña nÒn kinh tÕ chuyÓn tõ c¬chÕ tỊp trung sang c¬ chÕ thÞ tríng dùa trªn c¬ sị qu¶n lý cña Nhµ níc, ®ơngthíi víi xu híng khu vùc hêa ®ßi hâi c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam cÌn t¹omĩt vÞ trÝ v÷ng ch¾c trªn thÞ tríng th× vÍn ®Ò t¨ng cíng c«ng t¸c qu¶n lý vµn©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cỉ ®Þnh (TSC§) lµ vÍn ®Ò bøc thiÕt ®Ưt racho c¸c doanh nghiÖp còng nh cho c¶ nÒn kinh tÕ quỉc doanh Trong c¬ chÕhiÖn nay, s¶n xuÍt vỊt chÍt ph¶i ®i ®«i víi h¹ch to¸n kinh tÕ, ®Ó h¹ch to¸nkinh tÕ cê hiÖu qu¶ th× h¹ch to¸n TSC§ ®êng vai trß quan trông trong doanhnghiÖp V× vỊy, viÖc theo dđi vµ ph¶n ¸nh ®Ìy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh t¨ng,gi¶m, hao mßn vµ hiÖu qu¶ sö dông cña tõng lo¹i tµi s¶n riªng biÖt lµ nhiÖmvô quan trông trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý TSC§.

NhỊn thøc ®îc vai trß vµ tÌm quan trông cña TSC§ trong ho¹t ®ĩngkinh doanh, cïng víi sù gióp ®ì cña thÌy c« vµ c¸c anh chÞ trong c«ng ty nªnem chôn ®Ò tµi: “ Tình Hình Kế Toán Và Quản Lý Tài SảnCố Định Ơí Công Ty Xnk Thủy Sản Miền Trung”.

Nĩi dung gơm cê 03 phÌn chÝnh:

- PhÌn I : C¬ sị lý luỊn c¬ b¶n vÒ tµi s¶n cỉ ®Þnh

- PhÌn II : Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý TSC§ ị C«ng ty XNK

Thñy S¶n MiÒn Trung

- PhÌn III : Nh÷ng biÖn ph¸p, ph¬ng híng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n

Nh vỊy,TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®ĩng chñ yÕu vµ c¸c tµi s¶n kh¸c cê gi¸trÞ lín vµ thíi gian sö dông dµi theo quy ®Þnh trong chÕ ®ĩ qu¶n lý TSC§hiÖn hµnh.

Theo chuỈn mùc kÕ têan ViÖt Nam, ®Ó ®îc coi lµ TSC§, tµi s¶n ph¶i®ơng thíi thâa m·n 4 tiªu chuỈn sau:

- Ch¾c ch¾n thu ®îc lîi Ých kinh tÕ trong t¬ng lai do tµi s¶n ®ê mangl¹i;

- Nguyªn gi¸ tµi s¶n ph¶i ®îc x¸c ®Þnh mĩt c¸ch ®¸ng tin cỊy;

- Có thời gian sử dụng ớc tính trên 1 năm;

- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành;

Cụ thể, theo chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hànhtheo quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính thìTSCĐ phải có thời gian sử dụng từ 01 năm trở lên và có giá trị từ 10.000.000đồng trở lên.

1.2 Đặc điểm của tài sản cố định:

Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có những đặcđiểm sau:

- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và vẫn giữ đợc hình tháihiện vật ban đầu cho đến khi bị hỏng phải loại bỏ Do đặc điểm này TSCĐcần đợc theo dõi, quản lý theo nguyên giá, tức là giá trị ban đầu của TSCĐ.

- Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐbị hao mòn dần và giá trị của nó chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp Do đặc điểm này trong hạch toán TSCĐ cầntheo dõi giá trị hao mòn và giá trị còn lại của TSCĐ.

2 Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ:

- Ghi chép , tổng hợp chính xác, kịp thời số lợng, giá trị TSCĐ hiện có,tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong toàn doanh nghiệp Tính toánvà phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanhphù hợp với mức hao mòn TSCĐ theo đúng chế độ hiện hành.

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ, giám sát chi phí và kết quảcủa công việc sửa chữa Tính toán, phản ánh kịp thời chính xác tình hình xâydựng, trang bị thêm, đổi mới nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng, giảmnguyên giá TSCĐ cũng nh tình hình thanh lý nhợng bán TSCĐ.

- Hớng dẫn kiểm tra các đơn vị, các bộ phận phụ thuộc trong doanhnghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ, mở các sổ, thẻ kếtoán cần thiết và hạch toán TSCĐ đúng chế độ quy định.

- Tham gia kiểm kê, đánh giá và đánh giá lại TSCĐ theo quy định củaNhà nớc và yêu cầu bảo toàn vốn cố định.Lập các báo cáo về TSCĐ, tiếnhành phân tích tình hình trang bị, huy động và bảo quản sử dụng TSCĐ trongdoanh nghiệp.

3 Phân loại và đánh giá tài sản cố định:

3.1 Phân loại:

TSCĐ trong doanh nghiệp sản xuất bao gồm nhiều thứ, nhiều loại, mỗiloại đều có những đặc điểm khác nhau về tính chất, kỹ thuật, công dụng, thờigian sử dụng… Tuy nhiên không phải tất cả những t

Phân loại TSCĐ là sắp xếp TSCĐ thành từng loại, từng nhóm theonhững đặc trng nhất định Để thuận tiện trong công tác quản lý và kế toánTSCĐ cần phải phân loại TSCĐ theo nhiều tiêu thức khác nhau:

a) Phân loại theo hình thái biểu hiện:

- TSCĐ hữu hình: TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất

do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất-kinh doanh phùhợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình.

+ Nhà cửa, vật kiến trúc + Máy móc thiết bị

+ Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn+ Thiết bị, dụng cụ quản lý

+Vờn cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm+ TSCĐ hữu hình khác

- TSCĐ vô hình: TSCĐ vô hình là những tài sản không có hình thái vật

chất nhng xác định đợc giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trongsản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tơng khác thuê phùhợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình.

+ Quyền sử dụng đất có thời hạn;+ Nhãn hiệu hàng hóa;

- TSCĐ đi thuê là TSCĐ của doanh nghiệp khác đợc đơn vị thuêđể sử dụng trong một thời gian nhất định theo hợp đồng đã ký kết và có thểchia làm 02 loại TSCĐ thuê ngoài nh sau:

+ TSCĐ thuê tài chính: là các TSCĐ đi thuê nhng doanh nghiệp cóquyền kiểm soát và sử dụng lâu dài theo các điều khoản cuả hợp đồng thuê.TSCĐ thuê tài chính cũng đợc coi là TSCĐ của doanh nghiệp và đợc phảnánh trên bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý, sửdụng và trích khấu hao nh các TSCĐ tự có của doanh nghiệp.

+ TSCĐ thuê hoạt động: là TSCĐ thuê không thỏa mãn bất cứ điềukhoản nào của hợp đồng thuê tài chính Bên cho thuê chỉ đợc quản lý, sửdụng trong thời hạn hợp đồng và phải hoàn trả cho bên cho thuê khi kết thúchợp đồng.

c) Phân loại theo nguồn hình thành:

- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng vốn đợc cấp hoặc vốn gópcủa các cổ đông, các chủ doanh nghiệp.

- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung củadoanh nghiệp.

- TSCĐ hình thành bằng nguồn vốn vay- TSCĐ hình thành bằng nguồn vốn khấu hao- TSCĐ nhận vốn góp liên doanh.

d) Phân loại theo công dụng:

- TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: TSCĐ thuộc loại này đợcphân loại chi tiết theo hình thái biểu hiện thành TSCĐ hữu hình, TSCĐ vôhình… Tuy nhiên không phải tất cả những t

- TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh, quốc phòng.- TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ Nhà nớc.

3.2 Đánh giá tài sản cố định:

Đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ bằng tiền theo nhữngnguyên tắc nhất định Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh, TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị cònlại của chúng.

a) Xác định nguyên giá TSCĐ:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình: là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệpphải bỏ ra để có đợc TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đa tài sản đó vàotrạng thái sẵn sàng sử dụng.

- TSCĐ hữu hình mua sắm:

Nguyên giá Giá mua Các khoản thuế

TSCĐ hữu hình = (không bao gồm + không đợc hoàn lại + Chi phí khácmua sắm CK thơng mại và giảm giá)

Các khoản thuế không hoàn lại bao gồm: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuếnhập khẩu, thuế GTGT đối với doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo ph-ơng pháp trực tiếp.

Chi phí khác bao gồm chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyểnvà bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử.

+ Đối với TSCĐ hữu hình hình thành do đầu t xây dựng cơ bản hìnhthành theo phơng pháp giao thầu:

Nguyên giá TSCĐ = Giá quyết toán Chi phí liên quan Lệ phí công trình đầu t + khác + trớc bạ

+ Đối với TSCĐ hữu hình mua sắm đợc thanh tóan theo phơng thứctrả chậm:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trả tiền ngay tại thời điểm mua

- TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự chế:

Giá trị hợp lý Các khoản thuế

Nguyên giá TSCĐ = của TSCĐ + không đợc hoàn lại + Chi phí khác

- TSCĐ hữu hình đợc cấp, đợc điều chuyển đến:

Giá trị còn lại TSCĐ ở đơn vị cấp

Nguyên giá TSCĐ = hoặc giá trị đánh giá thực tế + Chi phí bên của Hội đồng giao nhận nhận TSCĐ chi ra

- TSCĐ hữu hình đợc cho, đợc biếu, đợc tặng, nhận vốn góp liêndoanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa:

Giá trị TSCĐ theo đánh giá Chi phí bên Nguyên giá TSCĐ = thực tế của Hội đồng giao nhận + nhận TSCĐ chi ra

Nguyên giá TSCĐ vô hình: là tổng số chi phí thực tế về thành lậpdoanh nghiệp, về nghiên cứu phát triển, số chi trả( cha có thuế GTGT) đểmua bằng phát minh, sáng chế… Tuy nhiên không phải tất cả những ttrong trờng hợp TSCĐ vô hình sử dụng vàosản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng phápkhấu trừ thuế Trờng hợp TSCĐ vô hình sử dụng vào sản xuất, kinh doanhhàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế theo phơng pháptrực tiếp thì nguyên giá còn bao gồm cả thuế GTGT phải trả khi mua TSCĐvô hình.

- TSCĐ vô hình loại mua sắm :

Nguyên giá Giá mua Các khoản thuế

TSCĐ vô hình = thực tế + không đợc hoàn lại + Chi phí khácmua sắm

+ Đối với TSCĐ vô hình mua sắm đợc thanh tóan theo phơng thức trảchậm:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trả tiền ngay tại thời điểm mua

- TSCĐ vô hình đợc tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp :

Chi phí liên quan trực tiếpNguyên giá TSCĐ = đến khâu thiết kế, thử nghiệm, xây dựng,

sản xuất thử nghiệm

- TSCĐ vô hình mua dới hình thức trao đổi:

Giá trị hợp lý Các khoản thuế

Nguyên giá TSCĐ = của TSCĐ + không đợc hoàn lại + Chi phí khác

- TSCĐ hữu hình đợc cấp, đợc biếu, đợc tặng :

Giá trị TSCĐ theo đánh giá Chi phí bên Nguyên giá TSCĐ = thực tế của Hội đồng giao nhận + nhận TSCĐ chi ra

- Quyền sử dụng đất:

Tiền chi ra để có Chi phí đền bù, giảiNguyên giá TSCĐ = quyền sử dụng đất hợp pháp + phóng mặt bằng, san lấp

* Kế toán TSCĐ phải triệt để tôn trọng nguyên tắc ghi theo nguyêngiá Nguyên giá của từng đối tợng ghi trên sổ và báo cáo kế toán chỉ đợc xácđịnh một lần khi tăng tài sản và không thay đổi trong suốt thời gian tồn tạicủa TSCĐ ở doanh nghiệp ngoại trừ các trờng hợp sau:

- Đánh giá lại TSCĐ theo quy định của pháp luật- Nâng cấp TSCĐ

- Tháo dỡ một hay một số bộ phận của TSCĐ

Và khi thay đổi nguyên giá TSCĐ, doanh nghiệp phải lập biên bản ghirõ các căn cứ thay đổi và xác định lại các chỉ tiêu nguyên giá, giá trị còn lạitrên sổ kế toán, số khấu hao lũy kế của TSCĐ và tiến hành hạch toán theoquy định hiện hành.

b) Xác định giá trị còn lại của TSCĐ:

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn TSCĐ

II Hạch toán tăng, giảm TSCĐ trong doanh nghiệp:

Trong qúa trình họat động sản xuất kinh doanh, TSCĐ của doanhnghiệp thờng xuyên biến động Để quản lý tốt TSCĐ, kế toán cần phải theodõi chặt chẽ, phản ánh mọi trờng hợp tăng, giảm TSCĐ.

TSCĐ trong doanh nghiệp tăng có thể do các nguyên nhân sau: muasắm, xây dựng mới, nhận vốn góp liên doanh, đợc cấp, đợc tặng, biếu hoặcthừa phát hiện khi kiểm kê.

1 Hạch tóan tăng TSCĐ:

1.1 Chứng từ , thủ tục hạch toán tăng TSCĐ:

TSCĐ tăng do bất cứ nguyên nhân nào đều phải do ban kiểm nghiệmTSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng thời cùng với bên giao lập ” Biên bảngiao nhận TSCĐ cho từng đối tợng ghi TSCĐ”

Đối với TSCĐ cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vịchuyển giao thì có thể lập chung một biên bản Sau đó, bộ phận kế toán cónhiệm vụ sao cho mỗi đối tợng một bản để lu vào hồ sơ riêng.Bộ hồ sơ gồm

có biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từkhác liên quan Hồ sơ TSCĐ đợc lập thành 02 bộ: một lu ở phòng kỹ thuật,một ở phòng kế toán.

1.2 Hạch tóan chi tiết tăng TSCĐ:

* Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, phòng kế tóan mở thẻ TSCĐ để hạch toánchi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất Thẻ TSCĐ đợc lập thành 2 bản Bảnchính để tại phòng kế tóan theo dõi, ghi chép diễn biến phát sinh trong quátrình sử dụng TSCĐ Bản sao đợc giao cho bộ phận sử dụng TSCĐ giữ Saukhi lập xong, thẻ TSCĐ đợc đăng ký vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ lập chung chotoàn doanh nghiệp một quyển Thẻ TSCĐ sau khi lập xong phải đợc sắp xếp,bảo quản trong hòm thẻ TSCĐ và giao cho cán bộ kế toán TSCĐ giữ và ghichép theo dõi.

1.3 Hạch tóan tổng hợp tăng TSCĐ:

a) Tài khoản sử dụng:

Hạch tóan tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình và vô hình sử dụng các tàikhoản chủ yếu sau:

TK 211- TSCĐ hữu hình: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện

có và tình hình biến động TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá.* Nội dung và kết cấu TK 211:

Bên nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do tăng TSCĐ

- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do xây lắp, trang bịthêm hoặc do cải tạo nâng cấp.

- Điều chỉnh tăng nguyên giá do đánh giá lạiBên có: - Nguyên giá TSCĐ giảm do TSCĐ giảm

- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ- Điều chỉnh giảm do đánh giá lại TSCĐSố d nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở đơn vị* Tài khoản 211 chi tiết thành 6 tiểu khoản:

+ TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc+ TK 2113: Máy móc, thiết bị

+ TK 2114: Phơng tiện vận tải, truyền dẫn+ TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý+ TK 2116: Cây lâu năm, súc vật+ TK 2118: TSCĐ khác

TK 213- TSCĐ vô hình: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có

và tình hình biến động TSCĐ vô hình của doanh nghiệp theo nguyên giá.* Nội dung và kết cấu TK 213:

Bên nợ: - Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng Bên có: - Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm

Số d nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện còn ở đơn vị* Tài khoản 213 có bảy tài khoản cấp hai:

+ TK 2131: Quyền sử dụng đất+ TK 2132: Quyền phát hành

+ TK 2133: Bản quyền,bằng sáng chế+ TK 2134: Nhãn hiệu hàng hóa+ TK 2135: Phần mềm máy vi tính

+ TK 2136: Giấy phép và giấy phép nhợng quyền+ TK 2138: TSCĐ vô hình khác

b) Hạch tóan tổng hợp tăng TSCĐ

b.1 TSCĐ dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấutrừ:

- Tăng TSCĐ do mua sắm mới:

+ Nợ TK 211, TK 213 : Ghi tăng theo nguyên giá

Nợ TK 133(2) - Thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCĐCó TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán

Nợ TK 461- Chi sự nghiệp

Có TK 466- Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ

- Tăng TSCĐ do nhập khẩu thiết bị( TSCĐ) đa vào sử dụng:

+ Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ hữu hình Có TK 1112, TK 1122,TK 144,TK 331 Có TK 3333: Thuế nhập khẩu phải nộp

+ Thuế GTGT của hàng nhập khẩu trong trờng hợp này đợc khấu trừ Nợ TK 1332- Thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCĐ

Có TK 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Mua TSCĐ hữu hình theo phơng pháp trả chậm, trả góp:

+ Nợ TK 211, 213 : TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình ( Nguyên giá:ghi theo giá mua trả tiền ngay)

Nợ TK 1332: Thuế GTGT đợc khấu trừ Nợ TK 242: Lãi do trả chậm

Có TK 331- Phải trả cho ngời bán( Tổng giá thanh toán)+ Định kỳ, thanh tóan tiền cho ngời bán:

Nợ TK 331- Phải trả cho ngời bán

Có TK 111,112: Giá gốc và lãi trả chậm

+ Ghi vào chi phí số lãi trả chậm, trả góp phải trả từng kỳ:Nợ TK 635- Chi phí tài chính

Có TK 155- Thành phẩm( nếu xuất kho ra sử dụng)

Có TK 154- Chi phí SXKD dở dang( trờng hợp không qua kho)+ Ghi tăng TSCĐ:

Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình(Nguyên giá)

Có TK 512- Doanh thu nội bộ( Giá thành thực tế sản phẩm)+ Chi phí lắp đặt, chạy thử:

Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình

Có TK 111,Tk 112, TK 331… Tuy nhiên không phải tất cả những t

- TSCĐ hữu hình mua dới hình thức trao đổi:

TSCĐ hữu hình tơng tự là TSCĐ hữu hình có công dụng tơng tự, trongcùng lĩnh vực kinh doanh.

* Mua dới hình thức trao đổi với TSCĐ tơng tự

Nợ TK 211, 213- TSCĐHH, VH ( Giá trị còn lại của TSCĐHH, VHnhận về)

Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ( Giá trị đã khấu hao của TSCĐ đa đi traođổi)

Có TK 211, 213: TSCĐ hữu hình, vô hình đa đi trao đổi( Nguyêngiá)

* Mua dới hình thức trao đổi với TSCĐ không tơng tự:

+ Nợ TK 811- Chi phí khác( Giá trị còn lại của TSCĐ đa đi trao đổi) Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ( Gía trị đã khấu hao)

Có TK 211, 213- TSCĐ ( Nguyên giá)

+ Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng( Tổng giá thanh toán)

Có TK 711- Thu nhập khác( Giá trị hợp lý của TSCĐ đa đi traođổi)

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp+ Khi nhận TSCĐ hữu hình do trao đổi:

Nợ TK 211, 213- TSCĐ ( Giá trị hợp lý của TSCĐ nhận đợc do traođổi)

Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 131- Phải thu của khách hàng( Tổng giá thanh toán)

- Mua TSCĐ hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụngđất:

Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình( Nguyên giá-Chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) Nợ TK 213 TSCĐ vô hình( Nguyên giá- Chi tiết quyền sử dụng đất) Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 111, 112,131… Tuy nhiên không phải tất cả những t

b.2 TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ không thuộcdiện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phơng pháp trựctiếp :

- Tăng TSCĐ do mua sắm mới:

+ Nợ TK 211, TK 213 : Ghi tăng theo nguyên giá Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán+ Kết chuyển nguồn:

Nợ TK : 414, TK 441- Quỹ đầu t phát triển, Nguồn vốn đầu t XDCB Có TK: 411- Nguồn vốn kinh doanh

* Nếu đầu t bằng nguồn vốn vay, nguồn vốn kinh doanh, vốnkhấu hao thì không kết chuyển nguồn.

* Mua dùng cho hoạt động phúc lợi:Nợ TK 4312: Quỹ phúc lợi

Có TK 4313: Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ* Mua dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án:

Nợ TK 635- Chi phí tài chính

Có TK 242- Chi phí trả trớc dài hạn

Có TK 211: TSCĐ hữu hình đa đi trao đổi( Nguyên giá)

- Tăng TSCĐ do nhập khẩu thiết bị( TSCĐ) đa vào sử dụng:

+ Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ hữu hình Có TK 1112, TK 1122,TK 144,TK 331 Có TK 3333: Thuế nhập khẩu phải nộp Có TK 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu

2 Hạch tóan giảm TSCĐ:

TSCĐ trong doanh nghiệp có thể giảm do các nguyên nhân sau: nhợngbán, thanh lý TSCĐ, đem góp vốn liên doanh, trả lại cho các đơn vị tham gialiên doanh, phát hiện thiếu khi kiểm kê, chuyển thành công cụ, dụng cụ… Tuy nhiên không phải tất cả những t.

2.1 Chứng từ, thủ tục và hạch tóan chi tiết giảm TSCĐ:

Chứng từ hạch tóan giảm TSCĐ bao gồm:- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản đánh giá TSCĐ tham gia liên doanh, biên bản giao nhậnTSCĐ

- Biên bản kiểm kê TSCĐ và kết luận của Hội đồng kiểm kê

- Biên bản, quyết định xử lý TSCĐ thiếu và các chứng từ liên quanKhi hạch tóan giảm TSCĐ, kế tóan phải làm đầy đủ thủ tục quy địnhđối với từng trợng hợp cụ thể Hạch tóan chi tiết giảm TSCĐ cũng phải ghisổ, thẻ TSCĐ tơng tự nh trờng hợp tăng tài sản cố định.

2.2 Hạch tóan tổng hợp giảm TSCĐ :

a) Hạch tóan nhợng bán, thanh lý TSCĐ:

a.1 Dùng cho SXKD:

TSCĐ thanh lý là những TSCĐ đã lạc hậu mà không thể nhợng bán ợc hay bị h hỏng không có khả năng phục hồi Khi nhợng bán TSCĐ, doanhnghiệp phải thành lập hội đồng để xác định giá bán TSCĐ và tổ chức nhợngbán TSCĐ theo các quy định hiện hành Đối với thanh lý TSCĐ, đơn vị phảilập Hội đồng thanh lý để xác định giá trị thu hồi khi thanh lý và lập biên bảnthanh lý TSCĐ.

đ Căn cứ vào chứng từ nhợng bán TSCĐ hay chứng từ thu tiền nhợngbán, thanh lý TSCĐ kế tóan ghi:

+ Nếu TSCĐ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấutrừ thuế:

Nợ TK 111,112,131Có TK 711Có TK 3331

+ Nếu TSCĐ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trựctiếp:

* Nợ TK 111,112,131Có TK 711

Cuối kỳ tính ra thuế GTGT phải nộp* Nợ TK 711

+ Phơng pháp khấu trừ thuế:Nợ TK 811- Chi phí khác

Có TK 211, 213- TSCĐ

a.3 ) Trờng hợp TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp dự án:Nợ TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐNợ TK 214- Hao mòn TSCĐ

Có TK 211, 213- TSCĐ

b) Hạch tóan góp vốn liên doanh bằng TSCĐ:

Góp vốn liên doanh với đơn vị khác đợc coi là một hoạt động đầu t tàichính của doanh nghiệp để kiếm lời Những TSCĐ hữu hình đem đi góp vốnliên doanh với đơn vị khác không còn thuộc quyền quản lý và sử dụng củadoanh nghiệp, giá trị của chúng đợc xem là giá trị vốn góp liên doanh và đợc

theo dõi trên TK 222- Góp vốn liên doanh.

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán nh hợp đồng, biên bản giao nhậnTSCĐ, kế tóan ghi:

Nợ TK 222- Góp vốn liên doanh( ghi giá trị vốn góp do các bên liêndoanh đánh giá)

Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐCó TK 211, 213- TSCĐ

Nợ TK 412- Chênh lệch đánh giá lại TS ( nếu giá trị vốn gópcao hơn giá trị còn lại)

Có TK 412- Chênh lệch đánh giá lại TS ( nếu giá trị vốn gópthấp hơn giá trị còn lại)

III Hạch toán hao mòn và khấu hao TSCĐ:

1 Tài khoản sử dụng:

TK 214 - Hao mòn TSCĐ

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trìnhsử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng, giảm hao mòn kháccủa TSCĐ.

Kết cấu:

Bên Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm do TSCĐ giảm

Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ vàdo các nguyên nhân khác

D có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có ở đơn vịTK 214- Hao mòn TSCĐ có 3 TK cấp 2:

TK 2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hìnhTK 2142 - Hao mòn TSCĐ thuê tài chínhTK 2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình

TK 009- Nguồn vốn khấu hao cơ bản

Tài khoản này dùng để phản ánh sự hình thành, tăng, giảm và sử dụngnguồn vốn khấu hao cơ bản của doanh nghiệp.

- Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác hoặc chovay… Tuy nhiên không phải tất cả những t

D nợ: Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện còn

2 Phơng pháp khấu hao và cách tính khấu hao: có 03 phơng pháp sau

2.1 Phơng pháp khấu hao đờng thẳng:

TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh đợc trích khấu hao theo ơng pháp khấu hao đờng thẳng

ph-Mức trích khấu hao Nguyên giá của tài sản cố địnhtrung bình hàng năm =

của tài sản cố định Thời gian sử dụng

Mức khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả nămchia cho 12 tháng.

2.2 Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần có điều chỉnh:

TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh đợc trích khấu hao theo ơg pháp số d giảm dần có điều chỉnh phải thỏa mãn đồng thời các điều kiệnsau:

ph là TSCĐ đầu t mới

- là các loại máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lờng, thí nghiệm.

Phơng pháp này đợc áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc các lĩnhvực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh.

Mức trích khấu hao Gía trị còn lại của

hàng năm của tài sản = tài sản cố định x Tỷ lệ khấu hao nhanh cố định

Tỷ lệ khấu = Tỷ lệ khấu hao tài sản X Hệ số điều chỉnhhao nhanh cố định theo phơng

2.3 Phơng pháp khấu hao theo số lợng, khối lợng sản phẩm:

TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh đợc trích khấu hao theo ơng pháp này là các loại máy móc, thiết bị thỏa mãn đồng thời các điều kiệnsau:

ph Trực tiếp tham gia đến việc sản xuất sản phẩm

- Xác định đợc tổng số lợng, khối lợng sản phẩm sản xuất theo côngsuất thiết kế của tài sản cố định.

- Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chínhkhông thấp hơn 50% công suất thiết kế

* Xác định mức trích khấu hao trong tháng của tài sản cố định:Mức trích khấu hao = Số lợng sản X Mức trích khấu haotrong tháng của tài phẩm sản xuất bình quân tính cho sản cố định trong tháng một đơn vị sản phẩmTrong đó:

Mức trích khấu hao Nguyên giá của tài sản cố địnhbình quân tính cho một =

đơn vị sản phẩm Sản lợng theo công suất thiết kế

* Mức trích khấu hao năm của tài sản cố định bằng tổng mức tríchkhấu hao hơn 12 tháng trong năm, hoặc tính theo công thức:

Mức trích khấu hao = Số lợng sản X Mức trích khấu hao năm của tài phẩm sản xuất bình quân tính cho sản cố định trong năm một đơn vị sản phẩm

3 Hạch toán tổng hợp hao mòn và khấu hao TSCĐ:

- Hàng kỳ, khi trích khấu hao TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh, kếtóan phản ánh hao mòn TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ:

Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chungNợ TK 641- Chi phí bán hàng

Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệpCó TK 214- Hao mòn TSCĐ

Đồng thời ghi: Nợ TK 009: Nguồn vốn khấu hao

- Đối với TSCĐ đầu t mua sắm bằng quỹ phúc lợi, dùng vào hoạt độngphúc lợi, hoạt động sự nghiệp, cuối niên độ mới tính khấu hao:

Nợ TK 4313- Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐNợ TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

Có TK 214- Hao mòn TSCĐ

IV Hạch toán sửa chữa TSCĐ:

1 Kế toán sửa chữa thờng xuyên TSCĐ:

- Sửa chữa thờng xuyên là sửa chữa nhỏ, mang tính chất bảo trì, bảo ỡng TSCĐ, chi phí sửa chữa ít, thời gian sửa chữa ngắn nên chi phí sửa chữađợc tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sửdụng TSCĐ.

d-Sơ đồ kế toán sửa chữa thờng xuyên TSCĐ

TK 142

Tập hợp chi phí Lần 1, 2 … Tuy nhiên không phải tất cả những tphân bổ chi phí sửa chữa sửa chữa TX lớn

(*) - theo phơng pháp khấu trừ(**) - theo phơng pháp trực tiếp

2 Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ:

a Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 241- Xây dựng cơ bản dở dang

Việc sửa chữa lớn TSCĐ thờng có chi phí sửa chữa nhiều và đợc tiếnhành theo kế hoạch, dự toán theo công trình sửa chữa Để tính chính xác giátrị thực tế cho từng công trình sửa chữa lớn, mọi chi phí đợc tập hợp vào tàikhoản 241( 2413)- Sửa chữa lớn TSCĐ, chi tiết cho từng công trình sửa chữalớn.

Nội dung và kết cấu của TK 241- Xây dựng cơ bản dở dangTK 241

- Tài khoản 241 có 3 tài khoản cấp 2:+ TK 2411 : mua sắm TSCĐ+ TK 2412 : xây dựng cơ bản+ TK 2413 : sửa chữa lớn TSCĐb) Sơ đồ hạch toán:

sơ đồ kế toán sửa chữa lớn TSCĐ

TK 111,112,152,334 TK 241 TK 335 TK 627,641,642Tập hợp CPSCL K/c CPSCL Trích trớc CPSCL

( tự làm) hoàn thành TK 331 trờng hợp trích

trớc CPSCLTập hợp CPSCL

cho thầu( **) Hoàn nhập số trích thừa

TK 1421,242

Phân bổ kỳ 1,2… Tuy nhiên không phải tất cả những t TK 1331 Kết chuyển CPSCL h/t

(*) trờng hợp không trích Trớc CPSCL

Trích bổ sung phần trích thiếu

(**) ; theo phơng pháp trực tiếp(*) : theo phơng pháp khấu trừCPSCL: chi phí sửa chữa lớn

CPSXKD: chi phí sản xuất kinh doanh

Phần II: Thực trạng công tác kế toán và quản lý TSCĐ ở Công ty XNKThủy Sản Miền Trung.

I.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý sảnxuất kinh doanh:

1 Sơ lợc quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

a Lịch sử hình thành:

Trong những năm 1978-1980, nền kinh tế nớc ta nói chung, ngànhthủy sản nói riêng- rơi vào khủng hoảng nghiêm trọng Trớc sự sa sútnghiêm trọng đó, đợc sự cho phép của Chính Phủ, ủy ban kế hoạch nhà nớcđã có công văn số 447 ngày 18-04-1981 cho ngành thủy sản làm thử cơ chếmới với nội dung” Nhà nớc giao nhiệm vụ kế hoạch nhng Nhà nớc khôngcân đối đủ vốn cho ngành thủy sản Do vậy, ngành thủy sản phải xuất khẩulấy để tự lo, tự liệu, tự cân đối- tự trang trải nhằm duy trì và phát triển sảnxuất, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nớc, dới sự giám sát của Nhà nớc và nằmtrong quỹ đạo xã hội chủ nghĩa”, “ đợc quyền sử dụng ngoại tệ, vay vốnngoại tệ, thông qua xuất khẩu để tự cân đối- tự trang trải, Nhà nớc khôngthu chênh lệch ngoại thơng và cũng không bù lỗ cho xuất khẩu thủy sản”.Đó là cơ sở pháp lý ban đầu để Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung xâydựng mô hình làm ăn mới.

Đầu năm 1983( ngày 26-12-1983) đáp ứng nhu cầu khách quancủa sự phát triển kinh tế thủy sản khu vực Miền trung, chi nhánh XNK thủysản Đà Nẵng( nay là Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung) đã đợc thành lậpthay thế cho Trạm tiếp nhận Thủy sản Đà Nẵng.

Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung (SEAPRODEXĐANANG) ra đời, tồn tại và phát triển với các ngành sản xuất công nghiệpvà dịch vụ nh xây lắp, cơ điện, kho vận, bao bì, sản xuất thức ăn nuôi tôm,nhà hàng, tài chính Suốt thời gian quan Công ty XNK Thủy Sản Miền Trungđã vận dụng linh hoạt cơ chế của Nhà nớc giao nên đã vợt qua mọi trở ngạivà giành nhiều thành công liên tục.

b Quá trình phát triển của Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung

Từng hoạt động sản xuất kinh doanh theo những điều kiện có tính nguyêntắc nhất định công ty đã từng bớc đứng vững và trởng thành, phát triển mộtcách liên tục, với doanh số ngày càng cao, thị trờng ngày càng mở rộng, độingũ lao động ngày càng đông đảo và lành nghề, đóng góp cho Nhà nớc quacác nghĩa vụ thuế và chính sách xã hội khác ngày càng lớn, tiếp tục là mộttrong những thành viên nòng cốt, vững mạnh của Tổng Công ty Thủy SảnViệt Nam tại khu vực Miền Trung.

Quá trình phát triển của công ty có thể chia làm 3 giai đoạn sau:* Giai đoạn 1983-1988: giai đoạn hình thành, ổn định và phát triển.

Giai đoạn này công ty hoạt động theo cơ chế” tự cân đối- tự trang trải”,vớiphơng thức quản lý tập trung và chỉ đạo trực tuyến Cuối giai đoạn này, donền kinh tế thị trờng phát huy tác dụng, công ty đã sớm chuyển sang môhình phân cấp, nâng cao quyền tự chủ cho các đơn vị thành viên trực thuộc.Công ty đã có những đóng góp quan trọng góp phần vực dậy ngành kinh tếthủy sản toàn bộ khu vực và tạo vị thế của ngành trong nền kinh tế chungcủa đất nớc Lúc này, Công ty chuyển sang giai đoạn phát triển thứ hai.

* Giai đoạn 1988-1996: Giai đoạn hòa nhập kinh tế thị trờng và củng cốđi lên Sang giai đoạn này, trên từng lĩnh vực sản xuất kinh doanh, các đơn vịthành viên lần lợt thành lập Mô hình tổ chức quản lý công ty đợc đổi mới,các đơn vị thành viên đợc công ty giao vốn, tài sản, lao động Mỗi đơn vị cócon dấu riêng, tài khoản riêng và đợc quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tronghoạt động sản xuất kinh doanh của mình theo chức năng, nhiệm vụ công tygiao và hoạt động theo định hớng điều hành thống nhất của giám đốc côngty.

Với mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng- đa phơng- đangành đợc hình thành trong giai đoạn này, cái nọ làm tiền đề cho cái kia, tácđộng qua lại, thúc đẩy lẫn nhau tạo ra một quần thể cơ cấu kinh tế hàng hóaphù hợp với năng lực, t duy, tâm lý của từng giai đoạn Mô hình này đã tạođiều kiện cho một số đơn vị thành viên trởng thành với tốc độ cao, nhanhchóng đáp ứng đợc yêu cầu nền kinh tế thị trờng, song cũng trong qúa trìnhphân cấp này, một số đơn vị thành viên bộc lộ những yếu kém, không thểthích nghi với cơ chế thị trờng, những đơn vị này buộc phải bị giải thể hoặcsát nhập với các đơn vị thành viên khác.

* Giai đoạn 1997-1998: Giai đoạn đổi mới kỹ thuật, hiện đại công nghiệp hóa Cuối năm 1996- đầu năm 1997, tình hình kinh doanh thủysản có nhiều biến động, cùng với chính sách mở cửa nền kinh tế, Nhà nớc đãcho phép mọi thành viên kinh tế đều đợc phép kinh doanh xuất nhập khẩutrực tiếp, một số xí nghiệp đông lạnh trong khu vực tiến hành tự sản xuất sảnphẩm của mình, đồng thời các khách hàng nớc ngoài bắt đầu có xu hớngmuốn quan hệ trực tiếp với nhà sản xuất, do vậy nếu trong giai đoạn 1983-1995 Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung đã lấy khâu thơng mại để dẫn lốicho sản xuất đi lên, thì đến giai đoạn hiện tại công ty buộc phải chuyển hớngmô hình tổ chức và phơng thức kinh doanh của mình theo thơng mại trực tiếplàm nhiệm vụ trinh sát, thông tin tìm hiểu thị trờng kịp thời để sản xuất luônđáp ứng đợc nhu cầu thị trờng trong và ngoài nớc, nhng cần đặc biệt nâng

hóa-tầm sản xuất- nhất là sản xuất chế biến thủy sản của hai xí nghiệp thànhviên- lên thêm một bớc nữa, phấn đấu là nguồn xuất khẩu thủy sản chínhcủa công ty Chính sách buôn bán với thị trờng trong và ngoài nớc cũng đợccũng cố, phân biệt bạn hàng lâu dài và bạn hàng từng thời vụ, có chính sáchhoa hồng thỏa đáng cho các nhà môi giới khi có hiệu quả Bên cạnh đó côngty đã xây dựng hai chính sách riêng là chính sách thị trờng thơng nhân trongbuôn bán và chính sách thị trờng thơng nhân trong hợp tác, liên doanh, đầu t.

Cùng với sự thay đổi phơng thức kinh doanh, mô hình tổ chức công tycũng có nhiều thay đổi, bên cạnh việc tiếp tục duy trì và phân cấp quyền tựchủ cho các đơn vị thành viên, công ty tăng cờng công tác giám sát và kiểmtra họat động sản xuất- kinh doanh- tài chính của các đơn vị này, công ty còntrực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu.

2 Các lĩnh vực hoạt động của Công ty:

Công ty xuất nhập khẩu thủy sản Miền trung sản xuất kinh doanh trên nhiềulĩnh vực nh:

- Kinh doanh thơng mại xuất nhập khẩu do Trung tâm thơng mại vàhợp tác quốc tế đảm nhận Hiện tại trung tâm này đã đợc tách rathành hai: Ban Xuất và Ban Nhập hoạt động riêng trên hai lĩnh vựckhác nhau.

- Sản xuất chế biến thủy sản xuất và thủy sản nội địa do hai xínghiệp Chế Biến Thủy Sản số 10 và xí nghiệp Chế Biến Thủy Sảnsố 86 (hiên tại đã đổi tên thành Công ty Chế Biến Thủy Sản ThọQuang) đảm nhận.

- Sản xuẩt gia công, lắp đặt, sửa chữa cơ điện lạnh, phần này do xínghiệp Cơ Điện Lạnh (tên giao dịch là SEAREE) đảm nhận Hiệntại, Xí nghiệp Cơ Điện Lạnh đã tách ra khỏi Công ty XNKThủySản Miền Trung để sát nhập với công ty Kỹ nghệ lạnh 3/2 ThànhPhố Hồ Chí Minh thành công ty Kỹ nghệ lạnh SEAREFICO

- Xây lắp và dịch vụ xây lắp đợc đảm nhận với công ty xây lắp vàdịch vụ xây lắp Thủy Sản Miền Trung Nay là công ty cổ phần xâylắp và dịch vụ xây lắp Thủy Sản Miền Trung.

- Nuôi trồng và dịch vụ nuôi trồng thủy sản, lĩnh vực này do Công typhát triển nguồn Lợi Thủy Sản chịu trách nhiệm.

- Kinh doanh tín dụng, từ 1-4-1993 trở về trớc, lĩnh vực này đợcđảm nhận bởi Trung Tâm Tài Chính Tín dụng công ty.

- Ngoài ra công ty còn hoạt động rất mạnh trong các lĩnh vực liêndoanh , liên kết, đóng góp cổ phần vào một số đơn vị nh:

+ Góp vốn cổ phần thành lập công ty cổ phần XNK Thủy Sản NhaTrang , trong đó công ty góp 70% vốn vào công ty cổ phần này + Góp vốn vào Công ty tài chính cổ phần seaprodex tại Thành Phố

Hồ Chí Minh và giữ chức Phó Hội Đồng quản trị của công ty.- Góp vốn vào ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu (Eximbank)

- Góp vốn thành lập nhiều liên doanh thủy sản đối với các địa phơngnh Quảng Bình, Bình Định, Khánh Hòa, Ninh thuận.

- Công ty cũng đã huy động vốn của CBCNV thành lập Xí NghiệpCổ phần Bao bì Xuất Khẩu tại Đà Nẵng để cung cấp các loại bao bìcho các xí nghiệp chế biến thủy sản xuất khẩu.

3 Chức năng và nhiệm vụ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Côngty:

a Chức năng:

Chức năng tổng quát: Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung thực hiệnchức năng kinh doanh đa dạng: sản xuất kinh doanh hàng thủy sản xuấtkhẩu và nội địa, kinh doanh các loại vật t, thiết bị hàng tiêu dùng, sản xuấtthức ăn nuôi tôm, hotạ động xây lắp, sản xuất bao bì và các hoạt động sảnxuất kinh doanh- dịch vụ khác, đồng thời tổ chức quản lý các hoạt động sảnxuất kinh doanh, dịch vụ của các đơn vị thành viên trực thuộc công ty theosự phân cấp quản lý của nhà nớc và theo quy định của pháp luật.

Chức năng cụ thể: Tổ chức sản xuất và chế biến các sản phẩm thủysản, các loại thức ăn cho nuôi trồng thủy sản Thực hiện thơng mại xuất nhậpkhẩu các sản phẩm thủy sản, xuất nhập khẩu các vật t, thiết bị phục vụ ngànhthủy sản.

b Nhiệm vụ:

Kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, phù hợp với mục đíchthành lập xây dung và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịchvụ kể cả kế hoạch xuất nhập khẩu trực tiếp và các kế hoạch có liên quan baogồm kế hoạch dài hạn, trung hạn, hàng năm để đáp ứng yêu cầu sản xuấtkinh doanh, dịch vụ của công ty, góp phần phát triển ngành nghề cá ở khuvực.

Tự tạo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh,dịch vụ đồng thời quản lý,khai thác, sử dụng (bảo toàn và phát triển) có hiệu quả các nguồn vốn,đảmbảo đầu t, mở rộng sản xuất kinh doanh theo hớng đa dạng,đa tuyến, đa ph-ơng, không ngừng đổi mới trang thiết bị, tự bù đắp chi phí, cân đối giữa xuấtvà nhập, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nớc theo duyệt định.

Phấn đấu thực hiện các chỉ tiêu kế hoach xuất nhập khẩu ngày càngcàng chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thống kê kế toán, xây dựng và đào tạođội ngũ cán bộ kinh doanh, đủ sức đảm đơng công tác kinh doanh có hiệuquả trong tình hình kinh tế mở vận hành theo cơ chế thị trờng.

Nghiêm chỉnh thực hiện các cam kết trong hợp đồng mua bán ngoạithơng, các hợp đồng liên kết có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty.

4 Tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức nhân sự tại công ty hiện nay:

Nhiệm vụ của các bộ phận:

- Văn phòng công ty: Có nhiệm vụ quản lý con dấu của công ty, đóng

dấu các tài liệu do Giám đốc công ty hoặc những ngời đợc giám đốc uỷquyền ban hành Điều hành, bố trí lao động, giải quyết các vấn đề liên quanđến hợp đồng lao động, xét thởng hoặc kỷ luật đối với nhân viên, lập kếhoạch và phát động phong trào thi đua lao động sản xuất hàng năm của côngty góp phần đẩy mạnh sản xuất, nâng cao năng suất lao động.

- Ban tài chính - Kế hoạch - Đầu t : Có nhiệm vụ tham mu cho Giám

đốc trong việc điều hành trên các lĩnh vực tài chính, kế toán, kế hoạch thốngkê, hợp tác và đầu t trong nớc và ngoài nớc Đồng thời hớng dẫn, đôn đốckiểm tra phối hợp với các đơn vị thành viên trên các lĩnh vực đợc phân công.Bộ phận kế hoạch đầu t thuộc Ban tài chính - Kế hoạch - Đầu t có nhiệm vụxây dựng kế hoạch hàng năm kể cả kế hoạch dài hạn và ngắn hạn dựa vàoviệc đánh giá tình hình năm trớc, nhận định và dự đoán tình hình sắp đếntrên cơ sở năng lực sản xuất hiện có từ đó đa ra các chỉ tiêu thích hợp.

- Ban nhập khẩu: Thực hiện việc kinh doanh nhập khẩu, chủ yếu là

nhập hàng hoá theo hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc uỷ thác trong nớc, tìmkiếm và mở rộng thị trờng các mặt hàng nhập khẩu, chịu trách nhiệm trớcgiám đốc công ty về hoạt dộng nhập khẩu của mình.

- Ban xuất khẩu: Thực hiện việc kinh doanh xuất khẩu, chủ yếu là

hàng hải sản, tổ chức mua hàng hoá từ các đơn vị trực thuộc và các đơn vịtrong nớc khác, tìm kiếm và mở rộng thị trờng trong và ngoài nớc.

- Phòng kho vận: Thực hiện nhiệm vụ quản lý kho, đảm bảo an toàn

cho kho, điều phối xe để vận chuyển hàng hoá cho công ty, cho thuê kho.

- Chi nhánh tại Hà nội và chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh:

Mở rộng quan hệ giao dịch thị trờng trong và ngoài nớc, kịp thời nắm bắt

Giám đốc Công ty

Ban Nhập khẩu và Kinh doanh vật t

hàng hoá

Ban Xuất khẩu

VănPhòngCông ty

BanTài Chính -Kế hoạch -

Đầu t

PhòngKinh doanh

kho vậnvà dịch vụ

Chi nhánh tạI Hà

XN Chế biến Thủy đặc sản số 10

Cty chế biến thủy

sản Thọ Quang

Cácliên doanh

Công ty phát triển

nguồn lợi Thủy sảnChi

nhánh tạI TP HCM

thông tin kinh tế trên thị trờng nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanhcủa công ty.

- Xí nghiệp Chế biến Thuỷ sản số 10, số 86: Tổ chức thu mua các

nguyên liệu thuỷ, hải sản sau đó chế biến nguyên liệu này thành sản phẩmphục vụ xuất khẩu và tiêu thụ nội địa.

- Công ty Phát triển Nguồn lợi Thuỷ sản: Chủ yếu sản xuất kinh

doanh các mặt hàng nh tôm giống, sản xuất thức ăn, nguyên liệu phục vụcho nuôi trồng thủy sản Thực hiện các nhiệm vụ chuyển giao công nghệ, cácvật t thiết bị phục vụ nghề nuôi trồng thuỷ sản.

5 Tổ chức kế toán tại công ty:

a Tổ chức kế toán tại công ty: Hệ thống kế toán bao gồm hai nhân tố

chính là con ngời và hệ thống chứng từ sổ sách kế toán Hệ thống kế toán củacông ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng Công ty áp dụng môhình tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán nhằm quản lý chặt chẽ luânchuyển chứng từ kịp thời để cung cấp số liệu cho lãnh đạo công ty chính xácđầy đủ.

Xí nghiệp Chế biến Thuỷ sản số 10, Công ty chế biến thủy sản ThọQuang và Công ty Phát triển Nguồn lợi Thuỷ sản đợc phép tổ chức kế toánriêng, hạch toán độc lập Riêng Chi nhánh tại Hà nội và chi nhánh tại thànhphố Hồ Chí Minh thì hạch toán báo sổ Vào cuối tháng toàn bộ chứng từ phátsinh ở các chi nhánh, sổ sách ở các đơn vị gửi về văn phòng công ty Trên cơsở đó kế toán công ty tổng hợp lại và lập báo cáo quyết toán cho toàn công tytheo theo theo từng phần hành kế toán cụ thể, từng kế toán viên đảm nhiệmtừng công việc cụ thể.

- Kế toán trởng: Là ngời đợc giám đốc công ty đề bạt có sự đồng ý

của ban lãnh đạo Tổng công ty Thuỷ sản Việt nam Là ngời phụ trách quảnlý, điều hành chung công việc nghiệp vụ của phòng Quản lý điều hànhchung nghiệp vụ tài chính tại công ty, chỉ đạo thực hiện các báo cáo quyếttoán tài chính và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Phó kế toán trởng: Là ngời giúp việc cho kế toán trởng kiểm tra đôn

đốc công việc của các kế toán viên Quản lý công tác tài chính trong khi kếtoán trởng đi vắng; Điều hành tham gia cùng bộ phận tổng hợp theo dõi quỹtiền lơng

- Nhân viên kế toán phụ trách hàng hải sản: Theo dõi hàng hải sản

đông và khô, đồng thời theo dõi công nợ đối với khách hàng hải sản Cónhiệm vụ cập nhật các chứng từ vào máy, cuối tháng in ra bảng kê tổng hợpnhập xuất hàng hải sản nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý.

- Nhân viên kế toán phụ trách hàng vật t: Có nhiệm vụ theo dõi

nhập xuất hàng vật t trên cơ sở các phiếu nhập kho, xuất kho của các hoá đơnbán hàng, mở sổ chi tiết theo dõi vật t, công nợ, cập nhật các chứng từ vàomáy, cuối tháng in ra bảng kê tổng hợp nhập xuất vật t, các sổ chi tiết về vậtt, công nợ, cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý.

- Nhân viên kế toán phụ trách tiền mặt và thanh toán: Theo dõi

thu chi tiền mặt phát sinh hằng ngày tại công ty, theo dõi thanh toán tạm ứngcủa cán bộ công nhân viên Nhập các phiếu thu chi vào máy, cuối tháng in racác báo cáo thu chi tiền mặt, công nợ, tạm ứng của cán bộ công nhân viên

- Nhân viên kế toán ngân hàng: Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền

vay, ký quỹ của công ty với các ngân hàng mà công ty có quan hệ tài khoản,