Đang tải... (xem toàn văn)
Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp ở Việt Nam _ SV Đặng Thanh Hiếu
Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp MỤC LỤC PHẦN I:THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TKTN I Khái niệm đặc điểm thuế Khái niệm Đặc điểm Chức thuế II Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp 11 Khái niệm chế tự khai tự nộp dặc điểm 11 Điều kiện để thực chế tự khai, tự nộp thuế 12 Ưu điểm chế tự khai, tự nộp 13 4.Hạn chế chế tự khai, tự nộp 15 Đổi hoạt động 16 PHẦN II: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN THÍ ĐIỂM CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP NHỮNG NĂM 2004-2005 VẦ TÌNH HÌNH HIỆN NAY I Tính tất yếu khách quan thực chế tự khai, tự nộp II Kết đạt thực thí điểm chế tự khai, tự nộp cục thuế Quảng Ninh Thành Phố Hồ Chí Minh 19 III.Thực trạng IV Những khó khăn, thách thức áp dụng chế tự khai, tự nộp “ Gánh nặng” từ dự toán thuế 22 Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, quyền hạn quan Thuế chưa ngang tầm Công nghệ quản lý thuế theo chế hạn chế 23 Công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế, công tác thanh, kiểm tra, công tác thu nợ, cưỡng chế thuế đat hiệu chưa cao 24 Tổ chức máy ngành thuế chưa hợp lý 26 V Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp 26 Hoàn thiện hệ thống pháp luật, sách thuế 26 Đẩy mạnh công tác hưỡng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp 27 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 28 Thông tin tuyên truyền tới đối tượng nộp thuế TKTN 29 Hiện đại hóa sở vật chất cho ngành thuế 29 C KẾT LUẬN .30 D TÀI LIỆU THAM KHẢO 31 SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp LỜI MỞ ĐẦU Hiện nước ta đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế khu vực giới Hội nhập tạo điều kiện thuận lợi cho nước ta phát triển, thu hút nhiều nguồn đầu tư từ bên , mở rộng thị trường, đối xử bình đẳng trường quốc tế Để trình hội nhập nhanh chóng Đảng Nhà nước ta tiến hành sửa đổi, hoàn thiện xây dựng thêm nhiều hệ thống luật , cải cách hành nhà nước… Cải cách hành thuế nội dung quan trọng cải cách hành nhà nước Trong năm trước ,đặc biệt năm 2004 tháng đầu năm 2005 ngành thuế có bước đột phá cải cách hành thuế với việc tổ chức lại máy quan thuế cấp, triển khai áp dụng thí điểm chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo QĐ 197/2003/QĐ - TTg triển khai sâu rộng chương trình cải cách đại hóa ngành thuế Với mục đích muốn tìm hiểu sâu ngành thuế, cách ngành thuế việc quản lý thu thuế ,một nghĩa vụ mà công dân phải thực Nên em chọn đề tài: “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Việt Nam " làm đề án mơn học cho Do trình độ cịn hạn chế thời gian có hạn đề án em chưa thể đầy đủ nhiều sai sót Em mong nhận nhiều giúp đỡ , góp ý q Thầy giáo để đề án em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Đà nẵng ngày 15 tháng 10 năm 2009 Sinh viên : SVTH: Đặng Hiếu Đặng Hiếu Trần Nhàn Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp PHẦN I : LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP I.Khái niệm,đặc điểm chức thuế Khái niệm Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Đặc điểm Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với cơng cụ khác Những đặc trưng là: 2.1 tính bắt buộc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nước.Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối nhà nước, theo phân thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người cơng dân 2.2 Tính khơng hịan trả trực tiếp Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ: SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự không hoàn hảo trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nước khơng có bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế 2.3 Tính pháp lý cao Thuế cơng cụ tài có tính pháp lý cao, định quyền lực trị nhà nước quyền lực thể pháp luật Chức thuế Chức thuế thể công dụng vốn có thuế, có tính ổn định tương đối Trong suốt thời gian tồn phát triển thuế luôn thực hai chức sau 3.1 Chức huy động nguồn lực tài cho nhà nước Ngay từ lúc phát sinh, thuế ln có cơng dụng phương tiện đơng viên nguồn tài cho nhà nước, chức thuế Nhờ chức huy động nguồn lực tài mà quỹ tiền tệ tập trung nhà nước hình thành, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động nhà nước Chức tạo tiền đề để nhà nước tiến hành phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân xã hội Thuế nguồn chiếm tỷ trọng lớn ngân sách nhà nước 3.2 Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết kinh tế thuế thực thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế, xây dựng xác mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế, sử dụng linh SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp họat ưu đãi miễn giảm thuế Trên sở đó, nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung, phù hợp lợi ích xã hội Như vậy, cách điều tiết kích thích, chức điều tiết kinh tế thuế thực Giữa chức huy động nguồn lực tài chức điều tiết kinh tế có quan hệ gắn bó mật thiết với Chức huy động nguồn lực tài quy định tác động phát triển chức điều tiết Ngược lại,nhờ vận dụng đắn chức điều tiết kinh tế làm cho chức huy động nguồn lực tài thuế có điều kiện phát triển Chức huy động nguồn lực tài tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu nhập cho nhà nước tạo điều kiện để nhà nước tác động cách sâu rộng đến trình kinh tế xã hội Điều tạo tiền đề tăng thêm thu nhập cho doanh nghiệp tầng lớp dân cư, mở rộng sở thực chức huy động nguồn lực tài Cùng với thống đó, hai chức thuế không loại trừ mặt mâu thuẫn Sự tăng cường chức huy động tập trung tài làm cho mức thu nhập nhà nước tăng lên Điều đồng nghĩa với việc mở rộng khả nhà nước việc thực chương trình kinh tế- xã hội Mặt khác, việc tăng cường chức huy động cách mức làm tăng gánh nặng thuế hậu giảm động lực phát triển kinh tế làm xói mịn vai trị điều tiết kinh tế Do vậy, trình quản lý thuế, hoạch định sách thuế giai đoạn phát triển kinh tế khác cần phải ý đến quan hệ chức điều tiết kinh tế chức huy động nguồn tài thuế SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp II Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Khái niệm chế tự khai tự nộp đặc điểm 1.1 Khái niệm Cơ chế tự khai tư nộp thuế chế quản lý thuế đối tượng nộp thuế tự giác vào kết sản xuất kinh doanh kì kê khai vào quy định pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế mình, kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác việc kê khai 1.2 Đặc điểm Cơ chế tự khai, tự nộp thuế phương thức quản lý thuế xây dựng dựa tảng tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế, quản lý thuế dựa kĩ thuật quản lý rủi ro Cơ chế tự khai tự nộp thuế đòi hỏi tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm tờ khai tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập sở sản xuất kinh doanh sách chế độ thuế mà khơng cần có xác nhận quan thuế Tổ chức, cá nhân nộp thuế phải chịu trách nhiệm kết việc tính thuế, kê khai thuế trước pháp luật Theo chế quan thuế không can thiệp vào trình kê khai , nộp thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh quan thuế tiến hành tra, kiểm tra áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật không nộp thuế, trốn thuế, gian lận thuế … Áp dụng chế tự khai, tự nộp, quan Thuế phải tăng cưịng cơng tác tuyên truyền, phổ biến giải đáp vướng mắc SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp sách, chế độ thủ tục thuế mà tổ chức, cá nhân thường gặp trình kê khai nộp thuế để đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước Cơ chế tự khai, tự nộp chế quản lý thuế đại, hiệu quả, hầu giới áp dụng, cho phép quan thuế phân bổ nguồn lực theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu quản lý cải tiến quy trình quản lý rõ ràng làm tăng minh bạch quản lý thuế, đồng thời giảm bớt chi phí quản lý, thúc đẩy cải cách hành thuế Điều kiện để thực chế tự khai, tự nộp thuế Việc thực chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi điều kiện sau: 2.1 Hệ thống luật thuế phải thực minh bạch, người dân dễ dàng tiếp cận tìm hiểu sách thuế Để áp dụng chế quản ký thuế tiên tiến đòi hỏi đối tượng nộp thuế phải nắm quy định luật thuế để tự kê khai, tính tốn số thuế phải nộp cho Nhà nước Muốn vậy, luật thuế phải đơn giản , dễ hiểu, minh bạch, quy định luật thuế phải rõ ràng, không mơ hồ, không làm cho người dân muốn hiểu 2.2 Trình độ dân trí cao, hiểu biết tuân thủ pháp luật người dân tốt, công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật đạt hiệu thiết thực Vì đối tượng nộp thuế người trực tiếp tính tốn số thuế mà phải nộp cho ngân sách nhà nước, địi hỏi họ phải có kiến thức để hiểu quy định luật thuế Mặt khác , chế tự khai, tự nơp địi hỏi tự giác cao đối tượng nộp thuế mà người dân cần phải có ý thức tuân thủ pháp luật tốt để đạt điều kiện quan quản lý thuế phải đổi nâng cao hiệu cơng tác giáo dục, tun truyền, phổ biến sách thuế SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp 2.3 Các quan hành pháp phải có lực cao phối hợp tốt với quan thuế công tác quản lý hành Trong chế tự khai, tư nộp thuế đòi hỏi đối tượng nộp thuế phải có tực giác tn thủ cao có phận khơng nhỏ dân chúng có ý thức chấp hành pháp luật chưa tốt Vì vậy, địi hỏi quan hành pháp nói chung quan thuế nói riêng phải có trình độ quản lý cao để đảm bảo thực quy định pháp luật 2.4 Các thủ tục đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế…, phải đơn giản Các chương trình tra thuế cưỡng chế thuế phải có hiệu hiệu lực Các thủ tục thuế phải đơn giản để giúp tổ chức, cá nhân dễ dàng hồn thành nghĩa vụ Nhà nước Đồng thời quan thuế phải luôn tra, kiểm tra viẹc thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế gian lận, trốn lậu thuế bênh kinh niên tồn song song với việc thu thuế Nhà nước 2.5 Cần có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe hành vi vi phạm Khi áp dụng mơ hình quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp chế tài pháp luật nghiêm minh cần thiết, quan trọng bối cánh khả lợi dụng cho phép tự giác Nhà nước để trốn lậu thuế cao, nước ta- nước có trình độ phát triển chưa cao mặt Ưu điểm chế tự khai, tự nộp Cơ chế tự khai, tự nộp thuế áp dụng nhiều nước giới, chế hành thu tiên tiến đem lại nhiều lợi ích cho quan thu thuế tổ chức , cá nhân nộp thuế Cơ chế có ưu điểm sau: 3.1 Tiết kiệm thời gian,công sức SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Khi áp dụng chế tự khai, tự nộp hàng tháng cán quản lý thu thuế khơng phải thời gian để tính tốn lại số thuế phải nộp đối tượng nộp thuế, thời gian gửi thông báo thuế cho đối tượng nộp thuế Hơn nữa, chế ‘’ Thông báo thuế” trường hợp đối tượng nộp thuế thực nghiêm túc luật thuế, kê khai tính tốn xác số thuế phải nộp rõ ràng việc phải tính tốn lại quan thuế thừa lãng phí thời gian, cơng sức Với số lượng đối tượng nộp thuế hiên lên đến gần 100 ngàn doanh nghiệp tổ chức kinh tế 1,4 triệu tổ chức hộ kinh doanh cá thể việc khơng phải tính tốn lại số thuế phải nộp tiết kiệm nhiều thời gian công sức cho cán quản lý thu thuế Đối với đối tượng nộp thuế với việc chế tự khai, tự nộp làm giảm thủ tục hành việc thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế mình, tiết kiệm nhiều thời gian công sức 3.2 Tiết kiệm chi phí quản lý hành thuế Khi áp dụng chế tự khai, tự nộp hàng tháng quan Thuế khơng phải gửi hàng triệu thông báo thuế nên ngành thuế tiết kiệm chi phí giấy mực, in ấn, cước phí bưu điện… đem lại hiệu kinh tế không nhỏ, chi phí hành thu thấp hiệu cơng tác quản lý thuế nâng cao.Ngồi ra, thực chế tự khai, tự nộp cấu tổ chức quan Thuế tổ chức theo chức nên máy quản lý gọn nhẹ bớt cồng kềnh ,do giảm phần lớn chi phí quản lý mà hiệu quản lý cao 3.3 Nâng cao trách nhiệm pháp lý đối tượng nộp thuế Với chế ‘’ Thông báo thuế “ trách nhiệm pháp lý đối tượng nộp thuế tính xác việc tính tốn số thuế phải nộp khơng cao số thuế họ phải nộp xác định theo thông báo SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp quan Thuế Vì vậy, có tình trạng sở kinh doanh tính tốn số liệu cách qua loa, đại khái cán thuế kiểm tra khơng kỹ dẫn đến sai số thuế phải nộp mà sở kinh doanh khơng có lỗi Nhưng áp dụng chế tự khai, tự nộp đối tượng nộp thuế phải chịu trách nhiệm hồn tồn tính trung thực số liệu kê khai tính xác việc tính tốn số thuế phải nộp.Tức là, đối tượng nộp thuế nâng cao trách nhiệm pháp lý việc kê khai thuế với Nhà nước, tăng tự giác ,được chủ động việc thực nghĩa vụ mình.Hơn nữa,cịn thiết lập niềm tin quan Thuế người nộp thuế 3.4 Tạo tiền đề nâng cao hiệu công tác quan Thuế Thực áp dụng chế tự kê khai, tự nộp thuế quan Thuế có điều kiện để cải tiến cấu tổ chức nhằm sử dụng hiệu nguồn lực có ,cơng tác quản lý thu thuế tổ chức theo hướng ngày đại chun mơn hóa Nhờ việc khơng thời gian tính tốn lại số thuế phải nộp đối tượng nộp thuế phát hành thông báo thuế mà cán Thuế có điều kiện tập trung thời gian công sức cho công việc quản lý khác như: công tác phục vụ , hỗ trợ tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hiểu tự giác thực nghĩa vụ thuế Ngân sách nhà nước, công tác tra ,kiểm tra,công tác đôn đốc thu nộp cưỡng chế thuế…Triển khai thực chế tạo điều kiện cho ngành thuế đẩy mạnh đại hóa cơng tác quản lý mà cụ thể đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thu thuế.Đó tiền đề để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Hạn chế chế tự khai, tự nộp Khi áp dụng chế sách bên cạnh lợi ích to lớn có nhiều điểm hạn chế Do đó, việc áp dụng chế tự SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp mức nợ tuổi nợ cao Trong nghiệp vụ tra, kiểm tra: quan Thuế tiến hành tra kiểm tra sở thu nhập đủ thông tin cần thiết sở kinh doanh( từ tờ khai, báo cáo tài thơng tin từ nguồn khác) để phân tích, đánh giá xác định theo tiêu chí đánh giá rủi ro, dự báo vấn đề nghi ngờ có gian lận trốn thuế nhằm lựa chọn trường hợp, chuẩn bị nội dung,cách thức tra phù hợp PHẦN II: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN THÍ ĐIỂM CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP Ở VIỆT NAM NHỮNG NĂM 2004-2005 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2009 I Tính tất yếu khách quan thực chế tự khai, tự nộp Cơ chế tự khai, tự nộp chế quản lý thuế tiên tiến, đại, dựa ý thức tuân thủ tự giác người nộp thuế Với việc áp dụng chế tự khai, tự nộp quan Thuế can thiệp vào việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp mà tập trung nguồn lực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế có đủ lực thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước Đồng thời tăng cường biện pháp theo dõi giám sát, kiểm tra để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh hành vi phạm pháp luật thuế, tránh gây thất thu ngân sách nhà nước Việc chuyển sang thực chế tự khai, tự nộp phù hợp với xu cải cách quản lý hành nhà nươc theo hướng dân chủ, tơn trọng phát huy tính tự giác, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật người dân Người nộp thuế giảm bớt thủ tục hành chính, chủ động việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước Cịn phía quan Thuế, chế tạo điều kiện để xếp lại máy quản lý chuyên sâu theo chức năng, chun mơn hóa tới cán Khi áp dụng chế này, quan Thuế đáp ứng yêu cầu quản lý số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp chóng, giao dịch kinh tế diễn ngày phức tạp đảm bảo yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Hơn nữa, kinh tế ngày phát triển, luật doanh nghiệp có số định thơng thống nên số lượng doanh nghiệp, đối tượng sản xuất kinh doanh ngày tăng lên nhiều Trong số cán thuế thiếu nhiều số lượng chất lượng Do quan Thuế phải đổi phương thức quản lý thuế theo kịp yêu cầu sản xuất kinh doanh Như thực quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế tất yếu khách quan, phù hợp với xu thời đại, điềukiện nhà nước ta đẩy mạnh cải cách hành để đẩy nhanh tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Hơn nữa, giới có nhiều nước áp dụng chế thu kết cao việc thu thuế cho ngân sách nhà nước II Kết đạt thực thí điểm chế tự khai, tự nộp cục thuế Quảng Ninh Thành Phố Hồ Chí Minh Thực định số 197/2003/QD-TTg Thủ tướng phủ thơng tư số 127/2003TT-BTC Bộ tài chính, từ ngày - – 2004 cục thuế TPHCM cục thuế Quảng Ninh tiến hành thực thí điểm chế doanh nghiệp tự kê khai tự tính thuế , tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nước hai loại thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp cho số đối tượng Cục thuế TPHCM Quảng Ninh tổ chức tập huấn cho doanh nghiệp thí điểm kê khai thuế, số sách , chế độ kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, chế độ hoàn thuế, việc sử dụng quản lý hóa đơn chứng từ, sách ưu đãi miễn giảm thuế Soạn thảo,in tài liệu chế tự khai, tự nộp thuế, giải đáp vướng mắc doanh nghiệp làm thí điểm Riêng kế tốn trưởng doanh nghiệp thí điểm cán nghiệp vụ hướng dẫn quy trình quản lý SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế theo chế tự khai, tự nộp … Từ ngày đến ngày 10 tháng phòng tự khai nộp gửi doanh nghiệp tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp để kê khai nộp lại cho quan Thuế trực tiếp qua bưu điện Trong tháng 12 –2003 hai cục thuế thành lập phòng tự khai nộp với phận thực bốn chức năng: phận tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; phận xử lý tờ khai thuế; phận đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế , phận tra kiểm tra thuế Những tháng đầu bỡ ngỡ, số doanh nghiệp số tờ khai chậm đến 100% số doanh nghiệp nộp hạn, kịp thời , đầy đủ cho quan Thuế Cục thuế TPHCM lựa chọn 337 doanh nghiệp làm thí điểm, tính đến ngày 31-12-2004 kết 337 doanh nghiệp nộp 11912 tỷ đồng 21421 tỷ đồng chiếm 55,6% số thu cục đạt 135% so với dự toán năm song với việc vận hành chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp, cục thuế tập trung lực lượng đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra thuế Hằng tháng phận tra phịng tự khai nộp lên chương trình kiểm tra toán thuế, kiểm tra toán thuế năm 2003 61/337 doanh nghiệp với số thuế truy thu phạt 17281 triệu đồng Khi doanh nghiệp thực tự khai, tự nộp vào ngân sách nhà nước tạo điều kiện cho quan Thuế tập trung lực lượng xử lý vấn đề lớn giúp doanh nghiệp lành mạnh hóa tài chính, kiểm tra hồn thuế nhanh chóng kịp thời cho 112 doanh nghiệp làm điểm với số thuế hoàn 143tỷ.Dự kiến năm 2005 bổ sung từ 50 đến 100 doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế vào diện tự khai, tự nộp Cục thuế Quảng Ninh lưạ chọn 112 doanh nghiệp nhà nước làm thí điểm.trong năm 2004,12 doanh nghiệp nộp ngân sách nhà nước 660 tỷ đồng ,chiếm 40% số thu toàn ngành đạt 125% so với dự toán năm.Các doanh nghiệp nâng cao ý thức SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp trách nhiệm ,chủ động nộp thuế hạn ,hiện tượng tồn đọng thuế chấm dứt.Trên sở thành cơng năm đầu thực thiện sách tự kê khai, tự nộp thuế ,trong năm 2005 cục thuế Quảng Ninh mở rộng 100% số doanh nghiệp nhà nước địa bàn;doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp quốc doanh làm tốt cơng tác kế toán đưa vào thực chế tự khai, tự nộp thuế Như ,việc áp dụng chế tự khai, tự nộp đảm bảo thơng thống,giảm thủ tục kê khai ,báo cáo ,giúp doanh nghiệp có điều kiện thời gian để chuẩn bị chu đáo thủ tục nộp thuế theo chế đến ngày 25 tháng doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế vào ngày10 hàng tháng trước đây.Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt ,việc thực chế cịn mặt tồn Về phía quan Thuế ,việthưc chức quản lý chuyên sâu cịn gặp nhiều khó khăn bước đầu cịn thiếu kinh nghiệm.Đối với doanh nghiệp làm thí điểm mức độ tuân thủ pháp luật thuế chưa đồng đều.Một số doanh nghiệp chưa chủ động nghiên cứu thực sách vướng mắc thụ động chờ quan Thuế hướng dẫn III THỰC TRẠNG HIỆN NAY Sáu tháng đầu năm 2009 ngành tổ chức 1.335 hội nghị,đối thoại với 14.453 DN,Doanh nhân,các sở kinh doanh thủ tục hành thuế tinh thần,thái độ phục vụ cán thuế Đã trả lời Hội nghị 3.169/3.203 câu hỏi Số lại vướng mắc chế sách Tổng cục thuế nghiên cứu ,giải giứt điểm.Những vướng mắc giải đáp kịp thời,do dư luận xã hội cộng đồng DN hoan nghênh Tổng cục Thuế mở trang website điện tử, xuất loại ấn phẩm thuế để tuyên truyền hướng dẫn nội dung sách thuế; thủ tục thuế Quy mô máy ngày hoàn thiện đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ đề SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Nhờ cải cách công tác quản lý nên tạo môi trường quản lý nề nếp, văn minh, buộc cán thuế, quan thuế thay đổi phong cách tiếp xúc với NNT thông qua cách thức đón tiếp chu đáo, lịch sự, cơng khai, minh bạch, với mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Nhờ đưa chế "một cửa" vào hoạt động tập trung hồ sơ tài liệu đầu mối tiếp nhận, theo dõi q trình xử lí trả kết yêu cầu, thủ tục hành thuế tăng cường kiểm soát nội giúp lãnh đạo kiểm tra, đôn đốc tiến độ giải yêu cầu, vướng mắc NNT cách kịp thời; đồng thời việc tăng cường sử dụng ứng dụng tin học công tác tiếp nhận, luân chuyển trả kết phận “một cửa” cho phép hạn chế tình trạng chậm muộn trước IV Những khó khăn, thách thức áp dụng chế tự khai, tự nộp Đổi quản lý thuế, áp dụng chế tự khai, tự nộp theo tổng kết cục thuế địa phương thực thí điểm đạt kết đáng kể, tổng số thu vượt so với dự toán, tỷ lệ tờ khai thuế lỗi giảm, quan Thuế phân bổ nguồn lực theo hướng chun mơn hóa nên trình độ nghiệp vụ cán thuế đáp ứng nâng cao, đáp ứng yêu cầu chế mới, cải tiến quy trình quản lý thuế rõ ràng làm tăng minh bạch, giảm lỗi quản lý… Tuy nhiên, áp dụng chế tự khai, tự nộp cịn gặp phải khó khăn, thách thức sau: “ Gánh nặng” từ dự toán thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta tăng trưởng chưa thật vững dự tốn thu thuế mà ngành thuế Quốc hội phủ giao thực hàng năm liên tục tăng, năm sau cao năm trước 10%, nhiệm vụ nặng nề thuế nguồn thu chủ yếu để bù đắp cho Ngân sách nhà nước Đi với việc cải tiến cách hành thu theo hướng đại, ngành thuế phải đối mặt bám sát nhiệm vụ hồn thành dự tốn thu giao Điều làm cho trình thực bước cải cách quy trình thu thuế nói SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp chung, áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế nói riêng diễn dè dặt, bước để tránh gây ảnh hưởng đến kết thu Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, quyền hạn quan Thuế chưa ngang tầm Các thủ tục kê khai thuế, sách thuế chưa rõ ràng Hiện nay, sách thuế liên tục sửa đổi, bổ sung, cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế- xã hội phù hợp với thông lệ quốc tế, nhìn chung hệ thống sách cịn phức tạp, nhiều quy định ưu đãi, miễn giảm thuế, chưa đảm bảo trung lập thuế Các thủ tục kê khai nộp thuế đơn giản hóa, giảm bớt giấy tờ khơng cần thiết… nhiều điểm chưa tạo điều kiện thuận lợi cho sở kinh doanh chưa phù hợp với yêu cầu hệ thống tự khai, tự nộp thuế Các mẫu tờ khai thuế đơn giản phức tạp nhiều biển mẫu kèm theo tờ khai nên chưa phù hợp tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế dễ kê khai, quan Thuế dễ tra, kiểm tra Công nghệ quản lý thuế theo chế hạn chế Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi quan quản lý thuế đối tượng nộp thuế phải có trao đổi thơng tin chặt chẽ với nhau, phải cập nhật kịp thời thay đổi kinh doanh doanh nghiệp Cùng với tiến công nghệ thông tin, việc tin học hóa q tình quản lý có tiến so với trước nhiều hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu chế Hệ thống ứng dụng tham gia hỗ trợ số quy trình nghiệp vụ, hệ thống dừng mức độ tính thuế theo dõi thống kê chưa hỗ trợ tối đa cho yêu cầu quản lý thuế tra, kiểm tra, thu nợ, cung cấp thông tin đối tượng nộp thuế… thơng tin số thu cịn chậm, chưa phục vụ tôt cho việc đạo điều hành thu, chưa kết nối thông tin SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp với quan quản lý nhà nước để có thơng tin đối tượng nộp thuế, ứng dụng tin học công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế chưa nhiều Mặt khác, việc nộp thuế thông qua phương tiện tự động chưa trang bị đồng ảnh hưởng nhiều đến thời gian hiệu quản lý Trình độ cơng nghệ thơng tin cán quản lý thuế thấp nên việc ứng dụng tin học quản lý hạn chế Công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế, công tác thanh, kiểm tra, công tác thu nợ, cưỡng chế thuế đat hiệu chưa cao 4.1 Về công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế Hiện nay, công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế ngành thuế tổ chức thành hệ thống từ Trung ương đến địa phương, song hiệu hoạt động hạn chế Cơ quan Thuế chủ yếu tập trung vào cơng tác tun truyền thuế, cịn cơng tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế cịn nghèo nàn, rời rạc, phân tán bị động Chức hỗ trợ hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa phân định rõ ràng phòng quan Thuế: Phòng hỗ trỡ phòng quản lý Nội dung hỗ trợ dừng lại việc cung cấp số lượng hạn chế văn hướng dẫn, chưa co điều tra, khảo sát, phân tích nhu cầu đối tượng nộp thuế theo nhu cầu đối tượng Cán làm công tác hỗ trợ chưa co kinh nghiệm, chưa đào tạo chuyên sâu kỹ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Bộ phận hỗ trợ tổng cục thuế chưa đảm nhiệm vai trò trung tâm đạo thống hoạt động hỗ trợ, chưa lập chương trình kế hoạch hoạt động, chưa biên soạn tài liệu hỗ trợ để hướng dẫn thực thống nước 4.2 Về công tác tra, kiểm tra Hiện nay, công tác tra, kiểm tra quan Thuế chưa đặt vị trí, chất lượng cịn hạn chế, phương pháp, kỹ thuật tra SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp , kiểm tra lạc hậu Việc tra, kiểm tra quan Thuế chủ yếu thể hình thức kiểm tra tốn thuế, nội dung tra, kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra thống thu thuế qua chuyển giá gian lận thương mại chưa đựoc thực Cơ quan Thuế chưa có chức điều tra, khởi tố nên tra, kiểm tra phát dấu hiệu vi phạm quan Thuế khơng thể tiếp tục tiến hành sở sổ sách, chứng từ , tài liệu doanh nghiệp cung cấp nên hạn chế đến kết tra, kiểm tra Tại tổng cục thuế, phận tra, kiểm tra chưa phát huy vai trò chủ đạo giám sát Việc tra, kiểm tra cịn phân tán, chưa có phối kết hợp nước Việc lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra chưa dựa tiêu thức lựa chọn khoa học, chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp lớn, có số thu cao nhằm mục tiêu tăng số thu, cịn doanh nghiệp có số lỗ lớn, quy mơ nhỏ, chi nhánh thường kiểm tra, giám sát Việc ứng dụng tin học công tác tra hạn chế Ngành thuế chưa có trao đổi thơng tin với ngành khác nên không nắm bắt kịp thời, đầy đủ hoạt động kinh doanh tình hình nộp thuế doanh nghiệp cần thiết 4.3 Về công tác thu nợ cưỡng chế thuế Hiện nay, tình trạng nợ đọng thuế phổ biến, số nợ thuế gần không giảm qua năm Cơ quan Thuế lại chưa có phận chuyên trách thực chức thu nợ cục thuế, cán quản lý thu thực nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc thu nợ với nhiệm vụ khác hướng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tra , kiểm tra doanh nghiệp Công tác thu nợ chưa thực khoa học, chưa ứng dụng tin học vào thu nợ phân tích nợ Việc xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế thực chưa nghiêm số mức hình phạt chưa hợp lý, biện pháp xử lý chưa cương quyết, thiếu phối SVTH: Đặng Hiếu Trần Nhàn ... theo chế tự khai tự nộp II Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Khái niệm chế tự khai tự nộp đặc điểm 1.1 Khái niệm Cơ chế tự khai tư nộp thuế chế quản lý thuế đối tượng nộp thuế tự giác... viên : SVTH: Đặng Hiếu Đặng Hiếu Trần Nhàn Trần Nhàn Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp PHẦN I : LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP I.Khái niệm,đặc điểm chức thuế. .. khách quan thực chế tự khai, tự nộp Cơ chế tự khai, tự nộp chế quản lý thuế tiên tiến, đại, dựa ý thức tuân thủ tự giác người nộp thuế Với việc áp dụng chế tự khai, tự nộp quan Thuế can thiệp