Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán chi hành chính sự nghiệp tại Trường Cao đẳng Nội vụ Hà Nội cơ sở tại Đà Nẵng
LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với phát triển khơng ngừng kinh tế đơn vị hành nghiệp quản lý Nhà nước bước vào phát triển ổn định vững góp phần khơng nhỏ vào công đổi kinh tế - xã hội đất nước Các đơn vị hành nghiệp đơn vị quản lý hành Nhà nước đơn vị nghiệp y tế, giáo dục, văn hóa, thơng tin, nghiệp khoa học cơng nghệ, nghiệp kinh tế… hoạt động nguồn kinh phí Nhà nước cấp, nguồn kinh phí khác thu nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết hoạt động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo ngun tắc khơng bồi hồn trực tiếp để thực nhiệm vụ Đảng Nhà nước giao cho Trong q trình hoạt động, đơn vị hành nghiệp quản lý Đảng Nhà nước phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh luật Ngân sách Nhà nước, tiêu chuẩn định mức, qui định chế độ kế tốn hành nghiệp Nhà nước ban hành Điều nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, tăng cường quản lý kiểm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nước, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn hiệu quản lý đơn vị hành nghiệp Chính vậy, cơng việc kế tốn đơn vị hành nghiệp có thu phải tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm sốt nguồn kinh phí, tình hình sử dụng tốn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư tài sản cơng, tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn định mức Nhà nước đơn vị Đồng thời, kế tốn hành nghiệp với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành Ngân sách Nhà nước đơn vị hành nghiệp Nhà nước sử dụng công cụ sắc bén việc quản lý Ngân sách Nhà nước, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn cách tiết kiệm hiệu cao Để thực công cụ sắc bén, có hiệu cơng tác quản lý tài sản kế tốn đơn vị hành nghiệp phải thực nghiệp vụ sau: + Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí cấp, tài trợ, hình thành sử dụng khoản kinh phí: sử dụng khoản thu đơn vị + Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu, chi, tình hình thực tiêu kinh tế, tài chính, tiêu chuẩn, định mức Nhà nước, kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư, tài sản công sở đơn vị, kiểm tra tình hình chấp hành thu nộp ngân sách; chấp hành kỉ luật tốn chế độ, sách hành Nhà nước + Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự tốn cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán đơn vị cấp + Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu nguồn kinh phí Nhận thức rõ tầm quan trọng kế tốn hành nghiệp đơn vị hành nghiệp hoạt động quản lý Nhà nước nên em tâm học hỏi, nghiên cứu để nâng cao hiểu biết vị trí vai trị cơng tác quản lý tài – kế tốn đơn vị hành nghiệp Đồng thời, qua em củng cố mở rộng thêm kiến thức học trường để từ gắn lý luận với thực tế cơng tác đơn vị Chính vậy, khóa thực tập đơn vị “Trường Cao Đẳng Nội Vụ Hà Nội chi nhánh Đà Nẵng” nằm quản lý Trường Cao Đẳng Nội Vụ Hà Nội , em chọn đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn chi hành nghiệp Trường Cao đẳng Nội vụ Hà Nội sở Đà Nẵng” làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I: SƠ LƯỢC VỀ TRƯỜNG CAO ĐẲNG NỘI VỤ TẠI ĐÀ NẴNG 1.1 Quá trình thành lập trường Cao Đẳng Nội Vụ Đà Nẵng: Ngày 06/03/2006 Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng có văn số 1236/UBND-VX đồng ý chủ trương cho Trường Cao đẳng Văn thư Lưu trữ Trung ương I (nay trường Cao Đẳng Nội vụ Hà Nội) mở Cơ sở đào tạo thành phố Đà Nẵng Ngày 31/03/2006 Bộ Nội vụ có văn số 827/BNV-TCCB đồng ý cho Trường Cao đẳng Văn thư Lưu trữ Trung ương I phối hợp với Cơ quan Thường trực Trường làm thủ tục để Bộ Nội vụ thành lập Cơ sở đào tạo thuộc Trường Đà Nẵng Ngày 30/06/2006, Nhà trường đón nhậnQuyết định số 986/QĐ-BNV Bộ Nội vụ việc thành lập Cơ sở Trường Cao Đẳng Văn thư Lưu trữ trung ương I thành phố Đà Nẵng Đây niềm vui lớn tập thể cán bộ, giảng viên, giáo viên Nhà trường Ngay sau ngày đầu thành lập, Đảng ủy, Ban giám hiệu đạo phát triển đội ngũ cán bộ, giảng viên, đầu tư xây dựng, kin phí trang thiết bị sở vật chất, hệ thống giáo trình, trài liệu phục vụ cho nhu cầu giảng dạy học tập Cơ sở Đà Nẵng Cùng với phát triển sở vật chất, đội ngũ cán bộ, giảng viên Cơ sở quan tâm Với người từ ngày đầu thành lập, đến số lượng 38, 05 thạc sỹ 06 cán bộ, giáo viên học cao học để đáp ứng ngày tốt nhu cầu dạy học Cơ sở 1.2 Chức nhiệm vụ đơn vị Căn Quyết định số 102/QĐ-CĐVTLT ngày 31 tháng 01 năm 2007 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Văn thư Lưu trữ Trung Ương I Quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cơ sở trường Cao đẳng Văn thư Trung Ương I Đà Nẵng (nay trường Cao đẳng Nội vụ Hà Nội ) sau : 1.2.1 Chức năng: Cơ sở trường Cao đẳng Văn tư Lưu trữ Trung Ương I thành phố Đà Nẵng đơn vị thuộc trường Cao đẳng Văn thư Lưu trữ Trung Ương I có chức : đào tạo, bồi dưỡng theo nhiệm vụ đào tạo, bồi dưỡng theo nhiệm vụ đào tạo, bồi dưỡng trường Cao đẳng Văn thư Lưu trữ Trung Ương I 1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn: - Tổ chức thực trình đào tạo, bồi dưỡng theo nhiệm vụ kế hoạch chung nhà trường - Chủ động lập kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, lập dự án tổ chức thực theo đạo Hiệu trưởng - Tổ chức sử dụng, quản lý dấu, tài khoản, quản lý tài sản tài theo phân cấp Hiệu trưởng - Quản lý giảng viên, giáo viên, cán bộ, nhân viên, học sinh, sinh viên thuộc Cơ sở - Thực nhiệm vụ khác theo nhiệm vụ, quyền hạn Trường quy định pháp luật 1.3 Tổng kinh phí từ nguồn thu trường năm gần đây: Năm học Tổng kinh Năm học Năm học 2008 – 2009 Các số 2009 - 2010 2010 – 2011 1,653,314,596 1,953,239,933 190,176,000 202,518,500 phí cấp từ ngân 1,299,343,080 sách nhà nước Tổng kinh phí từ 119,328,000 học phí, CSVC Nguồn thu từ Ký túc xá Các thơng 500,000,000 tin khác (nếu có) Bảng kê: Tổng kinh phí từ nguồn thu trường 1.4 Tổ chức máy quản lý: Giám đốc Tổ KHCN TTTV Tổ Hành Chính Quản trị - Tài vụ Tổ Đào tạo Quản lý học sinh-sinh viên TỔ BỘ MÔN Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.5 Tổ chức máy kế toán: 1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Phụ trách kế toán Kế toán phụ Thủ quỹ trách phần thu Kế toán phụ trách phần chi Sơ đồ : Tổ chức máy kế toán thu thuthu 1.5.2 Chức nhiệm vụ • Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt nhà trường, vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu, chi Sau tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế tốn • Kế toán: - Thu thập, phản ánh xử lý tổng hợp thơng tin nguồn kinh phí cấp tài trợ tình hình sử dụng khoản kinh phí, sử dụng khoản phụ phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự tốn thu, chi tình hình thực tiêu kinh tế tài tiêu chuẩn định mức Nhà nước, kiểm tra việc quản lý sử dụng loại vật tư tài sản công đơn vị - Lập nộp báo cáo hạn báo cáo cho quan quản lý cấp quan tài theo chế độ quy định, cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng định mức chi tiêu kinh phí phân tích đánh giá hiệu nguồn kinh phí, vốn quỹ đơn vị - Thanh toán lương khoản đóng góp: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Thanh tốn mua sắm sửa chữa TSCĐ - Thanh toán khoản chi khác: tiếp khách hỗ trợ - Trực tiếp lập báo cáo tài q, năm Chế độ kế tốn áp dụng: Đơn vị thực công tác theo chế độ kế toán hành chế độ kế toán HCSN, ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VND) Niên độ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến 31/12 năm dương lịch Kỳ kế tốn q tháng Hình thức kế tốn áp dụng: Kế tốn máy Hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ CÁC KHOẢN CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Ở PHỊNG KẾ HOẠCH - TÀI CHÍNH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NỘI VỤ HÀ NỘI CHI CƠ SỞ TẠI ĐÀ NẴNG 2.1 Lập dự toán chi 2.1.1 Nhiệm vụ quyền hạn, quản lý Tổ Hành chính-Quản trị-Kế tốn trường Cao đẳng Nội vụ Cơ sở Đà Nẵng: Tổ Hành chính-Quản trị-Kế tốn có nhiệm vụ lớn việc quản lý thu, chi ngân sách Thu chi phòng ban trực thuộc uỷ ban nhân dân huyện cấp phát trực tiếp đến đơn vị Tổ Hành chính-Quản trị-Kế tốn có nhiệm vụ: Tổ chức việc lập dự toán thu chi ngân sách huyện, ngân sách Cơ sở Tổ chức thực dự toán thu chi ngân sách giao nộp đầy đủ, hạn khoản nộp ngân sách theo quy định pháp luật chi chế độ, mục đích, đối tượng tiết kiệm Hướng dẫn việc kiểm tra việc thực thu chi ngân sách đơn vị trực thuộc Quản lý sử dụng tài sản nhà nước đơn vị theo mục đích, chế độ có hiệu Chấp hành chế độ kế toán thống kê Nhà nước, báo cáo tình hình thực ngân sách tốn ngân sách theo chế độ quy định 2.1.2 Căn lập dự toán: Căn nhiệm vụ kế hoach Bộ Nội vụ giao, số lượng học viên, sinh viên đào tào, kế hoạch tuyển sinh, dự kiến hợp đồng liên kết, chế độ định mức thu chi tài hành Nhà nước, kết thu nghiệp chi hoạt động thường xuyên năm trước liền kề (loại trừ yếu tố đột xuất, không thường xuyên) Bộ phê duyệt để lập dự tốn thu chi năm kế hoạch • Dự tốn thu, chi hoạt động thường xuyên: Là để xác định mức kinh phí NSNN giao đảm bảo hoạt động thường xuyên Cơ sở : - Căn lập dự tốn thu: + Thu học phí: Căn số lượng học viên, sinh viên loại hình đào tạo có tên danh sách năm kế hoạch, tiêu tuyển sinh năm kế hoạch, số dự kiến tốt nghiệp trường, số miễn giảm chế độ sách mức thu học phí cho đối tượng để xây dựng dự toán thu + Thu khoản liên kết đào tạo: vào hợp đồng ký kết với đối tác + Thu khoản dịch vụ: Căn kết đấu thầu dịch vụ hợp đồng với người nhận thầu + Thu từ lao động sản xuất: Căn vào thực năm trước, hợp đồng thực dự tính phát sinh năm kế hoạch để lập - Căn lập dự toán chi: Căn chế độ, tiêu chuẩn, định mức hành quy định, định mức chi tiêu nội quy chế để lập dự toán cho nội dung chi cụ thể theo mục lục ngân sách nhà nước riêng cho nguồn kinh phí - Dự tốn thu, chi hoạt động khơng mang tính thường xun dự tốn kinh phí nghiên cứu khoa học, chương trình mục tiêu quốc gia, kinh phí thực tinh giảm biên chế, kinh phí đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, kinh phí đầu tư XDCB, mua sắm trang thiết bị theo dự án đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt: Đơn vị lập dự toán hàng năm theo quy định hành 2.1.3 Yêu cầu lập dự toán Dự tốn ngân sách Tổ Hành chính-Quản trị-Kế tốn phải phản ánh đầy đủ khoản thu, chi theo chế độ, tiêu chuẩn định mức quan có thẩm quyền ban hành Dự toán ngân sách Tổ Hành chính-Quản trị-Kế tốn phải lập theo mẫu biểu, thời gian theo quy định luật ngân sách Nhà nước phải lập chi tiết theo mục lục ngân sách Nhà nước Dự toán ngân sách cấp huyện phải tổng hợp theo lĩnh vực thu, chi theo địa bàn xã, chi đầu tư phát triển Báo cáo dự toán ngân sách phải kèm theo thuyết minh chi tiết sở, tính tốn Dự toán ngân sách năm thời kỳ ổn định dự toán ngân sách cấp huyện phải cân thu chi 2.1.4 Các bước lập Bước : Công tác chuẩn bị Xin ý kiến thủ trưởng đơn vị nhiệm vụ công tác năm kế hoạch Lấy ý kiến tổ công tác để nắm nhu cầu cần thiết cho năm kế hoạch Tính tốn tình hình thực năm báo cáo sơ tình hình năm kế hoạch Bước : Tiến hành lập dự toán: - Tổ Hành chính-Quản trị-Kế tốn: Căn kế hoạch đơn vị lập, tổng hợp, lập kế hoạch dự toán thu, chi, cân đối ngân sách toàn hoạt động tài chính, trình Giám đốc duyệt ký, gửi Trường, Bộ Nội vụ, lập kế hoạch thu tiêu xây dựng bản, chi chương trình mục tiêu quốc gia tăng cường sở vật chất, chi mua sắm sữa chửa thường xuyên tài sản cố định Dự toán trường Cao đẳng Nội vụ Cơ sở Đà Nẵng trình lãnh đạo phải kèm theo tài liệu sau Báo cáo tình hình thực Ngân sách trường Cao đẳng Nội vụ Cơ sở Đà Nẵng năm trước, phương hướng nhiệm vụ, mục tiêu, xây dựng dự toán ngân sách biện pháp thực dự toán ngân sách Danh mục cơng trình xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội Phương án phụ thu sử dụng phụ thu Phương án huy động sử dụng khoản đóng góp tổ chức cá nhân để đầu tư xây dựng cơng trình xây dựng kết cấu hạ tầng Các tài liệu khác nhằm thuyết minh rõ dự toán thu chi ngân sách huyện Nội dung dự toán chi riêng Tổ Hành chính-Quản trị-Kế tốn trường Cao đẳng Nội vụ Cơ sở Đà Nẵng Năm 2011 CƠ SỞ TRƯỜNG CAO ĐẲNG NỘI VỤ HÀ NỘI TẠI ĐÀ NẴNG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc DỰ TOÁN CHI NĂM KẾ HOẠCH Căn vào kế hoạch thu chi ngân sách nhu cầu chi tiêu Tổ Hành chính-Quản trị-Kế tốn trường Cao đẳng Nội vụ Cơ sở Đà Nẵng Tổ Hành chính-Quản trị-Kế toán trường Cao đẳng Nội vụ Cơ sở Đà Nẵng lập dự toán chi ngân sách nhà nước năm 2011 sau: Mục Diễn giải Ước thực Kế hoạch 2010 năm 2011 100 Lương 530,000,000 349,00,000 101 Tiền công 105,000,000 80,000,000 105 Phúc lợi tập thể 54,000,000 35,000,000 106 Các khoản đóng góp 86,000,000 60,000,000 BHXH 70,000,000 45,000,000 BHYT 10,000,000 4,000,000 KPCĐ 10,000,000 4,000,000 109 Thanh toán dịch vụ cơng 50,000,000 30,000,000 cộng 110 Cung ứng văn phịng 65,000,000 45,000,000 111 Thông tin liên lạc 100,000,000 90,000,000 112 Hội nghị 50,000,000 35,000,000 113 Cơng tác phí 75,000,000 60,000,000 114 Chi phí thuê mướn 350,000,000 280,000,000 117 Sửa chữa thường xuyên 30,000,000 25,000,000 119 134 TSCĐ Chi phí NV chuyên môn Chi khác Mua sắm TCSĐ Cộng 375,000,000 130,000,000 270,000,00 98,000,000 1,800,000,000 1,500,000,000 Đà Nẵng, ngày 01tháng 10 năm 2011 Kế tốn Thủ trưởng quan Tài Sau lập dự toán chi năm duyệt, kế toán phải lập dự toán quý cho quý sau Để đảm bảo việc chi tiêu kịp thời xác Lập dự tốn khâu quan trọng khơng thể thiếu cơng tác kế tốn, đảm bảo kịp thời đầy đủ, xác, mục đích đơn vị Phải tơn trọng thời hạn lập dự tốn dự toán chi năm, lập vào quý năm trước vào tháng cuối quý trước dự toán chi quý Khi thực đơn vị phải tuyệt đối chấp hành dự toán, sử dụng tiền việc vào việc ấy, khơng phép điều hồ mục, sử dụng khơng hết phải hồn trả lại cho ngân sách Nhà nước năm, q có cơng việc đột xuất vượt q khả chi đơn vị phịng kế tốn phải lập kế hoạch chi bổ xung để quan chủ quản Sở tài xét duyệt cấp lệnh chi tiền Khi dự toán chi năm duyệt vào cuối quý hành kế toán lập dự toán chi năm vào : - Dự toán chi năm duyệt - Chi tiêu công tác tháng lập dự tốn - Tình hình thực q trước quý năm trước Phương pháp lập dự toán chi quý: Lập dự toán chi tháng thành dự toán chi quý, khoản chi : Tiền lương phụ cấp lương khoản chi thay đổi nên lập dự tốn chi quý chia cho tháng, Tổ Hành chính-Quản trị-Kế toán phải lập dự toán chi tiết đến tiểu mục để khơng ảnh hưởng đến q trình thực nhiệm vụ Tổ Hành chính-Quản trị-Kế tốn DỰ TỐN CHI Q NĂM 2011 CỦA TỔ HÀNH CHÍNH-QUẢN TRỊ-KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NỘI VỤ HÀ NỘI CƠ SỞ ĐÀ NẴNG Chương 018 loại 13 khoản 01 Đà Nẵng, ngày…tháng … năm 2002 Chứng từ Ngày Nội dung Số P.TC Số phát sinh Tài khoản đối ứng CTGS Số dư đầu kỳ 07/01 0007 1578 Máy điều hòa 46121 31,000,000 Tổng số phát sinh 31,000,000 Lũy kế cuối kỳ 31,000,000 Số dư cuối kỳ SỔ CÁI Tài khoản: 466, Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định Tháng 01 năm 2010 Chứng từ Ngày Nội dung Số phát sinh đối ứng Số P.TC Tài khoản CTGS Số dư đầu kỳ 07/01 00007 1578 Máy photocopy 66121 31,000,000 Tổng số phát sinh 31,000,000 Lũy kế cuối kỳ 31,000,000 Số dư cuối kỳ 2.3.4 Kế toán toán 2.3.4.1 Thanh tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên Tiền lương khoản chủ yếu đơn vị, đơn vị phải nắm vững số lao động, tình hình lao động đơn vị Đơn vị phải có số lượng riêng để theo dõi tiền lương cán công nhân viên phải có bảng chấm cơng Hàng tháng, vào tiền lương tháng trước sổ lương, bảng lương phụ cấp lương, vào thay đổi lao động, lương phụ cấp lương, bảng chấm công cán gửi đến Kế tốn đơn vị phải tính cụ thể tiền lương để trình thủ trưởng đơn vị ký duyệt, chuyển cho kế tốn đơn vị viết giấy rút hạn mức kinh phí tiền lương kho bac, viết phiếu thu nhập quỹ Sau viết phiếu chi trả lương cho cán công nhân viên vào sổ tổng hợp tiền lương đơn vị, sổ cấp phát Đồng thời, q trình tốn lương kế tốn kết hợp thu lại khoản thu cho ngân sách cách khấu trừ vào tiền lương cơng chức Cách tính lương : Tổng thu nhập = Tiền lương + phụ cấp chức vụ + phụ cấp khu vực (nếu có) + phụ cấp trách nhiệm + phụ cấp thâm niên vượt khung Trong đó: Tiền lương (lương chính) = Hệ số lương * 650.000 Phụ cấp chức vụ = Hệ số phụ cấp chức vụ * 650.000 Phụ cấp thâm niên vượt khung = vượt khung 7% * 730.000 Các khoản khấu trừ BHXH + BHYT + BHTN = Tổng thu nhập * 8.5%Lương thực lãnh = Tổng thu nhập – Các khoản khấu trừ Các khoản khấu trừ : BHXH: Là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng quỹ trường hợp khả lao động, ốm đau, thai sản, sức lao động, hưu trí,… Quỹ trích 22% tổng quỹ lương Trong người lao động đóng 6%, người sử dụng lao động 16% BHYT: Là quỹ dùng để đài thọ người lao động có tham gia đóng góp quỹ hoạt động khám chữa bệnh Quỹ trích 4,5% Trong người lao động đóng 1,5%, người sử dụng lao động 3% BHTN: 2% người lao động đóng 1%, người sử dụng lao động 1% KPCĐ: Là quỹ tài trợ cho hoạt động cơng đồn cấp, kinh phí cơng đồn trích theo 2% tổng quỹ lương Khi tính tiền lương phải trả cho cán công nhân viên đơn vị, kế toán ghi sổ Sơ đồ hạch toán tiền lương 332 334 66121 BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp Quyết toán tiền lương khấu trừ vào lương phải trả khoản phải trả CB – CNV 46121 Chi tiền lương khoản phải trả khác cho CB – CNV Quy trình ghi sổ Chứng từ kế tốn Phần mềm kế toán 334 Sổ SỔ CÁI Tháng 01năm 2011 Tài khoản: 334, Phải trả công chức, viên chức Ngày Chứng từ Số P.TC CTGS 03/01 0002 03/01 0002 TK ĐƯ Số dư đầu kỳ Chi lương tháng 46121 Quyết tốn lương 03/01 0001 BL01/2010 Trích 7% BHXH, 3321 1,545,180 03/01 0001 BL01/2010 BHTN trừ lương Trích 1,5% BHYT 3322 331,110 03/01 0001 BL01/2010 Nội dung Số phát sinh 66121 20,197,710 20,197,710 trừ lương 66121 1,876,290 Tổng số phát sinh 22,074,000 22,074,000 Lũy kế cuối kỳ 22,074,000 22,074,000 Số dư đến cuối kỳ Ngày… tháng…năm Người ghi sổ 2.3.4.2Thanh toán bảo hiểm Kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị Hàng tháng, kế tốn tiến hành trích nộp bảo hiểm, kế toán viết giấy rút HMKP kiểm chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện, cấp séc bảo chi để chuyển tiền đơn vị kho bạc, nộp cho quan bảo hiểm cấp Giấy rút HMKP viết liên Kế toán mang giấy rút HMKP giấy đề nghị toán sang kho bạc làm thủ tục toán Khi kho bạc chấp nhận toán kế toán xin lại liên làm chứng từ gốc để ghi sổ + Khi tính BHXH, kế tốn ghi: a Nợ TK : 661 (6612) Có TK : 332 b Nợi TK : 334 Có TK: 332 + Khi nộp tiền cho quan BHXH, kế toán ghi : c Nợ TK : 332 Có TK : 461 (4612) ĐT ghi : Có TK : 008 Sơ đồ hạch toán 46121 332 Rút dự toán nộp khoản đóng góp BHXH, BHYT, BHTN 334 Tính BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương 66121 Hàng tháng trích BHXH, BHYT,BHTN tính vào chi hoạt động thường xuyên SỔ CÁI Tháng 01 năm 2010 Tài khoản: 3321, Bảo hiểm xã hội Chứng từ Ngày P.TC Nội dung TK Số phát sinh ĐƯ Số CTGS Số dư đầu kỳ 03/01 00001 BL01/2010 Trích 7% BHXH trừ 334 03/01 00001 BL01/2010 lương tháng 01 Trích nộp 7%BHXH 4612 03/01 00001 BL01/2010 Nộp 16% BHXH 03/01 00001 BL01/2010 Nộp 1% BHTN 03/01 00001 BL01/2010 K/c 16% BHXH 03/01 00001 BL01/2010 K/c 1% BHTN 1,545,1 80 1,545, 180 461 21 5,344, 384 461 21 334, 024 661 5,344,3 21 84 661 334,0 21 24 7,223, Tổng số phát sinh 588 Lũy cuối kỳ Số dư đến cuối kỳ 7,223,5 88 7,223, 588 7,223,5 88 Ngày… tháng…năm …… Người ghi sổ Kế toán trưởng CƠ SỞ TRƯỜNG CAO ĐẲNG NỘI VỤ HÀ NỘI TẠI ĐÀ NẴNG SỔ CÁI Tháng 01 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Tài khoản: 3322, Bảo hiểm y tế Chứng từ Số phát sinh Nội dung TK ĐƯ BL01/2010 Số dư đầu kỳ Trích 1,5% BHYT 334 0001 BL01/2010 trừ lương tháng 01 Trích nộp 1,5% 46121 331,110 03/01 0001 BL01/2010 BHYT Nộp 3% BHYT 46121 1,002,02 03/01 0001 BL01/2010 K/c 3% BHYT 66121 Ngày Số P.TC CTGS 03/01 0001 03/01 Nợ Có 331,110 1,002,072 Tổng số phát sinh 1,333,182 1,333,182 Lũy kế cuối kỳ 1,333,182 1,333,182 Số dư cuối kỳ Ngày… tháng…năm …… Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 2.3.4.3 Thanh tốn cơng tác phí Khi cán quan cử cơng tác về, kế tốn tiến hành tốn cơng tác phí hợp lý, hợp lệ cho cán Cán cơng tác : Kế tốn tiền hanh tốn cơng tác phí cho cán vào giấy đường, kiểm tra lại thời gian, địa điểm, vé tàu xe, dấu quan nơi đồng chí đến cơng tác Kế tốn tiến hành viết phiếu chi (2 liên) kèm theo giấy đường làm chứng từ gốc trình kế tốn trưởng, trưởng phịng TC KH ký duyệt Sau đó, chuyển phiếu chi cho thủ quỹ tốn tiền cơng tác phí cho đồng chí Giang Thủ quỹ phát tiền xong ghi vào sổ quỹ sau chuyển phiếu chi cho kế tốn phản ánh vào sổ, kế toán ghi: Nợ TK : 661 Có TK : 111 2.3.4.4Thanh tốn với người bán : Hàng ngày, văn phòng phẩm phục vụ cho hoạt động đơn vị, kế toán tiến hành toán, tốn ngày cuối tháng tốn lần Kế toán viết phiếu chi trả tiền mua hàng hóa, dịch vụ, trình kế tốn trưởng thủ trưởng đơn vị ký duyệt, chuyển phiếu chi cho thủ quỹ xuất tiền trả cho người bán Thủ quỹ xuất tiền xong, chuyển phiếu chi cho kế toán làm để ghi vào sổ quỹ lập nên chứng từ toán, kế toán ghi: Nợ TK : 661 (6612) Có TK : 111 (1111) 2.3.5 Kế tốn quan hệ với kho bạc : Kế toán quan hệ với kho bạc có nhiệm vụ Phản ánh số có, tình hình biến động tiền đơn vị gửi Kho bạc Căn để hạch toán TK 112 giấy báo có, báo nợ Kho bạc kèm theo chứng từ gốc Kế toán phải tổ chức thực việc theo dõi tiền gửi kinh phí hoạt động Định kỳ kiểm tra, đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào, rút tồn cuối kỳ khớp với số liệu Kho bạc quản lý Chứng từ sổ sách kế tốn gồm có: - Giấy nộp tiền vào tài khoản - Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu… - Sổ tiền gửi Kho bạc, sổ Kế tốn dựa vào hóa đơn, chuyển khoản toán khoản chi dùng đơn vị, dựa vào phiếu thu lập giấy nộp tiền vào tài khoản Sau ghi vào sổ tính nháp, nhập liệu vào máy, cuối lập sổ Quy trình ghi sổ Chứng từ gốc Phần mềm kế toán 112 Sổ Sổ tiền gửi kho bạc Sơ đồ hạch toán 111 112 Xuất quỹ tiền mặt nộp vào Ngân hàng, Kho bạc 153,211, 213 Mua dụng cụ, TSCĐ tiền gửi Kho bạc 66121 Chi hoạt động tiền gửi Kho bạc SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC Nơi mở tài khoản giao dịch: Số hiệu tài khoản nơi gửi: Loại tiền gửi: VNĐ Ngày Chứng từ tháng Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải Số tiền Gửi vào Rút Còn lại Số dư đầu kỳ 05/01 PC50 05/01 Nộp kho bạc 12,200,000 06/01 0974 06/01 Điện thoại 250,000 11,950,000 07/01 1420 07/01 Máy nước nóng 1,700,000 10,250,000 08/01 1052 08/01 Sách báo 700,000 9,550,000 17/01 PC53 17/01 Nộp kho bạc 3,100,000 Tổng Cộng 15,300,000 Tồn 12,200,000 12,650,000 2,650,000 12,650,000 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ 112 sau: CƠ SỞ TRƯỜNG CAO ĐẲNG NỘI VỤ HÀ NỘI TẠI ĐÀ NẴNG SỔ CÁI Tài khoản: 112, Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Tháng 01 năm 2011 Tài Chứng từ Ngày Số P.TC Nội dung CTGS Số phát sinh khoản đối ứng Số dư đầu kỳ 00005 PC50 05/01 00011 097487 06/01 00007 1420 07/01 00012 1052 08/01 00005 PC53 17/01 Nộp kho bạc 111 Điện thoại 66121 Máy nước nóng 66121 Sách báo 66121 Nộp kho bạc 111 12,200,000 250,000 1,700,000 3,100,000 700,000 Tổng số phát sinh 15,300,000 15,300,000 Số dư cuối kỳ khu vực 15,300,000 Lũy kế cuối kỳ Không ghi vào 15,300,000 12,650,000 GIẤY NỘP TIỀN VÀO TÀI KHOẢN Lập ngày 05 tháng 01 năm 2011 Mẫu số C4 – 09/KB Số: 01/04 Phần KBNN ghi Nợ TK: 321.01.00.00090 Có TK: 511.02.01.00001 Mã quỹ: 01 Mã ĐBHC 785HH Mã KBNN: 126 Người nộp: Nguyễn Thị Tâm Địa chỉ: CƠ SỞ TRƯỜNG CA ĐẲNG NỘI VỤ HÀ NỘI TẠI ĐÀ NẴNG Nộp vào tài khoản số:934.03.16.00074 Tại KBNN: Tỉnh Quảng Nam Của: CƠ SỞ TRƯỜNG CA ĐẲNG NỘI VỤ HÀ NỘI TẠI ĐÀ NẴNG Mã ĐVQHNS: 1026226 NỘI DUNG NỘP SỐ TIỀN Học phí năm 2010 – 2011 (Bổ sung) 12,200,000 Cộng 12,200,000 Tổng số tiền viết chữ: Mười hai triệu hai trăm ngàn đồng KBNN ghi sổ toán ngày ……/…./… Người nộp tiền (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP 3.1 Nhận xét chung: Kể từ ngày thành lập trường trường trưởng thành lớn mạnh không ngừng mặt cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Kế tốn đơn vị phản ánh chặc chẽ, toàn diện tài sản đơn vị, cung cấp thông tin xác kịp thời thủ trưởng cần 3.2 Nhận xét cụ thể: Do trường có tổ chức với quy mơ nhỏ, nên kế tốn kịp thời theo dõi tình hình biến động thơng tin đơn vị Cơng tác kế tốn đơn vị dựa tình hình thực tế trường vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Kế tốn áp dụng hình thức thu học phí trực tiếp phầm mềm exel thay cho việc thu học phí cách thủ cơng (ghi chép chứng từ vào sổ) Đây sang kiến giúp cho cơng tác kế tốn trở nên nhanh , gọn, xác tìm kiếm dễ dàng Quản lý thu học phí, lệ phí, khoản thu hộ chi hộ cho học sinh, sinh viên trực tiếp phần mềm kế toán Misa Mimosa Đây sáng kiến giúp kế toán quản lý cách dễ dàng khoản thu, chi hộ cho học sinh 3.3 Về hình thức kế toán: Hiện tại, đơn vị sử dụng hình thức kế tốn hình thức kế tốn máy ghi sổ nên mẫu sổ đơn giản, dễ làm Ngồi ra, việc áp dụng kế tốn máy đảm bỏ thống đồng hệ thống không riêng phận kế tốn Bên cạnh tiết kiệm thời gian 3.4 Một số kiến nghị: Tổ chức hạch toán kế toán đơn vị có hiệu hay khơng cịn phụ thuộc lớn vào cách tổ chức máy kế toán đơn vị Nó có ý nghĩa thiết thực khơng nhà trường mà cần thiết cho quan Nhà nước liên quan Do vậy, việc không ngừng cải tiến, nâng cao chất lượng máy kế toán vần đề mà trường cần quan tâm Từ thực tế thực tập trường, nhà trường nên: • Thường xuyên theo dõi, nâng cấp phần mềm mà nhà trường sử dụng, phần mềm kế tốn Phần mềm thường hay bị lỗi • Do nhà trường áp dụng hình thức kế tốn máy, nên máy vi tính ln cần bảo trì Đây cơng cụ ảnh hưởng khơng đế cơng tác kế tốn Cần có tổ chức lưu trữ cho hợp lý để phịng tránh bị liệu • Nhà trường nên có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên quý trường, bồi dưỡng bố trí nhân viên hợp lý • Bộ máy kế tốn phải thực sách, chế độ quy định quản lý kinh tế tài Tham gia lớp huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm hạn chế sai sót có KẾT LUẬN o Trong trình nghiên cứu tìm hiểu thực tiễn, em mạnh dạn sâu vào đề tài: “Tổ chức công tác kế tốn chi hành nghiệp Trường Cao đẳng Nội vụ Hà Nội sở Đà Nẵng” o Chuyên đề đề cập giải số vấn đề tổ chức máy công tác kế toán chi Trường Cao đẳng Nội vụ Hà Nội sở Đà Nẵng o Trên sở thực tế nêu, chuyên đề vào phân tích vấn đề cơng tác kế tốn trường Và em nhận thấy cần phải học hỏi nhiều thêm Kế tốn tài doanh nghiệp em theo học trường lý thuyết, tảng thúc đẩy em tìm hiểu thêm kế tốn hành nghiệp Có khác biệt hai vấn đề không Và em vận dụng lý luận tìm hiểu đưa vào thực tiễn từ thực tiễn làm rõ lý luận o Tuy nhiên, thời gian trình độ hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu xót, em mong bảo, góp ý phê bình Thầy Cơ giáo để chun đề hoàn thiện o Một lần em xin chân thành cảm ơn Cô Trần Lương Nguyệt chú, anh chị phịng kế tốn đơn vị em thực tập nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề MỤC LỤC PHẦN I: SƠ LƯỢC VỀ TRƯỜNG CAO ĐẲNG NỘI VỤ TẠI ĐÀ NẴNG …………………………………………………………………………………… 1.1Quá trình thành lập trường Cao Đẳng Nội Vụ Đà Nẵng: 1.2Chức nhiệm vụ đơn vị 1.2.1Chức năng: 1.2.2Nhiệm vụ quyền hạn: 1.3Tổng kinh phí từ nguồn thu trường năm gần đây: 1.4Tổ chức máy quản lý: .4 1.5Tổ chức máy kế toán: 1.5.1Cơ cấu tổ chức máy kế toán .5 1.5.2 Chức nhiệm vụ PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ CÁC KHOẢN CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Ở PHỊNG KẾ HOẠCH - TÀI CHÍNH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NỘI VỤ HÀ NỘI CHI CƠ SỞ TẠI ĐÀ NẴNG5 2.1Lập dự toán chi 2.1.1Nhiệm vụ quyền hạn, quản lý Tổ Hành chính-Quản trị-Kế tốn trường Cao đẳng Nội vụ Cơ sở Đà Nẵng:………………………………………………… .7 2.1.2Căn lập dự toán:………………………………………………………… 2.1.3Yêu cầu lập dự toán……………………………………………… 2.1.4Các bước lập………………………………………………………………… 2.2Điều chỉnh dự toán chi………………………………………………………… 12 2.3Cơng tác chấp hành dự tốn …………………………………………………… 12 2.3.1Nguyên tắc cấp phát…………………………………………………………… 12 2.3.2Kế toán vốn tiền………………………………………………………… 15 2.3.3Kế toán tài sản cố định………………………………………………………… 20 2.3.4Kế toán toán…………………………………………………………… 22 2.3.4.1Thanh toán tiền lương cho cán cơng nhân viên………………………… 22 2.3.4.2Thanh tốn bảo hiểm ……………………………………………………… 25 2.3.4.3Thanh tốn cơng tác phí ………………………………………………… 27 2.3.4.4Thanh tốn với người bán :……………………………………………… 28 2.3.5Kế toán quan hệ với kho bạc :…………………………………………… 28 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP…………………………………………………………………… 32 3.1 Nhận xét chung……………………………………………………………32 3.2 Nhận xét cụ thể:……………………………………………………… 32 3.3 Về hình thức kế tốn:……………………………………………………32 3.4 Một số kiến nghị:……………………………………………………… 32 KẾT LUẬN………………………………………………………………… 34 ... vị ? ?Trường Cao Đẳng Nội Vụ Hà Nội chi nhánh Đà Nẵng” nằm quản lý Trường Cao Đẳng Nội Vụ Hà Nội , em chọn đề tài ? ?Tổ chức cơng tác kế tốn chi hành nghiệp Trường Cao đẳng Nội vụ Hà Nội sở Đà Nẵng”... minh rõ dự toán thu chi ngân sách huyện Nội dung dự toán chi riêng Tổ Hành chính- Quản trị -Kế tốn trường Cao đẳng Nội vụ Cơ sở Đà Nẵng Năm 2011 CƠ SỞ TRƯỜNG CAO ĐẲNG NỘI VỤ HÀ NỘI TẠI ĐÀ NẴNG CỘNG... DỰ TOÁN CHI NĂM KẾ HOẠCH Căn vào kế hoạch thu chi ngân sách nhu cầu chi tiêu Tổ Hành chính- Quản trị -Kế tốn trường Cao đẳng Nội vụ Cơ sở Đà Nẵng Tổ Hành chính- Quản trị -Kế tốn trường Cao đẳng Nội