Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ Phần cơ khí mỏ Việt Bắc-VVMI.
CAO ĐẲNG KINH TẾ- KỸ THUẬT Khoa kinh tế quản trị kinh doanh ĐỀ ÁN HỆ CAO ĐẲNG CHÍNH QUY NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP Tên đề tài : Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ Phần khí mỏ Việt Bắc-VVMI Giáo viên hướng dẫn: Trương ThuHương Họ tên: Nguyễn Thị Cẩm Vân Lớp : k4A- CĐKT Khóa học : 2008 - 2011 Thái Nguyên,năm 2011 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế kế hoạch hoá, Nhà nước cấp phát vốn cho doanh nghiệp Nhà nước để thực hoạt động kinh doanh vào chức năng, nhiệm vụ mà doanh nghiệp giao Từ kinh tế Việt Nam chuyển sang chế thị trường, đặc biệt từ sau Nhà nước thực “quy chế giao vốn” cho doanh nghiệp Nhà nước (chỉ thị 138CT ngày 25/4/1991 HĐBT) Nhà nước khơng tiến hành cấp phát thêm vốn cho doanh nghiệp Nhà nước Trên sở vốn giao, doanh nghiệp phải có trách nhiệm bào tồn vốn, thường xun bổ sung vốn để đầu tư mở rộng, đổi công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trên thực tế nay, quan hệ tài doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước thể chủ yếu thông qua hoạt động: doanh nghiệp nộp thuế loại lệ phí cho ngân sách Nhà nước Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế Những năm qua , hệ thống Pháp luật thuế nước ta ban hành, sửa đổi, bổ sung ngày phong phú hoàn thiện Đặc biệt việc ban hành Luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/1/1999 thay thuế doanh thu, bước tiến ngành thuế nước ta Thuế GTGT sắc thuế có thay đổi nội dung, phương pháp tính thuế biện pháp thu so với thuế doanh thu trước Trong doanh nghiệp, thuế GTGT đầu trách nhiệm doanh nghiệp phải nộp cho Ngân sách Nhà nước, thuế GTGT đầu vào quyền lợi trừ hay hoàn lại doanh nghiệp Vấn đề đặt làm để luật thuế GTGT thực theo quy định, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Những vấn đề phần lớn thực thông qua công tác kế tốn thuế GTGT Kế tốn thuế GTGT cơng cụ quan trọng để thực luật thuế liên quan tới tất phần kế toán, từ hạch toán vốn tiền, vật tư hàng hoá, TSCĐ, cơng cụ phải thu, phải trả, chi phí doanh thu thu nhập hoạt động khác, từ việc sử dụng chứng từ hoá đơn đến nội dung, phương pháp hạch tốn lập báo cáo tài Đặc biệt việc lập bảng kê tờ khai thuế GTGT hàng tháng sở kinh doanh Kết hạch tốn thuế GTGT có ảnh hưởng trực tiếp đến kết qủa phần hành kế tốn khác Vì thế, doanh nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cách xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nhận thức vấn đề đó, với kiến thức tiếp thu nhà trường thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc-VVMI, với hướng dẫn cô giáo : Trương Thu Hương ,em làm đề án môn học: “Tổ chức kế tốn thuế GTGT Cơng cổ phần khí mỏ Việt BắcVVMI” 2 Mục đích nghiên cứu: - Tổng hợp trình bày cách tồn diện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng cổ phần khí mỏ Việt Bắc-VVMI tháng 01/2011 - Đưa kết luận tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT đơn vị đưa kiến nghị 3.Nội dung đề án gồm chương: Chương I: Khái quát đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc-VVMI Chương II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần khí mỏ Việt bắc-VVMI Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn hoạt động liên quan đến tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng Ty Cổ Phần khí mỏ việt Bắc-VVMI tháng 1/2011 - Thời gian nghiên cứu: từ ngày 14/03/2011 đến ngày 28/03/2011 - Địa điểm nghiên cứu: phòng kế tốn cơng ty Cổ Phần khí mỏ việt bắc-VVMI Chương I: KHÁI QUT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC-VVMI 1.1 Q trình hình thành phát triển doanh nghiệp o Thông tin giới thiệu: -Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Cơ khí mỏ Việt Bắc-VVMI -Tên giao dịch: CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MỎ VIỆT BẮC – VVMI - Tên tiếng Anh: VVMI- Viet Bac Mining Mechanical Joint Stock Company - Tên viết tắt: VVMC - Địa chỉ: Xã Cù Vân - Huyện Đại Từ - Tỉnh Thái Nguyên - Giấy phép Đăng kí kinh doanh số: 1703000317 - Điện thoại: 0280 2212925 - 0280 3725108 - 0280 3725153 - Fax: 02803 725113 -Giám đốc : Trần Văn Quang -Vốn điều lệ : 150486491976 đồng - Tài khoản: 39010 000 000 410 Ngân hàng đầu tư phát triển Thái Nguyên 10201 0000 439211 Ngân hàng công thương Thái Nguyên - Mã số thuế: 46 00432062 Email : vietbac@congnghiepmovietbac.com.vn Website : http://congnghiepmovietbac.com.vn Cơng ty Cổ phần khí mỏ Việt Bắc-VVMI tiền thân Nhà máy khí mỏ Bắc Thái thành lập vào ngày 23/07/1968 Bộ Năng lượng (nay Bộ Công thương), đơn vị hạch tốn kinh tế phụ thuộc Cơng ty Than Nội Địa, Công ty TNHH thành viên Công nghiệp mỏ Việt Bắc – VVMI thuộc tập đoàn than – khoáng sản Việt Nam – TKV Ngày 18/12/2006, Bộ trưởng Bộ Công nghiệp ban hành định số 3676/QĐ-BCN việc cổ phần hóa Nhà máy khí mỏ Bắc Thái Ngày 25/12/2006, Nhà máy khí mỏ Bắc Thái chuyển thành Chi nhánh Công ty TNHH thành viên Công ty Công nghiệp mỏ Việt Bắc – TKV Nhà máy khí mỏ Bắc Thái– VVMI, đơn vị trực thuộc Công ty Công nghiệp mỏ Việt Bắc – VVMI theo định số 26/QĐHĐQT Hội đồng quản trị Công nghiệp mỏ Việt Bắc – TKV Sau cổ phần hóa Nhà máy khí mỏ Bắc Thái chuyển đổi thành Công ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc- VVMI Lĩnh vực kinh doanh : - Sửa chữa, chế tạo, mua bán thiết bị khai thác mỏ, sàng tuyển, xi măng, nhiệt điện phương tiện vận tải - Gia cơng khí, kết cấu thép, chế tạo thiết bị phụ tùng - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp - Tư vấn, thiết kế sản phẩm khí cho cơng trình cơng nghiệp, xây dựng - Mua bán, xuất nhập vật tư, thiết bị, phụ tùng, hàng hố phục vụ sản xuất kinh doanh khí - Vận chuyển hàng hố đường ơtơ cẩu nâng dỡ hàng Công nghệ sản xuất: Với mặt sản xuất rộng 12,7 bao gồm: Nhà điều hành sản xuất, Xưởng sản xuất, nhà kho, trạm y tế, nhà thể thao; hồ nước công nghiệp khu tập thể Nhà xưởng có mái che: 6604 m2 đó: Nhà xưởng sửa chữa: 3080 m2 Nhà xưởng khí chế tạo: 3064 m2 Nhà xưởng đúc: 460 m2 Để đáp ứng yêu cầu khách hàng Công ty trọng đầu tư máy móc cơng nghệ sản xuất đại nhập từ nước Nga, Áo, Đức, Nhật Bản Hàn Quốc như: - Máy cắt gọt kim loại: Gia cơng đường kính lớn đến 2,2 m - Thiết bị làm sơn: 01 máy phun bi kim loại làm kết cấu thép, 01 máy phun sơn áp lực -Thiết bị đúc: Gồm lò nấu thép trung tần 0.5 tấn/mẻ lò đúc thép siêu tốc 1.5 tấn/mẻ, máy nghiền trộn, máy làm khuôn, máy làm vật đúc - Thiết bị nhiệt luyện: 01 lị tơi cao tần do, 01 lị thấm than thể khí, 02 lị phản xạ - Máy cân bơm cao áp, Máy thử công suất, băng thử gầm thiết bị tháo lắp khác - Máy phân tích quang phổ phát xạ, máy dị khuyết tật siêu âm máy thử độ cứng - Dầm cầu trục có tải trọng nâng từ đến tấn, xe cẩu tự hành tải trọng 15 tấn, sức nâng Song song với việc đầu tư thiết bị đại Công ty tiến hành đầu tư hệ thống sử lý nước thải dầu thải tiên tiến đáp ứng yêu cầu bảo vệ môi trường o Sản phẩm: * Sản phẩm khí sửa chữa: Năm 2008 Cơng ty sửa chữa phục hồi 100 xe loại bao gồm: Máy xúc, máy ủi, ô tô, máy cẩu, máy gạt: CAT, KOMASU, HUYNDAI, SAMSUNG, BANLAZ, KAMAZ Ngồi Cơng ty cịn sửa chữa phục hồi thiết bị nhà máy nhiệt điện * Sản phẩm khí chế tạo: Với 1000 sản phẩm năm Công ty doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực chế tạo xe goòng trọng tải từ đến tấn, gầu máy xúc EKG, máy xúc thuỷ lực, phụ tùng ôtô, máy mỏ, giường ben, toa xe, vỏ cầu, cụm vi sai, rotuyn, phụ kiện đường dây trạm, phụ kiện đường sắt - Sản phẩm xe goòng kiểu Rumani: Thơng số kỹ thuật Dung tích thùng xe : 0.96 m3 Vật tư làm thùng : CT3- d4 ÷d5 Vật tư làm sườn bệ : CT3- d8; U100 Vật liệu làm trục : C45- f60 Vòng bi sử dụng loại: 7209 Khoảng cách trục : 550 mm 7.Đường kính vịng lăn bánh xe : F 300 mm Cỡ đường : 600 Kích thước phủ bì ( D xR x C): 1730x1160 x 800 mm Sản phẩm xe goòng tấn: Thông số kỹ thuật Dung tích thùng xe: 3,32 m3 Vật tư làm thùng: CT3- d5 ÷d6 Vật tư làm sườn bệ: CT3- d10; U120 Vật liệu làm trục: C45 -f75 Vòng bi sử dụng loại: 7313 Khoảng cách trục : 1100 mm 7.Đường kính vịng lăn bánh xe : F 350 mm Cỡ đường: 900 Kích thước phủ bì ( D xR x C): 3360x1300 x 1315 mm 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý ,nhiệm vụ chức phận: GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC Phịng Hành Tổ chức Phịng Kinh doanh Phân xưởng Phịng Tài kếtốn Phịng kỹ thuật Phân xưởng Cơ khí Phịng Cơ điện Phịng Kế hoạch Phân xưởng Đúc Sửa chữa Sơ đồ 01: Tổ chức máy quản lý Là công ty Nhà nước nên máy quản lý công ty chặt chẽ Từ ban giám đốc phịng ban có mối quan hệ quản lý cấp bậc theo phương thức quản lý trực tiếp Giám đốc người có quyền quản lý cao nhất, người trực tiếp quản lý định phòng ban có trưởng phịng phó phịng quản lý nhân viên phịng Mọi thơng tin từ cấp lên cấp cập nhật văn - Giám đốc: người đứng đầu máy quản lý, chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh cơng ty ngồi ủy quyền cho giám đốc, giám đốc trực tiếp đạo phòng ban - Phó giám đốc có nhiệm vụ giám sát theo dõi quản lý cơng việc thay giám đốc số lĩnh vực nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao cơng tác hành chính, đạo giám sát việc sản xuất công ty vụ lập kế hoạch triển khai, tiêu thụ sản phẩm thuộc phạm vi nước * Các phòng ban, phân xưởng - Phịng tổ chức hành chính: phịng có nhiệm vụ giám sát theo dõi quản lý cơng việc hành chính, nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao, cơng tác hành Phịng kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu, thiết kế đưa mẫu sản phẩm phục vụ cho công tác phát triển kiểu dáng sản phẩm, nghiên cứu kết cấu cấu tạo sản phẩm nhằm đưa phối liệu tốt cho sản xuất sản phẩm - Phịng kế hoạch có nhiệm vụ nghiên cứu lập kế hoạch sản xuất,cung ứng vật tư nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm men màu, đất sét, felspat cao lanh số thiết bị khác - Phòng điện: nhiệm vụ đảm bảo cho máy móc thiết bị tồn công ty Tổ chức thực công tác bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống máy móc tồn cơng ty, tổ chức vận hành an tồn hệ thống - Phịng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu sản phẩm có xu hướng phát triển phù hợp với thị hiếu dịng sản phẩm mang tính tiềm tương lai Mở rộng phát triển thị trường tiếp cận quảng bá sản phẩm tới người tiêu dùng - Phịng tài kế tốn: có chức ghi sổ hạch toán tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, lập tổ chức thực kế hoạch tài theo tháng, quý, năm lập báo cáo tài theo quy định chung Nhà nước điều lệ hoạt động tổng cơng ty 1.3.Đặc điểm quy trình cơng nghệ Quy trình cơng nghệ sản xuất chuyền sản xuất sản phẩm Doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có loại sản phẩm có quy trình cơng nghệ riêng loại sản phẩm Có thể khái qt quy trình sản xuất Cơng ty Cổ Phần Cơ khí mỏ Việt Bắc-VVMI sau: Tìm kiếm thông tin mời thầu Khảo sát trường Xuất bán cho khách hàng Tham gia đấu thầu Khai thác vật tư Xuất vật tư cho tổ, đội Thành phẩm, hàng hóa Thu mua vật liệu, cơng cụ, hàng hóa Sơ đồ quy trình cơng nghệ 1.4 Khái qt yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Sức cạnh tranh doanh nghiệp nghành: Vị cạnh tranh công ty so với đối thủ thể qua thị phần lực phân biệt riêng có công ty Thị phần lớn công ty mạnh – xét vị cạnh tranh Mặt khác, vị cạnh tranh vững công ty có lực đặc biệt nghiên cứu phát triển, Marketing, hiểu biết thị trường, tạo uy tín nhãn hiệu – mạnh vượt trội mà đối thủ khơng có Nói chung, cơng ty có thị phần lớn với lực cạnh tranh mạnh nhất, độc đáo có vị cạnh tranh tốt Năng lực riêng biệt, hay biết lực cạnh tranh công ty thể thực lực lợi công ty so với đối thủ cạnh tranh việc thoả mãn tốt đòi hỏi khách hàng để thu lợi ngày cao Như vậy, lực cạnh tranh công ty trước hết phải tạo từ thực lực công ty Đây yếu tố nội hàm công ty, không tính tiêu chí cơng nghệ, tài chính, nhân lực, tổ chức quản trị cơng ty… cách riêng biệt mà cần đánh giá, so sánh với đối tác cạnh tranh hoạt động lĩnh vực, thị trường - Giá nguyên vật liệu đầu vào cao: Năm qua năm Cơ khí mỏ Việc Bắc gặp khơng khó khăn giá vật tư chủ yếu cho sản xuất sắt thép, nhiên liệu tăng cao, biến động liên tục, đó, giá than, khoáng sản thấp nên nhiều đơn vị hạn chế sửa chữa thiết bị, cắt giảm đầu tư Thêm nữa, việc Tập đồn xếp, phân cơng lại vùng sửa chữa, áp dụng chế điều hành hạn chế đưa thiết bị xe máy từ đơn vị vùng Quảng Ninh lên sửa chữa thách thức không nhỏ, ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh Công ty Theo Giám đốc Công ty Trần Văn Quang, năm 2010, bên cạnh việc tiếp tục trì phát huy sản phẩm truyền thống loại gầu EKG, CAT, phụ kiện hầm lò, sửa chữa trung đại tu loại xe máy mỏ Liên Xô cũ… trước thực tế cạnh tranh ngày gay gắt thị trường nay, sức ép lo đủ việc làm cho người lao động, Công ty chủ động tiếp cận với việc sửa chữa thiết bị chủng loại xe HUYNDAI, DAEWOO, CAT, tăng cường đầu tư mở rộng phân xưởng đúc, chế tạo sản phẩm phụ tùng ô tô, phụ kiện cho nhà máy xi măng, nhiệt điện - Trình độ cơng nhân cịn nhiều hạn chế: Cơng nhân nguồn lực trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Trình độ cơng nhân nhân tố làm nên uy tín doanh nghiệp.Chính doanh nghiệp cần phải xun trọng bồi dưỡng nâng cao trình độ người lao động để góp phần phát triển doanh nghiệp 10 Cặp trục xe goong Móc nối xich goong loại mắt Chốt giữ trục goong Cái 120 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tổng tiền toán: 48.000 Tiền thuế GTGT: 5.760.000 936.000.000 93.600.000 1.029.600.000 Số tiền viết chữ: Một tỷ không trăm hai chín triệu sáu trăm ngàn đồng Người mua hàng đơn vị (ký, họ tên) dấu) Người bán hàng (ký, họ tên) (Nguồn số liệu từ phòng kế toán) 2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT thuế suất GTGT * Mức thuế suất thuế GTGT đầu vào áp dụng công ty STT Thuế suất 0% 5% 10% Tên mặt hàng Trả tiền điện thoại Nhập kho nhiên liệu Nhập kho kim khí Phí tiếp nhận thép Cước vận chuyển thép Lệ phí nộp thuế Lệ phí nộp tiền bảo hiểm Lệ phí trả tiền Tiền phòng nghỉ Nhập kho phụ tùng 21 Thủ trưởng (ký, đóng Nhập kho vật liệu xây dựng Lệ phí chuyển tiền Thuê thiết kế vẽ thi công Thuê vận chuyển Mua hàng Mua thuốc Lệ phí rút tiền mặt Tiền điện tháng 1/2011 Nhập kho hóa chất Phí thuê vỏ chai Tiếp khách 22 * Mức thuế suất thuế GTGT đầu công ty STT Thuế suất 0% 5% 10% Tên mặt hàng Thu tiền nước Phục hồi eisio xe huynhđai Thùng goong+ cặp trục xe goong Phoi tiện phế liệu Thép AKMS-22 Mài mặt quy lát máy xúc Mài mặt quy lat xe huynhđai Mài mặt quy lat xe DONGPHONG Răng gầu máy xúc Mặt bích Phục hồi quy lat máy khoan TITON Tai xe KPAZ 6510 Nắn nũi khoan rộng+phay giác ty choong Phụ tùng xe goong Vỉ chống lò Quả búa máy nghiền than 2.3 Công tác thuế GTGT công ty Cổ Phần khí mỏ Việt Bắc-VVMI Tại cơng ty Cổ phần khí mỏ Việt Bắc – VVMI sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 2.5.3 để thực việc kê khai thuế GTGT tháng Kế toán sử dụng chứng từ mua vào bán để nhập liệu 02 phụ lục; Phụ lục số 01 – Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán Phụ lục số 02 – Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào 23 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO STT Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Ký hiệu hoá đơn (1) Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT: AB/2010T 385063 31/12/2010 Cty CP viễn thông thái Nguyên 4600345317 trả tiền điện thoại 236,017 10% 23,601 AA/11P 0002251 02/01/2011 Cty xăng dầu Bắc Thái 4600128263 Nhập kho nhiên liệu 10,479,730 10% 1,047,973 AA/2006T 0077848 03/01/2011 Tập đoàn CN than-KS Việt Nam 5700100256 nhập kho kim khí 1,369,067,700 10% 136,906,770 AA/2006T 0077849 03/01/2011 Tập đồn CN than-KS Việt Nam 5700100256 phí tiếp nhận thép 4,854,850 10% 485,485 AA/2006T 0077850 03/01/2011 Tập đoàn CN than-KS Việt Nam 5700100256 Cước vận chuyển thép 15,219,256 10% 1,521,926 PK/2010B 0066332 03/01/2011 Cty CP đầu tư TM Mai Hiền 4600480179 nhập kho kim khí 92,649,000 10% 9,264,900 RM/2011T 22000003 05/01/2011 Ngân hàng công thương 0100111948008 Lệ phí nộp thuế 10,000 10% 1,000 RM/2011T 22000003 05/01/2011 Ngân hàng cơng thương 0100111948008 Lệ phí nộp tiền bảo hiểm 10,000 10% 1,000 RM/2011T 22000003 05/01/2011 Ngân hàng cơng thương 0100111948008 Lệ phí trả tiền 49,711 10% 4,971 10 AA/2010T 0850128 07/01/2011 Cty điện lực Thái nguyên 0100100417006 trả tiền điện thoại 56,546 10% 5,655 11 AA/2010T 0850129 07/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100100417006 trả tiền điện thoại 97,165 10% 9,717 12 AA/2009T 019887 08/01/2011 Cty CP TM,DVDL Cẩm phả 5700475720 Tiền phòng nghỉ 363,635 10% 36,364 13 AA/11P 0002217 12/01/2011 Cty xăng dầu Bắc Thái 4600128263 Nhập kho nhiên liệu 31,100,010 10% 3,110,001 14 AA/2006T 0077783 12/01/2011 Tập đoàn CN than-KS Việt Nam 5700100256 nhập kho kim khí 2,326,542,300 10% 232,654,230 15 AA/2006T 0077784 12/01/2011 Tập đồn CN than-KS Việt Nam 5700100256 Phí tiếp nhận thép 8,250,150 10% 825,015 16 AA/2006T 0077785 12/01/2011 Tập đoàn CN than-KS Việt Nam 5700100256 Cước vận chuyển thép 20,443,872 10% 2,044,387 17 AA/2009T 019900 12/01/2011 Cty CP TM,DVDL Cẩm phả 5700475720 Tiền phòng nghỉ 272,727 10% 27,273 18 RS/2010B 0013706 13/01/2011 CT CP TM XNK máy,thiết bị phụ t 0101791164 Nhập kho phụ tùng 50,400,000 10% 5,040,000 4600422240 Nhập kho vật liệu xây dựng 10,281,818 10% 1,028,182 19 AA/2010T 0159107 13/01/2011 Cty xi măng La Hiên-VVMI 24 (11) 20 RM/2011T 22000015 13/01/2011 Ngân hàng cơng thương 0100111948008 Lệ phí chuyển tiền 251,547 10% 25,155 21 AA/11P 0002257 15/01/2011 Cty xăng dầu Bắc Thái 4600128263 Nhập kho nhiên liệu 6,754,184 10% 675,418 33,990,909 10% 3,399,091 22 AA/2010B 0007605 15/01/2011 Cty CP tư vấn đầu tư xây lắp VN 0104079935 Thuê thiết kế vẽ thi công 23 QA/2010B 0030361 15/01/2011 Cty CP TM tổng hợp Trung Hiếu 0101324843 nhập kho kim khí 100,353,518 10% 10,035,352 24 AA/11P 0000074 16/01/2011 Cty CP VLXD TM vận tải B-Đ-TDg 4600697968 nhập kho kim khí 83,306,054 10% 8,330,605 25 CL/11P 000019 16/01/2011 DN tư nhân kd SXXD Cường Lan 4600291220 nhập kho kim khí 5,261,541 10% 526,154 26 NU/2010B 0066133 17/01/2011 Cty TNHH TM vận tải Thịnh An 5700496061 thuê vận chuyển 21,000,000 10% 2,100,000 27 AA/11P 0002224 18/01/2011 Cty xăng dầu Bắc Thái 4600128263 Nhập kho nhiên liệu 4,684,092 10% 468,409 28 179 067 18/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí trả tiền 10,000 10% 1,000 29 AA/2010T 01936634 19/01/2011 Cty CP khách sạn Thái Nguyên 4600422402 Mua hàng 34,470,000 10% 3,447,000 30 129 053 19/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí trả tiền 10,000 10% 1,000 31 175 058 19/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí nộp thuế 10,000 10% 1,000 32 CL/11P 0000031 20/01/2011 DN tư nhân kd SXXD Cường Lan 4600291220 Nhập kho kim khí 391,370,535 10% 39,137,054 33 AA/11P 0002260 22/01/2011 Cty xăng dầu Bắc Thái 4600128263 Nhập kho nhiên liệu 19,925,551 10% 1,992,555 34 TN/11P 0000228 23/01/2011 Cty CP dược phẩm Hoàng Lan 4600353117 mua thuốc 1,380,952 10% 138,095 35 974 138 24/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí rút tiền mặt 110,000 10% 11,000 36 AD/2010T 5317944 24/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100100417006 Tiền điện tháng 1/2011 57,517,575 10% 5,751,758 37 AA/2010T 001267 25/01/2011 Cty CP khí CN Việt Nam 0100103016 nhập kho hóa chất 2,164,100 10% 216,410 38 AA/2007T 0066151 25/01/2011 Cty Kinh doanh than Bắc Thái 0100100689004 Nhập kho nhiên liệu 120,788,400 10% 12,078,840 39 975 256 26/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí rút tiền mặt 50,000 10% 5,000 40 AA/2010T 003391 27/01/2011 Cty TNHH Air Liquide Việt Nam 2300103521 Phí thuê vỏ chai 113,592 10% 11,359 41 RM/2011T 22000036 27/01/2011 Ngân hàng cơng thương 0100111948008 Lệ phí chuyển tiền 397,726 10% 39,773 42 RM/2011T 22000038 28/01/2011 Ngân hàng công thương 0100111948008 Lệ phí chuyển tiền 10,000 10% 1,000 43 115 038 29/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí trả tiền 200,000 10% 20,000 44 119 040 29/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí trả tiền 562,500 10% 56,250 45 127 045 29/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí trả tiền 20,000 10% 2,000 25 46 135 047 29/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí trả tiền 287,500 10% 28,750 47 139 051 29/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí trả tiền 10,000 10% 1,000 48 149 055 29/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí trả tiền 20,000 10% 2,000 49 152 057 29/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí trả tiền 100,000 10% 10,000 50 976 191 29/01/2011 Ngân hàng đầu tư 0100150619025 Lệ phí rút tiền mặt 65,000 10% 6,500 51 RM/2011T 22000040 29/01/2011 Ngân hàng cơng thương 0100111948008 Lệ phí chuyển tiền 240,000 10% 24,000 52 AA/2010T 0196977 30/01/2011 Cty CP khách sạn Thái Nguyên 4600422402 Tiền phòng nghi 1,200,000 10% 120,000 53 AA/2010T 0196978 31/01/2011 Cty CP khách sạn Thái Nguyên 4600422402 Tiếp khách 1,181,818 10% 118,182 Tổng 4,828,201,581 482,820,160 0 Tổng 0 0 Tổng 0 Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD khơng chịu thuế GTGT: Hàng hố, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT: 4,828,201,581 Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào: Tổng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào: 482,820,160 26 -Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ BÁN RA STT Hố đơn, chứng từ bán Ký hiệu hoá đơn (1) Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: 0 Tổng 0 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: 0% Tổng 0% 620,000 5% 31,000 620,000 5% 31,000 1,200,000 10% 120,000 95,000,000 10% 9,500,000 1,000,000 10% 100,000 368,025,372 10% 36,802,537 Thùng goong+cặp trục xe g 936,000,000 10% 93,600,000 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: 11 30/01/2011 Phạm Quang Nhật thu tiền nước Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: AA/2009T AA/2009T AA/2009T AA/2009T 0063451 0063452 0063453 0063454 04/01/2011 06/01/2011 07/01/2011 07/01/2011 Mỏ than Phấn Mễ Công ty CP than vàng Danh 4600100155019 5700101877 Thùng goong+cặp trục xe g Phạm Bá Hoạch Cơng ty CP oto ng Bí Phục hồi esio xe Huynđai Phoi tiện phế liệu 5700623552 Thép AKMS-22 AA/2009T 0063456 08/01/2011 Cty CP điện ng Bí 5700526340 AA/2009T 0063457 11/01/2011 Nguyễn trương Hoan Mài mặt quy lat máy xúc 250,000 10% 25,000 AA/2009T 0063458 12/01/2011 Vũ Văn Tảo Mài mặt quy lát xe huynhđai 1,200,000 10% 120,000 AA/2009T 0063459 12/01/2011 Triệu Đức Hoài Mài mặt quy lát xe DP 250,000 10% 25,000 27 (11) 10 11 12 AA/2009T AA/2009T AA/2009T AA/2009T 0063460 0063461 0063462 0063463 14/01/2011 16/01/2011 17/01/2011 17/01/2011 Cty TNHH MTV than KH VP ĐH N.thầu DA XM Tân Q Cty TNHH MTV than KH Cty TNHH MTV than KH 4600394804 Răng gầu máy xúc 5000304448 Mặt bích 4600394804 Phục hồi mặt quy lát MK 4600394804 tai xe KPAZ6510 33,600,000 10% 3,360,000 2,363,636 10% 236,364 2,400,000 10% 240,000 2,200,000 10% 220,000 90,000 13 AA/2009T 0063464 20/01/2011 Mỏ than Phấn Mễ 4600100155019 Nắn mũi khoan rộng+phay 900,000 10% 14 AA/2009T 0063465 21/01/2011 Công ty cổ phần ck Mạo Khê 5700526478 phụ tùng xe goong 936,000,000 10% 93,600,000 15 AA/2009T 0063467 25/01/2011 Cty XD mỏ hầm lò 2-VVMI 5700100256040 Vỉ chống lò 790,162,401 10% 79,016,240 16 AA/2009T 0063468 25/01/2011 Cty XD mỏ hầm lò 2-VVMI 5700100256040 Vỉ chống lò 310,590,563 10% 31,059,056 9,300,000 10% 930,000 3,490,441,972 10% 349,044,197 17 AA/2009T 0063469 28/01/2011 Cty CP TM Thái Nam 4600378312 Quả búa máy nghiền than Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 3,491,061,972 Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: 349,075,197 28 Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2011 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 01 năm 2011 Mã số thuế: 4600432062 Người nộp thuế: Cơng ty cổ phần khí Mỏ Việt Bắc-VVMI STT CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV A Không phát (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hóa, dịch vụ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17]) sinh hoạt động mua bán mua kỳ [10] THUẾ GTGT [11] vào kỳ [12] 4,828,201,581 [13] 482,820,160 a Hàng hóa, dịch vụ mua vào nước [14] [15] b Hàng hóa, dịch vụ nhập [16] [17] Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21] Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21]) [22] 482,820,160 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [23] 482,820,160 II Hàng hóa, dịch vụ bán Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28]) [24] 3,491,061,972 [25] 349,075,197 1 Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33]) [27] 3,491,061,972 [28] 349,075,197 chịu thuế GTGT a Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 0% [29] b Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 5% [30] 620,000 [31] 31,000 c Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 10% [32] 3,490,441,972 [33] 349,044,197 Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước a Điều chỉnh tăng [34] [35] b Điều chỉnh giảm [36] [37] [38] 3,491,061,972 [39] 349,075,197 Tổng doanh thu thuế GTGT ([38]=[24]+[34]-[36], [39]=[25]+[35]-[37]) HHDV bán III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40] 349,075,197 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ ([41]=[39]-[23]-[11]) [41] Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ [42] 2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 29 Người ký: Phùng Ngọc Cầm Ngày ký: 21/03/2011 Sau kế toán nhập liệu tình hình mua, bán hàng hố tháng vào Bảng kê hàng hoá mua vào bán kỳ Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 2.5.3 tự động kiết suất số liệu tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/ GTGT 2.4 Nộp thuế * Thời hạn nộp thuế GTGT - Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào Ngân sách nhà nước - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT - Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế * Đồng tiền nộp thuế - Đồng tiền nộp thuế đồng tiền Việt Nam - Trường hợp nộp thuế ngoại tệ; + Người nộp thuế nộp thuế ngoại tế tự chuyển đổi theo quy định Ngân hàng Nhà nước + Số ngoại tệ nộp thuế quy định đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước công bố có hiệu lực thời điểm tiền thuề nộp vào Kho bạc Nhà nước * Địa điểm nộp thuế - Tại Kho bạc Nhà nước - Tại quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế - Thông qua tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế - Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật 2.5 Kê khai thuế: 30 - Doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu trừ thuế làm tờ khai hàng tháng,cuối năm doanh nghiệp phải làm báo cáo tài năm để nộp cho quan thuế - Hồ sơ khai thuế gồm có: + Tờ khai thuế GTGT + Bảng kê hóa đơn,chứng từ hàng hóa dịch vụ bán + Bảng kê hóa đơn,chứng từ hàng hóa,dịch vụ mua vào + Bảng giải trình khai bổ sung,điều chỉnh 2.6 Hồn thuế * Cơ sở hịan thuế GTGT đầu vào Hồn thuế nguyên lí tất yếu thuế GTGT số thuế đầu vào mà doanh nghiệp trả lớn số thuế đầu mà doanh nghiệp nộp vào ngân sách nhà nước * Một số trường hợp cụ thể hoàn thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh tháng liên tục trở lên có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết - Hồ sơ hoàn thuế: + Văn đề nghị hoàn thuế theo mẫu số 01/HTBT + Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, đầu vào khấu trừ, số thuế nộp, số thuế đầu vào lớn đầu đề nghị hoàn theo mẫu số 01-1/HTBT - Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hố, dịch vụ xuất khhẩu có số thuế GTGT đầu vào hàng hoá xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên xét hoàn thuế theo tháng * Thủ tục hoàn thuế GTGT - Người nộp thuế có giấy chứng nhận đăng ký thuế: nộp hồ sơ hoàn thuế quan thuế quản lý trực tiếp - Tổ chức, cá nhân khơng có giấy chứng nhận đăng ký thuế: nộp hồ sơ hoàn thuế cục thuế quán lý nơi tổ chúc có trụ sở điều hành KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ : KẾT LUẬN 31 Nhìn chung máy kế tốn cơng ty với đội ngũ cán đủ chất lượng,giỏi chun mơn góp phần khơng nhỏ cơng tác hạch tốn kế tốn,giúp cơng ty ln có cân đối,lành mạnh tài Kế tốn ln kê khai thường xun,đầy đủ,chính xác kịp thời báo có với quan thuế Các chứng từ,hóa đơn xếp gọn gàng,hợp lý Hệ thống sổ sách đầy đủ, Vì với cơng tác thuế GTGT,bộ máy kế tốn cơng ty nói chung nhân viên kế tốn thuế GTGT nói riêng thực đem tới cho hội đồng quản trị tin cậy tuyệt đối Tuy nhiên bên cạnh cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cịn số thiếu sót,tuy thiếu sót nhỏ phần gây khó khăn cơng tác quản lý Bởi cơng ty vận tải nên đầu vào chủ yếu xăng dầu nên thiếu sót chủ yếu lái xe qn,sơ suất khơng lấy đầy đủ hóa đơn dầu Việc kê khai đôi lúc bị lộn số phát sai công ty làm công văn đến quan thuế để điều chỉnh Trong trình thực tập em có hội tìm hiểu đặc thù riêng cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng,trên sở nhận thức điểm mạnh nhìn nhận thiếu sót,em đưa số giải pháp mong phần giúp máy kế tốn cơng ty hồn thiện q trình thực nhiệm vụ,vai trị Trải qua 43 năm tồn phát triển công ty thực lớn mạnh phát triển, đời sống công nhân viên dược cải thiện với mức lương tương đối ổn định, việc thực nghĩa vụ nộp thuế đươc ban lãnh đạo công ty trọng KIẾN NGHỊ Trên sở tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Cổ Phàn khí mỏ Việt bắc-VVMI,em làm quen với máy quản lý Cơng ty nên em có số kiến nghị sau: Cơng ty nên Khuyến khích dần đến bắt buộc tất hàng hoá bán lẻ dù lớn hay nhỏ dùng máy tính tiền có tỉ lệ thuế GTGT phải đóng, tổng số hàng tổng số tiền phải trả 32 Đồng thời Công ty nên Phối hợp với quan pháp luật, quản lý thị trường, phát xử lý nghiêm trường hợp in ấn hóa đơn, chứng từ giả, bn bán hố đơn giả, hố đơn thật Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế cơng ty * Nâng cao cơng tác quản lý kế tốn Ban lãnh đạo công ty xây dựng kế hoạch quản lý thuế hiệu với biện pháp: Thứ nhất: Tuyển dụng nhân làm kiểm toán nội để kiểm tra hoạt động phịng kế tốn nói chung chứng từ liên quan tới thuế nói riêng, ban Giám Đốc mời tư vấn tài chính, kế tốn có nhu cầu Thứ hai: Quản lý chặt chẽ khoản chi phí ngồi sản xuất, nên giới hạn khoản chi phạm vi cho phép giảm thiểu hoá dơn GTGT khống Thứ ba: Ban lãnh đạo cơng ty đề xuất với công ty cấp vốn đâu tư uỷ quyền cho Tổng Giám Đốc công ty dành phần cho đầu tư thiết bị kết nối mạng Internet, hỗ trợ cho nhân viên phòng ban tiếp cận với tiện ích mà cơng nghệ thơng tin mang lại làm sở cho hạch toán kê khai nộp thuế điện tử theo lộ trình tổng cục thuế tương lai gần * Nâng cao cơng tác hạch tốn thuế - tạo điều kiện cho kế toán thuế tham gia lớp nghiệp vụ kê khai báo cáo thuế Chủ động mời cán chi cục thuế vào hướng dẫn kê khai phần mềm hỗ trợ thuế cần thiết - kết nối Internet cách đồng đề xuất với quan thuế nộp báo cáo thuế qua mạng (sử dụng Email), báo cáo thuế kê khai nộp cho quan thuế (đối với thuế môn thuế TNCN) dạng file BDF có hệ thống mã vạch -ln ln cập mhật văn liên quan tới thuế, nghiên cứu xem xét áp dụng quy định luạt thuế như: hoá đơn, chứng từ, bảng kê, mẫu báo cáo thuế, đối tượng áp dụng thuế… cơng ty Nêú có 33 thắc mắc quy định luật thuế cơng ty u cầu quan thuế quản lý giải thích, hướg dẫn - cơng ty nên có nhân viên đảm nhiệm kế toán thuế riêng theo dõi, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới thuế GTGT nói riêng loại thuế mơn thuế TNCN cơng ty nói chung hàng tháng, q, năm lập tờ khai thuế, toán thuế cho quan quản lý công ty theo quy định pháp luật để công việc không chồng chéo quản lý cách hiệu cơng tác kế tốn thuế công ty Em xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo hướng dẫn Trương Thu Hương tận tình bảo cho em, lời cảm ơn đặc biệt tới ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Cơ khí mỏ Việt Bắc-VVMI, anh,chị nhân viên phịng kế tốn giúp đỡ em hồn thành đề án tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 34 DANH MỤC TÀI LI ỆU THAM KHẢO a Nghị định 51/2010/N Đ-CP quy định hoá đơn bán hàng cung cấp dịch vụ b Thông tư 153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 phủ quy định hố đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ; c Luật thuế GTGT số: 13/2008/QH12 d Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT e Phần mềm HTKK 2.5.3 website: f Webketoan.com.vn j.Tailieu.vn 35 ... tế tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần khí mỏ Việt Bắc-VVMI, với hướng dẫn cô giáo : Trương Thu Hương ,em làm đề án mơn học: ? ?Tổ chức kế tốn thuế GTGT Cơng cổ phần khí mỏ. .. rộng+phay giác ty choong Phụ tùng xe goong Vỉ chống lò Quả búa máy nghiền than 2.3 Công tác thuế GTGT công ty Cổ Phần khí mỏ Việt Bắc-VVMI Tại cơng ty Cổ phần khí mỏ Việt Bắc – VVMI sử dụng phần mềm... tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần khí mỏ Việt bắc-VVMI Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn hoạt động liên quan đến tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT