Hiệu quả thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế Bỉm Sơn- Tỉnh Thanh Hoá.doc

Hiệu quả thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế Bỉm Sơn- Tỉnh Thanh Hoá

LỜI CẢM ƠN

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo Trường Đại HọcKinh Tế Quốc Dân, sự giúp đỡ tận tình của TH.S Phan Hữu Nghị-Giáo viên hướng dẫn đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các cô, chú tại Chicục thuế Thị Xã Bỉm Sơn- Tỉnh Thanh Hoá đã giúp em trong quátrình thực tập và hoàn thành chuyên đề này.

LỜI MỞ ĐẦU

Thuế ra đời và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của bộ máy NhàNước, để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của mình, Nhà nước chỉ có thểvà cần phải dùng quyền lực để bắt buộc các thành viên trong xã hội có nghĩavụ đóng góp một phần sản phẩm, một phần thu nhập cho Nhà nước, hình thứcđóng góp đó chính là thuế Thuế là phạm trù lịch sử, là một tất yếu kháchquan, xuất phát từ nhu cầu quản lý và thực hiện chức năng của Nhà nước, thuếđược sử dụng như một công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhằm huy độngnguồn lực cho Nhà nước, góp phần điều chỉnh kinh tế và điều hoà thu nhập xãhội Thuế có nhiều loại, trong đó thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế phổbiến và có vai trò ngày càng quan trọng đối với nguồn thu của Nhà nước vànền kinh tế-xã hội.

Mặt khác trong quá trình học tập, thực tập và nghiên cứu em ngày càngnhận thấy vai trò của thuế nói chung, của thuế GTGT nói riêng đối với sự pháttriển của đất nước Làm thế nào để việc thu thuế đạt hiệu quả cao, giúp thuếthúc đẩy phát triển kinh tế-xã hội… Vì vậy em quyết định chọn chuyên đề:

“ Hiệu quả thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế Bỉm Sơn- TỉnhThanh Hoá”.

Chuyên đề nhằm so sánh về mặt lý thuyết của thuế GTGT với khi áp dụngvào thực tế, giúp hiểu sâu hơn về thuế GTGT, mặt khác so sánh được thựctrạng thu thuế GTGT của Chi Cục thuế Bỉm Sơn

Kết cấu chuyên đề, ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 3 phần chính:

Chương I Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng(GTGT).

Chương II Thực trạng thu thuế GTGT tại Chi Cục thuế Bỉm Sơn Chương III Định hướng, giải pháp và một số kiến nghị để nâng cao hiệu quả thu thuế GTGT tại Chi Cục thuế Bỉm Sơn.

CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT).

1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế

1.1.1 Khái niệm về thuế

Ngay từ khi Nhà nước ra đời thì thuế cũng xuất hiện, thuế là “sảnphẩm” tất yếu từ sự xuất hiện của hệ thống bộ máy Nhà nước Ngược lại thuếlà công cụ đảm bảo cung cấp phương tiện vật chất cần thiết cho sự tồn tại vàhoạt động của bộ máy Nhà nước Từ đó đến nay thuế đã trải qua quá trìnhhoàn thiện và phát triển lâu dài, đồng thời cũng có nhiều khái niệm về thuếtrên các góc độ khác nhau:

Các nhà kinh điển cho rằng “thuế là cái mà Nhà nước thu của dânnhưng không bù lại” và “thuế cấu thành nên phần thu của Chính phủ, nó đượclấy ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuếđược lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế”.

Hiện nay trong một số tài liệu, các tác giả viết: Thuế là khoản đóng góptheo quy định của pháp luật mà Nhà nước bắt buộc mọi tổ chức cá nhân phảicó nghĩa vụ nộp vào cho ngân sách Nhà nước.

1.1.2 Đặc điểm của thuế

Tuy có nhiều khái niệm khác nhau về thuế, nhưng các khái niệm nàychưa thể hiện hết bản chất kinh tế của thuế Để tìm hiểu rõ hơn về thuế cầnphải tìm hiểu về những đặc điểm của thuế:

Thứ nhất, tính cưỡng chế và tính pháp lý cao.

Đặc điểm này được thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia.Trong các quốc gia việc đống thuế cho nhà nước được xem là một trong

những nghĩa vụ bắt buộc của các tổ chức kinh tế và của mỗi công dân choNhà nước Việc thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật quy định phù hợp vớithu nhập, mức sống của người dân Đặc điểm này phân biệt sự khác nhau giữathuế với các khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho ngân sách Nhà nước.

Thứ hai, thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp.

Khác với các hoản vay, Nhà nước thu thuế từ các tổ chức, cá nhân nhưngkhông phải hoàn trả lại trực tiếp cho người nộp thuế sau một khoảng thời gianvới một khoản tiền mà họ đã nộp vào ngân sách Nhà nước Số tiền thuế thuđược, Nhà nước sẽ sử dụng vào các chi tiêu công cộng, đầu tư… phục vụ chonhu cầu của Nhà nước và của người dân Mọi người đều bình đẳng trong việcsử dụng các dịch vụ công cộng

1.2 Lịch sử ra đời và phát triển của thuế GTGT

Giá trị gia tăng là phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinhtrong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Theo quan niệm của C.Mác, giá trị của hàng hoá, dịch vụ là: c+v+m,trong đó c là lao động quá khứ được chuyển vào sản phẩm, còn v+m là phần

giá trị mới sáng tạo ra, đó chính là phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịchvụ Mỗi sản phẩm hàng hoá nếu không đi vào tiêu dùng sẽ đi vào quá trìnhsản xuất tiếp theo và lại làm tăng thêm giá trị.

Thuế ra đời và phát triển cùng với Nhà nước nên khi nền sản xuất hànghoá phát triển, năng suất lao động tăng, việc chi tiêu của Nhà nước ngày càngnhiều, Nhà nước không ngừng cải tiến và bổ xung các loại thuế để tăng thêmnguồn thu cho mình Vào đầu những năm 1950 một người Đức tên là CARL

thuế Doanh thu Đó là thuế GTGT tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng

hoá, dịch vụ khi qua mỗi công đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Tuynhiên vào lúc này SIMENS chưa có những lý luận thuyết phục nên chưa được chính phủ Đức áp dụng.

Trên thực tế thuế GTGT được áp dụng đầu tiên tại Cộng hoà Pháp ngày1/7/1954 Vì nước Pháp có nền công nghiệp phát triển, chính phủ Pháp lạiquan tâm đến việc đổi mới về tài chính, đặc biệt là thuế gián thu Đầu tiên chỉáp dụng ở một số ngành nghề, lĩnh vực đặc biệt, vào năm 1968 thuế GTGTđược áp dụng rộng rãi cho mọi nghành nghề, mọi lĩnh vực.

Nhờ có những ưu điểm hơn thuế Doanh thu hay thuế bán hàng nên thuếGTGT được áp dụng rộng rãi trên thế giới Với điều kiện kinh tế- xã hội củatừng nước khác nhau nên việc áp dụng thuế GTGT ở từng quốc gia cũng khácnhau như đối tượng chịu thuế, mức thuế suất….

Ở Việt Nam việc áp dụng thuế GTGT vào năm 1999 ngoài mục đíchnhư nâng cao doanh thu cho ngân sách Nhà nước, từng bước hội nhập vớichính sách thuế của quốc tế, còn vươn tới việc cải cách hệ thống thuế khoáthích hợp cho việc chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinhtế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa.

1.3 Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT

1.3.1 Khái niệm: Thuế GTGT là loại thuế được tính trên phần giá trị tăng

thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thôngđến tiêu dùng.

Do thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ nên đốitượng nộp thuế phải là các cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có giátrị tăng thêm, nhưng thực chất phần thuế mà họ nộp là do người mua hànghoá, dịch vụ phải thanh toán Vì vậy thuế GTGT là thuế gián thu.

1.3.2 Đặc điểm của thuế GTGT.

1.4 Vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế thị trường

1.4.1 Thuế GTGT là nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước1.4.2 Thuế GTGT tham gia vào điều tiết kinh tế vĩ mô

1.4.3 Thuế GTGT là công cụ để thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát các hoạtđộng sản xuất kinh doanh

1.5 Điều kiện áp dụng thuế GTGT và áp dụng ở nước ta

1.5.1 Điều kiện áp dụng thuế GTGT.

1.5.2 Áp dụng thuế GTGT vào Việt Nam

Thuế GTGT được đưa vào áp dụng ở Việt Nam 1999 đó là rất cần thiết,là đúng đắn.Thuế GTGT là loại thuế tiến bộ, đã được thực tế ở nhiều nướcchứng minh

Khi nền kinh tế phát triển nhanh chóng thì nhu cầu chi tiêu của nhà nướccũng không ngừng tăng lên, Nhà nước ta cũng vậy cũng cần những khoản tiềnlớn, lâu dài để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Vì vậy làmthế nào để tăng thu cho ngân sách Nhà nước nhưng ngược lại vẫn phải thúcđẩy kinh tế phát triển, để hội nhập với nền kinh tế của thế giới Việc đưa thuếGTGT vào áp dụng ở nước ta là một trong những giải pháp quan trọng , đúngđắn của Nhà nước.

Nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển mạnh mẽ, tốc độ tăngtrưởng kinh tế bình quân cao và ổn định nên việc áp dụng thuế GTGT là hoàntoàn có thể thực hiện được Hệ thống luật pháp ngày càng hoàn thiện hơn, cónhiều chính sách tiến bộ theo kịp với tốc độ phát triển kinh tế Hệ thống sổsách, văn bản, chứng từ ngày càng thống nhất và hoàn thiện hơn làm cho việc

quản lý thuế dễ dàng hơn, có hiệu quả Bên cạnh đó các quan hệ thanh toánngày càng hiện đại, việc quản lý, thu nộp thuế dễ dàng hơn; Các cán bộ đượcđào tạo bài bản, đầy đủ năng lực trình độ, đạo đức…

Vì vậy Việc áp dụng thuế GTGT vào Việt Nam ngoài mục đích từngbước hoà nhập với chính sách thuế của các nước trong khu vực và thế giới,còn vươn tới việc cải cách hệ thông thuế phù hợp điều kiện phát triển của nềnkinh tế thị trường.

1.6 Ưu và nhược điểm của thuế GTGT so với thuế doanh thu

1.6.1 Ưu điểm của thuế GTGT so với thuế doanh thu

1.6.2 Nhược điểm của thuế GTGT

1.7 Nội dung cơ bản của luật thuế GTGT ở Việt Nam

1.7.1 Đối tượng chịu thuế GTGT1.7.2 Đối tượng nộp thuế

Năm 2005 là một năm thành công trong việc thu ngân sách đối với Chicục thuế Bỉm Sơn.

2.2.1 Kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách năm 2005

Thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2005, bên cạnh những thuận lợithì vẫn còn phát sinh nhiều khó khăn như thiên tai, lũ lụt, hạn hán, dịch cúmgia cầm… ảnh hưởng lớn đến sản xuất, đời sống của nhân dân và ảnh hưởngtrực tiếp đến thu ngân sách Nhà nước.

Vượt lên trên những khó khăn, được sự lãnh đạo của Cục Thuế, Thị uỷ,HĐND, UBND Thị, sự phối hợp giúp đỡ có hiệu quả của các nghành các cấp,sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp, hộ các thể, cá nhân… Chi cụcthuế Bỉm Sơn đã hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu NSNN năm 2005

Thực hiện quyết định số 1814 CT/TH-DT ngày 28/12/2004 của Cụcthuế Thanh Hoá giao dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2005 là 13.807triệu đồng, quyết định số 97 CT/TH-DT ngày 27/01/2005 của Cục thuế ThanhHoá giao dự toán phấn đấu thu ngân sách Nhà nước năm 2005 là 15.510 triệuđồng và quyết định số 37/2005/QĐ-UB ngày 26/01/2005 của UBND Thị xãBỉm Sơn giao dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2005 là 21.207 triệuđồng

Năm 2005 tổng thu ngân sách 16.911 triệu đồng, đạt 122,4% dự toánpháp lệnh, đạt 109% dự toán phấn đấu, đạt 79,7% dự toán Thị xã giao và bằng107% so với năm 2004 Cụ thể:

2.2.1.1 Về kết quả thu ngân sách các lĩnh vực kinh tế và các sắc thuế chủyếu

Có 6/8 lĩnh vực thu vượt chỉ tiêu được giao là, thuế công thương nghiệp(Ngoài quốc doanh) thu được 7.883 triệu đồng đạt 103% dự toán pháp lệnh,đạt 98% dự toán phấn đấu; Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu được 58 triệu

đồng đạt 145% dự toán pháp lệnh, đạt 96% dự toán phấn đấu; Thu tiền cấpquyền sử dụng đất là 5.835 triệu đồng đạt 207% dự toán pháp lệnh, đạt 173%dự toán phấn đấu; Tiền thuê đất thu 238 triệu đồng đạt 238% dự toán pháplệnh, đạt 198% dự toán phấn đấu; Thuế nhà đất thu 515 triệu đồng đạt 103%dự toán pháp lệnh, đạt 103% dự toán phấn đấu; Phí, lệ phí thu 793 triệu đồngđạt 139% dự toán pháp lệnh, đạt 99% dự toán phấn đấu.

Có 2/8 lĩnh vực thu không hoàn thành dự toán là thuế chuyển quyền sửdụng đất thu 416 triệu đồng đạt 92% dự toán pháp lệnh, đạt 74% dự toán phấnđấu; Lệ phí trước bạ nhà đất, ô tô, xe máy thu 1.575 triệu đồng đạt 84% dựtoán pháp lệnh, đạt 69% dự toán phấn đấu

Nguyên nhân của việc không hoàn thành dự toán trong lĩnh vực thuếchuyển quyền sử dụng đất là do giá đất trên địa bàn trong năm qua có nhiềubiến động, các đối tượng nộp thuế tìm cách giảm thuế, trốn thuế nên việc quảnlý gặp rất nhiều khó khăn Việc thu từ lệ phí trước bạ nhà đất, ô tô, xe máycũng không đạt so với chỉ tiêu đề ra là do việc quản lý còn nhiều lỏng lẻo, cácđối tượng nộp thuế tìm cách trốn thuế

2.2.1.2 Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu của các đơn vị thuộc Chi Cục

Chi cục có 5/5 Đội thuế thu hoàn thành dự toán pháp lệnh là, Đội Quảnlý doanh nghiệp và thu khác; Đội thuế phường Ngọc Trạo; Đội thuế phườngBa Đình; Đội thuế phường Lam Sơn; Đội thuế chợ Bỉm Sơn.

2.2.2 Đánh giá

2.2.2.1 Về công tác triển khai giao dự toán thu ngân sách Nhà nước

Các khoản thu từ đất.

Các khoản thu phí, lệ phí và thu khác.

2.2.2.3 Công tác chống thất thu ngân sách

Thực hiện công văn số 479UB-KTTC ngày 14/2/2005 của UBND Tỉnhvà các văn bản hướng dẫn thi hành của nghành Chi cục tham mưu cho UBNDThị tổ chức triển khai, phối hợp với các nghành công an, Quản lý thị trườngvà các xã Phường tổ chức điều tra, khảo sát các hộ kinh doanh Thực hiện việctuyên truyền sâu rộng trong nhân dân, sau một thời gian thì đã thực hiện việcquản lý đưa vào thêm 130 ô tô vận tải tư nhân, thu thuế môn bài là 50.000.000đồng, thuế GTGT và thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thường xuyên 1tháng là 26.381.000 đồng, phạt hành chính là 2.800.000 đồng.

Thực hiện chỉ thị số 15/2005/CT-TTg ngày 15/4/2005 của Thủ tướngChính Phủ, Chi cục đã rà soát, phân loại đối tượng nợ đọng, bên cạnh đó ápdụng nhiều biện pháp nghiệp vụ như đôn đốc, thông báo… đã thu nộp vàongân sách 245 triệu đồng tiền sử dụng đất.

2.2.2.4 Công tác hoàn thuế GTGT

Thực hiện hoàn thuế đúng theo quy định, trong năm Chi cục đã đề gnhịcục thuế ch một đơn vị số thuế hoàn là 98 triệu đồng, sau khi Chi cục đã thựchiện việc kiểm tra đầy đủ.

2.2.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra và giải quyết đơn khiếu nại Công tác kiểm tra đơn bỏ kinh doanh: 181 lượt hộ.

Kết quả sử lý: Đơn nghỉ kinh doanh đưa vào ghi thu là 49 lượt hộ; Đơn bỏkinh doanh đưa vào quản lý là 23 lượt hộ.

Thực hiện tốt chế độ về tiếp dân và giải quyết khiếu tố khiếu nại, tốcáo, trong năm đã tiếp nhận 8 đơn khiếu nại để xin giảm thuế, đã giải quyết 8đơn còn tồn đọng Qua đó Chi cục thuế đã chỉ đạo điều chỉnh lại thuế chođúng thực tế kinh doanh, đảm bảo công bằng xã hội.

2.2.2.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế

Phối hợp với phòng vă hoá thông tin, đài phát thanh truyền hình xâydựng chuyên mục tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế Trong năm đãthực hiện được 15 cuộc phát sóng truyền hình, 55 lần phát trên đài truyền hìnhThị xã, phường.

Hướng dẫn chính sách và thủ tục hành chính thuế cho các tổ chức cácnhân thông qua các hình thức trả lời trực tiếp, qua điện thoại, gưi công văn, tổchức tập huấn thời gian là 3 ngày cho 56 doanh nghiệp

Trong năm đã tổ chức 3 cuộc đối thoại với các doanh nghiệp, có 142lượt doanh nghiệp tham gia, nhìn chung các hội nghị đã đạt kết quả tốt, đượccác tổ chức, cá nhân tham gia nhiệt tình, đầy đủ Qua đối thoại nắm bắt đượcmột số vướng mắc của các doanh nghiệp, cá nhân từ đó có những kiến nghị,giải pháp tháo gỡ dần các vướng mắc, để tạo nên mối quan hệ ngày càng chặtchẽ giữa người nộp thuế với cơ quan thuế trong phát triển sản xuất kinh doanhvà thực hiện chính sách thuế của nhà nước.

Hàng năm, vào cuối năm Chi cục tổ chức hội nghị tổng kết công tácthuế, tuyên dương đối tượng nộp thuế trên địa bàn đã có thành tích xuất sắc trong việc chấp hành chính sách thuế.

2.2.2.7 Công tác quản lý ấn chỉ thuế và công tác tin học

Đảm bảo cấp phát hoá đơn, ấn chỉ thuế đáp ứng nhu cầu sử dụng củacác đối tượng nộp thuế trên địa bàn, thủ tục mua hoá đơn, ấn chỉ được cải tiếncho nhanh chóng, gọn nhẹ cho người nộp thuế.

Bên cạnh đó cũng tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lýsử dụng hoá đơn.

Thực hiện đề án và chương trình ứng dụng của Tổng cục thuế nhằmphục vụ cải cách hành chính thuế và phục vụ công tác quản lý thu thuế, nâng

cấp ứng dụng quản lý thuế cấp Chi cục; Tổ chức cho cán bộ đi tập huấn tinhọc, phục vụ công tác quản lý thuế, đến nay có 29 cán bộ được đào tạo tinhọc cơ bản.

Bên cạnh những mặt đã đạt được thì năm 2005 công tác quản lý thuế tại Chicục vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định:

Vẫn còn tình trạng nợ đọng thuế, thất thu thuế Thu tiền cấp quyền sửdụng đất cho các hộ hợp pháp hoá diện tích đất ở còn tồn đọng nhiều Nhữnghộ khoán thuế trong lĩnh vực kinh doanh vận tải còn nợ đọng kéo dài, chủ yếuở quý IV năm 2005 Việc phân loại các loại nợ đọng còn chưa được chú ýthường xuyên, đúng mức nên chưa đạt hiệu quả cao.

Công tác triển khai thu thuế xây dựng nhà ở tư nhân chưa có hiệu quả,công tác quản lý thu thuế, khai thác tài ngyên trên địa bàn còn thấp so vớithực tế.

Công tác kiểm tra tờ khai thuế để đánh giá chất lượng kế khai chỉ đạochưa tốt, nên một số doanh nghiệp tìm cách giảm thuế phải nộp hay thuế liêntục âm; Công tác quyết toán còn bỏ lọt, bỏ sót nguồn thu do các doanh nghiệpchưa nộp đủ các giấy từ cần thiết.

Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế tuy đã được quan tâmnhiều mặt nhưng vẫn còn một số mặt còn yếu, hình thức tuyên truyền còn ít,chưa đáp ứng được yêu cầu của đối tượng nộp thuế.

Ngoài ra chuyên môn của cán bộ thuế vẫn còn hạn chế, cần được đàotạo thêm.

2.3 Thu thuế GTGT tại chi cục thuế Bỉm Sơn

Thu thuế GTGT trên địa bàn thị xã Bỉm Sơn chủ yếu là thu thuế của cácdoanh nghiệp (các doanh nghiệp ngoài quốc doanh), các hộ kinh doanh cá thể,các hợp tác xã.

Để việc quản lý thuế được thực hiện một cách nhất quán, đồng bộ, dễdàng cho cả đối tượng nộp thuế lẫn cơ quan quản lý thuế, tránh tình trạngphân tán, nhiều thủ tục chồng chéo nhau thì quy trình thu thuế đối với các đốitượng nộp thuế có vai trò rất quan trọng.

2.3.1 Quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Bỉm Sơn

2.3.1.1 Mục đích

Nhằm thực hiện nghiêm chỉnh các luật thuế, pháp lệnh thuế, đảm bảoviệc nộp thuế được đầy đủ, kịp thời Đồng thời cũng tạo điều kiện cho cácdoanh nghiệp thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, bỏ bớt những thủ tụcphiền hà, gây trở ngại cho người nôp thuế Cải tiến thủ tục quản lý thuế, gắntrách nhiệm trực tiếp cho từng người, nâng cao hiệu quả hoạt động của từngcá nhân cũng như cả tập thể.

2.3.1.2 Yêu cầu

Cần phải đổi mới cơ chế quản lý, sắp xếp tổ chức bộ máy quản lý cóhiệu quả, phải phân rõ trách nhiệm của từng cá nhân, tổ chức Cán bộ thuếphải nắm rõ được các chính sách, luật thuế, các bước trong quy trình để khithực hiện đạt hiệu quả.

Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đánh giá, phát hiện các dấuhiệu nghi ngờ để có biện pháp xử lý; Cần sử dụng các trang thiết bị, máy mócthiết bị hiện đại vào công tác quản lý, chỉ đạo thu thuế.

2.3.1.3 Nội dung quy trình

Quy trình quản lý thuế tại chi cục thuế Bỉm Sơn thực hiện đối vớidoanh nghiệp bao gồm các nội dung sau:

2.3.3.1 Để hiểu rõ hơn về tình hình thu thuế GTGT tại địa bàn, ta có bảngkết quả tình hình thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Bỉm Sơn.

Bảng2: kết quả thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Bỉm Sơn từ năm 2005

(Thuế GTGT được tổng hợp theo cả 2 phương pháp)

Đơn vị tính: Triệu đồng

NămĐ.T nộp thuế

Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005

Tổng thu do Chi cục quản lý

Số thuế GTGT

Công ty TNHH 376,5 748,4 986,4 1.667,8Doanh nghiệp tư nhân 100,6 223,5 305,8 354,9Hợp tác xã, Tổ hợp 16 30,3 44,6 40,2Hộ kinh doanh cá thể 553,5 1.667,2 2.146,9 2.276,2

Tổng cộng1046,62669,43483,74339,1

(Tổng hợp từ báo cáo cuối năm của Chi cục thuế Bỉm Sơn)

Qua bảng kết quả thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Bỉm Sơn ta thấy sốthuế GTGT của Chi cục không ngừng tăng lên và ổn định qua các năm, đặcbiệt từ năm 2002-2005 thì tốc độ tăng thu thuế GTGT năm 2002- 2003 đạt lớnnhất với số tuyệt đối tăng là: 1622,8 triệu đồng hay tăng 155%, tăng nhanhhơn tốc độ tăng của tổng thu ngân sách trên địa bàn là 91,5%.

Thực hiện quyết định số 37 QĐ/CT-KH ngày 15 tháng 01 năm 2002Quyết định của Cục trưởng Cục thuế Thanh Hoá về việcgiao dự toán thu ngânsách nhà nước năm 2002 cho Chi cục thuế Bỉm Sơn là: 5.325 triệu đồng vàquyết định số 706 QĐ/CT-KH ngày 22/7/2002 Quyết định của Cục trưởngCục thuế Thanh Hoá về việc giao chỉ tiêu phấn đấu tăng thu ngân sách nhànước năm 2002 là: 5.935 triệu đồng;

Kết quả thu ngân sách nhà nước năm 2002 là: 6.330 triệu đồng, đạt kếhoạch pháp lênh là 118,8%, đạt kế hoạch phấn đấu là 106%, so với cùngkỳbằng 120% Ta thấy năm 2002, tỷ trọng của doanh thu từ thuế GTGT chiếm16,6% tổng doanh thu của Chi cục, doanh thu thuế từ các hộ kinh doanh cáthể đạt tỷ trọng lớn nhất ( 553,5 triệu đồng chiếm tới 52,9% tổng thu từ thuếGTGT), tiếp theo là tới công ty TNHH, DNTN, Hợp tác xã tổ hợp với t ỷtrọng lần lượt là 35,9%, 9,61%, 1,99%

Thực hiện quyết định số 59 QĐ/CT-KH ngày 10/02/2003, quyết địnhcủa Cục trưởng Cục Thuế Thanh Hoá vừê việc giao dự toán ngân sách năm

2003 cho Chi cục thuế Bỉm Sơn là 8.180 triệu đồng và quyết định số 79/2003/QĐ-UBBS ngày 03/03/2003 quyết định của UBND Thị xã Bỉm Sơn về giaocho Chi cục thuế Bỉm Sơn là 8.486 triệu đồng

Kết quả thu ngân sách năm 2003 được 12.123 triệu đồng đạt 148,1% kếhoạch Cục giao, đạt 142% kế hoạch UBND Thị xã giao, đạt 205% so với cùngkỳ Cũng như năm 2002 thì doanh thu thuế từ khu vực hộ kinh doanh cá thểchiếm tỷ trọng lớn nhất ( 62,5% trong tổng số thuế GTGT tại Chi cục), tiếptheo công ty TNHH chiếm 28%, Doanh nghiệp tư nhân chiếm 8,4% và Hợptác xã chiếm 1,1% trong tổng thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Bỉm Sơn.

Từ năm 2002-2003 ta thấy tốc độ tăng của tổng thu ngân sách trên địabàn tăng số tuyệt đối là 5.793 triệu đồng hay tăng 91,5%, nhưng thu từ thuếGTGT tăng với số tuyệt đối tăng là: 1.622,8 triệu đồng hay tăng 155% so vớinăm trước Điều này cho thấy thu từ thuế GTGT ngày càng tăng cao và ổnđịnh, ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách tai Chi cục.Nhưng bên cạnh tốc độ thuế GTGT tăng tới 155% mà tổng thu ngân sách chỉtăng 91,5%, điều này có thể là do các nguồn thu khác có tốc độ tăng chậmhơn So năm 2002 với năm 2003 trong các đối tượng nộp thuế GTGT thì cáchộ kinh doanh cá thể có tốc độ tăng nhanh nhất cả về số tương đối (tăng201,2%) lẫn số tuyệt đối (tăng 1113,7 triệu đồng); Doanh thu thuế GTGT củacông ty TNHH tăng so với năm 2002 là 371,9 triệu đồng hay tăng 98,8%;Danh nghiệp tư nhân tăng 122,9 triệu đồng hay tăng 122,2%; Hợp tác xã, tổhợp tăng 14,3 triệu đồng hay tăng 89,4%so với thuế GTGT năm 2002

Để đạt được kết quả tốt về thu thuế GTGT trên địa bàn năm 2003 và có tốcđộ tăng rất nhanh so với năm 2002, thì chủ yếu là do các nguyên nhân sau:

Kinh tế trên địa bàn phát triển tốt, giá cả ổn định, các hoạt động ngoàiquốc doanh phát triển mạnh mẽ vầ rất sôi nổi Năm 2003 Chi cục quản lý 59

công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), 16 doanh nghiệp tư nhân và 5 hợp tácxã Trong năm Chi cục đã chuyển 30 hộ sang nộp thuế theo phương phápkhấu trừ, điều chỉnh 108 hộ khoán tỷ lệ tăng thuế 142%; Chi cục đã thực hiệntốt chế độ hoá đơn chứng từ, công tác thanh tra kiểm tra, có sự phối hợp tốtvới các ban nghành chức năng có liên quan; Trình độ chuyên môn, đạo đứccủa các cán bộ Chi cục thuế từng bước được nâng cao từng bước đáp ứng yêucầu hiện tại.

Thực hiện quyết định số 74 CT/TH-DT ngày 09/02/2004 Quyết địnhcủa Cục trưởng Cục Thuế Thanh Hoá về việc giao dự toán thu ngân sách nhànước năm 2004 cho chi cục thuế Thị xã Bỉm Sơn là 10.472,5 triệu đồng vàthông báo nhiệm vụ phấn đấu ngày 12/03/2003 là 10.617,5 triệu đồng Quyếtđịnh của UBND Thị xã Bỉm Sơn về việc giao dự toán thu ngân sách nhà nướcnăm 2004 cho Chi cục thuế Bỉm Sơn là 11.133 triệu đồng.

Năm 2004 Chi cục thuế Bỉm Sơn đã thực hiện được 15.733 triệu đồngđạt 150% kế hoạch pháp lệnh, đạt 148,4% kế hoạch phấn đấu, và đạt kế hoạchcủa UBND thị xã Bỉm Sơn là 141,5%, so với cùng kỳ đạt 130% Trong tổngthu thuế GTGT năm 2004 tại Chi cục thì các hộ kinh doanh cá thể chiếm vớitỷ trọng lớn nhất chiếm 61,6%, Công ty TNHH chiếm 28,3%, Doanh nghiệptư nhân chiếm 8,8% và Hợp tác xã, tổ hợp chiếm 1,3% Ta thấy các hộ kinhdoanh cá thể và các công ty TNHH chiếm tỷ trọng lớn nhất chứng tỏ trên địabàn các hoạt động buôn bán, thương nghiệp rất phát triển Các hộ kinh doanhcá thể chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu thuế GTGT là do trên địabàn Chi cục quản lý có tới 1.189 hộ khoán thuế và 200 hộ nộp thuế theophương pháp khấu trừ, còn Hợp tác xã chiếm tỷ trọng rất nhỏ do Chi cục chỉquản lý 9 Hợp tác xã Ngoài ra trên địa bàn Chi cục còn quản lý 73 công tyTNHH, 21 doanh nghiệp tư nhân

So sánh năm 2003 với năm 2004 ta thấy: Tốc độ tăng tổng thu do chicục quản lý tăng 30%, còn tốc độ tăng của tổng thuế GTGT do Chi cục quảnlý tăng 30,5% Năm 2004 các đối tượng nộp thuế GTGT đều có tốc độ tăng ổnđịnh so với năm 2003, tuy nhiên tốc độ tăng so với năm 2003 có chậm lại Đó là: Tốc độ tăng thu thuế GTGT năm 2004 so với năm 2003 của các hộkinh doanh là 28,7% điều này là do Chi cục đã quản lý tăng lên về số lượng( Quản lý 1.189 hộ khoán thuế và 200 hộ nộp thuế theo phương pháp khấutrừ) và đưa mức thuế tối thiểu của các hộ kê khai từ 50.000 đồng/tháng lênthành 100.000 đồng/tháng, yêu cầu các hộ tự giác kê khai phần doanh thu bánkhông hoá đơn vào tờ khai hàng tháng, thực hiện điều tra những hộ có mứcthuế dưới 30.000 đồng để điều chỉnh tăng lên trên 30.000 đồng; Tốc độ tăngthu thuế GTGT của các công ty TNHH năm 2004 so với năm 2003 là 31,8%,của các doanh nghiệp tư nhân tăng lên là 36,7%, điều này là do Chi cục đãquản lý tăng lên về số lượng là 14 công ty TNHH (năm 2003: 59 công tyTNHH so với năm 2004: 73 công ty TNHH), là 5 doanh nghiệp tư nhân ( năm2003: 16 DNTN so với năm 2004: 21 DNTN) và do tình hình trên địa bànphát triển ổn định, nhiều doanh nghệp mở rộng thêm quy mô, nghành nghềmới… Chi cục thực hiện tốt việc quản lý đối với các công ty TNHH cũ vàmới thành lập Tốc độ tăng thuế GTGT của các Hợp tác xa, tổ hợp năm 2004so với năm 2003 là 47,2% điều này cũng do số lượng các hợp tác xã tăng lên4 hợp tác xã ( năm 2003: 5 HTX so với năm 2004: 9 HTX), các hợp tác xãlàm ăn có hiệu quả và việc thu thuế cũng tốt hơn.

Thực hiện quyết định số 1814 CT/TH-DT ngày 28/12/2004 của Cụcthuế Thanh Hoá giao dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2005 là 13.807triệu đồng, quyết định số 97 CT/TH-DT ngày 27/01/2005 của Cục thuế ThanhHoá giao dự toán phấn đấu thu ngân sách Nhà nước năm 2005 là 15.510 triệuđồng và quyết định số 37/2005/QĐ-UB ngày 26/01/2005 của UBND Thị xã

Bỉm Sơn giao dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2005 là 21.207 triệuđồng

Năm 2005 tổng thu ngân sách 16.911 triệu đồng, đạt 122,4% dự toánpháp lệnh, đạt 109% dự toán phấn đấu, đạt 79,7% dự toán Thị xã giao và bằng107% so với năm 2004 Tỷ trọng của các đối tượng nộp thuế GTGT tại Chicục năm 2005 là Hộ kinh doanh cá thể: 52,4%, Công ty TNHH: 38,4%,Doanh nghiệp tư nhân: 8,2%, Hợp tác xã: 1% Ta thấy tỷ trọng của các Hộkinh doanh các thể trong tổng doanh thu thuế GTGT năm 2005 vẫn là lớnnhất, tuy nhiên tỷ trọng này giảm dần so với năm 2004 là 61,8%, trong khi đótỷ trọng thu thuế GTGT của Công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân ngàycàng lớn Đó là một xu hướng tất yếu khi mà nền kinh tế càng phát triển thìcàng có nhiều doanh nghiệp tư nhân và công ty TNHH ra đời và phát triểnmạnh mẽ, trở thành nguồn thu chính về thuế GTGT ở Chi cục.

So sánh năm 2005 với năm 2004 ta thấy doanh thu thuế GTGT từ cácđối tượng nộp thuế vẫn tăng lên ổn định Đó là: Tốc độ tăng thu thuế GTGTnăm 2005 so với năm 2004 của các hộ kinh doanh là 6,0% điều này là do Chicục đã quản lý tăng lên về số lượng, Chi cục quản lý năm 2005:

Hộ kinh doanh cá thể: 1.864 hộ Trong đó: Hộ khấu trừ: 29 hộ

Hộ kê khai trực tiếp: 158 hộ

Hộ được miễn thuế GTGT: 397 hộ.

Chi cục đã chỉ đạo quản lý quản lý đối tượng kinh doanh thực hiện cácbiện pháp chống thất thu về doanh thu, xác định mức thuế khoán ổn định phùhợp với thực tế Tốc độ tăng thu thuế GTGT năm 2005 so với năm 2004 củacông ty TNHH: 69,1% và doanh nghiệp tư nhân : 16,1%, điều này là do Chicục đã quản lý tăng lên về số lượng, hiện Chi cục quản lý 85 công ty TNHH

và 35 doanh nghiệp tư nhân, việc thực hiện kiểm tra kiểm soát hoạt động củacác doanh ghiệp cũng được thực hiện khá tốt, công tác quản lý thu thuế thựchiện khá tốt Năm 2005 trong các đối tượng nộp thuế thì chỉ có hợp tác xã, tổhợp mà Chi cục quản lý có số thu thuế GTGT thu giảm so với năm 2004 là10,9%, điều này là do số hợp tác xã do Chi cục quản lý giảm về số lượng( năm 2004: 09 HTX so với năm 2005: 07 HTX) và tình hình hoạt động củacác Hợp tác xã, tổ hợp không được thuận lợi trong năm 2005.

2.3.3.2 Nhận xét về công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế BỉmSơn

Những ưu điểm và nhược điểm của công tác quản lý thuế GTGT tại Chicục thuế Bỉm Sơn.

Qua bảng số liệu thực tế ta thấy thu ngân sách tại Chi cục nói chung vàthu thuế GTGT nói riêng qua các năm đều tăng lên ổn định Việc thu thuếGTGT tại Chi cục thuế Bỉm Sơn nổi bật lên những ưu điểm sau:

Do thuế GTGT có tính ưu việt là không tính trùng lên thuế nên việc tínhthuế thuận lợi, dễ hiểu, công bằng hơn từ đó đã động viên các đối tượng kêkhai và nộp thuế tốt hơn, việc quản lý số thuế GTGT đối với các hộ kinhdoanh cá thể có nhiều tiến bộ, số thuế GTGT khu vực ngoài quốc doanhkhông ngừng tăng lên qua các năm.

Đội ngũ cán bộ công chức thuế của Thị xã Bỉm Sơn không ngừng nângcao trình độ chuyên môn, đạo đức, vượt mọi khó khăn để hoàn thành thành tốtnhiệm vụ thu cho ngân sách nhà nước.

Hiệu quả quản lý của nhà nước trên địa bàn về công tác thu thuế đã cónhững tiến bộ rõ rệt, với sự tập trung lãnh đạo, chỉ đạo của Cục thuế, của Chicục thuế phối hợp với UBND Thị xã, HĐND Thị xã cùng thực hiện việc quảnlý thu thuế.