Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty xây dựng dân dụng hà nội.doc

Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty xây dựng dân dụng hà nội

Lời nói đầu

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, với cơ chế thực hiện hạch toán kinh doanh để có thể tồn tại và phát triển trong sự cạnh tranh sôi động, các đơn vụ sản xuất kinh doanh, kể cả các doanh nghiệp nhà nớc đều phải đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tự lấy thu bù chi và đảm bảo có lãi Thực hiện yêu cầu đó buộc các đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm tới tất cả các khâu của qúa trình sản xuất kể từ khi bỏ vốn tới khi thu hồi vốn về.

Muốn vậy doanh nghiệp phải quan tâm tới việc áp dụng tổng hợp các biện pháp, trong đó biên pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu đợc là quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để quản lý một cách có hiệu quả và tốt nhất đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh hay dịch vụ của doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế quốc dân của một nớc nói chung, đều phải sử dụng đồng thời các công cuộc quản lý khác Trong đó kế toán đợc coi là một ngành hữu hiệu nhất và không chỉ với hoạt động tài chính nhà nớc mà còn vô cùng quan trọng với hoạt động tài chính của doanh nghiệp Những năm qua cùng với sự kinh tế tài chính kinh tế Việt Nam, hệ thống kế toán của Công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội đã không ngừng hoàn thiện và phát triển, góp phần tịch cực vào việc tăng cờng và nâng cao chất lợng quản lý tài chính quốc gia, quản lý doanh nghiệp nói chung.

Đến với công ty Xây Dựng Dân Dụng-Hà Nội em nhận thấy công ty là một tổ chức nơi giúp em thấy đợc tầm quan trọng của ngành đối với đời sống xã hội, đặc biệt đối với công cuộc đổi mới của đất nớc Qua thời gian thực tập là 8 tuần tại công ty đợc sự chỉ bảo giúp đỡ tận tình của các cô chú và cac anh chị trong phòng kế toán cũng nh toàn công ty, cùng với sự hớng dẫn nhiệt tình của thầy Phí Văn Trọng và các thầy cô giáo trong nhà trờng nhất là tổ bộ môn kế toán doanh nghiệp sản xuất, cùng với sự cố gắng lỗ lực của bản thân Ngoài việc tìm hiểu những vấn đề cần thiết trong công tác hạch toán kế toán Qua đây em thấy rõ mối quan hệ giữa lý thuyết với thực hành Từ đó có thể rút ra đợc kinh nghiệm cụ thể và thực tế.

Qua quá trình tìm hiểu trên em đã hoàn thành báo cáo thực tập cuối khoá bao gồm 5 phần:

Phần I : Đặc điểm tình hình chung của doanh nghiệp Phần II : Nghiệp vụ kế toán

Phần III: Tự nhận xét và kiến nghị

Phần IV: Nhận xét xác nhận của xí nghiệp Phần V : Nhận xét của giáo viên chấm

Do khả năng kiến thức còn hạn chế, thời gian thực tập có hạn, cộng với sự non trẻ, thiếu kinh nghiệm thực tế của mình, nên trong báo cáo không tránh khỏi thiếu sót và hạn chế Vì vậy, tối rất mong đợc sự giúp đỡ chỉ bảo, những ý kiến đóng góp, bổ sung của các thầy cô giáo và về phía công ty để báo cáo này đạt kết quả tốt và bản thân tôi nâng cao đợc kiến thức nhằm phục vụ tốt hơn trong quá trình học tập cũng nh công tác thực tế sau này.

Em xin chân thành cảm ơn !

Phần I: Tìm hiểu chung về công ty

I Quá trình hình thành và sự phát triển của công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội:

Trong công cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc thì nhu cầu về xây dựng ngày các tăng Nắm bắt đợc tình hình đó công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội xác định rõ nhiệm vụ trớc mắt và lâu dài, không ngừng công tác đấu thầu và xây dựng các công trình, nhà ở trên phạm vi toàn quốc, tăng cờng việc xây dựng đáp ứng nhu cầu của nhân dân.

Công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội đợc thành lập theo quyết định sở 121 TCCQ/UB ngày 22-1-1972 của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội.

Là một đơn vị xây lắp trực thuộc sở xây dựng Hà Nội Công ty đã cs hơn 30 năm trởng thành và phát triển, từ một đơn vị sản xuất kinh doanh với chức năng là xây dựng các công trình dân dụng và các công trình phúc lợi của thành phố trong thời kỳ bao cấp.

Đến nay, trong cơ chế thị trờng công ty đã chuyển đổi thêm với những chức năng mới nhằm đa dạng ngành nghề Tại quyết định thành lập lại doanh nghiệp theo Nghị định 388 số: 627 QĐ- UB ngày 10-2-1993 của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội đã xác định ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm:

 Kinh doanh vật liệu xây dựng

Trong 30 năm xây dựng và trởng thành công ty đã liên tục hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch mà nhà nớc giao cho năm sau cao hơn năm trớc, nhiều công trình lớn đã đợc hoàn thành và đa vào sử dụng đợc thành phố khen ngợi đó là:

 Công trình cung thiếu nhi Hà Nội  Tợng đài Lê Nin

 Khách sạn Thăng Long

 Trụ sở Uỷ ban nhân dân thành phố  Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam

Cùng với chức năng và nhiệm vụ kinh doanh đợc quy định rõ ràng công ty đã không ngừng phấn đấu sản xuất kinh doanh, góp phần vào sự phát triển của công ty Xây Dựng Dân Dụng.

Sau đây là một số chỉ tiêu cơ bản của các năm: Năm

Doanh thu thuần 2.472.000 29.499.681 39.862.000 Lợi nhuận trớc thuế 518.000 1.509.549 2.054.805 Thu nhập bình quân của

2

Tổng vốn lu động 12.208.540 20.356.298 27.350.907 Tổng vốn cố định 6.084.604 56.138.719 56.130.930

II Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của công ty:

Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty

1 Chức năng, nhiệm vụ vủa từng bộ phận:

A.Ban Giám Đốc Công Ty:

 Giám đốc công ty: Kiêm bí th đảng bộ công ty, phụ trách chung chủ tịch hội đồng thi đua, phụ trách khâu cán bộ, đối ngoại, theo dõi và tham gia liên doanh: khách sạn Phơng Đông, Tháp Trung Tâm Hà Nội, phụ trách khâu tài chính, cung ứng vật t.

 Phó giám đốc: phụ trách nội chính, lao động tiền lơng, hành chính, y tế, kế hoạch, thủ trởng khối văn phòng, kinh tế nội bộ và tham gia liên doanh xây dựng Hà Nội_Bắc Kinh.

 Phó giám đốc: phụ trách kỹ thuật, an toàn, toàn bộ khối sản xuất, phụ trách điều độ thi công, chủ tịch hội đồng nâng cao khối trực tiếp

B Khối phục vụ sản xuất: Gồm có 6 phòng

1.1 Phòng tiếp thị: 5 ngời, 1 trởng và 1 phó, 3 chuyên viên

Là phòng tham mu cho giám đốc công ty trong việc tổ chức tìm việc đấu thầu, lập dự toán đối với các công trình trong thời gian công ty tham gia vào việc dự thầu đến với khi thắng thầu ký kết hợp đồng nguyên tắc và cụ thể:

 Chuẩn bị điều kiện và cùng bên A; chuẩn bị mặt bằng thi công, hoàn thiẹn các thủ tục hồ sơ về trình tự xây dựng cơ bản, xin giấy phép sử dụng vỉa hè, tổ chức điều độ sản xuất để công trình thi công hoàn thành đúng thời gian quy định.

 Tính toán, dự toán thi công cùng đội sản xuất kê khai khối lợng công việc hàng tháng căn cứ cho việc thanh toán vật t và tiền lơng với cung ứng, các đội

sản xuất Làm quyết toán công trình, lập nghiệm thu khối lợng, làm biên bản bàn giao công trình, bảo vệ quyết toán trớc A, cục đầu t tài chính và các cơ quan thẩm quyền duyệt, làm thanh lý hợp đồng khi việc thi công đã xong.

1.2 Phòng kế hoạch: tổng 13 ngời

Có chức năng tham gia xem xét thiết kế, dự toán, tính toán các biện pháp kỹ thuật, an toàn lao động, giám sát kỹ thuật an toàn lao động tại các công trình đang thi công, kiểm tra và có kế hoạch sửa chữa, nâng cấp mua sắm nới các máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải để phục vụ tôt cho quá trình sản xuất tại hiện tr-ờng.

Hoàn thành hồ sơ hoàn công để có cơ sở thanh toán khối lợng theo thiết kế và thi công đối với các chủ đầu t

1.3 Phòng tổ chức lao động- tiền l ơng : tổng là 7 ngời

Chịu trách nhiệm trong việc đảm bảo nguồn nhân lực cho quá trình sản xuất, lập và theo dõi định mức tại hiện trờng theo dõi việc thanh toán tiền lơng với sản lợng, tổ chức việc cung ứng phần bảo hộ lao động cho ngời công nhân, tổ chức công tác bảo vệ tại các điểm công trình, tổ chức thi nâng bậc, giải quyết các chính sách chế độ về hu, về mất sức, chế độ về bảo hiểm xã hội, các chính sách với ngời lao động.

Chịu trách nhiệm về huấn luyện tự vệ, chống cháy nổ và các vấn đề về nhân lực.

1.4 Phòng hành chính y tế: tổng số là 16 ngời

Chịu trách nhiệm cung ứng các điều kiện về hành chính nh cộng cụ và dụng cụ hành chính, là nơi giữ dấu của cơ quan theo dõi công văn giấy tờ đi và đến, tổ chức việc phòng và chữa bệnh đối với cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, đảm bảo sức khoẻ giữ gìn vệ sinh tại các điểm thi công cũng nh toàn công ty.

1.5 Phòng kế toán tài vụ: tổng 7 ngời

Với chức năng là đảm bảo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh bằng đồng tiền ở mọi khâu nh đảm bảo vốn trong quá trình cung ứng vật t, trả lơng, các chế độ chính sách khác của cán bộ công nhân viên toàn công ty tham gia và giúp giám đốc trong khâu quản lý tiền tệ, chấp hành các chế độ chính sách của nhà n -ớc về tài chính tại đơn vị.

Tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh số liệu kế toán trong tất cả các khâu nhằm giúp cho lãnh đạo nắm đợc tình hình kinh doanh tại các khâu ra sao để có biện pháp khắc phục.

1.6 Phòng dự án: tổng 7 ngời

Với nhiệm vụ là tìm hiểu thị trờng, nghiên cứu quản lý khai thác các dự án nội bộ và các dự án bên ngoài.

Làm thủ tục và hồ sơ chuẩn bị đầu t dự án Giới thiệu tuyên truyền rộng rãi các dự án nhằm thu hút vốn đầu t cho dự án và xây dựng phơng án khai thác, phát huy hiệu quả của đầu t dự án Tổ chức quản lý và khai thác dự án.

C Đặc điểm về lao động: Công ty đã không ngừng sắp xếp, bố trí lao động hợp lý, công việc phù hợp với khả năng, năng lực của mỗi ngời, không ngừng nâng cao trình độ cho công nhân viên Hiện nay công ty có 134 ngời, trong đó: 1 thạc sỹ, 95 đại học, còn lại là trung cấp.

Với lực lợng đầy tiềm năng, công ty có nhiều thuận lợi để phát triển sản xuất kinh doanh nắm bắt và phù hợp với thị trờng.

D Những thuận lợi khó khăn ảnh h ởng tới tình hình sản xuất, kinh doanh của công ty:

 Những thuận lợi: Công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội là một công ty nhà nớc, đợc thành lập đến nay là hơn 30 năm Với thời gian nh vậy thì công ty có nhiều mặt tích cực góp phần vào sự nghiệp phát triển chung của doanh nghiệp Trong thời gian trên thì mọi hoạt động, tổ chức đã đợc đi vào nề nếp chất lợng kỹ thuật với nhiều công nhân có tay nghề giỏi đã góp phần không nhỏ vào sự phát triển ngày càng cao của công ty.

Nhng để đạt đợc nhiều thành tích nh vậy bên cạnh sự cố gắng của nhiều ng-ời nói riêng của toàn công ty nói chung thì ta không khỏi nhắc đến đó là bộ máy quản lý cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn cao, tay nghề vững.

Về kế toán của công ty: Đợc bố trí một cách hợp lý và khoa học nên việc kế toán thực hiện một cách đầy đủ đầy đều đặn và kịp thời, chính xác.

Công tác hạch toán đợc thực hiện đầy đủ theo đúng trình tự chế độ thể lệ do nhà nớc quy định, không tự bỏ một trung gian nào, từ những chứng từ ban đầu đến việc vào sổ sách kế toán đều đợc thực hiện một cách chặt chẽ.

Đặc biệt công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội nắm bắt kịp thời các ứng dụng của tiến bộ khoa học kỹ thuật, trong đó có hệ thống máy vi tính Máy vi tính đã đợc công ty mua và đa vào sử dụng cách đây 10 năm, nh phòng tài vụ đã đào tạo đội ngũ kế toán máy Đội ngũ nhân viên này đợc trang bị đầy đủ những kiến thức về lĩnh vực này một cách đầy đủ có thể làm tốt công việc của mình Với trang bị máy tính đợc đa vào các phòng ban đặc biệt là phòng tài vụ nh vậy đã nâng cao hiệu quả công việc lên gấp nhiều lần trớc khi cha có máy tính.

Với những thuận lợi trên thì công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội đã tự tạo cho mình chỗ đứng vững chắc trên thị trờng và có uy tín trong và ngoài nớc Từ khâu thiết kế đến khâu hoàn tất công trình đều đợc hạch toán thu chi kịp thời, giúp ban lãnh đạo nhà máy luôn nắm chắc đợc tình hình thiết kế, giám sát chặt chẽ tình hình chung của công ty Bên cạnh đó còn đa ra những phơng hớng lãnh đạo phù hợp, đạt hiệu quả cao trong kinh doanh.

Bên cạnh nhiều mặt thuận lợi trên thì công ty còn gặp không ít khó khăn cần khắc phục và giải quyết để hoàn thiện hơn nữa.

Với đặc thù của công ty là xây dựng và tham gia đấu thầu các công trình nên gây khó khăn và không ổn định việc làm cho công nhân, tình hình kinh doanh sản xuất gặp khó khăn mà công việc của công ty đòi hỏi thời gian thi công gấp Nên trong thời gian làm gấp nh vậy công nhân phải làm việc nhiều nhng sau khi công trình đợc quyết toán xong thì số công nhân lại mất một thời gian để đợi công trình khác.

Nhiều công trình đòi hỏi thời gian thi công gấp lên phải tăng cờng nhiều lao động lên thiếu lao động lâu dài.

Bên cạnh đó, thủ tục xây dựng cơ bản khó khăn đặc biệt thanh toán vốn cho đơn vị gặp nhiều khó khăn.

Tính chất công việc lu động phân tán, lao động ngoài trời vất vả phụ thuộc vào thời tiết nhiều

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tài vụ của công ty Xây Dựng Dân Dụng

Qua sơ đồ trên ta thấy: kế toán trởng bố trí bộ máy và phân công phòng ra làm 2 bộ phận.

 Bộ phận tài vụ

Thực hiện chức năng duyệt chi tiêu, xem xét các chế độ chính sách đợc thực hiện tại đơn vị, lo tiền vốn đảm bảo quá trình kinh doanh sản xuất của doanh nghiệp, lập các kế hoạch về tài chính và thực hiện các chế độ đối với ngân sách, cấp trên, ngời lao động, ngời mua, ngời bán, ngân hàng và các cơ quan hữu quan khác Tham gia và giúp giám đốc công ty trong khâu quản lý, chấp hành pháp luật, kinh doanh sao cho có lãi.

 Bộ phận kế toán :

Là bộ phận theo dõi ghi chép phản ánh mọi hoạt động sản xuất kinh doanh bằng đồng tiền thông qua sổ sách kế toán từ khâu dự trữ , sản xuất , thanh toán , tiêu thụ và kết quả Qua đấy có căn cứ so sánh với mục tiêu đề ra , với năm trớc qua những số liệu kế toán đó mà ban giám đốc nắm đợc tình hình tại các khâu ra sao để có những biện pháp phù hợp nhằm kinh doanh tốt hơn.

Bộ phận này cũng là ngời quản lý tài sản tiền vốn của đơn vị thông qua công tác ghi chép Số liệu từ bộ phận này là căn cứ để trích nộp cho ngân sách, cấp trên và chấp hành các chỉ tiêu trong quá trình kinh doanh sản xuất của đơn vị thông qua báo cáo quyết toán niên độ hàng năm Sau đây là chức năng nhiệm vụ của từng khâu kế toán trong công ty.

2.1 Kế toán tài sản cố định và vật liệu:

 Theo dõi việc tăng giảm tài sản cố định.

 Theo dõi tình hình trích khấu hao tài sản cố định hàng tháng, hàng năm vào việc đối tợng sử dụng.

 Theo dõi tình hình sửa chữa, thanh lý tài sản cố định, xác định mức khấu hao hàng tháng.

 Mở sổ chi tiết và thẻ tài sản cố đinh cho từng tài sản và theo dõi việc điều động, di chuyển tài sản cố định ở các đơn vị sản xuất và công ty.

 Mở sổ tổng hợp theo dõi vật liệu tại các kho công trình cũng nh toàn công ty.

 Xác định số vật liệu xuất trên bảng phân bổ vật liệu, tổ chức đối chiếu vật liệu hàng tháng qua các khâu điều động vật t trong nội bộ Tính và ra thông số báo giá vật t hàng tháng cho các đơn vị làm căn cứ ghi sổ và đối chiếu.

 Tổng hợp số vật t nhập, mở sổ luân chuyển vật t để tính số vật t nhập, xuất, tồn hàng tháng và làm căn cứ đối chiếu với kế toán tổng hợp.

 Lập các báo cáo về tài sản cố định, về vật liệu cho các bộ phận và cho các cơ quan khi có yêu cầu.

2.2 Kế toán thanh toán:

 Kế toán cá khoản phải thu phải trả

 Kế toán thanh toán với công nhân viên, BHXH  Kế toán thanh toán với ngân sách

 Kế toán theo dõi các quỹ và các khoản cấp phát khác Nhiệm vụ là vào sổ chi tiết, xác định từng khoản công nợ, thúc ngời có công nợ thanh toán, xác định số d của từng khách hàng, từng đối tợng lên sổ sách và các báo cáo, báo biểu theo yêu cầu.

2.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành:

Là ngời vào sổ và tổng hợp các chi phí giá thành theo khoản mục trên sổ tờ rơi và trên các bảng kê có liên quan.

Khi kết thúc công trình hay phân đoạn công trình: xác định giá thành thực tế, giá thành dự toán, kế toán bàn giao Qua đấy có kết quả tài chính đối với từng công trình, hạng mục công trình.

2.4 Kế toán tổng hợp:

Là ngời giúp việc cho kế toán trởng trong việc kiểm tra các khâu kế toán chi tiết, chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu kế toán vào sổ cái lên bảng cân đối tài khoản, cân đối kế toán và một số mẫu biểu có liên quan để giúp lãnh đạo phòng và giám đốc công ty nắm đợc tình hình, những thông tin cần thiết về kinh doanh sản xuất trong một thời kỳ nhất định Qua những số liệu đó cũng là số liệu khẳng định số quyết toán của công ty hàng năm.

Hiên nay, hình thức kế toán công ty sử dụng là hình thức nhật ký chứng từ ghi sổ có cải biên và tình hình sử dụng máy tính vào các phòng ban giúp cho giải quyết công việc, làm kế toán nhanh hơn, tiện lợi hơn và độ chính xác cao Đặc biệt trong phòng kế toán, máy vi tính đợc trang bị từ lâu lên hình thức kế toán của công ty hoàn toàn làm trên máy.

Sự áp dụng vi tính vào công việc của công ty là một nhu cầu cấp thiết Công ty đã đánh giá và nhìn nhận đợc tầm quan trọng của công nghệ thông tin.

8

Phần ii: nghiệp vụ kế toánI Kế toán lao động- tiền lơng:

Trong mọi thời kỳ của xã hội, việc tạo ra của cải vật chất gắn liền với lao động Lao động là điều kiện cần thiết cho xã hội tồn tại và phát triển, là yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất của các doanh nghiệp Vì vậy muốn sản xuất tốt, kết quả cao thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải trả thù lao cho nhân viên, công nhân Trong nền kinh tế hàng hoá thù lao đợc biểu hiện bằng thớc đo giá trị gọi là tiền lơng Nh vậy tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công việc mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động đã cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu đối với ngời lao động, các doanh nghiệp sử dụng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần trách nhiệm tích cực lao động, là nhân tố thúc đẩy để tăng năng suất lao động Tiền lơng là một bộ phận cấu thành lên giá trị sản phẩm, dịch vụ Do vậy doanh nghiệp phải sử dụng lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí tiền lơng trong giá thành sản phẩm.

Thực hiện tốt kế toán lao động tiền lơng góp phần thực hiện tốt chính sách của Đảng và Nhà nứơc đối với ngời lao động, là một trong những biện pháp tích cực bảo đảm cân đối tiền- hàng góp phần ổn định lu thông tiền tệ Vì tiền lơng giữ một vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, trong sự ổn định và phát triển của xã hội, đặc biệt đối với ngời lao động Cho nên nhiệm vụ của kế toán tiền lơng cũng yêu cầu có chuẩn mực nhất định Kế toán tiền lơng có nhiệm ghi chép phản ánh tổng hợp một cách trung thực, chính sách, kịp thời đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lợng, chất l-ợng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình thanh toán các khoản tiền cho ngời lao động Tính toán và phân bổ đúng đối tợng các khoản tiền cho ngời lao động Tính toán và phân bổ đúng đối tợng các khoản tiền lơng và trích bảo hiểm xã hội Đồng thời tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ lơng, từ đó đề xuất các biện pháp khai thác có hiệu quả tiểm năng lao động để tăng năng xuất lao động.

Trình tự công tác hạch toán lao động tiền lơng của công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội đợc hạch toán theo sơ đồ sau:

10

Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lơng

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Hàng ngày căn cứ vào giấy nghỉ ốm, nghỉ phép của CBCNV trong công ty những ngời có trách nhiệm thuộc các phòng ban trạm sẽ chấm công cho tng ngời trên bảng chấm công Bảng chấm công là tài liệu quan trọng để tổng hợp đánh giá tình hình sử dụng công khai thời gian lao động, là cơ sở để tính lơng cho cán bộ công nhân viên Bảng chấm công đợc treo công khai tại nơi làm việc để mọi ngời có thể kiểm tra, giám sát, kiến nghị về ngày công lao động của mình.

Căn cứ vào bảng chấm công, chứng từ về kết quả lao động kế toán tiến hành tính lơng cho các xí nghiệp, đội Sau đó lập bảng thanh toán lơng của tổ,

1 Trả lơng theo thời gian:

Là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc, cấp bậc lơng hoặc chức danh, hệ số lơng Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng cho khối lao động gián tiếp.

 Cách tính lơng: Căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiến hành tính lơng trên bảng thanh toán lơng Phơng pháp chia lơng đợc kết hợp cấp bậc công việc, thời gian làm việc Những ngời thuộc khối gián tiếp nghỉ phép, học, họp đều đợc

Số ngày làm việc quy định trong 1 tháng Ltháng = Lngày * Số ngày làm việc thực tế

Các khoản trích nộp theo lơng nh BHXH, BHYT: Giấy nghỉ phép

học, ốm Bảng chấmcông Chứng từ về kếtquả lao động

Bảng thanh toán lơng tổ xây dựng,

 BHXH: Theo quy định hiện hành thì quỹ lơng BHXH đợc hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lơng cấp và các khoản phụ cấp thờng xuyên của ngời lao động Trong đó ngời sử dụng lao động (xí nghiệp) nộp 15% trên tổng quỹ lơng do ngời lao động trực tiếp đóng góp (trừ trực tiếp vào thu nhập của ngời lao động), các khoản bồi thờng ( trợ cấp) thực tế cho ngời lao động tại xí nghiệp đợc tính trên cơ sở mức lơng ngày của họ và thời gian nghỉ (có giấy nghỉ hợp lệ) cùng với tỷ lệ trợ cấp BHXH Tiền lơng trợ cấp BHXH đợc trích trong kỳ sau khi đã trừ đi các khoản trợ cấp lao động tại xí nghiệp (Đợc cơ quan BHXH trích duyệt) phần còn lại nộp cho cơ quan BHXH tập trung.

 BHYT: Sử dụng để đài thọ, trợ cấp cho ngời lao động tham gia đóng góp trong khám chữa bệnh.

Theo quyết định hiện hành thì quỹ BHYT đợc hoàn thành bằng cách trích trên tổng thu nhập tạm trích của ngời lao động Trong đó ngời lao động phải nộp 1% trừ ngay vào phần thu nhập của ngời lao động Quỹ BHYT do cơ quan BHYT thống nhất quản lý trợ cấp cho ngời lao động qua mạng lới y tế Vì vậy khi tính mức trích BHXH doanh nghiệp phải nộp toàn bộ cho cơ quan BHYT.

Nh vậy theo định mức của Bộ Tài Chính khoản trích nộp theo lơng BHXH, BHYT là phù hợp với mọi doanh nghiệp Tại công ty Xây Dựng Dân Dụng đã trích BHXH, BHYT theo lơng phải trả cho ngời lao động nh sau:

BHXH = 5%

BHYT = 1% Khi đó:

Tiền lơng thực lĩnh = Lngày * Ngày làm việc thực tế – BHXH – BHYT Ta có bảng chấm công, bảng thanh toán lơng của toàn xí nghiệp xây lắp 7 nh sau:

 Bảng chấm công:

 Cơ sở lập: Bảng chấm công đợc lập hàng tháng, căn cứ vào giấy nghỉ phép, học, họp và căn cứ vào số ngày lao động thực tế.

 Phơng pháp lập: Mỗi ngời đợc ghi một dòng, mỗi ngày làm việc thực tế đợc đánh dấu vào bảng chấm công đúng ngày đó:

Bảng chấm công đợc ghi hàng ngày do tổ trởng hoặc ngời có trách nhiệm ghi, đợc tính treo công khai ở nơi làm việc Bảng chấm công là cơ sở để tính lơng cho CBCNV và là tài liệu quan trọng để tổng hợp đánh giá tình hình sử dụng thời gian lao động của CBCNV trong đội, công ty:

 Bảng thanh toán lơng:

 Cơ sở lập: Bảng thanh toán lơng tổ đợc lập hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công, các chứng từ liên quan khác.

 Phơng pháp lập: Mỗi ngời đợc ghi một dòng và đợc thanh toán lơng cho từng ngời một.

 Tác dụng: là căn cứ để thanh toán cho từng tổ, đơn vị.

2 Trả lơng theo sản phẩm:

Là tiền lơng trả cho ngời lao động theo kết quả lao động Cụ thể là theo khối lợng công việc, lao vụ đã hoàn thành đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật đã quy định.

Căn cứ vào hợp đồng giao khoán của công trình và bảng chấm công kế toán lơng tính và chia lơng cho từng công nhân Đồng thời kế toán ghi danh sách các thành viên của tổ mình dới phần công việc hoàn thành tính ra các khoản khấu trừ BHXH, BHYT cho từng ngời theo lơng cơ bản Sau khi tính toán lơng

12

sẽ lập bảng thanh toán lơng tổ, đội Từ bảng thanh toán lơng kế toán lơng lập bảng tổng hợp lơng tổ Từ bảng tổng hợp lơng kế toán sẽ tổng hợp thành bảng thanh toán lơng toàn đội.

VD: Kế toán tính lơng cho XNXL7 tháng 10 trên bảng hợp đồng giao khoán của tổ làm đợc tổng quỹ lơng khoán là 90.850.000đ, đồng thời kế toán tính tổng quỹ lơng công nhật bằng cách tổng cộng cột thành tiền của từng ngơì nh trong bảng tính là 69.800.000đ Kế toán tính hệ số khoán cho từng công nhân nh

Phụ cấp = Lơng cơ bản * Tỷ lệ quy định (0,2)

Phụ cấp trách nhiệm đợc công ty quy định tổ trởng đợc tính 20% lơng cơ bản.

Phụ cấp Lơng cơ bản Số ngày làm Tỷ lệ ngành = * việc thực tế * quy định

Tổng lơng = Phụ cấp + Phụ cấp ngành + Lơng khoán

Các khoản khấu trừ lơng BHXH, BHYT đợc tính theo quy định của nhà n-ớc:

Thực lĩnh = Tổng lơng – Tạm ứng – Các khoản khấu trừ vào lơng.

14

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH tháng 10 năm 2002 kế toán

II Vật liệu- Công cụ dụng cụ:

Hoà nhập cùng sự phát triển kính tế thế giới, nớc ta chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trờng, có sự điều tiết của nhà nớc Trong đó luôn có sự cạnh tranh để tồn tại và phát triển với những quy luật của thị trờng Do vậy, bất cứ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào muốn khẳng định mình thì điều đầu tiên doanh nghiệp đó cần phải có là hiệu quả kinh tế.

Nh vậy hiệu quả kinh tế không những là thớc đo chất lợng phản ánh trình độ tổ chức, quản lý doanh nghiệp mà còn là vấn đề sống còn của các đơn vị kinh tế.

Đối với doanh nghiệp sản xuất hàng hoá thì quản lý vật liệu đóng vai trò khá quan trọng, nhất là doanh nghiệp sản xuất xây dựng.

Trong công tác xây dựng, vật liệu bao giờ cũng đóng một vai trò chủ yếu Nó quyết định đến chất lợng, kỹ thuật giá thành và thời gian thi công công trình.

Trong các công trình dân dụng và công nghiệp, vật liệu xây dựng chiếm từ 75- 80% tổng giá thành xây dựng, từ 70- 75% với công trình giao thông, từ 50-55% với công trình thuỷ lợi Đây là con số tỷ lệ % không nhỏ là các công trình này có giá thành rất cao, rất phức tạp, thay đổi theo từng thời gian, từng khu vực, sản phẩm xây dựng lại mang tính đơn chiếc, tính cá biệt, đa dạng về công dụng, cấu tạo Nó phụ thuộc vào đơn đặt hàng, điều kiện địa lý, địa chất thi công Chính vì vậy việc lựa chọn vật liệu thế nào cho hợp lý nhất là công việc hết sức quan trọng và phức tạp vì nó quyết định đến chất lợng sản phẩm, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Góp phần vào hiệu quả kinh tế của mỗi doanh nghiệp.

Xuất phát từ vị trí, vai trò của vật liệu công cụ dụng cụ trong sản xuất đã đặt ra yêu cầu về quản lý và hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Việc tổ chức quản lý kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ có tác dụng và ý nghĩa quan trọng trong quản lý chi phí, hạ thấp chi phí, tăng lợi nhuận.

1 Những nguồn nhập vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu dùng trong doanhnghiệp:

Công ty Xây Dựng Dân Dụng chủ yếu là mua ngoài vật liệu Công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ là một công việc quan trọng trong một công ty xây dng Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý giúp cho việc quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ sẽ tốt hơn.

Dựa vào mục tiêu sản xuất kinh doanh, công ty Xây Dựng Dân Dụng đã phân loại vật liệu nh sau (trích từ quyển danh điển vật liệu của công ty)

 Vật liệu trang trí: Bột màu vàng chanh Trung Quốc Bột màu vàng chanh Vân Nam  Vật liệu điện: áp tô mát 6ASNG

 Vật liệu nớc, vật liệu và thiết bị vệ sinh, vật liệu mộc, vật liệu kết cấu và các loại vật liệu khác nh vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế.

2 Trình tự thủ tục tiến hành nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ và cácchứng từ liên quan:

 Tổ chức lập chứng từ về vật liệu:

Theo quyết định 1141TC/QĐUKT ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính ban hành chế độ các chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Xây Dựng Dân Dụng sử dụng các chứng từ bao gồm:

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Mẫu 03_VT  Biên bản kê vật t, sản phẩm hàng hoá Mẫu 08_VT  Phiếu xuất vật t theo hạn mức Mẫu 04_VT  Biên bản kiểm nhận vật t Mẫu 05_VT

 Phiếu báo vật t còn lại cuối tháng Mẫu 07_VT

Các chứng từ này phải đợc lập kịp thời, đầy đủ theo quy định về biểu mẫu nội dung phơng pháp lập:

 Thủ tục tiến hành nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ:

Sau khi công ty, hoặc một xí nghiệp xây lắp trực thuộc công ty trúng thầu công trình, công việc thi công sẽ đợc các xí nghiệp trực tiếp đảm nhận Các nghiệp vụ liên đến xuất nhập NVL đợc thực hiên tại cấp xí nghiệp.

Sau khi nhận NVL, cán bộ vật t của các xí nghiệp, các công trình sẽ giao hoá đơn GTGT cho kế toán tại đơn vị Khi NVL đợc đa đến kho, ban kiểm kê sẽ tiến hành kiểm tra NVL, thu mua về các mặt chủng loại, mẫu mã, số lợng, chất l-ợng và lập biên bản kiểm nghiệm vật t nhập kho Sau đó thủ kho tiến hành nhập kho vật liệu Khi tiến hành nhập kho ngời phụ trách vật t phải viết phiếu nhập kho vật t mang đầy đủ các thông tin nh: Họ tên ngời giao hàng, nhập kho Tất cả những chứng từ liên quan đến việc nhập vật t đều phải có chữ ký của những ngời

16

có trách nhiệm liên quan Thủ kho sẽ tiến hành giao nhận phiếu nhập kho kế toán đơn vị.

Sau khi nhận phiếu nhập kho kế toán tiến hành làm thủ tục xuất cho vật liệu, công cụ dụng cụ cho những đơn vị Xuất kho thông thờng xuất cho sản xuất, xuất cho thuê ngoài, xuất bán Đối với mỗi loại xuất thì phải lập một loại phiếu xuất kho khác nhau.

Các nghiệp vụ xuất kho vật liệu công ty Xây Dựng Dân Dụng thờng là xuất cho sản xuất Cán bộ vật t các xí nghiệp, các công trình lập các chứng từ xin cấp NVL để trình lên giám đốc xí nghiệp Phụ trách vật t lập phiếu xuất kho, thủ kho có cơ sở xuất NVL Ngời nhận vật liệu sẽ cùng thủ kho ký vào phiếu xuất kho và nhận đợc số vật t yêu cầu Căn cứ phiếu xuất kho, thủ kho ghi sổ kho, kế toán xí nghiệp phải ghi sổ chi tiết vật liệu.

Sơ đồ hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu

Sau khi NVL về nhập kho, phụ trách vật t sẽ kiểm tra vật liệu, lập biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho Sau đó tiến hành giao hoá đơn cùng phiếu nhập kho cho kế toán đơn vị, kế toán sẽ vào sổ chi tiết NVL.

Do thị trờng vật liệu phong phú cộng với mặt bằng công ty nên vật liệu mua về đợc trở đến chân công trình và làm thủ tục xuất vật liệu luôn để phục vụ sản xuất thi công Phụ trách vật t xí nghiệp có chơng trình thi công lập phiếu xuất kho Phiếu nhập kho đợc chuyển cho kế toán đơn vị, xí nghiệp để ghi vào sổ chi tiết NVL.

Vật liệu nhập kho đợc tính đúng theo quy định hiện hành đối với từng loại vật liệu mua ngoài cộng chi phí thu mua.

Giá vật liệu xuất kho đợc tính đúng theo giá thực tế đích danh tức là giá vật liệu nhập kho theo từng lần nhập và số lợng xuất kho cũng tính theo đơn giá từng lô hàng, từng lần nhập.

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng kế toán vật liệu viết phiếu nhập vật liệu và viết phiếu xuất kho NVL, CCDC cho các đơn vị.

Dới đây là trích tình hình nhập xuất vật liệu của xí nghiệp xây lắp số 7 quý 10 năm 2002 cho công trình Trờng THCS Tô Hoàng Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Anh Thu

Đơn vị: công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 360.360 Tổng cộng tiền thanh toán 36.396.390

Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi sáu triệu, Ba trăm chín mơi sáu nghìn, Ba trăm chín mơi đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)

Nhận đợc phiếu xuất kho kế toán vật liệu phân loại từng phiếu xuất kho cho từng công trình và chi tiết từng loại vật t để xuất kho cho từng công trình và chi tiết từng loại vật t để tiện cho việc theo dõi đối chiếu kiểm tra sau này.

Đồng thời kế toán vật liệu vào thẻ kho, thẻ kho này đợc theo dõi theo từng công trình, cho từng loại vật liệu Thẻ kho ở phòng kế toán đợc mở hàng ngày, kế toán nhận phiếu nhập hoặc phiếu xuất sẽ phân từng loại theo từng công trình, từng loại NVL để ghi vào phần nhập hay tơng ứng

 Cơ sở lập: từ phiếu nhập hoặc xuất đã tập hợp và đợc gửi lên, kế toán xí nghiệp lên bảng kê nhập vật t (bảng này lập theo hình thức thanh toán tiền vật t cho bên bán ví dụ nh thanh toán bằng tiền mặt kế toán nhập vật t thanh toán bằng tiền mặt, bằng séc ), bảng kê xuất vật t (bảng này đợc lập chung cho các hình thức thanh toán).

Mỗi bảng đợc lập cho từng công trình và đợc kê thành từng quý Bảng kê nhập vật t, xuất vật t thể hiện đợc số lợng, đơn giá, thành tiền của từng vật t theo từng lần nhập cho từng tháng.

Bảng kê này là do kế toán vật t của công ty lập biểu mẫu và đợc sử dụng trong nội bộ công ty.

 Tác dụng: Bảng kê nhập, xuất này cho biết đợc tình hình nhập xuất trong tháng đó làm cơ sở để lập bảng nhập xuất tồn vật liệu

Céng hoµ x héi chñ nghÜa ViÖt Nam· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

Tõ b¶ng kª nhËp vËt t kÕ to¸n vµo b¶ng kª xuÊt vËt t: C«ng ty: X©y Dùng D©n Dông

Céng hoµ x héi chñ nghÜa ViÖt Nam· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

 Ph¬ng ph¸p lËp: c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp, cét TK ghi bªn nî TK621; cã TK152.

22