Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tại Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera
Lời nói đầu S ự chuyển đổi chế với sách mở cửa nhà nớc đà tạo hội cho tất doanh nghiệp phát huy hết khả Để đứng vững thị trờng doanh nghiệp phải tự tìm hớng nhằm đảm bảo đợc mục tiêu cuối tối đa hoá lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chi phÝ nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lớn giá thành sản phẩm Giá nhập xuất nguyên vật liệu biến động có ảnh hởng lớn đến giá thành sản phẩm Chính mà biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm đồng thời cung cấp đầy đủ, kịp thời NVL cho sản xuất biện pháp hàng đầu mà nhà quản lý doanh nghiệp quân tâm nhằm giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng vai trò NVL nên thời gian thực tập Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera em đà trọng sâu mảng đề tài hạch toán NVL nhằm tìm hiểu thực trạng, u điểm, nhợc điểm, kinh nghiệm công tác kế toán NVL công ty Chơng I: Tổng quan Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera: 1.1 Lịch sử hình thành Công ty: Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera tiền thân nhà máy gạch Xuân Hoà, đợc hình thành sát nhập Xí nghiệp gạch: Xuân Hoà, Bá Hiến, Cầu Xây theo định số 86/BXD-TCLĐ ngày 12 tháng năm 1978 Bộ trởng Bộ xây dựng Tháng năm 1993 Nhà máy gạch Xuân Hoà trực thuộc liên hiệp xí nghiệp thuỷ tinh Gốm xây dựng- Bộ Xây Dựng - Tháng năm 1994 nhà máy gạch Xuân Hoà đổi tên thành Công ty gốm xây dựng Xuân Hoà Viglacera theo định số 481/BXD-TCLĐ ngày 30 tháng năm 1994 Bộ trởng Bộ xây dựng - Ngày 21 tháng 12 năm 2004, theo định số 2021 BXD Công ty đợc chuyển thành Công ty cổ phần Xuân Hoà - Viglacera 1.2 Quá trình phát triển công ty: - Từ sáp nhập Xí nghiệp gạch Xuân Hoà, Bá Hiến, Cầu Xây thành Nhà máy gạch Xuân Hoà (1978) Nhà máy hoạt động chế bao cấp - Thời kỳ 1992 đến Công ty tách Nhà máy gạch Cầu Xây thành Công ty cổ phần gốm Cầu Xây Công ty lại hai Nhà máy gạch Xuân Hoà Bá Hiến Và xây dựng Nhà máy gạch Cotto Bình Dơng - Các mặt hàng chủ yếu Công ty cung cấp thị trờng là:Gạch R60 kích thíc 220 x 105 x 60.G¹ch R150: 220 x 105 x 150 gạch men rỗng lỗ: 200 x 200 x 50, gạch lát nền, gạch dừa, ngói lợp 22v/m 2, ngói dán 64v/m2 Gạch ốp, gạch thẻ Vai trò, nhiệm vụ công ty: Công ty cổ phần Xuân Hoà Vilacera doanh nghiệp nhà nớc hoạt động hạch toán kinh doanh độc lập, chịu quản lý mặt pháp lý nhân Tổng công ty Thuỷ tinh Gốm xây dựng (Bộ xây dựng) Vì vậy, vai trò nhiệm vụ công ty gắn liền nhiệm vụ chung toàn thành viên Tổng công ty thuỷ tinh gốm xây dựng Công ty đà đợc giao cho nhiệm vụ cung cấp phát triển việc sản xuất sản phẩm xây dựng đặc biệt sản phẩm gạch xây gạch lát Ngoài ra, phải tạo đợc nhiều công ăn việc làm, đảm bảo thu nhập, chế độ cho ngời lao động Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần đây: 1.1.Về mặt tổ chức sản xuất: - Từ đầu năm công ty đà tập trung đạo xây dựng cấu sản phẩm hợp lý, thực công tác quản lý công nghệ, quản lý thiết bị, an toàn lao động Trong năm đà tổ chức đạo phong trào luyện thi tay nghề theo hàng tháng, q - VËt t, nguyªn liƯu, phơ tïng thay thÕ đảm bảo sản xuất liên tục 1.2 Về tổ chức tiêu thụ sản phẩm: - Thành lập thêm phận tiêu thụ để mở rộng thị trờng - Công tác khai thác thị trờng đợc thực tốt Hng Yên, Hà Bắc, Hà Tây, Vĩnh Phúc, Nam Định, Thái Bình, Phú Thọ, Quảng Ninh, Sài Gòn, Cần Thơ số địa phơng khác.Thị phần tiêu thụ Công ty thờng chiểm tỷ trọng lớn uy tín ngày đợc nâng lên 1.3 Công tác quản lý tài kế toán: - Công tác phân tích hoạt động kinh tế thờng xuyên đợc trọng - Công tác kiểm kê xử lý kiểm kê đợc thực theo quy định Tổng công ty Nhà nớc - Công tác quản lý hoạt động tài diễn thờng xuyên, chặt chẽ - Trả khoản nợ: gốc: 52 tỷ 132 triệu đồng, trả lÃi: 12 tỷ 18 triệu đồng 1.4 Công tác đầu t phát triển sản xuất: - Đầu t mở rộng 1.800m2 sân cáng kính phơi gạch, 3.000m2 giàn gạch ngói nhà máy Xuân Hoà đa vào sử dụng nâng cao lực sản xuất - Đầu t giai đoạn vào nhà máy Cotto Bình Dơng- tỉnh Bình Dơng - Chỉ đạo sửa chữa lớn tài sản cố định đảm bảo cho sản xuất liên tục 1.5 Công tác thực chế độ sách ngời lao động: - Hơn nghìn công nhân viên có việc làm ổn định với mức thu nhập trung bình 1triệu đồng Một số kết sản xuất kinh doanh cđa C«ng ty: STT ChØ tiêu Giá trị TSL Các khoản nộp Nhà nớc LÃi thực Thu nhập BQ ngời ĐVT trđ trđ tr® n®/ng/th 2003 2004 2005 28.780 39.909 78.100 2.435 4.596 4.701 2.854 4.320 4.500 918 1.222 1.350 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty: Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera công ty Nhà nớc hoạt động hạch toán kinh doanh độc lập chịu quản lý mặt pháp lý nhân Tổng công ty Thuỷ tinh gốm xây dựng - BXD Có mô hình nh sau: Sơ đồ 02 : Mô hình quản lý công ty CT HĐQT Giám đốc P GĐ phụ trách kinh doanh Phòng kinh doanh tiêu thụ Phòng tài kế toán Nhà máy gạch Xuân Hoà P GĐ phụ trách sản xuất, kỹ thuật Phòng tổ chức lao động Phòng kế hoạch đầu tư Nhà máy gạch cotto Bình Dương Phòng hành Phòng kỹ thuật, phận điện,vật tư XDCB Nhà máy gạch Bá Hiến Tổ chức máy kế toán công tác kế toán Công ty 5.1 Tổ chức máy kế toán Công ty: Do đặc điểm tổ chức sản xuất với nhiều Nhà máy đặt nhiều nơi khác để phù hợp với đặc điểm máy kế toán Công ty đợc áp dụng theo hình thức kế toán tập trung Phòng kế toán Công ty trực tiếp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhà máy Bộ máy kế toán Công ty gồm 07 nhân viên, nhân viên đảm nhận phần việc cụ thể Sơ đồ 03 : Bộ máy kế toán công ty : Kế toán trưởng Phó phòng kế toán phụ trách công nợ, toán Kế toán tổng hợp chi phí, GT Phó phòng phụ trách tiêu thụ sản phẩm KT tiền lương kiêm thống kê Kế toán vật tư, TSCĐ Thủ quỹ Nhân viên thống kê nhà máy - Kế toán trởng: Chức phân phối kế hoạch cho nhân viên kế toán dựa kế hoạch công tác chung, trực tiếp chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công tác hạch toán kế toán - Phó phòng kế toán thành phẩm tiêu thụ sản phẩm: Chịu trách nhiệm tiêu thụ thành phẩm, phản ánh kết sản xuất kinh doanh - Phó phòng kế toán công nợ toán: chịu trách nhiệm khoản công nợ nh : Phải trả cho ngời bán, phải thu khách hàng - Kế toán vật t, tài sản cố định: Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất vật t, lên bảng kê xuất vật t tính giá xuất thực tế Ngoài ra, chịu trách nhiệm sửa chữa lớn, định kỳ tài sản cố định - Kế toán tổng hợp chi phí giá thành: Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí giá thành thực bút toán phân bổ, kết chuyển, lập báo cáo cuối tháng, cuối quí năm - Nhân viên thống kê kiêm kế toán tiền lơng: tính toán lơng phải trả hàng tháng cho cán công nhân viên, BHXH, BHYT, KFCĐ - Thủ quĩ : Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt Công ty, có chức chi tiền thu tiền thông qua kế toán trởng 5.2 Tổ chức công tác kế toán: 5.2.1.Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán công ty sử dụng: Hiện công ty sử dụng hệ thống tài khoản hệ thống chứng từ đầy đủ theo QĐ 1141 Bộ tài Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng có 10 loại bao gồm loại tài khoản bảng loại tài khoản bảng 5.2.2.Hình thức kế toán: Sơ đồ 04 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Công ty gồm xây dựng Xuân Hoà Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đốí tK Báo cáo kế toán Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung : Để quản lý toàn qui trình hạch toán cách khoa học, hợp lý phòng kế toán sử dụng 07 máy vi tÝnh, vµ sư dơng Fast Accounting 2003 Hµng ngµy, chứng từ kế toán đợc kiểm tra sau kế toán viên tập hợp vào máy, xử lý nghiệp vụ phát sinh sổ, bảng liên quan Ci th¸ng sau kho¸ sỉ sè d thực bút toán phân bổ kết chuyển lập báo cáo, vào chơng trình "khoá số liệu cuối tháng" để không cho phép thêm xoá, sửa chữa chứng từ tháng bị khoá đảm bảo số liệu trung thực khách quan 5.2.3.Hệ thống báo cáo tài chính: Hệ thống báo cáo tài mà công ty sử dụng bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lu chuyển tiền tệ 5.2.4 Một số sách kế toán công ty áp dụng: - Niên độ kế toán ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N - Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - Kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Xác định trị giá hàng xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền Chơng II: Công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xuân hoà viglacera Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu: 1.1 Đặc điểm: Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập, sản phẩm công ty sản xuất phục vụ cho ngành xây dựng nh: Gạch xây loại, sản phẩm mỏng, số loại ngói Chi phí NVL chiếm tỷ trọng cao giá thành sản phẩm công ty Hơn khối lợng sản phẩm sản xuất tiêu thụ hàng năm Công ty lớn, nên đòi hỏi vốn đáp ứng cho nhu cầu NVL nhỏ Để sản xuất sản phẩm công ty cần phải sử dụng nhiều chủng loại NVL khác nh đất, than, dầu, mỡ Do khối lợng sử dụng lớn chủng loại đa dạng, phong phú NVL có vai trò quan trọng trình sản xuất công ty, không ảnh tới mẫu mÃ, chất lợng sản phẩm sản xuất mà ảnh hởng không nhỏ tới giá thành sản phẩm sản xuất 1.2 Phân loại NVL: Căn vào đặc điểm NVL yêu cầu quản lý, công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera đà tiến hành phân loại nguyên vật liệu nh sau: - Nguyên vật liệu chính: Bao gồm đất, than, dầu Diezen loại xăng dầu khác phục vụ cho việc chế tạo sản phẩm chạy máy móc thiết bị Trong đó: + Đất bao gồm loại: đất dùng để sản xuất loại gạch xây đất sét có chất lợng cao để sản xuất sản phẩm mỏng + Than bao gồm than dùng để pha trực tiếp vào đất để tạo hình sản phẩm (loại than phải than cám đà đợc kiểm tra chất lợng) than dùng để đốt lò - Nhóm curoa: nhóm bao gồm tất loại curoa đợc sử dụng doanh nghiệp phục vụ cho việc thay phụ tùng, máy móc - Nhóm hành chính: bao gồm loại thuốc phục vụ cho công tác y tế, sổ sách số NVL khác phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp - Nhóm máy móc thiết bị: Bao gồm loại máy móc thiết bị dùng cho việc gia công chế tạo, sửa chữa máy móc công tác xây dựng nh loại côn, dao, bánh - Nhóm thiết bị điện nh: dây điện, bóng điện, đồng hồ áp suất - Nhóm vòng bi: bao gồm loại vòng bi với đủ loại kích cỡ khác - Nhóm phế phẩm: loại phế phẩm thu hồi trình sản xuất nh loại gạch ngói vỡ loại trình sản xuất - Nhóm vật t khác: bao gồm loại vật t lại cha phân nhóm số loại vật t tự gia công Nguồn nhập - xuất: Đất, than, dầu, mỡ loại NVL sử dụng thờng xuyên trình sản xuất sản phẩm Đối với loại NVL này, công ty cã nhiỊu thn lỵi viƯc lùa chän ngn mua thị trờng có nhiều nhà cung cấp mặt hàng với mẫu mÃ, giá cả, chủng loại phong phú Đặc biệt NVL đất, từ cha sáp nhập nhà máy gạch Xuân Hoà, Bá Hiến, Cầu Xây, nhà máy đà đợc nhà nớc giao cho vùng nguyên liệu sản xuất nên bên cạnh việc nhập mua doanh nghiệp tự khai thác với chi phí thấp, tiền thuế GTGT đầu vào NVL thấp (thờng 5%) Công ty thờng mua dới hình thức trọn gói (trong giá mua đà bao gồm chi phí vận chuyển) thông qua việc ký kết hợp đồng mua hàng quý, năm có thoả thuận thời gian, địa điểm đợt cung cấp hàng Đối với xuất kho công ty chủ yếu xuất NVL để sản xuất, tạo sản phẩm NVL đợc xuất trực tiếp kho Nhà máy Đánh giá vật liệu: Công ty đánh giá NVL vào nguồn nhập (đối với NVL nhập kho) mục đích sử dụng loại NVL (đối với NVL xuất kho) Công ty tính giá NVL theo giá thực tế, 3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài: Giá thực tế NVL nhập Giá mua ghi hoá đơn = + kho (giá cha có thuÕ) Trong ®ã: Chi phÝ thu mua (NÕu cã) - Giá mua ghi hoá đơn (giá mua thuế GTGT chiết khấu thơng mại, giảm giá) - Chi phÝ thu mua bao gåm: chi phÝ vËn chun, bèc dì (nÕu cã) VÝ dơ 1: Theo ho¸ đơn số: 012080 ( Biểu Số 01) ngày 11/06, công ty mua than Công ty Than Hà Nội Số lợng 270.8 tấn, đơn giá: 420.000 đồng, thành tiền: 113.736.000 đồng Nh vậy, giá vốn thực tế than nhập kho theo hoá đơn 113.736.000 đồng (trong trờng hợp công ty mua theo hình thức trọn gói giá mua ghi hoá đơn giá thực tế vật liệu nhập kho) Ví dụ 2: Theo hoá đơn số: 0083160 ( Biểu Số 02) ngày 20/06, doanh nghiệp mua đất Công ty TNHH Mạnh Cờng Số lợng 22.982m3, đơn giá: 45.238,28 đồng, thành tiền: 1.039.666.320đồng Nh vậy, giá vốn thực tế đất nhập kho theo hoá đơn 1.039.666.320 3.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho: Hiện công ty tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ NVL xuÊt kho theo phơng pháp bình quân gia quyền cố định (cả kỳ): Đơn giá bình quân xuất kho Trị giá thực tế NVL tồn = đầu kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ Trị giá thực tế NVL + nhập kỳ Số lợng NVL nhập + kỳ Trị giá thực tế nguyên = Đơn giá bình quân xuất kho x Sè lỵng xt kho vËt liƯu xt kho VÝ dơ: PXK sè 94 ngµy 30/06/06 (BiĨu sè 07) Xt 639,112 than dùng cho sản xuất, bảng kê nhập xt tån kho (biĨu sè 12) ta cã sè liƯu sau: - Xuất than: Số lợng tồn đầu kỳ 272 (tấn) giá trị: 112.162.838 đồng Số lợng nhập kỳ 1083,8 (tấn) giá trị: 455.196.000 đồng Đơn giá thực tế bình quân xuất kho đợc tính nh sau: Đơn giá bình = quân xuất kho Giá thực tế than xuất kho - XuÊt ®Êt: 112.162.838 272 = + 455.196.000 + 1083,8 418.467,94 x 639,112 = 267.447.882đ Số lợng tồn đầu kỳ 75.787,206 giá trị: 3.393.185.895 đồng Số lợng nhập kỳ 22.982 m3 giá trị: 1.039.666.320 đồng Đơn giá thực tế bình quân xuất kho đợc tính nh sau: 10 Đơn giá bình quân xuất kho = 3.393.185.895 + 1.039.666.320 75.787,206 + 22.982 Giá (đất) tế thực = 44.880,914 x 6.194,900 = 278.032.773đ than xuất kho Tất công việc tính toán đợc thực máy vi tính Căn vào phiếu xuất, kế toán vật t nhập vào máy tiêu số lợng, sau đến cuối tháng thực lệnh chạy đơn giá bình quân, máy tự động tính đơn giá bình quân trị giá nguyên vật liệu xuất kho theo công thức ( Sổ TK 152, biểu sè 15) Thđ tơc nhËp - xt kho vËt liệu: 4.1 Nhập kho: - Các chứng từ mà công ty sử dụng nhập kho: + Biên kiểm nghiệm vật t + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn GTGT + Phiếu nhập kho - Theo quy định công ty, tất loại NVL mua phải đợc kiểm nghiệm trớc nhập kho Khi hàng về, nhân viên tiếp liệu mang hoá đơn nhận đợc bên bán lên phận kỹ thuật Căn vào hoá đơn mua hàng, phận kỹ thuật tiến hành lập biên kiểm nghiệm vật t vµ thµnh lËp ban kiĨm nghiƯm vËt t Ban kiểm nghiệm vật t phải bao gồm ngời đại diện phòng kỹ thuật, thủ kho, đại diện bên giao hàng ngời sử dụng phối hợp để kiểm tra số lợng, chất lợng, chủng loại vật t, sau xác nhận vào biên kiểm nghiệm cho phép nhập kho thấy đủ điều kiện Biên kiểm nghiệm vật t đợc lập thành 03 liên Liên giữ lại phòng kỹ thuật - vật t, liên gửi cho kế toán vật t, liên giao cho bên bán Kế toán vật t sau nhận đợc hoá đơn bán hàng biên kiểm nghiệm vật t tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ này, thấy khớp lập liên PNK.Liên 1: giữ phòng kế toán để lu chứng từ toán Liên 2: giao cho thủ kho giữ Liên 3: giao cho phụ trách cung tiêu Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký thủ trởng đơn vị, kế toán trởng, ngời giao hàng, phụ trách cung tiêu, thủ kho Sau nhận đợc phiếu nhập kho (đảm bảo tính hợp lệ), thủ kho cho phép nhập kho ký xác nhận vào phiếu nhập kho theo số thực nhập Căn vào hoá đơn GTGT số 012580 Công ty than HN HĐ số 11 0083160 cđa Cty TNHH M¹nh Cêng (biĨu sè 01 + 02) biên kiểm nghiệm vật t số 95 ngày 11/06/2006 (biểu số 3), kế toán đà tiến hµnh lËp phiÕu nhËp kho sè 92 vËt t Than PN 103 nhập đất ( biểu số 04 +05) 4.2 Thđ tơc xt kho: - Chøng tõ sư dơng: + PhiÕu xin lÜnh vËt t + PhiÕu xuÊt kho + Bảng kê sử dụng vật t + Lệnh cấp vật t - Đối với loại NVL trực tiếp sản xuất sản phẩm (đà xây dựng định mức tiêu hao), vào kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao đà đề (do phòng kế hoạch phòng kỹ thuật-vật t lập) phụ trách nhà m¸y sÏ lËp phiÕu xin lÜnh vËt t cho tõng tháng Phiếu đợc lập thành phải có chữ ký phê duyệt đại diện phòng Kỹ thuật vật t giám đốc (số lợng, chủng loại phải phù hợp với kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao đà quy định) Liên 1: lu nhà máy, liên 2: gửi cho phòng vật t, liªn 3: gưi cho thđ kho, liªn 4: gưi cho phòng kế toán để giám sát đối chiếu kiểm tra trình sử dụng NVL Hàng ngày quản đốc phân xởng có trách nhiệm giám sát tình hình sử dụng NVL Sau xem xét tính hợp lý, hợp lệ phiếu xin lĩnh vật t, hàng ngày thủ kho cho xuất kho theo yêu cầu nhà máy Cuối tháng sau nhận đợc bảng kê sử dụng vật t, vào dòng tỉng céng, kÕ to¸n vËt t sÏ lËp PXK cho tháng PXK vật t phải đề rõ chi phí NVL đợc xuất với số lợng bao nhiêu, xuất kho cho mục đích Phiếu xuất lập thành liên: Liên 1: gửi cho phân xởng sản xuất, liên 2: chuyển cho thủ kho Căn vào bảng kê sử dụng NVL tháng năm 2006 nhân viên thống kê nhà máy gạch Xuân Hoà gửi lên, kế toán vật t tiến hành lập PXK (biểu số 07) Công tác quản lý kho bÃi, định mức vật liệu kiểm kê: - Về công tác quản lý kho bÃi: Tại Nhà máy trực thuộc có đầy đủ kho bÃi để bảo quản tất NVL kho đợc giao cho thủ kho với bảo vệ Nhà máy Thủ kho bảo vệ Nhà máy chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty toàn NVL kho - Về định mức vật liệu để sản xuất sản phẩm: 12 Tại công ty loại sản phẩm có định mức vật liệu khác Hàng ngày thủ kho xuất NVL theo yêu cầu Nhà máy, số lợng yêu cầu đợc tiêu định mức tiêu khoán chi phí cho Nhà máy.Cụ thể: Trị giá NVL trực tiếp xuất dùng để sản xuất 1.000 viên gạch R60, theo bảng định mức vật t nh sau: ( PXK số 94) Đất Than Dầu Dầu DT14 0,1428 /1.000v 1,03 kg /1000v 0,03154 kg/1000v 0,9576 m /1000v Sè NVL xuất dùng = định mức tiêu hao vật t x số lợng sản phẩm hoàn thành - Về kiểm kê: Trong niên độ kế toán, công ty tiến hành kiểm kê hai lần (cuối tháng 31 tháng 12) ®Ĩ kiĨm tra sè liƯu ghi chÐp víi thùc tế Kế toán chi tiết NVL: Sơ đồ phơng pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL Bảng kê tổng hợp N - X - T NVL Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Theo phơng pháp công ty thẻ kho thủ kho chịu trách nhiệm ghi chép hàng ngày Kế toán sử dụng sổ chi tiết để ghi chép tình hình N N X kho Cuối tháng, thủ kho kế toán đối chiếu số liệu thỴ kho víi SCT - ThỴ kho ( biĨu sè ) - Bảng kê nhập ( biểu số ), bảng tổng hợp xuất (biểu 6) - Sổ chi tiÕt than ( biĨu sè 10 ), Sct ®Êt (biĨu số 11 ) - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (biểu số 12 ) Kế toán tổng hợp nhập xuất kho vật liệu: 13 7.1 Tài khoản sử dụng: TK 152 "Nguyên liệu vật liệu" để phản ánh số có tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu theo giá thực tế - Bên nợ: phản ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho nghiệp vụ khác làm tăng giá trị vật liệu - Bên có: trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất kinh doanh trị giá nguyên vật liệu giảm nguyên nhân khác - D nợ: trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ TK 152 đợc chi tiết tơng ứng với cách phân loại NVL: -TK 152.1: Nguyên vật liệu - TK 152.5: Nhóm thiết bị điện -TK 152.2: Nhãm curoa, vßng bi - TK 152.6: Nhãm phÕ phÈm -TK 152.3: Nhãm hµnh chÝnh - TK 152.8: VËt t khác -TK 152.4: Nhóm máy móc thiết bị Ngoài ra, sử dụng TK khác nh: TK 111, 112, 331, 133, 621, 627 7.2 Trờng hợp tăng NVL: (1) Nhập kho mua ngoài: - Căn vào hoá đơn số 012080 ngày 11/06/2006 PNK số 92, ngày 11/06/2006, kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 152 (SCT 152.1) 113.736.000 Nỵ TK 133.1 5.686.800 Cã TK 331 (Cty than HN)119.422.800 - Căn vào hoá đơn số 0083160 ngµy 23/06 vµ PNK sè 103 ngµy 23/06, kÕ toán định khoản nh sau: Nợ TK 152(SCT 152.1) 1.039.666.320 Nỵ TK 133 51.983.346 Cã TK 331 ( Cty M.Cêng) 1.091.649.636 (2) Kiểm kê NVL phát thừa so với sổ sách: Căn vào biên kiểm kê kế toán định khoản ghi sổ nh sau: Nợ TK 152 Có TK 338.1 Tuy nhiên, vào tháng không phát thừa kiểm kê 7.2 Kế toán tổng hợp giảm NVL: (1) Xuất kho NVL dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: Ví dụ 1: Căn vào PXK số 94, kế toán định khoản nh sau: (Xt than) Nỵ TK 621 267.447.882 ( SCT TK 621.1.01 25.467.599 14 SCT TK 621.1.05 SCT TK 621.1.19 SCT TK 621.1.20 SCT TK 621.1.17 6.829.397 1.008.508 330.590 13.717.379 ……… Cã TK 152 267.447.882 ( SCT TK 152.1 ( D 002) 267.441.882 ) Ví dụ 2: Căn vào PXK số 70, ngày 28/06, thay chân van thu hồi nhiệt lò nung số 2, kế toán định khoản nh sau: Nỵ TK 627 (SCT 627.3.1) 21.607.774 Cã TK 152 ( SCT 152.4) 21.607.207 Sau định khoản xong, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, báo cáo em đà tách sổ NKC thành sỉ: - Sỉ nhËt ký chung xt vËt t (BiĨu sè 14) - Sæ nhËt ký chung nhËp vËt t (biểu số 13) sổ tài khoản liên quan: Sổ TK 152 (biểu 15) (2) Kiểm kê NVL phát thiếu so với sổ sách: BT1 Căn vào biên kiểm kê số 01 ngày 30/06 thiếu 02kg mỡ YC2, đơn giá bình quân kg mỡ là: 31.893,875, kế toán định khoản nh sau: Nỵ TK 138.1 63.787,75 Cã TK 152 63.787,75 BT2 Ngày 30/06/2006, vào biên xử lý kiểm kê định yêu cầu thủ kho bồi thờng số mỡ thiếu đợc trừ vào lơng tháng 6/2006, kế toán định khoản ghi sổ nh sau: Nợ TK 334 63.787,75 Cã TK 138.163.787,75 Ch¬ng III: Mét sè ý kiến nhận xét, đánh giá để hoàn thiện công tác kế toán công ty Ưu điểm: + Về cấu máy kế toán: Bộ máy kế toán với đội ngũ cán kế toán có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình, nhanh nhẹn linh hoạt việc tiếp cận thay đổi chế mới, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần đoàn kết, giúp đỡ hỗ trợ công viƯc 15 + VỊ viƯc lËp vµ ln chun chøng từ: Nói chung hợp lý, không gây chồng chéo Các loại chứng từ Công ty đợc đăng ký nhà máy in Hà Nội, mẫu biểu loại chứng từ nói chung khoa học, đáp ứng cho yêu cầu phản ánh ghi chép thông tin + Phơng pháp kế toán chi tiết: Công ty áp dụng phong pháp ghi thẻ song song, tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân kỳ phù hợp với điều kiện sản xuất trang bị máy tính công ty + Về việc tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán: Công ty đà chấp hành hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán mới, áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung theo hệ thống tài khoản thống hành Công tác kế toán tổng hợp vật liệu đợc thực theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh Công ty, phù hợp điều kiện áp dụng máy vi tÝnh + VỊ viƯc sư dơng phÇn mỊm kÕ toán: với trợ giúp phần mềm kế toán Fast 2003, khối lợng nhập xuất chủng loại NVL nhập xuất nhiều nhng Công ty đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kế toán Hạn chế: + Về việc lập danh điểm NVL: Mặc dù công ty có phân loại NVL nhng thực tế việc phân loại nh cha có tiêu thức cụ thể cha thực tách bạch, gây nhiều khó khăn công tác kế toán Hầu nh công ty cha có sổ danh điểm vật t thức, việc sử dụng tên gäi, ký hiƯu cđa NVL cha thèng nhÊt, ®ã gây khó khăn việc đối chiếu, kiểm tra, kế toán thủ kho +Về việc đánh giá nguyên vật liệu : NVL công ty hầu hết đợc đánh giá theo trị giá vốn thực tế Tuy nhiên trờng hợp NVL mua đợc vận chuyển xe đội vận tải, không đợc tính vào trị giá NVL nhập kho mà đợc tập hợp toàn vào TK 627 TK 642 Việc hạch toán nh cha tuân thủ theo nguyên tắc giá vốn + Về thủ tục nhập kho nguyên vật liệu : Hầu hết NVL công ty làm thủ tục nhập kho theo quy trình nhập kho đà nêu Tuy nhiên phế liệu thu hồi nhập kho, công ty không làm thủ 16 tục nhập kho mà đà có khách mua phận vật t thông báo lại cho kế toán để nhập số liệu vào máy mà PNK +Về phần mềm kế toán: Với việc cài đặt hai chữ số phần thập phân, trờng hợp số lợng NVL lớn phát sinh dễ dẫn đến sai lệch số liệu sổ kế toán ghi chép thủ kho, có thực tế NVL nhng sổ kế toán trị giá nguyên vật liệu tồn kho không chí số âm, sổ kế toán trị giá NVL số dơng mà thực tế kho đà xuất hết Kiến nghị: Với mong muốn đợc đóng góp phần nhỏ ý kiến vào việc hoàn thiện công tác kế toán đơn vị, góp phần làm cho công tác kế toán thực trở thành công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả, phục vụ tốt cho trình quản lý nãi chung cđa c«ng ty, qua thêi gian thùc tập Công ty sau tìm hiểu nắm bắt, đối chiếu với lý luận đà đợc học tập nghiên cứu em xin mạnh dạn đa số ®Ị xt nh sau: KiÕn nghÞ thø nhÊt: vỊ viƯc phân loại lập sổ danh điểm nguyên vật liệu Với khối lợng lớn chủng loại NVL gồm nhiều nhóm thứ có công dụng, phẩm cấp, chất lợng khác nhau, công ty cần lựa chọn tiêu thức phân loại hợp lý Xuất phát từ đặc diểmNVL yêu cầu quản lý công ty, theo em NVL công ty phân loại dựa vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị.Với tiêu thức NVL công ty đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu - Phơ tïng thay thÕ - VËt liƯu phơ - Thiết bị xây dựng - Nhiên liệu - Vật liệu khác Tơng ứng với cách phân loại trên, công ty mở tài khoản cấp hai để theo dõi (TK1521, TK1522,TK1523,TK1524,TK1525,TK1528) Để đảm bảo cho công tác quản lý NVL đợc chặt chẽ, thống tạo ®iỊu kiƯn cho viƯc kiĨm tra, ®èi chiÕu mét c¸ch đễ dàng, đễ phát có sai sót công ty nên lập sổ danh điểm NVL NVL cần phải đợc chia cách chi tiết theo tính lý, hoá,theo quy cách, phẩm chất NVL Công ty lập sổ danh điểm theo hớng kết hợp số hiệu tài khoản việc phân loại NVL Trên sở mà hoá NVL theo nhóm, loại, thứ tuỳ theo số lợng NVL để xác định 17 ký hiệu, mà số cho phù hợp, gồm 1, 3, chữ số Các chữ số dùng để loại NVL thờng sử dụng số hiệu tài khoản cấp hai, dùng để hạch toán loại NVL Các chữ số dùng để nhóm nguyên vật liệu số thứ tự liên tục: + Trờng hợp dới 10 nhóm dùng chữ số (từ đến 9) + Trờng hợp dới 100 nhóm dùng chữ số (từ đến 99) Các chữ số dùng để thứ NVL số thứ tự liên tục xếp theo quy cách, cỡ loại thứ NVL nhóm Nếu công ty có dới 10,100, 1000 quy cách, cỡ, loại NVL dùng 1,2 chữ số để mà hóa đối tợng Khi lập sổ danh điểm NVL nên để dự trữ số số hiệu để dùng trờng hợp có loại , nhóm NVL xuất sau Với cách phân loại hớng lập sổ danh điểm đà đa ra, công ty lập sổ danh điểm nguyên vật liƯu nh sau: Sỉ danh ®iĨm vËt t Sè kÝ hiệu Danh điểm vật Loại vật liệu liệu 1521 1521.1 1521.1.1 1521.1.2 1522 1522.1 1522.1.1 1522.1.2 1522.2 1522.2.1 1523 1523.1 1523.1.1 1523.1.2 1523.2 1523.2.1 1524 Tên, nhÃn hiệu, quy cách NVL NVL Nhóm đất đất sét làm gạch QTC đất sét làm sản phẩm mỏng Vật liệu phụ Nhóm than than cám than đá Nhóm mỡ mỡ Yc2 Nhiên liệu Nhóm dầu dầu diezen dầu CS32 Nhóm xăng Phụ tùng thay 18 Đơn vị m3 m3 T T Kg lÝt Kg L Ghi chó … 1524.1 1524.1.1 1524.1.2 … Nhãm curoa curoa A75 curoa A80 … Sỵi Sợi Kiến nghị thứ hai: việc đánh giá nguyên vật liệu Khi đánh giá NVL công ty cần phải tuân thủ nguyên tắc kế toán đà đợc thừa nhận Theo em hoạt động đội vận tải công ty coi xởng sản xuất phụ trợ, công ty nên tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất cho đội vận tải, đối tợng tính giá thành km vận chuyển Tơng ứng với việc tính giá thành đội vận tải, phát sinh chi phí mua nguyên vật liệu đội vận tải chuyên chở công ty không hạch toán vào tài khoản: TK 627, TK642 mà lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý để phân bổ chi phí thu mua NVL, tiêu thức mà công ty lựa chọn giá mua NVL Ví dụ theo hoá đơn số 058116 hoá đơn số 088464 ngày 15/5/2006 công ty có mua số NVL nh sau: - Curoa, trị giá:1.400.000 đ - Dầu Racer, trị giá : 200.000 đ - Chi phí vận chuyển (giá thành đội vận tải): 80.000 Vậy, chi phí thu mua phân bổ cho số nguyên vật liệu mua vỊ lµ: - Curoa: (80.000 : 1.600.000) x 1.400.000 = 70.000 đ - Dỗu Racer: (80.000 : 1.600.000) x 200.000 = 10.000 đ Khi doanh nghiệp hạch toán khoản chi phí nguyên vật liệu nh sau: Nợ TK152( chi tiết: - Curoa: 70.000 đ - Dầu Racer: 10.000) đ Có TK154 (đội vận tải): 80.000 đ Kiến nghị thứ ba: vỊ viƯc theo dâi chi phÝ nguyªn vËt liƯu Kế toán NVL có mối quan hệ chặt chẽ với phân hệ kế toán chi phí sản xuất giá thành, kế toán tổng hợp Do để thuận tiện cho việc theo dõi, quản lý khoản chi phí NVL, công ty cần phải xây dựng bảng phân bổ NVL phù hợp với cách phân loại NVL Theo cách phân loại đà đề xuất, công ty lập bảng phân bổ NVL với mẫu sau: Bảng phân bổ nguyên vật liệu tháng năm 2006 19 TK Có TK Nợ TK 1521 TK 621 (chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp) Xởng X H +gạch đặc 60 +gạch rỗng 60 Xởng Bá Hiến +gạch đặc 60 +gạch rỗng 60 TK 627 (chi phí sản xuất chung) +nhà máy gạch XH +nhà máy gạch BH TK642(chi phÝ QLDN) Céng TK 152 TK 1522 TK 1523 Céng cã TK 152 Kiến nghị thứ t: thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Để đảm bảo việc quản lý NVL công ty đợc chặt chẽ, tránh tình trạng thất thoát, mát tài sản đơn vị, theo em công ty nên thực thủ tục nhập kho phế liệu nh NVL khác Công ty phải xác định cụ thể số lợng phế liệu loại trình sản xuất đem nhập kho, giao trách nhiệm vật chất cho thủ kho đối tợng khác có liên quan Kiến nghị thứ năm : phần mềm kế toán công ty Theo em công ty đề xuất với nhà cung cấp phần mềm điều chỉnh lại đến ba chữ số phần thập phân để giảm bớt sai lệch, giảm bớt bút toán điều chỉnh kế toán Kiến nghị thứ sáu: việc trang bị máy tính Nh đà trình bày số lợng máy tính đợc trang bị phòng kế toán công ty nói thiếu Do để đảm bảo cho công tác kế toán nói chung nh đảm bảo cho việc thực chức nhiệm vụ nhân viên kế toán, công ty xem xét lại việc trang bị thêm máy tính cho phòng Trong điều kiện sử dụng máy vi tính vấn đề quản trị ngời dùng vấn đề quan trọng tổ chức công tác kế toán Với việc quản trị ngời dùng giúp Công ty yên tâm tính bảo mật liệu Điều có nghĩa Công ty đà tiến hành phân công công việc, chuyên môn hoá, phân quyền nhập liệu, in sổ sách, 20 báo cáo kế toán đến nhân viên kế toán smình Thông qua việc phân quyền kế toán trởng Công ty kiểm tra quy trách nhiệm cho nhân viên nhập liệu có sai sót (xem đợc ngời đà nhập loại chứng từ đó, lọc đợc chứng từ mà nhân viên đà nhập ) Giám đốc điều hành nhân viên khác công ty nhận đợc quyền khai thác thông tin theo nhu cầu khai thác trực tiếp máy tính Đối với ngời không đợc phép xem, sửa, huỷ đợc liệu nhân viên khác nhập vào máy Với phần mềm FAST 2003 tiến hành phân quyền khía cạnh sau: - Quyền chi nhập tới menu - Quyền đợc cập nhật số loại chứng từ định - Quyền đợc thêm, sưa, hủ c¸c mơc mét danh mơc - Qun đợc in số sổ sách, báo cáo định Việc phân quyền đợc thực nh sau: "Hệ thống \ Quản lý sử dụng \ khai báo ngời sử dụng " Sau kế toán nhập tên ngời sử dụng vào máy 21 Phần kết Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera em đà nhận thức làm quen với thực tế công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu Kết hợp lý luận thực tế để thấy doanh nghiệp có phơng pháp hạch toán khác nhng mục tiêu chung tối đa hoá lợi nhuận, tối thiểu hoá chi phí Thực tế : Chuyên đề đà cụ thể hoá phần lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera Trên sở báo cáo trình bày hạn chế hớng kiến nghị nhằm hoàn thiện số vấn đề tồn công tác kế toán nguyên vật liệu Qua em đà nhận thấy tầm quan trọng kế toán mà đà đợc học kinh tế Cuối em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình cô giáo Đoàn Vân Khánh, phòng kế toán Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera đà giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo 22 Mục lục CT HĐQT Sỉ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n 23 ...Chơng I: Tổng quan Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera: 1.1 Lịch sử hình thành Công ty: Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera tiền... bình quân gia quyền Chơng II: Công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xuân hoà viglacera Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu: 1.1 Đặc điểm: Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera đơn vị sản xuất... phí Thực tế : Chuyên đề đà cụ thể hoá phần lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera Trên sở báo cáo trình bày hạn chế hớng kiến nghị nhằm hoàn
