BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM CN PHẠM THỊ VÂN THÙY MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HẢI PHÒNG – 2016 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM CN PHẠM THỊ VÂN THÙY MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ; MÃ SỐ: 60340410 CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đặng Công Xƣởng HẢI PHÒNG – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu riêng đƣợc hƣớng dẫn PGS.TS Đặng Công Xƣởng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực không trùng lặp với đề tài khác Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Hải Phòng, ngày 14 tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Vân Thùy i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tôixin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô công tác Viện Đào tạo sau Đại học, Trƣờng Đại Học Hàng Hải Việt Nam tận tình truyền đạt kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu trƣờng.Đặc biệt, xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo PGS.TS Đặng Công Xƣởng tận tình hƣớng dẫn suốt trình hoàn thiện luận văn tốt nghiệp Tôi xin gửi tới Kho bạc Nhà nƣớc Hải Phòng lời cảm ơn sâu sắc tạo điều kiện thuận lợi giúp thu thập số liệu nhƣ tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan tới đề tài tốt nghiệp Với khả nghiên cứu thân hạn chế thời gian thực luận văn có hạn nên tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, phê bình quý Thầy, Cô để đề tài đƣợc hoàn thiện ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan tới đề tài Mục đích - Đối tƣợng - Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VĐTXDCB 1.1 NSNN chi NSNN đầu tƣ XDCB 1.1.1 Khái niệm NSNN chi NSNN 1.1.2 Khái niệm VĐTXDCB 1.1.3 Đặc điểm VĐTXDCB thuộc NSNN 1.1.4 Vai trò VĐTXDCB thuộc NSNN 1.1.5 Phân loại VĐTXDCB thuộc NSNN 1.1.6 Nguyên tắc phân bổ thẩm tra VĐTXDCB thuộc NSNN 1.2 Kiểm soát toán VĐTXDCB 14 1.2.1 Khái niệm kiểm soát toán VĐTXDCB 14 1.2.2 Tính tất yếu phải kiểm soát toán VĐTXDCB 15 1.2.3 Yêu cầu công tác kiểm soát toán VĐTXDCB 17 1.3 KBNN nhiệm vụ kiểm soát toán VĐT 18 1.3.1 Sơ lƣợc lịch sử hình thành KBNN 18 1.3.2 Chức nhiệm vụ, quyền hạn KBNN 19 1.3.3 Phân cấp quản lý kiểm soát toán qua KBNN 23 1.3.4 Ý nghĩa, vai trò kiểm soát toán VĐTXDCB qua hệ thống KBNN 23 1.4 Cơ sở pháp lý kiểm soát toán chi NSNN toán đầu tƣ XDCB 24 1.4.1 Nguyên tắc chung kiểm soát toán vốn dự án đầu tƣ XDCB 26 1.4.2 Kiểm soát toán vốn chuẩn bị đầu tƣ 27 1.4.3 Kiểm soát toán vốn thực dự án 30 1.4.4 Kiểm soát toán vốn đền bù giải phóng mặt tái định cƣ 32 1.4.5 Chế độ báo cáo, toán, kiểm tra 34 1.4.6 Trách nhiệm, quyền hạn quan có liên quan 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VĐTXDCB TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KBNN HẢI PHÒNG 38 2.1.Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hải Phòng 38 2.2 Giới thiệu KBNN Hải Phòng 39 iii 2.2.1 Giới thiệu sơ lƣợc KBNN Hải Phòng 39 2.2.2 Cơ cấu, tổ chức máy KBNN Hải Phòng 40 2.2.3 Vị trí, chức 42 2.2.4 Nhiệm vụ, quyền hạn 42 2.3 Thực trạng công tác kiểm soát toán VĐTXDCB giai đoạn 20112014 tháng đầu năm 2015 KBNN Hải Phòng 44 2.3.1 Tình hình quản lý giải ngân VĐTXDCB KBNN Hải Phòng 46 2.3.2 Tình hình từ chối toán qua kiểm soát KBNN Hải Phòng 55 2.3.3 Công tác thu hồi tạm ứng KBNN Hải Phòng 58 2.4 Đánh giá công tác kiểm soát toán VĐTXDCB giai đoạn 20112014 tháng đầu năm 2015 KBNN Hải Phòng 62 2.4.1 Những thành công đạt đƣợc 62 2.4.2 Những hạn chế tồn 65 2.4.3 Nguyên nhân dẫn tới hạn chế 68 CHƢƠNG 3: BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VĐTXDCB TỪ NSNN TẠI KBNN HẢI PHÒNG 73 3.1 Mục tiêu định hƣớng nâng cao hiệu công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN Hải Phòng 73 3.1.1 Mục tiêu 73 3.1.2.Định hƣớng nâng cao hiệu công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN Hải Phòng 74 3.2 Biện pháp nâng cao hiệu công tác kiểm soát toán VĐTXDCB 75 3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm soát toán VĐTXDCB 75 3.2.2 Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực nói chung cán kiểm soát chi nói riêng 78 3.2.3 Kiện toàn máy quản lý nâng cao lực XDCB CĐT, ban quản lý dự án 82 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác xử lý nợ đọng XDCB 84 3.2.5 Đẩy mạnh công tác toán VĐT 86 3.2.6 Đổi chế giám sát, tra kiểm toán hoạt động đầu tƣ từ nguồn vốn NSNN 87 3.2.7 Nâng cao hiệu ứng dụng CNTT quản lý 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 Kết luận 94 Kiến nghị 95 2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 95 2.2 Kiến nghị với UBND thành phố, Sở, ban, ngành địa phƣơng 96 2.3 Kiến nghị với KBNN Hải Phòng 97 2.4 Kiến nghị với công chức làm công tác kiểm soát chi 98 2.5 Kiến nghị với CĐT, ban quản lý dự án 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích KBNN Kho bạc Nhà nƣớc UBND UBND NSNN Ngân sách Nhà nƣớc VĐTXDCB Vốn đầu tƣ xây dựng VĐT Vốn đầu tƣ XDCB Xây dựng CĐT Chủ đầu tƣ TABMIS CNH-HĐH Hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc cho Bộ Tài Việt Nam Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa v DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Tên bảng Trang Tình hình toán VĐTXDCB KBNN Hải Phòng giai đoạn 2011-2014 tháng đầu năm 2015 44, 45 Một số dự án trọng điểm giải ngân KBN Hải Phòng 48 tính đến 30/6/2015 Danh mục số dự án nợ đọng XDCB tính đến 51 30/6/2015 Hải Phòng Tình hình từ chối toán VĐTXDCB qua KBNN Hải 52 Phòng Tình hình thu hồi tạm ứng KBNN Hải Phòng 55 Một số dự án có số dƣ tạm ứng lớn, lâu ngày, khó thu hồi 57 KBNN Hải Phòng vi DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình Tên hình Trang 2.1 Cơ cấu, tổ chức máy KBNN Hải Phòng 38 2.2 Quy trình kiểm soát toán VĐTXDCB 42 2.3 Tình hình nợ đọng XDCB địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2014 tháng đầu năm 2015 vii 49 PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài VĐTXDCB từ NSNN có vai trò quan trọng việc phát triển sở hạ tầng kinh tế, xã hội, tạo môi trƣờng đầu tƣ lành mạnh, thu hút thêm nhiều nguồn vốn từ thành phần kinh tế để đầu tƣ phát triển, chuyển dịch cấu kinh tế theo hƣớng CNH - HĐH, góp phần thực tốt mục tiêu xã hội, xóa đói giảm nghèo, nâng cao đời sống nhân dân Chính nƣớc ta ban hành nhiều luật văn dƣới luật để hoàn thiện chế độ, quy định công tác kiểm soát VĐTXDCB Tuy nhiên tình hình sử dụng chi NSNN cho đầu tƣ XDCB nhiều bất cập, tình trạng nợ đọng, thất thoát, lãng phí tiếp diễn nhiều năm qua Công tác quản lý nguồn vốn chi cho đầu tƣ XDCB bộc lộ nhiều khe hở cần đƣợc điều chỉnh Cùng chung tình hình với nƣớc, cấp quyền thành phố Hải Phòng năm qua có nhiều nỗ lực, biện pháp để cải cáchthủ tục, quy trình quản lý chi VĐTXDCB, tăng cƣờng giám sát, tra, kiểm tra nhƣng công tác quản lý VĐT địa bàn thành phố Hải Phòng nhiều hạn chế, bất cập: số sách, chế chồng chéo, chƣa đồng bộ, chất lƣợng chƣa cao, kế hoạch VĐT thƣờng xuyên điều chỉnh, bổ sung năm kế hoạch Vì tình trạngsử dụng vốn chƣa mục đích, hiệu chƣa cao nhiều Trong khuôn khổ Chƣơng trình tổng thể cải cách hành chínhgiai đoạn 20012020, đƣợc Chính phủ giao nhiệm đơn vị chủ trì,triển khai nội dung cải cách Tài công, Bộ Tài triển khai đồng mạnh mẽ hoạt động cải cách, từ lĩnh vực phân cấp quản lý NSNN, quản lý thu, chi NSNN nhƣ cải cách qũy công khác nhà nƣớc Hoạt động cải cách diễn đồng lĩnh vực, từ cải cách chế quản lý, đại hóa công nghệ nhƣ nâng cao lực chất lƣợng nguồn nhân lực toàn ngành Tài Trong giai đoạn nƣớc ta tập trung nguồn lực tài để phục vụ cho nghiệp CNHHĐH đất nƣớc, phát triển kinh tế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, đƣa vào kế hoạch - Dân kiểm tra Những dự án xây dựng sở hạ tầng kỹ thuật, xã hội, thực dịch vụ công cần có công khai cho dân biết, thực dân kiểm tra tính cần thiết, khả thi dự án, VĐT từ NSNN Quy chế dân chủ sở phải đƣợc thực từ khâu Bảo đảm kiểm tra dân cần thiết thực trƣng cầu dân ý qua thăm dò bỏ phiếu kín Nhờ vậy, chế “dân biết,dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” đƣợc bảo đảm thực nguồn vốn từ NSNN Hai là, thực kiểm tra suốt quy trình kế hoạch hóa VĐT từ NSNN đƣợc thực theo quy trình kế hoạch hoá nghiêm ngặt Trong trình lập dự toán kế hoạch, xét duyệt, thẩm định, phê duyệt kế hoạch cần phải có kiểm tra chặt chẽ Việc kiểm tra khâu đƣợc xem xét khía cạnh: - Khối lƣợng công việc đƣợc đầu tƣ; - Định mức chi phí Định mức chi phí vấn đề nhạy cảm, dễ lợi dụng để tiêu cực Trong thực tế đầu tƣ, định mức quy định, thực tiễn nhiều không thống Sự không thống thƣờng bị lợi dụng để vụ lợi Do cần có kiểm tra chặt chẽ nhằm bảo đảm định mức đúng, phù hợp với điều kiện thời điểm Nó bảo đảm cho việc chống tiêu cực đầu tƣ từ nguồn vốn NSNN - Giá vật tƣ, thiết bị lập dự toán, kế hoạch đầu tƣ Các dự án đầu tƣ từ NSNN thƣờng xuyên thay đổi, điều chỉnh, bổ sung Trong nhiều nguyên nhân có thay đổi giá thực tế dự toán kế hoạch Do cần có kiểm tra chặt chẽ nội dung Nhằm hạn chế điều chỉnh, bổ sung gây khó khăn cho CĐT lẫn nhà thầu Ba là, thực kiểm tra khâu thi công, kiểm tra chất lƣợng vật liệu, công trình theo thiết kế, kiểm tra toán Bốn là, kết hợp, phối hợp kiểm tra tất khâu quy trình đầu tƣ, từ sở đến quan có liên quan 89 Thứ hai, đổi công tác giám sát trình thi công thực đầu tƣ từ NSNN - Thực giám sát từ khâu bố trí đầu tƣ bảo đảm tuân thủ theo quy hoạch, kế hoạch đƣợc duyệt; - Giám sát chuẩn bị đầu tƣ Sự giám sát bảo đảm trình thi công đƣợc liên tục, không ứ đọng vốn, vốn đƣợc sử dụng linh hoạt; - Giám sát trình thực đầu tƣ Ở cần lƣu ý đến vấn đề sau: + Giám sát vật tƣ thiết bị thi công; + Giám sát thực quy trình kỹ thuật đầu tƣ, thi công, bảo đảm chất lƣợng công trình; + Giám sát trình giải ngân theo tiến độ thi công thực công trình Bảo đảm giải ngân vốn phù hợp với tiến độ thi công, chống ứ đọng vốn, chống bỏ dở công trình; + Giám sát đánh giá sau thực đầu tƣ Ở khâu cần xem xét việc khai thác, vận hành dự án để đánh giá hiệu dự án, hiệu VĐT - Trong chế giám sát cần kiên thực hiện: + Khi dự án chƣa làm rõ hiệu tính khả thi không phê duyệt; + Không điều chỉnh dự án, nội dung đầu tƣ chƣa có giám sát chặt chẽ phân tích kỹ yếu tố, điều kiện thay đổi; + Không cấp phát vốn tuỳ tiện chƣa có phân tích, giám sát chặt chẽ nghiêm tuân thủ quy chế Thứ ba, đổi hoạt động tra đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn NSNN Chống thất thoát, tham nhũng đặc biệt đầu tƣ nguồn vốn NSNN đòi hỏi quyền cấp phải kiên việc xử lý tập thể cá nhân sai phạm Theo số giải pháp đề xuất cần thực nhƣ sau: 90 Một là, thực tốt việc quản lý, sử dụng đất đai chống tham nhũng, chống lãng phí thực hành tiết kiệm Ở cần tra quản lý sử dụng đất đai, lƣu ý nội dung chủ yếu sau: - Xem xét quy hoạch đất; - Xem xét việc đền bù, giải toả cho dân Hiện tƣợng công trình thi công, dân cản trở, gây khó khăn khiếu kiện công việc đền bù, giải toả chƣa thoả đáng làm ảnh hƣởng đến tiến độ thi công, hiệu VĐT thƣờng xuyên xảy ra, trở thành vấn đề xúc Hai là, phát huy vai trò tra nhân dân, hoạt động đầu tƣ từ định đầu tƣ đến phê duyệt, kế hoạch đầu tƣ, thực dự án đầu tƣ; Ba là, kết hợp quan tra cấp, loại hình tra hoạt động đầu tƣ từ NSNN; Bốn là, cần thay đổi nhận thức công tác tra Coi công việc quản lý nhằm chống tiêu cực, tham nhũng, chống thất thoát, lãng phí tài sản nhà nƣớc Do phải đƣợc thực thƣờng xuyên, liên tục Tuy nhiên không làm ảnh hƣởng đến tiến độ nhƣ chất lƣợng công trình thi công kết hợp tra thƣờng xuyên với tra đột xuất, tra toàn diện với tra cục Cần phải có thái độ cƣơng quyết, nghiêm túc trung thực, thẳng thắn công tác tra Thứ tƣ, tăng cƣờng hoạt động kiểm toán đầu tƣ từ nguồn vốn NSNN Để mở rộng quy mô nâng cao chất lƣơng công tác kiểm toán, phát huy tốt vai trò kiểm toán Nhà nƣớc việc nâng cao hiệu quản lý tài chính, đặc biệt quản lý VĐT từ NSNN cần thực số vấn đề sau: Một là, cần nhanh chóng hoàn thiện sở pháp lý cho tổ chức hoạt động kiểm toán Nhà nƣớc, tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán Nhà nƣớc đƣợc báo cáo toán dự án đầu tƣ từ NSNN Nếu nên thực kiểm toán dự toán kế hoạch toán; 91 Hai là, nâng cao nhận thức thực đầy đủ, nghiêm túc quy chế lập, thẩm tra, dự toán NSNN, phƣơng án phân bổ ngân sách Trung ƣơng phê chuẩn toán NSNN quy chế xem xét, phê chuẩn toán ngân sách địa phƣơng ban hành theo Luật Ngân sách 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 3.2.7 Nâng cao hiệu ứng dụng CNTT quản lý Thứ nhất, công tác kiểm soát toán VĐTXDCB, KBNN Hải Phòng triển khai sử dụng hệ thống ĐTKB/LAN (Đầu tƣ Kho bạc) từ năm 2001, đến năm 2009 triển khai thành công dự án TABMIS gần nhất, năm 2014 KBNN Hải Phòng tiếp tục sử dụng thức chƣơng trình THBC/LAN (Tổng hợp báo cáo) Qua thời gian triển khai sử dụng đến nay, ứng dụng bộc lộ số hạn chế Hiện hai chƣơng trình ĐTKB/LAN THBC/LAN hệ thống KBNN chƣa có giao diện trực tiếp sang chƣơng trình quản lý ngân sách TABMIS Cán kiểm soát chi phải thực nhập thủ công số liệu báo cáo vào chƣơng trình ĐTKB/LAN THBC/LAN nên đôi lúc số liệu lệch với chƣơng trình TABMIS Do nhiều thời gian cán kiểm soát mà hiệu khai thác sử dụng chƣơng trình chƣa cao Đặc biệt, cán tổng hợp, làm báo cáo định kỳ, báo cáo đột xuất gửi KBNN UBND thành phố , toán VĐT khóa sổ niên độ ngân sách việc đối chiếu số liệu ba chƣơng trình nhiều thời gian Do thời gian tới phận công nghệ thông tin KBNN cần nghiên cứu nâng cấp chƣơng trình ĐTKB/LAN THBC/LAN để giao diện trực tiếp với chƣơng trình TABMIS giúp ngƣời sử dụng khai thác đƣợc hiệu Thứ hai, lĩnh vực chi NSNN, KBNN Hải Phòng đại hóa đƣợc hầu hết thông tin tác nghiệp bên hệ thống nhƣ sử dụng hệ thống toán, chuyển tiền điện tử, toán song phƣơng với ngân hàng thƣơng mại, quản lý ngân sách qua TABMIS nhƣng khâu giao dịch với đơn vị CĐT chƣa thoát khỏi kênh giao dịch truyền thống “trực tiếp quầy” Với 92 phƣơng thức giao dịch truyền thống này, CĐT phải mang nhiều hồ sơ, tài liệu, chừng từ giấy đến giao nhận trực tiếp với cán kiểm soát chi Sau đƣợc kiểm soát hạch toán kế toán vào TABMIS, chứng từ giấy lúc chuyển thành chứng từ điện tử để thực phƣơng thức toán, chuyển tiền điện tử Khi sử dụng chứng từ giấy giao dịch tránh khỏi thủ tục hành rƣờm rà, phức tạp, tốn nhiều thời gian nhƣ: Thủ tục giao nhận hồ sơ cán kiểm soát chi với CĐT, luân chuyển chứng từ phận nội đơn vị Kho bạc Đó chƣa kể đến trình kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ hồ sơ, phát sai xót CĐT phải đến Kho bạc lần để hoàn thiện hồ sơ toán đầy đủ Để lƣợc bỏ đƣợc hầu hết thủ tục hành rƣờm rà, phức tạp, tốn nhiều thời gian nêu trên, hƣớng tới mục tiêu năm 2020 xây dựng Kho bạc điện tử, tất nhiên chất lƣợng phục vụ đơn vị giao dịch đƣợc nâng cao cách đáng kể việc ứng dụng mô hình dịch vụ công điện tử, tức giao dịch mạng qua cổng thông tin điện tử KBNN tất yếu Việc ứng dụng dịch vụ công điện tử tạo thuận lợi cho đơn vị giao dịch mang hồ sơ, tài liệu, chứng từ giấy đến làm thủ tục giao nhận với KBNN mà cần truy cập vào cổng thông tin điện tử Kho bạc trụ sở để nhập thông tin hồ sơ cần thiết Đối với quan KBNN chất lƣợng hiệu công việc đƣợc nâng cao Mọi khâu giao nhận chứng từ phận kiểm soát chi kế toán đƣợc thực hoàn toàn liệu hệ thống giao dịch điện tử, giao nhận qua sổ giao chừng từ phận nhƣ Với việc sử dụng dịch vụ công điện tử này, thủ tục kiểm soát toán đƣợc xử lý cách nhanh chóng hiệu quả, rút ngắn thời gian giải ngân vốn, chất lƣợng công việc nâng cao rõ rệt 93 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Với cải cách, đổi công tác kiểm soát toán VĐTXDCB năm qua mang lại kết định Nổi bật dự án công đƣợc xây dựng, vào thực tiễn đời sống ngày nhiều, góp phần làm tăng trƣởng kinh tế nhƣ phúc lợi xã hội Tuy nhiên, hoạt động quản lý kiểm soát toán đầu tƣ XDCB vấn đề, công việc khó khăn, phức tạp, nhạy cảm, nhiều sách chế độ, văn thƣờng xuyên bổ sung, thay đổi Để nghiên cứu giải vấn đề này, luận văn “Kiểm soát toán VĐTXDCB từ nguồn NSNN Kho bạc Nhà nước Hải Phòng” sâu nghiên cứu làm sáng tỏ số nội dung nhƣ: - Hệ thống hoá trình bày tổng quan nội dung VĐTXDCB, đồng thời sâu phân tích nội dung liên quan đến kiểm soát toán VĐTXDCB qua hệ thống KBNN Trên tảng này, đề tài tiếp tục mạch tƣ hệ thống vấn đề - Đề tài phân tích thực trạng công tác kiểm soát toán VĐTXDCB qua KBNN Hải Phòng giai đoạn 2011-2014 tháng đầu năm 2015 đánh giá kết đạt đƣợc, hạn chế, đƣa nguyên nhân, từ đề biện pháp phù hợp - Kết hợp với yếu tố phân tích Chƣơng 1, Chƣơng với mục tiêu, nhiệm vụ định hƣớng hoạt động KBNN Hải Phòng, luận văn đƣa số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát toán VĐTXDCB thuộc NSNN Đây đề nghiên cứu bao hàm lý luận thực tiễn, học viên hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đề tài Tuy nhiên, viết không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Học viên mong muốn nhận đƣợc đóng góp quý báu quý Thầy, Cô để luận văn đƣợc hoàn thiện 94 Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Bộ Tài cần tham mƣu Chính phủ việc ban hành văn quy phạm pháp luật, văn đạo điều hành cần xin ý kiến thống Bộ ngành liên quan bám sát thực tiễn Hƣớng dẫn rõ ràng, thống để địa phƣơng dễ triển khai thực nâng cao hiệu lực đạo điều hành văn Đặc biệt quy định có liên quan trực tiếp tới công tác kiểm soát toán VĐT - Quy định thống thời hạn toán VĐTXDCB ổn định thời kỳ dài, tránh trƣờng hợp năm quy định thời hạn toán khác nhau, ảnh hƣởng đến công tác báo cáo toán hàng năm tạo điều kiện chủ động điều hành nguồn vốn địa phƣơng - Khẩn trƣơng sửa đổi Thông tƣ 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 Bộ Tài quy định tạm ứng, thu hồi tạm ứng, nội dung chƣa phù hợp với văn đạo điều hành Chính phủ cần đƣợc sửa đổi, bổ sung kịp thời Xây dựng lộ trình tích hợp Thông tƣ, văn đạo thành Thông tƣ thống công tác kiểm soát toán VĐT - Bổ sung quy định thực cam kết chi NSNN, đặc biệt quy định điều chỉnh cam kết chi Hiện nay, CĐT tuân thủ thực cam kết chi, nhiên theo quy định mang tính hình thức cuối năm ngân sách, xác định không xác tiến độ thực công việc nên hầu hết CĐT đề nghị điểu chỉnh cam kết chi Điều làm tăng khối lƣợng công việc cuối năm cho KBNN giảm vai trò cam kết chi Do cần có chế tài đủ mạnh để tăng cƣờng trách nhiệm CĐT việc xác định thực cam kết chi - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, giám sát công tác quản lý tài dự án đầu tƣ XDCB thuộc nguồn vốn NSNN để chấn chỉnh, xử lý vi phạm quản lý VĐT xây dựng cấp, ngành KBNN 95 2.2 Kiến nghị với UBND thành phố, Sở, ban, ngành địa phƣơng Các Ban ngành, địa phƣơng quan trực tiếp định đầu tƣ dự án sử dụng vốn NSNN, để hoạt động kiểm soát toán VĐTXDCBđạt hiệu cao, kiến nghị với UBND thành phố, Sở, ban, ngànhđịa phƣơng nhƣ sau: - Đối với công tác lập, phân bổ kế hoạch vốn phải bố trí vốn tập trung, tránh dàn trải, ƣu tiên vốn cho dự án cấp bách, dự án chuyển tiếp, dự án có tiến độ thực tốt Kiên cắt giảm vốn dự án không hiệu quả, đình hoãn dự án chƣa cần thiết phải khởi công Đổi công tác bố trí kế hoạch vốn công tác lập dự toán vốn cho dự án với lập dự toán ngân sách hàng năm phải dự kiến vốn cho năm theo tổng mức đầu tƣ phê duyệt tiến độ triển khai thực dự án ghi định đầu tƣ Tiến tới quản lý vốn theo dự án, không quản lý theo kế hoạch vốn hàng năm - Chỉ đạo CĐT phối hợp chặt chẽ với quyền địa phƣơng khẩn trƣơng xử lý dứt điểm dự án có vƣớng mắc công tác đền bù giải phòng mặt để sớm bàn giao mặt cho nhà thầu thi công xây dựng, có biện pháp tháo gỡ khó khăn đạo CĐT đẩy nhanh việc hoàn chỉnh hồ sơ (từ việc bổ sung, điều chỉnh, thẩm tra phê duyệt dự án, thiết kế dự toán đến thẩm tra phê duyệt khối lƣợng phát sinh, tổ chức nghiệm thu khối lƣợng…) gửi KBNN Hải Phòng làm sở kiểm soát, toán Đôn đốc CĐT khẩn trƣơng lập trình duyệt toán VĐT dự án, công trình hoàn thành khẩn trƣơng phê duyệt toán VĐT dự án, công trình hoàn thành có đầy đủ điều kiện, hồ sơ thủ tục theo luật định để làm sở cho KBNN toán tất toán tài khoản dự án - Đề xuất với UBND thành phố có chủ trƣơng, biện pháp liệt nhƣ dừng toán tất khoản chi từ ngân sách CĐT không phối hợp xử lý số tạm ứng hạn đến hạn toán để xử lý dứt điểm khoản tạm ứng, đặc biệt số tạm ứng năm 2012 trở trƣớc dự án tạm dừng thực hiện, dự án thực nhƣng chậm tiến độ 96 - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xây dựng, giám sát trình thực dự án đầu tƣ để ngăn ngừa hạn chế vi phạm CĐT, nhà thầu đơn vị tƣ vấn tham gia quản lý, thực dự án đầu tƣ 2.3 Kiến nghị với KBNN Hải Phòng Đẩy nhanh tiến độ giải ngân nguồn vốn tháng cuối năm 2015 KBNN Hải Phòng chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Sở Tài chính, phòng Tổng hợp UBND thành phố tham mƣu cho UBND thành phố tổ chức hội nghị giao ban với đơn vị sử dụng NSNN, CĐT, ban quản lý dự án địa bàn thành phố nhằm tháo gỡ khó khăn, đẩy mạnh tiến độ giải ngân, hoàn thành kế hoạch ngân sách năm 2015 Thực rà soát dự án, chƣơng trình chƣa phân bổ chi tiết, chƣa đƣợc thông báo thẩm tra dự toán để có ý kiến với quan tài cấp có thẩm quyền thực phân bổ, giao dự toán chi tiết vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia năm 2015; theo dõi, rà soát, tổng hợp dự án có tỷ lệ giải ngân thấp, có số dƣ tạm ứng lớn, số dƣ tạm ứng kéo dài nhiều năm để đôn đốc CĐT hoàn thiện hồ sơ, chứng từ toán tạm ứng Kịp thời nắm tình hình thực dự án địa bàn đồng thời chủ động phối hợp chặt chẽ với CĐT tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc trình kiểm soát toán Phối hợp với quan liên quan tham mƣu cho UBND thành phố Hải Phòng đạo CĐT, ban quản lý dự án dự án đầu tƣ XDCB, trái phiếu phủ tích cực, chủ động triển khai công việc, đẩy nhanh tiến độ thực hiện, khẩn trƣờng hoàn thiện hồ sơ gửi KBNN Hải Phòng nhằm đẩy nhanh tiến độ giải ngân VĐT từ có kế hoạch, dự toán đƣợc giao, thu hồi khoảnđã tạm ứng, thực toán theo chế độ quy định 97 Cải tiến chế độ thông tin báo cáo nâng cấp chương trình kiểm soát chi VĐTXDCB Kiến nghị cải tiến chế độ thông tin báo cáo theo hƣớng loại bỏ mẫu biểu báo cáo trùng lắp, không cần thiết, khả khai thác ít, gần nhƣ không đáp ứng yêu cầu công tác lãnh đạo, đạo quan có liên quan; Bổ sung, sửa đổi để hoàn chỉnh chế độ thông tin báo cáo toán VĐT phạm vi tổng thể đặt mối quan hệ chế độ báo cáo chung toàn hệ thống KBNN, tích hợp quy chế thông tin báo cáo VĐTXDCB thuộc nguồn vốn NSNN nội ngành Tài theo Thông tƣ 99/2013/TT-BTC Thông tƣ số 08/2012/TT-BTC Bộ Tài việc hƣớng dẫn thực kế toán Nhà nƣớc áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS), giai đoạn dự án TABMIS đƣợc vận hành toàn quốc đòi hỏi chế độ thông tin báo cáo phải vừa phục vụ mục tiêu điều hành quản lý VĐTXDCB, vừa phải đảm bảo phù hợp với hệ thống TABMIS có nhƣ công tác thông tin báo cáo đƣợc thuận lợi nhanh chóng đảm bảo xác phục vụ kịp thời yêu cầu thông tin báo cáo Về công tác tổ chức cán Thƣờng xuyên tổ chức lớp đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao nghiệp vụ cho cán theo chuyên đề cụ thể, sâu nghiên cứu kinh tế đầu tƣ Đào tạo đào tạo lại cán để đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá Rà soát ban hành tiêu chuẩn vị trí việc làm cán làm công tác kiểm soát toán VĐT: + Trình độ chuyên ngành quản lý kinh tế, tài chính, XDCB trình độ đại học trở lên + Có kiến thức quản lý Nhà nƣớc ngạch chuyên viên trở lên + Có đức tính trung thực, liêm khiết, tác phong giao tiếp văn minh, lịch 2.4 Kiến nghị với công chức làm công tác kiểm soát chi Luôn cập nhật kịp thời văn chế độ tài hành, tham gia 98 buổi học tập, thảo luận văn nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ trình thực nhiệm vụ Tích cực, chủ động phối hợp với Sở Tài chính, Sở Kế hoạch Đầu tƣ, phòng ban có liên quan tham mƣu cho UBND thành phố việc: định đình, dãn, hoãn công trình đầu tƣ hiệu quả, đầu tƣ dàn trải, chƣa cần thiết năm, tập trung phân bổ kế hoạch VĐT cho dự án chuyển tiếp, công trình trọng điểm hoàn thành đƣa vào sử dụng, phấn đấu giải ngân 100% kế hoạch vốn năm, tiến hành đôn đốc CĐT rà soát tiến độ thi công công trình, thực thu hồi tạm ứng, ứng trƣớc kịp thời quy định Thực hƣớng dẫn CĐT việc: mở tài khoản, toán, tạm ứng Thực chức ngƣời “giữ tiền” phải kiểm soát, toán vốn chặt chẽ, kịp thời có đủ điều kiện thời gian quy định Tập trung giải nhanh chóng hiệu hồ sơ toán Nghiêm chỉnh thực từ chối khoản chi không chế độ Đối với trƣờng hợp chƣa đủ hồ sơ, thủ tục toán theo quy định yêu cầu đơn vị bổ sung đầy đủ Thực tốt, nâng cao chất lƣợng kiểm soát chi, đặt biệt thực cam kết chi NSNN theo luật NSNN chế mới, gắn kết với việc thực hành tiết kiệm chống tham nhũng, chống lãng phí Phải thƣờng xuyên rèn luyện “Lƣơng tâm chức nghiệp”, nâng cao tinh thần trách nhiệm, xử lý công việc đảm bảo thời gian, quy trình nghiệp vụ Thực tốt trách nhiệm: Trách nhiệm với nhân dân – trách nhiệm với công việc trách nhiệm với thân 2.5 Kiến nghị với CĐT, ban quản lý dự án Các CĐT, ban quản lý dự án cần có trách nhiệm công tác toán VĐTXDCB Cụ thể: - Cử cán học tập lớp đào tạo XDCB, cập nhật thƣờng xuyên kịp thời văn chế độ hƣớng dẫn liên quan đến đầu tƣ XDCB để trau dồi 99 nâng cao lực quản lý công trình XDCB - Khi nhận đƣợc thông báo kế hoạch vốn giao đầu năm phải khẩn trƣơng lên kế hoạch phân bổ vốn toán cho gói thầu, hoàn thiện hồ sơ làm sở toán, chấm dứt tình trạng đến ngày cuối năm ngân sách KBNN giao dịch - Nhanh chóng hoàn tất hồ sơ, đối chiếu số liệu thanh, toán với KBNN Sở, ban, ngành địa phƣơng làm sở để hoàn ứng khoản dƣ tạm ứng lâu ngày, không để NSNN bị nợ đọng, lãng phí, thất thoát 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định 362/QĐ-BTC ngày 11/02/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thông tư số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 quy định toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn NSNN, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 hướng dẫn quản lý, toán VĐT vốn nghiệp có tính chất đầu tư vốn NSNN, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thông tư 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2009), Nghị định 12/2009/NĐ-CP ngày 10/02/2009 quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình, Hà Nội Chính phủ (2009), Nghị định 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 Hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng, Hà Nội Chính phủ (2009), Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 Về quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình, Hà Nội Chính phủ (2010), Nghị định 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 Về hợp đồng hoạt động xây dựng, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 15/2013/NĐ-CP ngày 06/02/2013 quản lý chất lượng công 24trình xây dựng, Hà Nội 10 Chính phủ (2014), Nghị định 63/2014/NĐ-CP ngày 26/6/2014 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu, Hà Nội 11 Chính phủ (2015), Nghị định 32/2015/NĐ-CP ngày 25/3/2015 Về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, Hà Nội 12 Chính phủ (2015), Nghị định 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 Quy định chi 101 tiết hợp đồng xây dựng, Hà Nội 13 Kho bạc Nhà nƣớc (2012), Quyết định 282/QĐ-KBNNngày 20/4/2012 Về việc quy trình kiểm soát toán VĐT vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống KBNN, Hà Nội 14 Kho bạc Nhà nƣớc Hải Phòng (2011), Báo cáo toán NSNN 2011 15 Kho bạc Nhà nƣớc Hải Phòng (2012), Báo cáo toán NSNN 2012 16 Kho bạc Nhà nƣớc Hải Phòng (2013), Báo cáo toán NSNN 2013 17 Kho bạc Nhà nƣớc Hải Phòng (2014), Báo cáo toán NSNN 2014 18 Kho bạc Nhà nƣớc Hải Phòng (2015), Báo cáo chi NSNN tháng đầu năm 2015 19 Quốc Hội (2002), Luật NSNN 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002, Hà Nội 20 Quốc Hội (2003), Luật Xây dựng 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003, Hà Nội 21 Quốc Hội (2005), Luật đấu thầu61/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội 22 Quốc Hội (2009), Luật sửa đổi, bổ sung số điều liên quan đến đầu tư XDCB Luật Xây dựng số 16/2003/QH11 năm 2009, Hà Nội 23 Quốc Hội (2013), Luật đấu thầu 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013, Hà Nội 24 Quốc Hội (2014), Luật Xây dựng 50/2014/QH13ngày 18/6/2014, Hà Nội 25 Thủ tƣớng Chính phủ (2009), Quyết định 108/2009/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 26 PGS.TS Vũ Văn Hóa (2009),Giáo trình Quản lý tài công, NXB Tài chính, Hà Nội 27 Th.S Trần Thị Ái My, Th.S Vĩnh Sang (2015), Giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực để thực Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020, Tạp chí ngân quỹ Quốc gia, số tháng 1+2/2015, tr.38-39 28 GS.TS Lê Sỹ Thiệp (2009), Giáo trình quản lý kinh tế, NXB Học viện Hành quốc gia, Hà Nội 102 29 CN.Thái Văn Tuấn (2007), Vai trò Kho bạc Nhà nước quản lý quỹ NSNN địa bàn Tỉnh Trà Vinh Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 30 Các trang web: - Chính phủ: http://www.chinhphu.vn - Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn - UBND thành phố Hải Phòng: http://www.haiphong.gov.vn - Tài liệu: http://luanvan.net.vn 103 ... kiểm soát toán VĐTXDCB Chƣơng 2: Thực trạng công tác kiểm soát toán VĐTXDCB từ NSNN qua KBNN Hải Phòng Chƣơng 3: Biện pháp nâng cao hiệu công tác kiểm soát toán VĐTXDCB từ NSNN qua KBNN Hải Phòng. .. CHƢƠNG 3: BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VĐTXDCB TỪ NSNN TẠI KBNN HẢI PHÒNG 73 3.1 Mục tiêu định hƣớng nâng cao hiệu công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN Hải Phòng. .. hƣớng nâng cao hiệu công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN Hải Phòng 74 3.2 Biện pháp nâng cao hiệu công tác kiểm soát toán VĐTXDCB 75 3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm soát toán VĐTXDCB