LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học hàm học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thông tin trích luận văn đƣợc ghi rõ nguồn gốc Hải Phòng, ngày tháng năm 2015 TÁC GIẢ Nguyễn Thị Minh Phƣơng i LỜI CẢM ƠN Luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Tổ chức Quản lý vận tải với đề tài: “Hoàn thiện công tác toán vốn đầu tư xây dựng dự án nguồn ngân sách Nhà nước Ban Quản lý dự án Hàng hải II” đƣợc hoàn thành với giúp đỡ thầy cô giáo Viện đào tạo sau Đại học Trƣờng Đại học Hàng hải Việt Nam, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Học viên xin cám ơn chân thành đến Lãnh đạo Ban Quản lý dự án Hàng hải II, thầy cô giáo cán quan khác hết lòng giúp đỡ cho học viên hoàn thành Luận văn Đặc biệt, học viên xin cám ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS.Nguyễn Văn Sơn trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ tận tình cho học viên trình thực Luận văn Với thời gian trình độ hạn chế, tác giả tránh khỏi thiếu sót mong nhận đƣợc hƣớng dẫn đóng góp ý kiến thầy cô giáo, đồng nghiệp Hải Phòng, ngày tháng năm 2015 TÁC GIẢ Nguyễn Thị Minh Phƣơng ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iv DANH MỤC CÁC HÌNH v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN TRONG THANH QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB CỦA DỰ ÁN SỬ DỤNG NGUỒN NSNN 1.1 Tổng quan dự án dự án đầu tƣ xây dựng 1.1.1 Yêu cầu dự án đầu tƣ xây dựng 1.1.2 Nội dung dự án đầu tƣ xây dựng 1.2 Tổng quan số vấn đề toán vốn đầu tƣ XDCB 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Vai trò quản lý vốn đầu tƣ XDCB 1.2.3 Nguyên tắc quản lý vốn đầu tƣ XDCB 1.2.4 Các quy định hành 1.3 Quản lý vốn đầu tƣ XDCB khâu toán 1.3.1 Yêu cầu quản lý vốn đầu tƣ XDCB khâu toán 1.3.2 Nội dung quản lý vốn đầu tƣ XDCB khâu toán 1.4 Quản lý vốn đầu tƣ XDCB khâu toán 1.4.1 Khái niệm phân loại toán vốn đầu tƣ 1.4.2 Yêu cầu quản lý vốn đầu tƣ XDCB khâu toán 10 iii 1.4.3 Nội dung quản lý vốn đầu tƣ XDCB khâu toán 11 1.5 Nội dung quy trình toán 16 1.5.1 Đối với quy trình toán 16 1.5.2 Đối với quy trình toán 17 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB CỦA DỰ ÁN BẰNG NGUỒN NSNN TẠI BAN QLDA HÀNG HẢI II 19 2.1 Giới thiệu chung Ban QLDA Hàng hải II 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 2.1.2 Mục tiêu nhiệm vụ Ban QLDA Hàng hải II 19 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Ban QLDA Hàng hải II 20 2.1.4 Tình hình quản lý dự án sử dụng vốn đầu tƣ XDCB giai đoạn từ năm 2008 đến 24 2.1.4.1 Dự án Nâng cấp luồng tàu trọng tải 30.000 DWT – 50.000 DWT vào Cảng tổng hợp Dung Quất, tỉnh Quảng Ngãi 24 2.1.4.2 Dự án Cải tạo, nâng cấp luồng tàu vào Cảng Cửa Việt, tỉnh Quảng Trị 26 2.1.4.3 Dự án Cải tạo, nâng cấp luồng tàu vào Cảng Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 27 2.2 Thực trạng công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án nguồn NSNNtại Ban QLDA Hàng hải II 28 2.2.1 Văn quy phạm pháp luật việc toán vốn đầu tƣ XDCB 28 2.2.2 Quản lý điều hành kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm 32 2.2.3 Thực trạng công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án 34 2.2.3.1 Công tác tạm ứng vốn đầu tư 34 2.2.3.2 Công tác toán thu hồi tạm ứng vốn đầu tư 36 iii 2.2.4 Thực trạng công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án 46 2.2.4.1 Công tác nghiệm thu hoàn công công trình xây dựng 47 2.2.4.2 Lập báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành 49 2.2.4.3 Kiểm toán toán dự án hoàn thành 52 2.2.4.4 Thẩm tra, phê duyệt báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành 54 2.2.5 Kết đạt đƣợc hạn chế 57 2.2.5.1 Kết đạt 57 2.2.5.2 Những hạn chế 57 CHƢƠNG 3: BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB CỦA DỰ ÁN BẰNG NGUỒN NSNN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN HÀNG HẢI II 60 3.1 Phƣớng hƣớng hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ XDCB Ban QLDA hàng hải II 60 3.2 Biện pháp nhằm hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án nguồn NSNN Ban QLDA Hàng hải II 61 3.2.1 Biện pháp nâng cao chất lƣợng hoạt động đơn vị 61 3.2.2 Biện pháp quản lý vốn đầu tƣ XDCB 63 3.2.2.1 Hoàn thiện máy quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB 63 3.2.2.2 Hoàn thiện thể chế, sách quản lý vốn đầu tư XDCB 65 3.2.3 Biện pháp hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ 66 3.2.3.1 Quản lý, điều hành kế hoạch nguồn vốn đầu tư 66 3.2.3.2 Kiểm soát chi phí giai đoạn thực đầu tư 67 3.2.3.3 Kiểm soát chi phí khâu toán vốn đầu tư 67 3.2.4 Biện pháp hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ 70 iii 3.2.4.1 Xác định rõ nội dung Báo cáo toán dự án hoàn thành 71 3.2.4.2 Trách nhiệm chủ thể toán dự án hoàn thành 72 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 iii DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt XDCB NSNN ĐTXD KBNN QLDA TMĐT HSMT HSDT TKKT TVGS TSCĐ TSLĐ GSTC ĐTM TNHH BCQT HHVN GTVT VĐT CBCNV TVTK GDP – Gross Domestic Product ODA– Official Development Assistance HĐXD RPBM TCT XD CTTC iv Giải thích Xây dựng Ngân sách nhà nƣớc Đầu tƣ xây dựng Kho bạc nhà nƣớc Quản lý dự án Tổng mức đầu tƣ Hồ sơ mời thầu Hồ sơ dự thầu Thiết kế kỹ thuật Tƣ vấn giám sát Tài sản cố định Tài sản lƣu động Giám sát thi công Đánh giá tác động môi trƣờng Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo toán Hàng hải Việt Nam Giao thông vận tải Vốn đầu tƣ Cán công nhân viên Tƣ vấn thiết kế Tổng sản phẩm quốc nội Viện trợ phát triển thức Hợp đồng xây dựng Rà phá bom mìn Tổng công ty xây dựng Công ty thi công DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 2.1 Bảng tổng hợp so sánh kế hoạch vốn giá trị giải ngân 33 2.2 Bảng giá trị toán gói thầu thuộc dự án Dung Quất 41 2.3 Bảng tổng hợp toán gói số “Thi công nạo vét” – Dự án Dung Quất 45 2.4 Bảng so sánh thời gian thực công tác lập báo cáo toán 49 2.5 Bảng so sánh thời gian thực công tác phê duyệt toán 55 2.6 Bảng tổng hợp giá trị toán Dự án Nâng cấp luồng tàu trọng tải 30.000DWT 50.000DWT vào cảng Tổng hợp Dung Quất 56 v DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình Tên hình Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức Ban QLDA Hàng hải II 20 3.1 Sơ đồ định hƣớng xây dựng biện pháp nâng cao quản lý chi phí toán dự án đầu tƣ XDCB 61 3.2 Sơ đồ kiểm soát hồ sơ toán Ban QLDA 68 3.3 Quy trình kiểm tra nội dung hồ sơ toán 69 vi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vốn đầu tƣ xây dựng (XDCB) từ ngân sách nhà nƣớc (NSNN) nguồn lực tài quan trọng quốc gia phát triển kinh tế - xã hội nƣớc nhƣ địa phƣơng Nguồn vốn góp phần quan trọng tạo lập sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế, mà có tính định hƣớng đầu tƣ, góp phần quan trọng vào việc thực vấn đề xã hội, bảo vệ môi truờng Do có vai trò quan trọng nhƣ nên từ lâu, quản lý vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN đƣợc trọng đặc biệt Hàng năm, nhà nƣớc dành vốn ngân sách lớn cho đầu tƣ xây dựng để phát triển kinh tế xã hội, chiếm khoảng 30-35% GDP Việc cân đối, phân bổ điều hành vốn Bộ, ngành, địa phƣơng thành phố trực thuộc trung ƣơng để triển khai dự án đầu tƣ xây dựng thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bảo đảm hiệu quả, tiết kiệm chống lãng phí vấn đề lớn đƣợc dƣ luận xã hội quan tâm Tuy nhiên, thực trạng xảy lãng phí, thất thoát vốn NSNN cho đầu tƣ xây dựng đặt cho cấp quản lý từ Trung ƣơng đến địa phƣơng phải tìm giải pháp ngăn ngừa lãng phí vốn Việc giảm thất thoát, lãng phí vốn đầu tƣ đồng nghĩa với việc tăng nguồn vốn phát triển kinh tế xã hội Để giảm thất thoát, lãng phí cần thực từ khâu chuẩn bị đầu tƣ, thực đầu tƣ khâu kết thúc đầu tƣ đƣa vào sử dụng Trong khâu toán vốn đầu tƣ (VĐT) có vị trí quan trọng mặt nhận thức, lý luận nhƣ trình điều hành thực tiễn Để nâng cao chất lƣợng khâu toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành cần đẩy mạnh việc phân cấp cho chủ đầu tƣ hoạt động đầu tƣ xây dựng, quy định rõ Chủ đầu tƣ ngƣời chịu trách nhiệm toán, toán dự án hoàn thành, giảm bớt hồ sơ toán làm rõ quy trình toán, toán dự án hoàn thành Vì việc nghiên cứu đề tài“Hoàn thiện công tác toán vốn đầu tư XDCB dự án nguồn ngân sách Nhà nước chủ đồng thời phải chịu trách nhiệm chấp hành tốt quy định chế sách Mặt khác chủ đầu tƣ, ban QLDA làm việc với doanh nghiệp thông qua hợp đồng nên phải linh hoạt uyển chuyển bám sát thị trƣờng, bám sát thực tế trƣờng để báo cáo cấp biến động đề xuất điều chỉnh kịp thời đảm bảo hoàn thành dự án theo kế hoạch giao Bên cạnh đó, cần nâng cao ý thức trách nhiệm giáo dục đạo đức nghề nghiệp hệ thống ban quản lý dự án 3.2.2.2 Hoàn thiện thể chế, sách quản lý vốn đầu tư XDCB Thứ nhất, xây dựng sách biện pháp linh hoạt hấp dẫn thu hút đầu tƣ, thực quản lý, sử dụng có hiệu nguồn vốn để giải yêu cầu lớn vốn tránh tình trạng thiếu thừa vốn năm dự án Rà lại dự án hiệu quả, dàn trải, chƣa cần thiết để kiên cắt giảm, dành vốn cho dự án, công trình hiệu Đẩy nhanh tốc độ giải ngân để sử dụng vốn với hiệu suất cao Giải tốt quan hệ biện chứng quản lý sử dụng vốn đầu tƣ XDCB thu hut vốn đầu tƣ làm tảng cho phát triển nhanh, bền vững lâu dài Thứ hai, hạn chế chuyển vốn không thực đƣợc năm sang năm sau cách tràn lan Việc chuyển vốn không thực đƣợc vốn đầu tƣ ngân sách hàng năm sang năm sau tràn lan điều tạo thói quen không tốt cho chủ thể quản lý vốn XDCB tạo tâm lý ỷ lại, không tâm đạo kế hoạch hàng năm Vấn đề cần đƣợc xử lý nhƣ sau: vốn giao kế hoạch hàng năm, ban QLDA đề nghị điều chỉnh kế hoạch, năm đề nghị tăng (nếu làm tốt nhanh), giảm (nếu làm chậm) Thời gian điều chỉnh trƣớc 31/12 theo chế độ hành, chia làm vài đợt để quan quản lý vốn tham mƣu cho cấp định đầu tƣ giải sở đề nghị ban QLDA Sau thời điểm 31/12 không thực đƣợc kế hoạch năm trƣớc tự hết hiệu lực Nguồn vốn lại đƣợc tổng hợp để bố trí vào kế hoạch năm sau cho dự án Thứ ba, vấn đề sử dụng kế hoạch vốn ứng trƣớc năm sau nên bỏ Vì thực cần thiết sử dụng vốn ứng trƣớc thực hết kế hoạch hàng năm 100% (đáp ứng cân đối vốn cho đầu tƣ XDCB) Nhƣng thực chất không đạt đến trình 65 độ lý tƣởng Mặt khác nguồn vốn sử dụng cho kế hoạch ứng trƣớc thực chất lấy từ nguồn tồn quỹ năm dự án, công trình chƣa hoàn thành kế hoạch, chƣa giải ngân Điều tạo kế hoạch ảo năm sau làm ảnh hƣởng đến công tác theo dõi vốn thiếu xác 3.2.3 Biện pháp hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ Để hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án từ nguồn NSNN Ban QLDA Hàng hải II, với vai trò, chức nhiệm vụ tồn hạn chế nhƣ phân tích chƣơng 2, biện pháp tập trung vào vấn đề nhƣ sau: 3.2.3.1 Quản lý, điều hành kế hoạch nguồn vốn đầu tư Cần rà soát lại dự án đầu tƣ, điều chỉnh vốn hợp lý cho dự án ƣu tiên nhƣ dự án trọng điểm quốc gia, dự án mang tính khẩn trƣơng cấp bách phục vụ nhu cầu chung xã hội Triển khai đảm bảo giải ngân vốn kịp thời dự án sử dụng nguồn vốn trái phiếu phủ, nguồn vối đối ứng dự án nƣớc việc phân cấp trách nhiệm cụ thể cho chủ đầu tƣ giảm bớt can thiệp cấp có thẩm quyền, quan cấp phát vốn, áp dụng phƣơng thức cấp thẳng vốn cho nhà thầu dự án quan trọng, cấp bách Tăng cƣờng kiểm tra, tra, giám sát dự án đầu tƣ sử dụng nguồn vốn ngân sách Cần tham mƣu tƣ vấn cho quyền cấp sách tiết kiệm đồng bộ, kiểm soát nâng cao hiệu chi đầu tƣ, cắt giảm vốn dự án chƣa thật cấp bách hiệu đầu tƣ thấp, tập trung nguồn vốn cho công trình trọng điểm quốc gia, công trình hoàn thành năm kế hoạch, nâng cao hiệu nguồn vốn đầu tƣ xây dựng, làm tốt đƣợc vấn đề hạn chế tiền NSNN làm tăng phƣơng tiện toán, góp phần ổn định thị trƣờng, kiềm chế lạm phát Cần thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát dự án đơn vị sử dụng ngân sách theo quý (năm), tồn quỹ ngân sách, số thu kỳ để điều hành ngân 66 sách quý (năm) phối hợp quan tài cấp kịp thời điều chỉnh kế hoạch 3.2.3.2 Kiểm soát chi phí giai đoạn thực đầu tư Giai đoạn thực đầu tƣ phần quan trọng toàn trình đầu tƣ, đặc biệt để quản lý chi phí giai đoạn cần phải kiểm soát khâu ảnh hƣởng đến chi phí nhƣ: - Giai đoạn thiết kế kỹ thuật, thiết kế vẽ thi công: Những thay đổi thiết kế bao gồm thay đổi theo yêu cầu chủ đầu tƣ, thay đổi bổ sung điều chỉnh cho hợp lý nhà thiết kế đƣợc chấp thuận chủ đầu tƣ - Giai đoạn đấu thầu lựa chọn nhà thầu hoạt động xây dựng: Chất lƣợng công tác đấu thầu lựa chọn nhà thầu (hồ sơ mời thầu, hồ sơ dự thầu, lực kinh nghiệm vốn nhà thầu) - Giai đoạn ký kết hợp đồng thi công xây dựng công trình: mức độ kiểm soát chi phí toán giai đoạn quan trọng, có số yếu tố ảnh hƣởng lớn đến vƣợt chi phí chậm tiến độ 3.2.3.3 Kiểm soát chi phí khâu toán vốn đầu tư Giai đoạn kiểm soát chi phí từ biên thỏa thuận hợp đồng, kết trúng thầu, hồ sơ mời thầu (hoặc hồ sơ yêu cầu trƣờng hợp định thầu), hồ sơ dự thầu (hoặc hồ sơ đề xuất) đƣợc lựa chọn theo khối lƣợng công việc nêu bảng tiên lƣợng hồ sơ mời thầu hồ sơ yêu cầu Trên sở hồ sơ toán nhà thầu gửi lên với hợp đồng xây dựng, phụ lục hợp đồng kèm theo, phòng nghiệp vụ Ban QLDA cần phải phối hợp kiểm tra số nội dung sau đây: - Kiểm tra biên nghiệm thu lần toán nhƣ khối lƣợng nghiệm thu, thời gian, phải khớp với khối lƣợng hoàn thành, sổ nhật ký thi công nhà thầu nhật ký giám sát tƣ vấn giám sát - Kiểm tra việc xác định khối lƣợng hoàn thành so với vẽ thiết kế, hồ sơ dự thầu, khối lƣợng thực tế thi công đƣợc nghiệm thu Kiểm tra việc áp dụng đơn giá cho công việc hợp đồng theo đơn giá, việc tính toán áp dụng định mức, đơn giá công việc bổ sung, phát sinh Kiểm tra việc áp dụng 67 số giá thời gian lập, thông báo giá quan có thẩm quyền, tổ chức tƣ vấn nhà sản xuất - Kiểm tra phù hợp danh mục khoản chi phí hồ sơ toán đƣợc phê duyệt, hồ sơ trúng thầu với danh mục kế hoạch vốn đƣợc giao tiêu, xác định khoản chi bổ sung phát sinh có nằm dự phòng phí đƣợc phép điều chỉnh không Trƣờng hợp nội dung toán danh mục dự án kỹ sƣ định giá phải thông báo cho chủ đầu tƣ để chủ đầu tƣ định - Kiểm tra việc tính toán bảng khối lƣợng sai số, nhầm lẫn lỗi tả để kịp thời chỉnh sửa cho với khối lƣợng đƣợc nghiệm thu, khối lƣợng hồ sơ trúng thầu khối lƣợng bổ sung thiết kế phải bảo đảm hợp pháp, hợp lệ theo quy định hành - Kiểm tra tổng thể tài liệu gửi lần tài liệu gửi lần toán trƣớc gửi hồ sơ lên Kho bạc nhà nƣớc Phòng QLDA 2, Phòng Kế hoạch Phòng TCKT Bước 1: Kiểm tra biên nghiệm thu Bước 2: Kiểm tra khối lƣợng hoàn thành so với thiết kế, hồ sơ dự thầu khối lƣợng thi công thực tế Bước 3: Kiểm tra phù hợp danh mục toán với kế hoạch vốn đƣợc giao tiêu Bước 4: Kiểm tra lỗi số học, tả Bước 5: Kiểm tra tài liệu gửi lần lần toán Ký đóng dấu hồ sơ gửi KBNN toán Hình 3.2–Sơ đồ kiểm soát hồ sơ toán Ban QLDA 68 Việc phối hợp phòng nghiệp vụ khâu kiểm tra rà soát hồ sơ toán rút ngắn thời gian kiểm soát xác hơn, tránh tình trạng gửi trả hồ sơ nhiều lần cho nhà thầu không đạt yêu cầu Đồng thời việc kiểm tra nội dung hồ sơ toán cần phải thực cách nghiêm túc, tránh yêu cầu chồng chéo phòng nghiệp vụ nhà thầu Kiểm tra thủ tục, hồ sơ gửi lần Dự án đầu tƣ Quyết định đầu tƣ Quyết định lựa chọn nhà thầu, Hợp đồng xây dựng Dự toán định phê duyệt dự toán Kế hoạch vốn năm đƣợc thông báo Kiểm tra thủ tục, hồ sơ toán lần Biên nghiệm thu Bảng xác định gía trị hoàn thành theo hợp đồng Bảng tính giá trị đề nghị toán Giấy đề nghị toán vốn đầu tƣ Hình 3.3 - Quy trình kiểm tra nội dung hồ sơ toán Để thực tốt khâu toán không ý đến trình rà soát hồ sơ cách khoa học mà phải biết nhận định khuyết điểm hành vi toán quan liên quan gây nên việc chậm trễ toán vốn đầu tƣ, để từ khắc phục sửa đổi cho phù hợp đạt hiệu cao Một số hành vi cần khắc phục khâu toán là: - Cấp vốn cho dự án không tiến độ giá trúng thầu đƣợc duyệt hợp đồng đƣợc ký kết, gây cản trở cho thi công triển khai công trình, làm chậm tiến độ xây dựng công trình Hành vi ngƣời đứng đầu quan cấp vốn 69 phải bị kỷ luật từ khiển trách đến cảnh cáo phải đền bù theo quy định hợp đồng kinh tế - Khối lƣợng hoàn thành đƣợc nghiệm thu đủ thủ tục toán, Ban QLDA, KBNN không toán kịp thời cho bên thực (khi có kế hoạch vốn), gây ứ đọng vốn, chậm tiến độ làm thiệt hại cho nhà thầu Hành vi thuộc bên cần phải xác định rõ để giải thủ tục toán đền bù thiệt hại tiền lãi thời gian chậm trễ gây - Ban QLDA KBNN không thực kiểm tra, giám sát việc toán theo quy định làm chậm tiến độ, gây lãng phí thất thoát Hành vi Ban QLDA, KBNN chịu kỷ luật từ khiển trách đến cảnh cáo, thất thoát lãng phí thiệt hại vật chất phải bồi hoàn theo quy định pháp luật Để nâng cao vai trò chủ đầu tƣ khâu toán vốn đầu tƣ, cần phân cấp mạnh cho chủ đầu tƣ giải phát sinh trình thực dự án, phân định rõ ràng trách nhiệm chủ đầu tƣ việc triển khai dự án, đồng thời có chế tài mạnh với chủ đầu tƣ, cụ thể chủ đầu tƣ phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc toán khối lƣợng hoàn thành phần lãi suất thời gian chậm trễ Chủ đầu tƣ bị xử lý kỷ luật từ cảnh cáo đến cách chức việc gây khó khăn toán có dấu hiệu tham nhũng phải bị truy cứu trách nhiệm hình Trong công tác toán vốn đầu tƣ, nhà thầu có trách nhiệm phối hợp với chủ đầu tƣ hoàn chỉnh hồ sơ toán kịp thời, theo tiến độ toán hợp đồng tiến độ thi công Đồng thời phải có chế tài mạnh nhà thầu khâu toán tiến độ thi công hoàn chỉnh hồ sơ toán, phạt tiền chậm trễ theo ngày trừ vào tỷ lệ phần trăm quy định cụ thể hợp đồng Tuy nhiên cần quy định hình thức thƣởng cho nhà thầu hoàn thành vƣợt tiến độ thi công hoàn chỉnh hồ sơ toán để khuyến khích động viên nhà thầu 3.2.4 Biện pháp hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ Hàng năm công tác Báo cáo toán dự án hoàn thành thƣờng diễn chậm 70 phần chế sách nhƣng có nhiều nguyên nhân khác dẫn đến việc báo cáo toán vốn đầu tƣ chậm nhƣ việc phối hợp Ban QLDA quan Kho bạc nhà nƣớc, lực cán làm công tác toán, chất lƣợng dịch vụ tƣ vấn Báo cáo toán, tƣ vấn kiểm toán đơn vị chức thẩm tra phê duyệt toán vốn Do vậy, để hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án từ nguồn NSNN Ban QLDA Hàng hải II cần thực tốt tiêu chí sau: 3.2.4.1 Xác định rõ nội dung Báo cáo toán dự án hoàn thành Ban QLDA có trách nhiệm lập hồ sơ toán dự án hoàn thành để trình cấp có thẩm quyền phê duyệt chậm 12 tháng dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A tháng dự án nhóm B tháng dự án nhóm C kể từ công trình hoàn thành, đƣa vào khai thác sử dụng Sau tháng kể từ quy định phê duyệt toán dự án hoàn thành, Chủ đầu tƣ có trách nhiệm giải công nợ, tất toán tài khoản dự án quan toán cấp vốn đầu tƣ Nội dung báo cáo toán gồm: - Văn pháp lý có liên quan đến toán vốn đầu tƣ; - Nguồn vốn thực đầu tƣ qua năm, ghi rõ vốn đầu tƣ thực năm, vốn đầu tƣ quy đổi năm thời điểm báo cáo, cấu vốn nhƣ xây dựng, thiết bị chi phí khác; - Chi phí đầu tƣ đề nghị toán theo công trình, hạng mục công trình hoàn thành ghi rõ cấu chi phí xây dựng, thiết bị chi phí khác, dự toán đƣợc duyệt công trình, hạng mục công trình hoàn thành; - Xác định số lƣợng, đơn vị tên, ký hiệu tài sản cố định, giá đơn vị TSCĐ tổng nguyên giá thực tế mua quy đổi Ghi rõ ngày đƣa TSCĐ vào sử dụng nguồn vốn đầu tƣ, đơn vị tiếp nhận sử dụng; - Xác định số lƣợng, giá đơn vị TSLĐ giá trị thực tế quy đổi TSLĐ bàn giao, đơn vị tiếp nhận sử dụng - Tình hình toán công nợ dự án tính đến ngày khóa sổ lập báo cáo toán Ghi rõ tên đơn vị, cá nhân thực hiện, nội dung công việc, hợp đồng 71 thực hiện, giá trị đƣợc A-B chấp nhận toán, giá trị toán, tạm ứng Khoản công nợ phải trả (phải thu) tính đến ngày khóa sổ lập báo cáo toán - Đối chiếu số liệu cấp vốn toán vốn đầu tƣ số liệu Chủ đầu tƣ số liệu quan cấp, cho vay toán phải xác định số vốn lũy kế cấp toán từ khởi công, chi tiết số vốn cấp toán hàng năm, giải thích nguyên nhân chênh lệch Nhận xét, đánh giá việc chấp hành trình tự thủ tục quản lý đầu tƣ xây dựng, chấp hành chế độ quản lý tài đầu tƣ - Quyết định phê duyệt toán dự án hoàn thành ghi rõ nguồn vốn đầu tƣ, chi tiết chi phí đầu tƣ, chi phí đầu tƣ đƣợc phép không tính vào giá trị tài sản, giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ ghi rõ công trình hạng mục công trình thuộc Chủ đầu tƣ quản lý công trình giao đơn vị khác quản lý Đối với dự án có thời gian từ 36 tháng trở lên phải quy đổi vốn đầu tƣ thời điểm lập báo cáo toán vốn đầu tƣ 3.2.4.2 Trách nhiệm chủ thể toán dự án hoàn thành Trách nhiệm Ban QLDA - Lập báo cáo toán dự án hoàn thành đầy đủ nội dung đảm bảo thời gian quy định; - Trình duyệt, quản lý hồ sơ toán quy định Chịu trách nhiệm tính xác số liệu, tính pháp lý tài liệu hồ sơ trình duyệt toán dự án hoàn thành; - Cung cấp đầy đủ tài liệu liên quan đến toán dự án hoàn thành theo yêu cầu quan thẩm tra (kiểm toán); - Sau thời gian quy định kể từ có định phê duyệt toán dự án hoàn thành, chủ đầu tƣ phải hoàn thành việc giải công nợ làm thủ tục tất toán tài khoản đầu tƣ dự án (công trình) quan toán, cho vay vốn đầu tƣ - Thực kế toán đơn vị chủ đầu tƣ, nắm vững hiểu rõ quy trình toán, toán vốn đầu tƣ theo quy định hành nhà nƣớc; - Đôn đốc nhà thầu tổ chức thực nội dung liên quan đến công 72 tác toán, toán vốn đầu tƣ khẩn trƣơng, kịp thời Chỉ đạo điều hành ban quản lý dự án chuẩn bị đầy đủ nội dung liên quan đến công tác toán; - Tạo điều kiện thuận lợi cho quan, tổ chức thẩm tra báo cáo toán dự án - Chịu trách nhiệm toàn công tác toán vốn đầu tƣ hoàn thành, đƣợc quyền yêu cầu quan kiểm toán giải thích vấn đề tồn tại, kiến nghị lên ngƣời định đầu tƣ kết thẩm tra mà quan, tổ chức thẩm tra đƣa - Kiểm tra, đối chiếu, xác nhận vốn đầu tƣ cho vay toán dự án đồng thời có nhận xét, đánh giá, kiến nghị với quan thẩm tra, phê duyệt toán trình đầu tƣ dự án - Phối hợp với chủ đầu tƣ thu hồi số vốn chi trả cho đơn vị, cá nhân, đơn vị sai so với chế độ, quy định - Đôn đốc, hƣớng dẫn, phối hợp với chủ đầu tƣ giải công nợ để hoàn thành việc toán, tất toán tài khoản dự án phê duyệt toán Trách nhiệm nhà thầu - Thực toán giá trị thực hợp đồng ký kết với chủ đầu tƣ theo quy định Hoàn chỉnh hồ sơ toán thuộc phạm vi trách nhiệm thực vàchịu trách nhiệm tính xác số liệu tính pháp lý tài liệu có liên quan cung cấp cho chủ đầu tƣ lập báo cáo toán dự án hoàn thành theo quy định - Cùng chủ đầu tƣ xử lý dứt điểm vấn đề tồn theo hợp đồng ký kết Hoàn trả đầy đủ, kịp thời số vốn mà chủ đầu tƣ chi trả sai chế độ quy định - Nhà thầu kiểm toán, kiểm toán viên thực kiểm toán toán dự án hoàn thành phải chấp hành nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập, có quyền hạn, nghĩa vụ chịu trách nhiệm theo quy định pháp luật kiểm toán độc lập - Chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật, trƣớc khách hàng ngƣời sử dụng kết 73 Kết luận chƣơng 3: Trong chƣơng tác giả đề biện pháp để nhằm hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án nguồn vốn NSNN Ban QLDA Hàng hải II đảm bảo tính hiệu quả, rút ngắn thời gian kiểm soát Đặc biệt nêu cao vai trò Ban QLDA việc kiểm soát chi phí khâu toán, cụ thể kiểm soát nội dung hồ sơ toán theo bƣớc toán theo điều khoản hợp đồng Hồ sơ toán trƣớc gửi lên cấp có thẩm quyền để phê duyệt Nâng cao tính chuyên nghiệp khâu giải thủ tục, hồ sơ toán, đơn giản thủ tục hồ sơ toán theo hƣớng cửa, hạn chế ngăn ngừa hành vi tiêu cực khâu toán, mở rộng tỷ lệ tạm ứng vốn để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà thầu thực nguyên tắc toán trƣớc, kiểm tra kiểm soát lần toán sau 74 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong bối cảnh kinh tế không khả quan, việc cắt giảm đầu tƣ công đƣợc Đảng Nhà nƣớc thực việc tăng cƣờng công tác quản lý chi phí dự án đầu tƣ XDCB nhằm quản lý có hiệu chi phí xây dựng sử dụng nguồn ngân sách nhà nƣớc cách hiệu quả, tránh lãng phí thất thoát đảm bảo giá trị chất lƣợng xây dựng công trình mặt giá trị tài kinh tế xã hội điều phải thực cấp bách Trên sở kết hợp nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quản lý chi phí dự án đầu tƣ XDCB Ban QLDA Hàng hải II Quá trình triển khai thực dự án giai đoạn qua, có nhiều hội nghị tập huấn, tổng kết, rút kinh nghiệm toàn diện công tác quản lý chi phí đầu tƣ XDCB Tuy nhiên, khó tìm thấy công trình nghiên cứu đầy đủ trọn vẹn việc đúc rút, tổng hợp đánh giá công tác quản lý chi phí đầu tƣ XDCB, yếu tố quan trọng định hiệu chất lƣợng chung toàn dự án không giai đoạn triển khai thực hiện, mà giai đoạn khai thác sử dụng, đánh giá hiệu đầu tƣ Bởi vậy, đề tài “Hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án nguồn NSNN Ban QLDA Hàng hải II” không mang tính thời sự, thực tế, mà có tính cần thiết Đề tài nghiên cứu giải đƣợc vấn đề sau đây: - Đã hệ thống hóa sở lý luận dự án quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng công trình; - Đề tài tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án nguồn vốn NSNN Ban QLDA Hàng hải II thời gian vừa qua, đánh giá kết đạt đƣợc cần phát huy, vấn đề bất cập, tồn cần khắc phục, hoàn thiện Trong khuôn khổ thời gian thực luận văn, với tƣ cách kế toán Ban QDLA Hàng hải II, nơi tác giả chọn phạm vi nghiên cứu mặt không gian đề tài, có điều kiện thuận lợi việc thu thập tài liệu, số liệu tình hình thực tế công tác toán công trình, để đối chiếu điều kiện cần đủ với trạng công 75 tác quản lý chi phí đầu tƣ XDCB từ nguồn vốn NSNN, phát khó khăn, tồn phân tích nguyên nhân chúng làm sở cho việc tiếp tục nghiên cứu tìm kiếm biện pháp cụ thể nhóm để tháo gỡ chúng Các biện pháp cụ thể nhóm xem nhƣ phần mềm, linh hoạt thay đổi để phù hợpvới quy định hành nhà nƣớc giai đoạn nhu cầu thực tiễn công tác quản lý chi phí đầu tƣ XDCB với tính đa dạng độ phức tạp ngày cao Là ngƣời lần đầu thực nghiên cứu đề tài dƣới dạng Luận văn tốt nghiệp cao học, lại điều kiện vừa học vừa làm, tác giả chắn không tránh khỏi thiếu sót nhận thức trình độ hạn chế Mặc dù vậy, với công trình nghiên cứu tâm huyết hoàn thành, tác giả thấy phấn khởi, tự tin thấy trƣởng thành thêm bƣớc mặt lý luận Cộng với kinh nghiệm qua thực tế công tác, tác giả nhận thức đƣợc ý nghĩa thực tiễn luận văn để trƣớc hết, thân, cần tiếp tục suy nghĩ áp dụng vào công việc đƣợc phân công Tiếp theo, tác giả hy vọng rằng, luận văn tài liệu tham khảo tốt để nghiên cứu áp dụng điều kiện tƣơng đồng Từ tác giả có đƣa số kiến nghị nhƣ sau: Kiến nghị với phía nhà nƣớc Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật toán, toán bao gồm số nội dung trọng tâm sau: Kiến nghị với Nhà nƣớc việc ban hành mẫu hồ sơ quy trình toán, toán Nên tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm toán, toán Kiến nghị với Ban QLDA Hàng hải II phải tăng cƣờng công tác kiểm soát, điều chỉnh hành vi thực toán Thiết lập đơn vị, tổ chức có lực để kiểm soát, điều chỉnh hành vi thành phần bên kiểm soát toán từ giai đoạn đầu dự án Ban QLDA thay chủ đầu tƣ đứng quản lý dự án, việc tổ chức dự án cần phải đƣợc xây dựng cá 76 nhân có trình độ chuyên môn, có lĩnh nghề nghiệp phải có kinh nghiệm để làm tốt nhiệm vụ đƣợc chủ đầu tƣ giao Ban QLDA cần xây dựng tính quán trình thực dự án từ lập dự án đến hoàn thành Kiến nghị với nhà thầu Cần phải tuyển chọn cán có kiến thứcchuyên môn thực đáp ứng đƣợc công việc thực tế Trong hoạt động đơn vị áp dung sách đãi ngộ, khuyến khích thành viên nâng cao trình độ chuyên môn Ngoài phải cử cán học khóa học nhằm nâng cao chuyên môn Có nhƣ cán trực tiếp tham gia vào công trình trách nhiệm với dự án phụ trách 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Thái Bá Cẩn (2008) Quản lý tài lĩnh vực đầu tư xây dựng Nhà xuất Tài chính, Hà Nội GS.TS Nguyễn Văn Chọn (2009) Quản lý nhà nước kinh tế quản trị kinh doanh xây dựng Nhà xuất Xây dựng, Hà Nội Lê Văn Thịnh (2009) Giáo trình Thanh toán vốn đầu tư xây dựng công trình giao thông Trƣờng quản trị kinh doanh Trịnh Quốc Thắng (2010) Giáo trình quản lý dự án đầu tư xây dựng Nhà xuất Giáo dục Ban QLDA Hàng hải II (2013) Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành Dự án Nâng cấp luồng tàu trọng tải 30.000 DWT – 50.000 DWT vào cảng tổng hợp Dung Quất, tỉnh Quảng Trị Bộ tài (2007) Thông tư số 33/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 quy định toán dự án hoàn thành Chính phủ (2009) Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình Bộ xây dựng (2009) Thông tư số 27/2009/TT-BXD ngày 31 tháng năm 2009 Hướng dẫn số nội dung Quản lý chất lượng công trình xây dựng Bộ Xây dựng (2010) Thông tư số 04/2010/TT-BXD ngày 26/5/2010 việc hướng dẫn lập quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình 10 Bộ tài (2011) Thông tư số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 quy định toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước 11 Bộ tài (2011) Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 quy định quản lý, toán vốn đầu tư, vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn NSNN 12 Bộ xây dựng (2013) Thông tư số 10/2013/TT-BXD ngày 25/7/2013 quy định chi tiết số nội dung quản lý chất lượng công trình xây dựng 78 13 Chính phủ (2013) Nghị định số 15/2013/NĐ-CP ngày 06/2/2013 Quản lý chất lượng công trình xây dựng 14 Trang Web Bộ Kế hoạch Đầu tƣ: http://mpi.gov.vn 15 Trang Web Bộ GTVT: http://mt.gov.vn 79 ... Chƣơng II: Thực trạng công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án nguồn ngân sách Nhà nƣớc Ban Quản lý dự án Hàng hải II Chƣơng III: Biện pháp nhằm hoàn thiện công tác toán vốn đầu tƣ XDCB dự án nguồn ngân. .. yếu quản lý vốn đầu tƣ XDCB gồm: quản lý TMĐT, quản lý dự toán công trình, quản lý định mức xây dựng giá xây dựng công trình, quản lý toán vốn đầu tƣ XDCB Công tác thanh, toán vốn đầu tƣ XDCB dự. .. cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành Công tác lập báo cáo toán vốn đầu tƣ XDCB hoàn thành dự án trình quan trọng công tác Quyết toán toàn Dự án c Kiểm toán toán dự án hoàn thành Dịch vụ kiểm toán