BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN NGỌC LAN NGHIÊN CỨU ÁP DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ TRONG KẾ TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN (KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH) Mã số: 62340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Đức Bình PGS TS Phạm Đức Cường HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày 11 tháng năm 2017 Giáo viên hướng dẫn Tác giả luận án PGS.TS Phạm Đức Bình Nguyễn Ngọc Lan Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Phạm Đức Cường LỜI CẢM ƠN Luận án hoàn thành kết nỗ lực nghiên cứu bền bỉ, nghiêm túc tác giả sau bốn năm học tập, nghiên cứu với giúp đỡ vật chất tinh thần, lời động viên vô đáng quí gia đình, bạn bè, quan Trước hết, tác giả xin chân thành cám ơn thầy cô Viện Kế toán-Kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc dân, nhà khoa học, đồng nghiệp nhiệt tình cung cấp cho tài liệu chuyên môn bổ ích ý kiến đóng góp vô quí giá để hoàn thành Luận án Đặc biệt, vô biết ơn hai thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Phạm Đức Bình PGS.TS Phạm Đức Cường giúp có định hướng nghiên cứu rõ ràng tư khoa học vững vàng suốt thời gian thực luận án Tác giả xin chân thành cám ơn doanh nghiệp, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ để có liệu phục vụ cho nghiên cứu Luận án Nhân dịp này, tác giả xin gửi lời cám ơn đến cán Viện Đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế quốc dân tận tình hỗ trợ nghiên cứu sinh suốt thời gian học tập làm luận án Hà Nội, ngày 11 tháng năm 2017 Tác giả luận án Nguyễn Ngọc Lan MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC HÌNH MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Điểm luận án Kết cấu luận án CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Giá trị hợp lý kế toán 1.1.1 Sự hình thành phát triển giá trị hợp lý 1.1.2 Nội dung giá trị hợp lý 1.2 Áp dụng giá trị hợp lý kế toán 18 1.2.1 Sự cần thiết áp dụng giá trị hợp lý kế toán 18 1.2.2 Áp dụng giá trị hợp lý chuẩn mực kế toán quốc tế 25 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp 34 1.3.1 Sự ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp 34 1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp 35 1.4 Cơ sở lý thuyết việc áp dụng giá trị hợp lý mối quan hệ nhận thức ủng hộ áp dụng doanh nghiệp 41 1.4.1 Cơ sở lý thuyết việc áp dụng giá trị hợp lý 41 1.4.2 Cơ sở lý thuyết mối quan hệ nhận thức ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp 44 Tóm tắt chương 48 CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 49 2.1 Sự ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng 49 2.1.1 Sự ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp 49 2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp 51 2.2 Tình hình áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp giới Việt Nam 60 2.2.1 Tình hình áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp giới 60 2.2.2 Tình hình áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp Việt Nam 70 2.3 Một số nhận xét nghiên cứu 73 2.4 Khoảng trống nghiên cứu 74 Tóm tắt chương 75 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 76 3.1 Quy trình nghiên cứu 76 3.2 Mô hình giả thuyết nghiên cứu 78 3.2.1 Mô hình nghiên cứu 78 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 87 3.3 Thu thập liệu 93 3.3.1 Phương pháp thu thập liệu nghiên cứu 93 3.3.2 Thu thập liệu sơ (Khảo sát thử) 93 3.3.3 Thu thập liệu thức 94 3.4 Xử lý số liệu 96 3.4.1 Làm liệu 96 3.4.2 Thống kê mô tả cho biến phụ thuộc 97 3.4.3 Kiểm định độ tin cậy thang đo 97 3.4.4 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 97 3.4.5 Phân tích tương quan kết luận mô hình thức 98 Tóm tắt chương 101 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 102 4.1 Kết thống kê mô tả ủng hộ áp dụng giá trị hợp lý kế toán doanh nghiệp Việt Nam 102 4.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo 102 4.2.1 Nhân tố nhận thức lợi ích áp dụng giá trị hợp lý 102 4.2.2 Nhân tố nhận thức bất lợi áp dụng giá trị hợp lý 104 4.2.3 Nhân tố nhận thức thách thức áp dụng giá trị hợp lý 105 4.2.4 Nhân tố nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế 107 4.2.5 Nhân tố nhận thức áp lực thể chế qui phạm 108 4.2.6 Nhân tố nhận thức chế bắt chước 108 4.2.7 Nhận xét chung kết đánh giá độ tin cậy thang đo 109 4.3 Phân tích nhân tố 110 4.3.1 Kết kiểm định 110 4.3.2 Kết hội tụ biến quan sát 110 4.3.3 Kết thống kê mô tả nhân tố 116 4.3.4 Nhận xét chung kết phân tích nhân tố khám phá 123 4.4 Phân tích tương quan 124 4.4.1 Kết kiểm định đa cộng tuyến phân tích hồi quy Binary Logistic 125 4.4.2 Nhận xét chung kết phân tích tương quan kết luận giả thuyết nghiên cứu 127 4.5 Thảo luận kết nghiên cứu 130 Tóm tắt chương 137 CHƯƠNG CÁC KHUYẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 138 5.1 Một số khuyến nghị 138 5.1.1 Khuyến nghị quan quản lý Nhà nước 138 5.1.2 Khuyến nghị với công ty kiểm toán 148 5.1.3 Khuyến nghị với Hội nghề nghiệp 149 5.1.4 Khuyến nghị với trường đại học giới học thuật nghiên cứu 153 5.1.5 Khuyến nghị với doanh nghiệp 155 5.2 Đóng góp luận án 156 5.2.1 Đóng góp mặt lý luận 156 5.2.2 Đóng góp mặt thực tiễn 157 5.3 Những hạn chế luận án 157 5.4 Một số gợi ý nghiên cứu tương lai 158 KẾT LUẬN 159 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 162 PHỤ LỤC 176 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Ý nghĩa ACCA Association of Chartered Certified Accountants-Hiệp hội kế toán công chứng Anh quốc ASB Accounting Standards Board- Hội đồng chuẩn mực kế toán ASC Accounting Standards Committee-Uỷ ban chuẩn mực kế toán BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kế toán DN Doanh nghiệp EFA Exploratory Factor Analysis-Phân tích nhân tố khám phá FASB Financial Accounting Standards Board- Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài Mỹ GTHL Giá trị hợp lý 10 IAS 11 IASB 12 IASC 13 IFRS/IFRSs 14 NIA New Institutionnal Accounting-Lý thuyết thể chế 15 SEC US Securities and Exchange Commission-Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ 16 SPSS Statistical Package for the Social Sciences-Phần mềm máy tính phục vụ công tác phân tích thống kê TSCD Tài sản cố định 17 TPB 18 US-GAAP 19 VAA 20 VACPA International Accounting Standards-Chuẩn mực kế toán quốc tế International Accounting Standards Board-Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế International Accounting Standards Committee-Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế International Financial Reporting Standards-Chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế/Hệ thống Chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế Theory of Planned Behavior-Lý thuyết hành vi có kế hoạch Generally Accepted Accounting Principles-Nguyên tắc kế toán thừa nhận Mỹ Vietnam Association of Accountantsand Auditors-Hội toán Kiểm toán Việt Nam Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Kế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Khái quát đặc điểm GTHL 14 Bảng 1.2: Tỷ lệ áp dụng IFRS khu vực hồ sơ 149 quốc gia 23 Bảng 1.3: Các IAS/IFRS có yêu cầu áp dụng GTHL 27 Bảng 1.4: Các chuẩn mực yêu cầu tham chiếu đến chuẩn mực khác 29 Bảng 3.1: Thang đo nhân tố “nhận thức lợi ích áp dụng GTHL” 82 Bảng 3.2: Thang đo nhân tố “nhận thức bất lợi áp dụng GTHL” 83 Bảng 3.3: Thang đo nhân tố “nhận thức thách thức áp dụng GTHL” 83 Bảng 3.4: Thang đo nhân tố “nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế” 84 Bảng 3.5: Thang đo nhân tố “nhận thức áp lực thể chế qui phạm” 85 Bảng 3.6: Thang đo nhân tố “nhận thức chế bắt chước” 85 Bảng 4.1: Sự ủng hộ áp dụng GTHL 102 Bảng 4.2: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức lợi ích áp dụng GTHL” 103 Bảng 4.3: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức lợi ích áp dụng GTHL” sau loại LI7 103 Bảng 4.4: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức bất lợi áp dụng GTHL” 104 Bảng 4.5: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức bất lợi áp dụng GTHL” sau loại BL5 105 Bảng 4.6: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức thách thức áp dụng GTHL” 105 Bảng 4.7: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức thách thức áp dụng GTHL” sau loại TT4, TT12 TT15 106 Bảng 4.8: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế” 107 Bảng 4.9: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế” sau loại CC9 107 Bảng 4.10: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức áp lực thể chế qui phạm” 108 Bảng 4.11: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức chế bắt chước” 108 Bảng 4.12: Kết đánh giá nhân tố “nhận thức chế bắt chước” sau loại BC5 109 Bảng 4.13: Tổng hợp kết đánh giá độ tin cậy thang đo 109 Bảng 4.14: Bảng hội tụ biến quan sát theo nhân tố 110 Bảng 4.15: Bảng ký hiệu, thành phần đặt tên nhân tố 112 Bảng 4.16: Kết kiểm tra đa cộng tuyến 125 Bảng 4.17: Bảng kết luận giả thuyết xây dựng lần 128 Bảng 4.18: Bảng thứ tự theo mức độ ảnh hưởng nhân tố 130 Bảng 3.8: Số lượng công ty có số vốn từ 120 tỷ trở lên tỷ trọng vốn tổng thể 194 Bảng 3.9: Số lượng Phiếu khảo sát thu theo đối tượng ngành nghề 194 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Các cấp độ xác định GTHL 15 Hình 1.2: Sự ủng hộ áp dụng GTHL theo nhóm đối tượng 34 Hình 1.3: Các nhóm nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng GTHL DN 36 Hình 1.4: Các nhân tố thuộc nhận thức ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng GTHL 37 Hình 1.5: Mô hình lý thuyết hành vi có kế hoạch (Ajzen, 1991) 46 Hình 2.1: Lựa chọn áp dụng mô hình định giá cho khoản mục tài sản phi tài dài hạn Anh, Đức theo IFRS 61 Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 76 Hình 3.2 Quá trình xây dựng mô hình nghiên cứu Luận án 78 Hình 3.3: Các nhân tố nghiên cứu gắn với thành phần mô hình TPB 80 Hình 3.4: Mô hình nghiên cứu nhân tố thuộc nhận thức DN ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng GTHL kế toán DN Việt Nam 80 Hình 3.5: Mô hình nghiên cứu đề xuất lần 86 Hình 3.6: Mô hình nghiên cứu đề xuất lần 87 Hình 3.7: Các giả thuyết nghiên cứu đề xuất lần 91 Hình 3.8: Các giả thuyết nghiên cứu đề xuất lần 92 Hình 3.9: Các công đoạn việc thu thập liệu thức 94 Hình 4.1: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố LIA - Nhận thức lợi ích nâng cao chất lượng BCTC 117 Hình 4.2: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố LIB – Nhận thức lợi ích tác động tích cực với công tác quản lý 117 Hình 4.3: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố LIC – Nhận thức lợi ích tạo độ tin cậy để huy động vốn 118 Hình 4.4: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố LID – Nhận thức lợi ích hợp pháp quốc tế 118 Hình 4.5: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố BLA – Nhận thức hậu tiêu cực áp dụng 119 Hình 4.6: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố BLB – Nhận thức đặc tính bất lợi áp dụng 119 Hình 4.7: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố TTA – Nhận thức thách thức môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh 120 Hình 4.8: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố TTB – Nhận thức thách thức phức tạp tốn áp dụng 120 Hình 4.9: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố CCA – Nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế tuân thủ qui phạm quốc tế 121 Hình 4.10: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố QPA – Nhận thức áp lực tuân thủ yêu cầu Công ty kiểm toán Hiệp hội nước 122 Hình 4.11: Mức độ đồng ý trung bình người trả lời với nhân tố BC – Nhận thức chế bắt chước 122 Hình 4.12: Mô hình nhân tố ảnh hưởng đến ủng hộ áp dụng GTHL kế toán DN Việt Nam 127 180 Phần 3: Những thách thức việc áp dụng GTHL Việt Nam (Hướng dẫn: Dưới danh sách thách thức từ việc triển khai GTHL nhà nguyên cứu Hãy cho ý kiến đánh giá anh/chị Xin chọn MỘT ý kiến đánh giá cho khoản mục: 1- Rất không đồng ý; 2-Không đồng ý; 3-Không có ý kiến; 4- Đồng ý; 5-Rất đồng ý.) Stt Những thách thức việc áp dụng GTHL ViệtNam 3.01 Cập nhật qui trình kế toán, kiểm toán khó khăn phức tạp 3.02 Tốn nhiều chi phí để thu thập xử lý thông tin áp dụng 3.03 Thiếu thống chặt chẽ quan ban hành qui định GTHL 3.04 Chưa có định qui định GTHL sở định giá kế toán 3.05 Chuẩn mực kế toán Việt Nam chưa có qui định rõ ràng GTHL 3.06 Chưa có sách khuyến khích sử dụng GTHL 3.07 Chưa có thông tư hướng dẫn cụ thể GTHL 3.08 Thị trường hàng hoá chưa phát triển 3.09 Cơ sở thị trường để áp dụng GTHL Việt Nam chưa có 3.10 Các yếu tố thị trường hoạt động phức tạp thường xuyên biến động 3.11 Các đối tượng lập sử dụng báo cáo tài chưa nhận thức đầy đủ GTHL 3.12 Tư tưởng người lập báo cáo tài chủ yếu nhằm phục vụ quan thuế 3.13 Môi trường pháp lý hoạt động đinh giá chưa đồng 3.14 Chương trình giảng dạy ngành kế toán trường đại học đề cập đến GTHL 3.15 Không có đồng thuận GTHL từ người làm kế toán, nhà quản lý đến đối tượng sử dụng 3.16 Việc đào tạo nhân viên tốn 3.17 Tháchthứckhác(xinnêurõ):…………………………………………………… 12345 181 Phần Những thuận lợi việc áp dụng GTHL Việt Nam (Hướng dẫn: Dưới danh sách lập nhà nghiên cứu Hãy cho ý kiến đánh giá anh/chị Xin chọn MỘT ý kiến đánh giá cho khoản mục: 1- Rất không đồng ý; 2-Không đồng ý; 3-Không có ý kiến; 4- Đồng ý; 5-Rất đồng ý.) Stt Những thuận lợi việc áp dụng GTHL Việt Nam 4.1 Những giả định dùng để ước tính giá trị hợp lý xác định kiểm chứng 4.2 Các mô hình định giá phát triển hoàn thiện 4.3 Dịch vụ định giá Việt Nam bước phát triển 4.4 Việt Nam giai đoạn hội nhập động 4.5 Hệ thống thị trường bước phát triển 4.6 Điều kiện để tiếp cận nghiên cứu giới ngày tăng 4.7 Thuận lợi khác (xin nêu rõ) Phần 5: Đánh giá sức ép tổ chức, hiệp hội ảnh hưởng quốc gia, tập đoàn lớn giới khu vực đến việc áp dụng GTHL Việt Nam (Hướng dẫn:Dưới danh sách lập nhà nghiên cứu Hãy cho ý kiến đánh giá anh/chị Xin chọn MỘT ý kiến đánh giá cho khoản mục: 1- Rất không đồng ý; 2-Không đồng ý; 3-Không có ý kiến; 4- Đồng ý; 5-Rất đồng ý.) Stt Đánh giá sức ép tổ chức, hiệp hội ảnh hưởng quốc gia, tập đoàn lớn giới khu vực đến việc áp dụng GTHL Việt Nam Sức ép bên từ tổ chức tín dụng cho vay ưu đãi quốc tế 5.01 Ngân hàng giới (WB) 5.02 Tổ chức Thương mại quốc tế (WTO) 5.03 Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) 5.04 Quỹ Tiền tệ quốc tế (IMF) 5.05 Công ty Tài quốc tế (IFC) 5.06 Quỹ Hỗ trợ thức từ Nhật Bản (Japan ODA) 5.07 Quỹ Hỗ trợ phát triển thức từ Hàn Quốc 5.08 Các Tổ chức tín dụng chủ nợ quốc tế 5.09 Tổ chức khác (xin nêu rõ) 182 Sức ép bên từ tổ chức, hiệp hội nghề nghiệp quốc tế 5.11 Liên Đoàn Kế toán quốc tế (IFAC) 5.12 Hiệp hội Kế toán công chứng Anh quốc (ACCA) 5.13 Hiệp hội Kế toán công chứng châu Úc (CPA Australia) 5.14 Viện Kế toán công chứng Vương quốc Anh xứ Wales (ICAEW) 5.15 Hiệp hội Kế toán quản trị công chứng Anh Quốc (Cima) 5.16 Tổ chức Quốc tế quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) 5.17 Hiệp hội Kế toán công chứng toàn cầu (CGMA) 5.18 Hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) 5.19 LiênĐoànKếToánĐôngNamÁ(AFA) 5.20 Nhóm Các Nhà Biên Soạn Chuẩn Mực Kế Toán ChâuÁTháiBìnhDương(AOSSG) 5.21 Ủy ban Soạn Thảo Chuẩn Mực Kế Toán Quốc Tế (IASB) 5.22 Các công ty kiểm toán quốc tế 5.23 Các tổ chức khác (xin nêu rõ) Sức ép bên từ các quan quản lý, tổ chức, hiệp hội Việt Nam 5.24 Yêu cầu quan quản lý Nhà nước 5.25 Hội Kiểm toán viên Hành nghề Việt Nam (VACPA) 5.26 Hội Kế toán Kiểm toán ViệtNam(VAA) 5.27 Các công ty kiểm toán Việt Nam 5.28 Giới học thuật, nghiên cứu nước 5.29 Tổ chức khác(xin nêu rõ): Ảnh hưởng quốc gia, tập đoàn lớn giới khu vực 5.31 Theo xu hướng giói với 120 quốc gia chấp nhận yêu cầu báo cáo theo IFRS 5.32 Các quốc gia châu Á thành công áp dụng GTHL 5.33 Làm theo công ty đa quốc gia 5.34 Các tập đoàn hàng đầu ngành nghề 5.35 Các quốc gia có giao dịch thương mại thường xuyên với Việt Nam 5.36 Các yếu tố khác (xin nêu rõ) 183 C Sự ủng hộ áp dụng GTHL kiến nghị Q1 Anh/Chị có ủng hộ áp dụng GTHL kế toán doanh nghiệp anh chị không? a Có ủng hộ b Không ủng hộ Q2 Anh/Chị có ý kiến đề nghị việc áp dụng GTHL đến Ban soạn thảo chuẩn mực kế toán Việt Nam không? (xin nêu rõ có) CHÂN THÀNH CẢM ƠN ANH/CHỊ ĐÃ HOÀN TẤT BẢNG KHẢO SÁT 184 Phụ lục 2: Kết kiểm định điều kiện để thực EFA KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 871 Adequacy Approx Chi- 29684.368 Square Bartlett's Test of Sphericity df 1711 Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Variance Cumulative Total % % of Cumulative Variance % 13.615 22.692 22.692 13.615 22.692 22.692 9.346 15.577 15.577 6.109 10.181 32.873 6.109 10.181 32.873 8.054 13.424 29.001 5.240 8.734 41.607 5.240 8.734 41.607 3.822 6.370 35.371 3.593 5.988 47.595 3.593 5.988 47.595 3.674 6.123 41.494 2.777 4.629 52.224 2.777 4.629 52.224 2.875 4.792 46.286 2.397 3.996 56.219 2.397 3.996 56.219 2.830 4.716 51.002 1.875 3.124 59.344 1.875 3.124 59.344 2.686 4.476 55.478 1.856 3.093 62.436 1.856 3.093 62.436 2.593 4.322 59.801 1.782 2.971 65.407 1.782 2.971 65.407 2.235 3.725 63.526 10 1.441 2.401 67.808 1.441 2.401 67.808 1.968 3.280 66.806 11 1.317 2.195 70.003 1.317 2.195 70.003 1.919 3.198 70.003 12 1.089 1.814 71.818 13 995 1.658 73.475 14 910 1.516 74.991 15 853 1.421 76.413 16 827 1.378 77.790 17 776 1.294 79.084 18 743 1.239 80.323 19 692 1.154 81.477 20 643 1.072 82.549 21 596 993 83.542 22 573 954 84.496 23 564 940 85.437 24 524 873 86.310 25 483 804 87.114 26 472 787 87.901 185 27 453 755 88.655 28 432 720 89.376 29 400 667 90.043 30 385 642 90.685 31 374 623 91.309 32 363 605 91.914 33 351 585 92.499 34 335 558 93.057 35 300 500 93.557 36 296 494 94.051 37 276 460 94.511 38 261 434 94.945 39 256 426 95.371 40 245 409 95.780 41 232 387 96.167 42 222 370 96.536 43 212 353 96.889 44 209 349 97.238 45 200 333 97.571 46 185 308 97.880 47 169 282 98.162 48 162 270 98.432 49 158 263 98.695 50 122 203 98.898 51 107 178 99.076 52 106 177 99.253 53 097 162 99.415 54 084 141 99.556 55 077 128 99.683 56 075 124 99.808 57 056 094 99.901 58 032 053 99.954 59 019 031 99.986 60 009 014 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 186 Phụ lục 3: Kết thống kê mô tả nhân tố Kết thống kê mô tả nhân tố thể từ Bảng đến Bảng 11 (Lưu ý: bảng thống kê mô tả tác giả Luận án kết xuất từ file kết phần mềm SPSS, dấu chấm (.) dấu phẩy (,) Việt Nam) Dữ liệu trình bày bảng thống kê mô tả bao gồm: - Các biến quan sát: tác giả mã hoá file liệu SPSS - N: số lượng quan sát (chính số lượng người trả lời khảo sát) - Minimum: giá trị thấp (thể mức độ đồng ý thấp số người trả lời - Maximum: giá trị cao (thể mức độ đồng ý cao số người trả lời) - Mean: giá trị trung bình (thể mức độ đồng ý trung bình tất người trả lời - Std Deviation: độ lệch chuẩn (thể độ phân tán mức độ đồng ý tất người trả lời) Bảng 1: Kết thống kê mô tả nhân tố LIA - Nhận thức lợi ích nâng cao chất lượng BCTC Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation LI1 558 1.00 5.00 3.8000 95300 LI3 558 1.00 5.00 3.7240 95265 LI4 558 1.00 5.00 3.5197 95433 LI6 558 1.00 5.00 3.7300 87400 LI8 558 1.00 5.00 3.3817 91633 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS 187 Bảng Kết thống kê mô tả nhân tố LIB – Nhận thức lợi ích tác động tích cực với công tác quản lý Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation LI10 558 2.00 5.00 3.3728 83297 LI11 558 2.00 5.00 3.9104 68783 LI12 558 2.00 5.00 3.5197 85511 LI13 558 1.00 5.00 3.6452 90057 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS Bảng 3: Kết thống kê mô tả nhân tố LIC – Nhận thức lợi ích tạo độ tin cậy để huy động vốn Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation LI2 558 1.00 5.00 3.7796 85993 LI5 558 1.00 5.00 3.6774 94549 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS Bảng 4: Kết thống kê mô tả nhân tố LID – Nhận thức lợi ích hợp pháp quốc tế Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation LI14 558 1.00 5.00 4.0322 96008 LI15 558 1.00 5.00 4.1487 99429 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS 188 Bảng 5: Kết thống kê mô tả nhân tố BLA – Nhận thức hậu tiêu cực áp dụng Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation BL1 558 1.00 5.00 3.4498 81293 BL6 558 1.00 5.00 3.5502 96630 BL7 558 1.00 5.00 3.8065 89793 BL8 558 1.00 5.00 3.7258 84429 BL9 558 1.00 5.00 3.5932 91923 BL10 558 1.00 5.00 3.7186 91940 BL11 558 1.00 5.00 3.3100 1.01281 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS Bảng 6: Kết thống kê mô tả nhân tố BLB – Nhận thức đặc tính bất lợi áp dụng Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation BL2 558 1.00 5.00 4.2581 77302 BL3 558 1.00 5.00 4.1900 75543 BL4 558 1.00 5.00 4.2599 75478 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS Bảng 7: Kết thống kê mô tả nhân tố TTA – Nhận thức thách thức môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation TT3 558 1.00 5.00 3.8280 74299 TT5 558 1.00 5.00 3.7419 80488 TT6 558 1.00 5.00 3.7778 72953 TT7 558 1.00 5.00 3.7832 76358 TT8 558 1.00 5.00 3.7097 78925 TT9 558 2.00 5.00 3.7975 71671 TT10 558 1.00 5.00 3.7760 75914 TT13 558 2.00 5.00 3.8333 70073 TT11 558 1.00 5.00 3.7670 76938 TT14 558 1.00 5.00 3.7742 75505 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS 189 Bảng 8: Kết thống kê mô tả nhân tố TTB – Nhận thức thách thức phức tạp tốn áp dụng Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation TT1 558 1.00 5.00 3.8441 1.00754 TT2 558 1.00 5.00 3.7133 79509 TT16 558 1.00 5.00 3.8154 93023 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS Bảng 9: Kết thống kê mô tả nhân tố CCA – Nhận thức áp lực thể chế cưỡng chế tuân thủ qui phạm quốc tế Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation CC1 558 1.00 5.00 3.4821 1.01454 CC3 558 1.00 5.00 3.2366 94629 CC4 558 1.00 5.00 3.3889 98335 CC5 558 1.00 5.00 3.3566 95878 CC7 558 1.00 5.00 3.2975 95182 CC6 558 1.00 5.00 3.3351 92476 CC8 558 1.00 5.00 3.2885 97228 CC2 558 1.00 5.00 3.1577 94757 QP1 558 1.00 5.00 3.2975 90343 QP4 558 1.00 5.00 3.0986 87410 QP5 558 1.00 5.00 3.1254 94101 QP6 558 1.00 5.00 3.1147 88338 QP7 558 1.00 5.00 3.1290 84393 QP2 558 1.00 5.00 3.2204 95677 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS 190 Bảng 10: Kết thống kê mô tả nhân tố QPA – Nhận thức áp lực tuân thủ yêu cầu Công ty kiểm toán Hiệp hội nước Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation QP8 558 1.00 5.00 3.2043 96687 QP9 558 1.00 5.00 3.4050 1.07565 QP10 558 1.00 5.00 3.3728 1.01202 QP11 558 1.00 5.00 3.4749 1.01793 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS Bảng 11: Kết thống kê mô tả nhân tố BC – Nhận thức chế bắt chước Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation BC1 558 1.00 5.00 3.6075 81618 BC2 558 1.00 5.00 3.4606 90146 BC3 558 1.00 5.00 3.3566 88680 BC4 558 1.00 5.00 3.2527 89620 Valid N (listwise) 558 Nguồn: kết phân tích liệu từ SPSS 191 Phụ lục 4: Kết trình thực phân tích hồi qui Binary Logistic Model Summary Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 625.135 a 208 281 576.395 a 275 370 a 526.708 492.492b 336 376 453 507 462.927b 445.287b 408 427 550 575 428.834b 423.494b 443 448 597 605 Classification Tablea Observed Step Sự ủng hộ áp dụng Predicted Sự ủng hộ áp dụng Percentage Không ủng hộ Ủng hộ Correct Không ủng hộ 308 21 93.6 Ủng hộ 96 133 Không ủng hộ Ủng hộ 295 93 34 136 Không ủng hộ Ủng hộ 272 78 57 151 Không ủng hộ Ủng hộ 286 58 43 171 Không ủng hộ Ủng hộ 290 58 39 171 Không ủng hộ Ủng hộ 289 57 40 172 Không ủng hộ Ủng hộ 292 55 37 174 Không ủng hộ Ủng hộ 294 55 35 174 Overall Percentage Step Sự ủng hộ áp dụng Overall Percentage Step Sự ủng hộ áp dụng Overall Percentage Step Sự ủng hộ áp dụng Overall Percentage Step Sự ủng hộ áp dụng Overall Percentage Step Sự ủng hộ áp dụng Overall Percentage Step Sự ủng hộ áp dụng Overall Percentage Step Sự ủng hộ áp dụng Overall Percentage a The cut value is 500 58.1 79.0 89.7 59.4 77.2 82.7 65.9 75.8 86.9 74.7 81.9 88.1 74.7 82.6 87.8 75.1 82.6 88.8 76.0 83.5 89.4 76.0 83.9 192 Variables in the Equation B Step 1a TTAB Step Step 3c Step Exp(B) 000 6.702 775 74.693 000 814.079 -2.335 238 96.023 000 097 LIA 1.129 179 39.911 000 3.092 Constant 4.302 854 25.400 000 73.867 263 105.138 185 44.657 1 000 000 067 3.453 969 148 42.961 000 2.635 1.999 895 4.987 026 7.383 Constant TTAB LIA QPB -2.699 1.239 152 TTAB -2.783 271 105.490 000 062 BLA LIA -1.062 1.474 195 198 29.629 55.356 1 000 000 346 4.367 1.065 4.903 155 1.076 47.099 20.777 1 000 2.900 000 134.737 CCQP 932 184 25.754 000 2.540 TTAB BLA -3.383 -1.105 321 110.834 207 28.474 1 000 000 034 331 LIA QPB 1.607 938 210 162 58.410 33.389 1 000 000 4.986 2.556 Constant 4.185 1.111 14.190 000 65.713 CCQP 913 187 23.696 000 2.491 TTAB BLA -3.536 -1.132 339 109.073 214 28.029 1 000 000 029 322 1.561 1.025 223 169 49.080 36.660 1 000 000 4.764 2.787 596 2.328 150 1.216 15.704 3.663 1 000 056 1.815 10.255 CCQP TTAB 989 -3.428 190 345 26.973 98.509 1 000 000 2.688 032 BLA LIA -1.052 1.615 214 233 24.155 48.057 1 000 000 349 5.029 QPB TTC 1.066 -.715 175 181 37.165 15.605 1 000 000 2.903 489 LID Constant 606 3.722 152 1.312 15.782 8.054 1 000 005 1.832 41.363 Step 6f LIA QPB LID Constant Step 7g Sig 84.544 QPB Constant Step 5e df 205 Constant d Wald -1.882 TTAB b S.E 193 Variables in the Equation B S.E Wald df Sig Exp(B) CCQP 831 203 16.765 000 2.296 TTAB -3.596 363 98.330 000 027 BLA -1.032 215 23.003 000 356 LIA 1.616 235 47.231 000 5.033 Step 8h QPB 1.022 177 33.483 000 2.780 BC 477 210 5.154 023 1.611 TTC -.727 182 15.907 000 483 LID 606 153 15.689 000 1.833 3.394 1.323 6.578 010 29.779 Constant 194 Phụ lục 5: Các nội dung liên quan đến mẫu khảo sát Bảng 3.8: Số lượng công ty có số vốn từ 120 tỷ trở lên tỷ trọng vốn tổng thể Lĩnh vực ngành nghề Niêm yết Niêm yết sàn sàn HN HCM Chưa niêm yết Tổng cộng Số Số Số Tỷ trọng Số lượng Tỷ trọng Tỷ trọng Tỷ trọng lượng lượng lượng vốn (%) công ty vốn (%) vốn (%) vốn (%) công ty công ty công ty Công nghiệp 86 73,53 115 52,07 165 34,47 Thương mại dịch vụ 47 15,31 138 39,99 98 28,98 Nông, lâm thuỷ sản 1,79 7,68 14 1,21 Tổng cộng 138 90,63 259 99.74 277 64,66 xây dựng 366 48,42 283 34,16 25 5,42 674 87,99 Nguồn: Tác giả tổng hợp Bảng 3.9: Số lượng Phiếu khảo sát thu theo đối tượng ngành nghề Tại công ty niêm Tại công ty niêm Lĩnh vực ngành nghề yết sàn HN yết sàn HCM Chưa niêm yết Quản lý Kế toán Quản lý Kế toán Quản lý Kế toán 12 63 18 58 15 73 Thương mại dịch vụ 17 74 25 86 27 92 Nông, lâm thuỷ sản 1 2 Cộng 30 138 34 146 43 167 Công nghiệp xây dựng Tổng cộng 168 180 Tổng số phiếu nhà quản lý: 107 Tổng số phiếu kế toán: 451 Tổng số phiếu: 558 Nguồn: Tác giả tổng hợp 210 ... Nội dung giá trị hợp lý 1.2 Áp dụng giá trị hợp lý kế toán 18 1.2.1 Sự cần thiết áp dụng giá trị hợp lý kế toán 18 1.2.2 Áp dụng giá trị hợp lý chuẩn mực kế toán quốc... áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp 35 1.4 Cơ sở lý thuyết việc áp dụng giá trị hợp lý mối quan hệ nhận thức ủng hộ áp dụng doanh nghiệp 41 1.4.1 Cơ sở lý thuyết việc áp dụng giá trị hợp. .. trị hợp lý doanh nghiệp 51 2.2 Tình hình áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp giới Việt Nam 60 2.2.1 Tình hình áp dụng giá trị hợp lý doanh nghiệp giới 60 2.2.2 Tình hình áp dụng