Học phần Thuế Đề tài 2: Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế (gia nhập WTO, tham gia Cộng đồng kinh tế ASEAN, tham gia hiệp định thuế quan,…) tác động đến nguồn thu thuế Việt Nam? Hãy nhận định xu hướng? Nhóm Page Học phần Thuế CÁC LOẠI THUẾ CƠ BẢN Ở VIỆT NAM Hiện số nước xã hội chủ nghĩa, Luật thuế với thuế suất cách tính thuế áp dụng có nhiều điểm tương đồng, phù hợp với chuẩn mực chung với Luật thuế nước tiên tiến giới Các nguồn thu thuế nước ta bao gồm: - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế xuất, nhập - Thuế - Thuế giá trị gia tăng - Thuế môn - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế sử dụng đất nông nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất - Thuế chuyển quyền sử dụng đất - Thuế nhà thầu - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Thuế môi trường - Lệ phí trước bạ - Phí lệ phí - Thu khác Nhóm Page Học phần Thuế ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC GIA NHẬP CÁC TỔ CHỨC KINH TẾ CHUNG LÊN NGUỒN THU THUẾ CỦA VIỆT NAM 2.1 Khái quát trình hội nhập quốc tế Việt Nam từ 1986 đến Hiện Việt Nam bước vào giai đoạn hội nhập quốc tế sâu sắc tồn diện hết Tính đến năm 2011, có quan hệ ngoại giao với 179 quốc gia, có quan hệ kinh tế, thương mại, đầu tư với 220 quốc gia vùng lãnh thổ Việc Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại giới (WTO) năm 2007 đưa trình hội nhập đất nước từ cấp độ khu vực (ASEAN năm 1995) liên khu vực (ASEM năm 1996, APEC năm 1998) lên đến cấp độ toàn cầu Việt Nam đảm nhận thành cơng vị trí Ủy viên khơng thường trực Hội đồng bảo an, quan quyền lực hàng đầu Liên hợp quốc, nhiệm kỳ 2008 - 2009 Việt Nam đảm nhận thành cơng vai trị Chủ tịch ASEAN năm ASEAN 2010 Chặng đường 25 năm đổi hội nhập quốc tế trình nỗ lực bền bỉ đất nước Trong năm 2015 tới đây, Việt Nam thành viên khối kinh tế chung Đông Nam 2.2 Ảnh hưởng việc gia nhập tổ chức kinh tế chung lên nguồn thu thuế Việt Nam Hội nhập kinh tế quốc tế nhân tố quan trọng thu NSNN Hội nhập kinh tế quốc tế tác động trực tiếp tới thu NSNN thơng qua việc cắt giảm thuế quan theo lộ trình,thực nguyên tắc tối huệ quốc (MFN)và nguyên tắc đối xử quốc gia Hội nhập kinh tế quốc tế tác động gián tiếp tới NSNN thông qua tác động đến kinh tếthông qua tăng trưởng, cấu kinh tế, tiêu dùng- tiết kiệm- đầu tư, thương mại hệ thống kinh tế vi mô, đặc biệt hiệu kinh doanh doanh nghiệp, tốc độ tăng trưởng kinh tế, biến động cấu kinh tế, thay đổi tỷ lệ tiết kiệmtiêu dùng- đầu tư.Trong hiệu kinh doanh doanh nghiệp điều mà thấy rõ , làm thay đổi mức độ cấu thu NSNN, cụ thể số thu cấu cácloại thuế thuế VAT, tiêu thụ đặc biệt, nhập khẩu, thu nhập DN, thu nhập cá nhân,…Trong giai đoạn nước ta ngày mở cửa để hội nhập ngày sâu rộng vào trường quốc tế , đặc biệt kiên gia nhập WTO nhân tố trở nên quan trọng khơng tác động đơn tới thu thuế xuất nhập màcòn tác động gián tiếp đến thu NSNN thông qua nhiều yếu tố khác Xóa bỏ hàng rào thuế quan phi thuế quan nguyên tắc hội nhập quốc tế  Vấn đề ràng buộc thuế quan: Các nước thúc giục, đâu loại bỏ bảo hộ sản xuất nước cách giảm thuế nhập đàm phán thương mại đa biên Thuế nhập cắt giảm bị buộc không tăng lên cách bị liệt kê vào danh mục cam kết quốc gia nước phải cắt giảm hàng loạt loại thuế xuất nhập khẩu.Mặc dù cắt giảm theo lộ trình ảnh hưởng chúng tới thu ngân sách lớn Nhưng chúng Nhóm Page Học phần Thuế có ảnh hưởng tích cực kim ngạch thương mại xuất tăng lên, số thu từ thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt tăng số hàng nhập tăng Khi cắt giảm thuế xuất nhập làm cho doanh nghiệp nước đứng trước hội thách thức Đó đãi ngộkhi tham gia vào thị trường giới, giúp doanh nghiệp đổi để cạnh tranh Đó nhân tố làm tăng thu nội địa nước thúc đẩy tăng trưởng chuyển dịch cấu kinh tế làm cho tăng thu ngân sách bền vững Nhưng doanh nghiệp không tự đổi dẫn đến bị phá sản Đây tác động xấu tới thu nội địa  Bảo hộ ngành sản xuất nước thông qua thuế quan: Mặc dù hội nhập để thúc đẩy tự hóa thương mại, song nước thành viên phải bảo vệ sản xuất nước chống lại cạnh tranh nước Bảo vệ sản xuất nước trước cạnh tranh không lành mạnh phù hợp với nguyên tắc hội nhập trường hợp áp dụng thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp thuế chống phân biệt đối xử Để áp dụng biện pháp chống cạnh tranh không lành mạnh này, nước phải tuân thủ ràng buộc nhằm tránh lợi dụng để bảo hộ sản xuất nội địa Hạn ngạch thuế quan áp dụng với tư cách công cụ thừa nhận để bảo hộ hợp lý sản xuất nước  Xóa bỏ hàng rào thuế quan: quy định nước thành viên phải xóa bỏ rào cản phi thuế quan, bao gồm rào cản có tính chất hành hạn ngạch, giấy phép, hạn chế xuất tự nguyện quy định bắt buộc tỷ lệ nội địa hóa để tiêu thụ nước Các quốc gia hội nhập không áp dụng biện pháp cấm nhập trừ trường hợp hàng hóa ảnh hưởng nghiêm trọng đến an ninh, quốc phòng đời sống người Sự hội nhập ngăn cản quốc gia sử dụng rào cản kỹ thuật để bảo hộ sản xuất nước Hiệp định rào cản kỹ thuật thương mại (TBT) Hiệp định biện pháp kiểm dịch động thực vật (SPS) Hai hiệp định quy định nguyên tắc công cụ để đảm bảo quy chuẩn kỹ thuật quốc gia không tạo rào cản tự hóa thương mại quốc gia Hàng rào cản trở thương mại loại bỏ, cho phép nhà sản xuất hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn có thời gian điều chỉnh, nâng cao sức cạnh tranh chuyển đổi cấu Mức độ cắt giảm hàng rào bảo hộ thoả thuận thông qua đàm phán song phương đa phương  Vấn đề chung khác: hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam ký kết thực cam kết thương mại quốc tế, có cam kết cắt giảm thuế nhập dẫn đến hàng hóa nhập tăng cạnh tranh với hàng hóa nước Kết kích thích tiêu dùng, thu nhiều loại thuế khác thuế gia trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt… nước khác phải cắt giảm thuế quan từ dẫn đến việc kích thích nước khác tăng hàng xuất dấn đến tăng thu ngân sách từ hàng xuất sang nước thành viên Như vậy, việc cắt giảm thuế xuất nhập hội nhập quốc tế vừa làm tăng thu ngân sách vừa làm giảm thu ngân sách Nhóm Page Học phần Thuế NHẬN ĐỊNH VỀ XU HƯỚNG Nhìn chung việc cắt giảm thuế thu hẹp bảo hộ mức ngành có mức thuế MFN cao Kim ngạch nhập thực tế chịu ảnh hưởng cắt giảm thuế chiếm khoảng 20% tổng kim ngạch nhập hàng năm Cùng với giảm thuế suất mặt hàng thành phẩm (thường có thuế suất MFN cao) giảm mức độ định nhiều loại sản phẩm trung gian/nguyên vật liệu, kết thu hẹp bảo hộ mức số ngành Mức bảo hộ chung giảm ngành có mức bảo hộ hợp lý hơn, giảm chênh lệch bảo hộ ngành Đối với cam kết cắt giảm thuế nhập FTA khu vực: Các cam kết FTA khu vực tương lai trung dài hạn có tác động đáng kể đến sản xuất nước, khơng có biện pháp điều chỉnh thỏa đáng, thực tế mức cam kết cắt giảm FTA triệt để (xuống 0% - 5%) đối tác nước láng giềng mạnh sản xuất, xuất thuận lợi vị trí địa lý 3.1 Những tác động tích cực  Tạo điều kiện mở rộng thị trường xuất cho hàng hóa Việt Nam Đặc biệt Việt Nam gia nhập WTO, hàng hóa xuất Việt Nam thị trường lớn hưởng mức thuế MFN không bị hạn chế hạn ngạch nay, đặc biệt lĩnh vực dệt may (Sau năm ký kết Hiệp định BTA, kim ngạch xuất Việt Nam vào thị trường Mỹ đạt 7,6 tỷ USD, tăng 6,7 lần so với trước ký Hiệp định)  Bằng biện pháp khuyến khích tự hóa đầu tư thương mại, hội nhập kinh tế quốc tế góp phần tăng cường thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện tiền đề động lực quan trọng cho phát triển kinh tế - xã hội  Việc cắt giảm thuế nhập theo cam kết góp phần làm giảm chi phí nguyên liệu đầu vào nhiều ngành sản xuất, từ giúp hạ giá thành sản phẩm nâng cao sức cạnh tranh hàng hóa nước  Sức ép hội nhập hàng rào bảo hộ giảm dần buộc doanh nghiệp ngành sản xuất nước phải điều chỉnh cấu lại để củng cố khả cạnh tranh đứng vững thị trường nước thị trường xuất  Cơng tác hoạch định điều chỉnh sách kinh tế vĩ mô thực cách minh bạch, công khai hiệu hơn;  Việc mở cửa thị trường hàng hóa dịch vụ rõ ràng tạo điều kiện cho người tiêu dùng tiếp cận với giá hàng hóa dịch vụ đa dạng, chất lượng giá cạnh tranh; qua đó, góp phần nâng cao đời sống cho tầng lớp dân cư xã hội Nhóm Page Học phần Thuế 3.2 Những ảnh hưởng tới thu ngân sách Việc cắt giảm thuế nhập theo cam kết gia nhập WTO tham gia khu vực mậu dịch tự làm ảnh hưởng trực tiếp tới nguồn thu NSNN, đặc biệt giai đoạn số thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN so với nước phát triển (chiếm khoảng 13% tổng thu NSNN từ thuế, phí lệ phí) Theo ước tính sơ bộ, tác động trực tiếp cắt giảm thuế suất làm số thu giảm khoảng 10% tổng số thu thuế từ hoạt động nhập Tuy nhiên, tính tác động giảm thuế dẫn đến tăng kim ngạch thương mại chung tăng kim ngạch nhập mặt hàng giảm thuế, dẫn đến tăng thu thuế nhập khẩu, thuế TTĐB VAT tác động tổng cộng việc giảm thuế hội nhập kinh tế quốc tế đến tổng thu ngân sách th p Ngoài gia nhập WTO việc xóa bỏ trợ c p khoản ưu đãi thuế bù đắp tác động tiêu cực giảm thuế nhập đến thu ngân sách (tính tốn sơ khoản tương đương 30 - 40 triệu USD/năm) Theo đánh giá Vụ Tài Đối ngoại Bộ Tài chính, tác động gián tiếp hội nhập đến ngành kinh tế nước tác động lớn đến tính ổn định bền vững thu ngân sách thời gian tới, đặc biệt cấu thu ngân sách Số thu từ khu vực kinh tế nước, đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước, bị ảnh hưởng lớn tác động cạnh tranh quốc tế trình cải cách hệ thống doanh nghiệp Nhà nước Cơ cấu thu ngân sách có biến đổi đáng kể, mặt biến động nguồn thu nói trên, mặt khác cải cách thực hệ thống sách thuế Đồng thời, chuyển dịch c u kinh tế thay đổi thị trường điều kiện hội nhập làm thay đổi nguồn thu địa phương, khu vực kinh tế, lĩnh vực hoạt động; từ có tác động lớn đến biến động nguồn thu cấu thu ngân sách Nhà nước Nhóm Page Học phần Thuế Nhóm Page Học phần Thuế Đề tài 4: Trình bày cách thức kê khai, thủ tục mẫu tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp? Việc thực thi thuế thu nhập doanh nghiệp gặp vướng mắc gì? Kê khai thuế TNDN 1.1 Trách nhiệm nộp hồ sơ kê khai thuế TNDN  Người nộp thuế nộp hồ sơ kê khai thuế TNDN cho quan thuế quản lý thuế trực tiếp  Nếu người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch tốn độc lập đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ kê khai thuế TNDN phát sinh đơn vị trực thuộc cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc  Nếu người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc đơn vị trực thuộc khơng phải nộp hồ sơ kê khai thuế TNDN Khi nộp hồ sơ khai thuế TNDN, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tai trụ sở phần phát sinh taijddown vị trực thuộc  Nếu người nộp thuộc có sở sản xuất (bao gồm sở gia cơng, lắp ráp) hạch tốn phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố tực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở nộp hồ sơ khai thuế TNDN, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung trụ sở phần phát sinh nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc  Đối với tập đồn kinh tế, tổng cơng ty có đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc hạch tốn doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế TNDN quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên  Nếu đơn vị thành viên có hoạt động kinh doanh khác với hoạt động kinh doanh chung tập đồn, tổng cơng ty hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác đơn vị thành viên khai thuế TNDN với quan thuế quản lý tực tiếp đơn vị thành viên Trường hợp cần áp dụng khai thuế khác với hướng dẫn điểm tập đồn kinh tế, cơng ty cần phải báo cáo với Bộ Tài để có hướng dẫn riêng 1.2 Nhóm Khai thuế TNDN Page Học phần Thuế Khai thuế TNDN loại khai tạm tính theo quý, khai toán năm khai toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu DN, tổ chức lại DN Một số trường hợp cụ thể kê khai thuế sau:  Khai thuế tNDN theo lần phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản  Khai thuế TNDN theo lần phát sinh áp dụng tổ chức nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam (gọi chung nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động cchuyeenr nhượng vốn  Khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịc vụ áp dụng đơn vị nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chiuk thuế TNDN mà đơn vị hạch toán doanh thu khơng hạch tốn xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh (khơng bao gồm trường hợp khai thuế TNDN tạm tính quý dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) 1.3 Khai thuế TNDN tạm tính theo quý Hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính theo quý Tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01A/TNDN Trường hợp người nộp thuế không kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế áp dụng Tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu số 01B/TNDN Căn để tính TNDN quý tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu năm trước liền kề Trường hợp người nộp thuế tra, kiểm tra tỷ lệ thu nhập chịu thuế trren doanh thu theo kết tra, kiểm tra quan thuế khác với tỷ lệ người nộp thuế kê khai, áp dụng theo kết tra, kiểm tra quan thuế Trong năm tính thuế TNDN, DN chọn hai hình thức kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý ổn địnhcả năm theo mâuz 01A/TNDN 01B/TNDN Trường hợp DN thành lập năm trước bị lỗ phải kê khai thuế TNDN tạm tính q theo mẫu 01A/TNDN Thủ tục nộp thuế TNDN Nhóm Page Học phần Thuế  Bước 1: Người nộp thuế chuẩn bị số liệu, lập tờ khai gửi đến quan thuế chậm vào ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế  Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, xử lý theo dõi nghĩa vụ thuế người nộp thuế  Bước 3: Người nộp thuế tự nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước theo số thuế kê khai Các mẫu tờ khai  Tờ khai thuế TNDN mẫu số 01A/TNDN trường hợp người nộp thuế kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế  Tờ khai thuế TNDN mẫu số 01B/TNDN trường hợp người nộp thuế khơng kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế  Phụ lục Doanh thu từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất mẫu 01-1/TNDN (trường hợp người nộp thuế khai thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất)  Tờ khai thuế TNDN mẫu số 02/TNDN dùng cho tổ chức kinh doanh khai thuế TNDN từ chuyển quyền sử dụng đất,chuyển quyền thuê đất  Tờ khai thuế TNDN mẫu số 03/TNDN trường hợp toán thuế TNDN : - Mẫu 03-1A dành cho tổ chức sản xuất,thương mại,dịch vụ - Mẫu 03-1B dành cho ngân hàng,tổ chức tín dụng - Mẫu 03-1C dành cho cơng ty chứng khốn,quản lý quỹ đầu tư chứng khoán  Tờ khai thuế TNDN mẫu số 04/TNDN dùng cho tổ chức tính thuế thu nhập theo tỷ lệ thu nhập doanh thu  Tờ khai thuế TNDN mẫu số 05/TNDN tiền hoa hồng đại lý  Tờ khai thuế TNDN mẫu số 06/TNDN thu nhập từ chuyển nhượng vốn  Tờ khai thuế TNDN mẫu số 08/TNDN dùng điều chỉnh,bổ sung thông tin đăng kí thuế  Tờ khai thuế TNDN mẫu số 09/TNDN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Nhóm Page 10 Học phần Thuế Việc thực thi thuế thu nhập doanh nghiệp gặp vướng mắc: 4.1 Doanh nghiệp bị truy thu thuế oan sách thay đổi liên tục Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thay đổi liên tục khiến nhiều doanh nghiệp ưu đãi trước rơi vào tình cảnh dở khóc bị truy thu phạt tiền thuế với số tiền lớn Giữa tháng 10.2013, Cục Thuế TP.HCM định truy thu gần 75 tỉ đồng tiền thuế phạt vi phạm hành 42 tỉ đồng (giai đoạn 2009 - 2012) Cơng ty CP nhựa Bình Minh (BMP) cho doanh nghiệp (DN) kê khai sai, dẫn đến thiếu số thuế thu nhập DN (TNDN) phải nộp Trước đó, Cơng ty CP nước giải khát Chương Dương (SCD) bị quan thuế truy thu 6,89 tỉ đồng thuế TNDN cho kê khai giảm 50% năm 2009 2010 phạt chậm nộp từ ngày 1.1.2009 đến ngày 28.8.2013 số tiền 3,7 tỉ đồng, tổng cộng 10,5 tỉ đồng Cả nước có khoảng 100 DN rơi vào tình trạng giống Điều đáng nói hầu hết trường hợp không “tâm phục phục” họ cho thực sách ưu đãi thuế theo công văn hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh, thành lại bị truy thu phạt Nguyên nhân khiến hàng trăm công ty bị truy thu, xử phạt thuế với số tiền lớn nói quy định bất thuế Cụ thể, theo Công văn 11924 Bộ Tài ban hành năm 2004 tổ chức niêm yết lần đầu giảm 50% số thuế TNDN phải nộp năm kể từ niêm yết Nếu thời gian miễn thuế TNDN theo luật Thuế TNDN thời gian hưởng ưu đãi niêm yết lần đầu tính kể từ kết thúc thời gian miễn thuế TNDN Nhưng đến tháng 9.2006, Bộ Tài ban hành Cơng văn 10997 bãi bỏ ưu đãi giảm 50% thuế TNDN công ty niêm yết lần đầu Năm 2008, ưu đãi 50% cho công ty niêm yết lần đầu lại khôi phục theo đề nghị Bộ Tài với Thủ tướng Chính phủ Ngày 14.1.2010, Tổng cục Thuế lại ban hành công văn cho phép "gộp" ưu đãi thuế nói cho cơng ty niêm yết lần đầu giai đoạn 2004 2006 Nhưng đến ngày 19.8.2011, Tổng cục Thuế tiếp tục Công văn 2924 với nội dung, đến năm 2008 DN chưa kê khai hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế TNDN phải nộp có chứng khốn niêm yết lần đầu từ năm 2009 khơng hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế Với thay đổi liên tục vậy, hàng loạt công ty dù không cố ý sai phạm hậu bị truy thu, xử phạt Chính sách ưu đãi lúc cho giảm, lúc lại khơng cho, lúc u cầu DN tính gộp lại lúc tách gây khó khăn cho DN ảnh hưởng đến quyền lợi ích hợp pháp DN 4.2 Nhóm Bất hợp lý tính thuế TNDN Page 11 Học phần Thuế Trong trình hoạt động, doanh nghiệp có loại chi phí chi phí tiếp khách, chi phí giao lưu, làm từ thiện xã hội Những chi phí toán thường bị ngành thuế gạt Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp tự nhiên bị tăng lênChi phí thực tế doanh nghiệp không trừ khiến lợi nhuận sổ sách tăng lên cuối thuế TNDN phải nộp tăng Việc thuế TNDN 25, 23 hay 20% quan trọng mà thu nhập tính để chịu thuế điều quan trọng Nhiều chi phí khơng trừ nên mức thuế doanh nghiệp phải nộp lên tới 40, 50% lợi nhuận thực tế Chính thế, doanh nghiệp phải tìm cách để hợp pháp hố chi phí mà thuế không cho trừ Hiện nay, khoản thuế doanh nghiệp thuế cho trừ đáp ứng điều kiện Thứ nhất, khoản chi phí phải có thực chi phải có liên quan đến sản xuất kinh doanh Thứ 2, khoản chi có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo luật thuế quy định Điều kiện thứ 3, lọt vào danh sách không cho trừ hết dù có thỏa mãn điều kiện đầu không trừ Việc quy định chi phí trừ, chi phí khơng nên rõ ràng luật để cấp dễ dàng thực hiện, tránh xảy tiêu cực Tình trạng doanh nghiệp phải nộp thuế nhiều chi phí thực tế khơng trừ phổ biến khiến tình trạng lách luật để hạn chế mức thuế phải nộp nhiều Số liệu sai khiến việc phân tích để quản lý, kiểm sốt doanh nghiệp Việt Nam khơng chuẩn 4.3 Sự bất bình đẳng ưu đãi thuế DN FDI, DNNN DN tư nhân Doanh nghiệp tư nhân đóng góp lớn vào GDP, có vốn đầu tư toàn xã hội, sử dụng nhiều lao động Tăng trưởng ổn định bền vững kể giai đoạn kinh tế khó khăn Có hiệu đầu tư tốt hơn, chủ yếu sử dụng vốn tự có lại nhận ưu đãi Cụ thể mặt pháp lý, sách khơng thấy phân biệt đối xử doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp FDI doanh nghiệp tư nhân xét từ chất quy định trường hợp cụ thể, dễ dàng nhận thấy khác biệt ưu đãi đầu tư khu vực Theo đó, khối doanh nghiệp FDI ưu đãi lớn thuế thu nhập doanh nghiệp Mức miễn thuế thu nhập doanh nghiệp tối đa năm giảm 50% năm Trong thực tiễn, chưa tìm trường hợp doanh nghiệp tư nhân Việt Nam hưởng mức miễn giảm vượt khung 4.4 Hiện tượng chuyển giá, trốn thuế DN Theo báo cáo Thanh tra Tổng cục Thuế, năm 2013, ngành thuế tập trung nhân lực vào công tác trọng tâm chống chuyển giá DN FDI có giao dịch liên kết, liên tục khai lỗ đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Nhóm Page 12 Học phần Thuế Kết tra, kiểm tra 2.110 DN truy thu, truy hoàn, phạt 988 tỉ đồng, giảm khấu trừ 136,95 tỉ đồng Đặc biệt tra thuế buộc DN phải giảm lỗ lên tới 4.192 tỉ đồng Theo đánh giá tra, số tiền truy thu chủ yếu tập trung khu vực DN FDI (chiếm 40% tổng số thu), tỷ lệ số thu bình quân DN 1,73 tỉ đồng Tuy nhiên, số phản ánh góc tranh thực trạng trốn thuế DN FDI Báo cáo 63 cục thuế, 100 chi cục thuế nước thực khiến khơng người phải giật Cụ thể, kết tra 870 DN FDI có tới 720 DN vi phạm Đáng lưu ý số đơn vị, tỷ lệ vi phạm lên đến 100% Cục thuế Bắc Giang tra 16 DN 16 vi phạm Tỷ lệ diễn tương tự Hịa Bình (16/16), Gia Lai (15/15)…Tại số tỉnh, thành khác dù không đến 100% tỷ lệ lớn Hà Nội tra 332 DN phát có 326 đơn vị vi phạm, số tiền giảm lỗ 1.500 tỉ đồng, truy thu, phạt, truy hoàn gần 498 tỉ đồng TP.HCM tra 193 DN FDI, có tới 164 DN vi phạm, giảm lỗ 870 tỉ đồng truy thu, phạt gần 173 tỉ đồng Cịn 1.240 DN bị kiểm tra, có tới 942 DN vi phạm Cục thuế Bắc Giang kiểm tra 106 DN có 106 DN vi phạm, tỷ lệ xảy Đồng Nai 39/39, Gia Lai 30/30, Hải Phòng 45/45, Thái Nguyên 46/46, Quảng Ngãi 80/80… Hành vi vi phạm, thủ đoạn DN FDI lực lượng tra làm rõ Cụ thể, q trình thu thập thơng tin, liệu, tra phát nhà đầu tư nước thường góp vốn vào DN nước máy móc, thiết bị công nghệ lạc hậu khấu hao hết đẩy giá lên cao so với giá trị thực Bằng cách giúp nâng khống giá trị vốn góp, gây thất thu cho ngân sách bất lợi cho DN nước Một hình thức chuyển giá khác DN FDI áp dụng bán hàng hóa, nguyên vật liệu cho bên có quan hệ liên kết với giá thấp nhiều so với giá bán cho bên khơng có quan hệ liên kết Theo đánh giá lãnh đạo Bộ Tài chính, hành vi phổ biến Bởi với lợi nắm giữ phần vốn lớn DN VN, bên liên kết nước ngồi có quyền định đoạt giá chuyển giao hàng hóa, nguyên liệu để chuyển nhiều lợi nhuận trước thuế nước Bên cạnh đó, hình thức chuyển giá khác thơng qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh nhà “ảo thuật” FDI vận dụng Hành vi thơng qua giá bán hàng hóa dịch vụ xuất cho nước ngoài, chủ yếu bao tiêu sản phẩm qua công ty mẹ với giá bán giá gia công thấp giá vốn dẫn đến kết sản xuất kinh doanh DN FDI liên tục lỗ nhiều năm Để tiếp tục hoạt động mở rộng kinh doanh, cơng ty mẹ thực hình thức hỗ trợ vốn cho vay khơng tính lãi Nhóm Page 13 Học phần Thuế 4.5 “Rào cản " Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cao so với quốc gia giới, chi phí quảng cáo, khuyến bị khống chế khiến DN nước không đủ sức cạnh tranh với DN có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) hai đề xuất hiệp hội DN khẩn thiết kiến nghị sửa đổi buổi tọa đàm "Góp ý cho dự thảo sửa đổi Luật Thuế TNDN" Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI) tổ chức ngày 9-4 Hà Nội Dự thảo Luật Thuế TNDN sửa đổi hồn thiện để trình Quốc hội thông qua kỳ họp đầu tháng tới Theo phản ánh cộng đồng DN, việc sửa đổi luật thuế khuyến khích DN "nói thật", đồng thời hỗ trợ DN có thêm nguồn lực tài để phát triển sản xuất, kích thích tiêu dùng bối cảnh sức mua giảm mạnh Song kiến nghị liên quan đến mức thuế TNDN quy định áp trần khống chế chi phí quảng cáo cần sửa đổi TS Đinh Thị Mỹ Loan, Chủ tịch Hiệp hội Các nhà bán lẻ Việt Nam, đầu mối tổng hợp kiến nghị từ cộng đồng DN cho biết, Dự thảo có nhiều điểm "nới" so với quy định hành Tuy nhiên, so với số quốc gia giới, thuế suất ta cao chưa thực cạnh tranh Tại Singapore Đài Loan (Trung Quốc), thuế suất mức 17% Hồng Công (Trung Quốc) áp dụng thuế suất 16,5% từ năm 2008 Thái Lan áp dụng thuế suất TNDN phổ thông 20% từ ngày 1-1-2013 Các Hiệp hội DN kiến nghị, chi phí khuyến mãi, quảng cáo cần nâng lên 15-20%/tổng doanh thu DN tiến tới dỡ bỏ việc khống chế Quy định nêu Dự thảo gây thiệt hại cho DN nước số thực chi cho hoạt động quảng cáo, tiếp thị thường cao nhiều mức cho phép Việc khống chế chi phí quảng cáo gây tình trạng bất bình đẳng DN nước với DN FDI, họ thường hỗ trợ từ công ty mẹ nước thực chiến lược đầu tư nhãn hiệu nên khơng bị hạn chế chi phí Theo khảo sát Bộ Tài 50 nước, có Việt Nam Trung Quốc khống chế chi phí quảng cáo DN Nhưng Trung Quốc cho phép mức 15%/tổng doanh thu chuyển sang năm vượt mức trần Ngoài ra, ngành mỹ phẩm dược phẩm nước áp dụng chi phí 30%/tổng doanh thu… Trong suốt 14 năm thực Luật Thuế TNDN, cộng đồng DN tổ chức nhiều buổi đối thoại, kiến nghị sửa đổi, sau kỳ sửa đổi năm 2008, nhiều vướng mắc tồn tại, gây trở ngại đáng kể đến hoạt động SXKD Theo bà Phạm Thị Thu Hằng, Tổng Thư ký VCCI, khó khăn kinh tế khiến hàng chục nghìn DN thua lỗ, phá sản năm 2012 Vì vậy, việc áp dụng mức thuế suất thuế TNDN hợp lý, cho phép áp dụng chi phí quảng cáo phù hợp giúp DN có thêm nguồn lực tài vượt qua khó khăn đóng góp tích cực cho ngân sách Điều đặc biệt có ý nghĩa bối cảnh tồn kho lớn, sức mua giảm Ông Vũ Vinh Phú, Chủ tịch Hội Siêu thị TP Hà Nội cho rằng, chế tính thuế khơng khuyến khích DN "nói thật" Trên thực tế, có đến 80% DN nhỏ vừa lách thuế trốn thuế Ơng nêu ví dụ siêu thị Unimart, với mặt 750m2, tầng phố Phạm Ngọc Thạch, trung bình năm nộp loại thuế 12 tỷ đồng Trong bối cảnh sức mua giảm mạnh so với năm trước, bình quân giỏ hàng vào siêu thị từ 300.000 đồng giảm cịn 270.000 đồng kèm theo chi phí tiền lương, bảo hiểm cho nhân viên, DN thực khó chống đỡ Trong bối cảnh sức mua yếu, tồn kho lớn, tốn giảm thuế để kích cầu khơng phải kích cung" Ghi nhận ý kiến cộng Nhóm Page 14 Học phần Thuế đồng DN, song Phó Chủ nhiệm Ủy ban Kinh tế Quốc hội Nguyễn Đức Kiên rõ, đưa mức thuế suất thuế TNDN sửa đổi quy định khống chế trần quảng cáo, Ban soạn thảo có lập luận chặt chẽ Trong bối cảnh nước ta nỗ lực cải cách hệ thống thuế, việc siết chặt quy định nhằm hài hòa quyền lợi Nhà nước, DN người tiêu dùng cần thiết Mặc dù nhiều ý kiến xung quanh mức thuế suất, song khảo sát VCCI cho thấy, năm gần đây, áp dụng ưu đãi Nhà nước thuế TNDN, thuế suất DN thực nộp mức 17-18%, thấp mức đề xuất 20% mà cộng đồng DN kiến nghị Ý kiến cộng đồng DN ghi nhận phản ánh với đại biểu kỳ họp Quốc hội vào tháng tới Đối với việc bỏ quy định khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị DN, việc siết chặt quản lý cần thiết Bởi thực tế câu chuyện giá sữa liên tục tăng thời gian qua với lý tăng chi phí quảng cáo, tiếp thị minh chứng đáng lưu tâm Vì vậy, song song với việc siết chặt quy định nhằm hạn chế tình trạng thất thu ngân sách, quan chức cần bước sửa đổi phương thức quản lý cho phù hợp, qua góp phần tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng cho DN Vì cần thiết giảm thuế thu nhập doanh nghiệp xuống 20% Tại buổi Tọa đàm Góp ý cho Dự thảo Luật thuế thu nhập sửa đổi VCCI Hiệp hội Nhà bán lẻ Việt Nam (AVR) tổ chức Hà Nội ngày 9/4/2013, kiến nghị giảm thuế suất phổ thông 20% so với dự thảo, tăng mức doanh thu để xác định DN vừa nhỏ lên 100 tỷ đồng, dỡ bỏ thay đổi quy định khống chế quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại Luật Thuế thu nhập DN (TNDN) sửa đổi Hiệp hội ngành hàng (trong có VASEP) đại diện Ủy ban Kinh tế Quốc hội, Ủy ban Tài Ngân sách Quốc hội ghi nhận chưa hồn tồn đồng tình Nhóm Page 15 Học phần Thuế Nhóm Page 16 ... giới Các nguồn thu thu? ?? nước ta bao gồm: - Thu? ?? giá trị gia tăng - Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Thu? ?? xu? ??t, nhập - Thu? ?? - Thu? ?? giá trị gia tăng - Thu? ?? môn - Thu? ?? tiêu thụ đặc biệt - Thu? ?? thu nhập. .. - Thu khác Nhóm Page Học phần Thu? ?? ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC GIA NHẬP CÁC TỔ CHỨC KINH TẾ CHUNG LÊN NGUỒN THU THUẾ CỦA VIỆT NAM 2.1 Khái quát trình hội nhập quốc tế Việt Nam từ 1986 đến Hiện Việt Nam. .. dẫn đến tăng thu thu? ?? nhập khẩu, thu? ?? TTĐB VAT tác động tổng cộng việc giảm thu? ?? hội nhập kinh tế quốc tế đến tổng thu ngân sách th p Ngoài gia nhập WTO việc xóa bỏ trợ c p khoản ưu đãi thu? ??