Lời mở đầu huế công cụ quan trọng nhà nước để tạo nguồn thu cho ngân sách, ổn định kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội Trong thuế thuế tiêu dùng loại thuế Chính Phủ quan tâm loại thuế góp phần điều tiết kinh tế phát triển chi phối đến hoạt động tiêu dùng người dân Việt Nam nước đà phát triển, để trì tốc độ tăng trưởng kinh tế Nhà nước phải quan tâm tới sách kinh tế có sách thuế T Hiện nước ta giai đoạn hội nhập quốc tế, có nhiều mặt hàng xuất nhập Để quản lý tốt hoạt động xuất nhập khẩu, mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, nâng cao hiệu hoạt động xuất nhập khẩu, nhà nước ban hành thuế xuất nhập Vậy thuế xuất nhập gì? Và liệu việc thực có suy nghĩ dự tính Chính phủ hay không? Nhà nước có biện pháp để khắc phục tượng không? Trong này, nhóm làm rõ loại thuế này, tìm hiểu thực trạng đưa biện pháp để giải tình trạng CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU KHÁI QUÁT VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Thuế xuất nhập loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa xuất, nhập qua cửa biên giới quốc gia nhóm quốc gia Thuế xuất nhập nhà nước ta ban hành vào năm 1951, thời điểm thuế xuất nhập công cụ để nhà nước thực chức quản lý việc xuất nhập hàng hoá vùng tự vùng bị tạm chiếm, bảo vệ phát triễn kinh tế vùng tự do, xúc tiến việc giao lưu loại hàng hoá nhu yếu phẩm cần thiết cho quân đội nhân dân Phương châm đấu tranh kinh tế với địch đẩy mạnh xuất khẩu, tranh thủ nhập loại hàng hoá cần thiết cho kháng chiến, sản xuất đời sống nhân dân Do đó, nhà nước miễn thuế xuất cho tất loại hàng hoá vùng tự Mặt khác, hạn chế nhập hàng hoá từ vùng địch Thuế suất áp dụng hàng hoá nhập từ 30 % trở lên Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng mậu dịch Quốc hội nước ta ban hành ngày 29 -12 -1987 Ðạo luật điều chỉnh quan hệ thu nộp thuế phát sinh từ hoạt động xuất khẩu, nhập hàng mậu dịch Do có phân biệt áp dụng chế độ thu thuế hàng hoá mậu dịch với loại hàng hoá phi mậu dịch khác Ðối tượng điều chỉnh Luật thuế xuất khẩu, nhập quan hệ thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà nước với tổ chức cá nhân có hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, kể hàng hoá từ thị trường nước đưa vào khu chế xuất từ khu chế xuất đưa thị trường nước ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Thứ nhất: Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam Chỉ có hàng hoá vận chuyển cách hợp pháp qua biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Những trường hợp cần lưu ý:  Hàng hoá hợp pháp nước không hợp pháp Việt Nam: không đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập  Hàng hoá hợp pháp giao dịch không hợp pháp: không đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập  Giao dịch hợp pháp hàng hoá không hợp pháp: không đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Thứ hai: Hàng hoá chịu thuế xuất khẩu, nhập phải hàng hóa mang qua biên giới Việt Nam:  Hàng hoá đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập phải có hành vi thực tế làm dịch chuyển hàng hoá qua biên giới Việt Nam thông qua mua bán, trao dổi, tặng cho…Khái niệm đường biên giới thuế xuất khẩu, nhập không đồng với khái niệm đường biên giới quốc gia công pháp quốc tế Nó không đơn thường nói đời sống ngày: biên giới Việt Nam Lào, Campuchia, Trung Quốc Biên giới pháp luật thuế biên giới mặt kinh tế Bất đâu, có phân định kinh tế Việt Nam với kinh tế nước biên giới hiểu theo pháp luật thuế  Hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới phải hành vi trực tiếp tác động làm hàng hoá dịch chuyển qua biên giới Việt Nam Hành vi đối tượng nộp thuế trực tiếp tác động có nghĩa vụ nộp thuế ủy quyền cho chủ thể khác có nghĩa vụ nộp thay  Thứ ba: Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, tiền thuế phải nộp cấu thành giá hàng hoá  Thứ tư: Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân trực tiếp có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới VAI TRÒ CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Thuế xuất nhập công cụ để Nhà nước quản lý hướng dẫn hoạt động xuất nhập theo hướng có lợi cho kinh tế Thuế xuất nhập có tác dụng bảo hộ khuyến khích sản xuất nước Thuế xuất nhập công cụ thực sách kinh tế đối ngoại thúc đẩy mở rộng hoạt động ngoại thương Thuế xuất nhập công cụ tạo lập nguồn thu quan trọng cho Ngân sách Nhà nước ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Theo điều luật thuế xuất, nhập số 107/2016/QH13 có hiệu lực từ ngày 1/9/2016 quy định đối tượng chịu thuế gồm: Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập không áp dụng trường hợp sau: a) Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; b) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại; c) Hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngoài; hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; d) Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất Chính phủ quy định chi Tiết Điều ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU Theo điều luật thuế xuất nhập số 107/2016/QH13 có hiệu lực ngày 1/9/2016 quy định đối tượng nộp thuế gồm: Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm: a) Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp người nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; b) Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế; c) Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế; d) Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến người xuất cảnh, nhập cảnh; đ) Chi nhánh doanh nghiệp ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp; e) Người khác ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định pháp luật Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán thị trường nước thương nhân nước phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy định pháp luật Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế sau có thay đổi chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật Trường hợp khác theo quy định pháp luật CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU Căn tính thuế: Chủ yếu dựa vào biểu giá trị quan hệ hàng hoá đó, có hai trường hợp: Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ tương đối Thuế Xuất Số lượng hàng Giá tính nhập phải = x x xuất, nhập thuế nộp Thuế suất  Số lượng hàng xuất nhập số lượng hàng thực tế XNK ghi tờ khai hải quan  Giá tính thuế: xác định theo phương pháp xác định trị giá hải quan  Thuế suất: áp dụng mặt hàng theo quy định biểu thuế xuất khẩu, nhập Thuế suất thuế xuất khẩu: Ở Việt Nam thuế suất hàng xuất quy định cụ thể cho mặt hàng biểu thuế xuất khẩu, phần lớn có thuế xuất 0% Thuế suất hàng nhập chia làm nhóm:  Thuế suất ưu đãi: áp dụng cho hàng hóa nhập từ nước khối nước có thỏa thuận đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam  Thuế suất ưu đãi đặc biệt: áp dụng cho hang hóa nhaajo từ nước khối nước có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế suất nhập theo thể chế khu vực thương mại tự  Thuế suất thông thường: áp dụng cho hàng hóa nhập từ nước khối nước không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế suất nhập Việt Nam, thuế suất thông thường thông băng 150% so với thuế uất ưu đãi mặt hàng tương ứng Đối với mặt hàng áp dụng mức thuế tuyệt đối: Thuế xuất, nhập phải = nộp Số lượng hàng xuất, nhập x Mức thuế tuyệt đối cho đơn vị xuất nhập CHẾ ĐỘ MIỄN THUẾ, HOÀN THUẾ XNK 7.1 Miễn thuế XNK gồm 24 mặt hàng quy định theo điều 16 luật thuế XNK số 107/2016/QH13 gồm: Hàng hóa xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ Việt Nam định mức phù hợp với Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; hàng hóa tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hóa nhập để bán cửa hàng miễn thuế Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng định mức tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng có số lượng trị giá vượt định mức miễn thuế phải nộp thuế phần vượt, trừ trường hợp đơn vị nhận quan, tổ chức ngân sách nhà nước bảo đảm kinh phí hoạt động quan có thẩm quyền cho phép tiếp nhận trường hợp Mục đích nhân đạo, từ thiện Hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới cư dân biên giới thuộc Danh Mục hàng hóa định mức để phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng cư dân biên giới Trường hợp thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng cư dân biên giới hàng hóa xuất khẩu, nhập thương nhân nước phép kinh doanh chợ biên giới phải nộp thuế Hàng hóa miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Hàng hóa có trị giá có số tiền thuế phải nộp mức tối thiểu Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để gia công sản phẩm xuất khẩu; sản phẩm hoàn chỉnh nhập để gắn vào sản phẩm gia công; sản phẩm gia công xuất Sản phẩm gia công xuất sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nước có thuế xuất không miễn thuế phần trị giá nguyên liệu, vật tư nước tương ứng cấu thành sản phẩm xuất Hàng hóa xuất để gia công sau nhập miễn thuế xuất thuế nhập tính phần trị giá nguyên vật liệu xuất cấu thành sản phẩm gia công Đối với hàng hóa xuất để gia công sau nhập tài nguyên, khoáng sản, sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên không miễn thuế Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất Hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước Hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập thời hạn định, bao gồm: a) Hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập để tổ chức tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, kiện thể thao, văn hóa, nghệ thuật kiện khác; máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc thời hạn định phục vụ gia công cho thương nhân nước ngoài, trừ trường hợp máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất để thực dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất; b) Máy móc, thiết bị, linh kiện, phụ tùng tạm nhập để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay nước tạm xuất để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay Việt Nam nước ngoài; hàng hóa tạm nhập, tái xuất để cung ứng cho tàu biển, tàu bay nước neo đậu cảng Việt Nam; c) Hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế; d) Phương tiện quay vòng theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để chứa hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; đ) Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất thời hạn tạm nhập, tái xuất (bao gồm thời gian gia hạn) tổ chức tín dụng bảo lãnh đặt cọc Khoản tiền tương đương số tiền thuế nhập hàng hóa tạm nhập, tái xuất 10 Hàng hóa không nhằm Mục đích thương mại trường hợp sau: hàng mẫu; ảnh, phim, mô hình thay cho hàng mẫu; ấn phẩm quảng cáo số lượng nhỏ 11 Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư, bao gồm: a) Máy móc, thiết bị; linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng sử dụng đồng với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị; b) Phương tiện vận tải chuyên dùng dây chuyền công nghệ sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất dự án; c) Vật tư xây dựng nước chưa sản xuất Việc miễn thuế nhập hàng hóa nhập quy định Khoản áp dụng cho dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng 12 Giống trồng; giống vật nuôi; phân bón, thuốc bảo vệ thực vật nước chưa sản xuất được, cần thiết nhập theo quy định quan quản lý nhà nước có thẩm quyền 13 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất dự án đầu tư thuộc danh Mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư địa bàn có Điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật đầu tư, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ miễn thuế nhập thời hạn 05 năm, kể từ bắt đầu sản xuất Việc miễn thuế nhập quy định Khoản không áp dụng dự án đầu tư khai thác khoáng sản; dự án sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên; dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 14 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập nước chưa sản xuất dự án đầu tư để sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế ưu tiên nghiên cứu, chế tạo miễn thuế nhập thời hạn 05 năm, kể từ bắt đầu sản xuất 15 Hàng hóa nhập để phục vụ hoạt động dầu khí, bao gồm: a) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng cần thiết cho hoạt động dầu khí, bao gồm trường hợp tạm nhập, tái xuất; b) Linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng sử dụng đồng với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị cần thiết cho hoạt động dầu khí; c) Vật tư cần thiết cho hoạt động dầu khí nước chưa sản xuất 16 Dự án, sở đóng tàu thuộc danh Mục ngành, nghề ưu đãi theo quy định pháp luật đầu tư miễn thuế đối với: a) Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định sở đóng tàu, bao gồm: máy móc, thiết bị; linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng sử dụng đồng với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải dây chuyền công nghệ phục vụ trực tiếp cho hoạt động đóng tàu; vật tư xây dựng nước chưa sản xuất được; b) Hàng hóa nhập máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm nước chưa sản xuất phục vụ cho việc đóng tàu; c) Tàu biển xuất 17 Máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phận, phụ tùng nhập phục vụ hoạt động in, đúc tiền 18 Hàng hóa nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm 19 Hàng hóa xuất khẩu, nhập để bảo vệ môi trường, bao gồm: a) Máy móc, thiết bị, phương tiện, dụng cụ, vật tư chuyên dùng nhập nước chưa sản xuất để thu gom, vận chuyển, xử lý, chế biến nước thải, rác thải, khí thải, quan trắc phân tích môi trường, sản xuất lượng tái tạo; xử lý ô nhiễm môi trường, ứng phó, xử lý cố môi trường; b) Sản phẩm xuất sản xuất từ hoạt động tái chế, xử lý chất thải 20 Hàng hóa nhập chuyên dùng nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho giáo dục 21 Hàng hóa nhập máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng nước chưa sản xuất được, tài liệu, sách báo khoa học chuyên dùng sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học công nghệ, đổi công nghệ 22 Hàng hóa nhập chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng, phương tiện vận tải chuyên dùng phải loại nước chưa sản xuất 23 Hàng hóa xuất khẩu, nhập để phục vụ bảo đảm an sinh xã hội, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh trường hợp đặc biệt khác 24 Chính phủ quy định chi Tiết Điều 7.2 Hoàn thuế XNK: Các trường hợp hoàn thuế: a) Người nộp thuế nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất hàng hóa nhập khẩu, xuất nhập khẩu, xuất so với hàng hóa nhập khẩu, xuất nộp thuế; b) Người nộp thuế nộp thuế xuất hàng hóa xuất phải tái nhập hoàn thuế xuất nộp thuế nhập khẩu; c) Người nộp thuế nộp thuế nhập hàng hóa nhập phải tái xuất hoàn thuế nhập nộp thuế xuất khẩu; d) Người nộp thuế nộp thuế hàng hóa nhập để sản xuất, kinh doanh đưa vào sản xuất hàng hóa xuất xuất sản phẩm; 10 DN giải trình khoản toán cho người bán nêu không liên quan đến hàng hóa NK, khoản tiền trả cho dịch vụ tư vấn, huấn luyện, đào tạo quản lý người bán cung cấp theo hợp đồng tư vấn- dịch vụ mà DN ký kết với người bán DN khai báo nộp thuế nhà thầu cho khoản toán Chi cục KTSTQ yêu cầu DN chứng minh hoạt động tư vấn, huấn luyện, đào tạo quản lý thực tế phát sinh DN không chứng minh Mặt khác, qua xác minh ngân hàng khoản toán thực thông qua hợp đồng tư vấn - dịch vụ khác, có nội dung liên quan trực tiếp đến hàng hóa NK Ngoài Chi cục chứng minh hoạt động tư vấn, huấn luyện, đào tạo quản lý nêu nhà cung cấp Việt Nam cung cấp DN toán cho nhà cung cấp thông qua chứng từ toán xác minh ngân hàng Từ sở trên, Chi cục kết luận: Các khoản toán cho người bán nêu có liên quan đến hành hóa NK điều chỉnh cộng vào trị giá tính thuế Việc tranh chấp đưa tòa hành chính, kết quả: Tòa chấp nhận giải thích DN mà không xem xét đến chứng từ Chi cục đưa Qua cho thấy, DN lợi dụng quản lý lỏng lẻo quan chức để chuyển khoản tiền lớn nước toán cho dịch vụ liên quan đến hàng hóa NK sử dụng “Hợp đồng tư vấn- dịch vụ” có nội dung không liên quan đến hàng hóa NK để hợp thức hóa, nhằm gian lận số tiền thuế lớn Có thể thấy, việc xác định trị giá hải quan để xác định khoản phải cộng vào, khoản phải trừ số trường hợp việc khó Đặc biệt, lại khó gặp phải DN có ý định gian lận DN có nghiên cứu, hiểu biết kỹ thuật xác định trị giá hải quan ( Theo http://www.baohaiquan.vn/ ) Thứ hai, thất thu thuế lợi dụng địa bàn sử dụng phương thức thủ đoạn buôn lậu Qua công tác nghiệp vụ cho thấy, xu hướng hoạt động buôn lậu ngày diễn biến phức tạp với đặc điểm chủ yếu như: Xảy nhiều vụ buôn lậu nghiêm trọng, trốn thuế với giá trị lớn; Quy mô hoạt động buôn lậu lớn có tổ chức liên quan đến nhiều địa bàn đơn vị hải quan khác Cụ thể lên tuyến, địa bàn trọng điểm sau: 14  Tuyến biên giới đường bộ: Địa bàn trọng điểm gồm: Móng Cái - Quảng Ninh; Tân Thanh - Lạng Sơn; Mộc Bài - Tây Ninh Hàng hóa vi phạm không nhóm hàng tiêu dùng rượu, thuốc lá, đồ điện tử, điện lạnh mà mở rộng nhiều mặt hàng có giá trị lớn ngoại tệ, vàng, ô tô, gỗ, khoáng sản, xăng dầu Thậm chí mặt hàng cấm, ma tuý  Tuyến đường biển: Tập trung vào địa bàn trọng điểm: Hải Phòng, Quảng Ninh, Đà Nẵng, Vũng Tàu, TP Hồ Chí Minh Thủ đoạn chủ yếu lợi dụng hình thức tạm nhập - tái xuất để buôn bán, vận chuyển trái phép mặt hàng cấm, động vật hoang dã, NK hàng hóa không đảm bảo chất lượng, gây ảnh hưởng sức khỏe cộng đồng  Tuyến hàng không, bưu điện quốc tế: Tập trung số địa bàn trọng điểm TP Hồ Chí Minh; Hà Nội nhà ga Sân bay quốc tế Nội Bài tuyến bay trọng điểm như: Hàn Quốc, Đài Loan, Thái Lan, Hồng Kông, Quảng Châu Mặt hàng trọng điểm loại hàng hoá gọn nhẹ, có giá trị cao quần áo, mỹ phẩm, đồng hồ, máy ảnh kỹ thuật số, máy quay phim, máy tính xách tay Phương thức, thủ đoạn chủ yếu cất giấu hàng hoá người, hành lý; Tách bill, lợi dụng định mức miễn thuế, hàng quà biếu, quà tặng để vận chuyển trái phép hàng lậu Tính đến tháng 6/2014, quan hải quan phát xử lý 8.915 vụ, trị giá hàng vi phạm ước tính 168,904 tỷ đồng (tăng 14,3% so với kỳ 2013); Khởi tố hình vụ, chuyển quan khác khởi tố 27 vụ; Thu nộp ngân sách nhà nước 59,652 tỷ đồng Cụ thể : Trên tuyến biên giới Việt – Lào thuộc địa bàn huyện Hướng Hóa, hoạt động buôn lậu diễn chủ yếu khu vực biên giới sông Sê pôn Các đối tượng buôn lậu thường tập kết hàng hóa phía biên giới nước bạn Lào xé lẻ hàng hóa, thuê cửu vạn gùi cõng qua biên giới tiểu ngạch, dùng thuyền máy chở hàng chạy dọc sông Sê pôn Những đối tượng lợi dụng trời tối, địa hình phức tạp, chờ hội thuận lợi cập bến chuyển hàng lên bờ phân tán vào nhà dân gùi, cõng hàng lậu qua đường mòn bên Cửa quốc tế Lao Bảo để chuyển thị trường nội địa loại phương tiện vận chuyển hàng hóa, xe chở khách Để qua mắt lực lượng chức năng, đối tượng gia cố xe vận chuyển tinh vi, giấu hàng lậu loại hàng hóa cồng kềnh như: gỗ, thạch cao, chuối… thuê loại phương tiện vận chuyển hàng hóa tập kết trước khu vực cổng B 15 gùi cõng, luồn lách qua bên cánh gà cổng B Đặc biệt, thời gian qua xuất nhiều trường hợp vận chuyển hàng lậu xe máy có phân khối lớn với thủ đoạn liều lĩnh, táo bạo khiến việc bắt giữ, xử lý lực lượng chức gặp nhiều khó khăn Hàng thẩm lậu vào nội địa thời gian qua chủ yếu thuốc ngoại, rượu, bia, nước giải khát, gạo nếp, đường kính trắng, bột ngọt, sữa ensure, bánh kẹo, mỹ phẩm, gỗ, đồ điện gia dụng, đặc biệt máy điều hòa nhiệt độ thời gian qua thời tiết nắng nóng… Đối tượng tham gia buôn lậu gian lận thương mại chủ yếu số thương nhân, người Việt Nam lao động Lào, chủ phương tiện vận chuyển xe khách Quốc lộ 9, cư dân biên giới nước Việt - Lào số người việc làm ổn định ( Theo http://baoquangtri.vn ) Thứ ba, thất thu thuế với loại hình kinh doanh tạm nhập tái xuất Hoạt động kinh doanh tạm nhập tái xuất chủ yếu tạm nhập qua cảng Hải phòng, tái xuất Trung quốc Hiện DN kinh doanh lĩnh vực chủ yếu làm dịch vụ cho DN Trung Quốc, thường xuyên bị động từ nguồn hàng, toán, chi phí, thời gian… Cơ chế, sách quản lý thủ tục hải quan hàng kinh doanh tạm nhập tái xuất thoáng, nên đối tượng hoạt động kinh doanh tạm nhập tái xuất hàng hóa rộng Trong mặt hàng tạm nhập tái xuất, có mặt hàng có nguy thẩm lậu cao như: thuốc lá, rượu ngoại, bia Cung đường vận chuyển lại dài, thời gian vận chuyển lâu, công tác phối kết hợp cửa nhập cửa xuất có lúc, có nơi chưa chặt chẽ, nhiều sơ hở, nên số DN lợi dụng để bán hàng nội địa, xuất hàng không nơi cho phép… Cụ thể : Ngoài việc lợi dụng sách TN-TX để nhập lậu vào nội địa gây thiệt hại không nhỏ cho kinh tế lợi ích người tiêu dùng, mối nguy hại khác đối tượng buôn lậu tuồn vào thị trường nhiều loại hàng độc hại, không đảm bảo chất lượng, không loại trừ mặt hàng có tính chất đặc biệt khác ma túy, động vật quý hiếm, gỗ cao cấp, vàng, ngoại tệ… Hải Phòng điểm nóng nạn buôn lậu động vật, sản phẩm động vật thuộc diện cấm buôn bán theo Công ước quốc tế buôn bán loài động, thực vật hoang dã nguy cấp (Cites) ngà voi, tê tê Năm 2011, Hải quan Hải Phòng phát bắt giữ tới 2.900 kg ngà voi nhập lậu Đơn cử vụ vi phạm Công ty TNHH Hoàng Phương (Nam Định) cất giấu 1.168 kg ngà voi lẫn nhựa xay; Công ty TNHH Tiến Hoàng (Quảng 16 Ninh) giấu 506 kg ngà voi thùng sắt hàn kín, đóng lẫn lô hàng thép phế liệu… Cũng năm 2011, Cục Hải quan Hải Phòng phát vụ buôn lậu tê tê vẩy tê tê với tổng trọng lượng lên đến 8.726 kg Điển hình vụ vi phạm Công ty CP thương mại quốc tế NC (Quảng Ninh) với lô hàng chứa 4.504 kg tê tê đông lạnh giấu bao cá, sứa đông lạnh, khai báo theo loại hình TN-TX Nguy hại hơn, qua tổng kiểm tra hàng hóa tồn đọng cảng biển, cửa khẩu, quan Hải quan phát hiện, tạm giữ nhiều container hàng TN-TX hàng cấm, hàng không khai báo thịt đông lạnh, chân gà, nội tạng động vật… có tượng phân hủy, không đạt yêu cầu an toàn thực phẩm, không rõ nguồn gốc Mới nhất, Cục Hải quan Hải Phòng vừa phối hợp với Cục Điều tra chống buôn lậu kiểm tra, khám xét 212 container hàng NK thời hạn làm thủ tục, số 108 container có dấu hiệu vi phạm có tới 31 container hàng đông lạnh chứa lẫn nội tạng động vật-là mặt hàng tạm dừng kinh doanh TN-TX, chuyển theo quy định Thông tư 33/2010/TT-BCT năm 2010 Bộ Công Thương (Theo http://www.baohaiquan.vn/ ) Thứ tư, thất thu thuế qua lợi dụng hoạt động khu kinh tế phi thuế quan thuộc khu kinh tế cửa Các DN hoạt động số khu kinh tế cửa Khu kinh tế cửa Mộc Bài; Cầu Treo; Lao Bảo… hưởng nhiều sách ưu đãi Tuy nhiên, hoạt động khu kinh tế chưa phát triển theo kỳ vọng Các DN có tâm lý trông chờ, ỷ lại Một số DN lợi dụng sách ưu đãi nhà nước để gian lận thương mại, trốn thuế như: - Bán hàng không tiêu chuẩn, đối tượng miễn thuế; Cấu kết với DN bên để giảm giá hàng bán hàng vào nội địa nhằm gian lận thuế; Đưa hàng từ khu phi thuế quan xuất nước tiêu thụ nội địa; Tổ chức thu gom hàng mua miễn thuế để đưa vào nội địa tiêu thụ; - Lợi dụng sách miễn thuế xe ôtô NK vào khu phi thuế quan để NK xe ô tô du lịch miễn thuế thực chất lưu hành khu phi thuế quan, việc gây khó khăn công tác quản lý quan Hải quan - Công tác khoản tờ khai hoá đơn bán hàng DN khu thực theo phương pháp thủ công Việc khoản chủ yếu dựa vào số liệu báo cáo DN, chưa trọng việc kiểm tra hàng tồn kho 17 Thứ năm, thất thu thuế lợi dụng loại hình gia công đầu tư Qua nghiệp vụ kiểm tra, giám sát, kiểm soát hoạt động kiểm tra sau thông quan, ngành Hải quan phát đấu tranh có hiệu với hình thức gian lận thương mại loại hình gia công, sản xuất XK nhiều DN FDI địa bàn Hình thức gian lận chủ yếu công ty mẹ nước thành lập DN nước để mua nguyên liệu, nhận nguyên liệu gia công; Sau đó, việc khai tăng định mức sản xuất, khoản sai để tiêu thụ số nguyên liệu gian lận vào nội địa, trốn khoản thuế NK Ngoài ra, số DN khai báo lỗ nhiều năm tiếp tục mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, có dấu hiệu gian lận trốn thuế qua hình thức “chuyển giá” Cụ thể : Theo Đội Kiểm soát Hải quan- Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh, thủ đoạn gian lận, buôn lậu lợi dụng sách XNK hàng hóa, lợi dụng thủ tục thông thoáng… thời gian gần đây, Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh phát số trường hợp DN lợi dụng loại hình gia công, đầu tư - có tỷ lệ hàng hóa miễn kiểm tra thực tế cao- để XK, NK hàng sai khai báo, gian lận thuế Vụ container phế liệu xuất lậu chuẩn bị hạ bãi để xếp hàng lên tàu XK bị Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh chặn lại thực kiểm tra toàn diện vào cuối tháng 4-2016 điển hình Theo hồ sơ vụ việc, ngày 29-4, Chi cục Hải quan cửa cảng Sài Gòn khu vực phối hợp với Chi cục Hải quan Quản lí hàng đầu tư, Đội Kiểm soát Hải quan kiểm tra, ngăn chặn container phế liệu xuất lậu Lô hàng Công ty TNHH J.L.Y (Bình Dương) 100% vốn đầu tư nước mở tờ khai hải quan điện tử Chi cục Hải quan quản lí hàng đầu tư, hàng hóa XK khai báo ống thép, lô hàng hệ thống phân luồng Xanh-miễn kiểm tra thực tế hàng hóa Khi DN đưa hàng xuống cảng Cát Lái để xuất khẩu, qua công tác soi chiếu ngẫu nhiên, Chi cục Hải quan cửa cảng Sài Gòn khu vực phát lô hàng XK có dấu hiệu gian lận nên thông báo cho Chi cục Hải quan quản lí hàng đầu tư dừng thông quan để kiểm tra thực tế Kết kiểm tra phát toàn container hàng thép phế liệu không gỉ, mặt hàng ống thép khai báo DN Ông Võ Văn Bông, Chi cục trưởng Chi cục Hải quan Quản lý hàng đầu tư- Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh cho biết, vụ xuất lậu container thép phế liệu không gỉ cho thấy DN gian lận thuế kép Theo đó, với 100 ống thép XK theo khai báo DN thực trót lọt DN thực hoàn thuế quan thuế nội 18 địa hàng XK Trong đó, DN không XK số hàng ống thép nêu trên, thay vào đó, DN thực xuất lậu container thép phế liệu không gỉ, thuộc mã HS 72042100, có thuế suất thuế XK 15% Như vậy, quan Hải quan không ngăn chặn kịp thời, DN XK trót lọt lô hàng nêu gian lận thuế GTGT thuế XK, thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước Không lợi dụng hàng đầu tư, lần Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh phát DN lợi dụng NK nguyên phụ liệu hàng gia công để nhập lậu hàng điện lạnh Ngày 29-4, Chi cục Hải quan Quản lí hàng gia công- Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh phối hợp với Đội kiểm soát Hải quan, Chi cục Hải quan cảng Sài Gòn khu vực thực kiểm tra phát container hàng điện lạnh nhập lậu Lô hàng nêu DN mở tờ khai hải quan Chi cục Hải quan quản lí hàng gia công Theo khai báo, lô hàng nguyên phụ liệu NK để thực hợp đồng gia công Bằng biện pháp nghiệp vụ, quan Hải quan phát lô hàng có dấu hiệu nghi vấn nên mở kiểm tra thực tế Kết phát toàn hàng hóa container máy lạnh, tủ lạnh… qua sử dụng, thuộc danh mục cấm NK Hiện toàn lô hàng niêm phong chờ kiểm đếm Theo Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh, đối tượng có thủ đoạn tinh vi, lợi dụng việc phân luồng loại hình gia công, sản xuất XK (trên 70- 80% tờ khai phân luồng Xanh) để NK hàng cấm hàng điện lạnh qua sử dụng Đây thủ đoạn mới, lần bị phát Theo phân tích Đội Kiểm soát Hải quan, trường hợp vi phạm nêu cho thấy, có kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ Chi cục Hải quan cửa nơi lưu giữ hàng, số DN lợi dụng ưu đãi, thông thoáng DN có vốn đầu tư nước ngoài, thực khai báo tờ khai Chi cục Hải quan quản lý hàng đầu tư Chi cục Hải quan quản lý hàng gia công để thực hành vi vi phạm việc XNK hàng hóa Đây thủ đoạn mới, tinh vi, DN đối tượng trước chấp hành tốt pháp luật Hải quan không thuộc diện quản lý rủi ro, nên hàng hóa phần lớn phân luồng Xanh, luồng Vàng- miễn kiểm tra thực tế hàng hóa Bên cạnh đó, theo Đội Kiểm soát Hải quan, lợi dụng việc Hệ thống thông quan điện tử thông báo kết phân luồng sau đăng ký tờ khai mà không yêu cầu phải tập kết đầy đủ hàng hóa vào cảng hàng XK; không bắt buộc khai báo đầy đủ danh sách số hiệu container kèm theo hàng NK để ghép container có chứa hàng lậu vào tờ khai mở Hệ thống phân luồng Xanh, luồng Vàng nhằm gian lận, trốn thuế… 19 ( Theo http://baohaiquan.vn/ ) Thứ sáu, thất thu thuế chuyển giá, bán phá giá Cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số lượng DN FDI đầu tư vào Việt Nam ngày nhiều hơn, nhiên số tiền thuế mà DN FDI nộp vào NSNN chưa tương xứng với thực tế Thậm chí, có đơn vị nhiều năm báo lỗ xong tiếp tục mở rộng sản xuất kinh doanh Nguyên nhân DN thực chuyển giá Ở Việt Nam, số nhà đầu tư nước (như Intel, Samsung ) kiến nghị Chính phủ cho áp dụng chế xác định giá theo nguyên tắc giá thị trường (APA) giao dịch tập đoàn, để xác định thu nhập chịu thuế Việt Nam Chinh sách ân hạn thuế thời gian gần đây, xem biện pháp "cứu cánh" công cụ kinh tế để hỗ trợ DN điều kiện khó khăn vốn Tuy nhiên, tính hai mặt sách thuế NK bộc lộ rõ Nó nguyên nhân dẫn tới tình trạng thất thu thuế! Cụ thể : Trao đổi VnExpress, lãnh đạo Bộ Tài khẳng định, quan quản lý vừa hoàn tất kết luận đợt thanh, kiểm tra chống chuyển giá Công ty Metro Việt Nam Sau tháng tra, ngành tài phát nhiều vi phạm doanh nghiệp, yêu cầu xử lý, truy thu nộp vào ngân sách Nhà nước 507 tỷ đồng Trong số này, vi phạm đáng ý đại gia bán lẻ ngoại hành vi chuyển giá thông qua giao dịch liên kết với công ty mẹ Đức Tổng số lỗ bất hợp lý mà Metro buộc phải giảm sau tra 335 tỷ đồng Đoàn tra thuế xác định, tổng vốn đầu tư Metro vào Việt Nam sau 12 năm có 301 triệu USD, giá trị thương vụ chuyển nhượng lại gấp tới gần lần Lý cho định chuyển nhượng rõ ràng Vì tỷ phú Thái trả giá cao Metro lại thua lỗ đậm, dù "danh nghĩa" Việt Nam Theo quy định Việt Nam, Metro phải nộp thuế thu nhập cho khoản lời nhờ chuyển nhượng tài sản này, với mức thuế khoảng 22% Sau xác định lại số lỗ thực doanh nghiệp, tra kết luận Metro phải nộp bù vào ngân sách nhiều khoản, có tiền giảm lỗ, truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế Giá trị gia tăng (VAT), giảm khấu trừ thuế VAT 20 Theo Vietnamnet, thông tin từ lãnh đạo Tổng Cục Thuế cho biết, vi phạm đáng ý hành vi chuyển giá thông qua giao dịch liên kết với công ty mẹ Đức Tổng số lỗ bất hợp lý mà Metro buộc phải giảm sau tra 335 tỷ đồng Lý giải số chuyển giá trên, chuyên gia Tổng cục Thuế cho hay, Metro Việt Nam công ty mẹ, Metro Đức có ký hợp đồng nhượng quyền thương hiệu từ đầu tư Việt Nam Hàng năm, Metro Việt Nam phải trả cho công ty mẹ Đức khoản tiền lớn Tính từ năm 2006-2013, khoản tiền lên tới 731 tỷ đồng Tuy nhiên, năm đầu, Metro không đăng ký với Bộ Thương mại theo quy định Nghị định 35 nên khoản tiền trả cho bên Đức giai đoạn không chấp nhận chi phí trừ tính thuế Nhờ "gửi giá" công ty mẹ đợt toán tiền quyền thương hiệu, Metro có khoản lỗ chênh lệch bất hợp lý 245 tỷ đồng Theo quy định Luật tra, tra giá chuyển nhượng thực vòng năm trở lại Do vậy, khoản lỗ liên quan giai đoạn năm 2009 trở trước, tức năm, nên Metro phải tự điều chỉnh lại kết kinh doanh, tức phải giảm 245 tỷ đồng sổ sách Nhờ đó, kết kinh doanh đến năm 2011 hãng bán lẻ chuyển từ lỗ triền miền sang cân có lãi Trước đó, theo khai báo hãng này, từ năm 2007-2012, phải chịu lỗ luỹ kế tới 598 tỷ đồng Trước đó, 12 năm hoạt động Việt Nam Metro chưa đóng thuế thu nhập doanh nghiệp liên tục báo lỗ song liên tục mở rộng trung tâm nước đặt nhiều nghi vấn Từ công ty hoạt động Việt Nam (năm 2002), quan thuế có nhiều đợt kiểm tra việc chấp hành doanh nghiệp đến hết năm 2011 Trong đó, hầu hết năm, doanh nghiệp báo lỗ, doanh thu chưa bù đắp giá vốn hàng mua chi phí bỏ Trong đó, từ số vốn đầu tư ban đầu 78 triệu USD để mở siêu thị TP HCM, sau 12 năm, Metro Việt Nam có 19 trung tâm 14 tỉnh thành, doanh thu tăng trưởng liên tục Đến năm 2013, doanh thu MCC Việt Nam gấp 24 lần năm 2002, khoảng 14.700 tỷ đồng Cục Thuế TP.HCM đưa số thống kê doanh thu, thu nhập Metro Dù doanh thu tăng liên tục qua năm kết kinh doanh công ty lỗ triền miên 21 Được biết, Cục Thuế TP HCM sau đặt câu hỏi vấn đề này, phía Metro giải thích chi phí để đầu tư trung tâm bán sỉ lớn Trong năm gần số lượng siêu thị mở nhiều, doanh nghiệp phải cạnh tranh gay gắt nên phải trung bình ba năm kể từ khai trương có lãi ( Theo http://kinhdoanhnet.vn ) CÁC GIẢI PHÁP VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC CHỐNG GIAN LẬN THUẾ QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Tiếp tục hoàn thiện qui định pháp luật trị giá hải quan thuế chống bán phá giá, chống trợ giá sở xây dựng chế bảo đảm thực có hiệu Trong bối cảnh Việt Nam trở thành thành viên thức WTO việc tiếp tục chỉnh lý, bổ sung để chuyển thể nguyên đầy đủ nội dung Hiệp định trị giá GATT /WTO vào văn pháp qui Việt Nam điều trì hoãn Trong đặc biệt quan tâm đến việc hoàn thiện qui định quyền nghĩa vụ người khai hải quan trách nhiệm, quyền hạn quan hải quan, nghĩa vụ tham gia tham vấn giá, nghĩa vụ phải nộp thuế theo số thuế quan hải quan xác định lại, nghĩa vụ nộp khoản bảo đảm theo yêu cầu quan hải quan, nghĩa vụ nộp bảo lãnh để thông quan hàng hoá trường hợp quan hải quan nghi ngờ trị giá khai báo, nghĩa vụ nộp thuế truy thu kể trường hợp trị giá tính thuế quan hải quan chấp nhận trước đó…của người khai hải quan; Trách nhiệm tổ chức tham vấn giá, trách nhiệm phải thông báo cho người nhập biết tài liệu, nguồn thông tin sử dụng để xác định trị giá tính thuế, trách nhiệm yêu cầu người khai hải quan nộp khoản bảo đảm đủ để trả tiền thuế cho lô hàng trường hợp quan hải quan có nghi ngờ trị giá khai báo…của quan hải quan Cùng với việc hoàn thiện qui định trị giá hải quan xây dựng bước hoàn thiện quy định pháp luật thuế chống bán phá giá, chống trợ chế bảo đảm thực điều cần thiết, trường hợp hàng nhập bán phá giá, trợ giá xem xét trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch Do để bảo hộ cho ngành sản xuất nước trước cạnh tranh không lành mạnh đảm bảo cho nhà nhập bình đẳng áp dụng nguyên tắc xác định trị giá tính thuế theo Hiệp định trị giá GATT /WTO đòi hỏi phải triển khai đồng biện pháp chống 22 bán phá giá, chống trợ giá từ nước xuất Đồng thời, phải ban hành văn quy phạm pháp luật hướng dẫn cụ thể việc điều tra áp dụng thuế chống bán phá giá, trợ giá phải coi công cụ pháp lý bắt buộc để đối phó với hàng nhập khai báo với trị giá thấp 2.2 Hoàn thiện chế tự khai, tự xác định trị giá tính thuế quy trình quản lý giá tính thuế hàng hoá nhập Cơ chế xác định giá tính thuế hàng nhập hành Việt nam hoàn toàn dựa nguyên tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế theo GATT /WTO Cùng với chế chế tự kê khai, tự xác định trị giá tính thuế nên bước đầu đạt số kết định như: tạo thông thoáng cho giao lưu thương mại, phù hợp với thông lệ quốc tế, thay đổi phương pháp quản lý công chức Hải quan từ chỗ bị động mang tính áp đặt sang chủ động kiểm tra, kiểm soát việc tự khai báo doanh nghiệp, phù hợp với tiến trình cải cách hành chính, nâng cao ý thức tự giác khai báo doanh nghiệp - phương pháp quản lý tiên tiến đại Tuy nhiên, để góp phần ngăn chặn hành vi gian lận thuế qua việc tự xác định trị giá tính thuế cần tiếp tục hoàn thiện thiết lập hành lang pháp lý cho số hoạt động hỗ trợ cho công tác kiểm tra, kiểm soát xác định trị giá khai báo như: trưng cầu thẩm định giá trung tâm thẩm định giá, sử dụng thông tin giá quan tham tán thương mại, quan thường vụ thuộc sứ quán Việt Nam nước cung cấp giá FOB nước bán; Sửa đổi bổ sung văn quy phạm pháp luật có liên quan đến công tác kiểm tra sau thông quan, công tác kiểm toán Hải quan phù hợp với chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán quốc gia quốc tế Theo qui trình quản lý giá tính thuế hàng nhập nay, việc xây dựng quản lý trị giá tính thuế chủ yếu diễn cấp Chi cục cấp Cục Tổng cục đóng vai trò cung cấp thông tin việc hoàn thiện quy trình quản lý trị giá tính thuế phải theo hướng: quy định rõ nhiệm vụ, trách nhiệm cá nhân khâu nghiệp vụ Đặc biệt quy trình cần hướng dẫn chi tiết thẩm quyền, trách nhiệm để quan Hải quan bác bỏ trị giá khai báo không phù hợp với trị giá giao dịch thực tế, khâu nghiệp vụ quan trọng nhằm đảm bảo công tác quản lý trị giá tính thuế hiệu đồng thời góp phần hạn chế đến mức tối đa tranh cãi doanh nghiệp quan Hải quan trường hợp áp giá tính thuế hàng nhập 23 2.3 Triển khai thực có hiệu văn phối kết hợp quan Hải quan với quan chức Với việc lợi dụng chế tự kê khai, tự tính thuế nhiều doanh nghiệp tiến hành khai báo trị giá hàng hoá thấp so với thực tế mô tả sai hàng hoá nhằm mục đích trốn tránh khoản thuế phải nộp Để khắc phục tình trạng cần phải có tham gia hỗ trợ đắc lực hệ thống quan thuế, hệ thống Ngân hàng, hệ thống quan Công an…Bởi hợp tác quan mặt góp phần ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế, mặt đảm bảo tính đồng việc ban hành triển khai thực văn pháp luật Vấn đề chỗ không ban hành để có văn pháp luật mà điều quan trọng đáng quan tâm hiệu việc triển khai thực văn pháp luật đó? Bởi thực tế có nhiều qui định pháp lý vấn đề này, Chẳng hạn, khoản 4, điều 32, Luật Hải quan năm 2001; Điều 19 Nghị định số 155/2005/ NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính Phủ; Thông tư liên tịch số 01/2006/TTLB-BTC-NHNN ngày 04/02/2006… Để đảm bảo tính hiệu triển khai thực văn cần quan tâm nội dung sau: - Đối với Ngân hàng: phối kết hợp việc cung cấp tài liệu liên quan đến việc toán lô hàng xuất khẩu, nhập phục vụ việc kiểm tra xác định trị giá tính thuế - Đối với quan thuế nội địa: phối kết hợp việc kiểm tra tính xác nội dung tờ khai hải quan với sổ sách, chứng từ kế toán doanh nghiệp mà quan thuế thu thập Tích cực đẩy mạnh công tác trao đổi thông tin với quan thuế để kiểm tra việc bán hàng sau thông quan doanh nghiệp - Đối với Bộ Công an: Phối kết hợp việc thực truy thu thuế sau tham vấn giá, sau kiểm tra tính thuế, thu hồi nợ đọng thuế việc quản lý doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập địa bàn 2.4 Củng cố hệ thống thông tin liệu giá thường xuyên làm “giàu” liệu giá Từ bảng giá tối thiểu Bộ Tài Chính bãi bỏ, sở để công chức làm công tác giá so sánh đối chiếu với trị giá khai báo doanh nghiệp thông tin giá thị trường, mức giá chào bán Internet đặc biệt sử dụng đến hệ thống liệu giá (GTT-22) Tổng cục Hải quan Các sở liệu giúp công chức Hải quan biết trị giá mặt hàng nhập nằm khoảng nào, cho biết giá trị thực loại hàng hoá, doanh 24 nghiệp nhập khai báo nào, từ cho phép quan Hải quan có nhận định tính trung thực khai báo để quan hải quan xác định trị giá tính thuế cho lô hàng Việc làm “giàu” liệu giá trước hết thực cách cập nhật thường xuyên thông tin liệu vào hệ thống GTT -22, cần ý nhập liệu cần thiết tên, địa đối tác nước ngoài, nhà sản xuất, thương hiệu để phục vụ cho việc xác định hàng hoá nhập giống hệt, tương tự Bên cạnh đó, phải tăng cường công tác phối kết hợp với Hải quan khu vực giới việc trao đổi thông tin trị giá Với việc hợp tác Hải quan bên giúp xác định tương đối xác mức giá hàng hoá nhập cần xác định trị giá, từ có sở để bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp trường hợp doanh nghiệp khai báo giá thấp so với thị trường quốc tế Đồng thời xây dựng trung tâm thu thập thông tin tình báo Hải quan quan tham tán, đại sứ quán nước nhằm cung cấp thông tin liên quan đến lô hàng có nhiều rủi ro 2.5 Đẩy mạnh công tác kiểm tra trị giá tính thuế nâng cao hiệu công tác tham vấn giá Công tác kiểm tra trị giá tính thuế phải đẩy mạnh thời điểm làm thủ tục thông quan đặc biệt sau thông quan hàng hoá Bởi tăng cường kiểm tra trị giá vừa đảm bảo tính xác trung thực khai báo vừa công cụ ngăn ngừa gian lận thuế qua giá Bằng nghiệp vụ cụ thể công tác kiểm tra sau thông quan với thời hạn kiểm tra năm kể từ ngày thông quan hàng hoá, điều cho phép quan Hải quan thu thập đầy đủ số liệu, chứng để đấu tranh chống gian lận thuế qua trị giá Công tác kiểm tra trị giá tính thuế thực có hiệu không tách rời hiệu công tác tham vấn trị giá tính thuế, với tư tưởng đạo: - Tuyệt đối không tham vấn chiếu lệ, vừa hiệu vừa ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bỏ qua không tham vấn lô hàng có dấu hiệu nghi ngờ - Nghiêm cấm công chức tham vấn giá có hành vi sách nhiễu tiêu cực, lợi dụng ảnh hưởng nhiệm vụ giao để gây khó khăn cho doanh nghiệp như: Cố tình tham vấn, dự kiến xác định mức giá cao sau “mặc cả” với doanh nghiệp; Hoặc cố tình từ chối kết chứng minh tính trung thực hợp lý mức giá doanh nghiệp khai báo; Hoặc có hành vi thông đồng với doanh nghiệp chấp nhận kết 25 chứng minh doanh nghiệp thiếu sở, không đủ sở thuyết phục gây thất thu cho ngân sách Nhà nước 2.6 Tăng cường phối kết hợp phận nghiệp vụ: Giá - Kiểm tra sau thông quan - Điều tra chống buôn lậu Hiện văn hướng dẫn quy trình quản lý giá đề cập đến công tác phối hợp phận làm công tác giá phận kiểm tra sau thông quan, có lô hàng nghi vấn mà phận giá tham vấn chưa đủ để bác bỏ giá khai báo doanh nghiệp chuyển cho phận kiểm tra sau thông quan xác minh làm rõ, phận kiểm tra sau thông quan kiểm tra hồ sơ thêm động thái xác minh chứng từ toán quan ngân hàng việc lại an Lí phận kiểm tra sau thông quan đưa giống phận làm công tác giá thiếu thông tin Trong phận điều tra chống buôn lậu Cục Hải quan lại có nhiều thông tin liên quan đến thủ đoạn buôn lậu, gian lận thương mại doanh nghiệp lại chưa chia sẻ kịp thời cho phận giá kiểm tra sau thông quan Để công tác quản lý giá đạt kết cao hơn, phải xây dựng quy chế phối hợp chặt chẽ ba phận: Giá - Kiểm tra sau thông quan - Điều tra chống buôn lậu mặt: thông tin; tác nghiệp; biện pháp xử lý Cụ thể phận giá phải đưa thông tin xác thực đối tượng hành vi gian lận thuế qua trị giá việc tích cực tìm kiếm thông tin, chủ động tham khảo thông tin từ phận điều tra chống buôn lậu để thực có hiệu việc bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp có nghi ngờ Đối với phận kiểm tra sau thông quan, chủ động kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp có thông tin từ phận giá chuyển sang, trình kiểm tra phát thấy dấu hiệu phức tạp cần điều tra kỹ phối hợp với phận điều tra chống buôn lậu để đảm bảo định hướng “tuân thủ pháp luật tự nguyện” doanh nghiệp Đồng thời kết phân tích, đánh giá từ hệ thống kiểm tra sau thông quan định hướng cho hoạt động lực lượng kiểm soát 2.7 Xây dựng kiện toàn lại hệ thống tổ chức cán thực quản lý, kiểm tra giá tính thuế Để thực tốt yêu cầu đại hoá Hải quan, đòi hỏi phải có lực lượng cán công chức tinh thông nghiệp vụ chuyên môn, ngoại ngữ, tin học phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Thực tế cho thấy, lớp đào tạo, tập huấn xác định trị giá tính thuế hầu hết chưa ý đến đào tạo kỹ nên trình độ nhiều công chức chưa đáp ứng thực tiễn làm công tác giá Đặc biệt 26 cán làm công tác giá cấp Chi cục cần đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu trị giá hải quan họ người trực tiếp tư vấn kiểm tra xác định trị giá tính thuế cho doanh nghiệp nhập Bên cạnh cần tiếp tục phối hợp chặt chẽ khai thác có hiệu trợ giúp Tổ chức hải quan giới (WCO), Tổ chức Hải quan ASEAN, Hải quan nước Nhật Bản, Malaysia đào tạo bồi dưỡng kiến thức trị giá tính thuế quản lí rủi ro kiểm soát xác định trị giá Đồng thời, kiện toàn lại hệ thống tổ chức cán làm công tác giá theo hướng:  Tại cấp Chi cục Hải quan cửa khẩu: phải có cán giá chuyên trách, không kiêm nhiệm, tuỳ theo đặc điểm, tính chất, mức độ Chi cục để bố trí số lượng công chức làm công tác giá cho phù hợp; Tại cấp Cục: Thành lập hoàn thiện mô hình tổ chức phòng giá, phải tăng cường cán làm công tác giá chuyên sâu, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc không để cán kiêm nhiệm làm công tác giá  Việc bố trí cán phải dựa kiến thức chuyên môn đào tạo, ưu tiên cán có kinh nghiệm thực tế công tác giá, cán có kiến thức thương phẩm học, không bố trí cán chưa qua đào tạo chuyên môn vào phận giá; Việc luân chuyển phải tính đến yếu tố chuyên sâu, luân chuyển cán phận giá với nhau, không điều chuyển làm công tác khác  Tiếp tục thực đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán làm công tác giá với chuyên đề thiết thực, gắn liền với thực tiễn, tập trung đào tạo kỹ tham vấn giá, kỹ bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp 2.8 Đẩy mạnh xây dựng hệ thống quản lý rủi ro sở không ngừng hoàn thiện hệ thống thông tin doanh nghiệp Việc xây dựng hệ thống quản lý rủi ro phải dựa việc tổ chức đánh giá, phân tích nhóm hàng mặt hàng đặc thù có nguy gian lận trị giá cao theo tiêu chí: thuế suất cao, trị giá lớn, mặt hàng nhạy cảm ôtô, xe máy, hàng điện tử, điện lạnh, khí, rượu, mỹ phẩm…; kết hợp với việc đánh giá, phân tích nhóm hàng mặt hàng nhập có xuất xứ từ nước, khối nước có nguy gian lận thương mại cao hàng nhập có xuất xứ từ Trung quốc, Hồng Kông, Đài Loan, Thái lan, Singapore…để lựa chọn mặt hàng, nhóm hàng quản lý rủi ro, hạn chế gian lận thuế qua trị giá tính thuế Tất nhiên hệ thống quản lý rủi ro 27 thực phát huy tối đa hiệu sở có hệ thống thông tin doanh nghiệp hoàn hảo 2.9 Xây dựng chiến lược “Tuân thủ pháp luật tự nguyện” Nội dung trọng tâm chiến lược “Tuân thủ pháp luật tự nguyện” đảm bảo chấp hành pháp luật tự nguyện doanh nghiệpN, coi trọng việc giáo dục ý thức công dân nghĩa vụ thuế sở lấy yếu tố tự nguyện làm điểm mấu chốt thay điều chỉnh hành vi vi phạm; Nâng cao chất lượng dịch vụ công quan hải quan; Khuyến khích doanh nghiệp tham gia hỗ trợ số công việc quan hải quan việc cung cấp thông tin, hợp tác với quan hải quan để thực giám sát lẫn trình thực thi pháp luật LINK TÀI LIỆU THAM KHẢO http://www.sav.gov.vn/85-1-ndt/-giai-phap-nao-chong-gian-lan-thue-qua-tri-giatinh-thue-hang-nhap-khau-o-viet-nam-hien-nay.sav HẾT 28 ... ) CÁC GIẢI PHÁP VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC CHỐNG GIAN LẬN THUẾ QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Tiếp tục hoàn thiện qui định pháp luật trị giá hải quan... mạnh công tác kiểm tra trị giá tính thuế nâng cao hiệu công tác tham vấn giá Công tác kiểm tra trị giá tính thuế phải đẩy mạnh thời điểm làm thủ tục thông quan đặc biệt sau thông quan hàng hoá Bởi... khai hải quan  Giá tính thuế: xác định theo phương pháp xác định trị giá hải quan  Thuế suất: áp dụng mặt hàng theo quy định biểu thuế xuất khẩu, nhập Thuế suất thuế xuất khẩu: Ở Việt Nam thuế