Hoàn thiện về hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera.pdf

Hoàn thiện về hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera

LỜI MỞ ĐẦU

Sau những năm đổi mới nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới Đối với các doanh nghiệp nước ta hiên nay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường thì buộc phải giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nầng cao chất lượng sản phẩm mẫu mã, đáp ứng một cách tốt nhất các yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào một cách hợp lý và có hiệu quả Trong đó việc sử dụng vật liệu công cụ, là một trong những yếu tố quyết định

Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, về chế độ hạch toán kế toán và các luật thuế mới… đây là những nhân tố thúc đẩy sản xuất trong nước Hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp là một trong những nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi là một tất yếu khách quan để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Nhận thức rằng muốn sản xuất ra một sản phẩm chúng ta phải bỏ ra rất nhiều chi phí lao động vật hoá Việc thực hiện tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm được đưa ra dựa trên những chỉ tiêu sau: Định mức tiêu hao vật liệu, máy móc thiết bị sao cho phù hợp với đơn vị mình

Từ những nhận thưc về vai trò của nguyên vật liệu và quá trình nhận thức

của bản thân em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại

Công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera"

Nội dung chuyên đề được chia làm hai phần:

Chương I : Thực trang hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Granite Tiên sơn

Chương II : Một số ý kiến hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Granite Tiên Sơn

CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY GRANRLE TIÊN SƠN - VIGLACERA

1.1 Tổng quan về Công ty Granite Tiên Sơn

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Granite Tiên Sơn -

Viglacera

Công ty Grante Tiên Sơn - Viglacera là đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Thuỷ Tinh và Gốm xây dựng Được thành lập theo quyết định 1866 - QĐBXD ngày 2/11/2004

Trụ sở: Khu CN Tiên Sơn - Huyện Tiên Sơn - Tỉnh Bắc Ninh Tên giao dịch quốc tế: Tiên Sơn Granite - Tiles Company Điện thoại: 84 241.839391

Công ty được đầu tư dây truyền công nghệ hiện đại nhất Đông Nam á… với các máy móc thiết bị với hoàn toàn mới của hãng SAMI của ITALY cung cấp

Công ty Granite Tiên Sơn là doanh nghiệp Nhà nước Tuy mới thành lập, tuổi nghề còn non trẻ nhưng công ty đã trải qua những biến động đáng kể đã

gặp không ít khó khăn về vốn đầu tư, trong việc mở rộng quy mô sản xuất sản phẩm, cải tiến trang thiết bị kỹ thuật hiện đại, nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranh trên thị trường cả thị trường trong nước và thị trường ngoài nước Tuy nhiên thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty khôn ngừng mở rộng, sản phẩm của công ty đã thực sự cạnh tranh được với các doanh nghiệp cùng ngành, và sản phẩm ngày càng được nhiều người biết đến Có được kết quả đó là nhờ sự nỗ lực vươn lên và không ngừng đổi mới của công ty mà trước hết đó là sự năng động sáng tạo của Ban giám đốc và sự đoàn kết đồng lòng của cán bộ công nhân viên trong công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán Sự nhạy bén linh hoạt trong công tác quản lý kinh tế đã giúp cho công ty từng bước hòa nhập với bước đi của mình với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng hơn là không ngừng nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên

Nhiệm vụ chính của công ty trong thời gian tới là tiếp tục sản xuất, nâng cao hơn nữa chất lượng các sản phẩm Phát triển và mở rộng thị trường xuất khẩu

Bảng 1: Các chỉ tiêu kinh tế của công ty

1 Doanh thu tiêu thụ 205.600.170.969 390.640.327.710 2 Tổng chi phí 203.685.622.697 387.002.682.910 3 Lợi nhuận 1.914.548.272 3.637.644.800 4 Tổng vốn hoạt động 400.000.000.000 523.655.807.500 5 Sản lượng sản xuất 4.600.236 6.520.200 6 Nộp ngân sách 4.089.074.541 5.523.898.107 7 Lao động bình quân (người) 392 422

1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty

Grante Tiên sơn - Viglacera

Bảng 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Là một công ty Nhà nước nên bộ máy quản lý của công ty khá chặt chẽ Từ ban giám đốc cho đến các phòng ban đều có mối quan hệ quản lý cấp bậc theo phương thức quản lý trực tiếp Giám đốc là người có quyền quản lý cao nhất, là người trực tiếp quản lý và quyết định các phòng ban đều có trưởng phòng và phó phòng quản lý nhân viên trong phòng Mọi thông tin từ cấp dưới lên cấp trên đều được cập nhật bằng văn bản

- Giám đốc: là người đứng đầu bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty ngoài ủy quyền cho giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ đạo các phòng ban

- Phó giám đốc phụ trách nội chính có nhiệm vụ giám sát và theo dõi quản lý các công việc chính thay giám đốc về một số lĩnh vực như nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao công tác hành chính

- Phó giám đốc phụ trách sản xuất: có nhiệm vụ chỉ đạo và giám sát việc sản xuất của công ty

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh xuất khẩu: có nhiệm vụ lập kế hoạch triển khai, tiêu thụ các sản phẩm thuộc phạm vi trong nước

* Các phòng ban, phân xưởng Giám đốc

PGĐ phụ trách nội chính

PGĐ phụ trách KD

trong nước

PGĐ phụ trách xuất khẩu

Phòng TCKT

Phòng tổ chức

hành chính

Phòng kỹ thuật

Phòng sản xuất

Phòng xưởng sản xuất

Phân xưởng cơ điện

Phòng kinh doanh

Phòng xuất khẩu PGĐ

phụ trách sản xuất

- Phòng tổ chức hành chính: phòng này có nhiệm vụ giám sát và theo dõi quản lý các công việc hành chính, nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao, công tác hành chính

- Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu, thiết kế đưa ra các mẫu sản phẩm phục vụ cho công tác phát triển về kiểu dáng sản phẩm, nghiên cứu về kết cấu và cấu tạo sản phẩm nhằm đưa ra các bài phối liệu tốt nhất cho sản xuất sản phẩm

- Phòng kế hoạch có nhiệm vụ nghiên cứu và lập kế hoạch về sản xuất, cung ứng vật tư như các nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm như men màu, đất sét, felspat cao lanh và một số thiết bị khác

- Phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ tổ chức sản xuất hiệu quả gạch ốp lát gạch lát nền theo kế hoạch của công ty giao cho đảm bảo về mặt số lượng, chất lượng quy cách sản phẩm mẫu mã chịu trách nhiệm quản lý bảo quản và sử dụng hiệu quả tài sản, nguyên liệu, phụ tùng công cụ lao động

- Phân xưởng cơ điện: nhiệm vụ chính đảm bảo cho máy móc thiết bị của toàn công ty Tổ chức thực hiện công tác bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống máy móc trong toàn công ty, tổ chức vận hành an toàn hệ thống

- Phòng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu các sản phẩm đang có xu hướng phát triển phù hợp với thị hiếu và các dòng sản phẩm mang tính tiềm năng trong tương lai Mở rộng và phát triển thị trường tiếp cận và quảng bá sản phẩm tới người tiêu dùng

- Phòng tài chính kế toán: có chức năng ghi sổ và hạch toán tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, lập và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính theo tháng, quý, năm lập các báo cáo tài chính theo quy định chung của Nhà nước và điều lệ hoạt động của tổng công ty

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán

a Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh

của công ty Hình thức tổ chức này giúp cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng Đặc biệt mô hình này cho phép việc trang bị các phương tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, hiện đại đồng thời giúp cho việc phân công và chuyên môn hóa công tác kế toán dễ dàng

Hiện nay công việc kế toán của công ty được xử lý trên máy vi tính với phần mềm kế toán Accouting của công ty có đội ngũ kế toán hiểu biết sâu về nghiệp vụ kế toán mà còn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán này Để giúp cho việc lập các bảng biểu, báo cáo kế toán công ty còn sử dụng các phần mềm khác như: Microsoft word, Microft Exel

Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: kế toán trưởng, nhân viên kế toán ngân hàng, nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật tư, nguyên liệu, nhân viên kế toán tiền mặt, thanh toán nội bộ nhân viên kế toán tiêu thụ, thành phẩm và bán hàng Bộ máy kế toán có thể khái quát qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Granite Tiên Sơn

- Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận như sau + Trưởng phòng:

Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán

Kế toán tổng

hợp

Kế toán vật tư nguyên

liệu

Kế toán tiền mặt và

thanh toán nội bộ

Kế toán tiêu thụ, thành phẩm và bán hàng

Kế toán thanh toán

với ngân hàng

- Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kinh tế tài chính công tác kế toán, làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhà nước tại đơn vị

* Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ

- Nhận quản lý hóa đơn liên quan đến phần thanh toán tiền mặt

- Tiếp nhận các chứng từ liên quan đến thanh toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ, chứng từ thu chi tiền mặt…

* Kế toán tiêu thụ thành phẩm và kế toán bán hàng

- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập xuất thành phẩm và bán thành phẩm quản lý hóa đơn bán hàng

- Theo dõi và quản lý, đôn đốc công nợ phải thu

- Tham gia kiểm soát việc tuân thủ quy chế tiêu thụ sản phẩm và các quy định của tổng công ty, của Nhà nước

- Quản lý kho thành phẩm theo chức năng kế toán kho thành phẩm

- Thực hiện việc hạch toán kế toán bán hàng, phiếu nhập sản phẩm sản xuất, điều chuyển sản phẩm theo nội dung chứng từ phản ánh

- Cuối tháng thực hiện việc thống kê kết quả kinh doanh doanh thu sản lượng , giá bán, công nợ, thu tiền, đối chiếu số liệu với bộ phận kinh doanh bán hàng sản phẩm để đảm bảo số liệu bán hàng phát sinh trong kỳ chính xác, đúng thực tế làm cơ sở để báo cáo tình hình kinh doanh với ban lãnh đạo công ty

- Cuối tháng thực hiện đối chiếu số liệu sổ sách tồn kho thành phẩm với số liệu trên thẻ kho đảm bảo số lượng tồn kho thực tế khớp với số liệu trên sổ sách

- Lập báo cáo quản trị theo phần việc của mình phụ trách * Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng

Theo dõi toàn bộ các khoản vay ngân hàng Lập kế hoạch vay, trả nợ vốn ngắn, trung dài hạn Tính lãi vay định kỳ để hạch toán chi phí Trực tiếp quan hệ với ngân hàng để vay vốn, trả nợ vay phục vụ sản xuất kinh doanh

b Chế độ kế toán áp dụng

* Vì bộ máy kế toán ở công ty Granite Tiên Sơn được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung nên mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được gửi về phòng tài chính kế toán để kiểm tra xử lý và ghi sổ kế toán

- Niên độ kế toán của công ty áp dụng cho năm tài chính 12 tháng bắt đầu từ ngày 11 đến 31/12 năm tài chính

- Phương pháp khấu hao mà công ty chọn là phương pháp khấu hao theo sản lượng

- Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ là áp dụng theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền

- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán của QĐ 1144/QĐ/TC/CĐKT ngày 1/1/1995 của Bộ Tài chính Hệ thống tài khoản của công ty được xây dựng dựa trên nhu cầu quản trị nội bộ tại đơn vị Hệ thống tài khoản được chi tiết há thành các tài khoản cho tiện việc theo dõi và lập báo cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lý tại đơn vị

c Hệ thống chứng từ kế toán

Bên cạnh hệ thống sổ sách công ty còn sử dụng nhiều loại chứng từ để giúp cho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện kịp thời, chính xác để tránh xảy ra sai phạm thất thoát Hệ thống chứng từ của công ty gồm các loại như hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất điều chuyển, liên bản kiểm nghiệm, bảng chấm công, các bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biến bản đánh giá lại tài sản cố định, giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy xin cấp vật tư nguyên liệu cho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng

d Hệ thống sổ kế toán

Cùng với sự phát triển của công ty, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày càng nhiều, đa dạng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh và điều kiện sử dụng máy tính của mình, công ty đã lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các thông tin ban đầu trên hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… để ghi sổ tổng hợp và chi tiết

Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sử dụng các loại sổ như: Sổ Nhật Ký chung , Sổ cái các tài khoản có liên quan, các bảng phân bổ, (như chi phí, tiền lương và các khoản trích theo lương…) Ngoài hệ thống sổ sách tổng hợp công ty còn sử dụng nhiều sổ chi tiết theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trị nôi bộ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại công ty Granite Tiên Sơn có thể khái quát qua sơ đồ sau

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung

* Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (phụ lục số 3)

Chứng từ gốc

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối

số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ Nhật ký

đặc biệt

KILOBOOKS.COMGhi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Điếu chiếu, kiểm tra:

Hàng ngày Căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi chi tiết kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển ghi vào các sổ có liên quan Cũng có trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký mua hàng, thì căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung đặc biệt định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quan chuyển ghi vào sổ cái

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết sẽ lập báo cáo tài chính

Việc sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung vào hình thức kế toán Nhật ký chúng từ đã tạo thuận lợi cho phòng tài chính chỉ đạo nghiệp vụ, phát sinh đầy đủ vai trò chức năng của kế toán tạo điều kiện chuyên môn hoá, nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán đảm bảo sự giám sát tập trung của kế toán trưởng đối với việc quản lý các hoạt động kế toán trong việc phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong toàn bộ công ty

- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại công ty Granite Tiên Sơn trên phần mềm kế toán past

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên phần mềm kế toán fast

e Hệ thống báo cáo kế toán

- Hệ thống báo cáo kế toán của công ty gồm có 2 loại: hệ thống báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước, hệ thống báo cáo quản trị phục vụ cho mục đích quản trị theo nội bộ tại đơn vị

- Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các loại: Bảng cân đối kế toán hệ thống báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính

- Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm các loại báo cáo: Bảng kê nhập xuất tồn vật tư nguyên liệu, bản đối chiếu công nợ với khách hàng, bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản, bảng kê các loại chi phí, báo cáo tồn kho, báo cáo kết quả tiêu thụ, báo cáo về tình hình bán hàng bị trả lại, báo cáo về tình hình chiết khấu

Chứng từ gốc

Kế toán kiểm tra và phân loại chứng từ Kế toán nhập chứng từ

vào máy Cung cấp thông tin

đầu ra

Máy xử lý thông tin và đưa ra các sản phẩm

Sổ (thẻ chi

tiết)

Sổ cái tài khoản

Bảng tổng hợp chi

tiết

Báo cáo kế toán

cho khách hàng, báo cáo về chính sách bán hàng, chinhs ách giá cả của công ty, báo cáo về tình hình xuất khẩu hàng hoá của công ty, bảng kê tình hình tạm ứng cho công nhân viên, báo cáo về tình hình hao phí nguyên vật liệu trong sản xuất

1.2 Tình hình thực hiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn

1.2.1 Đặc điểm, tình hình quản lý và phân loại nguyên vật liệu tại công

ty Granite Tiên Sơn

1.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu

Công ty Granite Tiên Sơn là một công ty kinh doanh và sử dụng rất nhiều loại vật liệu với khối lượng lớn Những nguyên vật liệu có tính chất hóa học và sử dụng trong các quy trình và công dụng khác nhau cho nên vấn đề quản lý nguyên vật liệu sao cho khoa học, chặt chẽ vế số lượng, giá trị cũng như việc theo dõi và phân loại Để việc theo dõi hiệu quả tình hình sử dụng nguyên vật liệu thì công ty tiến hành mã hóa trên máy tính như sau:

Mã vật tư Tên Vật tư

1.2.2 Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu

Việc tính giá nguyên vật liệu, công ty thực hiện theo nguyên tắc giá vốn thực tế vì vậy công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá thực tế của nguyên vật liệu ngoài là giá không bao gồm thuế GTGT>

Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho thì công ty tính theo phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Việc tính toán thì được thực hiện trên máy tính như sau: Đến cuối tháng dựa trên số lượng và giá trị tồn đầu tháng, số lượng và giá trị nguyên vật liệu nhập trong tháng đó, từ đó máy tính sẽ tự động tính ra đơn giá bình quân của nguyên vật liệu xuất ra trong tháng Tính theo phương pháp này cho phép xác định chính xác giá trị vật liệu xuất kho

1.2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào cho các quá trình sản xuất kinh doanh Cho nên vấn đề bảo quản tốt nguyên vật liệu, giảm thiểu hao hụt, mất mát thì công ty xây dựng hệ thống kho và bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật.Có sự sắp xếp, bố trí nhân viên thủ kho và thực hiện các nghiệp vụ xuất kho

1.2.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu tại công ty được áp dụng hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng

Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phương pháp ghi thẻ song song Theo phương pháp này các chứng từ mà công ty đang áp dụng để hạch toán chi tiết

- Phiếu nhập kho

KILOBOOKS.COM- Phiếu xuất kho

Căn cứ vào các chứng từ kế toán lập bảng kê, các sổ sách

1.2.2.2 Nội dung hạch toán

a Tại kho

Hiện nay, nguyên vật liệu mua về được bảo quản trong các kho khác nhau tùy theo từng loại Tại mỗi kho thủ kho dùng các thẻ kho để theo dõi tình hình, nhập, xuất tồn của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Thẻ kho được mở cho từng doanh điểm vật tư ở từng kho

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ xảy ra thì thủ kho kiểm tra số lượng thực nhập, thực xuất với số lượng ghi trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi thẻ kho vật liệu liên quan, cuối ngày tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên phòng kế toán

Cuối tháng, thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất vật liệu trong tháng và số tồn cuối tháng của từng doanh điểm vật liệu để đôn đốc đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất tồn do kế toán lập

Ta có thẻ kho vào tháng 1 năm 2006 như sau:

Biểu 01: THẺ KHO

Ngày lập thẻ: Tháng 1 năm 2006 Tờ số:

Tên, nhãn, quy cách vật tư: Bột xương cao lanh Đơn vị tính: kg

Mã số: NL 1001 ST

T

Chứng từ

Trích yếu Ngày N-X

Số lượng xác Ký nhận

KT S

03 4/1 Nhập vật tư 5/1 40.000 70.000 04 4/1 Xuất vật tư cho PXSX 6/1 20.000 50.000 05 7/1 Xuất vật tư cho PXSX 7/1 20.000 30.000 08 8/1 Nhập vật tư của công ty KYSB 10/1 100.000 130.000 12 13/1 Xuất vật tư cho PXSX 13/1 10.000 120.000 25 17/

1

Xuất vật tư cho

110.000 29 27/

từ

Diễn giải ĐVT lượng Số Đơn giá Thành tiền Ngà

y Số 01/

01 01 Nhập men màu

1) Fsit FAT 2161 Kg 50.000 11.000 550.000.000 2) Fsit SBT 0003 Kg 3.000 2.700 8.100.000

1 05 Nhập Modun PSKD 1432

00 34.000 PSKD 1487

Modun 2350T

CMV3-Bộ 1 67.000.0

00 67.000.000

10/1 12

Nhập bột cao lanh Xương của công ty

KSYB NL 1001-Bột cao

lanh xương Kg

605.000.000

Biểu 03: BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT

Từ ngày 1/01/2006 đến 31/01/2006 Chứng từ

Diễn giải ĐVT lượng Số Đơn giá Thành tiền Ngày Số

02/01

PX01

Xuất dầu cho xe nâng KOMATSU

DG1001-Dầu Diezen lít 200 7.500 1.500.000

03/1 PX02

Xuất vật liệu cho sản xuất

NL 1003-Đất sét Trúc Trộn NL 1005-Feld par

Xuất vật liệu cho sản xuất

NL 1001 - Bột cao lanh

Cuối kỳ, thì nhập mã vật liệu ta sẽ có số liệu về tổng số lượng và giá trị nhập kho, xuất kho trong kỳ của loại vật liệu đó

Từ các nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh ta có bảng tổng hợp nhập xuất tồn cuối tháng như sau:

Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn

STT Mã VT Tên vật tư Đơn vị

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Nhóm NL

1 NL1001 Cao lanh xương Kg 31.00 18.755.000 100.000 60500000 70000 42350000 6.1000 36905000 2 NL1002 Đolomt Thanh

Hóa Kg 9.800 5.233.200 12.000 6408000 15.000 8.010.000 6800 3631200 3 NL1003 Đất sét Trúc

Thôn Kg 120.000 57.120.00 500.000 238000000 400.000 1.90400000 220000 104720000 4 NL1004 Bi sứ nội Kg 10.929 551.530 110.032 52781500 116748 55012300 4213 3284580

ME Nhóm men Kg 1 1001 ME Nhóm Men

2 1003 ME 391/7/Co Kg 48.900 Men 26003000 10000 4317600 2.000 10635170 38900 20689030 3 1004 ME Fsit I603 Kg 53.808 4280070 42760 3399420 11048 880650 4 1037 ME G1229 Fsit Kg 8700 2319379 10000 2760000 18700 5079379

Cộng

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán công ty còn sử dụng chi tiết để theo dõi nguyên vật liệu xuất trong kỳ

Việc lập sổ chi tiết nguyên vật liệu này như sau:

Tháng đầu tiên của năm kế toán vật liệu phải vào số dư đầu kỳ của tất cả các loại vật liệu, việc này chỉ thực hiện 1 lần, còn số liệu của tháng sau sẽ do kế toán máy làm

Phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn

Phiếu xuất kho

tổng hợp Bảng kê phiếu

nhập kho

Bảng kê phiếu xuất kho

Tên kho: K01

Tên vật liệu: Bột cao lanh xương Đơn vị tính: Kg

Chứng từ

Diễn giải

TK Đư

Đơn giá

Số dư đầu tháng

605

31.000

18.755.000

08 08/1

Nhập vật tư

331

605

100.000

60.500.000

131.000

79.255.000 15 08/

1 Xuất vật tư PXSX

1 605 15.000 9075.000 116.000 70.180.000

25 09/1

Xuất PXSX

621

605

20.000

12.100.000

96.000

58.080.000 27/

1 10/1 Xuất PXSX

1 605 35.000 21.175.000 61.000 36905.000

Tổng cộng

100.000

60.500.000

70.000

42350000

61.000

36905.000

1.2.3 Hạch toán thu mua và nhập kho nguyên vật liệu

Việc lập kế hoạch sản xuất thì công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu dựa trên khả năng và nhu cầu sản xuất của công ty Công ty thu

22mua những nguyên vật liệu chính để phối liệu sản xuất: xưởng gạch ốp lát như: đất sét, cao lanh, Feldspar, Đolimít

Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất chủ yếu là mua ở trong nước và một số vật liệu nhập khẩu từ nước ngoài

1.2.3.1 Nguyên vật liệu mua trong nước

- Nguyên vật liệu được mua từ các nguồn như: đất sét được cung cấp từ mỏ sét Trúc Thôn - Chí Linh - Hải Dương, Fedls par được cung cấp ở Lào Cai, Yên Bái, Đôlêmit thì ở Thanh Hóa

- Các nguyên vật liệu được mua dưới dạng ký hợp đồng với công ty khoáng sản

Một số mẫu hợp đồng, hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu, phiếu giao nhận vật tư, phiếu nhập kho như sau:

Địa chỉ: Khu công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh

Hai bên ký hợp đồng mua bán với những điều khoản sau:

Điều 1: Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền

Tên hàng: Bột cao lanh xương, số lượng 100.000 kg Đơn giá gốc 605đ/kg

Thuế GTGT: 10%; tổng giá trị thanh toán: 66.550.000đ

Điều 2: Quy cách, chất lượng

Cỡ hạt < 0,1 mm; Al2O3 > = 35%; độ ẩm < 5% SiO2 < = 44% -> 53%

Độ trắng: 74%

Điều 3: Bao bì, đóng gói

Đóng gói trong bao, trọng lượng 50 kg

Đại diện bên bán Đại diện bên mua

Hợp đồng được thực hiện ngày 7/1/2006, công ty nhận được hóa đơn của công ty khoáng sản Yên Bái như sau:

STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Bột cao lanh xương Kg 100.000 605 60.500.000

24Sau khi nhận hóa đơn GTGT thì nhân viên thu mua vật liệu mang về phòng kế hoạch để kiểm tra đối chiếu với hợp đồng và kế hoạch thu mua để có quyết định nhận hàng hay không

Đối với các loại nguyên vật liệu chính này, trước khi nhập kho phòng kỹ thuật lập biên bản kiểm nghiệm và tiến hành kiểm tra quy cách, chất lượng

Sau khi kiểm tra thì kết quả được ghi vào biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu nhập kho

Biểu 08:

BIÊN BẢN NGHIỆM THU NGUYÊN VẬT LIỆU NHẬP KHO

Bắc Ninh, ngày 8 tháng 1 năm 2006 Tại Công ty Granite Tiên Sơn, gồm có:

1, Ông Nguyễn Văn Chiến - Quản đốc phân xưởng sản xuất 2, Ông Nguyễn Văn Thuận - Thủ kho nguyên vật liệu 3, Ông Trịnh Ngọc Bảo - Trưởng phòng kỹ thuật 4, Bà Nguyễn Thị Hồng - Phòng kế hoạch

Sau khi kiểm tra số lượng và chất lượng nguyên vật liệu nhập kho do công ty khoáng sản Yên Bái cung cấp trong tháng 1 năm 2006

Theo các chứng từ kèm theo sau:

Hóa đơn GTGT số 1289 ngày 7/1/ 2006 Bản kết quả phân tích thành phần hóa học

Bản theo dõi kết quả về độ ẩm nguyên vật liệu nhập kho Kết luận: đủ số lượng, chất lượng tốt

Phòng Kế hoạch Thủ kho Phòng kỹ thuật Quản đốc PX

Đối với một số nguyên vật liệu công ty mua trên thị trường mà không phải ký hợp đồng cung cấp thì khi vật liệu về kho thì nhân viên phòng kỹ thuật sẽ lập phiếu giao nhận vật tư dựa trên hoá đơn của người bán

Ngày 8/1/2006 công ty mua Môdun của công ty Thương mại và dịch vụ kinh doanh xuất khẩu tổng hợp theo hóa đơn GTGT số 50

Trước khi nhập kho nguyên vật liệu thì công ty lập phiếu giao nhận vật tư như sau: