Chuyên đề Những vấn đề chung hoạt động kiểm toán Khái niệm kiểm toán - Khái niệm kiểm toán - Phân loại kiểm toán - Kiểm toán viên - Doanh nghiệp kiểm toán - Đối tượng kiểm toán - Quản lý hoạt động kiểm toán độc lập Kiểm toán trình có hệ thống thu thập đánh giá chứng thông tin cần kiểm tra nhằm xác đònh báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Kiểm toán thực KTV đủ lực độc lập” (Arens) Dòch vụ đảm bảo kiểm toán Dòch vụ đảm bảo Dòch vụ đảm bảo Dịch vụ đảm bảo Là dòch vụ chuyên nghiệp độc lập nhằm nâng cao chất lượng thông tin hỗ trợ cho người đònh KIỂM TỐN Dịch vụ xác nhậ nhận Độ tin cậy hệ thống Đảm bảo phù hợp Phân loại kiểm toán Mơ hình định Phân loại kiểm toán Theo mục đích 1.1 Kiểm toán hoạt động: kiểm tra đánh giá tính hữu hiệu tính hiệu hoạt động phận hay tổ chức 1.2 Kiểm toán tuân thủ: kiểm tra đánh giá mức độ tuân thủ phát luật quy đònh quan có thẩm quyền đơn vò quy đònh 1.3 Kiểm toán báo cáo tài chính: kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý BCTC Theo hình thức tổ chức kiểm toán 2.1 Kiểm toán độc lập: dòch vụ thực theo yêu cầu khách hàng 2.2 Kiểm toán nhà nước: thực theo luật đònh yêu cầu Nhà nước 2.3 Kiểm toán nội bộ: theo yêu cầu quản lý nội NĐ 105- TT64 Câu hỏi: Phân biệt kiểm toán thuế kiểm toán BCTC Kiểm toán Thuế Kiểm toán viên hành nghề 3.1 Tiêu chuẩn kiểm toán viên độc lập - Phẩm chất đạo đức - Cử nhân chuyên ngành thời gian công tác 4-5 năm - Kiến thức ngoại ngữ tin học - Chứng kiểm toán viên (Bộ tài cấp) 3.2 Điều kiện KTV hành nghề - Tiêu chuẩn quy đònh - Có hợp đồng lao động doanh nghiệp kiểm toán - Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức (từ lần đăng ký thứ 2) Kiểm toán BCTC Mục đích kiểm toán Thu thập đánh giá chứng Các chuẩn mực thiết lập NĐ 105- TT64 NĐ 105- TT64 Doanh nghiệp kiểm toán Đối tượng kiểm toán 4.1 Hình thức tổ chức: - Công ty TNHH từ thành viên - Công ty hợp danh - Doanh nghiệp tư nhân 4.2 Điều kiện thành lập: - Có KTV - Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán phải có chứng KTV sau năm kinh nghiệm o o 4.3 Điều kiện cung cấp dòch vụ: - Đăng ký hành nghề - Đảm bảo có KTV hành nghề o o o o o Các doanh nghiệp tổ chức bắt buộc phải thực kiểm toán BCTC: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Tổ chức hoạt động tín dụng, ngân hàng, quỹ hổ trợ phát triển Tổ chức tài doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm Công ty niêm yết pháp luật kinh doanh chứng khoán Doanh nghiệp vay vốn quy đònh pháp luật tín dụng Doanh nghiệp nhà nước Báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng dự án nhóm A 10 NĐ 105- TT64 Chuyên đề Quản lý hoạt động kiểm toán - Từ ngày 01/01/2007, VACPA quản lý thống danh sách KTV doanh nghiệp kiểm toán 11 Quyền trách nhiệm KTV doanh nghiệp kiểm toán Quyền trách nhiệm KTV doanh nghiệp kiểm toán NĐ 105 TT64 Mục tiêu nguyên tắc chi phối BCTC VSA 200 Hợp đồng kiểm toán VSA 210 Kiểm soát chất lượng VSA 220 Trách nhiệm KTV dạng sai phạm VSA 240 VSA 250 Trao đổi vấn đề quan trọng VSA 260 Đạo đức nghề nghiệp ĐĐNN12 NĐ 105- TT64 NĐ 105- TT64 Quyền trách nhiệm KTV Quyền, nghóa vụ trách nhiệm doanh nghiệp kiểm toán QUYỀN QUYỀN NGHĨA VỤ Thực từ chối dòch vụ kiểm toán Thuê chuyên gia thực Thành lập chi nhánh Tham gia tổ chức nghề nghiệp, thành viên tổ chức kiểm toán quốc tế Yêu cầu thông tin Kiểm tra, xác nhận thông tin Các quyền khác Hoạt động lónh vực đăng ký Thực hợp đồng Bồi thường thiệt hại Mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp Thông báo việc vi phạm pháp luật khách hàng Cung cấp, hồ sơ tài liệu Các nghóa vụ khác Độc lập chuyên môn nghiệp vụ Thực dòch vụ kiểm toán Yêu cầu cung cấp thông tin Kiểm tra, xác nhận thông tin TRÁCH NHIỆM Chấp hành nguyên tắc hoạt động kiểm toán Không can thiệp vào công việc khách hàng Ký chòu trách nhiệm báo cáo kiểm toán Từ chối làm kiểm toán Trau dồi kiến thức chuyên môn Chòu trách nhiệm theo quy đònh pháp luật Các trách nhiệm khác 13 14 NĐ 105- TT64 Quyền, nghóa vụ trách nhiệm doanh nghiệp kiểm toán Quyền, nghóa vụ trách nhiệm doanh nghiệp kiểm toán TRÁCH NHIỆM Trực tiếp quản lý hoạt động nghề nghiệp KTV đăng ký hành nghề doanh nghiệp Lập hợp đồng dòch vụ Thực hợp đồng Kiểm soát chất lượng Chòu trách nhiệm dòch vụ cung cấp (*) TRÁCH NHIỆM DNKT chòu trách nhiệm trước - Pháp luật - Khách hàng (theo HĐKT) - Người sử dụng kết kiểm toán - Có lợi ích liên quan trực tiếp - Có hiểu biết hợp lý BCTC - Đã sử dụng thận trọng thông tin BCTC kiểm toán TRÁCH NHIỆM Bồi thường cho khách hàng theo thỏa thuận: - Chấm dứt HĐKT - Không tiếp tục HĐKT - Trừ phí kiểm toán - Phạt mức cao 10 lần phí kiểm toán hợp đồng năm bò phạt 15 NĐ 105- TT64 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 200 “Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài chính” Lĩnh vực hoạt động - Kiểm toán BCTC; - Kiểm toán BCTC mục đích thuế dòch vụ toán thuế; - Kiểm toán hoạt động; kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tý; báo cáo toán dự án - Kiểm toán thông tin tài 16 - Tư vấn tài chính; thuế; - Tư vấn nguồn nhân lực; ứng dụng công nghệ thông tin; quản lý; - Dòch vụ kế toán; - Dòch vụ đònh giá tài sản; - Dòch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán; - Các dòch vụ liên quan khác tài chính, kế toán, thuế - Dòch vụ soát xét BCTC 17 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài Nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC Phạm vi kiểm toán Đảm bảo hợp lý Trách nhiệm báo cáo tài 18 Nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài - Đưa ý kiến xác nhận: BCTC - Tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán - Tuân thủ pháp luật - Phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu - Nâng cao chất lượng thông tin tài - Không đảm bảo khả tồn doanh nghiệp, tính hiệu lực hiệu quản lý Tuân thủ Pháp luật Nhà nước Tuân thủ nguyên tắc Đạo đức nghề nghiệp Tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Thái độ hoài nghi nghề nghiệp 19 Phạm vi kiểm toán- Đảm bảo hợp lý 20 Trách nhiệm báo cáo tài Phạm vi kiểm toán Những công việc thủ tục kiểm toán cần thực để đạt mục tiêu kiểm toán Đảm bảo hợp lý Thu thập chứng kiểm toán cần thiết để kết luận không sai sót trọng yếu báo cáo tài - Trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý BCTC GIÁM ĐỐC - Trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bò trình bày ý kiến BCTC KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CÔNG TY KIỂM TOÁN 21 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 210 “Hợp đồng Kiểm toán” 22 Nội dung hợp đồng kiểm toán Nội dung hợp đồng kiểm toán Kiểm toán đơn vò cấp Hợp đồng kiểm toán nhiều năm Chấp nhận sửa đổi hợp đồng Hợp đồng kiểm toán : Là thỏa thuận văn bên tham gia ký kết (công ty kiểm toán, khách hàng) điều khoản điều kiện thực kiểm toán khách hàng công ty kiểm toán, xác đònh mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền trách nhiệm bên, hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực điều khoản phí, xử lý tranh chấp hợp đồng 23 24 Nội dung hợp đồng kiểm toán - - Các vấn đề khác liên quan Tuân thủ quy đònh pháp luật hợp đồng kinh tế Ngoài ra, có nội dung bổ sung: - Mục đích, phạm vi nội dung kiểm toán - Trách nhiệm đơn vò kiểm toán - Hình thức báo cáo kiểm toán - Hạn chế vốn có kiểm toán Lập “Biên lý hợp đồng kiểm toán” hoàn thành công việc - - - 25 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 220 “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán” Chất lượng hoạt động kiểm toán: Là mức độ thoả mãn đối tượng sử dụng kết kiểm toán tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thoả mãn mong muốn đơn vò kiểm toán ý kiến đóng góp kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian đònh trước với giá phí hợp lý Kiểm toán đơn vò cấp - Tuân thủ theo hợp đồng kiểm toán ký công ty kiểm toán đơn vò cấp Hợp đồng kiểm toán nhiều năm - Được chấp nhận Nếu thay đổi, bổ sung phải thoả thuận văn (Phụ lục hợp đồng) Chấp nhận sửa đổi hợp đồng - Xem xét mức độ đảm bảo kiểm toán - Thống văn 26 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 220 “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán” Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán phương diện Các sách thủ tục công ty kiểm toán liên quan đến hoạt động kiểm toán; Những thủ tục liên quan đến công việc giao cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán kiểm toán cụ thể 27 Công ty kiểm toán Cần xây dựng thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng để đảm bảo tất kiểm toán tiến hành phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế 28 Từng hợp đồng kiểm toán Các sách thủ tục: a Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp b Kỹ lực chuyên môn c Giao việc d Hướng dẫn giám sát e Tham khảo ý kiến f Duy trì chấp nhận khách hàng g Kiểm tra 29 Hướng dẫn Giám sát Kế hoạch * Quá trình thực chương trình * Xác đònh vấn đề kiểm toán phát sinh trình kiểm toán * Xử lý ý kiến khác Kiểm tra * Thực kế hoạch, chương trình kiểm toán * Hồ sơ kiểm toán * Các vấn đề quan trọng * Mục tiêu kiểm toán * Tính quán kết luận kết công việc 30 VSA 220 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Công ty kiểm toán Từng hợp đồng Xây dựng thực sách thủ tục a Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp b Kỹ lực chuyên môn c Giao việc d Hướng dẫn giám sát e Tham khảo ý kiến f Duy trì chấp nhận khách hàng g Kiểm tra CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 240 “Gian lận sai sót” Trách nhiệm Giám Đốc đơn vò Trách nhiệm kiểm toán viên công ty kiểm toán KTV trợ lý kiểm toán áp dụng - Hướng dẫn Giám sát Kiểm tra 31 32 Những tình tăng rủi ro gian lận sai sót Khái niệm - Gian lận: Là hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài hay nhiều người Hội đồng quản trò, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài - - Sai sót: Là lỗi không cố ý có ảnh hưởng đến báo cáo tài - Tính trực lực ban giám đốc Sức ép bất thường đơn vò Các nghiệp vụ kiện không bình thường Thiếu chứng kiểm toán Môi trường tin học 33 Trách nhiệm 34 Trách nhiệm kiểm toán viên - Giám đốc đơn vò: Ngăn ngừa, phát xử lý gian lận sai sót thông qua việc xây dựng trì hệ thống KSNB - Kiểm toán viên công ty kiểm toán Giúp đơn vò phát hiện, xử lý ngăn ngừa (không chòu trách nhiệm trực tiếp) gian lận, sai sót • Khi lập kế hoạch • Khi có dấu hiệu gian lận thực sai sót - Đánh giá rủi ro - Xem xét ảnh hưởng đến báo gian lận sai sót có cáo tài thể có - Thông báo gian lận sai - Thiết kế thủ tục sót - Giám đốc kiểm toán thích hợp - 35 Người sử dụng (BCKT) Cơ quan chức • Rút khỏi hợp đồng kiểm toán 36 VSA 240 Giám đốc đơn vò Ngăn ngừa, phát xử lý GL-SS Xây dựng trì hệ thống KSNB Thông báo cho giám đốc Phát hành BCKT thích hợp Thông báo quan chức Kiểm toán viên Câu hỏi Xem xét có GL-SS làm ảnh hưởng trọng yếu BCTC CPA 2001 “KTV phải chòu trách nhiệm sai sót gian lận” Ý kiến anh (chò) vấn đề nào? Khi có dấu hiệu gian lận, sai sót KTV cần thực thủ tục ? Gian lận sai sót ảnh hưởng ntn đến ý kiến KTV CPA 2005 Trình bày trách nhiệm KTV gian lận sai sót đơn vò kiểm toán? Khi phát gian lận sai sót KTV phải làm gì? Đánh giá rủi ro Thiết kế thủ tục kiểm toán nhằm phát GL-SS sở rủi ro đánh giá Sửa đổi, bổ sung thủ tục kiểm toán Các phản ứng Rút khỏi kiểm toán 37 38 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 250 “Xem xét tính tuân thủ pháp luật quy đònh kiểm toán BCTC” Khái niệm Trách nhiệm đơn vò kiểm toán Xem xét kiểm toán viên Các thủ tục cần thực Thông báo hành vi không tuân thủ pháp luật Rút khỏi hợp đồng kiểm toán - - Không tuân thủ : Là hành vi thực sai, bỏ sót, thực không đầy đủ, không kòp thời không thực pháp luật quy đònh dù vô tình hay cố ý đơn vò (liên quan đến báo cáo tài chính) Những hành vi bao gồm hành vi tập thể, cá nhân danh nghóa đơn vò người đại diện cho đơn vò gây 39 Trách nhiệm 40 Xem xét kiểm toán viên - Giám đốc đơn vò: Ngăn ngừa, phát xử lý hành vi không tuân thủ pháp luật - Kiểm toán viên công ty kiểm toán Xác đònh đánh giá ảnh hưởng hành vi không tuân thủ pháp luật đến báo cáo tài 41 - Lập kế hoạch: - Tìm hiểu pháp luật quy đònh có liên quan - Tìm hiểu cách thức đơn vò thực - Xác đònh hành vi không tuân thủ - Thực hiện: - Thu thập đầy đủ chứng - Thu thập giải trình Giám đốc 42 Nhận dạng hành vi không tuân thủ Các thủ tục cần thực phát Dấu hiệu: - Đã có kiểm tra,thanh tra quan chức - Các khoản toán không rõ ràng, - Có quan hệ với công ty có vấn đề nghi vấn - Nghiệp vụ không phê chuẩn, chứng từ - Đánh giá ảnh hưởng đến báo cáo tài Lưu hồ sơ kiểm toán thảo luận với giám đốc Xem xét ý kiến trình bày báo cáo kiểm toán Phân tích hậu 43 44 Thông báo hành vi không tuân thủ - - - Thông báo cho Giám đốc - Nếu có ảnh hưởng trọng yếu thông báo BGĐ - Nếu liên quan đến BGĐ báo cáo lên cấp Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiểm toán - Nếu có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC - Không sửa chửa không đầy đủ Chấp nhận phần, Không chấp nhận Từ chối cho ý kiến Thông báo cho quan chức - Theo yêu cầu pháp luật Giám đốc đơn vò VSA 250 Ngăn ngừa, phát xử lý hành vi không tuân thủ Thiết lập vận hành hệ thống KSNB thích hợp Rút khỏi hợp đồng kiểm toán - 45 Chú ý đến hành vi không tuân thủ ảnh hưởng đến BCTC Những vấn đề quan trọng phát sinh kiểm toán trao đổi Thời gian trao đổi thông tin Hình thức trao đổi thông tin Những vấn đề khác Bảo mật Luật đònh Hiểu biết pháp luật cách thức đơn vò thực Sửa đổi, bổ sung thủ tục kiểm toán Thông báo cho BGĐ Rút khỏi kiểm toán 46 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 260 “Trao đổi vấn đề quan trọng phát sinh kiểm toán với ban lãnh đạo đơn vò” Kiểm toán viên Thiết kế thủ tục kiểm toán cần thiết Các BCKT thích hợp Thông báo quan chức Khi đơn vò biện pháp xử lý cần thiết Thông báo cho KTV thay hành vi không tuân thủ lý chấm dứt hợp đồng Các phản ứng 47 48 Khái niệm - Trách nhiệm Các vấn đề quan trọng quản trò đơn vò: Là vấn đề phát sinh trình kiểm toán báo cáo tài mà KTV công ty kiểm toán cho quan trọng có liên quan đến công tác quản trò Ban lãnh đạo đơn vò kiểm toán việc giám sát trình lập công khai báo cáo tài - Kiểm toán viên công ty kiểm toán phải trao đổi vấn đề quan trọng có vấn đề quản trò đơn vò phát sinh kiểm toán BCTC với người ban lãnh đạo đơn vò kiểm toán - Kiểm toán viên trách nhiệm phải phát báo cáo với ban lãnh đạo đơn vò tất vấn đề quan trọng quản trò đơn vò kiểm toán 49 50 Đạo đức nghề nghiệp Thực Trách nhiệm: Kiểm toán viên công ty kiểm toán • Xác đònh Ban lãnh đạo • Xác đònh vấn đề quan trọng Thời gian trao đổi: kòp thời Hình thức trao đổi: lời văn Bảo mật: theo quy đònh pháp luật đạo đức nghề nghiệp Các quy đònh đạo đức nghề nghiệp: - VSA 200 (1999) - NĐ 105-TT64 (2004) - Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp (2005) 51 Quy đònh chung Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp - - - 52 Phần A Phần B Phần C Áp dụng cho tất người làm kế toán kiểm toán Cần tuân thủ đạo đức nghề nghiệp nhằm Quy đònh chung Phần A: Áp dụng cho tất người làm kế toán người làm kiểm toán Phần B: Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán công ty kiểm toán Phần C: Áp dụng người có chứng KTV chứng hành nghề kế toán 53 Sự tín nhiệm Tính chuyên nghiệp Sự tin cậy Chất lượng dòch vụ 54 Quy đònh chung Phần A Phần B Quy đònh chung Phần C Áp dụng cho tất người làm kế toán kiểm toán - Độc lập (áp dụng chủ yếu cho KTV người hành nghề kế toán - Chính trực - Khách quan - Năng lực chuyên môn tính thận trọng - Tính bảo mật - Tư cách nghề nghiệp - Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Phần A Phần B Phần C Áp dụng cho tất người làm kế toán kiểm toán - Cách tiếp cận nhận thức - Các nguy biện pháp bảo vệ Biện pháp bảo vệ: - Nguy tư lợi - Do pháp luật chuNn mực quy đònh - Nguy tự kiểm tra - Nguy bào chữa - Nguy từ quen thuộc - Nguy bò đe dọa - Do môi trường làm việc tạo 55 Quy đònh chung Phần A Phần B 56 Quy đònh chung Phần C Áp dụng cho tất người làm kế toán kiểm toán - Tính trực khách quan - Xung đột đạo đức - Năng lực chuyên môn - Tính bảo mật - Tư vấn kê khai thuế - Áp dụng CM ĐĐNN xuyên quốc gia - Quảng cáo Phần A Phần B Phần C Áp dụng cho KTV, nhóm kiểm toán công ty kiểm toán Cách tiếp cận Các trường hợp cụ thể Tính độc lập Biện pháp Nguy 57 Quy đònh chung Phần A Phần B Quy đònh chung Phần C Áp dụng cho KTV, nhóm kiểm toán công ty kiểm toán Cách tiếp cận Độc lập tư tưởng Độc lập hình thức 58 Phần A Phần C Áp dụng cho KTV, nhóm kiểm toán công ty kiểm toán - Do tư lợi - Tự kiểm tra - Sự bào chữa - Quan hệ ruột thòt - Bò đe dọa Tính độc lập Phần B Tính độc lập Nguy 59 60 10 Quy đònh chung Câu hỏi – CPA 2006 Phần A Phần B Phần C Áp dụng cho KTV, nhóm kiểm toán công ty kiểm toán Giải thích nguy tư lợi Nêu trường hợp cụ thể nguy tư lợi ảnh hưởng đến tính độc lập KTV cho ví dụ minh họa Do phát luật chuẩn mực nghề nghiệp Của khách hàng sử dụng dòch vụ kiểm toán Do công ty kiểm toán quy đònh Tính độc lập Biện pháp 61 Quy đònh chung Phần A Phần B 62 Quy đònh chung Phần C Áp dụng cho KTV, nhóm kiểm toán công ty kiểm toán -Chuyên môn -Quy đònh quản trò, soát xét, kiểm tra Của khách hàng sử dụng dòch vụ kiểm toán -Phê chuẩn -Hệ thống kiểm soát nội Do công ty kiểm toán quy đònh -Giám sát, trao đổi thông tin -Loại bỏ giảm -Có KTV khác soát xét -Xin ý kiến tư vấn -Rút khỏi hợp đồng Quy đònh chung Phần A Phần B Phần C 63 64 Phần C Nguy trường hợp ảnh hưởng Áp dụng cho KTV, nhóm kiểm toán công ty kiểm toán -Tranh chấp pháp lý -Sử dụng chuyên gia KTV - Phí dòch vụ tư vấn - Hoa hồng - Các hoạt động không phù hợp Tính - Tiền khách hàng độc lập - Quan hệ với KTV khác - Đấu thầu dòch vụ kiểm toán - Quảng cáo giới thiệu Phần B Áp dụng cho KTV, nhóm kiểm toán công ty kiểm toán - Lợi ích tài Các trường hợp - Vay bảo lãnh cụ thể - Quan hệ KD mật thiết - Quan hệ cá nhân gia đình Tính - Làm việc khách hàng độc lập - Quan hệ lâu dài với KH - Cung cấp dòch vụ phi đảm bảo (ghi sổ lập BCTC, đònh giá, thuế, …) - Phí dòch vụ kiểm toán - Quà tặng chiêu đãi Biện pháp Do phát luật chuẩn mực nghề nghiệp Phần A Tư lợi Các trường hợp cụ thể Lợi ích tài Vay - Phí dòch vụ - Quan hệ KD - Làm việc cho KH - Hoa hồ ng - 65 Tự kiểm tra Sự bào chữa Quan hệ ruột thòt Bò đe dọa -Đánh giá lại chất lượng dòch vụ -Thành viên kiểm toán trước BQL lập BCTC - Thành viên kiểm toán nhân viên giao dòch bán chứng khoán, bào chữa cho KH -Quan hệ cá nhân -Đe dọa từ gia đình BGĐ -Quà tặng, chiêu đãi -Áp lực thiệt hại kinh tế, KH 66 11 Quy đònh chung Phần A Phần B Phần C Áp dụng cho người có chứng KTV hành nghề kế toán - Vị trí trách nhiệm - Nguy biện pháp bảo vệ - Các xung đột tiềm * Xung đột trách nhiệm - Chuẩn bò báo cáo thông tin - Hành động với đầy đủ kỹ chuyên môn - Lợi ích tài - Hối lộ (Chấp nhận ưu đãi, đưa ưu đãi) 67 12 ... MỰC KIỂM TOÁN SỐ 220 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán phương diện Các sách thủ tục công ty kiểm toán liên quan đến hoạt động kiểm toán; Những. .. Kiểm toán BCTC; - Kiểm toán BCTC mục đích thuế dòch vụ toán thuế; - Kiểm toán hoạt động; kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tý; báo cáo toán dự án - Kiểm toán. .. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Chất lượng hoạt động kiểm toán: Là mức độ thoả mãn đối tượng sử dụng kết kiểm toán tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời