Công tác kế toán của Công ty Thương mại quận Cầu Giấy.pdf

Công tác kế toán của Công ty Thương mại quận Cầu Giấy

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta đã có những bước chuyển biến tích cực từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước Cũng như các đơn vị kinh tế quốc doanh khác, công ty Thương Mại quận Cầu Giấy gặp rất nhiều khó khăn trong giai đoạn này Tuy vậy, đội ngũ cán bộ - công nhân viên trong công ty đã không ngừng tìm tòi sáng tạo, áp dụng những cách thức làm ăn mới, nhờ đó công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể

Góp phần lớn vào những thành tựu đó là công cụ quản lý kinh tế sử dụng trong điều hành, quản lý công ty - quá trình hạch toán kế toán và phân tích hoạt động kinh doanh

Quá trình thực tập tại công ty Thương Mại quận Cầu Giấy đã giúp em giải quyết mối liên hệ giữa lý thuyết và thực tế, bổ sung thêm nhiều kiến thức về quá trình hạch toán kế toán nói riêng và về kinh tế nói chung

Báo cáo tổng hợp của em gồm những nội dung sau:

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

III NHẬN XÉT CHUNG VÀ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÔNG TY

Sau khi tổng kết kinh nghiệm ở các hợp tác xã mua bán thí điểm, tháng 1955 Ban Bí thư TW Đảng ra Chỉ thị số 47 quyết định thành lập Hợp tác xã mua bán ở nông thôn và Hợp tác xã tiêu thụ ở thành thị Hợp tác xã mua bán của Quận 5 và Quận 6 được thành lập

11-Đến tháng 3-1956, tất cả 13 xã của Quận 5 và 12 xã của Quận 6 đã thành lập Hợp tác xã mua bán với số xã viên là 7.761 và số vốn cổ phần là 23.248 (đồng) Nhiệm vụ của hợp tác xã được giao là: Thu mua nông sản, hàng hoá cho mậu dịch quốc doanh, phân phối tư liệu sản xuất và quản lý thị trường nông thôn

Quyết định 78/CP của Thủ tướng Chính phủ ban hành tháng 5-1961 về việc mở rộng thành phố Hà Nội, huyện Từ Liêm được thành lập Vì vậy, hợp tác xã mua bán Quận 5 và Quận 6 đã sáp nhập thành hợp tác xã mua bán huyện Từ Liêm Từ 1-1-1980, huyện chỉ đạo tách phòng chỉ đạo xã và thu mua hàng ngoài kế hoạch giao về ban quản lý hợp tác xã mua bán huyện và thành lập công ty bán lẻ tổng hợp công nghệ phẩm Từ Liêm Tháng 3-1981, công ty nhận bàn giao hai cửa hàng chuyên doanh của công ty Vật liệu kiến thiết Hà Nội và công ty Chất đốt Hà Nội để trực tiếp quản lý kinh doanh theo chủ trương phân cấp quản lý của thành phố Cuối năm 1992, công ty từ chỗ do Sở Thương nghiệp quản lý về nghiệp vụ kinh doanh được giao về cho UBND huyện quản lý toàn diện Ngày 21-12-1992, công ty được cấp giấy phép thành lập công ty Thương mại Từ Liêm thuộc UBND huyện Từ Liêm - Hà Nội Đây là một doanh nghiệp Nhà

nước với ngành nghề kinh doanh là hàng bách hoá, điện máy, vật liệu xây dựng và thực phẩm công nghệ Lúc đó, vốn kinh doanh của công ty là 810.300.000đ Trong đó, vốn cố định là 583.000.000đ, vốn lưu động là 183.000.000đ, vốn khác là 89.300.000đ Và cơ cấu nguồn cung cấp vốn là: Vốn ngân sách cấp là 142.400.000, vốn tự bổ sung là 667.900.000đ Ngày 25-5-1995, công ty được bổ sung thêm nhiệm vụ kinh doanh xăng dầu

Đầu năm 1999, quận Cầu Giấy được thành lập Ngày 5-2-1999, UBND quận Cầu Giấy đã ban hành Quyết định số 705/QĐ-UB đổi tên công ty Thương mại Từ Liêm thành công ty Thương mại thuộc UBND quận Cầu Giấy Ngày 7-1-2000, công ty được bổ sung thêm nhiệm vụ kinh doanh mặt hàng rượu, bia, thuốc lá theo Quyết định số 66/QĐ-UB

Như vậy sau quá trình hơn 40 năm hình thành và phát triển, công ty Thương mại quận Cầu Giấy đã phát triển khá rộng lớn với nhiều mặt hàng kinh doanh như bách hoá, điện máy, thực phẩm, rượu, bia, thuốc lá, hàng công nghiệp nhẹ, hàng mỹ nghệ, Chính vì thế, công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể về nhiều mặt và là một mắt xích quan trọng trong sự phát triển của mạng lưới Thương mại Hà Nội

Là một doanh nghiệp Nhà nước, ngoài việc chịu sự quản lý trực tiếp về vốn của Nhà nước, công ty còn chịu sự quản lý gián tiếp của Nhà nước thông qua các loại thuế như tất cả các doanh nghiệp khác Từ bảng theo dõi nghĩa vụ đối với Nhà nước trong 3 năm 1997, 1998 và 1999 ta thấy công ty chấp hành rất đầy đủ các khoản phải nộp cho Nhà nước Năm 1999, thuế VAT bắt đầu được áp dụng, công ty là đơn vị tính VAT theo phương pháp khấu trừ nên phần thuế phải nộp trội hơn hẳn so với mức thuế doanh thu của năm 1998 và 1997 Qua việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước cũng nói lên rằng công ty đang ở giai đoạn làm ăn phát triển

2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

Công ty Thương mại quận Cầu Giấy sau quá trình sáp nhập, tách rời cùng với bề dày lịch sử tồn tại và phát triển, đến nay công ty bao gồm mạng lưới với 9 cửa hàng

Tất cả các cửa hàng của công ty được phân bố đều trên địa bàn quận Cầu Giấy và có cùng chức năng là kinh doanh các loại mặt hàng điện máy, thực phẩm, rượu, bia, thuốc lá, hàng công nghiệp nhẹ, Trong 9 cửa hàng của công ty, cửa hàng Thương mại Cầu Giấy là cửa hàng lớn nhất và là nơi Bộ máy tổ chức và quản lý của công ty làm việc Theo định kỳ, các cửa hàng nhập các loại mặt hàng theo nhu cầu và theo sự quản lý, định hướng của công ty Hàng tháng, các cửa hàng lên bảng kê số 4 và nộp các chứng từ kế toán cũng như báo cáo tình hình chung lên công ty Là cửa hàng của cùng một công ty, do vậy, các cửa hàng luôn hỗ trợ, giúp đỡ

Công ty Thương mại Cầu giấy

CHTM Cầu giấy CHTM

Số 1

CHTM Số 2

CHTM Láng Thượng

CHTM Số 4

CHTM Cổ Nhuế

CHTM Mai Dịch

CHTM Đại Mỗ

CHTM Nhổn

nhau trong kinh doanh để cùng hoàn thành mục tiêu của công ty đặt ra và đạt được mục đích chung là giúp công ty ngày càng phát triển

3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

Tuy có bề dày lịch sử gần 50 năm nhưng do đặc thù là kinh doanh, buôn bán nhỏ nên Bộ máy tổ chức và quản lý của công ty khá đơn giản, gọn nhẹ và vẫn đảm bảo hoàn thành tốt công việc của công ty

Công ty Thương Mại quận Cầu Giấy là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, tổ chức quản lý theo mô hình một cấp Ban giám đốc công ty lãnh đạo và trực tiếp chỉ đạo kinh doanh của từng cửa hàng Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý của công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho Ban giám đốc đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của công ty được thông suốt

Phòng kế toán tài vụ lập kế hoạch thu - chi, quản lý quá trình kinh doanh bằng tiền, đáp ứng kịp thời vốn cho các cửa hàng và các hoạt động khác Đồng thời, phòng có nhiệm vụ làm việc với ngân hàng và thanh toán với các bạn hàng

Phòng tổ chức hành chính - bảo vệ - thanh tra có chức năng tiếp cận thị trường, chủ động tìm kiếm mặt hàng, tổng hợp cân đối và đề xuất ý kiến về nâng bậc lương cho cán bộ - nhân viên trong công ty hàng năm; căn cứ yêu cầu, nhiệm vụ, có kế hoạch đào tạo, ký hợp đồng lao động theo thời vụ hoặc lâu dài, tiếp nhận, điều động cán bộ - công nhân viên; theo dõi và lập kế hoạch đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; tiếp nhận và chuyển công văn chính xác, quản lý con

BAN GI M ĐỐC

Phòng kế toán t i vụ Phòng tổ chức h nh chính, bảo vệ, thanh tra

dấu chặt chẽ, đúng nguyên tắc, quản lý sử dụng xe của công ty; thanh tra, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho công ty Ngoài ra, phòng còn có một thủ quỹ với chức năng nhập - xuất tiền khi đã có đủ hoá đơn, chứng từ phòng kế toán tài vụ chuyển sang

Bên cạnh đó, để đảm bảo yêu cầu phát triển của công ty, công ty rất coi trọng đến chất lượng lao động trong quá trình tổ chức quản lý Để phục vụ mục đích lâu dài, công ty luôn chú trọng việc đào tạo cán bộ - nhân viên, tiếp nhận những tài năng trẻ và đặc biệt tạo điều kiện cho bộ đội phục viên, chuyển ngành và những người chưa có công ăn việc làm

Phòng TCHC, bảo vệ, thanh

139-đường Cầu Giấy

Nhuế

Cửa hàng TM Mai Dịch 11 1 10 Thị trấn Mai Dịch

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Giúp việc và hỗ trợ đắc lực cho ban giám đốc trong việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty là phòng kế toán tài vụ Phòng có 4 nhân viên với 4 chức năng

Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành hoạt động của toàn bộ phòng, hàng tháng báo cáo lên Ban giám đốc và chịu trách nhiệm chính trong công việc Hàng ngày, kế toán trưởng duyệt các tờ kê và đối chiếu Sau đó, từ sổ cái và nhật ký nhận ở 3 kế toán cấp dưới lên báo cáo

Kế toán mua chịu trách nhiệm quản lý về khâu mua hàng Hàng tháng, khoảng ngày 5-10 kế toán các cửa hàng lên bảng kê số 4 và nộp chứng từ cho kế toán mua Kế toán mua nhận tờ kê, thống kê rồi vào nhật ký số 5

Kế toán bán có nhiệm vụ tập hợp các báo cáo bán ra và nhận bảng kê số 4 Sau đó, vào nhật ký số 8 để cuối tháng nộp cho kế toán trưởng

Kế toán ngân hàng có nhiệm vụ quản lý tiền vay, tiền gửi của công ty ở ngân hàng, trực tiếp làm việc với ngân hàng Ngoài ra, kế toán ngân hàng còn quản lý chi phí nói chung như chi phí quản lý doanh nghiệp, các khoản bảo hiểm, và cả lương Bên cạnh đó, hàng tháng, kế toán ngân hàng theo dõi và trích khấu hao cho tài sản cố định của công ty

Với nhiệm vụ rất quan trọng trong quá trình kinh doanh của công ty nhưng chỉ với 4 người, phòng kế toán tài vụ luôn hoàn thành tốt công việc Đạt được điều đó là nhờ việc phân bố, sắp xếp khoa học, nhờ tinh thần trách nhiệm và khả

Kế toán trưởng

Kế toán bán

- Các chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho (01-VT), Phiếu xuất kho (02-VT), Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03-VT), Biên bản kiểm nghiệm (05-VT), Thẻ kho (06-VT), Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (07-VT), Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (08-VT)

- Các chứng từ về bán hàng: Hoá đơn bán hàng (01a-BH), Hoá đơn bán hàng (01b-BH), Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (02-BH), Hoá đơn cước vận chuyển (03-BH), Hoá đơn dịch vụ (04-BH), Hoá đơn tiền điện (07-BH), Hoá đơn tiền nước (08-BH), Hoá đơn thu phí bảo hiểm (11-BH), Hoá đơn cho thuê nhà (12-BH), Phiếu mua hàng (13-BH), Thẻ quầy hàng (15-BH)

- Các chứng từ về tiền tệ: Phiếu thu (01-TT), Phiếu chi (02-TT), Giấy đề nghị tạm ứng (03-TT), Giấy thanh toán tiền tạm ứng (04-TT), Biên lai thu tiền (05-TT), Bảng kiểm kê quỹ (07a-TT), Bảng kiểm kê quỹ (07b-TT)

- Các chứng từ về tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ (01-TSCĐ), Thẻ TSCĐ (02-TSCĐ), Biên bản thanh lý TSCĐ (03-TSCĐ), Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (04-TSCĐ), Biên bản đánh giá lại TSCĐ (05-TSCĐ)

Cùng với hệ thống chứng từ thì hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng là toàn bộ các tài khoản về Thương mại mà kế toán cho các doanh nghiệp Thương mại dùng đến Đặc biệt, với các loại công cụ - dụng cụ rẻ tiền như tủ hàng, thì

NK-CT số 1: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 111 NK-CT số 2: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 112 NK-CT số 3: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 113

NK-CT số 4: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 311, 315, 341,342 NK-CT số 5: Dùng để tổng hợp tình hình thanh toán và công nợ với người cung cấp hàng hoá cho công ty

NK-CT số 8: Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 156,157,159,131,511,512,531,532,641,642

Các bảng kê số 1,2,3,5,10,11 được phòng kế toán sử dụng để giúp cho công tác kế toán được tốt hơn Còn về sổ kế toán chi tiết, công ty sử dụng như sổ kế toán chi tiết phải trả người bán 331, sổ kế toán chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng 131, và các bảng phân bổ như bảng phân bổ tiền lương, Ngoài ra, phòng kế toán còn sử dụng một số sổ phụ là sổ mua hàng, sổ vào séc, sổ lĩnh-chi tiền, sổ quỹ tiền chi phí và bán hàng, danh bạ theo dõi khấu hao TSCĐ,

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NK-CT:

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ Đối với các loại chi phí kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó kế toán lây số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan

Cuối tháng, kế toán trưởng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng

Chứng từ gốc v bảng phân bổ

Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một sổ chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được kế toán trưởng dùng để lập báo cáo tài chính Hết một quý hoặc một năm thì phòng kế toán phải lập hệ thống báo cáo tài chính gồm 4 báo cáo: báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cá tài chính Các báo cáo này được gửi đến các cơ quan chủ quản, cơ quan hữu quan có liên quan như: Cục Tuế, chi cục Tài chính, phòng Kinh tế Thống kê Tài chính quận, Ngân hàng, chi cục Thống kê Thành phố, Sở Thương mại Hà Nội

III NHẬN XÉT CHUNG VÀ KIẾN NGHỊ

Công ty Thương Mại quận Cầu Giấy đã trải qua 45 năm với bao thăng trầm, công ty đã tạo được uy tín và niềm tin đối với khách hàng trong thành phố Hà Nội cũng như các tỉnh ngoài

Nắm được yêu cầu cấp bách trong nền kinh tế thị trường, công ty luôn chú trọng đến việc công tác tổ chức và bộ máy quản lý của mình để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh tự do

Một bộ máy quan trọng mà công ty luôn chú trọng - Bộ máy kế toán Đây là bộ máy được tinh giản, rất gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, của đặc điểm chung nền kinh tế nước ta Bộ máy kế toán sẽ góp phần lớn trong quá trình đưa công ty Thương mại Cầu Giấy cũng như hệ thống Thương mại Hà Nội vững bước tiến vào thế kỷ 21

Tuy nhiên, qua một tháng thực tập ở công ty Thương Mại quận Cầu Giấy, ngoài những ưu điểm, điểm mạnh cần học hỏi của công ty, em có kiến nghị đề xuất sau: Hầu hết mọi công việc ở các phòng đều làm bằng tay, kể cả việc ban hành công văn, quyết định Vì vậy, công ty nên bổ sung hệ thống máy vi tính để công việc được giải quyết gọn nhẹ, khoa học hơn

Công tác kế toán của Công ty Thương mại quận Cầu Giấy (tl; 3) LỜI NÓI ĐẦU