Một số điểm lưu ý hạch toán Kế toán Xây dựng Dịch vụ kế toán GDT chia sẻ số điểm lưu ý hạch toán kế toán xây dựng 1/ Đầu năm kết chuyển lời nhuận chƣa phân phối: Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận chƣa phân phối năm sang lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc, ghi: + Trƣờng hợp TK 4212 có số dƣ Có (Lãi), ghi: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chƣa phân phối năm Có TK 4211 - Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc + Trƣờng hợp TK 4212 có số dƣ Nợ (Lỗ), ghi: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc Có TK 4212 - Lợi nhuận chƣa phân phối năm - Số lỗ năm đƣợc xử lý trừ vào lợi nhuận chịu thuế năm sau theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp xử lý theo quy định sách tài hành Dịch vụ kế toán thuế trọn gói Hà Nội 2/ Xác định chi phí nghĩa vụ thuế môn phải nộp năm Căn đăng ký kinh doanh quy định hành thuế môn để xác định số thuế môn phải nộp cho trụ sở chi nhánh (nếu có) Hạch toán: tờ khai thuế giấy nộp tiền nhà nƣớc kế toán hạch toán: Nợ TK 6425 (hoặc 6422)/Có TK 3338 Khi nộp tiền: kế toán lập phiếu chi tiền , chứng từ ngân hàng chuyển khoản Nợ TK 3338/ Có TK 1111,1121 Đơn vị thi công lập hồ sơ dự thầu theo yêu cầu chủ đầu tƣ: + Hồ sơ pháp lý: - Đơn tham gia dự thầu (căn theo đơn giá Dự tóan kỹ sƣ lập) - Giấy phép kinh doanh - Hồ sơ lực tài chính:Kỹ thuật công nghệ, nhân lực, kinh nghiệm thi công ; văn thoả thuận liên danh; bảo lãnh dự thầu, hợp đồng có giá trị lớn thi công thực phô tô để chứng minh lực nhà thầu - Thuyết minh biện pháp thi công + Các biện pháp kỹ thuật thi công: thiết kế biện pháp thi công phần cọc,phần ép cừ; phần móng (các phƣơng án đào đất,thiết kế ván khuôn móng); phần thân ( thiết kế ván khuôn dầm; sàn; cột; vách thang máy ); phần hoàn thiện + Các biện pháp tổ chức thi công: chuẩn bị nhân lực, máy móc phục vụ thi công; xác định nguồn vật tƣ để lên tiến độ thi công (chú ý quy định thời gian thi công hồ sơ mời thầu), thiết kế mặt thi công + Các biện pháp an toan lao đồng, bảo vệ môi trƣờng + Giá dự thầu: + Xác định giá dự toán ( chủ đầu tƣ lập theo em hiểu giá cao nhất) + Phân tích đối thủ cạnh tranh để xác định giá dự đoán + Căn vào biện pháp thi công, tiến độ thi công xác định đƣợc giá dự thầu = > Hồ sơ lập thành bản: - Một lƣu công ty - Hai gửi chủ đầu tƣ để tham gia đấu thầu = > Sau chủ đầu tƣ xem xét hồ sơ thầu tiến hành chọ nhà thầu thi công, đơn vị thi công đƣợc chọn đƣợc công bố phát văn ( công văn) thông báo trúng thầu Đơn vị trúng Thầu nhà thầu tiến hành lập: - Thƣơng thảo hợp đồng: thƣờng 04 chủ đầu tƣ 2, thi công - Hợp đồng kinh tế: thƣờng 10 chủ đầu tƣ thi công - Bảo lãnh hợp đồng đơn vị thi công Ngân hàng => ngân hàng lập hợp đồng bảo lãnh lập chứng thƣ bão lãnh hợp đồng => đơn vị thi công nộp chứng thƣ bão lãnh hợp đồng cho Chủ đầu Tƣ, đơn vị thi công đƣợc tạm ứng giá trị % tổng giá trị hợp đồng ký kết, tiến hành tổ chức biện pháp thi công Bƣớc 01: Sau Khi hai bên ký xong hợp đồng xây dựng, dựa vào Dự toán phần: BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU công trình, dựa vào bảng tổng hợp vật liệu đối chiếu với BẢNG NHẬP XUẤT TỒN KHO xem thiếu vật tƣ in kêu xếp, cai công trình, cán quản lý theo dõi công trình bạn theo dõi liên hệ lấy hóa đơn vật tƣ đầu vào cho đủ nhƣ theo bảng kê Hóa đơn chứng từ phải lấy đƣợc trƣớc ngày NGHIỆM THU CÔNG TRÌNH Giá mua vào vật tƣ thấp giá dự toán bảng BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU cao chênh lệch chút ko bị bóc toán thuế So sánh bảng TỔNG HỢP VẬT TƢ CỦA DỰ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO xem thiếu vật tƣ cần lấy cho công trình để lấy hóa đơn đầu vào Hạch toán kế toán: Giá thành: đặc điểm ngành nghề sản phẩm: nhà cửa, công trình dân dụng, công trình công nghiệp nhƣ nhà xƣởng, văn phòng, cầu đƣờng… => yếu tố cấu thành giá thành nguyên vật liệu (621) nhân công (622) chi phí sản xuất chung (627), chi phí máy thi công có (623) (Quyết định 48 bạn hạch toán hết vào 154, nhƣng nhớ tiết theo khoản mục chi phí để theo dõi) +Tập hợp Nguyên vật liệu (152): +Qua kho: Nguyên vật liệu mua vào: xi măng, cát, đá, sỏi, sắt thép…… Hóa đơn đầu vào: + Hóa đơn mua vào (đầu vào) liên đỏ < 20 triệu toán tiền mặt : phải kẹp với phiếu chi + phiếu nhập kho + biên giao hàng phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị toán kèm theo hợp đồng phô tô, lý phô tô có + Hóa đơn mua vào (đầu vào) >20 triệu: phải kẹp với phiếu kế toán (hay phiếu hạch toán) + phiếu nhập kho biên giao hàng phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị chuyển khoản kèm theo hợp đồng phô tô, lý phô tô có .=> sau chuyển tiền kẹp thêm: Khi chuyển tiền trả khách hàng: Giấy báo Nợ + chuyển khoản đi: Ủy nhiệm chi Nếu nhập kho: Nợ TK 152; TK 1331/ Có TK 111, 112, 331 + Xuất thẳng xuống công trình không qua kho: + Hóa đơn mua vào (đầu vào) liên đỏ < 20 triệu toán tiền mặt: phải kẹp với phiếu chi + biên giao hàng phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị toán kèm theo hợp đồng phô tô, lý phô tô có +Hóa đơn mua vào (đầu vào) >20 triệu: phải kẹp với phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) + biên giao hàng phiếu xuất kho bên bán + Giấy đề nghị chuyển khoản kèm theo hợp đồng phô tô, lý phô tô có => sau chuyển tiền kẹp thêm: Khi chuyển tiền trả khách hàng: Giấy báo Nợ + chuyển khoản : Ủy nhiệm chi Nợ TK 621,1331 / Có TK 111,112,331 = > Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 154/ Có TK 621 Bƣớc 02: Căn vật liệu tồn kho hóa đơn đầu vào cho công trình làm phiếu xuất kho có nhu cầu sử dụng kỹ sƣ phận có nhu cầu làm phiếu đề xuất vật tƣ để đáp ứng thi công Xuất kho: Phiếu xuất kho + Phiếu yêu cầu vật tƣ Nợ TK 621/ Có TK 152 => Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 154/ Có TK 621 Căn phiếu yêu cầu làm phiếu xuất kho cho công trình, công trình mã 15401,15402,15403…… để theo dõi giá thành riêng công trình + Khi xuất vật tƣ, bạn phải xuất chi tiết cho công trình, để tập hợp chi phí vào công trình để theo dõi tính giá thành cho công trình : 15401,15402,15403 bạn dựa vào BẢNG PHÂN TÍCH VẬT TƢ xuất vật tƣ cho công trình thi công + Vật tƣ dự toán với thực tế thi công xuất chênh lệch so với dự toán cao thấp chút tốt thực tế khớp 100% với dự toán đƣợc mà có hao hụt nhƣ ngƣời thợ làm hƣ kỹ thuật tay nghề yếu gây lãng phí thi công , đừng để chênh lệch nhiều đƣợc chênh lệch cao thuế xuất toán phần chênh lệch , kể chi phí nhân công lớn bị xuất toán - Nếu vật liệu đƣa vào thấp kỹ thuật tay nghề thợ xây tốt giảm chi phí đầu vào => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko - Nhƣng xuất vật liệu đầu vào cao dự toán làm theo chuẩn mực kế toán thì: Một là: loại từ đầu, cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không đƣợc trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x % thuế suất thuế TNDN Hạch toán kế toán phần chi chí vƣợt định mức Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vƣợt mức bình thƣờng) Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Hai là: tập hợp vào 154 để theo dõi sau công trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ TK 154/ có TK 621 Nợ 632/ có 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vƣợt dự toán Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 = TK 632 chênh lệch vƣợt dự toán tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không đƣợc trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x % thuế suất thuế TNDN Đối với hàng tồn kho chứng từ phải có đủ: + Phiếu nhập + Phiếu xuất, phiếu yêu cầu kèm có + Xuất Nhập Tồn tổng hợp + Thẻ Kho chi tiết + Bảng tính Giá thành (nếu có) Tính giá xuất kho cho nguyên vật liệu 152 Các phƣơng pháp tính giá xuất kho: doanh nghiệp chọn phƣơng pháp tính giá xuất kho áp dụng ổn định chu kỳ hoạt động năm tài (Thông thƣờng doanh nghiệp chọn phƣơng pháp bình quân gia quyền dễ sử dụng) Bƣớc 03: Hạch toán kế toán Nhân công: Nhân viên thức thời vụ doanh nghiệp: lƣơng nhân viên trực tiếp phục vụ công tác thi công công trƣờng đƣợc theo dõi hàng ngày chấm công tổ trƣởng cai công trình cung cấp vào cuối tháng, trƣờng hợp theo dõi phân bổ theo tiêu chí thích hợp (theo yếu tố vật liệu đƣa vào sản xuất chung đƣa vào nhƣng ko đƣợc đƣa vƣợt dự toán - Chi phí: Nợ TK 622, 627, 6421/ có TK 334 - Chi trả: Nợ TK 334/ có TK 111,112 Trích bảo hiểm loại theo quy định (tính vào chi phí) 24% lƣơng đóng bảo hiểm (BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1%, BHCĐ 2%) Nợ TK 622, 627, 642 Có TK 3382 (BHCĐ 2%) Có TK 3383 (BHXH 18%) Có TK 3384 (BHYT 3%) Có TK 3389 (BHTN 1%) Trích bảo hiểm loại theo quy định tiền lƣơng ngƣời lao động Nợ TK 334 (10,5%) Có TK 3383 (BHXH 8%) Có TK 3384 (BHYT 1,5%) Có TK 3389 (BHTN1%) Nộp khoản bảo hiểm theo quy định Nợ TK 3382 (BHCĐ 2%) Nợ TK 3383 (BHXH 26%) Nợ TK 3384 (BHYT 4,5%) Nợ TK 3389 (BHTN 2%) Có TK 112 (34,5%) Tính thuế thu nhập cá nhân (nếu có) Nợ TK 334/ Có TK 3335 Để chi phí hợp lý đƣợc trừ xuất toán tính thuế TNDN bạn phải có đầy đủ thủ tục sau + Hợp đồng lao động + CMTND phô tô kẹp vào + Bảng chấm công hàng tháng + Bảng lƣơng kèm bảng chấm công tháng + Phiếu chi toán lƣơng, chứng từ ngân hàng doanh nghiệp toán tiền gửi + Tất có ký tá đầy đủ + Đăng ký mã số thuế cho công nhân để cuối năm làm tóan thuế TNCN cho họ => thiếu quan thuế loại trừ cho bạn đƣa chi phí khống vào, bị xuất toán toán thuế TNDN + Hàng tháng: Phiếu chi tiền lƣơng bảng kê tiền lƣơng chuyển khoản cho nhân viên, chứng từ ngân hàng + Bảng lƣơng + Bảng chấm công + Tạm ứng, thƣởng, tăng ca thêm có => đóng lại thùng Chú ý: - Nếu ký hợp đồng dƣới tháng dính vào vòng luẩn quẩn thuế TNCN, nhƣng ký > tháng lại rơi vào ma trận BHXH Để tránh thuế TNCN BHXH có cách ký < tháng lập bảng kê 23 để tạm không khấu trừ 10% họ Căn Tiết khoản i, Điểm 1, Điều 25, Chƣơng IV Thông tƣ 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ 01/7/2013 quy định “Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cƣ trú không ký hợp đồng lao động (theo hƣớng dẫn điểm c, d, khoản 2, Điều Thông tƣ này) ký hợp đồng lao động dƣới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% thu nhập trƣớc trả cho cá nhân.” + Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho công trình 15401,15402,15403 Nợ TK 154/ Có TK 622 + Chi phí nhân công dự toán với thực tế thi công xuất chênh lệch so với dự toán cao thấp chút tốt thực tế khớp 100% đừng để chênh lệch nhiều đƣợc chênh lệch cao thuế xuất toán phần chênh lệch - Nếu chi phí nhân công đƣa vào giảm chi phí => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko - Nhƣng chi phí nhân công vào cao dự toán làm theo chuẩn mực kế toán thì: Một là: loại từ đầu cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không đƣợc trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x (nhân) % thuế suất thuế TNDN Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nhân công trực tiếp vƣợt mức bình thƣờng) Có TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Hai là: tập hợp vào 154 để theo dõi sau công trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ TK 154/ Có TK 622 Nợ TK 632/ có TK 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vƣợt dự toán Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 = TK 632 chênh lệch vƣợt dự toán tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không đƣợc trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x (nhân) % thuế suất thuế TNDN Bƣớc 04: Chi chi phí sản xuất chung: - Chi chi phí sản xuất chung: khấu hao tài sản, máy móc thiết bị: xe nâng, xe cẩu, xe vận tải để trở vật liệu công trƣờng, máy móc khác, máy hàn, máy đầm bàn, dùi phân bổ chi phí trƣớc dài ngắn hạn công cụ dụng cụ: máy hàn, bay, thƣớc, đầm cóc, đầm tay chi phí chung khác điện nƣớc khác … thứ phân bổ tài khoản 142, 242, 214 vào hợp đồng dịch vụ sữa chữa bên công ty bạn cung cấp khách hàng Nếu dịch vụ: mua dịch vụ điện nƣớc, điện thoại phân xƣởng,…… Nợ TK 627,1331/ Có TK 111,112,331… Nếu công cụ: Nợ TK 153,1331/ có TK 111,112,331 Đƣa vào sử dụng: Nợ TK 142,242/ có TK 153 Nếu Tài sản: Nợ TK 211; Nợ TK 1331/ Có TK 111,112,331 Phân bổ: Nợ TK 627/ có TK 142,242,214 => Hàng kỳ kết chuyển chi phí dỡ dang để tính giá thành dịch vụ Nợ TK 154/ có TK 622,627 -Công cụ dụng cụ, TSCĐ tiến hành phân bổ theo dõi theo thông tƣ 45/2013/TT-BTC tùy theo sử dụng phận phân bổ cho phận Chi phí phân bổ theo yếu tố nguyên vật liệu xuất dùng: Phân bổ = (tiêu chí phân bổ*100/ tổng 621 tháng)%* tổng 627 tháng + Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho công trình 15401,15402,15403 Nợ TK 154/ Có TK 627 + Chi phí SXC dự toán với thực tế thi công xuất chênh lệch so với dự toán cao thấp chút tốt thực tế khớp 100% đừng để chênh lệch nhiều đƣợc chênh lệch cao thuế xuất toán phần chênh lệch - Nếu chi phí SXC đƣa vào giảm chi phí => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko - Nhƣng chi phí SXC vào cao dự toán làm theo chuẩn mực kế toán thì: Một là: loại từ đầu Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí không đƣợc trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x (nhân) % thuế suất thuế TNDN Nợ TK 632 - Giá vốn bán hàng (Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ vƣợt dự toán) Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung Hai là: tập hợp vào 154 để theo dõi sau công trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ TK 154/ có TK 627 Nợ TK 632/ có TK 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vƣợt dự toán Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 = TK 632 chênh lệch vƣợt dự toán tời khai toán năm phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không đƣợc trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x (nhân) % thuế suất thuế TNDN Các chứng từ: -Hóa đơn đầu vào + phiếu chi tiền, phiếu hoạch toán, ủy nhiệm chi -Bảng phân bổ CCDC, TSCĐ Bƣớc 05: Nếu công trình chƣa kết thúc kéo dài nhiều tháng, năm treo 154 hoàn thành: - Khi nghiệm thu hoàn thành - Xác nhận khối lƣợng - Quyết toán khối lƣợng dựa vào khối lƣợng thực tế thi công thoán - Xuất hóa đơn theo giá trị thực tế Ghi nhận Doanh thu: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 33311 Hóa đơn đầu ra: Ghi nhận Giá vốn : Nợ TK 632/ Có TK 154 Hồ sơ nghiệm thu hoàn thành hoàn công gồm - Hồ sơ toán ĐƠN VỊ THI CÔNG Hồ sơ gồm: làm 08 04 có mộc tƣơi ký tƣơi để mang kho bạc, 04 lại giao cho chủ đầu tƣ đơn vị thi công bên 02 1/ Bìa hồ sơ toán đơn vị thi công 2/ PHỤ LỤC 03.a: BẢNG XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ KHỐI LƢỢNG CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH THEO HỢP ĐỒNG ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN 4/ Biên nghiệm thu hoàn thành công trình 5/ Biên xác nhận khối lƣợng hoàn thành 6/ Phô tô kèm: - Hợp đồng thi công - Biên xác nhận khối lƣợng giai đoạn có đơn vị Thi công - Biên nghiệm thu hoàn thành giai đoạn công trình đƣa vào sử dụng thi công - Quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật - Quyết định phê duyệt định thầu đơn vị thi công - Quyết định bổ nhiệm sát trƣởng hay tổ trƣởng công trình - Biên xác nhận khối lƣợng phát sinh tăng giảm có - Biên kiểm tra trƣờng có - Biên bàn giao cọc mốc mặt băng thi công Bƣớc 6: + Sau kết thúc công trình lấy thùng catong: bỏ hết tất tài liệu vào đó: hợp đồng , lý, biên xác nhận khối lƣợng, biên nghiệm thu, công văn, hồ sơ toán, hồ sơ hoàn công, vẽ hoàn công , báo cáo kinh tế kỹ thuật, thƣơng thảo hợp đồng……….dán nhãn mác ghi tên công trình mã 154ABC Các vấn đề lƣu ý: Các để xuất vật tƣ, nhân công, chi phí sản xuất chung phải bám sát để tránh đƣa vào vƣợt khung => bị xuất toán sau + Dự toán kỹ sƣ xây dựng phòng kỹ thuật lập bạn sang bên xin mềm = excel dự toán: dự toán có định mức nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung, chi phí máy thi công…tất thể đầy đủ : BẢNG TỔNG HỢP KINH PHÍ Xuất hóa đơn xây dựng: Thông Tƣ Số: 39/2014/TT-BTCHà Nội, ngày 31 tháng năm 2014 HƢỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 51/2010/NĐ-CP NGÀY 14 THÁNG NĂM 2010 VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 04/2014/NĐ-CP NGÀY 17 THÁNG 01 NĂM 2014 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ Chƣơng III SỬ DỤNG HÓA ĐƠN Cách lập số tiêu thức cụ thể hóa đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lƣợng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt thu đƣợc tiền hay chƣa thu đƣợc tiền Trƣờng hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, công đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lƣợng, giá trị hàng hóa, dịch vụ đƣợc giao tƣơng ứng + Thời điểm xuất hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lƣợng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt thu đƣợc tiền hay chƣa thu đƣợc tiền + Loại công trình chiếu làm đến đâu nghiệm thu đến (gọi phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn) => gọi nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục làm xong nghiệm thu , toán xuất hóa đơn Giai đoạn 1: biên nghiệm thu giai đoạn + biên xác nhận khối lƣợng giai đoạn + bảng toán khối lƣợng giai đoạn => xuất hóa đơn tài giai đoạn Giai đoạn 2: biên nghiệm thu giai đoạn + biên xác nhận khối lƣợng giai đoạn + bảng toán khối lƣợng giai đoạn => xuất hóa đơn tài giai đoạn ……………….cho đến kết thúc công trình => Kết thúc công trình = giai đoạn cộng lại: biên nghiệm thu hoàn thành công trình đƣa vào sử dụng + biên xác nhận khối lƣợng hoàn thành + bảng toán khối lƣợng công trình => xuất hóa đơn tài phần lại + lý hợp đồng => Thực tế lần ứng chủ đầu tƣ yêu cầu xuất hóa đơn cho tạm ứng để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho hóa đơn xuất làm biên nghiệm thu + xác nhận giai đoạn theo dạng chiếu kiểu cho luật chế độ sử dụng hóa đơn + Loại công trình hoàn thành đại cục => tức bên thi công phải thi công xây dựng hết hạng mục toàn => tiến hành nghiệp thu hoàn thành công trình đƣa vào sử dụng => Kết thúc công trình : biên nghiệm thu hoàn thành công trình đƣa vào sử dụng + biên xác nhận khối lƣợng hoàn thành + bảng toán khối lƣợng công trình => xuất hóa đơn tài + lý hợp đồng Vấn đề chi phí nhân công xây dựng: Lao động thời vụ < tháng bạn ko phải đóng BẢO HIỂM CHO họ nhƣng lại phát sinh thuế TNCN bị khấu trừ đầu nguồn 10%, bên cạnh hợp đồng bạn phải ghi rõ lƣơng bao gồm phụ cấp theo lƣơng BHXH, BHYT , BHTN Để khấu trừ nguồn 10% bạn làm thêm bảng kê 23 cam kết năm ko 108 triệu = 12 tháng x triệu/tháng khấu trừ thân, đối tƣợng đƣợc khấu trừ gia cảnh bình thƣờng (3,6 triệu/tháng/1 ngƣời phụ thuộc) - Nhân công thuê ký HĐLĐ phải dƣới tháng tham gia BHXH, BHYT, BHTN - Nhân công thuê tối đa đƣợc ký HĐLĐ lần/1năm (mỗi lần ký phải cách quãng thời gian (thƣờng nghỉ sau quý ký lại) - Khi ký HĐLĐ HĐLĐ phải nêu rõ thu nhập hàng tháng .đồng/tháng .đồng/ngày công (chú ý: khoản phụ cấp đƣợc trả trực tiếp vào lƣơng BHXH trả trục tiếp vào lƣơng ) - Phải làm cam kết thu nhập không =9.000.000 x 12 tháng = 108.000.000 tr/năm (theo mẫu số 23) - Nếu có nhiều nhân công thuê lập danh sách ủy quyền cho tổ trƣởng tổ nhân công thay thay mặt cho tổ ký HĐLĐ (trong danh sách ủy quyền phải có chữ ký ngƣời ủy quyền) - Trong nhận bảng lƣơng, nhận khoản tăng ca, làm thêm (nhất phải có chữ ký ngƣời lao động GIỐNG NHAU - Hồ sơ phải bao gồm CMND phô tô ngƣời lao động (có công chứng chặt chẽ) Dịch vụ kế toán thuế GDT cảm ơn bạn quan tâm! Xem thêm dịch vụ tại: http://thuegdt.com.vn/dich-vu-ke-toan-thue-tron-goi/ ... giá trị hợp đồng ký kết, tiến hành tổ chức biện pháp thi công Bƣớc 01: Sau Khi hai bên ký xong hợp đồng xây dựng, dựa vào Dự toán phần: BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU công trình, dựa vào bảng tổng hợp... bị bóc toán thuế So sánh bảng TỔNG HỢP VẬT TƢ CỦA DỰ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO xem thiếu vật tƣ cần lấy cho công trình để lấy hóa đơn đầu vào Hạch toán kế toán: Giá thành: đặc điểm ngành... xuất vật liệu đầu vào cao dự toán làm theo chuẩn mực kế toán thì: Một là: loại từ đầu, cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai toán TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm