ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN VĂN DŨNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN VĂN DŨNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ LAN ANH THÁI NGUYÊN - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu riêng Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2017 Tác giả Nguyễn Văn Dũng ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS NGUYỄN THỊ LAN ANH Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trường Đa ̣i ho ̣c Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình tạo điều kiện mặt để hoàn thành nghiên cứu Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, tháng năm 2017 Tác giả Nguyễn Văn Dũng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa luận văn .3 Kết cấu luận văn .3 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 1.1.1 Lý luận vốn đầu tư XDCB 1.1.2.Kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 21 1.2.1 Kinh nghiệm số đơn vị KBNN Thị xã kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN .21 1.2.2 Bài học kinh nghiệm KBNN Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên .24 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .26 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 26 2.2 Phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 26 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin .27 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 27 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu .28 iv 2.3.1 Nhóm tiêu phân tích/đánh giá trạng kiểm soát vốn đầu tư từ NSNN qua KBNN .28 2.3.2 Nhóm tiêu phân tích/đánh giá kiểm soát vốn đầu tư từ NSNN qua KBNN 28 Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN TẠI KBNN THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 30 3.1 Khái quát KBNN Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 30 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ KBNN Thị xã Phổ Yên 31 3.1.3.Cơ cấu tổ chức 33 3.2 Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 35 3.2.1 Hệ thống tổ chức kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Thị xã Phổ Yên 35 3.2.2.Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư từ NSNN qua KBNN thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên .41 3.2.3 Phương pháp kiểm soát toán vốn đầu từ NSNN qua KBNN thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên .43 3.2.4 Nội dung kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ NSNN Kho bạc Nhà nước Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 44 3.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát toán vốn đầu tư từ NSNN qua KBNN thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 58 3.3 Đánh giá công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ NSNN qua KBNN thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 70 3.3.1 Kết đạt .70 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế .71 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN QUA KBNN THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN .75 4.1 Định hướng, mục tiêu kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ nguồn NSSN qua kho bạc nhà nước thị xã Phổ Yên 75 v 4.1.1.Định hướng kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ NSNN Thị xã Phổ Yên 75 4.1.2 Mục tiêu kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ NSNN Thị xã Phổ Yên 76 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên .78 4.2.1 Giải pháp chế sách có liên quan 78 4.2.2 Hoàn thiện khâu quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN thị xã Phổ Yên 79 4.2.3 Hoàn thiện công tác tổ chức nhân 82 4.2.4 Hoàn thiện kiểm soát tạm ứng thu hồi tạm ứng 84 4.2.5 Hiện đại hóa công nghệ công tác kiểm soát toán 85 4.2.6 Hoàn thiện kiểm tra kiểm soát nội .86 4.2.7 Tăng cường công tác kiểm tra trường .87 4.2.8 Tăng cường phối hợp với quan liên quan 88 4.3 Kiến nghị 90 4.3.1 Đối với Chính phủ Bộ ngành Trung ương 90 4.3.2 Đối với tỉnh Thái Nguyên 90 4.3.3 Đối với Thị xã Phổ Yên 91 KẾT LUẬN 92 PHỤ LỤC 96 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT - KBNN : Kho bạc Nhà nước - KSC : Kiểm soát chi - UBND : Ủy ban nhân dân - XDCB : Xây dựng - NSNN : Ngân sách Nhà nước -THHC : Tổng hợp Hành vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Kết tiếp nhận kiểm tra hồ sơ công trình XDCB KBNN thị xã Phổ Yên giai đoạn 2014 - 2016 .47 Bảng 3.2 Kết mở tài khoản toán cho dự án XDCB 49 Bảng 3.3 Quy định mức tạm ứng nội dung toán 50 Bảng 3.4 Tình hình tạm ứng vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN thị xã Phổ Yên giai đoạn 2014 - 2016 50 Bảng 3.5 Tình hình kiểm soát toán vốn đầu tư KBNN thị xã Phổ Yên giai đoạn 2014-2016 54 Bảng 3.6 Kết kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN thị xã Phổ Yên 57 Bảng 3.7 Tổng hợp ý kiến đánh giá cán KBNN thị xã Phổ Yên thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN thị xã Phổ Yên 63 Bảng 3.8 Kết điều tra đơn vị sử dụng NSNN thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN thị xã Phổ Yên, Thái Nguyên 68 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Mô hình tổ chức máy Kho bạc Nhà nước thị xã Phổ Yên Kho bạc Nhà nước Phổ Yên 35 Sơ đồ 3.2 Qui trình kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Thị xã Phổ Yên 42 Sơ đồ 3.3 Quy trình tiếp nhận hồ sơ kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN thị xã Phổ Yên 44 Sơ đồ 3.4 Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ toán vốn đầu tư XDCB KBNN thị xã Phổ Yên 52 Sơ đồ 4.1 Mô hình tác động qua lại quy trình vốn đầu tư XDCB 80 85 Trong phương án bồi thường hỗ trợ giải phóng mặt cần quy định rõ thời gian tạm ứng trách nhiệm hoàn tạm ứng Phải yêu cầu toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước cho tạm ứng kỳ Trường hợp không hoàn ứng phải có văn đề nghị gia hạn thời gian hoàn ứng (tạm ứng kỳ thứ ba phải hoàn ứng dứt điểm kỳ thứ nhất) - Tạm ứng thu hồi tạm ứng công tác xây lắp, thiết bị: + Tạm ứng Để đảm bảo an toàn nguồn vốn nhà nước, thực tạm ứng hợp đồng CĐT yêu cầu nhà thầu phải cung cấp bảo lãnh tạm ứng hợp đồng với giá trị tương đương khoản tiền tạm ứng, bảo lãnh tạm ứng ngân hàng tổ chức tín dụng phát hành, hiệu lực bảo lãnh tạm ứng hợp đồng phải kéo dài CĐT thu hồi hết số tiền tạm ứng Thực tốt quy định số dư tạm ứng vốn giảm nhà thầu cân nhắc đến hiệu số vốn tạm ứng, công việc cần tạm ứng công việc không cần tạm ứng, thực bảo lãnh tạm ứng nhà thầu phải trả cho ngân hàng, tổ chức tính dụng khoản phí định + Thu hồi tạm ứng Như phân tích chương 3, nguyên nhân dư tạm ứng lớn, kéo dài nhiều năm văn hướng dẫn quy định tỷ lệ tạm ứng, thời điểm bắt đầu thu hồi tạm ứng mà chưa quy định tỷ lệ thu hồi tạm ứng lần toán, nguyên nhân dẫn đến khó khăn cho KBNN công tác đôn đốc thu hồi tạm ứng, cần quy định tỷ lệ thu hồi tạm ứng tối thiểu qua lần toán tương ứng với tỷ lệ tạm ứng khối lượng toán chưa đạt 80% giá trị hợp đồng 4.2.5 Hiện đại hóa công nghệ công tác kiểm soát toán Tăng cường áp dụng công nghệ tin học hoạt động KBNN yêu cầu thiết nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 hình thành Kho bạc điện tử Một mục tiêu phát triển công nghệ hệ thống KBNN ứng dụng công nghệ tin học lĩnh vực kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB, để thực thành công mục tiêu KBNN thị xã Phổ Yên cần có giải pháp cụ thể sau: 86 - Phát triển sở hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, đáp ứng mục tiêu đại hoá công nghệ thông tin KBNN; mở rộng ứng dụng tin học đại vào hoạt động nghiệp vụ kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB theo hướng tập trung tích hợp với hệ thống Tabmis; triển khai hệ thống an toàn bảo mật cho hệ thống thông tin KBNN; thiết lập hệ thống dự phòng khắc phục thảm hoạ - Tăng cường đầu tư cho công nghệ thông tin, bảo đảm phát triển nhanh vững chắc; đó, đặc biệt quan tâm đến số yếu tố như: cấu chất lượng thiết bị công nghệ thông tin; xây dựng kế hoạch đầu tư trang thiết bị có trọng tâm trọng điểm; dự phòng trang thiết bị; tăng cường sử dụng nguồn lực tư vấn phát triển ứng dụng từ bên theo hướng chuyên nghiệp hoá Nâng cấp chương trình ĐTKB-LAN để kết nối, giao diện với chương trình TABMIS kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB; hoàn thiện phần tổng hợp báo cáo theo chế độ KBNN vào phần báo cáo toán vốn đầu tư XDCB theo niên độ ngân sách hàng năm Đồng thời, nâng cấp, hoàn thiện chương trình TABMIS cho đảm bảo số liệu toán lũy kế từ dự án bắt đầu toán đến toán dự án, công trình đưa vào sử dụng Nếu làm điều khắc phục nhược điểm chương trình số liệu toán lũy kế theo kỳ kế toán Cần thực xếp lại loại báo cáo đảm bảo tính khoa học, tránh trùng lắp không cần thiết số liệu, tiêu mẫu báo cáo Đảm bảo số liệu mẫu báo cáo cung cấp minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, phục vụ kịp thời cấp lãnh đạo trình điều hành, quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN 4.2.6 Hoàn thiện kiểm tra kiểm soát nội Công tác tra, kiểm tra công cụ quan trọng việc chống tham nhũng, lãng phí, thất thoát tăng cường tiết kiệm, nâng cao hiệu quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN Các phòng nghiệp vụ cần tạo điều kiện cho phòng Thanh tra thực nhiệm vụ; cung cấp thông tin, tài liệu cách trung thực, có ý thức tinh thần cầu thị, sẵn sàng hợp tác với đoàn tra, kiểm tra Giáo dục nâng cao ý thức pháp luật cho đội ngũ cán công chức đơn vị, tạo điều kiện kinh phí, thời gian đội ngũ cán cho công tác tra, kiểm tra Mặt 87 khác phải tự đề phòng, ngăn ngừa sai phạm đơn vị Do thường xuyên phải thực chế độ tự kiểm tra, tự đánh giá chất lượng công tác việc chấp hành pháp luật chế độ quản lý vốn đầu tư XDCB cách nghiêm túc.Trong năm tới, công tác tra, kiểm tra phải hướng tới mục tiêu sau: Nâng cao chất lượng, hiệu công tác kiểm tra, kiểm soát sở đổi nội dung, phương pháp quy trình kiểm tra, kiểm soát phù hợp với phát triển công nghệ thông tin đại hóa hoạt động KBNN; xây dựng hệ thống tiêu giám sát hệ thống quản lý rủi ro nhằm cảnh báo sớm rủi ro hoạt động KBNN, phát ngăn chặn kịp thời tượng vi phạm sách, chế độ Nhà nước Chuyển đổi mô hình kiểm tra, kiểm soát sang mô hình kiểm tra, kiểm toán nội bộ, bảo đảm nâng cao tính độc lập, thống hoạt động nghiệp vụ hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ, đủ thẩm quyền cần thiết trình thực nhiệm vụ nhằm phát xử lý kịp thời dấu hiệu bất thường hoạt động KBNN 4.2.7 Tăng cường công tác kiểm tra trường Cán kiểm soát chi KBNN yêu cầu chủ đầu tư phối hợp kiểm tra trường nơi thực dự án, để đảm bảo việc kiểm soát toán có sở, thực tế năm qua việc thực chưa tốt trình kiểm soát toán cán KBNN vào hố sơ tài liệu CĐT gửi đến xảy tình trạng CĐT nhà thầu thông đồng với lập hồ sơ toán chưa có khối lượng XDCB hoàn thành, việc xảy vào thời điểm cuối năm với mục đích “ chạy vốn” cho hết kế hoạch giao năm, năm tới KBNN thị xã Phổ Yên cần thực thường xuyên công tác kiểm tra trường tập trung vào nội dung sau: Kiểm tra việc sử dụng nguồn vốn tạm ứng có mục đích hay không Kiểm tra tiến độ thi công xây dựng công trình phải phù hợp với tổng tiến độ dự án phê duyệt Việc thi công xây dựng công trình phải thực theo khối lượng hợp đồng kinh tế Khối lượng thi công xây dựng tính toán, xác nhận chủ đầu tư, nhà thầu thi công xây dựng, tư vấn giám sát theo thời gian giai đoạn thi công 88 đối chiếu với khối lượng hợp đồng kinh tế để làm sở nghiệm thu, toán theo hợp đồng Khi có khối lượng phát sinh hợp đồng, dự toán xây dựng công trình duyệt chủ đầu tư nhà thầu thi công xây dựng phải xem xét để xử lý, dự toán xây dựng công trình làm vượt tổng mức đầu tư chủ đầu tư phải báo cáo người định đầu tư để xem xét, định Khối lượng phát sinh chủ đầu tư người định đầu tư chấp thuận, phê duyệt sở để toán, toán công trình Kết công tác kiểm tra trường cần công khai, rút kinh nghiệm cho công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB, đặt biệt vi phạm qua kiểm tra trường cần phải xử lý nghiêm để nâng cao ý nghĩa công tác kiểm tra tính hiệu lực Luật pháp quản lý chi đầu tư XDCB Ngoài ra, cần khuyến khích phát huy công tác giám sát cộng đồng công khai tài đầu tư, góp phần quan trọng việc phát việc làm gây thất thoát, lãng phí tài sản nhà nước làm giảm hiệu đầu tư dự án Nếu làm tốt công tác kiểm tra trường trách việc khai khống, khai tăng khối lượng thông đồng bên tham gia dẫn đến làm sai khối lượng đề nghị toán 4.2.8 Tăng cường phối hợp với quan liên quan Phối hợp với quan ngành mà cầu nối quan trọng trao đổi thông tin KBNN với sở, ban, ngành tỉnh Điều yêu cầu KBNN thị xã Phổ Yên phải nâng cao chất lượng thông tin với độ xác tính kịp thời cao, nhằm phối hợp xử lý khó khăn, vướng mắc phát sinh đồng thời tranh thủ ý kiến đạo cấp lãnh đạo để có giải pháp tháo gỡ kịp thời, đáp ứng yêu cầu thực nhiệm vụ trị địa phương a Với sở Kế hoạch đầu tư Hiện công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN, nhu cầu vốn không đáp ứng đủ, mặt khác việc tính toán xác định cần thiết hiệu dự án chưa thật khách quan khoa học nên việc phân bổ vốn đầu tư XDCB dễ mang tính chủ quan Để khắc phục hạn chế yêu cầu đặt sở Kế 89 hoạch đầu tư cần phối hợp chặt chẽ với KBNN thị xã Phổ Yên làm tốt công tác phân bổ kế hoạch vốn bảo đảm yêu cầu cao tính công khai, minh bạch công Mặt khác phải kết hợp lồng ghép nhiều chương trình dự án, nhiều nguồn vốn để không trùng bỏ sót, có quan điểm rõ ràng chống phân bổ dàn trải, khắc phục tình trạng điều chuyển kế hoạch vốn tràn lan Kiên xóa chế bao cấp xin cho bao cấp trá hình, xây dựng điều kiện phân bổ vốn cách xác định nguyên tắc, tiêu chí, mức độ phù hợp dự án khả ngân sách Làm tốt khâu phân bổ vốn có ý nghĩa quan trọng công tác kiểm soát toán thời điểm cuối năm ngân sách b Với sở Tài Trong công tác toán vốn công trình hoàn thành tất toán tài khoản, quan tài cần phối hợp với KBNN CĐT việc cung cấp danh sách công trình, dự án hoàn thành năm (theo tháng) để làm sở cho việc xây dựng kế hoạch thẩm tra phê duyệt toán dự án, công trình hoàn thành kịp thời Căn vào thời gian quy định, quan Tài theo dõi hạn làm công văn nhắc nhở tháng lần Sau lần nhắc nhở mà CĐT không hoàn thành CĐT (BQLDA) quan Tài phải báo cáo cấp định đầu tư xin ý kiến đạo Sau có văn đôn đốc nhắc nhở cần có hướng xử lý trách nhiệm rõ ràng, nghiêm khắc theo mức độ sau: - Được gia hạn thêm thời gian cụ thể có lý khách quan - Phê bình nghiêm khắc yêu cầu CĐT thực xong trách nhiệm (thu hồi tạm ứng, nộp tiền sử dụng sai vào NSNN, toán) trước giao việc - Giảm trừ kế hoạch vốn năm không hoàn thành nhiệm vụ c Với Chủ đầu tư Một kênh phối hợp quan trọng góp phần kiểm soát tốt vốn đầu tư XDCB từ NSNN quan hệ với CĐT, CĐT vừa với tư cách đối tượng quản lý toán vốn, vừa khách hang phục vụ nên đặt nhiều yêu cầu phối hợp Biện pháp tăng cường phải thường xuyên cập nhật chế độ, sách (tập huấn, công văn, hướng dẫn…) cho CĐT để họ thực Mặt khác, yêu cầu 90 CĐT báo cáo đầy đủ làm tốt hồ sơ toán Ngược lại, CĐT có quyền yêu cầu Kho bạc chất lượng phục vụ, đánh giá cụ thể tác nghiệp ứng sử KBNN nơi giao dịch Đây mối quan hệ biện chứng cần phát huy để đạt hoàn thiện kiểm soát vốn đầu tư XDCB từ NSNN 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với Chính phủ Bộ ngành Trung ương Hệ thống pháp lý phải đủ mạnh, rõ ràng, tập trung, dễ hiểu, đảm bảo cho cấp quyền chủ động, độc lập việc định đầu tư sở kế hoạch chiến lược dài hạn Chính phủ cấp có thẩm quyền phê duyệt Trong khoảng thời gian ngắn không nên ban hành nhiều Nghị định, Thông tư hướng dẫn, tránh trường hợp văn trước chưa kịp thực lại có văn thay thế, bổ sung Trong trường hợp cần thiết phải chuẩn bị văn Luật lúc với Luật để triển khai thực kịp thời, bổ sung nội dung thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế, sau phổ biến để quán triệt sách chế độ đầu tư đến cấp, cán lãnh đạo chuyên viên; người làm chức năng, nhiệm vụ quản lý đầu tư tránh tình trạng Luật chờ Nghị định, Thông tư hướng dẫn Giảm bớt thủ tục hành để tạo điều kiện thông thoáng thực dự án đầu tư, cắt bớt thủ tục rườm rà làm chậm tiến độ triển khai dự án 4.3.2 Đối với tỉnh Thái Nguyên Dựa vào đặc điểm tình hình phát triển kinh tế đất nước thời kỳ, Nhà nước ban hành Nghị định, thông tư quy định hướng dẫn đầu tư xây dựng, UBND tỉnh Thái Nguyên nên phân cấp mạnh quản lý hoạt động đầu tư có văn hướng dẫn kịp thời để tạo quyền chủ động sáng tạo phát huy quyền tự chủ cấp Hoàn thiện hệ thống thu thập, xử lý sử dụng thông tin (xác định thông tin báo cáo, hệ thống thu thập xử lý thông tin); xác định rõ trách nhiệm cung cấp thông tin quan liên quan Xây dựng phát triển công tác dự báo phân tích kinh tế; coi trọng tập trung vào dự báo ngắn hạn; xử lý nhanh, kịp thời thông tin có tác động trực tiếp đến điều hành kế hoạch nhằm hạn chế tổn thất nguồn lực Từ có kế 91 hoạch phân bổ vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước trung ương, ngân sách tỉnh cho phù hợp với đặc điểm, tình hình phát triển kinh tế xã hội địa phương (cấp huyện) trực thuộc tỉnh Chỉ đạo quan liên quan Sở Tài chính, Sở xây dựng phối hợp thực làm đơn giá kịp thời, phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường để không bị trượt giá nhiều 4.3.3 Đối với Thị xã Phổ Yên Xây dựng quy định cụ thể, chi tiết đủ mạnh, đủ sức răn đe, bổ sung sửa đổi quy định pháp luật mâu thuẫn, chồng chéo cho phù hợp với thực tế, chế công khai minh bạch, chế cạnh tranh Cần quy định rõ trách nhiệm cấp quản lý đầu tư xây dựng để xảy tình trạng lãng phí, thất thoát vốn đầu tư XDCB nhà nước vi phạm quy định quản lý đầu tư xây dựng Các công trình đầu tư thuộc nhóm A B thời gian thi công dài, vốn đầu tư lớn phải thành lập ban QLDA riêng, tách khỏi quan nghiệp sau sử dụng công trình, không thực kiêm nhiệm Quy định rõ chức năng, quyền hạn nhiệm vụ, bao gồm trình độ chuyên môn, nghiệp vụ loại cán ban QLDA Tăng cường quyền hạn trách nhiệm chủ đầu tư theo hướng chủ đầu tư phải chịu trách nhiệm toàn dự án Cơ chế đền bù, giải phóng mặt cần sửa đổi, bổ sung theo hướng đảm bảo quyền lợi chung bên: Nhà nước, chủ đầu tư người dân Đền bù thỏa đáng cho người phải di dời, đồng thời phải có biện pháp cứng rắn yêu cầu chấp hành nghiêm chỉnh chủ trương định cấp có thẩm quyền giải phóng mặt Phát triển, khuyến khích hình thức đầu tư tín dụng thay cho hình thức cấp phát vốn dự án đầu tư xây dựng hạ tầng KT - XH có khả thu hồi vốn Đổi mới, hoàn thiện chế quản lý chi phí đầu tư xây dựng theo hướng Nhà nước ban hành định mức kinh tế - kỹ thuật tổng hợp Các định mức kinh tế kỹ thuật mang tính tham khảo Chuyển hình thức giá xây dựng theo khu vực sang xác định giá xây dựng công trình phù hợp với yêu cầu đặc điểm riêng công trình phù hợp với giá thị trường 92 KẾT LUẬN Thị xã Phổ Yên thị xã thuộc tỉnh Thái Nguyên, hàng năm vốn đầu tư XDCB để xây dựng công trình kết cấu hạ tầng phục vụ cho công nghiệp hoá đại hóa hạn hẹp, vốn đầu tư chưa đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội thị xã Do cần thiết quan tâm cấp ngành thuộc tỉnh quan đơn vị địa bàn lĩnh vực quản lý kinh tế nói chung quản lý nguồn vốn XDCB nói riêng Với đề tài " Hoàn thiện kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách nhà nước qua kho bạc Nhà nước thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên " , luận văn sâu vào phân tích đánh giá làm rõ thực trạng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên với số kết đạt thực việc kiểm soát toán vốn đảm bảo mục đích, đối tượng, chặt chẽ tiết kiệm hiệu với vai trò người thủ quỹ quốc gia Mặt khác, luận văn phân tích rõ hạn chế công tác kiểm soát toán vốn với tồn công tác quản lý hồ sơ, hạn chế lực đội ngũ cán thực thi nhiệm vụ xác định nguyên nhân, qua đề số giải pháp khắc phục hạn chế Quản lý đầu tư xây dựng kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB vấn đề khó khăn, phức tạp quan tâm xã hội Để làm tốt công tác thời gian tới đòi hỏi không nỗ lực riêng đội ngũ cán công chức KBNN thị xã Phổ Yên, quan tâm đạo kịp thời lãnh đạo KBNN Thái Nguyên mà cần phải có quan tâm vào cấp ủy quyền địa phương, sư phối hợp chủ đầu tư, quan đơn vị hoạt động quản lý đầu tư XDCB địa bàn thị xã.Việc thực tốt công tác góp phần không nhỏ việc hạn chế lãng phí, thất thoát, đảm bảo hiệu đầu tư công trình dự án, thể hiên sách ưu việt Đảng nhà nước việc đẩy mạnh mức sống vật chất, văn hoá tinh thần nhân dân dân tộc toàn đất nước Phạm vi nghiên cứu đề tài rộng phức tạp nên ý kiến đề xuất luận văn đóng góp nhỏ biện pháp tổng thể nhằm hoàn thiện 93 công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước thị xã Phổ Yên Tuy nhiên giới hạn thời gian, điệu kiện công tác, khả tiếp cận vấn đề hạn chế đầu tư XDCB lĩnh vực phức tạp, nhạy cảm lý luận thực tiễn, nên trình hoàn thành luận văn không tránh khỏi thiếu sót Rất mong cảm ơn tham gia đóng góp quý báu nhà khoa học, thầy, cô để tác giả tiếp tục hoàn thiện bổ sung cho nghiên cứu 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Thông tư số 107/2007/TT-BTC ngày 7/9/2007 Bộ Tài hướng dẫn quản lý, toán, toán vốn đầu tư dự án giải phóng mặt bằng, tái định cư sử dụng vốn NSNN Bộ Tài (2011), Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 Bộ Tài quy định quản lý, toán vốn đầu tư vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn NSNN Bộ Tài (2014), Thông tư số 61/2014/TT-BTC ngày 12/5/2014 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký sử dụng tài khoản KBNN điều kiện áp dụng hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ – CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Chính phủ (2009), Nghị định 112/2009/NĐ-CP Chính phủ quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình Chính phủ (2009), Nghị định 12/2009/NĐ-CP ngày 10/2/2009 Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình Chính phủ (2009), Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN trực thuộc Bộ Tài Chính phủ (2010), Nghi định số 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 quy định hợp đồng hoạt động xây dựng Chính phủ (2013), Nghị định 121/2013/NĐ-CP ngày 10/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực xây dựng 10 Chi cục thống kê, Phòng tài nguyên môi trường Thị xã Phổ Yên, Báo cáo tổng kết hoạt động Thị xã quan năm 2014, 2015, 2016 11 Kho bạc Nhà nước (2007), Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/8/2007 KBNN việc ban hành quy chế thực cửa kiểm soát chi NSNN qua KBNN 95 12 Kho bạc Nhà nước (2010), Quyết định số 163/QĐ-KBNN ngày 17/3/2010 KBNN “V/v Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh” 13 Kho bạc Nhà nước (2012), Quyết định 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 Tổng giám đốc KBNN quy trình kiểm soát toán Vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước thông qua KBNN 14 Kho bạc Nhà nước Thị xã Phổ Yên, Báo cáo tình hình toán vốn đầu tư năm 2014, 2015, 2016 15 Đoàn Kim Khuyên(2012) “Hoàn thiện công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng KBNN Đà Nẵng”,Trường Đại học Đà Nẵng 16 Nguyễn Thị Lai (2013) “Kiểm soát cam kết chi KBNN Đăk Lăk, hạn chế phát sinh kiến nghị giải pháp hoàn thiện” đăng tạp chí ngân quỹ quốc gia số 11/2013 17 Nguyễn Đức Thanh (2012) “Thanh toán vốn đầu tư công theo hợp đồng vai trò KBNN” đăng tạp chí ngân quỹ quốc gia số 1+2/2012 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2002), Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 Luật NSNN 19 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Luật đầu tư 20 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật số 50/2014/QH13 quy định luật xây dựng 21 Kho bạc Nhà nước (2015), Quyết định số 695/QĐ-KBNN ngày 16/7/2015 KBNN V/v Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh 96 PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỪ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN (Dành cho đơn vị sử dụng NSNN) Xin Ông (Bà) vui lòng cung cấp thông tin theo nội dung sau Thông tin Ông (Bà) cung cấp hoàn toàn giữ bí mật dung cho mục đích nghiên cứu Rất mong nhận hợp tác Ông (Bà) Xin chân thành cảm ơn! I THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên:………………………………………………………… Chức vụ:…………………………………………………………… Đơn vị:…………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………… Số điện thoại:……………………………………………………… II NỘI DUNG ĐIỀU TRA KHẢO SÁT 1: Rất không hài lòng, 2: Không hài lòng, 3: Bình thường , 4: Hài lòng, 5: Rất hài lòng Hoặc 1: Rất không đồng ý, 2: Không đồng ý, 3: Bình thường, 4: Đồng ý, 5: Hoàn toàn đồng ý Cho biết mức độ hài lòng ông (bà) tiêu chí sau Thời gian xử lý hồ sơ KBNN thị xã Phổ Yên Tiếp nhận hồ sơ chứng từ KBNN Quy trình kiểm soát vốn đầu tư XDCB KBNN thị xã Phổ Yên Thủ tục kiểm soát vốn đầu tư XDCB KBNN Năng lực cán kiểm soát vốn đầu tư XDCB KBNN thị xã Phổ Yên Công tác kiểm tra đối chiếu với KBNN Cơ cấu tổ chức máy phân cấp kiểm soát Cập nhật hướng dẫn văn Công tác toán công trình Mức độ hài lòng 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 97 III ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp quí vị! Người làm phiếu điều tra Nguyễn Văn Dũng Ngày…….tháng……năm 2017 Người trả lời phiếu điều tra 98 Phụ lục số 02 PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỪ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN (Dành cho cán KBNN thị xã Phổ Yên) Xin Ông (Bà) vui lòng cung cấp thông tin theo nội dung sau Thông tin Ông (Bà) cung cấp hoàn toàn giữ bí mật dung cho mục đích nghiên cứu Rất mong nhận hợp tác Ông (Bà) Xin chân thành cảm ơn! I THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên:…………………………………………………………… Chức vụ:……………………………………………………………… Số điện thoại:………………………………………………………… II NỘI DUNG ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Theo anh/chị việc bố trí vốn cấp hàng năm kịp thời chưa? Kịp thời Chưa kịp thời Vì sao……………………………………………………………………… Anh/chị cho biết hồ sơ, chứng từ toán gửi KBNN có hay bị sai sót phải chỉnh sửa lại không? Có Không Những lỗi sai hay gặp phải?……………………………………………… Theo anh/chị cấu tổ chức máy vầ phân cấp kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN thị xã Phổ Yên có đáp ứng yêu cầu không? Có Không Theo anh/chị quy trình kiểm soát KBNN thị xã Phổ Yên chưa? Được Chưa Anh chị cho biết đơn vị có thường xuyên kiểm tra nội không? Có Không 99 Chứng từ, tài liệu hồ sơ chủ đầu tư gửi đến có kịp thời nhiều sai sót không? Có Không Anh/chị cho biết có nhiều công trình chậm tiến độ so với kế hoạch không ?nguyên nhân chủ yếu? Có Không Nguyên nhân? Theo anh/chị hệ thống văn QPPL cấp có ban hành kịp thời không? Có Không Theo anh/chị trình độ chuyên môn cán KBNN có đáp ứng nhu cầu không? Có Không II ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp quí vị! Người làm phiếu điều tra Nguyễn Văn Dũng Ngày…….tháng……năm 2017 Người trả lời phiếu điều tra ... đến kiểm soát toán vốn đầu tư từ NSNN qua KBNN thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 58 3.3 Đánh giá công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ NSNN qua KBNN thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên. .. Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 1.1.1 Lý luận vốn đầu. .. hướng, mục tiêu kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ nguồn NSSN qua kho bạc nhà nước thị xã Phổ Yên 75 v 4.1.1.Định hướng kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ NSNN Thị xã Phổ Yên