Ụ Ụ DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦ  1.1 - Quá trình hình thành phát triển củ ế – ể  1.2 - ặ đ ểm tổ chức hoạ đ ng kiểm toán quản lý  13- đ PHẦN 2: HOẠ ĐỘNG KI M TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ Ư ẤN TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN VÀ KI M TOÁN NAM VIỆT  2.1 - ặ đ ểm công tác kiểm toán công ty  2.2 - Kiểm toán khoản m c - chu trình c thể  PHẦN A: L P HỢ ỒNG, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 10  PHẦN B: KIỂM TOÁN CHI TIẾT 12 PHẦN 3: Ệ Ạ CÔNG TY TNHH AASCN 20  31– đ ểm 20  311– ổ ứ ả  312– ể  313 32 321- 21 ế 21 ể 21  322–  33– 20 20 ể đ ể ế đ ể Sv: : 21 ủ GVHD: Ths 22 KẾT LU N 23 Ụ Ụ 24 Sv: GVHD: Ths DA Ụ Ế Ắ TNHH: Trách nhi m h u hạn KTVHN: Kiểm toán viên hành ngh KTV: Kiểm toán viên BCTC: Báo cáo tài XDCB: Xây dự ản Sv: GVHD: Ths Ờ Ở ĐẦ Sau m t th i gian học tập nghiên cứu v kiểm toán, vớ ng kiến thức đố đầ đủ, sinh viên cần tiến tới tìm hiểu vận v lý thuyế d ng nh ng lý thuyế ực tế công vi c công ty kiểm toán Gắn lý thuyết với thực tế, so sánh gi a lý thuyết thực tế, tìm hiểu vi c áp d ng chuẩn mực kiểm toán quốc tế chuẩn mực kiểm toán Vi t Nam vào thực ti n ế nào, vi cu c kiểm toán c thể ẽ giúp sinh viên củng cố đ ọc tập thức, mở r ng hiểu biết, linh hoạ ứng yêu cầ để ó c kiến ểđ p để tìm hiểu sâu ngh kiểm toán, em ực tập chuyên ngành Công ty TNHH ế – ể – ể ự ập ó đ ổ p ể ự ổ ự ủ ế ậ p pđ ủ 3p ầ : ầ 1: ế (AASCN) ầ 2: đ ể ầ 3: ậ ổ ự ủ ể ứ ự ế ẽ ể ó óp ủ ầ để ả ế ậ đ ó ể ả ự ả Sv: GVHD: Ths Ầ ấ 1.1 - Quá trình hình thành phát triển Công ty – ể Công ty TNHH D ch v đ n Tài Kế toán Kiểm toán Nam Vi t (gọi tắt c thành lập hoạ đ ng theo Gi y chứng nhậ đă số 410203725 Sở kế hoạ đầ p ố Hồ Chí Minh c p ngày 11/09/2007, Gi y phép hành ngh số 152 B Tài c p Tên giao dịch: Công ty TNHH D ch v 11 ă 2007 n Tài Kế toán Kiểm toán Nam Vi t Tên anh: Nam Viet Auditing Anh Accounting Financial Consulting Services Co , LTD (AASCN) Trụ sở chính: 29 p ận 1, thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh phía Bắc: 15 640 Tel: (84-4) 37931428 Fax: (84-4) 3793 1429 ậ ố Email: cnhanoi@aascn.com.vn Website: http://aascn.com.vn/ c đ ực hi n cung c p d ch v kiể ă n chuyên p thu c loại hình doanh nghi p phạm vi toàn lãnh thổ Vi t Nam Sv: GVHD: Ths Cung cấp dịch vụ kiểm toán lĩnh vực:  Kiểm toán báo cáo tài ng niên cho loại hình doanh nghi p  Kiểm toán toán công trình xây dự ản hoàn thành  Kiểm toán báo cáo tài dự án tổ chức quốc tế tài tr  Kiểm toán hoạ đ ng  Kiểm toán tuân thủ  Kiểm toán thực hi n tỷ l n đ a hoá  Kiểm toán báo cáo toán vố đầ  Kiể đ nh giá tr doanh nghi p cho m Ngoài chiế đ ổ phần hoá c mở r ng loại hình d ch v ch : tập trung chuyên sâu vào d ch v toàn di doanh nghi p đ nh giá tài sả ă p chuyên nghi p nhi u hãng toàn cầu c nghi m chuyên sâu nhi v đầ ạng: ; ĩ n n có kinh ực khác thực hi n cung c p loại n tài chính; D ch v n kế toán; n thuế; ;… n quản lý, h thống kiể - n tài đ ng tài chính, thành lập liên doanh, xử lý nghi p v kinh doanh AASCN kết h p chặt chẽ vớ hình d ch v đ ng cao, công ty n: Là m t công ty kiể đ ớc ch p c Uỷ ban thuận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh ă p p 2009 đ ế đ nh số 772/ p để ổ p ầ ó -UBCK ngày 27/11/2008 đ ă 2015 AASCN công ty kiểm n chuyên nghi p vớ đ ó … nghi m v tài chính, kế toán, thuế, kiể p ă 2015 ậ p p ể đ đ ế đ nh số 941/ Sv: ó -UBCK ngày 18/11/2014 Chủ t ch Ủy GVHD: Ths u kinh ớc) ban Chứ đế ực hi n hoàn thành hàng loạt d ch v chuyên ngành v Tài chính, Thuế, kế toán kiểm toán cho đ nhi u tổ hoạ đ ng khắp kiểm toán báo cáo toán vố đầ n lập trình vố đầ hụ lục đ đ c nhi nh ách m t ớc Các d ch v kiểm toán báo hách h ng c ng tốt c ng t 1.2 - Đặ đ ểm tổ chức hoạ động kiểm toán quản lý hụ lục má công ty AASCN) Tuy ch nh “ ” ại r t tự hào v đ ới kinh nghi m thâm niên công tác nhi đầu Vi t Nam Vớ đ công ty Kiể 40 ă i có nhi ă ần m công tác, nhi t tình công vi c hoạt đ ng m t cách có tổ chức quản lý ch ng, công ty AASCN thực m đ đ p ứng làm hài lòng nh ng khách hàng v kiểm toán trẻ mình, không ng ng phát triển ngành G đố ọ ông Kiểm toán viên có chứng ch đại di n h p pháp công ty, ch u trách nhi hành ngh đ u hành công vi c hàng ngày công ty ó đố ọc Hà đốc chi nhánh trực tiếp chọn lựa, có trách nhi ọ pđ đốc chi nhánh công vi c quản lý khu vực phía bắc ởng phòng kiểm toán ầ đ G ĩ đố pG ự đ ớc pháp luật v nhi m v đ Sv: đốc Công ty quản c phân công; ch u trách nhi m c phân công GVHD: Ths đ Kiể đ đảo chủ chốt công ty, nh i trực tiếp tiếp xúc tiến hành thực hi n hoạ đ ng kiểm toán, ch u trách nhi m giải 1.3 - ởng phòng kiểm toán v phần công vi ụ độ ă Trong nh ng d ch v cung c p cho khách hàng nh ng d ch đ nh giá tr doanh nghi p tốt nh đ ạo nghi p v , đ mở khoá bồ p , v tài kế toán - kiể p ực tiếp tổ ạo nâng cao kiến thức v đầ ứng khoán…cho ởng kiểm toán viên n i b , góp phần hàng nghìn kế toán viên, kế nâng cao ch p p ố a hoạ đ ng kinh doanh Trong hoạ đ ng bồ ự p n nh khách hàng gặt hái nhi chức, h p tác c giao ới, theo yêu cầu h i nhập phát triển, AASCN không ng ng cải thi n ch v đ ng công tác kế toán, kiểm toán n i b doanh nghi p ứu, xây dựng, thử nghi m thành công cung c p cho ớc dự án…các phần r t nhi u doanh nghi p, B ại, d ch v ; phần m m kế m m kế toán doanh nghi p sản xu đ v hành nghi p…và phần m m kế hàng Cùng vớ đặt hàng khách ực hi n ch d n, giải thích cung c p ếđ pháp quy v chủ đ ă ản đ nh v quản lý kinh tế tài kế toán, kiểm toán nh m giúp cho doanh nghi p hiểu áp d đ ếđ , thể l tài chính, kế toán phù h p với hoạ đ ng Bên cạ ĩ ực mạnh, AASCN có đến loại d ch v nh đ p ứng nhu cầu ngày m đ đ ạng t phía khách hàng Sv: GVHD: Ths Ầ Ạ ĐỘ Ạ À Í DỊ Ế À Ụ Ư Ấ A Ệ 2.1 - Đặ đ ểm công tác kiểm toán công ty ng m t cu c kiểm toán bao gồm hoặ đ ể ởng Nhóm Tr lý Kiể ồm: ểm toán phả đảm bảo v đ c lập cu c kiểm toán phù h p với chuẩn mự đảm bảo đủ số tl  r đ để thực hi n cu c kiểm toán ng Kiể k ểm toán: kế hoạch kiể i ch u trách nhi m cho cu c kiểm toán, lập đ bu c phải Kiểm toán viên có chứng ch hành ngh B Tài Chính c p, có kiến thức chuyên môn cao, có kinh ă nghi ĩ nhi  ĩ ực Kế toán, Kiểm toán, có kiến thức sâu r ng v ự đặc bi t hoạ đ ng kinh doanh khách hàng r ởng Nhóm: i có trách nhi m phân công công vi c cho t ng đ i, giám sát tổng kết lại công vi c củ kiểm toán  Trợ lý Kiểm Toán: cáo vớ đ đ i thu thập tài li u theo p ởng Nhóm phát hi n quan trọ ạo v kế toán kiể ểm toán viên đ pứ đ i h i ngày cao khách hàng 2.2 - Kiểm toán khoản mục - chu trình cụ thể ế Quy trình kiểm toán củ đ Công ty Quy trình kiể – ể c xây dựng dựa kinh nghi m chuyên gia ó ả Sv: ểm toán m u GVHD: Ths đ Quy trình kiể ớng d c xây dự kinh nghi m ớng d n chi thực hành kiểm toán nhóm công ty kiể ểm toán m u H i Kiểm toán viên hành ngh Vi t Nam tiết củ (VACPA) Giới thiệu quy trình kiểm toán đ Quy trình m t cu c kiể 03 đ ạn: (1) Kế hoạch kiểm toán; (2) Thực hi n kiểm toán; (3) Kết thúc kiểm toám Các c t dọc A ch hoạ đ ng kế hoạch cu c kiểm toán C ớc kết thúc cu c kiểm toán kiểm toán gi y t làm vi c, C t C ch ( ớc quy trình kiểm toán: Phụ lục s 03) PHẦN A: L P HỢ ĐỒNG, KẾ HOẠCH KI M TOÁN Lấy thông tin khách hàng Ki m toán, lập hợp đồng Ki m toán G đố đ đ c khách hành cần Kiểm toán thông nh t chủ đầu v n i dung cuôc kiể ởng nhóm Kiểm toán cần thu thập thông tin v khách hàng Sau lập h p đồ G đốc ký, sau ă ố h p đồng gửi cho khách hàng o Lập kế hoạch ki đề nghị cung cấp tài li u a Lập kế hoạch Kế hoạch kiể đ đ c lập dựa theo m u VACPA Kế hoạch kiểm toán c chia làm b phận: kế hoạch chiế c, kế hoạch tổng thể trình kiểm toán Sv: GVHD: Ths 10 DANH SÁCH CÁC KHÁCH HÀNG CHỌN LỌC CỦA CÔNG TY BAO GỒM CÓ: - Tổng công ty Bia rượu nước giải khát Hà Nội Tổng công ty Bia rượu nước giải khát Sài Gòn Tổng công ty Dệt may Việt Nam Ban quản lý Dự án lưới điện – Công ty điện lực Cục thuế Thái Bình Công ty CP Nhiên liệu Sài Gòn - Công ty cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ … n l ana n l ana E C n C ng án Ng n ng Công t ng iệt Na n H ng H n n ựa B n Min n n ựa n iến n n ựa n Há n Ba PP B n Dư ng n t tư ng u COMECO n n tải ng u itac n B a an H a - Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ n P át tri n ng i c vụ H n n n giá v v n đ u tư Qu c tế n iết v D c vụ Qu c tế n Quản l v y ựng đư ng ộ n Quản l v y ựng Công tr nh giao thông 236 n n Nguy n 25 - Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ Công ty Cổ … n P át tri n công ng ệ i nguy n Môi trư ng n Công ng ệ y ựng v Môi trư ng H Nội n Bia H Nội – Na n n t liệu y ựng c in nP át tri n ngu n n n lực LOD n Công ng ệ c n a u Qu n đội nC y ựng ng L ng n u tư át tri n B n n n v n y ựng t y lợi t y điện ng L ng - Công ty TNHH Niken Internation Asia Công ty NHH ll in On luti n iệt Na Công ty NHH Gi y Ng c Công ty NHH t N t iệt Công ty NHH Gi y i u Công ty NHH C ế t áy Juy un iệt Na Công ty NHH ay Quảng iệt Công ty TNHH Kinh doanh S & H Công ty TNHH Liên doanh PACIFIC … - Công ty NHH H y ột t n vi n Công ty NHH u L c Quảng Nin Công ty NHH M In v n a Công ty NHH M Kin an nước c Hưng n Công ty NHH M H a u u n đội Hải n Công ty NHH n P Công ty NHH c Min Công ty TNHH D u n n Min c Công ty NHH M n P át t ng Công ty NHH M ông tin t n iệu ng t i G n Công ty NHH u tư JK c iệt Na Công ty NHH y ựng t ng i Ng c Bả Công ty NHH ran n iệt Na Công ty NHH Huy n Minh Công ty NHH N ựa B n Min i nB c Công ty NHH ản u t v t ng i K ang n Công ty NHH M ực F inc … 26 Giám đốc Phó giám đốc Kế toán trưởng Giám đốc chi nhánh Giám đốc chi nhánh Trưởng phòng kiểm toán Kiểm toán viên Sơ đồ máy tổ chức nhân công ty AASCN 27 Quy trình kiểm toán t i c n ty Quy trình kiểm toán báo cáo tài Kế hoạch (A) Thực (B) Thông báo cho thành viên nghiên cứu ngành nghề KH (3) Họp nhóm để nhận diện KH, Phân tích báo cáo TC (4) Chuẩn bị cho kiểm toán (5) Thực kiểm toán tai K Ký hợp đồn , lập kế ho ch, t i V Lập kế hoạch kiểm toán, đề nghị cung cấp tài liệu (2) Họp với khách hàng thông qua kế hoạch phạm vi kiểm toán (1) Lấy thông tin KH ĐKKD,điều lệ,báo cáo, sổ sách (2) Đưa nhận định ban đầu cách tiếp cận KH (3) Làm việc chi tiết phần hành(4) Soát xét giấy tờ làm việc (5) Tổng hợp, đưa biên kiểm toán Nhóm P KT (6) Họp thông qua biên chốt với KH, dự thảo sơ (7) 28 hát hành báo cáo kết thúc t i V Lấy thông tin KH để lập hợp đồng (1) Kết thúc (C) Lập dự thảo báo cáo kiểm toán gửi cho KH (1) Soát xét toàn file kiểm toán, báo cáo kiểm toán (2) Khấu nối phát hành Phát hành báo cáo KT, thư quản lý giao cho khách hàng (3) Thu hôi báo cáo lưu, Thanh lý phát hành hóa đơn (4) Thu tiền (5) A910 1/2 Tên khách hàng: Tên Ngày Người thực Ngày khóa sổ: Nội dung: TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Người soát xét Người soát xét Phạm vi công việc yêu cầu dịch vụ khách hàng [A210] Mô tả phạm vi công việc kiểm toán từ hợp đồng kiểm toán thư hẹn kiểm toán; yêu cầu dịch vụ KH khác thời gian nhân sự, kiểm kê hỗ trợ khác Mô tả DN, môi trường KD thay đổi lớn nội DN [A310] Mô tả thông tin DN, môi trường KD, pháp luật, tài kế toán thay đổi khác nội DN cần quan tâm Phân tích sơ xác định sơ khu vực rủi ro cao [A510] Xác định khu vực kiểm toán có rủi ro cao vấn đề cần tìm hiểu trình kiểm toán Xác định ban đầu chiến lược kiểm toán dựa vào kiểm tra kiểm soát hay kiểm tra [A400, A600] Sau thực xong thủ tục phần A400 A600, KTV cần xác định chiến lược kiểm toán ban đâu kiểm tra hệ thống KSNB hay kiểm tra Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch [A710] Ghi mức trọng yếu trao đổi cụ thể với thành viên nhóm kiểm toán 29 A910 Xem xét vấn đề từ kiểm toán năm trước mang sang Vấn để Khoản mục liên quan Thủ tục kiểm toán cần thực năm Xem xét cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho hợp đồng kiểm toán Tổng hợp rủi ro trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch (Các rủi ro phát tổng hợp trình lập kế hoạch kiểm toán phần A thực kiểm tra hệ thống KSNB phần C) Các rủi ro trọng yếu Ảnh hưởng tới khoản mục BCTC Mô tả rủi ro Thủ tục kiểm toán KẾT LUẬN Chúng hoàn toàn hài lòng hợp đồng kiểm toán lập kế hoạch cách thích hợp, qua đưa xem xét đầy đủ đánh giá tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác định, bao gồm yếu tố rủi ro gian lận, qua phê duyệt cho tiến hành công việc KH, lập kế hoạch Các thành viên nhóm kiểm toán đọc, thảo luận nắm vững nội dung Kế hoạch kiểm toán Chức danh Họ tên Thành viên BGĐ phụ trách KT Người soát xét công việc KSCL Chủ nhiệm kiểm toán KTV chính/Trưởng nhóm Kiểm toán viên Trợ lý Trợ lý Trợ lý ……… ……… 30 Chữ ký Ngày/tháng 2/2 P E130 1/2 Tên khách hàng: Công ty p n ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2013 Nội dung: VAY & NỢ NGẮN M A N/DÀI N Người lập T Tên i Người soát xét u Người soát xét Ngày 08/01/2014 n 08/01/2014 Nam 08/01/2014 TIÊU Đ m b o k o n va nợ ngắn ạn dài ạn (bao gồm c ti n lãi p i tr ) có t ực, t uộc ng ĩa vụ t an toán DN; ạc toán c ín xác, đ đủ; đán giá trìn bà p ù ợp với c uẩn mực c ế độ kế toán iện àn RỦI RO AI ÓT TRỌNG YẾU B ỦA K OẢN M ác rủi ro trọng yếu C T ỦT Thủ tục kiểm toán Người thực Tham chiếu Người thực Tham chiếu KIỂM TOÁN Thủ tục STT I ác thủ tục chung Kiểm tra ngu ên tắc kế toán áp dụng n ất quán với năm trước p ù ợp với qu địn c uẩn mực c ế độ kế toán iện àn i E131 Lập b ng số liệu t ng ợp có so sán với số dư cuối năm trước Đối c iếu số dư b ng số liệu t ng ợp với B ng ĐPS giấ tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) i E130 II Kiểm tra phân tích So sánh số dư va nợ năm na với năm trước, p ân tíc tỷ trọng số dư k o n va nợ so với t ng nợ p i tr so sán với năm trước, đán giá tín ợp lý biến động Đán giá k t an toán DN k o n va /nợ đến ạn oặc kế oạc tái cấu va /nợ (nếu có) T u t ập b ng t ng ợp tìn đối c iếu với S Đối c iếu giá trị k o n va /nợ với c ứng từ gốc (p ương án va , ợp đồng c o va , kế oạc oàn tr , c ứng từ n ận/tr ti n va , p ương t ức đ m b o ti n va nợ, v.v ) n kiểm tra tín tuân t ủ u k o n ợp đồng va /nợ Kiểm tra việc tín toán ạc toán k o n c i p í ti n lãi kỳ, p i tr cuối kỳ dựa số ti n gốc kế oạc tr nợ t am c iếu đến p n c i p í tài c ín , c i p í p i tr Kiểm tra mục đíc k o n va , tín toán lại p n c i p í lãi va c n vốn óa kỳ đối c iếu với p n lãi va g i n ận ngu ên giá tài s n p n àn tài s n cố địn D700 u n E132 i E133 i E134 III Kiểm tra chi tiết ìn tăng, gi m k o n va /nợ năm, 31 Nam i E135 E136 2/2 E130 STT Thủ tục Lập gửi t xác n ận số dư k o n va đến bên cho va /nợ T ng ợp kết qu n ận được, đối c iếu với số dư s c i tiết Gi i t íc k o n c ên lệc (nếu có) Trong trường ợp k ông n ận t xác n ận, t ực iện t ủ tục t a t ế kiểm tra ợp đồng va , p iếu n ận ti n va oặc c ứng từ c i tr va /nợ gốc lãi sau ngà k óa s kế toán Đối với k o n va nước ngoài: kiểm tra việc đăng ký với ngân àng n nước k o n va dài ạn ng ĩa vụ t uế n t u c i p í lãi va Kiểm tra việc đán giá lại k o n va /nợ có gốc ngoại tệ cuối kỳ ạc toán c ên lệc tỷ giá cuối kỳ Kiểm tra việc p ân loại k o n va n t ông tin c n trìn bà BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác Người thực Tham chiếu Nam E137 Nam E138 Nam E139 D KẾT UẬN T eo ý kiến tôi, sở c ứng t u t ập từ việc t ực iện t ủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trìn bà p n đ u c ương trìn kiểm toán đạt được, ngoại trừ vấn đ sau: ữ ký người t ực iện: _ Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): 32 P Tên khách hàng: Công ty Ngày p n ABC : 31/12/2013 M T u Người soát xét Nội dung: TIỀN & Á K OẢN TƯƠNGĐƯƠNG TIỀN A Người lập Tên Nam n i Người soát xét Ngày 05/01/2014 05/01/2014 05/01/2014 TIÊU Đ m b o k o n ti n tương đương ti n có t ực; t uộc qu n sở ữu DN; ạc toán đán giá đ đủ, c ín xác, niên độ; trìn bà B T p ù ợp với c uẩn mực c ế độ kế toán iện àn T ỦT B KIỂM TOÁN Người t ực iện T ủ tục STT Tham c iếu I T ủ tục c ung Kiểm tra ngu ên tắc kế toán áp dụng n ất quán với năm trước p ù ợp với qu địn c uẩn mực c ế độ kế toán iện àn U N D140 Lập b ng số liệu t ng ợp có so sán với số dư cuối năm trước Đối c iếu số dư b ng số liệu t ng ợp với B ng ĐPS giấ tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) U N D142 II Kiểm tr p ân tíc So sán số dư ti n k o n tương đương ti n năm na so với năm trước, gi i t íc n ững biến động bất t ường NAM D142 P ân tíc tỷ trọng số dư ti n gửi t ng tài s n ngắn ạn, tỷ suất tài c ín v ti n k t an toán so sán với số dư cuối năm trước, gi i t íc n ững biến động bất t ường U N D142 U N D143 III Kiểm tr c i tiết T u t ập b ng t ng ợp số dư ti n k o n tương đương ti n quỹ ngân àng ngà k óa s , tiến àn đối c iếu với số dư s c i tiết, S B T ứng kiến kiểm kê quỹ ti n mặt (bao gồm c vàng, bạc, đá quý, có) ngà k óa s đối c iếu với số dư s quỹ s c i tiết ngà k oá s , đ m b o toàn quỹ DN đ u kiểm kê Trường ợp c ứng kiến kiểm kê ti n mặt trước oặc sau ngà k óa s , tiến àn c ọn mẫu kiểm tra p iếu t u/ c i ng iệp vụ p át sin sau oặc trước t ời điểm kiểm kê, t ực iện đối c iếu xuôi/ngược đến số dư ti n t ực tế s quỹ ngà k óa s u c ỉn ng iệp vụ t u c i p át sin tương ứng P át iện tìm ngu ên n ân gâ nên c ên lệc (nếu có) Lập gửi t xác n ận số dư tài k o n để gửi đến ngân àng T ng ợp kết qu n ận được, đối c iếu với số dư s c i tiết Gi i t íc k o n c ên lệc (nếu có) Đọc lướt S để p át iện n ững ng iệp vụ bất t ường v giá trị, v tài k o n đối ứng oặc v b n c ất ng iệp vụ Kiểm tra đến c ứng từ gốc (nếu c n) Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá c u ển đ i sang đồng ti n ạc toán số dư ti n có gốc ngoại tệ t ời điểm k oá s Kiểm tra cách tính toán ạc toán c ên lệc tỷ giá 33 N/A NAM D136 D137 N/A D130 2/2 Đối với khoản tương đương tiền: Kết ợp với KTV t ực iện kiểm tra c ỉ tiêu “ ác k o n đ u tư tài c ín ” để xem xét tín ợp lý k o n tương đương ti n N/A Tiến àn đối c iếu với xác n ận ngân àng, đồng t ời ước tín t u n ập tài c ín liên quan đến k o n ti n gửi ngà k óa s Đối với khoản tiền chuyển: Đối c iếu séc c ưa v tài k o n ti n gửi k o n k ác n c u ển k o n, ng iệp vụ c u ển ti n đơn vị nội với s p ụ ngân àng ngà lập b ng ĐKT, kiểm tra xem liệu k o n ti n có g i c ép vào s p ụ ngân àng năm tiếp t eo k ông N/A Kiểm tra việc ạc toán k o n t ấu c i ti n gửi ngân àng sở c ứng từ v việc b o lãn a p ê du ệt k o n t ấu c i, n k o n tài s n đ m b o (nếu có), đồng t ời xem xét việc ước tín lãi p i tr ngà k óa s N/A Kiểm tra k o n t u, c i lớn oặc bất t ường trước sau ngà k óa s , xác địn xem c úng có g i n ận kỳ k ông D139 10 Kiểm tra việc trìn bà ti n k o n tương đương ti n BCTC D140 Lập b ng t ng ợp lỗi IV T ủ tục iểm toán C ác NAM D141 KẾT UẬN T eo ý kiến tôi, sở c ứng t u t ập từ việc t ực iện t ủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trìn bà p n đ u c ương trìn kiểm toán đạt ữ ký người t ực iện: _ 34 P D139 1/1 Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2013 Người lập CT Nội dung: TIỀN VÀ Người soát xét Á K OẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Người soát xét Mục H tiêu: Kiểm tra kho n thu, chi lớn bất thường trước sau ngày khóa sổ Nguồn gốc số liệu: - Sổ tài kho n 111, 112 - Sổ quỹ Công việc thực Nội dung kết công việc thực - Phiếu thu PT0004/01 ngày 01/16/2013_Thu nợ công ty tin học Trường Nợ TK 1111: 425.000.000 W Có TK 1311: 425.000.000 i: - Phiếu thu PT0002/02 ngày 02/10/2013_ Thu nợ công ty tin học Trường Nợ TK 1111: 316.000.000 W Có TK 1311: 316.000.000 i: - Phiếu thu PT0001/07 ngày 07/01/2013_Thu nợ công ty tin học Trường Nợ TK 1111: 838.000.000 W Có TK 1311: 838.000.000 i: - Phiếu chi PC0040/11 ngày 11/26/2013_Tr nợ công ty vận t i Phượng oàng: Nợ TK 3311: 1.048.678.905 W Có TK 111: 1.048.678.905 - Phiếu chi PC0010/12 ngày 12/03/2013_Gửi tiền vào ngân hàng: Nợ TK 1121: 250.000.000 W Có TK 1111: 250.000.000 Kết luận: Các khoản thu, chi lớn thực tế có phát sinh ghi nhận hợp lý 35 Tên i Ngày 05/01/2014 P D510 Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Nội dung: BẢNG TỔNG TK 152 1521 Tên Nhi 07/01/2014 Người soát xét Trường 07/01/2014 Người soát xét Vinh 07/01/2014 Người lập CT Ngày khóa sổ: 31/12/2013 ỢP O ÁN DƯ TK 1/1 Ngày Nguyên liệu, vật liệu 31/12/2013 Trước KT 7.015.555.805 Điều chỉnh (3.023.500) 31/12/2013 Sau KT 7.012.532.305 31/12/2012 Sau KT 1.038.410.888 Biến động Giá Trị Tỷ lệ 5.974.121.417 575,3 Nguyên vật liệu 7.015.555.805 (3.023.500) 7.012.532.305 1.038.410.888 5.974.121.417 575,3 Diễn giải Giấy tờ chi tiết 153 Công cụ, dụng cụ 8.534.230 (6000.000) 2.534.230 22.181.098 (19.646.868) (88,60) 154 Chi phí SXKD DD 37.900.588 - 37.900.588 - 37.900.588 1541 Chi phí SX dở dang 37.900.5888 - 37.900.5888 - 37.900.588 155 Thành phẩm 2.347.784.828 (6.112.500) 2.341.672.328 3.603.463.023 (1.261.790.695) (35) 1551 Thành phẩm 2.347.784.828 (6.112.500) 2.341.672.328 3.603.463.023 0 Hàng hóa 1.093.524 - 1.093.524 863.738 229.786 26,6 Giá mua hàng hóa 1.093.524 - 1.093.524 863.738 229.786 26,6 9.410.868.975 (15.136.000) 9.395.732.975 4.664.918.747 4.775.814.228 156 1561 Tổng cộng TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm toán Phân tích biến động: Có chênh lệch số liệu sau kiềm toán kế toán quên ghi nhận, ghi nhận hai lần, đánh giá sai tỷ giá làm ảnh hưởng đến bẳng báo cáo tài Kế toán chấp nhận điều chỉnh 36 Ghi Tên khách hàng: Công ty ổ D136 1/1 ABC Ngày k óa sổ: 31/12/2013 Người lập CT Nội du g: : BẢNG TỔNG Ợ T Ư XÁ N ẬN TIỀN GỬI NGÂN ÀNG Tên Nam Người soát xét Người soát xét Ngày 05/01/2014 05/01/2014 i 05/01/2014 Mục tiêu: Tổng hợp thư xác nhận Nguồ gốc số liệu: - Sổ t i kho n 111, 112 - Sổ chi tiết t i kho n 111, 112 - Thư xác nhận Công việc thực Mã TK BIDV-VNĐ Eximbank-VNĐ BIDV-USD Eximbank-USD Tên ngân hàng NH ĐT&PT Việt Nam NH Eximbank Sài Gòn NH ĐT&PT Việt Nam NH Eximbank Sài Gòn Ngày gửi Lần Lần 02/01/2014 02/01/2014 02/01/2014 02/01/2014 Ngày nhận 05/01/2014 05/01/2014 05/01/2014 05/01/2014 Số dư theo sổ kế toán Số dư theo nhận Chênh lệ h 282.301.399 608.682.646 1.375.729.942 300.054.182 392.701.399 608.682.646 1.375.729.942 300.054.182 110.400.000 0 Kết luậ : Tại tài khoản BIDV-VNĐ ó hênh lệ h số dư theo sổ kế toán theo thư nhận 110.400.000đ Nguyên nhân khách hàng trả nợ vào tài khoản ngày 31/12/2013 kế toán hưa ập nhật Điều hỉnh: Nợ TK 112: 110.400.000 Có TK 131: 110.400.000 37 PHỤ LỤC SỐ 10 CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN & KIỂM TOÁN NAM VIỆT Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán & Kiểm toán Nam Việt Địa Điện thoại Fax Số: BÁO CÁO KẾT QUẢ KIỂM TRA Kính gửi: Hội đồng quản trị Giám đốc công ty Cổ Phần ABC Chúng (*) thực thủ tục kiểm tra thoả thuận trước với quý Công ty ghi việc kiểm tra nội dung công ty Cổ Phần ABC năm tài 2013 kì tài ngày 01/01/2014 kết thúc vào ngày 30/09/2014 trình bày tài liệu kèm theo Công việc kiểm tra thực phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán số 920 "Kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trước" Các thủ tục thực sau: Chúng kiểm tra báo cáo tài cho năm tài 2013 kì tài ngày 01/01/2014 kết thúc vào ngày 30/09/2014 qua phát vấn đề tồn vấn đề tài Chúng thu thập, tổng hợp danh sách chi tiết khoản vay ngắn hạn dài hạn công ty Cổ Phần ABC phát sinh trong năm tài 2013 kì tài ngày 01/01/2014 kết thúc vào ngày 30/09/2014 Kiểm tra tổng hợp hợp đồng vay không hợp lý Chúng so sánh số tiền chi cho công trình xây dựng số tiền ứng trước khách hàng (Công ty Cổ Phần ABC) tính số chênh lệch thiếu, số ngày thiếu dựa vào lãi suất tạm tính 6%/tháng tính số lãi mà công ty phải chịu Chúng tính số tiền lãi cho vay khoản Công ty cổ Phần ABC cho Công ty Cổ Phần ABC vay dựa gốc vay, thời gian vay lãi suất tạm tính 6%/tháng 38 Chúng so sánh công tác quản trị doanh nghiệp Công ty Cổ phần ABC quy định điều lệ Công ty Cổ Phần ABC, quy định Luật Doanh Nghiệp năm 2005, qua đánh giá công tác quản trị so với quy định nói Chúng báo cáo kết kiểm tra sau: a) Theo thủ tục ghi điểm 1, phát vấn đề trình bày phụ lục kèm theo sau đây; b) Theo thủ tục ghi điểm 2, phát vấn đề trình bày phụ lục kèm theo sau đây; c) Theo thủ tục ghi điểm 3, phát vấn đề trình bày phụ lục kèm theo sau đây; d) Theo thủ tục ghi điểm 4, phát vấn đề trình bày phụ lục kèm theo sau đây; đ) Theo thủ tục ghi điểm 5, phát vấn đề trình bày phụ lục kèm theo sau Vì thủ tục nêu không lập thành kiểm toán soát xét báo cáo tài theo chuẩn mực kiểm toán nên không đưa ý kiến đảm bảo cho báo cáo tài năm tài 2013 kì tài ngày 01/01/2014 kết thúc vào ngày 30/09/2014 Nếu thực thủ tục bổ sung thực kiểm tóan soát xét báo cáo tài theo chuẩn mực kiểm tóan phát vấn đề khác để báo cáo cho Công ty Báo cáo sử dụng cho Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty Báo cáo không sử dụng vào mục đích khác, không phổ biến cho bên khác Báo cáo liên quan đến tài khoản yếu tố nêu trên, không mở rộng cho toàn báo cáo tài công ty Cổ Phần ABC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán & Kiểm toán Nam Việt Hà Nội, ngày tháng năm Giám đốc (Họ tên, chữ ký, đóng dấu) Số chứng KTV Kiểm tóan viên (Họ tên, chữ ký) Số chứng KTV 39 ...  Kiểm toán báo cáo tài ng niên cho loại hình doanh nghi p  Kiểm toán toán công trình xây dự ản hoàn thành  Kiểm toán báo cáo tài dự án tổ chức quốc tế tài tr  Kiểm toán hoạ đ ng  Kiểm toán. .. Kế toán trưởng Giám đốc chi nhánh Giám đốc chi nhánh Trưởng phòng kiểm toán Kiểm toán viên Sơ đồ máy tổ chức nhân công ty AASCN 27 Quy trình kiểm toán t i c n ty Quy trình kiểm toán báo cáo. .. ngành v Tài chính, Thuế, kế toán kiểm toán cho đ nhi u tổ hoạ đ ng khắp kiểm toán báo cáo toán vố đầ n lập trình vố đầ hụ lục đ đ c nhi nh ách m t ớc Các d ch v kiểm toán báo hách h ng c ng tốt c