BQ GIAO D\]C VA DAO T~O TRUONG D~I HOC KINH TE THANH PHO HO CHi :MINH DE TAl NGHIEN cuu KHOA HQC CAP BO MS: B2004-22-73 ? , " A ' ? A "' CO saL Y LUf\N VA THl/C TIEN CUA VII;C THIET LAP cAc ouv D!NH DAO ouc NGHE NGHt~P ct-to A? , A ? A KIEM TOAN VIEN a VIE;T NAM ,, : ~·\ -; :E TAI: TS TRAN TH~ GIANG TAN THu' KY BETAI: TH.s v6 ANH DUNG r-~ - TPHCM - 2006 BQ GIAO DUC VA DAO TAO TRLIONG DH KINH TE TP.HCM THUVI~N THU~T NGUVIET TAT • •• • AICPA: Hc vi~n ke' toan vien cong chung Hoa Ky (American Institute of Certified Public Accountants) • AICPA's Peer Review Board: Uy ban ki~m tra cheo • CDI : Uy ban d;;to due ngh~ nghi~p v~ tinh d()c l~p ciia ki~m toan vien (Comite de deontologie de !'independence) • CENA: Uy ban ki~m tra qu6c gia v~ ho;;tt d()ng ki~m tmin (Le Comite de l'Examen National d' Activite ) • CEO : Giam d6c di~u hanh (Chief Executive Officer) • CFO : Giam d6c t~li chinh (Chief Financial Office) • CNCC : Lien doan Qu6c gia cac Chuyen vien Ke' toan (Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes) • COB: Uy ban Chung khoan (Commission des operations de Bourse) • Conseil d'Etat: H9i d6ng Tham chinh • HCCC : Uy ban t6i cao v~ ki~m toan (Haut Conseil du Commissaire aux Comptes) • IESBA: Uy ban Chuffn ml,l'c E>;;to due ngh~ nghic$p (International Ethics Standards Board for Accountants) • IFAC: Lien doan Ke' toan Qu6c te' (International Federation of Accountants) • IFAC Ethics Committee: Uy ban E>;;to dU'c ngh~ nghic$p trl,l'c thu()c IFAC • ISB : Uy ban Chuffn m\)'c d()c l~p (Independence Standard Board) • JEEP : Chu'clng trlnh lien ke't d~ xet xii' cac va'n d~ d;;to dU'c (Joint Ethics Enforcement Program Standards Board) • PCAOB : Uy ban Giam sat ho;;tt d()ng ki~m toan cac cong ty niem ye't (Public Company accounting Oversight Board) • PEEC : Uy ban E>;;to due ngh~ nghi~p (Division of Professional Ethics Professional Ethics Executive Committee) • POB : Uy ban Giam sat (Public Oversight Board) • QCIC: Uy ban E>i~u tra cha't h.tng cua cac cong ty ki€m tmin 51 2.2 Cac quy djnh hi~n hanh v~ d~o due ngh~ nghi~p cua Vi~t Nam 51 2.3 Cac quy djnh v~ ghim sat ho~t d(>ng ngh~ nghi~p 70 2.4 Thl!c tr~ng vi~c thie't l~p cac quy djnh va giam sat S\1' tuan thu d~o dU'c ngh~ nghi~p t~i cac cong ty ki€m tmin va ki€m toan vien hanh ngh~ t~i Vi~t Nam 73 p 2.4.1 Th\fc tr~ng vi~c thie't 1~ chinh sach dl;lO dU'c ngh~ nghi~p tl;li cac cong ty ki€m toan 73 2.4.2 ThJc tr~ng vi~c giam sat S\1' tuan thU d~o dU'c ngh~ nghi~p ~i cac cong ty ki€m toan 80 2.4.3 Vu diem 82 2.4.4 Nhu'inh huang hoan thien cac quy dinh v~ d~;to due ngh~ nghiep 104 3.3.1 Hoan thien chuffn m\)'c d~;to due ngh~ nghiep 103 3.3.2 B6 sung Lu~t Doanh nghiep 110 3.3.3 Ban hanh cac hudng dan chi tie't v~ d~;to due ngh~ nghil$p 111 3.4 Thanh l~p cac t6 chuc giam sat S\1' tuan thu d~;to due ngh~ nghil$p 115 3.5 Phudng phap va quy trlnh giam sat vil$c tuan thu d~;to due ngh~ nghi~p 120 KETLUAN 126 PHl) Ll)C Pht,~ lt,~c 1.1 - H~ th6ng chuffn m\)'c d;~to due ngh~ nghi~p ciia Hoa Ky 128 Pht,~ lt,~c 1.2 - Cac nguyen tii:c v~ d~o due ngh~ nghi~p cua AICPA 129 Pht,~lt,~c 1.3- 134 Pht,~lt,~c 1.4- Trich Lu~t ThU'dng Lu~t Sarbanes-Oxley m~i Phap (1966) 136 Pht,~lt,~c 1.5 - Chuffn mJ!c d~o due ngh~ nghi~p cua Phcip 137 Pht,~ lt,~c 2.1 - Trich Chuffn m\)'c ki€m toan Vi~t Nam sa' 200- Mvc tieu va nguyen tiic cd 145 biin chi pha'i ki€m toan baa cao tai chinh Pht,~ lt,~c 2.2 - Trich Chuffn mJ!c ki€m toan Vi~t Nam sa' 220 - Kil~m soat cha't h.t-CP 30/3/2004 cua Chinh phil v~ Ki€m toan d9c l~p 147 Ph1,1 I1,1c 2.4 - Trich Thong tu 64/2004/tt-btc 29/6/2004 huang dan tht!c hi~n m9t sa' di~u cua Nghi dinh 105/2004/N£>-CP 150 Pht,~l1,1c 2.5- Phie'u khclo sat chinh sach v~ d~o due ngh~ nghi~p cua cong ty ki€m toan 152 Phl,lll,lc 2.6- Bang t6ng hi dung d€ tai bao g6m ba chuong, d6Ja: Chuang : T6ng guan v~ d~o due ngh~ nghi~p va eae guy djnh d~o due ngh~ nghi~p ki~m toan Chuang : Th\fe tr~ng eua eae guy djnh d~o due ngh€ nghi~p d6i v6i ki~m toan vien hanh ngh€ t~i Vi~t Nam Chuong : Co· s6- ly lu?n va th\fe ti~n eua vi~e thi~t l?p eae guy djnh d~o due ngh€ nghi~p eho ki~m toan vien t~i Vi~t Nam V6i kha nang nghien euu, di~u ki~n va thai gian nghien euu e6 h~, nen tAt nhien d€ tai kh6 th~ tranh khoi nhGng h~n eh~, nhung ehUng toi hy vQng r~ng d€ tai se co nhihlg dong gop nhAt djnh v€ m9t nhihlg vAn d€ ca ban d~ gop ph~n phat tri~n ho~t d9ng ki~m toan t~i Vi~tNam " CHUONG TONG QUAN VE D~O DUC NGHE NGHI~P VA cAc QUY DJNH D4.0 DUC NGHE NGID:E:P KIEM TOAN 1.1 Ljch sir phat tri~n ciia d~o dlfc ngh~ nghi~p va cac quy djnh d~o due ngh~ nghi~p Theo tu di~n ti~ng Vi~t, quy djnh Ia djnh nhu11g di€u phai tuan thea (khae v6i huang d~n hay khuy~n eao) va thut t6 ehue e6 thfrm guy€n ban hanh Thfrm guy€n m1y g~n v&i tinh eh~t b~t bu('>e phai tuan thu guy dinh va v~y, n~u khong tuan thea se bi xu ph~t Trang mQi ngh~ nghi~p, d~ huang d~n eho ngueri hanh ngh~ e6 th~ thl,fe hi~n eong vi~e v6"i eh~t luQTig cao, tuan thU phap lu~t va phve V\1 t6t nh~t eho khaeh hang, cac ca guan chuc nang, lu~t phap hay ngh€ nghi~p thucmg phai thi~t l~p cac guy dinh cho ngueri hanh ngh€ Ki~m toc'm Ia m('>t ngh€ nghi~p mang tinh chuyen nghi~p cao, vi v~y cang cAn phili chiu Sl,f chi ph6i bm cac guy dinh c6 lien guan, d6 guy dinh v€ d~o due ngh€ nghi~p Ia r~t guan tr9ng Cac guy dinh v€ d~o due ngh€ nghl~p cho ngum hanh ngh€ ki~m tmin dugc hinh m6i lien M gifra ngh€ nghi~p va moi tnri R.W Bartlett, bai "Cac thach thuc d6i v6i tinh d('>e l~p cua ki~m toan" I cho r~ng ki~m toan Ia m('>t ngh€ nghi~p rna Sl,f t6n tl;li cua n6 ph\1 thu('>c vao cac due tinh cua ngueri hanh ngh€ nh~m phvc vv t6t nh~t cho IQi ich cua c('>ng dflng Vi~c hinh d1;1o due ngh€ nghi~p xu~t phat tu guan di~m cAn xay dl,fl1g hinh tuQng ly tuang cua ngh€ nghi~p va khoi d§u t~i Anh va My Cac nha kinh t~ hQC cho rftng dl;lO due ngh€ nghi~p thub'ng duge xay dl,fl1g dl,fa tren cac n€n tang: - Thuy~t mvc dich (Cuu canh): dl,fa tren n€n tang mve dieh cua hanh d('>ng M~;~c dich eua ngh€ ki~m toan Ia gia tang d9 tin c~y eho cae thong tin tai ehinh vi v~y ngum hanh ngh€ cAn c6 cae due tinh d~ xa h('>i c6 th~ tin tuang duqc a hQ - Thuy~t nghia vv: dl,fa tren ca sa traeh nhi~m va guy€n h1;1n Vi~c xay dl,fl1g d1;1o due ngh€ nghi~p th~ hi~n mong mu6n di~n ta sv doi h6i v€ traeh nhi~m eua ki~m toan vien d6i v6"i e('>ng dflng, khach hang va dflng nghi~p • 1A Heretical Challenge to the Incantations of Audit Independence, Tgp chi Accounting Horizons, Vol 5, No.1, 1991 - Thuy~t ph