BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG NGUYỄN THỊ THÚY HẰNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGHI LỘC - TỈNH NGHỆ AN KHÁNH HÒA - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG NGUYỄN THỊ THÚY HẰNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGHI LỘC - TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Quyết định giao đề tài: 259 /QĐ-ĐHNT ngày 24/03/2016 Quyết định thành lập hội đồng: 1163/QĐ-ĐHNT ngày 29/12/2016 Ngày bảo vệ: 14/01/2017 Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM HỒNG MẠNH Chủ tịch Hội Đồng TS PHAN THỊ DUNG Khoa sau đại học KHÁNH HÒA - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An” công trình nghiên cứu thân chưa công bố phương tiện thông tin Mọi giúp đỡ để hoàn thành đề tài nghiên cứu cảm ơn đầy đủ, thông tin trích dẫn đề tài nghiên cứu rõ nguồn gốc Tác giả đề tài Nguyễn Thị Thúy Hằng iii LỜI CẢM ƠN Để thực hoàn thành đề tài Luận văn này, nhận hỗ trợ, giúp đỡ tạo điều kiện từ quan, tổ chức cá nhân Luận văn hoàn thành dựa tham khảo, học tập kinh nghiệm từ kết qủa nghiên cứu liên quan, tạp chí chuyên ngành nhiều tác giả trường Đại học, tổ chức nghiên cứu, tổ chức trị…Đặc biệt hợp tác, giứp đỡ đội thuế thuộc Chi cục Thuế Nghi lộc trình thu thập liệu nghiên cứu; đồng thời giúp đỡ, tạo điều kiện vật chất tinh thần từ phía gia đình, bạn bè đồng nghiệp nơi công tác Trước hết, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo TS Phạm Hồng Mạnh người hướng dẫn khoa học trực tiếp dành nhiều thời gian, công sức hướng dẫn trình thực nghiên cứu hoàn thành Luận văn Tôi xin trân trọng cám ơn Ban giám hiệu, Khoa kinh tế, Khoa đào tạo SĐHTrường Đại học Nha Trang, toàn thể thầy cô giáo tận tình truyền đạt kiến thức quý báu, giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Nhân đây, xin chân thành cám ơn tất người giúp đỡ hoàn thành luận văn Cám ơn tất tác giả công trình mà tham khảo; cám ơn cộng tác từ phía hộ kinh doanh giúp đỡ tất người Tuy có nhiều cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tôi kính mong Quý thầy cô, chuyên gia, người quan tâm đến đề tài, đồng nghiệp, gia đình bạn bè tiếp tục có ý kiến đóng góp, giúp đỡ để đề tài hoàn thiện Một lần xin chân thành cám ơn./ Tác giả đề tài Nguyễn Thị Thúy Hằng iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v BẢNG CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH .x TRÍCH YẾU LUẬN VĂN xi MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .7 1.1 Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.2 Vai trò thuế 11 1.2 Đặc điểm quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 13 1.2.2 Khái niệm doanh nghiệp quôc doanh 14 1.2.3 Sự tồn khách quan doanh nghiệp Ngoài quốc doanh 14 1.2.4 Đặc điểm doanh nghiệp Ngoài quốc doanh 15 1.2.5 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp NQD .16 1.2.6 Ưu nhược điểm doanh nghiệp NQD 19 1.3 Nội dung số sắc thuế chủ yếu doanh nghiệp NQD 21 1.3.1 Một số loại thuế chủ yếu doanh nghiệp NQD 22 1.3.2 Công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD .24 1.3.3 Ý nghĩa quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD 25 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 27 v 1.4 Kinh nghiệm giới Việt Nam công tác quản lý thuê doanh nghiệp quốc doanh 30 1.4.1 Kinh nghiệm nước 30 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương Việt Nam .32 1.4.3 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD 36 Tóm lược chương 1: .38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGHI LỘC 39 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội huyện Nghi Lộc 39 2.1.1 Khái quát vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên 39 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 40 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Nghi Lộc năm 2013-2015 41 2.2.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp NQD Nghi Lộc 41 2.2.2 Vai trò doanh nghiệp NQD Nghi Lộc 43 2.2.3 Cơ cấu tổ chức máy chức nhiệm vụ Chi cục thuế Nghi Lộc 44 2.2.4 Tình hình thực dự toán thu ngân sách Chi cục thuế Nghi Lộc giai đoạn 2013-2015 50 2.2.5 Thực trạng triển khai thực hoạt động quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Nghi Lộc 52 2.2.6 Kết quản lý thu thuế .67 2.3 Các yếu tố ảnh hưỏng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn 77 2.3.1 Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế 77 2.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế 80 2.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế 82 Tóm lược chương 2: .84 vi CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ NGHI LỘC 85 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 85 3.1.1 Định hướng .85 3.1.2 Mục tiêu Chi cục thuế Nghi Lộc 86 3.2 Một số Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Nghi Lộc tỉnh Nghệ An 86 3.2.1 Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật thuế, phổ biến, công khai thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp NQD 87 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế, tích cực xử lý vi phạm cưỡng chế nợ thuế 89 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế 90 3.2.4 Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng công chức thuế 91 3.2.5 Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế 94 3.3 Một số kiến nghị 95 3.3.1 Ðối với Nhà nước .95 3.3.2 Đối với Bộ Tài 96 3.3.3 Đối với quyền địa phương 97 3.3.4 Đối với quan Thuế 97 Tóm lược chương 98 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 104 vii BẢNG CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNXH Chủ nghĩa xã hội DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTSX Giá trị sản xuất GTGT Giá trị gia tăng KTNQD Kinh tế quốc doanh KD Kinh doanh MB Môn NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế XNK Xuất nhập XHCN Xã hội chủ nghĩa XDCB Xây dựng XNK Xuất nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TSCĐ Tài sản cố định TKTN Tự khai tự nộp TNBQ Thu nhập bình quân TNCT Thu nhập chịu thuế UBND Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tính thuế MB vào vốn 23 Bảng 2.1: Gía trị sản xuất huyện Nghị Lộc (theo giá năm 2000) 40 Bảng 2.2: Sự phát triển DN NQD địa bàn huyện từ năm 2013 - 2015 41 Bảng 2.3: Phân bổ Doanh nghiệp NQD địa bàn huyện theo ngành nghề hoạt động năm 2013-2015 .42 Bảng 2.4: Quy mô tỷ trọng thu thuế từ DN NQD NSNN huyện 43 Bảng 2.5: Tình hình số lượng, chất lượng lao động Chi cục Thuế Nghi Lộc giai đoạn 2013 – 2015 49 Bảng 2.6: Tài sản sở vật chất giai đoạn 2013-2015 50 Bảng 2.7: Kết thực dự toán thu NSNN năm 51 Bảng 2.8: Tỷ trọng số thu từ doanh nghiệp NQD tổng số thu NSNN huyện Nghi Lộc năm 2015 .52 Bảng 2.9: Kết hoạt động tuyên truyền Chi cục thuế huyện Nghi Lộc 57 Bảng 2.10: Kết hoạt động hỗ trợ DN năm 2015 58 Bảng 2.11: Cách giải vướng mắc người nộp thuế 59 Bảng 2.12: Kết kiểm tra trụ sở quan thuế 62 Bảng 2.13: Số người nộp thuế nợ thuế 66 Bảng 2.14: Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 67 Bảng 2.15: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp địa bàn 69 Bảng 2.16: Tình hình hồ sơ khai thuế nộp hạn doanh nghiệp địa bàn huyện Nghi Lộc 70 Bảng 2.17: Kết nộp thuế DN giai đoạn 2013 - 2015 .71 Bảng 2.18: Số thuế truy thu bình quân doanh nghiệp 72 Bảng 2.19: Tỷ lệ truy thu bình quân doanh nghiệp 73 Bảng 2.20: Kết kiểm tra thuế DN 74 Bảng 2.21: Tỷ lệ hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh 74 Bảng 2.22: Tình hình nợ thuế thời điểm 31/12 hàng năm 76 Bảng 2.23: Ý kiến doanh nghiệp điều tra 79 Bảng 2.24: Nhận xét doanh nghiệp việc chấp hành sách thuế 83 ix DANH MỤC HÌNH Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế Nghi Lộc 45 x thuế, bao gồm: TLBD cho công chức vào ngành; TLBD kỹ tra, kiểm tra người nộp thuế; TLBD kỹ truyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế; TLBD kỹ quản lý kê khai kế toán thuế; TLBD kỹ quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế; TLBD cho công chức làm công tác phân tích, dự báo thu NSNN thuế; TLBD cho công chức quản lý thuế Thu nhập cá nhân; TLBD cho công chức quản lý thuế doanh nghiệp vừa, nhỏ hộ cá thể; TLBD Văn hoá công sở đạo đức cán thuế; TLBD kiến thức kế toán cho cán thuế Trong năm tới, ngành thuế tiếp tục triển khai biên soạn giáo trình đào tạo chuyên sâu kỹ quản lý thuế theo chức năng, lĩnh vực quản lý; giáo trình chuyên sâu sắc thuế nhằm đào tạo đội ngũ công chức thuế có phẩm chất đạo đức tốt, am hiểu sách thuế tinh thông nghiệp vụ Tiến hành lựa chọn cán trẻ, có kiến thức, có lực, có trình độ ngoại ngữ, tâm huyết, để đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu đưa vào diện quy hoạch lãnh đạo nhằm xây dựng đội ngũ cán nòng cốt ngành Khẩn trương xây dựng, ban hành qui định, qui chế đào tạo, bồi dưỡng, bao gồm: Quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức; Quy chế bắt buộc chế độ khuyến khích đào tạo công chức; Qui chế phân cấp đào tạo, bồi dưỡng; Quy chế giảng viên chuyên trách giảng viên kiêm nhiệm; Các qui định quản lý kinh phí đào tạo, bồi dưỡng; Qui chế tổ chức, quản lý khóa bồi dưỡng, đánh giá kết học tập học viên Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán 3.2.4.3 Kết mong đợi Chi cục Thuế chủ động xây dựng kế hoạch cụ thể cho loại hình đào tạo, bồi dưỡng như: Đào tạo đại học, sau đại học, lý luận trị, tin học, bồi dưỡng quản lý nhà nước, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ; số lượng cán cần đào tạo, đào tạo lại; đầu tư kinh phí thường xuyên bổ sung kế hoạch bồi dưỡng cán Cùng với công tác đào tạo bồi dưỡng, Chi cục Thuế thực tốt công tác luân phiên công việc, luân chuyển cán bộ, bố trí sử dụng cán vào vị trí phù hợp với trình độ chuyên môn, khả hoàn thành nhiệm vụ giao, lấy hiệu công 93 việc chủ yếu Việc xếp, điều động nhân sự, Ban lãnh đạo Chi cục lãnh đạo tổ chức Đảng, đoàn thể bàn bạc thống nhất, với tinh thần công tâm, khách quan tạo nên không khí phấn khởi, động viên cán an tâm công tác 3.2.5 Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh , quốc phòng… Nhà nước ta xác định, công tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác quản lý thu ngân sách Giải pháp nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích nội dung toàn diện Điều có nghĩa công tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật đưa vào sống Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát người dân, đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế Nhưng với phạm vi luận văn, tác giả đề xuất số nội dung sau: Về đạo kiểm tra giám sát thực hiện: Cơ quan thuế làm tốt công tác tham mưu với hội đồng nhân dân ủy ban nhân dân cấp để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế Kiện toàn phát huy vai trò hội đồng tư vấn thuế phường, xã việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế phường, thị trấn cho đảm bảo luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế: Rà soát, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin quản lý theo quy định Luật quản lý thuế Hoàn thiện, bổ sung, cụ thể hóa nội dung cung cấp thông tin cụ thể ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT, quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực công an, quản lý nhà đất, quản lý thị trường, thương mại, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thông tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế 94 Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Mặt trận Tổ quốc Việt nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp làm tốt vai trò động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí thường xuyên tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc thúc đẩy tạo điều kiện cho hiệp hội đời phát triển giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách pháp luật đến cho DN, đồng thời kênh giám sát trình tuân thủ NNT quan thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Ðối với Nhà nước 3.3.1.1 Hoàn thiện khuôn khổ pháp luật kinh tế Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hongkong, Brazil, Peru, Kenia , quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Lực lượng cán thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nước; tra thuế có tính chuyên môn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế toán phân tích tài doanh nghiệp Vì việc giao quyền điều tra khởi tố cho thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế thực nhanh chóng, thuận lợi Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương (cấp Chi cục thuế) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành không cần thiết cho DN Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế 95 3.3.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi công tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán DN từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt DN sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nước khó kiểm soát quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến doanh nghiệp có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hóa cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt người nộp thuế Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải toán thông qua ngân hàng Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, Cơ quan thuế phải quản lý mã số thuế người nộp thuế tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh kiểm soát việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp 3.3.2 Đối với Bộ Tài Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội 96 Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% 3.3.3 Đối với quyền địa phương Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp quốc doanh thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 3.3.4 Đối với quan Thuế 3.3.4 Đối với Tổng cục thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hoá công tác thuế Thực việc đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khỏe, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghĩ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước 3.3.4.2 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, tích cực hỗ trợ, giải đáp vướng mắc cho NNT cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành 97 Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ kịp thời Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế, tăng cường công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp doanh nghiệp kịp thời tiếp cận chủ trương, sách để thực đúng, đủ nghĩa vụ Tóm lược chương Trên sở định hướng nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh, luận văn đưa giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế là: cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác tra kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế, nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tăng cường áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Bên cạnh giải pháp, luận văn trình bày kiến nghị nhằm thực có hiệu giải pháp đưa 98 KẾT LUẬN Trong nghiệp đổi đất nước, đến n g n h thuế trải qua hai giai đoạn cải cách, tiếp tục cải cách thuế Mỗi lần cải cách lần tạo chuyển biến sách thuế hệ thống quản lý thuế Trong đó, cải cách quản lý thuế tạo thay đổi cách chế quản lý thuế, từ chế quản lý sang chế quản lý mới, đại hơn, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế điều kiện kinh tế trình chuyển đổi theo xu hướng phát triển cách nhanh chóng Công tác quản lý thuế ngành thuế nói chung địa bàn huyện Nghi Lộc nói riêng nhiều mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế, sở vật chất trang thiết bị, môi trường quản lý thuế Từ kết nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Nghi Lộc, Nghệ An” Luận văn rút kết luận sau: (1) Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh; nội dung quản lý thu thuế; vai trò doanh nghiệp; thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD, kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài (2) Tình hình thực công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Nghi Lộc giai đoạn 2013-2015 là: Về bản, công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng ghi nhận, hoàn thành dự toán giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu từ nội địa toàn Chi cục năm sau cao năm trước, so sánh năm 2015 với năm 2013 có số tăng tuyệt đối là: 18.250 triệu đồng, so với dự toán giao đạt 119 %; tăng 29% so với kỳ Chi cục thuế Nghi Lộc thực quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD theo mô hình “tự khai – tự nộp”, từ công tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp NQD Đây thách thức lớn Chi cục thuế Nghi Lộc hạn chế định nguồn lực ngành thuế ý thức người nộp thuế Tình hình tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Nghi Lộc việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế thấp, kê khai thuế chậm; nợ đọng thuế kéo dài; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Cơ quan thuế thiếu biện pháp chống thất thu thuế 99 Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Công tác, kiểm tra đôn đốc nợ thuế chưa có hiệu quả, chưa áp dụng triệt để biện pháp cưỡng chế nợ thuế (3) Trên sở đánh giá nguyên nhân thực trạng công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện Nghi Lộc, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực thời gian tới Đó giải pháp đổi tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; Đẩy mạnh công tác xử lý cưỡng chế nợ thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử phạt vi phạt vi phạm thuế; Phát huy vai trò cộng đồng xã hội quản lý thuế Hoàn thiện công tác quản lý thuế vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế tỉnh Nghệ An nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mô hình quản lý theo chức sang mô hình tự khai – tự nộp Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do yêu cầu công tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sách chế độ hành, luận văn nêu số kiến nghị với mục đích tăng cường công tác quản lý thu thuế giai đoạn vấn đề chưa hợp lý sắc thuế nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định khả đáp ứng chưa đầy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thuế khu vực KTNQD Tác giả mong nhận nhiều đóng góp, bảo Thầy, Cô giáo đặc biệt cán bộ, công chức ngành thuế - đồng nghiệp, giàu kiến thức thực tiễn, với hy vọng đóng góp số giải pháp công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Nghi Lộc tỉnh Nghệ An có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội công công nghiệp hóa, đại hóa đất nước./ 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Lê Văn Chấn (2001), "Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế", Thuế Nhà nước, (6), tr 41 Ngô Thế Chi - Vũ Công Ty (1999), Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Chi cục thuế huyện Nghi Lộc (2013 – 2015), Báo cáo kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015, Nghi Lộc, Nghệ An Chi cục thuế huyện Nghi Lộc (2015), Báo cáo công tác tuyên truyền, hỗ trợ , Nghi Lộc, Nghệ An Chi cục thuế huyện Nghi Lộc (2015), báo cáo kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế , Nghi Lộc, Nghệ An Chi cục thuế huyện Nghi Lộc (2015), Báo cáo thống kê số người nộp thuế nợ thuế , Nghi Lộc, Nghệ An Chi cục thuế huyện Nghi Lộc (2015), Báo cáo thống kê biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng , Nghi Lộc, Nghệ An Chi cục thuế huyện Nghi Lộc (2015), Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế, Nghi Lộc, Nghệ An 10 Chi cục thuế huyện Nghi Lộc (2015), Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế, Nghi Lộc, Nghệ An 11 Chi cục thuế huyện Nghi Lộc (2013 -2015), Tình hình nợ thuế thời điểm 31/12 hàng năm, Nghi Lộc, Nghệ An 12 Chi cục thuế huyện Nghi Lộc (2015), Báo cáo tổng hợp nợ thuế , Nghi Lộc, Nghệ An 13 Cục thuế tỉnh Nghệ An, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015 14 Hà Thị Ngọc Hà (2010) Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà nội 15 Tôn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng yêu cầu chế tự khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) 101 16 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2009; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 17 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 18 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí (12) 20 Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 21 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 22 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 Chính phủ sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 23 Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 24 Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 25 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ 26 Vũ Thị Toản (1996), Công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 102 27 Trường Đại học Tài - Kế toán Hà Nội (2000), Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 28 Trần Xuân Thắng (2010) Nghiệp Thuế, Nhà xuất Hà Nội 29 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài 30 UBND Huyện Nghi Lộc (2009), Quy hoạch tổng thể KT-XH thời kỳ 2010 – 2015, Nghi Lộc 31 Viện Chiến lược phát triển (2001), Cơ sở khoa học số vấn đề chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đến năm 2010 tầm nhìn 2020, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 32 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế, số 11 Các trang web quan, tổ chức nước 33 Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn 34 Bộ Tài chính: www.mof.vn 35 Bộ thương mại: www.mot.gov.vn 36 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 37 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 38 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn 103 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Chúng cam kết toàn thông tin vấn doanh nghiệp tống hợp theo nhóm doanh nghiệp không tổng hợp theo doanh nghiệp riêng lẻ Do thông tin riêng doanh nghiệp giữ kín; Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Loại doanh nghiệp (Công ty TNHH; Công ty cổ phần; DNTN; HTX) - Cơ cấu tổ chức DN: 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: - Quốc tịch: 1.3 Điều kiện sản xuất kinh doanh DN a Diện tích mặt bằng: m2 b Tổng số lao động thường xuyên DN năm 2013: người Trong đó: Lao động quản lý (gián tiếp):………… người Lao động trực tiếp người c Số lao động thời vụ DN năm 2013: .người d Tình hình tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh DN: - Tổng số vốn đầu tư DN: (triệu VND/ USD) Trong đó: + Giá trị nhà xưởng: + Giá trị dây chuyền sản xuất: + Giá trị thiết bị giảm ô nhiễm + TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN 2.1 Kết sản xuất năm 2015 Chủng loại sản phẩm ĐVT Số lượng Giá bán bình sản Giá trị sản phẩm quân (triệu VND/ Tổng số 2.2 Tình hình tiêu thụ sản phẩm DN năm 2015 Chủng loại sản phẩm Kết tiêu thụ sản phẩm năm 2010 theo nơi tiêu thụ Trong nước (%) Nước (%) Ghi 2.3 Ước tính % lợi nhuận DN so với tổng giá trị sản phẩm SX năm 2015: % TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CÁC QUY ĐỊNH QUẢN LÝ THUẾ 3.1 Về đăng ký, kê khai thuế - DN có thực nghĩa vụ khai thuế từ thành lập không? - Nếu có: có không + Khai thuế Môn Bài : triệu đồng + Khai thuế GTGT : triệu đồng + Tạm nộp thuế TNDN theo quý: triệu đồng - Nếu không: + Khai thuế Môn Bài : + Khai thuế GTGT : triệu đồng + Tạm nộp thuế TNDN theo quý: 3.2 Về chấp hành nghĩa vụ thuế + Số thuế phải nộp năm 2013, 2014, 2015( ): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên + Số thuế nộp năm 2013, 2014, 2015( ): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên + Số thuế nợ đọng năm 2013, 2014, 2015( ): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên Một số câu hỏi : - Ông/bà có hiểu rõ cách tính thuế sắc thuế hành áp dụng DN không? - DN có nợ tiền thuế nhà nước không? Nếu có ngàn đồng? - Nếu DN không nợ: DN thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? - Nếu DN nợ đọng thuế: DN nộp phần thuế nợ đọng chưa? Nếu có nộp… % tổng thuế phải nộp? Tại không nộp đầy đủ? - Ý kiến DN vấn đề thu thuế (hợp lý hay không hợp lý, sao, nên thực nào? Thanh tra, kiểm tra thuế 4.1 Trong năm 2015, có lần cán quan thuế đến kiểm tra sở SXKD ông bà? Số lần kiểm tra: (cán quan thuế □ hay quyền địa phương □) 4.2 Kết luận đợt kiểm tra năm 2015 DN: - Báo cáo tài chính: Chưa nộp □ - Số thuế phải nộp: Chưa nộp □ Đã nộp □ Nộp phần □ Nộp toàn □ Số thuế phải nộp thêm sau Kiểm tra thuế Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên 4.3 Trong thời gian từ năm 2013-2015 quan thuế lần kiểm tra sở SXKD ông, bà? Số lần: Một số ý kiến đề xuất doanh nghiệp vấn đề liên quan vấn đề quản lý thuế hành 5.1 Ông( bà ) cho biết sắc thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp không?Về thuế suất? thời điểm thu thuế? Thuế môn Có: □ Thuế môn Không: □ Thuế GTGT Có: □ Thuế GTGT Không: □ Thuế TNDN Có □ Thuế TNDN Không: □ + Xin cho biết lý có không? 5.2 Ông( bà ) cho biết việc kiểm tra DN theo Luật quản lý thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp không? Thuế môn Có: □ Thuế môn Không: □ Thuế GTGT Thuế GTGT Không: □ Có: □ Thuế TNDN Có □ Thuế TNDN Không: □ + Xin cho biết lý có không? 5.3 Theo ý kiến Ông (bà ) để doanh nghiệp đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, DN có kiến nghị nhà nước, cần phải thay đổi cho phù hợp hơn? Các ý kiến khác Xin chân thành cám ơn./ ... trạng công tác quản lý thuế doanh nghi p doanh nghi p quốc doanh địa bàn huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An, sở nhằm tìm kiếm giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghi p quốc doanh Nghi. .. trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghi p quốc doanh Chi cục thuế Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghi p quốc doanh Chi cục thuế. .. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHI P NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ NGHI LỘC 85 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghi p quốc doanh