Đang tải... (xem toàn văn)
ĐỀ TÀI: QUẢN TRỊ CHI PHÍ THEO PHƯƠNG PHÁP CHI PHÍ MỤC TIÊU ỨNG DỤNG TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN ĐỀ TÀI: QUẢN TRỊ CHI PHÍ THEO PHƯƠNG PHÁP CHI PHÍ MỤC TIÊU ỨNG DỤNG TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ Giáo viên hướng dẫn: PGS TS HOÀNG TÙNG Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thảo Lớp 36k06.1 Đà Nẵng, Tháng năm 2014 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả Nguyễn Thị Thảo SVTH: Nguyễn Thị Thảo LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS HOÀNG TÙNG, tận tình hướng dẫn suốt trình viết khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang qúy báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Công ty Em xin gởi lời cảm ơn đến Chú Nguyễn Văn Cường Chị Nguyễn Thị Kim Khanh Anh chị làm việc phòng Kế toán tài chính, phòng kinh doanh … giúp đỡ em trình thu thập số liệu Cuối em kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Trân trọng kính chào! SVTH: Nguyễn Thị Thảo SVTH: Nguyễn Thị Thảo LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng MỤC LỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ .8 DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 10 1.Tính cấp thiết đề tài 10 2.Mục tiêu nghiên cứu 11 3.Đối tượng nghiên cứu .11 4.Phạm vi nghiên cứu 11 5.Phương pháp nghiên cứu 11 6.Tính mởi mẻ giá trị thực tiễn đề tài .11 7.Bố cục 12 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN TRỊ CHI PHÍ THEO PHƯƠNG PHÁP CHI PHÍ MỤC TIÊU 13 1.1 NHẬN DIỆN TỔNG QUAN VỀ CHI PHÍ VỚI YÊU CẦU PHỤC VỤ QUẢN LÝ 13 1.1.1Khái niệm chi phí sản xuất 13 1.1.2Vai trò chi phí sản xuất định giá bán sản phẩm 13 1.2 PHƯƠNG PHÁP QUẢN TRỊ CHI PHÍ MỤC TIÊU 14 1.2.1Nguồn gốc chi phí mục tiêu 14 1.2.2Ý nghĩa việc nghiên cứu chi phí mục tiêu .15 1.2.3Xu hướng ứng dụng chi phí mục tiêu giới 16 1.2.4Khái quát chung chi phí mục tiêu 17 1.2.5Nội dung phương pháp chi phí mục tiêu .23 1.3 MỘT SỐ CÔNG CỤ, PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬT SỬ DỤNG TRONG QUẢN TRỊ CHI PHÍ MỤC TIÊU 34 1.3.1Phân tích thị trường (Market Analysis) .35 1.3.2Kỹ thuật đảo ngược (Reverse Engineering) 35 1.3.3Công cụ phân tích chức sản phẩm .36 SVTH: Nguyễn Thị Thảo LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng 1.3.4Công cụ VE 36 1.3.5Công cụ JIT (Just In Time) 37 1.3.6Chi phí Kaizen .38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ 39 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ 39 2.1.1Quá trình hình thành phát triển .40 2.1.2Tổ chức máy quản lý .41 2.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ 45 2.2.1Cơ cấu tổ chức sản xuất .45 2.2.2Tổ chức kế toán 47 2.2.3Hình thức kế toán công ty áp dụng 49 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ 51 2.3.1Phân loại chi phí Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ 51 2.3.2Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ 51 2.3.3Lập dự toán chi phí 53 2.3.4Tổ chức phân tích thông tin chi phí .55 2.3.5Công tác lập báo cáo phận Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ .55 2.4 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ 56 2.4.1Nhận xét phía đơn vị .56 2.4.2Nhận xét tác giả .58 CHƯƠNG 3: ỨNG DỤNG PHƯƠNG PHÁP CHI PHÍ MỤC TIÊU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ .59 3.1 ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG ỨNG DỤNG CHI PHÍ MỤC TIÊU VÀO TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ 59 3.1.1Những giả thiết đặt ứng dụng chi phí mục tiêu vào công ty 59 SVTH: Nguyễn Thị Thảo LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng 3.1.2Khả ứng dụng chi phí mục tiêu vào Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ 60 3.2 TIẾP CẬN BAN ĐẦU VỀ CHI PHÍ MỤC TIÊU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ 62 3.2.1Quy trình kỹ thuật Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ 62 3.2.2Tiếp cận sản phẩm ứng dụng chi phí mục tiêu 63 3.2.3Cách phân loại chi phí cách tiếp cận chi phí mục tiêu 64 3.2.4Nhận xét việc ứng dụng phương pháp quản trị chi phí mục tiêu Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ 68 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT ĐỐI VỚI PHƯƠNG PHÁP QUẢN TRỊ CHI PHÍ MỤC TIÊU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ 70 3.3.1Khoanh vùng chi phí mục tiêu theo phân đoạn thị trường 70 3.3.2Thiết lập tiến trình thực chi phí mục tiêu Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa thọ 72 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO .88 PHỤ LỤC 90 SVTH: Nguyễn Thị Thảo LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng CÁC TỪ VIẾT TẮT BC BCCP BCDKT BCKQKD BCTC CP CPMT CPSX CTGS CVP DN GTGT KT KTQT NQT NVL NXT PL QTCP SX SXKD TCTDMHT TK TSCĐ SVTH: Nguyễn Thị Thảo Báo cáo Báo cáo chi phí Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo tài Chi phí Chi phí mục tiêu Chi phí sản xuất Chứng từ ghi sổ Chi phí - Khối lượng - Lợi nhuận Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Kế toán Kế toán quản trị Nhà quản trị Nguyên vật liệu Nhập xuất tồn Phụ lục Quản trị chi phí Sản xuất Sản xuất kinh doanh Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ Tài khoản Tài sản cố định LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng DANH MỤC SƠ ĐỒ Hình Hình Hình Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục 14 Phụ lục 20 Sơ đồ tổ chức Tổng công ty cổ phần Dệt May Hòa Thọ Sơ đồ máy kế toán Tổng công ty cổ phần Dệt May Hòa Thọ Sơ đồ kế toán theo hình thức kế toán máy công ty Khái quát quản trị chi phí truyền thống Khái quát phương pháp quản trị chi phí mục tiêu Chu kỳ sống sản phẩm Các bước thực chi phí mục tiêu Quy trình sản xuất công nghệ sợi Quy trình sản xuất hàng may mặc Quy trình lập dự toán công ty Các công cụ kỹ thuật để đạt chi phí mục tiêu SVTH: Nguyễn Thị Thảo 42 49 50 91 91 92 93 94 95 99 109 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục 10 Phụ lục 11 Phụ lục 13 Phụ lục 14 Phụ lục 15 Phụ lục 16 Phụ lục 17 Phụ lục 18 Phụ lục 19 Phân tích đối thủ cạnh tranh Bảng tổng hợp chi phí theo khoản mục Chứng từ ghi sổ Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Tập hợp chi phí sản xuất chung Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu Dự toán chi phí NVLTT, SXC, QLDN Quy trình kiểm soát chi phí nguyên vật liệu Quy trình kiểm soát chi phí lao động Bảng kê nguyên vật liệu mua vào Danh sách theo dõi công CB-CNV phòng tài kế toán Bảng chấm công phòng Kinh doanh sợi SVTH: Nguyễn Thị Thảo 79 96 96 97 98 98 100 101 105 105 106 107 109 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nghiên cứu phát triển KT quản trị cho thấy, KT quản trị hình thành phát triển xuất phát từ nhu cầu thông tin quản trị DN Môi trường cạnh tranh buộc DN phải tìm biện pháp mở rộng, phát triển thị trường, giảm CP để nâng cao lợi nhuận KT quản trị công cụ hữu hiệu cho phép nhà quản trị kiểm soát trình SX, đánh giá hiệu hoạt động phận Các phương pháp KT chi phí tính giá thành sản phẩm truyền thống dựa khái niệm đơn giản CP trực tiếp/CP gián tiếp; CP cố định/CP biến đổi; CP định mức/CP thực tế ngày lộ rõ hạn chế Bên cạnh phát triển môi trường làm thay đổi điều kiện SX, việc phân loại CP thành CP trực tiếp CP gián tiếp tương đối khó khăn nhiều trường hợp phân biệt rạch ròi hai loại này; CP định mức điều kiện SX ổn định, điều kiện môi trường biến động không ngừng bắt buộc DN phải thường xuyên điều chỉnh định mức CP Chính phương pháp CP truyền thống không phù hợp với điều kiện SX nay, việc tìm kiếm áp dụng phương pháp QTCP điều tất yếu xảy Phương pháp CPMT phương pháp QTCP đại áp dụng hầu phát triển có trình độ công nghệ cao Tuy nhiên Việt Nam, số DN lớn, đặc biệt DN liên doanh với nước bắt đầu có xu hướng áp dụng phương pháp vấn đề QTCP đơn vị ưu điểm vốn có Phương pháp phù hợp với môi trường SX nói chung có tự động hóa cao tổ chức SX tiên tiến Tính ưu việt phương pháp thừa nhận giới CPMT công cụ khích lệ tạo thuận lợi cho việc liên kết phận qui trình chế tạo (Kaplan Atkinson, 1998) TCTDMHT nằm top công ty hàng đầu ngành dệt may, với hệ thống sản phẩm phong phú, có mặt nhiều nước giới Tuy nhiên công tác QTCP TCTDMHT chưa mang lại hiệu mong muốn phần hạn chế vốn có phương pháp QTCP truyền thống Từ yêu cầu cấp bách trên, nghiên cứu “Quản trị chi phí theo phương pháp chi phí mục tiêu: Ứng dụng Tổng công ty cổ phần Dệt May Hòa Thọ” cần thiết nhằm có nhìn tổng quan thực trạng QTCP TCTDMHT, SVTH: Nguyễn Thị Thảo 10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHỤ LỤC 6: QUY TRÌNH SẢN XUẤT HÀNG MAY MẶC GIAI ĐOẠN GIAI ĐOẠN GIAI ĐOẠN Thàn CẮT MAY HOÀN h THÀNH phẩm May chi Các công tiết việc lại Lắp ráp Kiểm tra chất lượng May lót, Là, ủi, đóng gói Bán Bán Nhập kho sản thành thành phẩm phẩm phẩm giao KH Trải vải Đặt mẫu Cắt SVTH: Nguyễn Thị Thảo 94 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHỤ LỤC 7: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC Năm 2013 ĐVT: Đồng STT Khoản mục Quý IV Năm 2013 Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp 446.260.841.951 1.620.592.325.650 Chi phí nhân công trực tiếp 68.463.490.060 252.287.028.582 Chi phí sản xuất chung 68.730.416.016 251.455.009.077 Chi phí bán hàng 17.626.137.900 64.367.978.587 Chi phí quản lý doanh nghiệp 19.905.975.200 74.097.586.562 Tổng cộng 620.986.861.127 2.262.799.928.458 Nguồn:Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ PHỤ LỤC 8: CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10/2013 SỐ C/TỪ ĐỊNH KHOẢN VÀ TRÍCH YẾU A B 17/10A01 17/10A01 17/10A01 17/10A01 17/10A01 17/10A01 17/10A01 17/10A01 17/10A01 Nguyên liệu, vật liệu Phải thu khác Thu nhập khác Phải thu nội Phải thu khác Giá vốn hàng bán Chi phí NVL trực tiếp Phải trả cho người bán Chi phí khác Tổng cộng SVTH: Nguyễn Thị Thảo KÍ HIỆU TÀI KHOẢN NỢ CÓ 152 138 711 136 138 632 621 331 811 SỐ TIỀN PS NỢ 17/10A01 PS CÓ 78.982.664.977 152 152 152 152 152 152 152 152 36.470.636 1.027.000 240.019.557 57.023.968 133.782.754 78.065.755.212 440.148.850 8.437.000 78.982.664.97 78.982.664.977 Nguồn: Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa thọ 95 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHỤ LỤC 9: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 10 / 2013 BAN THƯƠNG HIỆU Đvt: đồng Ghi có TK TT Ghi có TK 334 Đối tượng sử dụng Lương (LCB) Lương phụ TK 622 94.027.500 11.300.655 CNSX 94.027.500 11.300.655 TK 641 34.020.000 NVBH 34.020.000 TỔNG CỘNG 128.047.50 50.170.73 50.170.73 61.471.39 Ghi có TK 338 Cơm ca Cộng có TK 334 KPCĐ BHXH 19.991.00 19.991.00 125.319.15 125.319.15 (2%) 3382 1.880.55 1.880.55 (22%) 3383 22.219.94 22.219.94 7.575.000 91.765.739 680.400 8.164.800 7.575.000 91.765.739 680.400 8.164.800 27.566.00 217.084.89 2.560.95 30.384.74 Thu 8,5% + 1% (BHXH + BHTN) 22% phân bổ chi phí 8.124.448 21.879.674 8.124.448 21.879.674 680.400 11.056.500 2.761.650 8.294.850 680.400 11.056.500 2.761.650 8.294.850 2.496.89 10.886.09 30.174.524 BHYT BHTN (4,5%) 3384 4.087.12 4.087.12 (2%) 3389 1.816.49 1.816.49 1.530.90 1.530.90 5.618.02 Cộng có TK 338 30.004.12 30.004.12 41.060.62 Nguồn: Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ SVTH: Nguyễn Thị Thảo 96 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHỤ LỤC 10: TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý IV/2013 STT A B C Cộng Nội dung Số tiền Chi phí tiền lương 60.720.419.349 Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 1.644.399.688 Chi phí vật liệu 32.898.582.155 Chi phí khấu hao 69.779.690.280 Chi phí dịch vụ 85.533.319.459 - Tiền điện, nước 32.499.515.146 - Chi phí sửa chữa 21.812.452.311 - Thuê 31.221.352.002 Chi phí khác tiền 878.598.146 251.455.009.077 Nguồn: Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ PHỤ LỤC 11: TẬP HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2013 STT Cộng Nội dung Số tiền Chi phí tiền lương 40.587.452.558 Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 2.899.537.792 Chi phí vật liệu 21.384.824 Chi phí khấu hao 3.286.057.294 Chi phí dịch vụ 16.815.489.495 Chi phí khác tiền 10.487.664.599 74.097.586.562 Nguồn: Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ PHỤ LỤC 12: QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY Các yếu tố định mức (kỹ thuật, tiêu hao NVL, nhân công … ) SVTH: Nguyễn Thị Thảo 97 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng tài Phòng kỹ thuật GVHD: PGS TS Hoàng Tùng Nắm bắt tình hình tăng trưởng nhu cầu ngành Kế hoạch Lập dự kinh doanh toán chi cho năm phí tới Biến động cung cầu, nhu cầu kinh doanh … SVTH: Nguyễn Thị Thảo 98 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHỤ LỤC 13: BẢNG ĐỊNH MỨC TIÊU HAO NVL Mã hàng : MCL001( tay dai ) Form áo : CASUAL ĐƠN ST T (1) DANH MỤC (2) ĐVT ĐM (3) (4) GIÁ T/TIỀN ( VNĐ (VNĐ) ) (5) (6)=(4)*(5) A NGUYÊN LIỆU Vải 100%cotton K1.47m Vải 100%cotton … … 20 22 K1.45m PHỤ LIỆU Dựng tà 6605 …………… …………… Túi xách nylon Tiền gia công + + thùng+wash Tổng cộng SVTH: Nguyễn Thị Thảo GHI CHÚ (8) 113.537 KIMU Thái mét 1,39 76.000 105.737 mét 0,10 78.000 7.800 CÔ MÔ 0,133 …… …… 38.185 …… …… 2.000 14.883 5.079 …… …… 2.000 Vilene ………… ………… Liên Thành 30.957 30.957 1.35usd/Sp mét …… …… Lan ( 3.67$) 159.378 Nguồn: Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ 99 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHỤ LỤC 14 DỰ TOÁN CHI PHÍ NVLTT, NCTT, SXC, QLDN Năm 2013 STT KHOẢN MỤC CHI PHÍ ƯỚC THỰC HIỆN NĂM 2012 TỶ LỆ/ DTCM A GIÁ TRỊ THỰC HIỆN (CMPT ) 63.556.417.057 B DOANH THU CM 58.034.259.992 C TỔNG CHI PHÍ 61.376.003.984 105,76 I II 3.293.936.682 3.264.785.572 29.151.110 40.764.309.459 5,68 5,63 0,05 70,24 Chi phí nhân công trực tiếp 28.938.065.820 49,86 a Chi phí nhân công trực tiếp Bộ phận may trực tiếp Bộ phận cắt b Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ phần trích nộp 22 % Chi phí nhân viên phân xưởng a Chi phí nhân viên phân xưởng Tổ KCS Tổ Hoàn thành 24.806.123.208 21.871.795.239 2.934.327.969 4.131.942.612 42,74 37,69 5,06 7,12 CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU Chỉ may NVL nhận định mức CHI PHÍ NHÂN CÔNG SVTH: Nguyễn Thị Thảo 9.668.320.941 8.272.654.052 2.873.287.105 1.697.346.163 ƯỚC THỰC HIỆN NĂM 2013 69.000.000.00 69.000.000.00 64.000.000.00 49.492.000.00 34.972.000.00 30.867.000.000 27.207.000.000 3.660.000.000 4.105.000.000 16,66 11.920.000.000 14,25 10.518.000.000 4,95 3.618.000.000 2,92 2.140.000.000 100 TỶ TỶ LỆ/ LỆ/ DTCM DTCM tiết kiệm Giá trị tiết kiệm 92,75 13,00 8.973.176.111 0,00 0,00 0,00 71,73 5,68 3.916.335.473 5,63 3.881.676.177 0,05 34.659.296 (1,49) (1.025.157.258) 50,68 (0,82) 44,73 39,43 5,30 5,95 (1,99) (1.373.688.608) (1,74) (1.202.466.269) (0,25) (171.222.339) 1,17 807.685.029 17,28 15,24 5,24 3,10 (0,62) (0,99) (0,29) (0,18) (566.003.579) (424.822.065) (682.204.219) (201.797.049) (121.935.407) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP b a b III Tổ Kỹ thuật Tổ IE Tổ điện ủi Các phận khác phục vụ sản xuất Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ phần trích nộp 22 % Chi phí nhân viên quản lý Chi phí nhân viên quản lý Văn phòng( Ban GĐ, Kế toán,Thủ quĩ,lái xe,kế hoạch, tổ chức, quản đốc) +kho+ phat kim Kho(kiểm vải) Bảo vệ + Vệ sinh Phục vụ Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ phần trích nộp 22 % CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG a b c a Chi phí ăn ca Chi phí ăn ca công nhân TTSX Chi phí ăn ca phận phục vụ Chi phí ăn ca phận quản lý Chi phí vật liệu Chi phí vật liệu dùng sữa chữaTSCD, vật dụng PX b Chi phí vật liệu xuất dùng Kim, bút, phấn, giấy sơ đồ, vật liệu phụ khác SVTH: Nguyễn Thị Thảo GVHD: PGS TS Hoàng Tùng 851.613.104 197.274.173 607.411.548 2.035.533.589 10.188.370 1.395.666.889 1,47 0,34 1,05 3,51 0,02 2,40 1.097.000.000 247.000.000 761.000.000 2.639.000.000 16.000.000 1.402.000.000 1,59 0,36 1,10 3,82 0,02 2,03 (0,12) (0,02) (0,06) (0,32) (0,01) 0,37 (84.472.156) (12.450.306) (38.816.296) (218.846.497) (3.886.508) 257.382.154 2.157.922.698 1.847.185.217 1.129.085.262 3,72 3,18 1,95 2.600.000.000 2.292.000.000 1.389.000.000 3,77 3,32 2,01 (0,05) (0,14) (0,07) (34.331.614) (95.783.834) (46.570.837) 242.625.354 475.474.601 310.737.481 0,42 0,82 0,00 0,54 305.000.000 598.000.000 0,44 0,87 0,00 0,45 (0,02) (0,05) 0,09 (16.529.889) (32.683.108) 61.452.220 13.184.338.347 22,72 18,76 3,96 2.731.556.922 4.300.063.000 3.069.853.000 1.082.806.000 147.404.000 915.699.362 7,41 5,29 1,87 0,25 1,58 0,00 12.944.000.00 4.297.000.000 3.068.000.000 1.082.000.000 147.000.000 850.000.000 6,23 4,45 1,57 0,21 1,23 0,00 1,18 0,84 0,30 0,04 0,35 - 815.572.247 581.910.536 205.405.302 28.256.409 238.723.385 - 915.699.362 1,58 850.000.000 1,23 0,35 238.723.385 308.000.000 101 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP a b a b c d e a b c d e f g a b c d e IV a b c Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí phụ tùng thay Phí phí phân bổ dụng cụ Khấu hao TSCĐ phân xưởng Khấu hao Nhà xưởng vật kiến trúc Khấu hao thiết bị máy móc Khấu hao phương tiện vận tải Khấu hao thiết bị quản lý Khấu hao TSCĐ khác Chi phí điện dịch vụ mua Chi phí điện sản xuất Củi đốt lò Than Dầu nhỏ máy Chi phí nước Chi phí phân bổ trả trước Chi phí khoản chi Chi phí tiền khác Chi phí khác liên quan phuc vụ cho sản xuất Chi phí vận chuyển NPL Chi phí bốc xếp NPL Chi phí đưa hàng đI ủi, gia công, in, thêu, wash Chi phí nhiên liệu phục vụ CHI PHÍ TÀI CHÍNH Lãi vay dài hạn Lãi vay ngắn hạn Chênh lệch tỷ giá SVTH: Nguyễn Thị Thảo GVHD: PGS TS Hoàng Tùng 1.787.226.993 852.111.927 935.115.066 3.400.221.605 342.189.135 3.001.671.602 0 56.360.868 2.408.226.447 1.128.839.423 1.090.780.000 64.603.637 29.061.538 58.347.042 36.594.807 372.900.940 308.667.758 3,08 1,47 1,61 5,86 0,59 5,17 0,00 0,00 0,10 4,15 1,95 1,88 0,11 0,05 0,10 0,00 0,06 0,64 0,53 1.683.000.000 788.000.000 895.000.000 3.380.000.000 351.000.000 2.973.000.000 0 56.000.000 2.345.000.000 1.131.000.000 1.033.000.000 62.000.000 27.000.000 55.000.000 37.000.000 389.000.000 323.000.000 2,44 1,14 1,30 4,90 0,51 4,31 0,00 0,00 0,08 3,40 1,64 1,50 0,09 0,04 0,08 0,00 0,05 0,56 0,47 0,64 0,33 0,31 0,96 0,08 0,86 0,02 0,75 0,31 0,38 0,02 0,01 0,02 0,01 0,08 0,06 441.928.663 225.120.922 216.807.742 662.703.237 55.846.754 595.846.067 11.010.416 518.267.747 211.136.872 263.886.012 14.810.680 7.552.799 14.371.883 6.509.501 54.361.643 43.991.417 27.653.182 36.580.000 0,05 0,00 0,06 29.000.000 37.000.000 0,04 0,00 0,05 0,01 0,01 3.878.330 6.491.896 1.254.561.285 679.312.067 573.584.778 1.664.440 0,00 2,16 1,17 0,99 0,00 957.000.000 528.000.000 429.000.000 0,00 1,39 0,77 0,62 0,00 0,77 0,41 0,37 0,00 534.614.241 279.670.032 252.965.268 1.978.941 102 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP V VI a a b a b a b c d e CHI PHÍ BÁN HÀNG Thùng carton Băng keo đóng gói Phí vận chuyển thành phẩm may CHI PHÍ QUẢN LÝ Chi phí vật liệu Chi vật liệu dùng sữa chữaTSCD, vật dụng quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí văn phòng phẩm Chi phí phân bổ dụng cụ Khấu hao TSCĐ Khấu hao thiết bị quản lý Khấu hao TSCĐ khác Chi phí tiền khác Chi phí tiếp khách, hội nghị Chi phí công tác phí Chi phí nhiên liệu phục vụ quản lý Tiền điện thoại Chi phí tiền khác phục vụ cho quản lý Chi phí quản lý trích nộp Cty SVTH: Nguyễn Thị Thảo GVHD: PGS TS Hoàng Tùng 2.480.988.369 2.257.371.493 223.616.876 397.869.842 203.000.000 4,28 3,89 0,39 0,00 0,69 0,00 0,00 79.615.403 25.777.154 53.838.249 39.518.475 39.518.475 278.735.964 164.552.129 16.912.909 50.911.691 46.359.235 0,14 0,04 0,09 0,07 0,07 0,00 0,48 0,28 0,03 0,00 0,09 0,08 78.000.000 24.000.000 54.000.000 40.000.000 40.000.000 286.000.000 158.000.000 17.000.000 203.000.000 404.000.000 0 51.000.000 60.000.000 0,00 0,29 0,00 0,29 0,00 0,59 0,00 0,00 3,98 3,89 0,09 0,10 - 2.746.778.243 2.683.908.316 62.869.927 69.048.491 - 0,11 0,03 0,08 0,06 0,06 0,00 0,41 0,23 0,02 0,00 0,07 0,09 0,02 0,01 0,01 0,01 0,01 0,07 0,05 0,00 0,01 (0,01) 16.658.962 6.647.821 10.011.141 6.985.604 6.985.604 45.403.924 37.644.726 3.108.652 9.531.601 (4.881.054) 0,00 Nguồn: Nhà máy May Hòa Thọ 103 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHỤ LỤC 15: QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TT Loại báo cáo Bộ phận lập Trách nhiệm phận liên quan Bảng kê NVL Phòng kinh doanh + Bộ phận thu mua: phòng kinh doanh mua vào Bảng định mức phận kho lập Phòng kỹ thuật + Bộ phận tiếp nhận: kho + Bộ phận sử dụng: phân xưởng sản NVL xuất phận Phiếu đề nghị Phân xưởng sản + Bộ phận quản lý: kho Bộ phận sản xuất, phận thu mua cấp vật tư Phiếu cấp vật tư xuất Phòng kinh doanh Bộ phận sản xuất, phận thu mua PHỤ LỤC 16: QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHI PHÍ LAO ĐỘNG TT Loại báo cáo Bộ phận lập Bảng định mức đơn giá lương hành Bảng chấm công Phân xưởng Sổ theo dõi trình sản xuất SVTH: Nguyễn Thị Thảo Phòng tổ chức (bộ phận thống kê) Phân xưởng Nội dung kiểm soát Kiểm soát chi phí tiền lương phận Kiểm soát thời gian lao động suất lao động Kiểm soát suất lao động lao động toàn phận 104 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHỤ LỤC 17: BẢNG KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU MUA VÀO Tháng 10/2013 Chứng từ Mặt hàng Nhà cung cấp ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Số Ngày 1521-001M 01/10 Vải 100 Nylon 500/500WR Aurora Yard 4.184 68,786 263.163.726 1521-002M 01/10 Dựng PC3000 Natural Kufner Met 4.800 39.547,68 189.828.864 1521-002M 01/10 Dựng 8-SF 120- Black Kufner Met 3.200 20.194,56 64.622.592 1521-002M 01/10 Dựng PV3041Charcoal Kufner Met 21.000 8.835,12 185.537.520 1522-048M 10/10 Nhãn kẹp túi Truely Pcs 4.194 218.80 4.602.636 1522-051M 10/10 Nhãn kẹp lưng Truely Pcs 1.750 - - - - 1521-104M 30/10 Vải 100 Nylon 500/500WR Aurora Yard 743 62.898 46.732.947 1522-229M 31/10 Nhãn Downtown Pcs 30.305 275 8.318.856 Tổng 1.360 2.380.392,74 64.028.346.452 Nguồn: Tổng công ty cổ phần Dệt May Hòa Thọ SVTH: Nguyễn Thị Thảo 105 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHỤ LỤC 18: DANH SÁCH THEO DÕI GIỜ CÔNG CB-CNV PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN Tháng 11/2013 Tổng làm 208,43 193,20 Giờ Số Không làm Công Số lần O/C điểm Ký việc F SPL RO CV theo công trễ/về O danh tên bình sớm thường 208 00 00 00 00 00 26 26 192 00 00 00 00 00 24 24 25 STT MSNV Họ Tên Bộ phận Giờ theo HĐ 00001403 00001765 VP-TCKT VP-TCKT 240,00 240,00 00002074 VP-TCKT 240,00 00003533 VP-TCKT 240,00 192,4 192 00004688 VP-TCKT 240,00 208,43 208 00005361 VP-TCKT 240,00 00005362 00006678 VP-TCKT VP-TCKT 240,00 240,00 00007276 VP-TCKT 10 00007741 11 12 00007928 Trần Anh Thư Huỳnh Huề Nguyễn Văn Cường Nguyễn Thị Tường Long Nguyễn Thị Kim Khanh Đặng Thị Oanh Nữ Lê Thị Diệu Hiền Nguyễn Thị Châu Trương Thị Hà Anh Hoàng Thị Kim Anh Đỗ Thành Trung Lê Thị Thanh Nga 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 24 24 00 00 00 00 00 26 26 208 00 00 00 00 00 26 26 160,33 208,43 160 208 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 20 26 20 26 22 240,00 208,00 208 00 00 00 00 00 26 26 VP-TCKT 240,00 200,42 200 00 00 00 00 00 25 25 26 VP-TCKT VP-TCKT 240,00 240,00 209,30 208 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 26 26 26 26 26 26 Nguồn: Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ SVTH: Nguyễn Thị Thảo 106 26 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Hoàng Tùng PHỤ LỤC 19 BẢNG CHẤM CÔNG PHÒNG KTCN SỢI Tháng 11/2013 Nguồn: Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ SVTH: Nguyễn Thị Thảo 107 PHỤ LỤC 20: CÁC CÔNG CỤ KỸ THUẬT ĐỂ ĐẠT ĐƯỢC CPMT Các khoản mục chi phí kiểm soát góc độ chi phí đơn vị Các khoản mục chi phí kiểm soát góc độ tổng chi phí Ví dụ: Chi phí lao động Chi phí nguyên vật liệu Các loại chi phí khác Thiết lập chi phí mục tiêu Ví dụ Chi phí vận chuyển Chi phí bảo hành Chi phí quảng cáo Dự thảo ngân sách Các công cụ kĩ thuật JIT(Just in time) TQC (Total quality control) Phân tích giá trị (Value Engineering) Phân tích chức sản phẩm Đạt chi phí mục tiêu ... 3: ỨNG DỤNG PHƯƠNG PHÁP CHI PHÍ MỤC TIÊU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ .59 3.1 ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG ỨNG DỤNG CHI PHÍ MỤC TIÊU VÀO TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ... công ty áp dụng 49 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ 51 2.3.1Phân loại chi phí Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ 51 2.3.2Kế toán chi phí. .. BAN ĐẦU VỀ CHI PHÍ MỤC TIÊU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌ 62 3.2.1Quy trình kỹ thuật Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ 62 3.2.2Tiếp cận sản phẩm ứng dụng chi phí mục tiêu