Đang tải... (xem toàn văn)
Như chúng ta đã biết, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng các nhu cầu chi cho bộ máy Nhà nước, chi cho quốc phòng, an ninh, giáo dục, văn hoá, y tế và các nhu cầu chi khác của Nhà nước. Nguồn thu từ thuế không những đảm bảo cho chi thường xuyên mà còn có điều kiện chi cho đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng kinh tế xã hội, chi cho các chương trình mục tiêu. Thuế cũng là công cụ sắc bén của nhà nước để kiểm kê, kiểm soát đối với các lĩnh vực sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch vụ và phân phối thu nhập quốc dân. Bên cạnh những kết quả mà mà nguồn thu từ thuế mang lại, vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định trong công tác quản lý thuế dẫn đến tình trạng thất thoát nguồn thu, gây ảnh hưởng lớn tới nền tài chính quốc gia nói chung và địa phương nói trên. Điển hình đó là tình trạng vi phạm chế độ kế toán ở hộ kinh doanh thuộc khu vực kinh tế dân doanh có xu hướng gia tăng và chiều hướng diễn biến ngày càng phức tạp, đa dạng, tinh vi trên tất cả các ngành nghề kinh doanh. Tình huống cụ thể sau đây sẽ làm rõ vấn đề mà chúng ta đề cập tới.
Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa LỜI NÓI ĐẦU Trong giai đoạn đất nước đẩy mạnh phát triển kinh tế hội nhập quốc tế, việc xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có lĩnh trị vững vàng, khả tư chiến lược, phương pháp khoa học nhận thức để thích ứng với biến động tình hình nước giới có vai trị quan trọng Xuất phát từ yêu cầu xã hội, việc tổ chức lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước cần thiết Khóa học trang bị, cập nhật kiến thức quản lý nhà nước kỹ thực thi công vụ, đồng thời tăng cường ý thức phục vụ nhân dân nhằm nâng cao lực công tác cho cán bộ, công chức thực nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm giao; chuẩn hóa ngạch chun viên cho cán bộ, cơng chức phù hợp với vị trí việc làm thời gian cơng tác Ngồi ra, hồn thành chương trình bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước sở, điều kiện bắt buộc để cán bộ, công chức đủ tiêu chuẩn bổ sung hồ sơ dự thi nâng ngạch Thời gian vừa qua, quan tâm tạo điều kiện Lãnh đạo Sở Tài Nghệ An, tham gia lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước chương trình chun viên Trường Chính trị tỉnh Nghệ An tổ chức, thời gian ngày 15/5/2017 đến ngày 15/6/2017 Chương trình học chia làm phần gồm: Phần I: Kiến thức chung; Phần II: Kiến thức quản lý Nhà nước theo ngành lãnh thổ; Phần III: Kỹ Khoá học diễn tháng với giảng dạy nhiệt tình Q thầy Trường Chính trị tỉnh Lãnh đạo số Sở, Ban, ngành, truyền đạt, bồi dưỡng cho thân tơi khơng kiến thức kỹ cần thiết công tác quản lý nhà nước cán bộ, công chức Từ hiểu biết hệ thống trị quốc gia; cách thức tổ chức vận hành máy nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam; cải cách thủ tục hành nhà nước; quản lý tài cơng quan nhà nước… đến kỹ mềm cần thiết cho công chức đạo đức công vụ; kỹ giao tiếp; kỹ soạn tTốt văn bản; kỹ quản lý Học viên: Nguyễn Thị Tốt Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa thời gian; quản lý hồ sơ công việc; cách thức làm việc nhóm tìm kiếm, thu thập thơng tin cách hiệu Trên sở kiến thức học với học kinh nghiệm đúc rút q trình cơng tác, tơi nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý nhà nước lĩnh lực thuế - tài Nó cơng cụ để điều tiết kinh tế vĩ mô, tạo sở cho việc hoàn thiện chế quản lý nhà nước theo hướng tiết kiệm, hiệu quả, chống lãng phí, ngăn chặn tham nhũng, góp phần thực thắng lợi nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, đáp ứng yêu cầu đổi phát triển kinh tế xã hội, nâng cao đời sống nhân dân, bảo đảm quốc phịng, an ninh Do đó, tơi xin chọn đề tài “Xử lý hành vi trốn thuế từ vi phạm chế độ kế toán hộ kinh doanh” để viết tiểu luận cuối khóa Mặc dù có nhiều cố gắng thời gian nghiên cứu không dài, nhận thức cịn hạn chế nên chắn đề tài khơng tránh khỏi vài thiếu sót nội dung lẫn hình thức Tơi mong nhận ý kiến góp ý giúp đỡ qúy thầy, giảng viên lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên để tiểu luận đạt kết tốt Tôi xin chân thành cảm ơn./ Học viên: Nguyễn Thị Tốt Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa PHẦN I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Như biết, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng nhu cầu chi cho máy Nhà nước, chi cho quốc phịng, an ninh, giáo dục, văn hố, y tế nhu cầu chi khác Nhà nước Nguồn thu từ thuế đảm bảo cho chi thường xun mà cịn có điều kiện chi cho đầu tư phát triển sở hạ tầng kinh tế - xã hội, chi cho chương trình mục tiêu Thuế công cụ sắc bén nhà nước để kiểm kê, kiểm soát lĩnh vực sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch vụ phân phối thu nhập quốc dân Bên cạnh kết mà mà nguồn thu từ thuế mang lại, tồn số hạn chế định công tác quản lý thuế dẫn đến tình trạng thất nguồn thu, gây ảnh hưởng lớn tới tài quốc gia nói chung địa phương nói Điển hình tình trạng vi phạm chế độ kế toán hộ kinh doanh thuộc khu vực kinh tế dân doanh có xu hướng gia tăng chiều hướng diễn biến ngày phức tạp, đa dạng, tinh vi tất ngành nghề kinh doanh Tình cụ thể sau làm rõ vấn đề mà đề cập tới Ông Nguyễn Văn Tiến, trú quán thị trấn La Hai, huyện Diễn Châu, tỉnh Nghệ An, chủ hộ kinh doanh vật liệu xây dựng Ông Nguyễn Văn Tiến UBND huyện Diễn Châu cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 24E7 - 000098, ngày 01/4/2014 Ông Tiến thực kê khai thuế theo q Doanh thu khốn (doanh thu tính cho hoạt động kinh doanh không xác định sổ sách kế tốn, hóa đơn) 200.000.000 đồng, doanh thu chịu thuế 80.000.000 đồng, số thuế khoán mà ông Nguyễn Văn Tiến phải nộp 1.200.000 đồng, đó: thuế GTGT 800.000 đồng; thuế TNCN 400.000 đồng Theo quy định Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung Học viên: Nguyễn Thị Tốt Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa số điều Nghị định thuế, trường hợp cá nhân nộp thuế khốn có sử dụng hóa đơn quan thuế doanh thu tính thuế tính doanh thu khốn doanh thu hóa đơn Hướng dẫn áp dụng cho kỳ tính thuế từ ngày 01/01/2016 Ơng Nguyễn Văn Tiến thực mở sổ sách kế toán, ghi chép, cập nhật đầy đủ hàng ngày giao dịch phát sinh, bao gồm số lượng doanh số hàng bán ra, mua vào thực đầy đủ việc xuất hoá đơn bán hàng hoá Sau ba tháng đầu năm 2016 triển khai thực nội dung quy định Thông tư số 92/2015/TTBTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính, kết kinh cửa hàng ông Nguyễn Văn Tiến chi tiết sau: Đơn vị tính:1.000đ Tháng kinh doanh Số liệu ấn định Số liệu ghi sổ sách kế toán Số thuế phải nộp Thông báo thuế Doanh thu Mức thuế Doanh thu Mức thuế 80.000 1.200 30.000 450 1.650 1.650 80.000 1.200 50.000 750 1.950 1.950 80.000 1.200 42.000 630 1.830 1.830 Sau thực nộp thuế theo chế độ kê khai sở số liệu ghi chép sổ sách kế toán tháng (từ tháng 01 đến tháng 3/2016), ơng Tiến suy tính so sánh: trước tháng ông nộp 1.200.000 đồng, từ thực sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, ông phải nộp mức thuế cao nhiều Nếu tiếp tục thực theo phương án tháng cuối năm 2016 với số lượng cơng trình nhà tăng vọt địa bàn huyện chắn số thuế ơng phải nộp cho Nhà nước nhiều so với mức thuế khoán trước Do đó, ơng Tiến nảy ý định kê khai sai doanh thu nhằm mục đích trốn thuế cách hợp pháp cách khơng lập xuất hố đơn cho khách hàng nhằm để điều chỉnh doanh thu hàng tháng từ tháng 4/2016, ông Tiến thực hành vi giấu nguồn thu Hồi 14 00 phút ngày 15/8/2016, đồng chí Nguyễn Văn Hậu thuộc Đội kiểm tra Chi cục Thuế huyện Diễn Châu đường công tác phát xe tải Học viên: Nguyễn Thị Tốt Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa mang biển số 37H1– 2323 mua hàng cửa hàng ông Tiến với số lượng lớn Cảm tính cho thấy có điều khơng ổn, đồng chí Hậu thăm dị nguồn tin từ hộ xung quanh biết: ô tô thường xuyên mua vật liệu cửa hàng ông Tiến; chủ xe ông Lê Văn Khánh trú thị trấn La Hai, huyện Diễn Châu Đồng chí Hậu điện thoại cho Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Diễn Châu xin ý kiến lãnh đạo cho phép kiểm tra cửa hàng kinh doanh vật liệu ông Tiến cụ thể xác định việc phát hành chứng từ kế toán liên quan đến mua bán vật tư hàng hoá xếp xe ông Khánh Đúng 16 00 phút, đồng chí Đội kiểm tra Chi cục Thuế có mặt trường Ơng Nguyễn Văn Châu, Đội trưởng Đội kiểm tra công bố Quyết định số 311/QĐ-CCT ngày 15/8/2016 việc thực kiểm tra đột xuất cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng ông Tiến Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Diễn Châu ký Đội tiến hành kiểm tra sổ sách kế toán hoá đơn bán hàng ngày 15/8/2016 ông Tiến; đối chiếu số hàng hố có xe tải hàng hố hàng hố cịn tồn kho với sổ sách nhập kho vật tư ơng Tiến hồn toàn khớp số lượng, chủng loại sản phẩm Số lượng giá bán số hàng hố ơng Tiến thuê xe ông Khánh chở cho công trình xây dựng tư nhân mà ơng Tiến ký hợp đồng cung cấp vật liệu gồm: - Sắt Hòa Phát Φ6 01 x 12.000.000đ/tấn - Xi măng Hà Tiên 3,5 x 1.750.000/tấn = 12.000.000đ = 6.125.000đ Khi kiểm tra giấy tờ liên quan đến số hàng hố xe, ơng Khánh cho biết khơng có giấy tờ mà ơng Khánh ký nhận vào sổ xuất hàng ông Tiến theo chủng loại vật tư có xe, ông Tiến thừa nhận ông Tiến không ghi hoá đơn xuất hàng để bán Sau đó, Đội kiểm tra có đến cơng trình xây dựng mà ơng Khánh thuê vận chuyển đến có lịch làm việc với chủ đầu tư cơng trình Chủ đầu tư ông Danh thừa nhận “khi mua vật tư ông Tiến, không lấy hoá đơn, chứng từ” chủ cơng trình xây dựng khẳng định khơng lấy hố đơn Học viên: Nguyễn Thị Tốt Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa Tiếp đến, Đội tiến hành kiểm tra việc kê khai, ghi sổ kế tốn hàng hóa, vật tư mua vào cửa hàng; phiếu nhập xuất kho đến ngày 15/8/2016 Qua kiểm tra, đối chiếu số liệu nhận thấy số đơn bán hàng không xuất hóa đơn, dẫn đến doanh thu thực tế lớn nhiều so với doanh thu mà ông Tiến tính kê khai thuế, cụ thể: Đơn vị tính: 1.000 đồng Tháng kinh doanh Doanh thu tính thuế Doanh thu thực tế qua kiểm tra Chênh lệch doanh thu - 60.000 60.000 900 20.000 100.000 80.000 1.200 20.000 120.000 100.000 1.500 30.000 72.000 42.000 630 Số thuế cịn thiếu Trước chứng rõ ràng, ơng Tiến phải thừa nhận hành vi sai phạm Việc khơng ghi cấp hố đơn cho khách hàng ông Tiến thực từ 01/4/2016 đến 15/8/2016 Tổ kiểm tra lập biên hành vi vi phạm chế độ kế toán bán hàng khơng xuất hố đơn cho khách hàng nhằm mục đích khai gian trốn thuế ông Tiến Theo quy định Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài chính, ơng Tiến có hành vi vi phạm hành thuế, cụ thể: hành vi trốn thuế, gian lận thuế; chậm nộp thuế không phát kịp thời động ông Tiến để lâu dài làm thất thoát lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Học viên: Nguyễn Thị Tốt Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa PHẦN II XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Việc giải hợp tình, hợp lý pháp luật tình nhằm mục tiêu sau: - Thực nghiêm chỉnh pháp luật thuế pháp luật kế toán, cụ thể trường hợp Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thu nhập cá nhân Chế độ kế tốn hộ kinh doanh; góp phần bảo vệ pháp luật, tăng cường pháp chế XHCN, trì kỷ cương phép nước, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật nhà nước - Bảo vệ lợi ích đáng hộ kinh doanh nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật nhà nước nói chung pháp luật thuế nói riêng địa bàn huyện Diễn Châu địa bàn tỉnh Nghệ An, đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, đồng thời giải phù hợp lợi ích kinh tế, chống thất thu ngân sách nhà nước - Giáo dục, răn đe đối tượng có hành vi vi phạm bao che, thông đồng cho hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng pháp luật nhà nước nói chung (trong tình giáo dục ông Nguyễn Văn Tiến người tiêu thụ, vận chuyển có hành vi hữu ý hay vơ tình thơng đồng với ơng Nguyễn Văn Tiến vi phạm pháp luật) - Tạo lòng tin nhân dân với Nhà nước cán bộ, công chức nhà nước Học viên: Nguyễn Thị Tốt Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa PHẦN III PHÂN TÍCH NGUN NHÂN VÀ HẬU QUẢ CỦA TÌNH HUỐNG Nguyên nhân Thứ nhất, thiếu phối kết hợp chặt chẽ thường xuyên quan thuế với quan ban ngành địa phương (như quan quản lý thị trường, cơng an…) quyền sở (như UBND thị trấn, UBND huyện…) Do đó, việc phát hành vi vi phạm pháp luật thuế chưa kịp thời, chưa có biện pháp ngăn chặn, xử lý nghiêm minh Bên cạnh đó, cơng tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế chưa coi trọng mức, làm cho người nộp thuế thiếu tôn trọng pháp luật, không thấy hết trách nhiệm, nghĩa vụ Nhà nước Thứ hai, chức năng, nhiệm vụ quan thuế hạn chế, đặc biệt Nhà nước chưa giao chức điều tra hành vi trốn thuế đối tượng kinh doanh có quy mơ lớn cho quan thuế thực Việc điều tra vụ vi phạm thuế phải chuyển qua quan công an thực hiện, việc thi hành cưỡng chế thu nợ thuế phải có kết hợp quan Thuế, Viện kiểm sát nhân Cơng an, dẫn đến tình trạng chậm phát vi phạm xử lý vi phạm khơng kịp thời làm tính chất giáo dục, răn đe, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Thứ ba, trình độ lực số cán cơng chức ngành thuế cịn hạn chế, chưa đủ khả để giải thích, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế để họ nhận thức vai trò, trách nhiệm Nhà nước, từ tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế Mặt khác, quan thuế thiếu công nghệ quản lý thuế đại, hệ thống thông tin quản lý chưa đầy đủ, thủ tục hành thuế cịn phức tạp, chưa thực cơng khai, minh bạch, dẫn đến tình trạng chưa cơng xử lý vấn đề thuế, làm cho người nộp thuế chưa tin tưởng vào pháp luật, tìm cách trốn thuế, tránh thuế Thứ tư, chế quản lý thuế lỏng lẻo, sử dụng nhiều phương pháp tính thuế khác nhau, dẫn đến khơng cơng mức thuế phương pháp tính Việc áp dụng mức khoán thuế quan thuế hộ kinh doanh chưa kTốt sát kỹ thực tế kinh doanh, dẫn đến tình trạng mức thuế khốn cịn thấp Học viên: Nguyễn Thị Tốt Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa nhiều so với mức thuế thực tế phát sinh Hộ kinh doanh khơng thực chế độ kế tốn, ghi chép chứng từ, sổ sách mức thuế phải nộp thấp so với họ chấp hành tốt chế độ kế tốn, mặt hàng kinh doanh khơng thay đổi Hậu Hành vi ông Nguyễn Văn Tiến gây thiệt hại cho kinh tế; làm thất thu cho ngân sách nhà nước; cân đối ngân sách quốc gia, giảm nguồn kinh phí để đầu tư cho cơng trình phúc lợi cơng cộng điện, đường, cơng trình thuỷ lợi, trường học, bệnh viện, cơng viên, khu vui chơi giải trí…; làm chậm mục tiêu thực cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Vì thế, thất thu thuế khơng gây thiệt hại kinh tế-xã hội mà làm ảnh hưởng đến uy tín Nhà nước, giảm lịng tin nhân dân quan thuế, cán ngành thuế, gây bất bình nhân dân đặc biệt với hộ kinh doanh gương mẫu chấp hành tốt sách, pháp luật thuế nhà nước Mặt khác, cịn ảnh hưởng đến q trình xây dựng hoàn thiện Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa; bảo đảm Nhà nước ta thực nhân dân, nhân dân, nhân dân, Đảng lãnh đạo; thực tốt chức quản lý kinh tế, quản lý xã hội Học viên: Nguyễn Thị Tốt Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa PHẦN IV XÂY DỰNG VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT Xây dựng phương án giải tình Trước hành vi vi phạm hộ kinh doanh Nguyễn Văn Tiến, xin đưa 02 phương án giải sau: * Phương án 1: Theo quy định chế độ kế toán hộ kinh doanh, nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động, sản xuất kinh doanh hộ phải ghi chép đầy đủ, xác, kịp thời, trung thực; phải lập phản ánh đầy đủ vào chứng từ, sổ sách kế toán Đồng thời, vào quy định xử phạt vi phạm hành thuế, kế tốn để tham mưu lãnh đạo xem xét, giải theo quy định pháp luật Đối với trường hợp ông Nguyễn Văn Tiến, sở pháp lý áp dụng, cụ thể sau: Căn Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam; Căn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam Căn Quyết định số 169/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ Tài ban hành chế độ kế toán hộ kinh doanh; Căn Quyết định số 131/2002/QĐ-BTC ngày 18/10/2002 Bộ Tài việc sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán hộ kinh doanh; Căn Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Học viên: Nguyễn Thị Tốt 10 Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế; Căn Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Theo đó, ơng Nguyễn Văn Tiến phải chịu trách nhiệm nộp tiền vào ngân sách nhà nước hành vi vi phạm hành thuế gồm: - Truy thu số thuế trốn lậu: 4.230.000 đồng - Phạt trốn lậu thuế: 4.230.000 đồng - Phạt tiền chậm nộp thuế: 289.755 đồng Tổng số tiền ông Tiến phải nộp ngân sách 8.749.755 đồng *Phương án 2: Chi cục Thuế huyện Diễn Châu yêu cầu ơng Nguyễn Văn Tiến lập hóa đơn bán hàng ngày 15/8/2016 theo mặt hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền với hàng hóa bán cho ơng Danh đề nghị ơng Nguyễn Văn Tiến xuất hóa đơn cho ông Danh theo qui định, bảo đảm quyền lợi cho ông Danh (ông Danh người mua hàng) Căn vào qui định Pháp luật Thuế hành mức độ sai phạm hộ kinh doanh, Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Diễn Châu định thu hồi hóa đơn bán hàng, đóng mã số thuế hộ kinh doanh đề nghị quan chức thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh, đình việc kinh doanh ông Tiến xử lý theo pháp luật hành Phân tích, lựa chọn phương án giải tình Mỗi phương án đưa có ưu, nhược điểm định, cụ thể: * Phương án 1: - Ưu điểm: thực nghiêm chỉnh quy định pháp luật thuế pháp luật kế tốn; đảm bảo cơng nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, đồng thời giải phù hợp lợi ích kinh tế, chống thất thu ngân sách nhà nước Học viên: Nguyễn Thị Tốt 11 Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa - Nhược điểm: đòi hỏi người kiểm tra phải nắm nghiệp vụ chun mơn, có cách xử lý cơng bằng, hợp tình, hợp lý Nếu khơng có cách xử lý phù hợp khơng thuyết phục người nộp thuế, dẫn đến lòng tin nhân dân cán ngành thuế * Phương án 2: - Ưu điểm: Giải theo phương án tăng cường pháp chế XHCN, làm gương cho hộ kinh doanh khác địa bàn huyện Diễn Châu nói riêng địa bàn tỉnh Nghệ An nói chung - Nhược điểm: để thực Phương án trình phức tạp, liên quan đến nhiều quan, đơn vị khác, khơng mang tính giáo dục, tun truyền, thuyết phục, gây dư luận không tốt quan quản lý thuế, số nguời đồng tình ủng hộ Mặt khác, hộ kinh doanh gặp nhiều khó khăn khơng tiếp tục kinh doanh, ảnh hưởng đến đời sống, công ăn việc làm người gia đình, nguy bạn hàng cửa hàng ông Nguyễn Văn Tiến khắc phục kinh doanh trở lại; đồng thời làm thất thu ngân sách nhà nước Vậy qua hai phương án xử lý nêu trên, cá nhân tơi hồn tồn đồng tình phương án xử lý thứ Chi cục thuế huyện Diễn Châu hành vi trốn lậu thuế, vi phạm Luật thuế, Luật kế tốn hộ kinh doanh (ơng Tiến) sai phạm lần đầu, tính chất vi phạm chưa đặc biệt nguy hiểm, mặt khác ông Tiến nhận sai phạm khắc phục hậu kịp thời theo Quyết định quan Thuế Học viên: Nguyễn Thị Tốt 12 Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Học viên: Nguyễn Thị Tốt Tiểu luận cuối khóa 13 Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa PHẦN V LẬP KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐÃ LỰA CHỌN Sau xác nhận thông tin ơng Nguyễn Văn Tiến có hành vi gian lận thuế, hồi 16 00 phút ngày 15/8/2016, Đội kiểm tra Chi cục Thuế huyện Diễn Châu Quyết định số 311/QĐ-CCT ngày 15/8/2016 việc kiểm tra đột xuất cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng ông Nguyễn Văn Tiến, tiến hành đến trường thu thập thông tin từ hộ dân xung quanh; ông Lê Văn Khánh lái xe chở hàng; ông Danh chủ đầu tư cơng trình mà ơng Tiến cung cấp vật tư Ngày 16/8/2016, đội kiểm tra tiến hành kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán từ ngày 01/4/2016 đến ngày 15/8/2016, đó: - Đội trưởng đội kiểm tra tổng hợp số liệu thu thập từ 02 thành viên đội lập biên (nếu có); - Hai thành viên cịn lại đối chiếu, so sánh số liệu nhập – xuất – tồn hàng hóa; bảng kê khai hóa đơn giá trị hàng hóa mua vào; giá trị hàng hóa bán Sau có kết quả, ngày 17/8/2016, đội trưởng lập biên vi phạm hành thuế Theo quy định Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế: “Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành thuế phải định xử phạt vi phạm hành thời hạn 07 ngày, kể từ ngày lập biên vi phạm hành thuế” Do đó, ngày 20/8/2016, đội trưởng Đội kiểm tra trình Chi cục trưởng Chi cục thuế ký ban hành Quyết định xử lý thuế sai phạm hộ kinh doanh Quyết định ghi rõ: - Truy thu số thuế trốn lậu: 4.230.000 đồng; - Phạt trốn lậu thuế: 4.230.000 đồng; - Phạt tiền chậm nộp thuế: 289.755 đồng Tổng số tiền ông Tiến phải nộp ngân sách 8.749.755 đồng Học viên: Nguyễn Thị Tốt 14 Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Ơng Nguyễn Văn Tiến có trách nhiệm nộp tiền phạt Kho bạc nhà nước thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận Quyết định xử phạt Ngày 22/8/2016, sau nhận Quyết định, ông Nguyễn Văn Tiến xin hướng dẫn chi tiết việc nộp tiền vào ngân sách Tổ Kế hoạch – Kế tốn cung cấp số thơng tin liên quan như: chương, loại, khoản, mục ngân sách nhà nước, số tài khoản theo quy định, giao cho ông Tiến, đồng thời theo dõi, đôn đốc ông Tiến thực định Ngày 28/8/2016, ông Tiến nộp đầy đủ số tiền thuế tiền phạt theo Thông báo Chi cục thuế vào Kho bạc Nhà nước huyện Diễn Châu Qua việc xử lý vi phạm ông Tiến, Chi cục trưởng Chi cục Thuế thơng báo đạo tồn thể cán Chi cục rút kinh nghiệm quản lý, cần ngăn chặn hành vi vi phạm, hạn chế đến mức tối đa hành vi vi phạm xảy xử lý, bảo đảm công tác quản lý thu thuế địa bàn ngày tốt hơn, hoàn thành nhiệm vụ trị mà Cục Thuế tỉnh Huyện uỷ, UBND huyện Diễn Châu giao năm 2016 năm Học viên: Nguyễn Thị Tốt 15 Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa PHẦN VI KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Hiện tượng khai gian trốn thuế tượng phổ biến xảy không riêng địa phương nào, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thu thuế, dẫn đến thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Tình vi phạm thuế hố đơn ơng Nguyễn Văn Tiến phần nhỏ đường, hành vi trốn thuế tổ chức, cá nhân, đơn vị tổ chức kinh doanh không lành mạnh Hình thức mức độ xử lý Chi cục thuế huyện Diễn Châu vừa nghiêm minh, pháp luật vừa mang tính nhân đạo có ý nghĩa giáo dục sâu sắc, đồng thời có tác dụng thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển hướng, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Quản lý thuế để đạt hiệu cao vấn đề đông đảo nhà quản lý, nhà nghiên cứu, hoạch định chế sách, cấp, ngành quan tâm Bản thân công chức công tác ngành tài chính, tơi muốn bày tỏ vài suy nghĩ để góp phần cơng sức cơng cải cách hành nhà nước lĩnh vực thuế, tài ngân sách Kiến nghị Hiện nước ta trình xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật nhằm điều chỉnh quản lý hoạt động kinh tế - xã hội Việc xây dựng hệ thống văn pháp luật hành lang pháp lý cần thiết thời kỳ đổi phát triển đất nước nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Để pháp luật thuế thực vào sống, người nộp thuế tự nguyện chấp hành tốt pháp luật thuế, quan thuế phải trở thành quan đáng tin cậy, người bạn đồng hành người hỗ trợ, phục vụ tốt cho người nộp thuế Học viên: Nguyễn Thị Tốt 16 Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa q trình thực thi pháp luật thuế Sau số giải pháp kiến nghị để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế: - Về máy quản lý chế quản lý: Để hoạt động quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ kinh doanh nói riêng đạt hiệu cao, tổ chức máy quản lý cần kết hợp đan xen với nguyên tắc quản lý thuế theo nhóm đối tượng theo sắc thuế để phát huy tồn diện mơ hình quản lý thuế theo chức năng; thường xuyên nâng cao chất lượng chuyên môn kỹ quản lý thuế đại, khoa học cho cán thuế để xây dựng máy quản lý thuế ngày hoàn thiện - Đề nghị Chính phủ cho thành lập quan kiểm tra, tra độc lập theo hệ thống ngành dọc từ quan Thuế cấp Trung ương đến cấp tỉnh cấp huyện; đồng thời bổ nhiệm chức danh tra thuế cho công chức thuế để quan thuế thực chức tra, kiểm tra thuế thực định xử phạt thuế theo quy định pháp luật Tăng cường trang bị phương tiện, thiết bị tiên tiến, phục vụ cho công tác điều tra hành thuế, đảm bảo nâng cao hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế - Cơ quan Thuế cấp đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, coi nhiệm vụ quan trọng thường xuyên ngành thuế, làm cho người dân, người nộp thuế nhận thức đầy đủ vai trò thuế, trách nhiệm thân Nhà nước, từ tự giác tuân thủ pháp luật thuế - Tăng cường hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức khác nhau, tập huấn nghiệp vụ thuế cho đối tượng kinh doanh, đặc biệt hộ kinh doanh nhỏ chế độ sách thuế, chế độ kế tốn, chế độ sử dụng, quản lý loại chứng từ, hoá đơn bán hàng ấn thuế, đồng thời phổ biến hình thức xử phạt vi phạm để giúp họ hiểu rõ quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm mình, ngăn chặn hành vi vi phạm xảy - Để thiết lập môi trường pháp lý kinh doanh lành mạnh, có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN Nhà nước cần nghiên cứu ban hành văn xử lý vi phạm, trường hợp mua bán hàng hóa dịch vụ khơng hóa Học viên: Nguyễn Thị Tốt 17 Trường Chính trị tỉnh Nghệ An Tiểu luận cuối khóa đơn (trừ mặt hàng khơng quy định phải lập hóa đơn) Theo đó, cần quy định rõ xử lý vi phạm chế độ khơng sử dụng hóa đơn bán hàng người bán hàng người mua hàng Có khuyến khích tầng lớp dân cư có thói quen mua hàng phải lấy hóa đơn, hạn chế việc lưu hành hàng giả, hàng chất lượng thống mặt giá toàn quốc nhằm đạt mục tiêu chiến lược ngân sách nhà nước - Để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước điều kiện thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thuế cần thực chiến lược cải cách sâu, rộng lĩnh vực quản lý thuế số lượng doanh nghiệp cá nhân kinh doanh ngày tăng, ngành nghề loại hình kinh doanh ngày đa dạng phức tạp Trong đó, việc xây dựng số hệ thống sách thuế khoa học, đơn giản cơng bằng, khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển coi biện pháp quan trọng hàng đầu - Công tác quản lý thuế cần đổi chế phương pháp quản lý Thủ tục hành thuế phải đơn giản hóa, cơng khai, minh bạch Phải thực rộng rãi chế: người nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước Để thực tốt chế này, quan thuế, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế, làm cho người nộp thuế nhận thức đắn vai trò thuế nghĩa vụ thân Nhà nước, từ nâng cao tính tự nguyện ý thức trách nhiệm pháp luật người nộp thuế - Bên cạnh việc thực tốt công tác hỗ trợ người nộp thuế, quan thuế cần tăng cường đào tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ quản lý thuế cho cán bộ, công chức, áp dụng công nghệ quản lý tiên tiến, hệ thống quản lý thông tin đại, đủ để quan Thuế kiểm tra giám sát hoạt động người nộp thuế, phát rủi ro thuế từ có biện pháp tra, kiểm tra chặt chẽ xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo công thuế tất người nộp thuế./ Học viên: Nguyễn Thị Tốt 18 ... triển kinh tế xã hội, nâng cao đời sống nhân dân, bảo đảm quốc phịng, an ninh Do đó, tơi xin chọn đề tài ? ?Xử lý hành vi trốn thuế từ vi phạm chế độ kế toán hộ kinh doanh? ?? để vi? ??t tiểu luận cuối... tượng kinh doanh, đặc biệt hộ kinh doanh nhỏ chế độ sách thuế, chế độ kế toán, chế độ sử dụng, quản lý loại chứng từ, hoá đơn bán hàng ấn thuế, đồng thời phổ biến hình thức xử phạt vi phạm để... xử phạt vi phạm hành thuế phải định xử phạt vi phạm hành thời hạn 07 ngày, kể từ ngày lập biên vi phạm hành thuế? ?? Do đó, ngày 20/8/2016, đội trưởng Đội kiểm tra trình Chi cục trưởng Chi cục thuế