Đang tải... (xem toàn văn)
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN Chương 1.TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2 1.3 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2 1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2 1.5 TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI. 5 1.6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 14 Chương 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 16 2.1 KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 16 2.1.1. Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm toán 16 2.1.2 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ …………………………………………………………………………24 2.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 26 2.2.1 Mục tiêu chung 26 2.2.2 Mục tiêu cụ thể 26 2.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 27 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 28 2.3.2 Thực hiện kiểm toán 32 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 35 Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 36 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁNTƯ VẤN ĐẤT VIỆT 36 3.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển 36 3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý 37 3.1.3 Các loại hình dịch vụ và khách hàng của công ty 39 3.1.4 Giới thiệu quy trình kiểm toán BCTC của công ty 41 3.2 THỰC TRẠNG QUY TÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN. 41 3.2.1. Chuẩn bị kiểm toán. 41 3.2.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán 41 3.2.1.2 Ký kết hợp đồng kiểm toán 42 3.2.1.3 Thu thập các thông tin ban đầu về khách hàng 43 3.2.1.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán 45 3.2.1.5 Đánh giá trọng yếu và xác lập mức trọng yếu 48 3.2.1.6 Thiết kế chương trình kiểm toán 49 3.2.2. Thực hiện kiểm toán. 50 3.2.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát. 50 3.2.2.2. Thực hiện thử nghiệm cơ bản 50 3.2.3. Kết thúc kiểm toán. 56 3.2.4 Đánh giá chung về kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đối với khách hàng ABC và XYZ 59 3.2.4.1. Điểm giống nhau 59 3.2.4.2 Điểm khác nhau 59 Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 63 4.1. NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN . 63 4.1.1. Những ưu điểm 63 4.1.2. Những tồn tại 66 4.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN. 68 4.2.1 Sự cần thiết 68 4.2.2 Phương hướng hoàn thiện 69 4.3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁNTƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 70 4.4 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN. 75 4.4.1 Với công ty kiểm toán 75 4.4.2 Với khách hàng được kiểm toán 75 4.4.3 Với Nhà nước 76 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH BCTC GTGT KQKD KSNB SXKD NSNN TSCĐ BCKT Nguyên văn Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Giá trị gia tăng Kết kinh doanh Kiểm soát nội Sản xuất kinh doanh Ngân sách Nhà nước Tài sản cố định Báo cáo kiểm toán LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Lê Thị Nhàn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Chương 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .15 2.1.1.Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm toán .15 2.1.1.1Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 2.1.1.2Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .16 2.1.1.3Kế toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20 2.1.2Kiểm soát nội khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 23 2.2MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 25 2.2.1Mục tiêu chung 25 2.2.2Mục tiêu cụ thể 25 2.3QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 27 2.3.1Chuẩn bị kiểm toán 27 2.3.2Thực kiểm toán 31 2.3.3Kết thúc kiểm toán .34 Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .36 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 41 3.2.2 Thực kiểm toán 50 3.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 50 3.2.2.2 Thực thử nghiệm .50 Thực kiểm tra chi tiết 52 3.2.3 Kết thúc kiểm toán .56 - Công việc kết thúc kiểm toán 56 - Công việc sau kiểm toán 58 Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 63 4.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 63 4.1.1 Những ưu điểm 63 4.1.2 Những tồn 66 4.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN .68 4.2.1 Sự cần thiết .68 4.2.2 Phương hướng hoàn thiện 69 4.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN-TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 70 4.4.2 Với khách hàng kiểm toán .75 4.4.3 Với Nhà nước 76 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI CAM ĐOAN Chương 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .15 2.1.1.Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm toán .15 2.1.1.1Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 2.1.1.2Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .16 2.1.1.2.1Chu trình bán hàng - thu tiền ghi nhận doanh thu 16 2.1.1.2.2Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 2.1.1.3Kế toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20 2.1.1.3.1Chứng từ sử dụng 20 2.1.1.3.2Tài khoản sử dụng 20 2.1.1.3.3 Sổ kế toán .21 2.1.1.3.4 Sai phạm thường gặp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22 2.1.2Kiểm soát nội khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 23 2.2MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 25 2.2.1Mục tiêu chung 25 2.2.2Mục tiêu cụ thể 25 2.3QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 27 2.3.1Chuẩn bị kiểm toán 27 2.3.2Thực kiểm toán 31 2.3.2.1Thực thử nghiệm kiểm soát 31 2.3.2.2Thực thử nghiệm .32 Thực thủ tục phân tích 32 Thực kiểm tra chi tiết .33 2.3.3Kết thúc kiểm toán .34 Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .36 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 41 Sơ đồ 3.3 Đánh giá rủi ro 46 Bảng 3.1 Xác định mức trọng yếu công ty ABC 48 3.2.2 Thực kiểm toán 50 3.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 50 3.2.2.2 Thực thử nghiệm .50 Thực kiểm tra chi tiết 52 3.2.3 Kết thúc kiểm toán .56 - Công việc kết thúc kiểm toán 56 - Công việc sau kiểm toán 58 Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 63 4.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 63 4.1.1 Những ưu điểm 63 4.1.2 Những tồn 66 4.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN .68 4.2.1 Sự cần thiết .68 4.2.2 Phương hướng hoàn thiện 69 4.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN-TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 70 4.4.2 Với khách hàng kiểm toán .75 4.4.3 Với Nhà nước 76 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Bảng 2.2 Chương trình kiểm toán mẫu khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đất Việt Hà Nội Bảng 2.3 Các thử nghiệm kiểm soát khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 Bảng 2.4 Các thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 16 DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN Chương 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .15 2.1.1.Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ảnh hưởng đến kiểm toán .15 2.1.1.1Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 2.1.1.2Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .16 2.1.1.2.1Chu trình bán hàng - thu tiền ghi nhận doanh thu 16 2.1.1.2.2Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 2.1.1.3Kế toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20 2.1.1.3.1Chứng từ sử dụng 20 2.1.1.3.2Tài khoản sử dụng 20 2.1.1.3.3 Sổ kế toán .21 2.1.1.3.4 Sai phạm thường gặp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22 2.1.2Kiểm soát nội khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 23 2.2MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 25 2.2.1Mục tiêu chung 25 2.2.2Mục tiêu cụ thể 25 2.3QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 27 2.3.1Chuẩn bị kiểm toán 27 2.3.2Thực kiểm toán 31 2.3.2.1Thực thử nghiệm kiểm soát 31 2.3.2.2Thực thử nghiệm .32 Thực thủ tục phân tích 32 Thực kiểm tra chi tiết .33 2.3.3Kết thúc kiểm toán .34 Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .36 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 41 Sơ đồ 3.3 Đánh giá rủi ro 46 Bảng 3.1 Xác định mức trọng yếu công ty ABC 48 3.2.2 Thực kiểm toán 50 3.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 50 3.2.2.2 Thực thử nghiệm .50 Thực kiểm tra chi tiết 52 3.2.3 Kết thúc kiểm toán .56 - Công việc kết thúc kiểm toán 56 - Công việc sau kiểm toán 58 Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 63 4.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 63 4.1.1 Những ưu điểm 63 TH07B 0088741 TP07B 008835 Bán hàng cho công ty Tiến Đạt Bán hàng cho công ty Phú Thịnh Đồ gia dụng Đồ gia dụng 329.044.815 115.788.008 10% 10% 253.111.396 89.067.698 3.092.109.81 2.378.672.558 W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn, có MST, có đủ chữ ký + Số doanh thu, giá vốn: khớp số tiền Giấy tờ làm việc IA1.1 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty XYZ Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu :IA1.1 Khoản mục : TK 511 Người thực hiên : Công việc : Kiểm tra chi tiết Ngày thực : 09/03/2017 Mã HĐ Số HĐ Diễn giải Mặt hàng Doanh thu VAT Giá vốn HK07C 0048044 Bán hàng cho công ty Trường Giang Bánh kẹo 115.200.911 10% 66.238.009 LA07C 0048967 Bán hàng cho công ty Minh Phú Bánh kẹo 295.131.470 10% 250.101.135 KH07C 004825 Bán hàng cho công ty Hồng Hoa Bánh kẹo 123.334.260 10% 71.795.589 KL07C 0048693 Bán hàng cho công ty Quang Vinh Bánh kẹo 324.400.000 10% 272.615.385 MK07C 004859 Bán hàng cho công ty Thành Công Bánh kẹo 155.572.560 10% 119.671.200 LP07C 0048362 Bán hàng cho công ty Minh Hương Bánh kẹo 216.623.550 10% 166.633.500 HU07C 0048974 Bán hàng cho công ty Đông Á Bánh kẹo 215.122.050 10% 165.478.500 NH07C 004852 Bán hàng cho công ty Minh Hương Bánh kẹo 183.762.150 10% 141.355.500 HK07C 004812 Bán hàng cho công ty Phú Thịnh Bánh kẹo 220.204.875 10% 169.388.360 W W Cộng W W W W W W W W W KI07C LP07C RT07C GH07C TH07C TP07C 004856 0048397 0048624 0048421 0048741 004885 Bán hàng cho công ty Gia Hân Bánh kẹo 205.113.060 10% 157.779.280 W Bán hàng cho công ty Đông Á Bán hàng cho công ty Văn Thanh Bán hàng cho công ty Quang Minh Bán hàng cho công ty Minh Khánh Bán hàng cho công ty Yên Hòa Bánh kẹo Bánh kẹo Bánh kẹo Bánh kẹo Bánh kẹo 304.529.380 103.170.190 248.418.520 129.044.810 215.365.000 10% 10% 10% 10% 10% 257.330.292 56.284.383 141.822.323 53.111.396 189.067.698 W W W W W Cộng 3.054.992.786 2.278.672.550 W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn, có MST, có đủ chữ ký + Số doanh thu, giá vốn: khớp số tiền PHỤ LỤC 08 Giấy tờ làm việc IA1.2 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA1.2 Khoản mục : TK 511 Người thực hiên : Công việc: Tổng hợp khách hàng chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Ngày thực hiên : 09/03/2017 STT Nội dung Giá vốn Bán hàng cho công 40.491.000 Doanh thu 52.638.300 Lợi nhuận 12.147.300 ty Long Thành Bán hàng cho công 125.589.75 155.731.290 ty Trường Thành Bán hàng cho công 30.253.370 ∨ ∨ 30.141.540 ∨ ∨ 48.313.627 18.060.257 ∨ ∨ 256.683.217 60.349.097 ty Minh Phú 196.334.12 Cộng (1): Phiếu xuất kho (2): Chứng từ vận chuyển ∨: Thiếu (1) (2) PHỤ LỤC 09 Giấy tờ làm việc IA2 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Khoản mục : TK 521 Tham chiếu : IA2 Người thực : Công việc : Tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu Ngày thực : 09/03/2017 Nguồn số liệu: Bảng Cân đối phát sinh tài khoản PS Nợ PS Có Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại 652.281.87 Giảm giá hàng bán Cộng 652.281.878 92.291.735 744.573.613 √ 92.291.735 √ 744.573.613 P/ L P/L: khớp với BCKQKD đơn vị 2016 √: khớp với số liệu sổ TK 521 (1): hàng bán bị trả lại có biên trả lại hàng (ghi rõ lí trả lại hàng, số lượng, giá trị hàng bán bị trả lại, có đầy đủ chữ ký đại diện hai bên) hóa đơn GTGT bên trả lại hàng, phiếu nhập kho hàng xuất trả lại (1) Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty XYZ Niên độ kế toán : 31/12/2016 Khoản mục : TK 521 Tham chiếu : IA2 Người thực : Công việc : Tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu Ngày thực : 09/03/2017 Nguồn số liệu: Bảng Cân đối phát sinh tài khoản PS Nợ PS Có Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại 230.000.00 √ 230.000.000 Giảm giá hàng bán Cộng 230.000.000 230.000.000 P/ L P/L: khớp với BCKQKD đơn vị 2016 √: khớp với số liệu sổ TK 521 (1): hàng bán bị trả lại có biên trả lại hàng (ghi rõ lí trả lại hàng, số lượng, giá trị hàng bán bị trả lại, có đầy đủ chữ ký đại diện hai bên) hóa đơn GTGT bên trả lại hàng, phiếu nhập kho hàng xuất trả lại (1) PHỤ LỤC 10 Giấy tờ làm việc IA2.1 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA2.1 Khoản mục : TK 5212 Người thực hiên : Công việc : Kiểm tra chi tiết Hàng bán bị trả lại Ngày thực : 09/03/2017 Ngày Nội dung 13/08/2016 Nhập hàng trả lại công ty Hoàng Sơn 29/08/2016 Nhập hàng trả lại công ty Liên Việt 13/09/2016 Hợp đồng 0092609 009263 Số tiền 5.099.457 w 009264 4.283.697 w Nhập hàng trả lại công ty Kim Long 009265 8.694.890 w 15/10/2016 Nhập hàng trả lại công ty Đại Kim 009265 2.200.935 w 18/10/2016 Nhập hàng trả lại công ty Hoa Hồng 009267 2.637.525 w 24/11/2016 Nhập hàng trả lại công ty Sao Mai 7.045.253 10.675.73 w 28/11/2016 29/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Kim Anh Nhập hàng trả lại công ty Khánh Hoa 0092692 0092700 009271 6.807.570 w w 29/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Mai Lan 009275 1.468.830 w 30/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Kim Sơn w: kiểm tra 873.048 w Cộng 49.786.938 1.Biên trả lại hàng, khớp số liệu số lượng giá trị, có ghi rõ lí trả lại hàng, có đủ chữ ký đại diện hai bên 2.Hóa đơn xuất bán hàng trả lại có đủ MST, số Hóa đơn, đầy đủ chữ ký, số tiền 3.Phiếu nhập kho Giấy tờ làm việc IA2.1 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty XYZ Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA2.1 Khoản mục : TK 5212 Người thực hiên : Công việc : Kiểm tra chi tiết Hàng bán bị trả lại Ngày thực : 09/03/2017 Hợp Ngày Nội dung 24/08/2016 30/08/2016 Nhập hàng trả lại công ty Thiên Hà Nhập hàng trả lại công ty Liên Việt 0083634 008364 4.435.345 5.455.765 w w 12/09/2016 Nhập hàng trả lại công ty Kim Long 008365 7.234.567 w 16/10/2016 28/10/2016 22/11/2016 Nhập hàng trả lại công ty Đại Kim Nhập hàng trả lại công ty Hoa Hồng Nhập hàng trả lại công ty Sao Mai 0083660 0083671 3.421.234 2.637.525 7.045.253 10.675.73 w w w 24/11/2016 28/12/2016 29/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Kim Anh Nhập hàng trả lại công ty Khánh Hoa Nhập hàng trả lại công ty Mai Lan 0083699 0083701 0083712 008375 7.345.876 2.456.790 w w w 31/12/2016 Nhập hàng trả lại công ty Kim Sơn w: kiểm tra đồng 008351 Số tiền 2.345.674 w Cộng 53.053.763 1.Biên trả lại hàng, khớp số liệu số lượng giá trị, có ghi rõ lí trả lại hàng, có đủ chữ ký đại diện hai bên 2.Hóa đơn xuất bán hàng trả lại có đủ MST, số Hóa đơn, đầy đủ chữ ký, số tiền 3.Phiếu nhập kho PHỤ LỤC 11 Giấy tờ làm việc IA2.2 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA2.2 Khoản mục : TK 5213 Người thực hiên : Công việc : Kiểm tra chi tiết Giảm giá hàng bán Ngày thực : 09/03/2017 Ngày Tên khách hàng 13/10/16 Công ty TNHH Hoa Mai 15/10/16 Công ty TNHH Ngọc Sơn 16/10/16 Công ty Hoàng Mai 17/10/16 Công ty Lan Anh 20/10/16 Công ty TNHH Vĩnh 14/12/16 16/12/16 19/12/16 25/12/16 29/12/16 Hưng Công ty Vĩnh Bảo Công ty Phú Thịnh Công ty Khánh Hoa Công ty TNHH Thế Vinh Công ty TNHH An Thịnh Cộng W: kiểm tra Tổng số Hóa đơn Giảm giá 0014628 0014639 0014659 0014690 0014698 1.856.250 948.750 1.023.000 305.250 1.410.750 0014963 0014969 0014980 0014986 0014998 206.250 2.705.175 3.687.750 20.401.425 1.105.500 6.469.073 5.139.750 25.147.040 552.750 7.044.444 16.236.000 103.118.200 tiền 17.363.940 5.158.509 7.195.584 2.398.490 9.234.522 + hóa đơn bán hàng, có MST, số hóa đơn số tiền, có đủ chữ ký Nguyên nhân giảm giá: hàng chất lượng, không đảm bảo quy cách, phẩm chất W W W W W W W W W W PHỤ LỤC 12 Giấy tờ làm việc IA3.1 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng: công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA3.1 Khoản mục : TK 511 Người thực : Công việc : Kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận doanh thu (sau ngày kết thúc niên độ) Ngày thực : 09/03/2017 STT Số HĐ 10 0088093 0088963 0088259 0088693 0088593 0088362 0088974 0088523 0088125 0088567 Khách hàng Ngày Ngày giao Số tiền hóa đơn hàng Công ty TNHH Đức Thành 01/01/2017 03/01/2017 147.926.402 W Công ty TNHH Toàn Thắng 01/01/2017 03/01/2017 149.102.887 W Công ty TNHH Khánh Hưng 01/01/2017 03/01/2017 162.297.686 W Công ty TNHH An Thịnh 01/01/2017 04/01/2017 114.359.139 W Công ty TNHH Song Long 01/01/2017 05/01/2017 17.386.027 W Công ty TNHH Lưu Nguyên 01/01/2017 03/01/2017 131.236.027 W Công ty Cp Ngọc Diệp 01/01/2017 02/01/2017 31.880.434 W Công ty Bao bì Tịnh Tiến 02/01/2017 04/01/2017 118.155.040 W Công ty TNHH Nghiệp An 02/01/2017 04/01/2017 35.040.971 W Công ty TNHH Ngọc Hạnh 02/01/2017 05/01/2017 162.664.034 W W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn,có MST, có đủ chữ ký khách hàng, kế toán người mua hàng + Biên giao nhận hàng có đủ chữ ký KTV so sánh ngày ghi nhận doanh thu với ngày chuyển giao hàng hóa, số tiền hóa đơn với số tiền sổ -> Khớp số liệu Giấy tờ làm việc IA3.1 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng: công ty XYZ Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA3.1 Khoản mục : TK 511 Người thực : Công việc : Kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận doanh thu (sau ngày kết thúc niên độ) Ngày thực : 09/03/2017 STT Số HĐ 10 0048993 0048994 0048995 0048996 0048997 0048998 0048999 0049000 0049001 0049002 Khách hàng Ngày Ngày giao Số tiền hóa đơn hàng Công ty TNHH Hà Đô 01/01/2017 02/01/2017 123.546.789 W Công ty TNHH Vân Khánh 01/01/2017 02/01/2017 142.234.765 W Công ty TNHH Hồng Hoa 01/01/2017 02/01/2017 156.532.123 W Công ty TNHH Gia Hân 01/01/2017 02/01/2017 114.359.139 W Công ty TNHH Yên Hòa 01/01/2017 03/01/2017 17.386.027 W Công ty TNHH Lưu Nguyên 01/01/2017 03/01/2017 131.236.027 W Công ty Cp Ngọc Diệp 01/01/2017 02/01/2017 31.880.434 W Công ty Bao bì Tịnh Tiến 02/01/2017 03/01/2017 118.155.040 W Công ty TNHH Minh Khánh 02/01/2017 03/01/2017 54.456.765 W Công ty TNHH Trường Giang 02/01/2017 03/01/2017 89.456.200 W W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn,có MST, có đủ chữ ký khách hàng, kế toán người mua hàng + Biên giao nhận hàng có đủ chữ ký KTV so sánh ngày ghi nhận doanh thu với ngày chuyển giao hàng hóa, số tiền hóa đơn với số tiền sổ -> Khớp số liệu PHỤ LỤC 13 Giấy tờ làm việc IA3.2 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA3.2 Khoản mục : TK 511 Người thực hiên :……… Công việc : Kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận doanh thu (trước ngày kết thúc niên độ) Ngày thực : 09/03/2017 STT Ngày Ngày giao Số tiền hóa đơn hàng 0089093 Công ty TNHH Phú Thịnh 20/12/16 23/12/16 97.740.971 0089963 Công ty TNHH Toàn Thắng 21/12/16 23/12/16 114.269.361 0089259 Công ty TNHH Mai Hưng 22/12/16 24/12/16 147.797.357 0089593 Doanh nghiệp Sông Yên 25/12/16 27/12/16 75.729.002 0089362 Công ty TNHH Bao Bì Tấn Đạt 25/12/16 27/12/16 20.189.814 0089974 Công ty TNHH Thái Hiệp Hưng 26/12/16 28/12/16 141.119.489 0089523 Công ty TNHH Dynapac 27/12/16 30/12/16 74.511.994 0089125 Công ty TNHH Ninh An 28/12/16 30/12/16 22.052.669 W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn,có MST, có đủ chữ ký khách hàng, kế toán người mua hàng + Biên giao nhận hàng có đủ chữ ký.KTV so sánh ngày ghi nhận doanh thu với ngày chuyển giao hàng hóa, số tiền hóa đơn với số tiền sổ -> Khớp số liệu Số HĐ Khách hàng W W W W W W W W Giấy tờ làm việc IA3.2 KTV Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty XYZ Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IA3.2 Khoản mục : TK 511 Người thực hiên :……… Công việc : Kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận doanh thu (trước ngày kết thúc niên độ) Ngày thực : 09/03/2017 STT Ngày Ngày giao Số tiền hóa đơn hàng 0048898 Công ty TNHH Tr 20/12/16 21/12/16 57.740.345 0048899 Công ty TNHH Toàn Thắng 21/12/16 22/12/16 94.269.673 0048900 Công ty TNHH Mai Hưng 22/12/16 23/12/16 47.797.632 0048923 Doanh nghiệp Sông Yên 25/12/16 27/12/16 75.729.000 0048934 Công ty TNHH Bao Bì Tấn Đạt 25/12/16 26/12/16 20.189.815 0048945 Công ty TNHH Thái Hiệp Hưng 26/12/16 27/12/16 141.119.481 0048956 Công ty TNHH Dynapac 27/12/16 30/12/16 785.098.342 0048977 Công ty TNHH Ninh An 28/12/16 31/12/16 122.674.984 W : kiểm tra: + có hóa đơn: so sánh giá trị, ngày hóa đơn,có MST, có đủ chữ ký khách hàng, kế toán người mua hàng + Biên giao nhận hàng có đủ chữ ký.KTV so sánh ngày ghi nhận doanh thu với ngày chuyển giao hàng hóa, số tiền hóa đơn với số tiền sổ -> Khớp số liệu Số HĐ Khách hàng W W W W W W W W 36 PHỤ LỤC 14 Giấy tờ làm việc IAP Kiểm toán viên Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Tham chiếu : IAP Khoản mục : TK 511 Người thực hiên : Công việc : Bút toán điều chỉnh cho tài khoản doanh thu Ngày thực : 09/03/2017 STT Nội dung Tài khoản Nợ Có 511 Số tiền Nợ 256.683.217 Có Điều chỉnh Doanh giảm doanh thu thu, giá vốn 3387 256.683.217 năm 2016 xuất hóa đơn Giá 155 196.334.120 năm vốn 632 196.334.120 2017 thực giao hàng Cuối Kiểm toán viên tổng hợp kết doanh thu sau điều chỉnh lên giấy tờ làm việc IA0 Giấy tờ làm việc IA0 Kiểm toán viên Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt Hà Nội Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2016 Khoản mục: TK 511 Tham chiếu : IA0 Người thực : Công việc : Tổng hợp kết doanh thu sau điều chỉnh Ngày thực hiên : 09/03/2017 37 Nội dung Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Doanh thu Số đơn vị Điều chỉnh Số sau điều chỉnh 89.734.041.984 (256.683.217) 89.477.358.767 89.734.041.984 (256.683.217) 89.477.358.767 - - - (744.573.613) - (744.573.613) (652.281.878) (92.291.735) 88.989.468.371 (256.683.217) (652.281.878) (92.291.735) 88.732.785.154 ... kiểm toán 50 3.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 50 3.2.2.2 Thực thử nghiệm .50 Thực kiểm tra chi tiết 52 3.2.3 Kết thúc kiểm toán .56 - Công việc kết... kiểm toán 50 3.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 50 3.2.2.2 Thực thử nghiệm .50 Thực kiểm tra chi tiết 52 3.2.3 Kết thúc kiểm toán .56 - Công việc kết... kiểm toán 50 3.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 50 3.2.2.2 Thực thử nghiệm .50 Thực kiểm tra chi tiết 52 3.2.3 Kết thúc kiểm toán .56 - Công việc kết