Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Ánh Phƣợng Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2016 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẢI HƢNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Ánh Phƣợng Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2016 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng Lớp: QTL902K Mã SV: 1513401038 Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại phát triển Hải Hƣng Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ) ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày ….tháng ….năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày … tháng … năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NSƢT Trần Hữu Nghị Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Mỗi đơn vị kinh tế tế bào kinh tế toàn cầu Nền kinh tế toàn cầu phát triển kế toán giữ vai trò quan trọng việc quản lý kinh doanh Bất kỳ sở sản xuất kinh doanh Tài - vốn vấn đề vô quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhƣ thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng ảnh hƣởng đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vậy nên doanh nghiệp phải trú trọng đến công tác tổ chức kế toán vốn tiền làm tốt công tác giúp quản lý nắm đƣợc vốn doanh nghiệp nói chung, vốn tiền nói riêng đơn vị mình, để có biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ nhận thức trên, thời gian thực tập công ty TNHH Đầu Tƣ Thƣơng Mại Và Phát Triển Hải Hƣng, em sâu tìm hiểu công tác kế toán Vốn tiền chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là: “Hoàn thành công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH Đầu Tƣ Thƣơng Mại Và Phát Triển Hải Hƣng” Bài khóa luận em gồm ba chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền Công ty TNHH Đầu Tƣ Thƣơng Mại Và Phát Triển Hải Hƣng Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Đầu Tƣ Thƣơng Mại Và Phát Triển Hải Hƣng Trong thời gian thực khóa luận, hướng dẫn, dạy cô giáo Th.S Văn Hồng Ngọc anh chị phòng kế toán - tài phòng ban khác công ty tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu, nghiên cứu hoàn thiện báo cáo Mặc dù có nhiều cố gắng với khả có hạn, thời gian tiếp xúc với thực tế chưa nhiều nên chắn báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Vì em xin tiếp thu chân thành cảm ơn ý kiến góp ý bảo thầy cô giáo môn kế toán cán phòng kế toán Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Và Phát Triển Hải Hưng để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức thân, hoàn thành tốt khóa luận phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 29 tháng 12 năm 2016 Sinh viên: Nguyễn Ánh Phượng Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn tiền a, Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lƣu động doanh nghiệp tồn dƣới hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nƣớc khoản tiền chuyển Với tính lƣu hoạt cao – vốn tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí b, Đặc điểm Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tƣ hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tƣợng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nƣớc chẳng hạn: lƣợng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vƣợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thƣơng mại… c, Phân loại -Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp đƣợc chia thành : Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng  Tiền Việt Nam: loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc phép sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành thị trƣờng Việt Nam nhƣ: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY)…  Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đƣợc lƣu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thƣờng khác mục đích toán kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp gồm: + Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi Ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng + Tiền chuyển: bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ trƣờng hợp sau:  Gửi tiền vào Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Ngân hàng  Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàng qua bƣu điện để trả nợ nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo  Thu tiền bán hàng nộp thuế nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: -Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá ”đồngViệt Nam (VNĐ)” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 2.20: Trích sổ 112 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành kèm theo Quyết định Số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính) Đơn vị: CÔNG TY TNHH ĐTTM PT HẢI HƯNG Địa chỉ: 34 Đại Lộ Tôn Đức Thắng, thôn Cái Tắt, Xã An Đồng, Huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng SỔ CÁI Tài khoản: 112 – Tiền gửi ngân hàng Năm 2015 Ngày, tháng ghi sổ A …… ……… …… 08/01 GBC 08/01 …… 12/03 …… 19/03 …… 25/03 …… ĐVT: Đồng Chứng từ SH …… LC …… GBC …… GNT ……… NT …… 12/0 …… 19/0 …… 25/03 …… Số phát sinh Diễn giải Số dư nợ đầu kỳ ………………… Cty TNHH TB CN Vinh Huy toán nợ tiền hàng ……………… Chuyển trả tiền thiết bị điện cho Cty Đông Dương ………………… Thu nợ tiền hàng Cty LILAMA ………………… Nộp tiền vào TK ngân hàng ………………… Cộng phát sinh Số dư nợ cuối kỳ TK ĐƯ Nợ Có ……… 2.224.634 …………… 131 53.240.000 ……… 331 ………… …………… 24.400.000 …… 131 …………… 48.560.250 …………… ……… 111 ……… ………… 15.000.000 …………… 3.339.423.481 2.960.953 …………… ………… ………… 3.338.687.162 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu ( ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( ký, ghi rõ họ tên) Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẢI HƢNG 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Đầu Tƣ Thƣơng Mại Và Phát Triển Hải Hƣng ĐTTM Và PT Hải Hƣng doanh nghiệp tƣ nhân đƣợc thành lập từ năm 2013 Sau năm kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh thƣơng mại đến nay, ban lãnh đạo công ty toàn thể cán công nhân viên bƣớc tháo gỡ khó khăn, vƣợt qua thử thách để dần khẳng định vị thị trƣờng Mặc dù doanh nghiệp có tuổi đời non trẻ, lại phải đối mặt với không khó khăn, thiếu thốn mặt, nhƣng với động, sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lòng cán công nhân viên, công ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng đƣợc nhu cầu thị trƣờng Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục toàn công ty Kết không đơn tăng trƣởng mặt vật chất mà lớn mạnh toàn diện trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo công ty Chính nỗ lực học hỏi không ngừng khiến cho công ty ngày làm ăn có hiệu quả, uy tín công ty không ngừng đƣợc nâng cao, hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, đời sống cán nhân viên ngày đƣợc cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nƣớc Trong trình kinh doanh, công ty thực tốt kế hoạch, nhiệm vụ đề chu kỳ kinh doanh Đóng góp vào thành công chung không kể đến cố gắng, nỗ lực nhân viên kế toán công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng góp phần quản lý hoạt động kinh doanh Ban lãnh đạo công ty quan tâm, động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nhƣ kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên Bên cạnh đó, công ty bổ sung cán công nhân viên có trình độ chuyên môn Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 78 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng lực tốt Đồng thời có chế độ khen thƣởng nhƣ kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ luật doanh nghiệp nhƣ khuyến khích ngƣời lao động Qua thời gian thực tập tìm hiểu công ty công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng, với bảo, hƣớng dẫn tận tình anh chị nhân viên công ty, đặc biệt phòng kế toán - tài vụ tạo điều kiện cho em đƣợc thực tập, làm quen với thực tế, củng cố thêm kiến thức mà em có đƣợc từ ghế nhà trƣờng Qua đây, em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến nhận xét, đóng góp công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Đầu Tƣ Thƣơng Mại Và Phát Triển Hải Hƣng 3.1.1 Ưu điểm máy quán lý Công ty TNHH ĐTTM Và PT Hải Hƣng doanh nghiệp hạch toán độc lập, công ty tìm cho máy quản lý, phƣơng thức kinh doanh hiệu Công ty có biện pháp quản lý chặt chẽ tất ả khâu, cộ phận cách nhịp nhàng có hiệu Bên cạnh công ty bổ sung nhân viên có trình độ chuyên môn lòng yêu nghề đồng thời đƣa chế độ khen thƣởng nhƣ kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cƣơng cho công ty nhƣ khuyến khích nhân viên làm việc tích cực, có hiệu 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán: - Bộ máy kế toán công ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, tuân thủ theo chế độ kế toán hành Việc tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng đƣợc thực theo trình tự có tính thống cao, số liệu đƣợc tập hợp cách xác Qua đó, Ban giám đốc nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh công ty, từ đƣa định, chiến lƣợc kinh doanh phù hợp, đắn kỳ kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 79 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Đội ngũ kế toán có trình độ cao, có kinh nghiệm gồm kế toán trƣởng hai kế toán viên hỗ trợ, giúp đỡ tạo thành khối thống đảm bảo công tác kế toán đƣợc thực nhịp nhàng đạt hiệu cao 3.1.1.2 Về hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” Hình thức kế toán Nhật ký chung hình thức mà tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Hình thức đơn giản quy trình hạch toán số lƣợng sổ sách, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ quản lý kế toán viên nhƣ Ban giám đốc Tất nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế nghiệp vụ Do đó, thông tin kế toán đƣợc cập nhật thƣờng xuyên đầy đủ, dễ dàng theo dõi hoạt động, kịp thời phát sửa chữa sai sót 3.1.1.3 Về hạch toán kế toán  Sổ sách kế toán Kế toán tổng hợp mở sổ sách cần thiết để theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhƣ: Sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng Các số liệu sổ sánh có tính đối chiếu cao, đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh  Chứng từ kế toán Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ kế toán chế độ kế toán Bộ tài ban hành Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế, pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những thông tin nghiệp vụ kế toán đƣợc ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, tạo điều kiện cho việc tìm kiểm tra, đối chiếu cần thiết Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý Việc lƣu trữ chứng từ tƣơng đối khoa học đƣợc giám sát chặt chẽ, kế toán phần hành lƣu trữ Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 80 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng chứng từ liên quan đến phần hành Vì vậy, bảo đảm tính không chồng chéo nguyên tắc phân công rõ ràng để lãnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng  Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài mẫu báo cáo kế toán Bộ tài quy định theo định 48/2006/QĐ-BTC Bộ trƣởng Bộ tài ban hành ngày 14/09/2006 chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài thông tƣ hƣớng dẫn, sửa đổi, bổ sung 3.1.1.4 Về công tác kế toán vốn tiền công ty Trong công tác hạch toán kế toán công ty hạch toán vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ đƣợc điều này, công ty có biện pháp tích cực việc tổ chức hạch toán nhƣ tổ chức quản lý sử dụng vốn tiền - Hệ thống chứng từ kế toán: Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu, chi đảm bảo nguyên tắc Các phiếu thu chi đƣợc đóng thành sổ theo tháng - Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, vậy, trình quản lý dễ xảy tham ô, lãng phí Nhận thức đƣợc điều đó, để quản lý chặt chẽ vốn tiền, công ty thực đƣợc: + Tiền mặt đƣợc bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, đảm bảo tính an toàn cao Công tác kế toán tổng hợp đƣợc đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tƣợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền + Mọi biến động vốn tiền phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp + Việc sử dụng tiêu vốn tiền mục đích, chế độ - Công ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thƣờng xuyên kiểm tra tài khoản Ngân hàng Công tác vốn tiền đƣợc thông tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài ban hành - Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 81 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Lãnh đạo công ty với kế toán trƣởng luôn giám sát chặt chẽ tình hình thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho trình kinh doanh công ty đƣợc diễn liên tục, đem lại hiệu cao Nhƣ vậy, việc tổ chức công tác kế toán vốn tiền đáp ững đƣợc nhu cầu công ty đề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phƣơng pháp tính toán tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng 3.1.1.5 Về đội ngũ cán nhân viên Hiện nay,trong kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu tƣ, tạo lợi nhuận cao Muốn làm đƣợc điều nhà quản lý cần phải có chiến lƣợc cạnh tranh, nghiên cứu thị trƣờng để khai thác cách có hiệu lợi nhuận kinh doanh Một nhân tố quan trọng ngƣời Phòng kế toán thƣờng xuyên trọng đến công tác đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tạo nên máy hoàn chỉnh Cả phòng kế toán làm việc ăn khớp, nhịp nhàng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, xác, kịp thời nhằm thực tốt công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng Trên số nhận xét ƣu điểm công ty TNHH ĐTTM Và PT Hải Hƣng nói chung phòng kế toán nói riêng việc tìm đƣờng kinh doanh có hiệu 3.1.2 Tồn cần khắc phục Bên cạnh ƣu điểm kể trên, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng nên công ty tồn số hạn chế 3.1.2.1 Về công tác kiểm kê quỹ tiền mặt Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 82 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Cuối tháng định kỳ công ty không thƣờng xuyên tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Nhƣ ảnh hƣởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt công ty 3.1.2.2 Về việc luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán quan trọng đến công tác quản lý tài Vì vậy, việc lập biểu xuất kho công ty chƣa kịp thời, nhanh gọn, không đảm bảo thời hạn quy định Hơn viêc tập hợp, luân chuyển chứng từ quy định cụ thể thời gian nộp chứng từ nên tình trạng chứng từ bị chậm trễ trình đƣa đến phòng tài vụ để xử lý dẫn đến kỳ sau xử lý đƣợc gây nên tình trạng tải công việc chứng từ lúc 3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Hiện công ty không tiến hành trích lập dự phòng khách hàng khó có khả toán Do vậy, xảy trƣờng hợp khách hàng bị phá sản khả toán công ty khoản dự phòng để bù đắp rủi ro 3.1.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH ĐTTM Và PT Hải Hưng  Kiến nghị 01: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ Việc kiểm kê quỹ công ty đƣợc tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất công ty số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời Vì công ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm kê đột xuất ghi bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 83 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ Khi có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập thành hai bản: Một lƣu thủ quỹ, phải lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Ƣu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm đƣợc số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt đƣợc lập theo mẫu sau: Biểu số 3.1: Đơn vi:……… Mẫu số: 08a - TT Bộ phận:……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng gồm: Ông/Bà: Đại diện kế toán Ông/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 84 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp I Số dƣ theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ví dụ: Bảng kiểm kê quỹ quý năm 2015 Đơn vị: CÔNG TY TNHH ĐTTM PT Mẫu số: 08a - TT HẢI HƢNG (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- Địa chỉ: 34 Đại Lộ Tôn Đức Thắng, thôn BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng Cái Tắt, Xã An Đồng, H.An Dƣơng, TP BTC) Hải Phòng BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 85 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Hôm nay, vào 15 giờ, ngày 30 tháng 06 năm 2015 Chúng gồm: Bộ phận kế toán tài vụ Ông/Bà: .Nguyễn Thị Kim Oanh .Đại diện kế toán Ông/Bà: .Nguyễn Thu Quỳnh Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn Giải Số Lƣợng Số Tiền (tờ) A B I Số dƣ theo sổ quỹ II Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại: 500.000 185.591.000 X 170 85.000.000 - Loại: 200.000 300 60.000.000 - Loại: 100.000 345 34.500.000 - Loại: 50.000 100 5.000.000 - Loại: 20.000 45 900.000 - Loại: 10.000 19 190.000 - Loại: 5.000 - Loại: 2.000 - Loại: 1.000 10 - Loại: 500 III Chênh lệch (III = I – II) 1.000 185.591.000 - Lý do: + Thừa: Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 86 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Số tiền kiểm kê trùng khớp với số tiền tồn quỹ Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)  Kiến nghị 02: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ Hiện theo quy định công ty, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phòng kinh doanh lập chuyển lên phòng kế toán Quy trình luân chuyển nhƣ không sai so với so với chế độ kế toán hành, song trình luân chuyển dễ dẫn đến tƣợng mát chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển phòng, phận Mỗi giao nhận chứng từ bên phải ký nhận vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho ngƣời, phận để có biện pháp xử lý Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng công việc nói chung Biểu số 3.2: SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày đến ngày Ký tên Ngày tháng Số hiệu chứng từ Loại chứng từ Bên giao Bên nhận Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 87 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp  Kiến nghị 03: Hoàn thiện việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Hiện nay, khoản phải thu khách hàng công ty lớn, điều gây nhiều khó khăn cho công ty trƣờng hợp cần vốn gấp Vì công ty nên có biện pháp để khuyến khích khách hàng toán nhanh sớm nhƣ: - Công ty nên có sách chiết khấu toán khách hàng toán tiền toán sớm thời hạn thỏa thuận ban đầu, áp dung khách hàng toán nửa hóa đơn GTGT tiền mặt gửi qua Ngân hàng - Các khoản nợ hạn khó đòi phát sinh kỳ phải lập hồ sơ theo dõi riêng khoản nợ, đối tƣợng khách hàng, hàng tháng báo cáo lên ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi Theo thông tƣ 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo phƣơng pháp xác định mức dự phòng cần trích lập: Thời gian hạn toán Mức dự phòng cần trích lập tháng ≤ t < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn Thông tƣ số 89/2013/TT-BTC ngày 28/06/2013 Bộ Tài Chính sửa đổi, bôt sung Thông tƣ 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 Tài Chính Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 88 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng + Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm lớn số dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch dự phòng cần phải trích lập thêm đƣợc hạch toán: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi + Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nhỏ số dự phòng phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch đƣợc hoàn nhập ghi giảm chi phí Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp + Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi đƣợc, đƣợc phép xóa nợ (Việc xoá nợ phải tiến hành theo chế độ kế toán hành) vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó đòi ghi: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu lập dự phòng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chƣa lập dự phòng) Có TK 131: Phải thu khách hàng Hoặc: Có TK 138: Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 (Nợ khó đòi xử lý) để theo dõi thu hồi khách hàng nợ có điều kiện trả nợ + Đối với khoản phải thu khó đòi đƣợc xử lý nợ, sau thu hồi đƣợc, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Số tiền khách trả nợ Có TK 711: Thu nhập khác Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 89 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Đồng thời ghi đơn bên có TK 004 (Nợ khó đòi xử lý) KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, kế toán với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài – doanh nghiệp phải thay đổi cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý đƣợc tốt mặt hoạt động kinh doanh Trong phải đặc biệt trọng đến việc hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Quan thời gian thực tập công ty TNHH Đầu Tƣ Thƣơng Mại Và Phát Triển Hải Hƣng, em đƣợc tìm hiểu thực tế công tác hạch toán nói chung công tác tổ chức kế toán vốn tiền nói riêng Công ty đặc biệt phòng tài kế toán tạo điều kiện để em có thẻ nghiên cứu, tiếp cận thực tế, bổ sung kiến thức học trƣờng, từ đối chiếu lý luận thực tiễn, hoàn thành khóa luận: “Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền công ty TNHH Đầu Tƣ Thƣơng Mại Và Phát Triển Hải Hƣng” Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập có hạn nên không tránh khỏi sai sót hạn chế luận Vì em mong có đƣợc đóng góp bảo thầy cô để luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty TNHH Đầu Tƣ Thƣơng Mại Và Phát Triển Hải Hƣng toàn thể anh chị phòng kế toán đặc biệt cô giáo – Thạc sĩ Văn Hồng Ngọc tạo điều kiện giúp đõ để em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Hải Phòng, ngày 29 tháng 12 năm 2016 Sinh viên: Nguyễn Ánh Phượng Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Page 90 Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Ánh Phƣợng – QTL902K Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Page 91 ... Hoàn thành công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH Đầu Tƣ Thƣơng Mại Và Phát Triển Hải Hƣng” Bài khóa luận em gồm ba chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp... SV: 1513401038 Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại phát triển Hải Hƣng Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận... Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ PHÁT