ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ QUỐC CÔNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIỂN Mã số: 60.31.01.05 Đà Nẵng – Năm 2017 Công trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐH ĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Hữu Hoà Phản biện 1: TS Ninh Thị Thu Thuỷ Phản biện 2: PGS.TS Hồ Đình Bảo Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ (Kinh tế phát triển) họp Trường đại học kinh tế, Đại học Đà Nẳng vào ngày 14 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại trực thu phổ biến kinh tế thị trường Hiện nay, 180 nước giới áp dụng Luật thuế TNCN, tỷ trọng thuế TNCN chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tuỳ theo quan điểm đánh thuế nước Hiện nay, công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới,công tác tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế chưa thường xuyên, công tác kiểm tra thuế TNCN chưa đẩy mạnh, tình trạng trốn thuế diễn phổ biến, phức tạp khó kiểm soát nhiều nguyên nhân khác nhau, chủ quan lẫn khách quan Do vậy, vấn đề đặt phải đảm bảo quản lý thu thuế đầy đủ, kịp thời nâng cao ý thức chấp hành nộp thuế TNCN NNT Xuất phát từ thực tế trên, để khai thác nuôi dưỡng nguồn thu NSNN địa bàn tỉnh Kon Tum nói chung, quản lý thuế TNCN nói riêng, kết hợp với kiến thức thân học lớp Cao học Kinh tế phát triển Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng nên chọn nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Kon Tum” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận, thực tiễn liên quan đến quản lý thuế TNCN, vận dụng vào điều kiện cụ thể tỉnh Kon Tum - Phân tích, làm rõ công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Kon Tum thời gian qua - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Kon Tum thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNCN, vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Kon Tum Phạm vi nghiên cứu: - Về mặt nội dung: Đề tài nghiên cứu vấn đề công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Kon Tum - Về mặt không gian: Các đối tượng nộp thuế TNCN địa bàn tỉnh Kon Tum - Về mặt thời gian: Giới hạn nghiên cứu thực tế liệu thứ cấp thu thập từ khoảng thời gian 2011 -2015 Tầm xa giải pháp có ý nghĩa đến năm 2020 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp phân tích thực chứng; - Phương pháp chuẩn tắc; - Phương pháp điều tra, khảo sát; - Phương pháp phân tích tổng hợp, so sánh, khái quát hóa Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia làm chương Chương Cơ sở lý luận quản lý thuế TNCN Chương Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Kon Tum Chương Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Kon Tum Tổng quan đề tài nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÕ VÀ TẦM QUAN TRỌNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNCN a Khái niệm thuế TNCN đối tượng nộp thuế TNCN a.1 Khái niệm thuế TNCN Thuế TNCN khái niệm sau: “Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân khoảng thời gian định (thường năm) theo lần phát sinh Thuế TNCN mục tiêu tạo lập nguồn thu cho NSNN mục tiêu quan trọng điều hòa thu nhập tầng lớp dân cư, bảo đảm công xã hội” Như vậy, thuế TNCN xếp loại dựa theo tính chất điều tiết, đồng thời đưa đối tượng chịu thuế Tuy nhiên đối tượng chịu thuế khoản thu nhập mà quy định riêng sách thuế TNCN quốc gia a.2 Đối tượng nộp thuế TNCN Đối tượng nộp thuế TNCN cá nhân cư trú hay không cư trú, có thu nhập chịu thuế phát sinh trong, nước sở có nguốn gốc nước sở Đối tượng nộp thuế TNCN có nhiều loại khác nhau, theo thông lệ giới người ta chia đối tượng thành nhóm chủ yếu sau đây: - Thu theo cá nhân: Cách thức quy định đối tượng nộp thuế phải kê khai thu nhập đóng thuế theo cá nhân - Thu theo hộ gia đình: Cách thức thu cho phép người hộ gia đình (có quan hệ hôn nhân huyết thống) kê khai theo tổng thu nhập hộ gia đình sau khoản thu nhập chia cho người có người thu nhập - Theo nơi cư trú không cư trú: + Thông thường, pháp luật nước xác định đối tượng cư trú người cư trú nước khoảng thời hạn định (thường năm) + Đối tượng không cư trú thường quy định người cư trú nước sở thời hạn năm b Đặc điểm thuế TNCN Thuế TNCN hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế TNCN gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước Thuế TNCN khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khoản thù lao mà NNT phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp Thuế TNCN gắn với sách xã hội quốc gia tùy thuộc vào mục tiêu quốc gia cần đạt Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân Do vậy, NNT người chịu thuế nên phản ánh đồng đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế 1.1.2 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế TNCN a Khái niệm quản lý thuế TNCN Quản lý thuế quản lý hành nhà nước thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành trình thu nộp thuế, hay nói cách khác hoạt động chấp hành quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể hệ thống quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân ĐTNT xác định Luật thuế Quản lý thu thuế TNCN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước với trình tính thu thuế thu nhập cá nhân để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho Ngân sách đạt mục tiêu nhà nước đặt b Đặc điểm quản lý thuế TNCN Quản lý thuế TNCN hoạt động nhạy cảm dễ bị phản ứng từ phía ĐTNT Khác với loại thuế tiêu dùng - việc trả thuế thông qua giá hàng hoá, dịch vụ, chất trực thu thuế TNCN làm cho gánh nặng thuế TNCN người nộp thuế cảm nhận cách rõ ràng Quản lý thuế TNCN hoạt động phức tạp, tổng hợp nhiều góc độ quản lý kinh tế, xã hội, nhiều cách thức khác nhau: hành chính, kinh tế, tổ chức Do đó, đòi hỏi người quản lý phải có trình độ quản lý cao bao quát Đặc trưng xuất phát từ hai đặc điểm thuế TNCN mang tính luỹ tiến loại thuế thực Quản lý thuế TNCN gắn chặt với chủ trương phân phối quản lý thu nhập Chính phủ thời kỳ định Mục tiêu quản lý thuế TNCN nâng cao tính tuân thủ cho đối tượng nộp thuế, đảm bảo công phân phối thu nhập đối tượng nộp thuế Đối tượng chủ yếu chịu quản lý thuế TNCN nhà nước người nộp thuế TNCN xác định Luật thuế TNCN nhà nước ban hành c Mục tiêu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Tăng cường công tác kiểm soát, tái phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế- xã hội Đề cao ý thức tự giác chấp hành sách thuế tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ nộp thuế 1.1.3 Vai trò công tác quản lý thuế TNCN Thông qua quản lý thu thuế TNCN, Nhà nước tạo lập nguồn thu tài cho ngân sách nhà nước Góp phần đảm bảo công an ninh xã hội, rút ngắn khoảng cách giàu nghèo Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp Góp phần hạn chế thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp: Góp phần tạo nguồn thu cho NSNN, thực việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội, ngăn chặn hành vi bất hợp pháp tham ô, nhận hối lộ Góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, phân phối lại thu nhập, thực công xã hội bước đầu tạo thói quen góp phần nâng cao nhận thức đối tượng nộp thuế trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước 1.1.4 Hệ thống tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân - Chỉ tiêu quản lý đăng ký thuế - Chỉ tiêu hoàn thành kế hoạch thu thuế TNCN - Chỉ tiêu số thuế phát sinh - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNCN phát sinh phải nộp kỳ, từ đánh giá tỷ trọng thuế TNCN tổng thu NSNN - Chỉ tiêu số thuế nộp - Chỉ tiêu số thuế nợ - Chỉ tiêu hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNCN 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.2.1 Lập dự toán thu thuế TNCN 1.2.2 Tổ chức công tác thu thuế TNCN 1.2.3 Công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm việc thu thuế TNCN 1.2.4 Công tác kiểm soát quản lý thu thuế TNCN 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.3.1 Các yếu tố từ phía quan nhà nƣớc a Chính sách kinh tế vĩ mô điều kiện kinh tế nước b Phương thức toán ý thức dân cư 1.3.2.Các yếu tố từ phía quan thuế a Hệ thống văn pháp quy tính nghiêm minh luật thuế b Cơ sở vật chất ngành thuế c.Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 1.3.3 Các yếu tố từ phía ngƣời nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNCN Ở CÁC ĐỊA PHƢƠNG 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Cục Thuế Lâm Đồng CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM 2.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CỦA TỈNH KON TUM CÓ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 2.1.2 Đặc điểm kinh tế 2.1.3 Đặc điểm văn hóa – xã hội 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI TỈNH KON TUM 2.2.1 Thực trạng công tác lập dự toán thu thuế TNCN 2.2.2 Tổ chức việc thu thuế TNCN a Tổ chức máy thu thuế tỉnh Kon Tum b Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế c Công tác quản lý đối tượng nộp thuế d Công tác kê khai thuế TNCN e Quản lý nợ cưỡng chế thuế f Giải hồ sơ hoàn thuế 2.2.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế TNCN Ngành thuế tỉnh Kon Tum chủ động triển khai quy trình tra, kiểm tra thuế, lập kế hoạch tra, kiểm tra sở thu thập, phân tích thông tin NNT, tập trung vào đơn vị có mức độ rủi ro cao, lĩnh vực có nguy gian lận thuế, thất thu thuế cao, đơn vị nhiều năm chưa tra kiểm tra 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm soát quản lý thu thuế TNCN 10 nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng tin học vào quản lý thu thuế d Dần hoàn thiện hệ thống đăng ký, kê khai thuế qua mạng, quản lý thuế điện tử Với việc triển khai thành công dự án “Kê khai thuế qua mạng Internet”, “Hiện đại hóa thu ngân sách nhà nước thu thuế qua ngân hàng” “hệ thống ki -ốt thông tin thuế” Hệ thống CNTT đưa vào áp dụng trình kê khai, toán thuế Những cải cách đem lại lợi ích cho người nộp thuế quan thuế như: thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản,nhanh gọn, hiệu cao an toàn, không giới hạn không gian, thời gian ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho người nộp thuế; đơn giản hóa cải cách triệt để thủ tục hành quy trình thu nộp thuế; 2.3.2 Những hạn chế a Về công tác lập dự toán thu thuế TNCN Công tác lập dự toán thu chưa sát với thực tế, quan Thuế chưa dựa việc thu thập thông tin từ tiêu kinh tế Công tác lập dự toán thu thuế chưa chi tiết đến loại thu nhập chịu thuế làm cho đơn vị thực thiếu quan tâm quản lý chi tiết không giao nhiệm vụ cụ thể dự toán thu thuế TNCN b Về công tác quản lý thu thuế TNCN Việc khấu trừ nguồn chưa thực tốt, nhiều khoản chi trả thu nhập phải thực khấu trừ nguồn theo quy định quan chi trả thu nhập không thực khấu trừ kịp thời, quan thuế không kiểm tra hướng dẫn, đôn đốc kịp thời dẫn tới việc truy thu thuế TNCN gặp khó khăn 11 Công tác quản lý thuế TNCN đòi hỏi ngành thuế phải xây dựng thống xử lý liệu tập trung Theo đó, thông tin NNT, gia cảnh NNT cần phải lưu giữ tập trung làm sở đối chiếu, kiểm tra việc kê khai giảm trừ gia cảnh, phát trường hợp khai trùng, khai thiếu hồ sơ việc áp dụng luật thuế TNCN hệ thống phần mềm dung lượng máy chủ ngành thuế chưa đáp ứng nhu cầu việc cấp mã số thuế TNCN quản lý thuế TNCN Việc quản lý thu nhập người lao động địa bàn tỉnh Kon Tum nhiều bất cập Một loạt đối tượng thuộc diện phải nộp thuế thu nhập chưa phải nộp thuế đơn giản quan thuế không nắm thu nhập họ Từ đó, thu nhập tính thuế bị bỏ sót c.Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đạt hiệu cao Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế Kon Tum tổ chức từ Văn phòng Cục đến Chi cục Thuế hiệu hạn chế Chức hỗ trợ hướng dẫn NNT chưa phân định rõ ràng quan thuế phòng Tuyên truyền hỗ trợ phòng kiểm tra Nội dung hỗ trợ dừng lại việc cung cấp số lượng hạn chế văn hướng dẫn, chưa có điều tra, khảo sát, phân tích nhu cầu ĐTNT theo nhu cầu đối tượng Cán làm công tác hỗ trợ chưa có kinh nghiệm, chưa đào tạo chuyên sâu kỹ hỗ trợ ĐTNT d.Công tác thanh, kiểm tra thuế chưa đạt hiệu cao Công tác tra thuế nói chung thuế TNCN nói riêng chưa thực thường xuyên hiệu thấp Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN chưa đặt vị trí, chất lượng 12 hạn chế, phương pháp kỹ thuật tra, kiểm tra lạc hậu Đối tượng tra, kiểm tra thuế DN, cá nhân có thu nhập chưa phải đối tượng công tác tra, kiểm tra Việc thanh, kiểm tra thuế TNCN chủ yếu kết hợp với kiểm tra toán thuế DN, giám sát người có thu nhập nơi phần liên quan tới chi phí hợp lý DN 2.3.3 Nguyên nhân Những hạn chế xuất phát từ nguyên nhân chủ yếu sau: a.Hệ thống pháp luật chưa đồng Hiện nay, sách thuế liên tục sửa đổi, bổ sung đời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội với thông lệ quốc tế Nhưng nhìn chung hệ thống pháp luật văn hướng dẫn chưa hoàn thiện, có nội dung chưa sát với thực tế quản lý thu thuế sách phức tạp, chưa rõ ràng; nhiều quy định ưu đãi, miễn giảm thuế Đồng thời, sách thuế hay bị thay đổi gây nhiều khó khăn cho quản lý thu thuế Một tính chất thuế tính ổn định, sách thuế hay thay đổi tạo điều kiện cho hành vi trái pháp luật gia tăng người dân không nắm bắt kịp sách lợi dụng thay đổi sách để thực hành vi gian lận Về quyền hạn quan thuế ngành thuế thiếu chức quan trọng quản lý thuế quyền điều tra hành vi, thủ đoạn gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế b Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế hạn chế Trình độ số cán thuế hạn chế, chưa cập nhật 13 đầy đủ kiến thức, kinh nghiệm để theo kịp phát triển kinh tế, dẫn tới yếu công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến người dân c Thanh toán tiền mặt chủ yếu Quá trình toán Việt Nam nói chung, địa bàn tỉnh Kon Tum nói riêng chủ yếu dùng tiền mặt Thanh toán tiền mặt chủ yếu gây khó khăn cho quan thuế công tác kiểm tra thu nhập, xác định xác mức thu nhập người lao động, ĐTNT d Nhận thức người dân thuế TNCN thấp Trình độ hiểu biết thuế, hiểu quyền lợi nghĩa vụ NNT đại phận nhân dân, kể cán bộ, đảng viên quan nhà nước chưa đầy đủ nên ý thức chấp hành luật thuế, pháp lệnh thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế chưa cao, có biểu trốn tránh, thoái thác; chưa tạo dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chí nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích đồng tình e.Kinh tế chưa phát triển, thu nhập dân cư thấp Kon Tum tỉnh nghèo, miền núi, phát triển, thu nhập bình quân đầu người thấp so với toàn quốc, thu nhập dân cư thấp, phận không nhỏ doanh nghiệp chưa đáp ứng đòi hỏi trang thiết bị, công nghệ tin học để tiến hành công tác nhập tài liệu, sổ sách kế toán; thân công nghệ vạch hai chiều yêu cầu đồng quan thuế DN phải trang bị đầy đủ máy tính máy in f Cơ sở vật chất ngành thuế hạn chế Mặc dù quan tâm đầu tư, điều kiện vật chất ngành thuế lạc hậu, sở làm việc chật chội, hệ thống 14 thông tin phục vụ công tác quản lý chưa nâng cấp, phương tiện phục vụ công tác quản lý thiếu, đặc biệt đội thuế xã, phường nhiều người dùng chung máy vi tính 15 CHƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI TỈNH KON TUM 3.1 CƠ SỞ TIỀN ĐỀ CHO VIỆC ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Các dự báo - Giảm mức thuế suất phải nộp bậc xuống 1-2% thay 5% hành, tăng mức giảm trừ gia cảnh lên 8- triệu đồng /người/tháng,người phụ thuộc lên 4-5 triệu đồng /người/tháng - Giảm mức thuế suất phải nộp bậc xuống 25-30% cho đảm bảo mối tương quan với thuế TNDN theo bước lộ trình cải cách thuế phù hợp xu cải cách thuế nước khu vực - Biểu thuế lũy tiến cần phải giảm bậc thuế, tối đa 3-4 bậc thay bậc Chính sách thuế đơn giản, NNT dễ thực quan thuế dễ quản lý Những dự báo thay đổi sách thuế TNCN phù hợp với tình hình thực tế đất nước, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế thời kỳ, phù hợp với tốc độ lạm phát đồng tiền phù hợp với thu nhập bình quân người dân xã hội, phù hợp xu hướng cải cách thuế nước thông lệ quốc tế Số thu từ thuế TNCN giảm số thu ngân sách hàng ngàn tỷ đồng, gây áp lực cho ngành thuế việc thực nhiệm vụ thu NSNN 3.1.2 Các văn pháp quy Nhà nƣớc - Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 - Quyết định số 2545/QĐ-TTg ngày 30/12/2016 Thủ 16 tướng Chính phủ việc Phê duyệt đề án phát triển toán không dùng tiền mặt Việt Nam giai đoạn 2016-2020 3.1.3 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Kon Tum Nghị đại hội đảng tỉnh Kon Tum nhiệm kỳ 20152020 xác định mục tiêu đến năm 2020: “Khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực, tiềm năng, lợi tỉnh để đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá, gắn với xây dựng nông thôn mới; trì tăng trưởng kinh tế hợp lý, chuyển đổi mô hình tăng trưởng theo hướng nâng cao chất lượng, hiệu quả; nâng cao đời sống vật chất tinh thần Nhân dân; giữ vững ổn định trị, quốc phòng, an ninh tình Phấn đấu xây dựng tỉnh Kon Tum ổn định phát triển bền vững.” 3.1.4 Mục tiêu định hƣớng chung ngành thuế a) Mục tiêu b) Định hướng chung 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI TỈNH KON TUM 3.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế TNCN Cơ quan thuế dựa việc thu thập thông tin từ tiêu kinh tế như: GDP, CPI, giá thị trường, thành lập DN; Cần tính đến dự báo kinh tế vĩ mô bao gồm GDP, tiêu dùng cá nhân, thu nhập tổng lạm phát; Các sách thu, sách tiền tệ, đất đai; Việc đăng ký kê khai, hoàn thuế, tra thuế; Số thu theo địa bàn, theo khu vực theo sắc thuế Tập trung đạo cải cách đổi mạnh mẽ công tác phân tích dự báo thu NSNN theo hướng thu thập, xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, kịp thời bước học tập, nghiên cứu, mời 17 chuyên gia nước tư vấn để ứng dụng phương pháp dự báo thu đại nước tiên tiến giới Coi trọng công tác phân tích, dự báo, rà soát, xác định đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN địa bàn, lực sản xuất phát sinh, đặc biệt dự báo tác động sách, thay đổi hình thức quản lý kinh doanh doanh nghiệp Tham mưu kịp thời cho UBND tỉnh, phối hợp với ngành liên quan giải pháp chế sách, thủ tục hành nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện phát triển sản xuất kinh doanh; 3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế TNCN a Hoàn thiện tổ chức máy thu thuế Đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp chuyên sâu, liêm Định kỳ năm thực việc kiểm tra, khảo sát đánh giá trình độ nghiệp vụ cán thuế để làm sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng, nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế làm sở để điều động, luân phiên, luân chuyển, bổ nhiệm cán Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo mô hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tượng, đơn vị quản lý theo chức có tổ chức phận chuyên trách quản lý theo nhóm đối tượng Kiện toàn cấu tổ chức máy Cục Thuế, Chi cục Thuế tinh gọn, đảm bảo thực chức quản lý thuế, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phương, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu gắn với định hướng đổi công tác ủy nhiệm thu 18 Xây dựng ý thức tổ chức kỷ luật, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, môi trường làm việc thân thiện có văn hóa với phong cách ứng xử giải công việc thống nhất, khoa học Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế b Hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Đổi nội dung hình thức tuyên truyền, phổ biến sách thuế nhằm phù hợp với yêu cầu người nộp thuế hình thức phù hợp với trình độ dân trí địa bàn, phù hợp với đối tượng nộp thuế để đạt hiệu cao Triển khai hình thức tuyên truyền lắng nghe ý kiến dân theo phương châm “mưa lâu thấm dần” thông qua mô hình “Tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế”, tiếp tục thực chương trình phát sóng truyền hình “Thuế với sống” Công tác triển khai hệ thống hỗ trợ hướng dẫn người nộp thuế nhiều hình thức Định kỳ năm 02 lần, tổ chức thăm dò hài lòng NNT chất lượng phục vụ quan Thuế lĩnh vực hoạt động c Hoàn thiện công tác quản lý người nộp thuế Đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới công dân có mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay thu nhập chịu thuế Tiếp tục hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân NNT hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thông toàn quốc, kết hợp với tăng cường rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận 19 Xây dựng hệ thống ứng dụng quản lý thuế TNCN diện rộng toàn quốc đáp ứng quy trình quản lý thuế TNCN, hổ trợ việc kiểm tra chéo thu nhập cá nhân địa bàn toàn quốc Tăng cường thực cấp MST cho đơn vị chi trả thu nhập cá nhân nộp thuế; hướng dẫn cá nhân cấp MST sử dụng MST cấp giao dịch kinh tế với quan thuế d Hoàn thiện công tác quản lý khai thuế TNCN Thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân; hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế, áp dụng nguyên tắc tạm nộp năm tính theo thuế suất toàn phần, cuối năm toán theo biểu thuế suất lũy tiến phần Xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập, có tỷ lệ thù lao thích hợp hơn, có biểu dương, khen thưởng… đơn vị thực tốt trách nhiệm xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Thực đăng ký mã số thuế cho tất người lao động nhằm tránh tình trạng nhiều lao động thuộc đối tượng nộp thuế TNCN lại mã số thuế gây khó khăn cho quản lý thu thuế Tăng cường giám sát việc thực kê khai, toán thuế Tổ chức đội ngũ cán làm công tác kế toán thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác đạo quản lý thu Phối hợp chặt chẽ với đội thuế phường, xã để theo dõi sát tình hình thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân, nắm 20 tình hình nguồn thu, khoản giảm trừ cá nhân theo quy định pháp luật, kịp thời đưa vào kiểm soát, quản lý đối tượng thuộc diện nộp thuế 3.2.3 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế TNCN a Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế Bổ sung lực lượng làm công tác thanh, kiểm tra số lượng cán bộ, chất lượng trình độ lực chuyên môn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp: phải tập huấn hướng dẫn kỹ chuyên sâu, chuyên nghiệp, phương pháp tra kỹ phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn ĐTNT, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu NNT Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức công an xuất nhập cảnh, Sở ngoại vụ, Sở văn hoá thông tin &thể thao du lịch, Sở lao động thương binh & xã hội, Bảo hiểm xã hội, ngân hàng thương mại… để nắm bắt kịp thời thông tin ĐTNT, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại ĐTNT thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu Đẩy mạnh việc xây dựng sở liệu người nộp thuế TNCN tích hợp toàn quốc nhằm phục vụ tốt công tác phân tích đối tượng cần tra, kiểm tra thuế theo rủi ro 21 Các quy trình, phương pháp, thủ tục tiến hành thanh, kiểm tra phải đơn giản, rõ ràng, công khai cho vừa nâng cao hiệu công tác thanh, kiểm tra không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng bị thanh, kiểm tra b Hoàn thiện công tác xử lý vi phạm Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định Các đối tượng nộp thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Tăng cường phối hợp với quan công an, quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngừng, nghỉ kinh doanh để giảm, miễn thuế hoạt động bình thường; sở có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật trường hợp vi phạm Cơ quan thuế cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế, việc nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế hạn; trường hợp nộp chậm tiền thuế thu nhập cá nhân phải xử phạt theo quy định; tránh trường hợp người bị phạt, người không, gây thắc mắc so bì người nộp thuế 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm soát quản lý thu thuế TNCN Tăng cường công tác giáo dục trị tư tưởng cho công chức, viên chức quan thuế cấp; Công tác kiểm tra, đánh giá cán bộ, công chức thực thi công vụ; Kiên xử lý nghiêm 22 minh sai phạm, đảm bảo kỷ cương, kỷ luật Tích cực việc xây dựng, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức, góp phần nâng cao đẩy lùi suy thoái đạo đức đội ngũ công chức ngành thuế Tăng cường vai trò lãnh đạo, trách nhiệm người đứng đầu, đạo tổ chức, sở đảng quan thuế cấp việc thực chương trình hành động nhằm tạo bước chuyển biến tích cực, hỗ trợ, giải vướng mắc cho NNT đơn giản hóa TTHC thuế nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm soát toàn trình quản lý thu thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng Nâng cao chất lượng cán bộ, lực lãnh đạo, đạo điều hành lãnh đạo đội thuế, lực thực nhiệm vụ giao đội ngũ cán công chức Thường xuyên cập nhật mở lớp tập huấn nhằm phổ biến phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội ngành thuế, qua tạo thuận lợi cho việc kiểm tra phát vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cường hiệu công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản lý thuế nói chung, quản lý thu TNCN nói riêng 3.2.5 Các giải pháp khác Đẩy mạnh cải cách hành thuế nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế góp phần phục vụ tốt cho người nộp thuế Đảm bảo việc tiếp nhận giải thủ tục hành NNT thuận lợi, nhanh chóng Đồng thời đảm bảo việc giám sát công chức thuế việc giải yêu cầu thủ tục hành thuế 23 Đầu tư trang thiết bị phục vụ người nộp thuế ứng dụng công nghệ tin học quản lý nguồn thu, sử dụng khai thác có hiệu tốt phần mềm ứng dụng trongquản lý thuế xử lý liệu, hướng dẫn, cài đặt phần mềm ứng dụng tin học hỗ trợ kê khai thuế qua mạng internet cho NNT Thực ngiêm túc Nghị số 19/2016/NQ-CP nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 2016- 2017, định hướng đến năm 2020 Cắt giảm tối thiểu thủ tục hành thuế, tạo điều kiện cho NNT dành thời gian tối đa phục vụ trình SXKD góp phần nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp Thực công khai đường dây nóng Cục Thuế Chi cục thuế huyện, thành phố để tiếp nhận, giải quyết, xử lý vấn đề vướng mắc doanh nghiệp, người dân 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 3.3.2 Đối với quyền địa phƣơng 3.3.3 Kiến nghị với ban ngành liên quan ... nộp thu c Công tác quản lý đối tượng nộp thu d Công tác kê khai thu TNCN e Quản lý nợ cưỡng chế thu f Giải hồ sơ hoàn thu 2.2.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thu TNCN Ngành thu tỉnh Kon. .. quan thu người dân, công tác quản lý thu thu thu n lợi c.Năng lực máy quản lý thu nâng cao thêm Tổ chức quản lý thu thu Cục Thu tổ chức theo chức hạn chế tiêu cực công tác quản lý thu theo... Tổ chức công tác thu thu TNCN 1.2.3 Công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm việc thu thu TNCN 1.2.4 Công tác kiểm soát quản lý thu thu TNCN 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TNCN