Bài 7: Thống kê hoạt động tài doanh nghiệp BÀI 7: THỐNG KÊ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Hướng dẫn đọc    Mục tiêu   Cung cấp khái niệm vốn sản xuất kinh doanh cách thức phân tích thống kê vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Giới thiệu tiêu thống kê hoạt động tài doanh nghiệp Đọc kỹ giảng, nghe giảng trực tuyến Thảo luận với giáo viên học viên khác vấn đề chưa nắm rõ Trả lời câu hỏi làm tập cuối Nội dung   Thống kê vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thống kê hoạt động tài doanh nghiệp Thời lượng  tiết STA303_Bai 7_v1.0012101202 151 Bài 7: Thống kê hoạt động tài doanh nghiệp TÌNH HUỐNG DẪN NHẬP Tình huống: Xem xét tình hình tài doanh nghiệp Tại họp với Ban lãnh đạo doanh nghiệp, có ý kiến nói bạn nên xem xét lại tình hình tài xí nghiệp Quan điểm cho chất lượng hoạt động tài xí nghiệp bạn không tốt dư nợ tăng nhanh số lần chu chuyển vốn thấp Lại lần rơi vào trạng thái lúng túng, bạn đành đề nghị xin thêm thời gian nghiên cứu gửi báo cáo thức sau Trên đường về, bạn thấy tiếc bận mà chưa kịp nghiên cứu nốt học cuối Nếu có thời gian nghiên cứu trước giúp đỡ phận thống kê kế toán, có lẽ bạn đủ tự tin để xác nhận hay phản bác lại ý kiến Câu hỏi Vậy học cung cấp cho bạn thông tin gì? 152 STA303_Bai 7_v1.0012101202 Bài 7: Thống kê hoạt động tài doanh nghiệp 7.1 Thống kê vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 7.1.1 Một số khái niệm 7.1.1.1 Vốn sản xuất kinh doanh Vốn sản xuất kinh doanh (hay tổng vốn) doanh nghiệp giá trị nguồn vốn hình thành nên toàn tài sản doanh nghiệp Như vậy, vốn sản xuất kinh doanh hình thái tiền tệ toàn tài sản dài hạn tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, hay nói cách khác, bao gồm vốn dài hạn vốn ngắn hạn doanh nghiệp dùng vào trình tái sản xuất Tổng vốn = Vốn dài hạn + Vốn ngắn hạn 7.1.1.2 Vốn dài hạn Vốn dài hạn doanh nghiệp hình thái tiền tệ tài sản dài hạn, gồm có: phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, đầu tư tài dài hạn tài sản dài hạn khác Quy mô thời điểm phận cấu thành vốn dài hạn doanh nghiệp thể báo cáo tài B01-DN sau: Tài sản dài hạn (trích báo cáo tài B01-DN) Tài sản Mã số Thuyết minh Số đầu năm Số cuối năm A B B Tài sản dài hạn (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 Phải thu dài hạn khác 218 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 Nguyên giá 222 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 Nguyên giá 225 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vô hình 227 Nguyên giá 228 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 STA303_Bai 7_v1.0012101202 153 Bài 7: Thống kê hoạt động tài doanh nghiệp Tài sản Mã số III Bất động sản đầu tư 240 Nguyên giá 241 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 Thuyết minh Số đầu năm Số cuối năm Mã số 200 sau trừ trị số tiêu có dấu (*) quy mô vốn dài hạn doanh nghiệp thời điểm 7.1.1.3 Vốn ngắn hạn Vốn ngắn hạn hình thái tiền tệ tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, gồm có: tiền khoản tương đương tiền, đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Quy mô vốn ngắn hạn doanh nghiệp phản ánh báo cáo tài B01-DN với mã số 100 tổng hợp tương tự với quy mô vốn dài hạn 7.1.2 Các nguồn hình thành vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các nguồn hình thành vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thể rõ báo cáo tài B01-DN (Bảng cân đối tài sản), gồm có: 7.1.2.1 Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp chủ doanh nghiệp nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp  Chủ sở hữu vốn là: o Đối với doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động doanh nghiệp Nhà nước cấp vốn đầu tư nên Nhà nước chủ sở hữu vốn o Đối với doanh nghiệp liên doanh công ty TNHH chủ sở hữu vốn thành viên tham gia góp vốn tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn o Đối với công ty cổ phần, công ty hợp danh chủ sở hữu vốn cổ đông o Đối với doanh nghiệp tư nhân chủ sở hữu vốn cá nhân hộ gia đình 154 STA303_Bai 7_v1.0012101202 Bài 7: Thống kê hoạt động tài doanh nghiệp  Trong doanh nghiệp, nguồn vốn chủ sở hữu hình thành từ nhiều nguồn khác Tuy nhiên, chia thành hai nguồn sau: o Vốn chủ sở hữu: nguồn vốn chiếm tỉ trọng lớn tổng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Nguồn hình thành chủ yếu chủ doanh nghiệp chủ đầu tư khác đóng góp thời điểm thành lập doanh nghiệp đóng góp bổ sung hay trích bổ sung từ lợi nhuận trình sản xuất, kinh doanh Gồm có:  Vốn đầu tư chủ sở hữu;  Thặng dư vốn cổ phần;  Vốn khác chủ sở hữu;  Cổ phần quỹ;  Chênh lệch đánh giá lại tài sản;  Chênh lệch tỉ giá hối đoái;  Quỹ đầu tư phát triển;  Quỹ dự phòng tài chính;  Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu;  Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối;  Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản; o Nguồn kinh phí quỹ khác: nguồn hình thành từ trích lợi nhuận, kinh phí ngân sách cấp kinh phí quản lý doanh nghiệp phụ thuộc nộp Nguồn hình thành từ:  Quỹ khen thưởng, phúc lợi;  Nguồn kinh phí;  Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định; 7.1.2.2 Nợ phải trả Nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả hay phải toán cho doanh nghiệp khác, tổ chức kinh tế xã hội cá nhân như: nợ tiền vay, nợ phải trả cho người bán, nợ phải trả, phải nộp cho Nhà nước, cho công nhân viên, cho quan quản lý cấp khoản phải trả khác Các khoản nợ gồm có nợ ngắn hạn nợ dài hạn  Nợ ngắn hạn: khoản tiền nợ mà doanh nghiệp phải trả cho chủ nợ thời gian ngắn (dưới năm chu kỳ kinh doanh) Gồm có: o Vay nợ ngắn hạn; o Phải trả người bán; o Người mua trả tiền trước; o Thuế khoản phải nộp Nhà nước; o Phải trả người lao động; STA303_Bai 7_v1.0012101202 155 Bài 7: Thống kê hoạt động tài doanh nghiệp o o o o o Chi phí trả trước; Phải trả nội bộ; Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng; Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác; Dự phòng phải trả ngắn hạn;  Nợ dài hạn: khoản tiền mà doanh nghiệp phải trả cho chủ nợ thời gian năm, chu kỳ kinh doanh Gồm có: o Phải trả dài hạn người bán; o Phải trả dài hạn nội bộ; o Phải trả dài hạn khác; o Vay nợ dài hạn; o Thuế thu nhập hoãn lại phải nộp; o Dự phòng trợ cấp việc làm; o Dự phòng phải trả dài hạn; 7.1.3 Thống kê quy mô vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quy mô vốn sản xuất kinh doanh (tổng vốn) doanh nghiệp thống kê theo hai tiêu:  Tổng vốn thời điểm phản ánh trạng vốn sản xuất kinh doanh thời điểm đầu kỳ cuối kỳ Tổng vốn cuối kỳ = Tổng vốn đầu kỳ + Mức vốn sản xuất kinh doanh tăng kỳ – Mức vốn sản xuất kinh doanh giảm kỳ  Tổng vốn có bình quân kỳ sử dụng để tính toán số tiêu liên quan suất vốn, tỉ suất lợi nhuận vốn Chỉ tiêu tính theo số cách khác nhau, tuỳ theo điều kiện tài liệu o Nếu có số liệu đầu kỳ cuối kỳ: Tổng vốn có bình quân kỳ ( TV ) o = Tổng vốn có đầu kỳ + Tổng vốn có cuối kỳ Nếu có số liệu ngày đầu tháng kỳ nghiên cứu TV1 TVn  TV2   TVn 1  TV  n 1 Trong đó: TVi: Tổng vốn có ngày đầu tháng thứ i (i = 1, n ) Chú ý: Các tiêu quy mô vốn dài hạn (Vdh), vốn ngắn hạn (Vnh), vốn chủ sở hữu (Vsh) nợ phải trả (Vv) thời điểm hay bình quân doanh nghiệp tính theo công thức tương tự Khi đó, tính tổng vốn bình quân theo công thức: TV  Vdh  Vnh hoặc: TV  Vsh  Vv 156 STA303_Bai 7_v1.0012101202 Bài 7: Thống kê hoạt động tài doanh nghiệp 7.1.4 Thống kê tình hình trang bị sử dụng vốn doanh nghiệp Các tiêu đánh giá tình hình trang bị sử dụng vốn sở giúp cho nhà quản lý thấy hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Đây nội dung quan trọng phản ánh chất lượng hoạt động tài doanh nghiệp 7.1.4.1 Đánh giá tình hình trang bị đảm bảo vốn cho lao động doanh nghiệp Bao gồm tiêu sau:  Mức trang bị đảm bảo tổng vốn cho lao động (MTV) TV L M TV   Mức trang bị vốn dài hạn cho lao động (MVdh) M Vdh  Vdh L  Mức trang bị vốn ngắn hạn cho lao động (MVnh) M Vnh  Vnh L 7.1.4.2 Đánh giá hiệu sử dụng tổng vốn doanh nghiệp Để đánh giá hiệu sử dụng tổng vốn doanh nghiệp, người ta tính tiêu sau:  Năng suất sử dụng tổng vốn (HTV): cho biết bỏ đơn vị tổng vốn đem lại đơn vị kết sản xuất H TV  Q TV Trong đó: Q kết sản xuất kinh doanh, tính đơn vị vật (sản lượng) giá trị (GO, VA, NVA, DT, DTT)  Tỉ suất lợi nhuận tính tổng vốn (ROA): cho biết bỏ đơn vị tổng vốn thu lại đơn vị lợi nhuận ROA  M ( 100) TV Trong đó: M lợi nhuận kinh doanh, lợi nhuận trước sau thuế  Mức hao phí tổng vốn cho đơn vị kết sản xuất, kinh doanh (H’TV): để thu đơn vị kết sản xuất kinh doanh đơn vị lợi nhuận phải bỏ đơn vị tổng vốn H 'TV  STA303_Bai 7_v1.0012101202 TV TV H 'TV  Q M 157 Bài 7: Thống kê hoạt động tài doanh nghiệp  Vòng quay tổng vốn (LTV): cho biết kỳ, tổng vốn doanh nghiệp quay vòng hay chu chuyển lần L TV  DT(DTT) TV 7.1.4.3 Đánh giá hiệu sử dụng vốn dài hạn doanh nghiệp Gồm tiêu sau:  Năng suất sử dụng vốn dài hạn (HVdh): Q Vdh H Vdh   Tỉ suất lợi nhuận tính vốn dài hạn (RVdh): M (100) Vdh R Vdh   Mức hao phí vốn dài hạn cho đơn vị kết sản xuất, kinh doanh (H’Vdh): Vdh V H 'Vdh  dh Q M H 'Vdh  7.1.4.4 Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu giá thành Các tiêu sử dụng:  Năng suất sử dụng vốn ngắn hạn (HVnh): Q Vnh H Vnh   Tỉ suất lợi nhuận tính vốn ngắn hạn (RVnh): M (100) Vnh R Vnh   Mức hao phí vốn ngắn hạn cho đơn vị kết sản xuất, kinh doanh (H’Vnh): H 'Vnh  Vnh V H 'Vnh  nh Q M Bên cạnh tiêu trên, để đánh giá tốc độ chu chuyển vốn ngắn hạn, người ta tính tiêu sau:  Số vòng quay (số lần chu chuyển) vốn ngắn hạn (LVnh): cho biết kỳ vốn ngắn hạn doanh nghiệp quay vòng hay chu chuyển bao nhiều lần L Vnh  158 DT(DTT) Vnh STA303_Bai 7_v1.0012101202 Bài 7: Thống kê hoạt động tài doanh nghiệp  Độ dài bình quân vòng quay vốn ngắn hạn (D): cho biết vốn ngắn hạn doanh nghiệp quay vòng hết ngày D N L Vnh Trong đó: N số ngày theo lịch kỳ nghiên cứu Trong thực tế, người ta thường quy ước lấy N số chẵn, N = 30, 60, 90, 360 Chỉ tiêu LVnh tính lớn tốt, D nhỏ tốt Nếu kết so sánh chênh lệch số vòng quay lớn 0, tốc độ phát triển lớn 100%; chênh lệch độ dài bình quân vòng quay nhỏ 0, tốc độ phát triển nhỏ 100% tốc độ chu chuyển vốn ngắn hạn doanh nghiệp kỳ nghiên cứu nhanh so với kỳ gốc Có nghĩa doanh nghiệp tiết kiệm lượng vốn ngắn hạn ∆Vnh DT1 (DTT1 )  D N Vnh  Vnh  H 'Vnh  DT1 (hay DTT1 ) ∆Vnh