Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tài chính 1 bài giảng, giáo trình dành cho sinh viên đại học, cao đẳng là bộ tài liệu hay và rất hữu ích cho các bạn sinh viên và quý bạn đọc quan tâm. Đây là tài liệu hay trong Bộ tài liệu sưu tập gồm nhiều Bài tập THCS, THPT, luyện thi THPT Quốc gia, Giáo án, Luận văn, Khoá luận, Tiểu luận…và nhiều Giáo trình Đại học, cao đẳng của nhiều lĩnh vực: Toán, Lý, Hoá, Sinh…. Đây là nguồn tài liệu quý giá đầy đủ và rất cần thiết đối với các bạn sinh viên, học sinh, quý phụ huynh, quý đồng nghiệp và các giáo sinh tham khảo học tập. Xuất phát từ quá trình tìm tòi, trao đổi tài liệu, chúng tôi nhận thấy rằng để có được tài liệu mình cần và đủ là một điều không dễ, tốn nhiều thời gian, vì vậy, với mong muốn giúp bạn, giúp mình tôi tổng hợp và chuyển tải lên để quý vị tham khảo. Qua đây cũng gởi lời cảm ơn đến tác giả các bài viết liên quan đã tạo điều kiện cho chúng tôi có bộ sưu tập này. Trên tinh thần tôn trọng tác giả, chúng tôi vẫn giữ nguyên bản gốc. Trân trọng. ĐỊA CHỈ DANH MỤC TẠI LIỆU CẦN THAM KHẢO http:123doc.vntrangcanhan348169nguyenductrung.htm hoặc Đường dẫn: google > 123doc > Nguyễn Đức Trung > Tất cả (chọn mục Thành viên)
TR NG I H C PH M V N NG KHOA KINH T BÀI GI NG MƠN: K TỐN TÀI CHÍNH (PH N 1) (Dùng cho đào t o tín ch ) Ng i biên so n: ThS Bùi Tá Toàn L u hành n i b - N m 2015 BCTC BHTN BHXH BHYT C/L DANH M C CÁC CH Báo cáo tài B o hi m th t nghi p B o hi m xã h i B o hi m y t Chênh l ch CCDC C KT DN TXD FIFO GTGT KK K Công c d ng c Cân đ i k toán Doanh nghi p u t xây d ng Nh p tr c xu t tr Giá tr gia t ng Ki m kê đ nh k KPC LIFO NHNN NL, VL NSNN NV PP Kinh phí cơng đồn Nh p sau xu t tr c (Last in, First out) Ngân hàng Nhà n c Nguyên li u, V t li u Ngân sách Nhà n c Ngu n v n Ph ng pháp QLDN SDCK SD K SPS SXKD TGH TGNH TGNH Qu n lý doanh nghi p S d cu i k S d đ uk S phát sinh S n xu t kinh doanh T giá h i đoái Ti n g i ngân hàng Ti n g i ngân hàng TK TNDN TS TSC TT/BB TT/HD Tài kho n Thu nh p doanh nghi p Tài s n Tài s n c đ nh Thông t /B t bu c Thông T /H ng d n XDCB X KQKD Xây d ng c b n Xác đ nh k t qu kinh doanh -1- VI T T T c (First in, First out) Ch ng 1: K TOÁN V N B NG TI N VÀ CÁC KHO N PH I THU 1.1 K toán v n b ng ti n V n b ng ti n m t b ph n c a v n s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p thu c tài s n ng n h n đ c hình thành ch y u trình bán hàng quan h toán V n b ng ti n c a doanh nghi p bao g m: Ti n m t t n qu , Ti n g i ngân hàng Ti n chuy n (k c ngo i t , vàng b c đá q, kim khí q) H ch tốn v n b ng ti n ph i tuân th nh ng quy đ nh sau: - Ph i s d ng m t đ n v ti n t th ng nh t đ ng Vi t Nam - Các lo i ngo i t ph i quy đ i đ ng Vi t Nam theo t giá mua Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam công b t i th i m phát sinh nghi p v đ ghi s k toán đ c theo dõi chi ti t riêng t ng nguyên t TK 007 “ Ngo i t lo i” i v i vàng, b c, đá quý, kim khí quý ph i đ c đánh giá b ng ti n t t i th i m phát sinh theo giá th c t (nh p xu t) đ ghi s k toán ph i theo dõi s l ng, tr ng l ng, quy cách ph m ch t giá tr c a t ng lo i - Vào cu i m i kì k tốn ph i u ch nh l i lo i ngo i t theo giá th c t 1.1.1 Nhi m v c a k toán v n b ng ti n V n b ng ti n, đ u t ng n h n, kho n ph i thu ng tr c m t b ph n v n l u đ ng quan tr ng c a doanh nghi p Nó v n đ ng không ng ng, ph c t p có tính l u chuy n r t cao Qu n lý ch t ch v n b ng ti n, kho n đ u t , ph i thu ng tr c u ki n t ng hi u qu s d ng v n l u đ ng, b o v ch t ch tài s n, ng n ng a hi n t ng lãng phí, tham tài s n c a đ n v góp ph n qu n lý t t tài s n c a doanh nghi p, k toán v n b ng ti n, đ u t ng n h n, kho n ph i thu ng tr c c n th c hi n t t nhi m v sau đây: - Ph n ánh xác đ y đ , k p th i, s hi n có, tình hình bi n đ ng c a lo i v n b ng ti n, đ u t ng n h n, kho n ph i thu - Ki m tra, giám sát ch t ch vi c ch p hành ch đ , quy đ nh th t c qu n lý v v n b ng ti n, đ u t ng n h n, kho n ph i thu 1.1.2 K toán ti n m t t i qu Ti n m t s v n b ng ti n th qu b o qu n t i qu (két)) c a doanh nghi p bao g m: Ti n Vi t nam, ngo i t , vàng b c, đá quý,kim khí quý, tín phi u ngân phi u Trong m i doanh nghi p đ u có m t l ng ti n m t nh t đ nh t i qu đ ph c v cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh hàng ngày c a S ti n th ng xuyên t n qu ph i đ c tính tốn đ nh m c h p lý, m c t n qu tu thu c vào quy -2- mơ, tính ch t ho t đ ng, s ti n doanh nghi p ph i g i ti n vào ngân hàng ho c t ch c tài khác M i kho n thu chi, b o qu n ti n m t đ u th qu ch u trách nhi m th c hi n.Th qu không đ c tr c ti p mua bán v t t , hàng hoá, ti p li u, ho c không đ c kiêm nhi m công tác k toán T t c kho n thu, chi ti n m t đ u ph i có ch ng t h p l ch ng minh ph i có ch ký c a K tốn tr ng Th tr ng đ n v Sau th c hi n thu chi ti n, th qu gi l i ch ng t đ cu i ngày ghi vào s qu kiêm báo cáo qu S qu kiêm báo cáo qu đ c l p thành liên, m t liên l u t i làm s qu , m t liên làm báo cáo qu kèm theo ch ng t thu, chi g i cho k toán ti n S t n qu cu i ngày ph i kh p v i s d cu i ngày s qu Các ch ng t s d ng k toán ti n m t: - Phi u thu - M u 02-TT/BB Phi u chi - M u s 01- TT/BB B ng kê vàng b c, đá quý - M u s 06- TT/HD B ng ki m kê qu - M u s 07a – TT/BB m u s 07b – TT/BB Các ch ng t sau ki m tra đ m b o tính h p l đ c ghi chép, ph n ánh vào s k toán liên quan bao g m: - S qu ti n m t - - Các s k toán t ng h p - S k toán chi ti t t ng lo i ngo i t , vàng b c c v s l Sau m u s qu kiêm báo cáo qu S Thu QU TI N M T ( Kiêm báo cáo qu ) Ngày Tháng N m TK Di n gi i U S hi u ch ng t Chi ng giá tr S ti n Thu Chi T n qu S d đ u ngày Phát sinh ngày C ng phát sinh S d cu i ngày Kèm theo ch ng t thu Kèm theo ch ng t chi Ngày tháng N m Th qu ký -3- phán ánh tình hình thu chi t n qu ti n m t c a doanh nghi p, k toán s d ng tài kho n 111 “ Ti n m t”, tài kho n 111 có k t c u nh sau: Bên N : - Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng b c nh p qu - S ti n m t th a phát hi n ki m kê - Chênh l ch t ng t giá h i đoái đánh giá l i cu i k Bên có: - Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng bac xu t qu - Các kho n ti n m t phát hi n thi u ki m kê - Chênh l ch t giá h i đoái gi m đánh giá l i cu i k S d bên N : S ti n m t t n qu hi n có Tài kho n 111 có tài kho n c p 2: - Tài kho n 1111- Ti n Vi t Nam - Tài kho n 1112 – Ngo i t - Tài kho n 1113 – Vàng b c, kim khí quý, đá q Ngồi k tốn cịn s d ng tài kho n liên quan khác nh TK112, TK113, TK331,TK152,TK211, TK133, 1.1.2.1 K toán t ng h p qu ti n m t TK s d ng:111 "Ti n m t" - TK 111: ph n ánh tình hình thu, chi ti n m t t i qu c a doanh nghi p - K t c u c a TK 111: Bên N : + Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , vàng, b c, đá quý nh p qu + S ti n m t th a qu ti n m t phát hi n ki m kê + Chênh l ch t ng t giá h i đối đánh giá l i cu i kì Bên Có: + Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , vàng b c, đá quý xu t qu + S ti n m t thi u h t qu ti n m t + Chênh l ch t giá h i đoái gi m đánh giá l i cu i k S d bên N : S ti n m t t n qu hi n có - TK 111 có TK c p 2: TK 1111: Ti n Vi t Nam (g m c ngân phi u t i qu ti n m t); TK 1112: Ngo i t (đã quy đ i đ ng Vi t Nam); TK 1113: Vàng, b c, đá quý 1.1.2.2 Ph ng pháp h ch toán s nghi p v ch y u * Các nghi p v thu ti n m t 1- Rút ti n g i Ngân hàng v nh p qu ti n m t N TK 111 -4- Có TK 112 2- Thu ti n bán s n ph m, hàng hoá, lao v d ch v N TK 111 Có TK 511 Có TK 512 Có TK 333 (3331) Thu GTGT đ u 3- Thu h i kho n n ph i thu b ng ti n m t N TK 111 Có TK 131,136,141,138 4- Thu h i kho n đ u t N TK 111 Có TK 121,128,222,223 5- Thu ti n m t t ho t đ ng tài chính, ho t đ ng khác N TK 111 Có TK 515, 711 Có TK 33311 6- Nh n kho n ký qu , ký c N TK 111 Có TK 338(3386) Có TK 344 c b ng ti n, vàng nh p qu 7- Các kho n th a qu ti n m t phát hi n ki m kê qu N TK 111 Có TK 338(3381) * Các nghi p v chi ti n m t 8- Xu t qu ti n m t g i vào tài kho n ngân hàng N TK 112 Có TK 111 9- Xu t qu ti n m t, mua ch ng khoán ng n h n, dài h n, cho vay v n, góp v n liên doanh N TK 121,221, 228, 222,223 Có TK 111 10- Xu t qu ti n m t, vàng, b c, đá quý mang th ch p, ký c N TK 144 N TK 244 Có TK 111 -5- c, ký qu 11- Xu t qu ti n m t mua TSC qua l p đ t, đ u t XDCB N TK 241 N TK 1332 Có TK 111 12- Xu t qu ti n m t mua TSC đ a vào s d ng N TK 211, 213 N TK 1332 Có TK 111 13- Xu t qu ti n m t chi t m ng, chi l ng, th ng, BHXH, ti n n ca N TK 141, 334 Có TK 111 14- Xu t qu ti n m t toán kho n n ph i tr N TK (331, 311, 315, 333, 336, 338) Có TK 111 15- Xu t qu ti n m t mua v t t , hàng hoá N TK (151,152,153,156,133) Có TK 111 N u doanh nghi p th c hi n theo ph ng pháp ki m kê đ nh k N TK 611, N TK 133 Có TK 111 16- Xu t qu ti n m t mua NL,VL dùng vào s n xu t, phân x ng, bán hàng N TK 621, 627, 641 ) N TK 133 Có TK 111 1.1.2.3 Ph ng pháp k toán nghi p v kinh t liên quan đ n ngo i t - Vi c h ch toán ngo i t ph i quy đ i ng Vi t Nam ho c đ n v ti n t th c đ c s d ng k toán (n u đ c ch p thu n) v nguyên t c doanh nghi p ph i c n c vào t giá giao d ch th c t c a nghi p v kinh t phát sinh ho c t giá giao d ch bình quân th tr ng ngo i t liên ngân hàng ngân hàng Nhà n c công b t i th i m phát sinh nghi p v kinh t (G i t t t giá giao d ch ) đ ghi s k toán i v i Tài kho n thu c lo i chi phí, doanh thu, thu nh p, v t t , hàng hoá, tài s n c đ nh, bên N tài kho n v n b ng ti n, tài kho n N ph i thu -6- ho c bên Có tài kho n N ph i tr Khi có nghi p v kinh t phát sinh b ng ngo i t ph i ghi s k toán theo t giá giao d ch i v i bên Có c a tài kho n v n b ng ti n, tài kho n N ph i thu bên N c a tài kho n N ph i tr có nghi p v kinh t phát sinh b ng ngo i t ph i đu c ghi s k toán theo t giá ghi s k toán (T giá xu t qu tính theo ph ng pháp bình qn gia quy n; nh p tr cc xu t tr c; nh p sau xu t tr c , t giá nh n n ) - Cu i n m tài chính, doanh nghi p ph i đánh giá l i kho n m c ti n t có g c ngo i t theo t giá giao d ch bình quân th tr ng ngo i t liên ngân hàng NHNN Vi t Nam công b t i th i m l p b ng C KT - Tr ng h p mua bán ngo i t b ng đ ng Vi t Nam h ch tốn theo t giá th c t mua, bán * Trong giai đo n đ u t xây d ng đ hình thành tài s n c đ nh c a doanh nghi p m i thành l p: Các kho n chênh l ch TGH th c hi n không đ c ghi nh n doanh thu (chi phí) tài c a doanh nghi p mà đ c ghi nh n “ Chênh l ch t giá H ” trình bày riêng BCTC K toán s d ng TK 413 (4132) đ ghi nh n kho n C/L * Ph ng pháp k toán m t s tr ng h p ch y u sau: 1- Khi mua hàng hóa, d ch v , TSC toán b ng ngo i t : N TK 152,153,156, 211,213…(TheoTGH th c t ngày g d ch) N /Có TK 413 (4132) ( L ho c lãi t giá h i đối) Có TK 111(1112), 112 (1122) ( theo t giá H ghi s k toán – giá xu t ngo i t theo ph ng pháp) 2- Khi toán n ph i tr b ng ngo i t , ghi: N TK 331, 315, 311, 341, 342, 336,… (t giá H ghi s nh n n ) N / Có TK 413 (4132)( L ho c lãi t giá h i đối) Có TK 111(1112), 112 (1122) (t giá H ghi s k toán) Hàng n m C/L t giá đ c ph n ánh l y k TK 413 cho đ n hoàn thành giai đo n đ u t XDCB Khi k t thúc giai đo n đ u t k t chuy n TGH th c hi n (bù tr s phát sinh bên N bên Có TK 413) S C/L TGH tính vào chi phí ho c doanh thu c a ho t đ ng tài ho c k t chuy n sang TK 242 “ CP tr tr c dài h n” (n u b l ) ho c k t chuy n vào TK 3387 ( n u lãi) đ phân b th i gian không n m *Th i k doanh nghi p ho t đ ng s n xu t kinh doanh: -7- Toàn b chênh l ch t giá h i đoái phát sinh k c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh, k c ho t đ ng đ u t xây d ng c b n (c a doanh nghi p v a s n xu t kinh doanh, v a có ho t đ ng đ u t xây d ng c b n) đ c h ch tốn vào chi phí tài ho c doanh thu ho t đ ng tài k c th : Khi mua v t t hàng hoá, d ch v toán b ng ngo i t , ghi: N TK 151,152,153,156,211,213,241,627,641,642,133 (Theo TGH th c t ngày giao d ch) N TK 635 /Có TK 515( L ho c lãi t giá h i đoái) Có TK 111(1112), 112 (1122) ( theo t giá H ghi s k toán – Giá xu t ngo i t theo ph ng pháp) 2- Khi toán n ph i tr b ng ngo i t , ghi: N TK 331, 315, 311, 341, 342, 336,… (t giá H ghi s nh n n ) N TK 635 /Có TK 515( L ho c lãi t giá h i đối) Có TK 111(1112), 112 (1122) (TGH ghi s k toán) - Khi thu ti n n ph i thu b ng ngo i t , ghi: N TK 111(1112), 112 (1122) (t giá H th c t ) N TK 635 /Có TK 515( L ho c lãi t giá h i đối) Có TK 131,136,138 (t giá ghi s k toán nh n n ) 4- Khi phát sinh Doanh thu, thu nh p khác b ng đ n v ti n t khác v i đ n v ti n t s d ng đ ghi s k toán, ghi: N TK 111(1112), 112 (1122) (t giá H th c t ) Có TK 511 , 711 (t giá H th c t ) 5- Khi bán ngo i t thu b ng ti n Vi t Nam đ ng, ghi: N TK 111(1111), 112 (1121) (t giá H th c t ) N TK 635 ( L t giá h i đối) Có TK 515 ( Lãi t giá h i đối) Có TK 111(1112), 112 (1122) (t giá H ghi s k toán c a ngo i t ) C n l u ý nghi p v trên, k tốn cịn theo dõi bi n đ ng t ng lo i nguyên t TK 007 N u ngo i t c a doanh nghi p t ng lên , k toán ghi N TK 007; n u gi m ghi Có TK 007 (t i qu ho c t i Ngân hàng) 1.1.3 K toán ti n g i ngân hàng Ti n g i s ti n mà doanh nghi p g i t i ngân hàng, kho b c Nhà n c ho c cơng ty tài bao g m ti n Vi t Nam, lo i ngo i t , vàng b c đá quý -8- C n c đ ghi chép nghi p v liên quan đ n ti n g i c a doanh nghi p gi y báo Có , gi y báo N ho c b ng kê c a ngân hàng kèm theo ch ng t g c nh u nhi m chi, u nhi m thu, séc chuy n kho n Khi nh n đ c ch ng t ngân hàng g i đ n, k toán ph i ti n hành ki m tra đ i chi u v i ch ng t g c kèm theo Tr ng h p có s chênh l ch gi a s li u k toán c a đ n v v i ngân hàng v n ph i ghi theo ch ng t c a ngân hàng, s chênh l ch đ c theo dõi riêng tài kho n ph i thu ho c ph i tr khác thông báo cho ngân hàng đ i chi u xác minh l i i v i nh ng doanh nghi p có nh ng t ch c, b ph n tr c thu c, có th m tài kho n chuyên thu, chuyên chi, m tài kho n toán phù h p đ thu n ti n cho vi c giao d ch, toán K toán ph i t ch c k toán chi ti t theo t ng ngân hàng, kho b c, cơng ty tài đ ti n cho vi c ki m tra đ i chi u Theo ch đ qu n lý ti n m t ch đ tốn khơng dùng ti n m t, toàn b v n b ng ti n c a doanh nghi p tr s đ c phép đ l i qu đ ph c v nhu c u chi tiêu hàng ngày, l i đ u ph i g i vào tài kho n Ngân hàng, kho b c, cơng ty tài Các kho n ti n c a doanh nghi p g i vào Ngân hàng g m: - Ti n g i v n kinh doanh - Ti n g i v n XDCB - Ti n g i v qu doanh nghi p - Ti n g i v kho n kinh phí i v i ngo i t , vàng, b c, đá quý g i ngân hàng k toán ph i m s chi ti t theo dõi v s l ng giá tr 1.1.3.1 Tài kho n s d ng - Tài kho n 112 ph n nh s hi n có tình bi n đ ng kho n ti n g i c a doanh nghi p t i ngân hàng, kho b c, cơng ty tài - K t c u tài kho n 112 Bên N : Các kho n ti n g i vào ngân hàng, C/L t ng TGH đánh giá l i Bên Có: Các kho n ti n rút t ngân hàng,C/L gi m TGH đánh giá l i S d bên N : S ti n hi n có cịn g i Ngân hàng Tài kho n 112 có tài kho n c p (1121,1122, 1123) 1.1.3.2 Ph ng pháp h ch toán s nghi p v kinh t ch y u 1- Xu t qu ti n m t g i vào tài kho n t i ngân hàng, ghi; N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng Có TK 111 - Ti n m t -9- Bài s 22: T i doanh nghi p H tháng 3/N có tài li u sau:( đ ng) A S d ngày 1/3/N c a m t s tài kho n nh sau: - Tài kho n 152: 688.800.Trong đó: V t li u X: 551.800, s l ng: 520 V t li u Y: 137.000, s l ng: 250 n v tính 1.000 - Tài kho n 153: 17.800 (chi ti t công c d ng c D s l ng:300) B Trong tháng 3/N có nghi p v phát sinh sau: Ngày 2/3: nh p kho v t li u X s l ng: 200 theo giá mua ch a có thu GTGT: 230.000; Thu GTGT 10%, ch a tr ti n cho ng i bán Ngày 5/3: nh p kho công c d ng c D, s l ng 500, đ n giá mua ch a có thu GTGT 62, thu GTGT 10%, tr b ng TGNH Ngày7/3: nh p kho v t li u Y nh n v n góp liên doanh S l ng: 100; H i đ ng liên doanh xác đ nh tr giá: 52.000 Ngày 15/3: nh p kho v t li u X s l ng: 510; v t li u Y s l ng 320, đ n giá mua ch a có thu GTGT v t li u X: 1.100; v t li u Y: 520; Thu GTGT 10%; Ch a tr ti n ng i bán Chi ti n m t tr ti n thuê v n chuy n v t li u nh p kho s ti n theo giá tốn là: 18.260 (trong thu GTGT 10%) Chi phí v n chuy n đ c phân b theo s l ng Ngày 25/3: xu t kho v t li u X góp v n liên doanh ng n h n v i đ n v T, s l ng 150, h i đ ng liên doanh xác đ nh tr giá: 185.000 Ngày 31/3: T ng h p xu t kho v t li u, CCDC dùng cho SXKD: - Dùng cho s n xu t s n ph m: v t li u X s l ng: 650; v t li u Y s l ng: 420 - Dùng cho b ph n qu n lý phân x ng: v t li u Y s l ng: 60; CCDC D s l ng: 450 - đ c phân b d n tháng - Dùng cho b ph n QLDN: v t li u Y s l ng: 30, CCDC D s l ng: 20 - đ c phân b l n Ngày 31/ 3: Ki m kê phát hi n thi u m t s CCDC D s l ng 20; ch a rõ nguyên nhân Ngày 31/3: Phi u báo h ng công c d ng c b ph n qu n lý phân x ng, lo i phân b 50% giá v n xu t dùng: 12.500; ph li u thu h i nh p kho tr giá 500 Yêu c u: Tính toán, l p đ nh kho n k toán Ghi s nh t ký chung, s tài kho n 152, tài kho n 153 tháng 3/N Tài li u b xung: -189- - Doanh nghi p k toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên Thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr Giá v n V t li u, CCDC xu t kho tính theo ph ng pháp bình quân c k d tr Bài s 23 Doanh nghi p X, tháng 5/N có tài li u sau : Tình hình t n kho lo i xi m ng Hoàng th ch : S l ng 50 t n , đ n giá 850 ng đ ng/ t n , thành ti n 42.500 ng đ ng Tình hình nh p xi m ng Hồng Th ch tháng - Ngày 3/5/N, nh p kho 100 t n, đ n giá 870 ng đ ng/t n, thành ti n 87000ng đ ng - Ngày 7/5/N xu t kho 85 t n - Ngày 10/5 N nh p kho 120 t n , đ n giá 880ng đ ng / t n, thành ti n 105600 ng đ - Ngày 15/5/N nh p kho 90 t n, đ n giá 870ngđ/t n , thành ti n 78300ng đ - Ngày 20/5/N Xu t kho 170 t n - Ngày 25/5/N Nh p kho 80 t n, đ n giá 900 đ/ t n, thành ti n 72000ng đ - Ngày 28/5/N Xu t kho 100 t n Yêu c u: C n c vào tài li u , tính tr giá v n xi m ng xu t kho theo ph ng pháp : + n giá bình quân ; + Nh p tr c, xu t tr c + Nh p tr c, xu t sau Cho nh n xét v k t qu c a ph ng pháp tính nói Bài s 24 Cơng ty c ph n Thanh Tâm tháng 6/N có tài li u sau ( đ n v tính 1000 đ ng ): 1/ S d đ u tháng c a TK 153 : 60.000 Trong : Lo i cơng c , d ng c phân b 1l n : 25.000 Lo i công c , d ng c phân b l n : 35.000 2/ ch ng t nh n đ c tháng (1) ch ng t s 4, ngày 2/6 : Phi u nh p kho CC, DC lo i phân b l nc a Công ty TNHH Hồng Mai kèm theo hóa đ n GTGT s 12, ngày 1/6 - Tr giá CC, DC : 40.000 - Thu GTGT 10% : 4.000 - Tr giá toán : 44.000 (2) Ch ng t s 6, ngày 7/6 , Phi u xu t kho CC,DC lo i phân b l n s d ng + b ph n s n xu t ,Tr giá : 20.000 + b ph n v n phòng, Tr giá :10.000 (3 ) ch ng t s 10, ngày 11/6 , phi u xu t kho CC,DC lo i phân b l n s d ng -190- b ph n s n xu t , Tr giá : 30.000 b phân bán hàng , Tr giá : 10.000 b ph n qu n lý doanh nghi p, Tr giá : 6.000 (4) ch ng t s 18, ngày 14/6, Phi u nh p kho s 12 ngày 20/6 , nh p kho CC,DC mua c a Công ty Th ng M i t ng h p Ph ng Liên, theo hóa đ n GTGT s 25, ngày 16/6 + + + + Tr giá CC, DC lo i phân b l n : 12.000 + Tr giá CC, DC lo i phân b l n : 25.000 + Thu GTGT 10 % : 3.700 + Tr giá toán :40.700 (5) Ch ng t s 20, ngày 18/6, Phi u xu t kho CC,DC s d ng b ph n s n xu t : + Lo i phân b 1l n, tr giá : 9.000 + Lo i phân b l n, tr giá : 12.000 (6) ch ng t s 31, ngày 30/6, Biên b n ki m kê cu i tháng, phát hi n tình hình th a, thi u CC, DC ch a rõ nguyên nhân : + Thi u CC, DC lo i phân b l n, tr giá : 1.000 + Th a CC, DC lo i phân b l n , tr giá : 1.400 Yêu c u : 1/ nh kho n k toán ch ng t trên, bi t r ng cơng ty tính thu theo ph ng pháp kh u tr 2/ Ghi s NK chung Bài s 25: Tháng 01 n m N có tài li u sau c a DN XT s n xu t (đ n v 000 đ) B ng t ng h p ti n l ng ph i tr tháng cho đ n v sau nv M c l ng c b n Các kho n ti n l ng L ng L ng L ng P c p S ph m T gian N phép T.nhi m C ng PX s + T SX S 50.000 50.000 2.000 200 52.200 + T SX S 60.000 60.000 4.000 200 64.200 B ph n Q.lý px 10.000 300 12.300 12.000 PX s + t sxs 62.000 64.800 1.000 100 65.900 + t sx s 44.000 43.800 1.500 100 45.400 B ph n Q.lý px 14.000 500 300 15.800 15.000 3.PX ph S.ch a -191- + T SC 15.000 + B ph n Q.lý PX 3.000 15.000 3.000 1.000 100 16.100 300 300 3.600 100 10.100 300 2.500 PX ph n +T SX ph n 10.000 + B ph n Q.lý 2.000 2.000 200 Phịng H.chính 8.000 8.000 2.000 10.000 Phòng K.doanh 12.000 15.000 500 15.500 Phòng k thu t 10.000 12.000 12.000 Phịng k tốn 12.000 15.000 15.000 B ph n B.hàng 10.000 11.000 C ng 10.000 243 600 93 000 1.000 14 000 12.000 000 352 600 Các kho n trích theo l ng (BHXH, BHYT, KPC ) doanh nghi p trích theo quy đ nh hi n hành Doanh nghi p trích tr c ti n l ng ngh phép cho công nhân s n xu t phân x ng 3% ti n l ng Ngày 15/ 01 doanh nghi p rút ti n m t v qu đ tr l ng k I = 100.000 theo phi u thu s 124 nga 15 / 01 Ngày 16/01 doanh nghi p tr l ng k I cho công nhân viên s ti n 100.000 theo phi u chi 150 ngày 16/ 01 B ng kh u tr vào ti n l ng c a CNV: ti n n + n c tháng 01 s ti n 4.500 BHXH ph i chi h công ty BHXH cho công nhân viên 3.000 theo b ng kê toán s ngày 31/ 01 Rút ti n m t t ngân hàng v qu đ tr l ng k tr c p BHXH theo phi u thu 201 ngày 30/ 01 (t tính s ti n) Phi u chi ti n 120 ngày 31/ 01 chi l ng k tr c p BHXH chi h 10 Doanh nghi p chuy n ti n n p BHXH cho công ty BHXH 5.000 theo gi y báo n s 450 ngày 31/ 01 u c u: Tính tốn l p b ng phân b ti n l ng, trích BHXH tháng 01 n m N Ghi s Nh t ký chung nghi p v kinh t s TK 334 tháng 01 n m N Gi s cơng ty khơng trích tr c ti n l ng ngh phép b nghi p v s 3; k toán th c hi n yêu c u t ng t nh Tài li u b sung : -192- - Các t s n xu t s - Các t s n xu t s hai phân x hai phân x ng chuyên s n xu t s n ph m A ng chuyên s n xu t s n ph m B Bài s 26 C n c tài li u cho t p s 2, l p ch ng t ghi s có liên quan ghi s tài kho n 334 th ng 01 n m N Bài s 27 Cơng ty xây d ng s 5, có tài li u sau tháng 01 n m N.( n v tính: 1.000đ) B ng tốn ti n l ng s cho đ i xây d ng s 01; ti n l ng s n ph m ph i tr cho công nhân xây d ng s :15.200; ti n l ng ngh phép ph i tr cho công nhân1.500; ti n l ng th i gian ph i tr cho nhân viên qu n lý đ i 3.000 B ng toán ti n l ng s 2: cho đ i xây d ng s 02: ti n l ng s n ph m ph i tr cho công nhân xây d ng 30 000; ti n l ng ngh phép ph i tr cho công nhân 2.000, ti n l ng th i gian ph i tr cho nhân viên qu n lý đ i 5.000 B ng toán ti n l ng s 3: ti n l ng s n ph m ph i tr cho công nhân xây d ng 25.000, ti n l ng th i gian ph i tr cho nhân viên qu n lý đ i 4.000 B ng toán ti n l ng s 4, ti n l ng ph i tr cho t hoàn thi n cơng trình 33.000 B ng tốn làm đêm, thêm gi , ti n l ng thêm gi ph i tr cho công nhân s n xu t: đ i xây d ng s 2: 5.000, cho đ i xây d ng s là: 6.500 B ng toán ti n l ng s 5, ti n l ng ph i tr cho phịng ban qu n lý cơng ty 20.000 B ng kê tốn BHXH, cơng ty t p h p đ c nh sau: BHXH ph i tr cho công nhân xây d ng 2.500, cho nhân viên qu n lý công ty: 500 Phi u chi ti n m t s : 235 ngày 30 tháng 01, Doanh nghi p chi h c quan BHXH s ti n BHXH ph i toán h cơng ty BHXH Cơng ty trích BHXH, BHYT, KPC theo t l qui đ nh c a nhà n c tính vào chi phí kinh doanh thu c a ng i lao đ ng b ng cách kh u tr vào l ng 10 Doanh nghi p trích tr c ti n l ng ngh phép c a cơng nhân xây d ng tính vào chi phí s n xu t tháng ttheo t l 4% ti n l ng ph i tr 11 Ngày 31 tháng 01 doanh nghi p chuy n ti n g i ngân hàng n p toàn b BHYT, BHXH (sau bù tr kho n BHXH ph i chi tr DN) 1% KPC cho c quan qu n lý Yêu c u: 1- Tính tốn , l p b ng phân b ti n l ong , trích BHXH tháng 01 n m N 2- L p đ nh kho n k tốn có liên quan ghi v o s -193- NKC Bài s 28 m t doanh nghi p s n xu t có tài li u sau: (đ n v : 1.000đ) B ng s li u ti n l ng ph i tr cho công s n xu t t p h p t b ng tính l sau tháng n m N nh sau: L ng C.b n nv L ng SP L ng T.gian L ng N.phép ng C ng -PXSX s +T SX s n ph m A 40.000 60.000 2.000 62.000 +T SX s n ph m B 40.000 60.000 1.000 61.000 +T SX s n ph m A 100.000 129.600 6.000 135.600 +T SX s n ph m B 60.000 87.600 4.800 92.400 -PXSX s (s a 20.000 36.000 -B ph n QLPX s 18.000 24.000 -B ph n QLPX s 20.000 30.000 30.000 B ph n QLDN 20.000 20.000 -PXSX ch a) C ng: ph 20.000 337.200 110.000 36.000 1.800 15.600 25.800 462.800 T l trích BHXH, BHYT l n l t 20% 3% ti n l ng c b n tính vào chi phí 15% 2% tính tr vào thu nh p c a công nhân viên 5% 1% T l trích kinh phí cơng đồn 2% ti n l ng th c t Doanh nghi p th c hi n trích tr c ti n l ng ngh phép c a công nhân s n xu t theo t l 3% ti n l ng c a cơng nhân s n xu t Ngày 15/02/N doanh nghi p rút ti n m t t ngân hàng v đ tr l ng kì I, s ti n theo phi u thu s : 100 ngày 15/02/N là: 200.000 (đã có gi y báo n c a ngân hàng) Ngày 15/02/N doanh nghi p chi tr l ng kì I cho cơng nhân viên s ti n theo phi u chi s : 112 ngày 15/02/N là: 200.000 B ng kh u tr vào l ng c a công nhân viên ti n nhà, n, n c tháng 02 n m N s ti n là: 9.000 Tr c p BHXH ph i tr cho công nhân viên tháng 02 n m N theo b ng toán BHXH là: 6.000 Ngày 28/02/N doanh nghi p rút ti n m t t ngân hàng v đ tr l ng kì II tr c p BHXH theo phi u thu s : 101 ngày 28/02 (đã có gi y báo n c a ngân hàng); s ti n t tính Ngày 28/02/N doanh nghi p chuy n n p BHXH cho c quan chuyên môn qu n lý, s ti n theo báo n s : 370 ngày 28/02/N là:38.000 -194- Yêu c u: Tính tốn s li u c n thi t, l p b ng phân b ti n l ng BHXH tháng 02 n m N nh kho n k toán nghi p v kinh t phát sinh nói rõ tong nghi p v đ c ghi vào s k tốn hình th c k toán NKCT, ch ng t ghi s nh t ký chung Ph n ánh nghi p v kinh t phát sinh vào s đ TK d ng ch T Bài s 29 Doanh nghi p s n xu t HT có tài li u sau: (đ n v : 1.000đ) 1.Trích b ng t ng h p toán ti n l ng tháng n m N: nv M c l ng c b n L ng S.ph m L ng T.gian L ng ph C ng - PXSX s + T SX s n ph m A 50.000 70.000 - 6.000 76.000 + T SX s n ph m B 100.000 120.000 - 6.400 126.400 - B ph n QLPX 20.000 22.000 - 22.000 - PXSX s - + T SX s n ph m A 40.000 50.000 - 50.000 + T SX s n ph m B 70.000 84.000 4.800 88.800 - B ph n QLPX 16.000 18.000 2.000 20.000 - PXSX ph v n t i 25.000 5.000 - 35.000 -Các phòng ban QLDN 18.000 20.000 1.600 21.600 -B ph n bán hàng 14.000 16.000 1.200 17.200 81.000 22.000 457.000 C ng: 30.000 354.000 Doanh nghi p trích BHXH, BHYT, KPC theo t l nh cho s (nghi p v s 2) Doanh nghi p rút ti n m t t ngân hàng v đ tr l ng cho công nhân viên kì I s ti n: 240.000 theo phi u thu ti n m t s 12 ngày 05/ 01 (đã có gi y báo n c a ngân hàng) Doanh nghi p tr l ng kì I cho công nhân viên theo phi u chi TM s 18 16/01/N, s ti n 240.000 Doanh nghi p rút ti n m t t ngân hàng v đ tốn l ng kì II tr l ng công nhân viên v ng ch a l nh tháng 12 n m N-1 (phi u thu s 13 ngày 25/01: s ti n t tính) -195- Danh sách cơng nhân viên ch a l nh 16.400, doanh nghi p t m gi h Doanh nghi p tr l ng kì II l ng cơng nhân viên ch a l nh tháng tr theo phi u chi TM s 19 ngày 31/01/N Yêu c u: L p phân b ti n l ng BHXH tháng 01/N L p ch ng t ghi s ghi s TK 334, 338, 111 c Tài li u b sung: - Doanh nghi p không th c hi n trích tr c ti n l ng ngh phép theo k ho ch cho công nhân viên s n xu t - Theo danh sách công nhân viên ch a l nh l ng v ng tháng 12/N-1 ch a l nh là: 10.600 Bài s 30: T i doanh nghi p thu n thành k có s li u liên quan đ n ho t đ ng kinh doanh đ c k toán t p h p l i nh sau: N p ti n m t vào tài kho n ti n g i ngân hàng 500.000.000 đ ng u t 1.000.000.000 đ ng chuy n kho n mua thêm c phi u t i công ty c ph n Z đ chuy n t hình th c đ u t vào công ty liên k t thành đ u t vào công ty Tr giá g c c phi u n m gi 3.000.000.000 đ ng Chi phí phát sinh v thơng tin, mơi gi i toán b ng ti n m t 50.000.000 đ ng Nh n đ c thông báo chia c t c 100.000.000 đ ng Thanh lý m t ph n c phi u n m gi t i công ty X (4.050.000.000 đ ng) đ tr thành m t bên góp v n liên doanh Ph n c phi u lý có tr giá g c 1.500.000.000 đ ng, giá bán 2.000.000.000 đ ng, thu đ c 3/5 s ti n qua ngân hàng Chi phí lý chi b ng ti n m t 20.000.000 đ ng Tr l i ti n ký qu ng n h n b ng ti n m t sau tr s ti n b phát 3.000.000 đ ng Bi t r ng ti n ký qu ng n h n 50.000.000 đ ng Xu t bán tr góp cho khách hàng m t lơ hàng có giá bán tr 231.000.000 đ ng (đã bao g m 10% /thu GTGT )., giá bán tr góp 240.000.000 đ ng, tr vòng 12 tháng Khách hàng mua tr góp tr ti n k I cho doanh nghi p b ng ti n m t Xu t m t s hàng hoá tr giá xu t kho 800.000.000 đ ng đem góp v n liên doanh Giá tr lơ hàng hố đ c bên liên doanh đánh giá l i 850.000.000 đ ng Bi t r ng, ph n v n góp c a doanh nghi p chi m kho n 40% t ng v n góp c a bên tham gia liên doanh Yêu c u: nh kho n nghi p v kinh t phát sinh -196- Bài s 31: Doanh nghi p TH k toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên,tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr Tháng 5/N có tài li u sau: ( n v tính 1.000 đ ng) A S d ngày 1/5/N c a m t s tài kho n nh sau: Tài kho n 331: D có:144.500 Trong đó: - Cơng ty A d có 152.000 - Cơng ty B d có: 27.500 - Công ty C d n : 35.000 Tài kho n 152 d n : 175.000 Tài kho n 151 d n 25.000.( Hoá đ n GTGT s 002015 ngày 26/4 c a công ty B: giá ch a có thu GTGT 25.000, thu GTGT 10%) B Các nghi p v phát sinh tháng 5/N Ngày 3/5: Nh p kho nguyên v t li u mua c a cơng ty A theo Hố đ n GTGT s 001354 ngày 2/5: giá ch a có thu GTGT 35.000, thu GTGT 10% (Phi u nh p kho s NK01/5) Ngày 5/5: nh p kho NVL mua c a cơng ty B theo Hố đ n GTGT s 002015 ngày 26/4 nh n t tháng tr c(Phi u nh p kho s NK02/5) Ngày 7/5 nh p kho NVL mua c a đ n v T theo Hoá đ n GTGT s 005124 ngày 29/4: giá ch a thu 50.000, thu GTGT 10% (Phi u nh p kho s NK03/5) Ngày 10/5: nh p kho NVL mua cu công ty A theo Hoá đ n GTGT s 001387 ngày 8/5: giá ch a có thu 40.000, thu GTGT 10% (Phi u nh p kho s NK04/5) Ngày 12/5: Gi y báo N s 289 c a NH toán cho đ n v T ti n hàng c a Hoá đ n GTGT s 005124 ngày 29/4 sau tr chi t kh u toán 1% s ti n toán Ngày 15/5: Nh p kho nguyên v t li u mua c a công ty C theo Hoá đ n GTGT s 005233 ngày 15/5: giá mua ch a thu GTGT 120.000, thu GTGT 10% (Phi u nh p kho s NK05/5) Ngày 18/5: Nh n d c công v n c a công ty C ch p thu n đ ngh c a doanh nghi p gi m giá 10% tr giá s hàng mua ngày15/5 khơng quy cách (Tính theo giá toán) Ngày 20/5: Gi y báo N s 290 c a NH tốn tr cơng ty A: 100.000; cơng ty B: 27.500 Ngày 28/5: Hố đ n GTGT s 002038 ngày 28/5, mua nguyên v t li u c a công ty B T ng giá tốn 57.200 Trong thu GTGT 10% 10 T ng h p phi u xu t kho nguyên v t li u tháng theo giá th c t : -197- - Dùng cho s n xu t s n ph m: 135.000 - Dùng cho b ph n qu n lý phân x ng: 12.500 - Dùng cho b ph n bán hàng: 7.000 - Dùng cho b ph n QLDN: 8.500 - Dùng đ góp v n liên doanh dài h n v i đ n v khác: 48.000; H i đ ng liên doanh xác đ nh tr giá v n góp 50.000 Yêu c u: nh kho n k toán nghi p v kinh t tháng 5/N Ghi s chi ti t toán v i ng i bán Ghi s nh t ký ch ng t s tháng 5/N Bài s 32: Doanh nghi p SX A, tháng 6/N có tài li u sau ( đ n v tính 1000đ) S d đ u tháng c a m t s TK -TK 151: 20.000 ( V t t mua c a Cty Thành Long, tr ti n ) - TK 152: 150.000 Trong đó: -V t li u chính: 100.000 - V t li u ph : 50.000 Các ch ng t v nh p xúât v t t nh n đ c tháng - Hóa đ n GTGT s 12 ngày 1/6 c a Công ty An Giang g i đ n v s V t li u bán cho Công ty : + Tr giá V t li u chính: 120.000 + Tr giá v t li u ph : 30.000 + Thu GTGT 10% : 15.000 + Tr giá toán: 165.000 ( 1)- Ch ng t s ngày 3/6: Nh p kho s v t t c a Công ty Thành Long tháng tr c tr ti n , tr giá : 20.000 (2)- Ch ng t s ngày 4/6: Phi u nh p kho s v t li u mua c a Cơng ty An Giang theo hóa đ n s 12 ngày 1/6 biên b n ki m nghi m v t t s ngày 4/6 : + Tr giá v t li u nh p kho: 149.000 Trong : V t li u chính: 129.000 V t li u ph : 20.000 + Tr giá v t liêu thi u ch a rõ nguyên nhân: 1.000 (3)- Ch ng t s ngày 4/6 Phi u chi ti n m t tr ti n chi phí v n chuy n s VL c a CTy An giang : + S ti n: 8.000 -198- + Thu GTGT 10%: 800 + T ng s ti n toán: 8.800 (4)- Ch ng t s ngày 10/6 Phi u nh p kho s v t li u mua c a cơng ty Thanh Tâm , kèm hóa đ n s 11 biên b n ki m nghi m s 13 ngày : + Tr giá v t li u chính: 70.000 + Tr giá v t li u ph : 20.000 + Thu GTGT 10 %: 9.000 + Tr giá toán: 99.000 (5)- Ch ng t s 16 ngày 10/6: gi y báo n c a ngân hàng v tr cho Cty V n t i Hồng Mai v ti n chi phí v n chuy n s v t li u mua c a CtyThanh tâm 11.000 ( Trong thu GTGT 10 % ) (6)-Ch ng t s 17ngày 12/6, Phi u xu t kho VLC dùng cho s n xu t SP Tr giá : 50.000 (7)- Ch ng t s 18 ngày 18/6, Phi u xu t kho VL ph dùng cho s n xu t SP Tr giá : 20.000 (8)- Ch ng t s 20, ngày 19/ 6, Phi u nh p kho VL ph mua c a Cơng ty Thiên Long theo hóa đ n s 25 ngày + Tr giá : 30.000 + Thu GTGT 10 % : 3.000 + Tr giá toán: 33.000 (9)- Ch ng t s 22, ngày 24/6, phi u xu t kho VLC : + Dùng cho s n xu t SP, Tr giá : 40.000 + Dùng cho công tác qu n lý : 15.000 (10)-Ch ng t s 25, ngày 30/6, Biên b n ki m kê V t t ,phát hi n tình tr ng VT : + Thi u VLC, tr giá : 1.500 + Th a VLP, tr giá 800 VT th a, thi u ch a xác đ nh rõ nguyên nhân Yêu c u: C n c vào ch ng t cho, ghi NK chung ghi s TK 152 theo hình th c k tốn NK chung, bi t r ng Cơng ty áp d ng k tốn hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr -199- TÀI LI U THAM KH O [1] GS.TS Ngô Th Chi - TS Tr ng Th Th y, Giáo trình k tốn tài chính, H c Vi n Tài chính, NXB Tài chính, 2010 [2] TS Phan c D ng, K tốn tài chính, H Qu c gia TP.HCM, NXB Th ng Kê 2009 [3] PGS.TS Võ V n Nh , K tốn tài chính, NXB Tài chính, 2011 [4] Thomas R Dickman, Roland F Dukes and Charles J Davis, Intermediate Accounting, D.Irwin, 1998 [5] B Tài chính, H th ng Chu n m c k tốn Vi t Nam [6] B Tài chính, Quy t đ nh 15/2006/Q -BTC ngày 20 tháng n m 2006 [7] V ch đ k toán ki m tốn - B Tài chính, Báo cáo tài - ch ng t s k toán, NXB Tài chính, 2006 [8] B Tài chính, Thơng t 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 n m 2009 [9] Qu c h i, Lu t k toán s 03/2003/QH11 [10] Qu c h i, Lu t Thu s 31, 32/2013/ QH13 s a đ i b sung m t s u v thu GTGT thu thu nh p doanh nghi p -200- M CL C Ch ng 1: K TOÁN V N B NG TI N VÀ CÁC KHO N PH I THU 1.1 K toán v n b ng ti n 1.1.1 Nhi m v c a k toán v n b ng ti n 1.1.2 K toán ti n m t t i qu 1.1.3 K toán ti n g i ngân hàng .8 1.1.4 K toán ti n chuy n 15 1.2 K toán kho n ph i thu 17 1.2.1 K toán ph i thu c a khách hàng 17 1.2.2 K toán thu giá tr gia t ng đ c kh u tr 20 1.2.3 K toán ph i thu n i b 21 1.2.4 K toán th ch p, ký c c, ký qu 24 1.2.5 K toán t m ng 26 1.2.6 K toán kho n ph i thu khác 27 1.2.7 K toán d phịng n ph i thu khó địi 29 Ch ng 2: K TOÁN TÀI S N C NH 32 2.1 Nhi m v c a k toán tài s n c đ nh 32 2.1.1 Khái ni m tài s n c đ nh 32 2.1.2 c m tài s n c đ nh 33 2.1.3 Nhi m v c a k toán tài s n c đ nh 34 2.2 ánh giá, phân lo i tài s n c đ nh 34 2.2.1 ánh giá tài s n c đ nh 34 2.2.2 Phân lo i tài s n c đ nh 38 2.3 K toán t ng, gi m tài s n c đ nh 40 2.3.1 K toán t ng tài s n c đ nh 42 2.3.2 K toán gi m tài s n c đ nh 48 2.4 K toán tài s n c đ nh thuê cho thuê 53 2.4.1 K toán tài s n c đ nh thuê 53 2.4.2 K toán tài s n c đ nh cho thuê 58 2.5 K toán kh u hao tài s n c đ nh 59 2.5.1 Tính kh u hao tài s n c đ nh 60 2.5.2 N i dung, k t c u ph ng pháp l p b ng tính phân b kh u hao tài s n c đ nh 64 2.5.3 Ph ng pháp k toán kh u hao tài s n c đ nh 65 2.6 K toán s a ch a tài s n c đ nh 67 2.6.1 S c n thi t ph i ti n hành s a ch a tài s n c đ nh 67 -201- 2.6.2 K toán th ng xuyên tài s n c đ nh 68 2.7 K toán đánh giá l i tài s n c đ nh 70 2.7.1 Các tr ng h p đánh giá l i tài s n c đ nh 70 2.7.2 K toán đánh giá l i tài s n c đ nh 70 2.8 K toán ho t đ ng đ u t xây d ng c b n 71 2.8.1 Nhi m v k toán đ u t xây d ng c b n 72 2.8.2 K toán chi phí đ u t xây d ng c b n 72 2.8.3 K toán quy t toán v n đ u t cơng trình hồn 77 2.8.4 K toán ngu n v n đ u t XDCB 80 2.9 K toán ki m kê TSC 84 2.9.1 Ki m kê phát hi n thi u 84 2.9.2 Ki m kê phát hi n th a 84 Ch ng 3: K TOÁN NGUYÊN LI U, V T LI U VÀ CÔNG C D NG C 86 3.1 Nhi m v c a k tốn v t li u, cơng c d ng c 86 3.1.1 Khái ni m, đ c m v t li u, công c d ng c 86 3.1.2 Yêu c u qu n lý v t li u, công c d ng c 86 3.1.3 Nhi m v k tốn v t li u, cơng c d ng c 86 3.2 Phân lo i đánh giá v t li u, công c d ng c 86 3.2.1 Phân lo i v t li u, công c d ng c 86 3.2.2 ánh giá v t li u, công c d ng c 89 3.2.3 Các cách đánh giá v t t 89 3.3 K toán chi ti t v t li u, công c d ng c 92 3.3.1 Ch ng t s d ng 92 3.3.2 S k toán chi ti t v t li u, công c d ng c 93 3.3.3 Ph ng pháp k toán chi ti t v t li u, công c d ng c 93 3.4 K tốn d phịng gi m giá hàng t n kho 109 3.4.1 Khái ni m, nguyên t c u ki n l p d phòng gi m giá hàng t n kho 109 3.4.2 Tài kho n s d ng nguyên t c h ch toán 110 3.4.3 Ph ng pháp k toán m t s nghi p v ch y u 110 Ch ng 4: K TOÁN TI N L NG VÀ CÁC KHO N TRÍCH THEO L NG .112 4.1 Khái ni m nhi m v k toán ti n l ng kho n trích theo l ng.112 4.1.1 Khái ni m, ý ngh a c a ti n l ng kho n trích theo l ng 112 4.1.2 Nhi m v c a k toán ti n l ng kho n trích theo l ng 112 -202- 4.2 Các hình th c ti n l ng qu ti n l ng 113 4.2.1 Các hình th c ti n l ng 113 4.2.2 Qu ti n l ng 114 4.2.3 Qu b o hi m xã h i, b o hi m y t , kinh phí cơng đồn b o hi m th t nghi p 115 4.3 H ch toán lao đ ng 118 4.3.1 H ch tốn tình hình s d ng s l ng lao đ ng th i gian lao 118 4.3.2 H ch toán k t qu lao đ ng 119 4.3.3 Tính, tốn l ng, th ng tr c p b o hi m xã h i 119 4.4 K toán t ng h 4.4.1 Ch ng t 4.4.2 K toán t 4.4.3 K toán t p ti n l ng kho n trích theo l ng 120 tài kho n s d ng 120 ng h p ti n l ng 122 ng h p qu b o hi m xã h i 123 4.4.4 K tốn trích tr c ti n l ng ngh phép c a công nhân s n xu t 123 Ch ng 5: K TỐN CÁC KHO N U T TÀI CHÍNH 127 5.1 Nh ng v n đ chung 127 5.1.1 Khái ni m 127 5.1.2 Phân lo i ho t đ ng đ u t tài 127 5.1.3 Nhi m v k toán 127 5.2 K toán kho n đ u t ch ng khoán .128 5.2.1 N i dung nguyên t c h ch toán 128 5.2.2 K toán t ng h p 128 5.3 K toán kho n góp v n liên doanh 131 5.3.1 N i dung nguyên t c h ch toán 131 5.3.2 K toán t ng h p 134 5.4 K toán kho n đ u t tài kinh doanh v v n khác 142 5.4.1 K toán ho t đ ng đ u t kinh doanh b t đ ng s n 142 5.4.2 K tốn đ u t vào cơng ty 155 5.4.3 K tốn đ u t vào cơng ty liên k t 160 5.4.4 K toán ho t đ ng cho vay v n 165 5.5 K tốn d phịng gi m giá ch ng khốn đ u t tài 165 5.5.1 Nguyên t c k toán 165 5.5.2 Ph ng pháp k toán 167 BÀI T P 170 TÀI LI U THAM KH O 200 -203- ... n m t N TK 11 1 Có TK 13 1 ,13 6 ,14 1 ,13 8 4- Thu h i kho n đ u t N TK 11 1 Có TK 12 1 ,12 8,222,223 5- Thu ti n m t t ho t đ ng tài chính, ho t đ ng khác N TK 11 1 Có TK 515 , 711 Có TK 33 311 6- Nh n kho... TK 515 ( L ho c lãi t giá h i đối) Có TK 11 1 (11 12), 11 2 (11 22) (TGH ghi s k toán) - Khi thu ti n n ph i thu b ng ngo i t , ghi: N TK 11 1 (11 12), 11 2 (11 22) (t giá H th c t ) N TK 635 /Có TK 515 (... TK 112 , TK 113 , TK3 31, TK152,TK 211 , TK133, 1. 1.2 .1 K toán t ng h p qu ti n m t TK s d ng :11 1 "Ti n m t" - TK 11 1: ph n ánh tình hình thu, chi ti n m t t i qu c a doanh nghi p - K t c u c a TK 11 1: