CHƯƠNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT THEO YẾU TỐ CỦA DOANH NGHIỆP I Mục đích, ý nghĩa phân tích Mục đích − Đánh giá kết quả, tình hình thực tiêu tổng chi phí sản xuất − theo yếu tố doanh nghiệp Tính toán mức độ ảnh hưởng yếu tố tới tổng chi phí Xác định nguyên nhân dẫn đến biến động yếu tố, làm ảnh hưởng trực − tiếp đến mức độ xu hướng biến động tổng chi phí sản xuất Trên sở đó, đề xuất số phương hướng biện pháp để cải tiến, tiết kiệm tổng chi phí, khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp, − nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Ý nghĩa Chi phí sản xuất tiêu chất lượng, tổng hợp, phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh như: quy trình công nghệ, tổ chức, quản lý sản xuất hiệu phục vụ sản xuất trình cung ứng nguyên liệu, tuyển dụng lao động, bảo trì máy móc thiết bị Chi phí sản xuất có ảnh hưởng đến: giá bán sản phẩm chi phí thấp giảm giá bán; lợi nhuận tăng chi phí thấp làm tăng lợi nhuận; lợi cạnh tranh chi phí − thấp có điều kiện giảm giá bán để tăng lợi cạnh tranh thị trường Ngoài chi phí sản xuất thông tin cho nhà quản lý để hoạch định kế hoạch kiểm soát chi phí Phân tích chi phí có ý nghĩa sở để DN đề biện pháp hữu hiệu nhằm tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành để từ đề biện pháp, phương hướng cải tiến công tác quản lý − giá thành sản phẩm doanh nghiêp Qua phân tích giúp cho DN đánh giá tình hình thực chế độ, sách nhà nước liên quan đến chi phí như: chế độ khấu hao, tiền lương, mức thuế Trên sở có phương pháp giúp DN thực tốt II chế độ sách Viết phương trình kinh tế − + + + + + + + III IV Tổng chi phí sản xuất theo yếu tố : ∑C (103đ) Chí phí nhân công: Cnc Chí phí nguyên vật liệu: Cnvl Chi phí trừ dần công cụ: Ccc Chi phí trả lãi tiền vay: Clv Chi phí khấu hao TSCĐ: Ckh Chí phí dịch vụ mua ngoài: Cdv Chi phí khác tiền: Ck  Phương trình kinh tế: ∑C = Ccn+ Cnvl+ Ccc+ Clv+ Ckh+ Cdv+ Ck Xác định đối tượng phân tích − Tổng chi phí sản xuất theo yếu tố kỳ gốc là: ∑C0 = = 123.450.383 (103đ) − Tổng chi phí sản xuất theo yếu tố kỳ nghiên cứu là: ∑C1 = = 139.453.797 (103đ) Đối tượng phân tích: ∆C = 16.003.414 (103đ) ∆C’= 3.929.967 (103đ) Lập bảng phân tích BẢNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT THEO YẾU TỐ CỦA DOANH NGHIỆP IG = 0,10978 Kỳ gốc S T T Yếu tố Chi phí nhân công Chi phí nguyên vật liệu Trừ dần công cụ Trả lãi tiền vay Khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Tổng chi phí (103đ) V Ký hiệ u Quy mô (103đ) Tỷ trọ ng (%) Kỳ nghiên cứu Quy mô (103đ) Bội chi tiết kiêm So Tươ Tỷ sán Tuyệt ng h trọ đối đối ng (%) (10 đ) (103đ (%) ) 30.986 25, 046 10 39.186 28, 517 10 126 ,47 27.652 22, 886 40 29.982 21, 566 50 108 ,42 2.962 2,4 809 6.295 5,1 970 22.591 18, 420 30 3.625 2,6 799 8.646 6,2 135 28.030 20, 213 10 122 ,38 137 ,33 124 ,07 2.329 374.7 681 72 662.9 373.2 90 27 2.350 1.734 166 420 5.438 3.229 793 352 Cdv 7.530 6,1 473 11.574 8,3 665 153 ,70 4.044 3.307 192 711 Ck 25.430 20, 779 60 18.407 13, 901 20 72, 38 ∑ C 123.45 100 0.383 ,00 139.45 112 100 3.797 ,96 ,00 Ccn Cnv l Ccc Ctv Ckh 8.200 5.170 471 035 7.022 9.510 878 008 16.00 3.929 3.414 967 MĐAH ->∑C (%) 6,64 1,89 0,54 1,90 4,41 3,28 -5,69 Tiến hành phân tích Đánh giá chung Qua bảng số liệu phân tích ta thấy, tổng chi phí sản xuất theo yếu tố doanh nghiệp tăng, cụ thể: kỳ gốc (2015) tổng chi phí sản xuất 123.450.383 (103đ), đến kỳ nghiên cứu tổng chi phí sản xuất 139.453.797 (103đ) Như vậy, năm 2016 tổng chi phí sản xuất theo yếu tố doanh nghiệp chiếm 112.96% so với năm 2015, tương ứng bội chi tuyệt đối lượng 16.003.414 (10 3đ) bội chi tương đối lượng 3.929.967 (103đ) Sự biến động tổng chi phí sản xuất thay đổi chi phí yếu tố: Chi phí nhân công, chi phí nguyên vật liệu, trừ dần công cụ, trả lãi tiền vay, khấu hao TSCĐ, chí phí dịch vụ mua chi phí khác tiền Trong yếu tố có yếu tố chi phí khác tiền có xu hướng làm giảm tổng chi phí kỳ nghiên cứu Mức độ ảnh hưởng làm giảm tổng chi phí sản xuất yếu tố lớn, chiếm 5,69%, giúp doanh nghiệp tiết kiệm tuyệt đối 7.022.878 (10 3đ) tiết kiệm tương đối lượng vô lớn 9.510.008 (10 3đ) so với năm 2015 Nhóm yếu tố lại làm tăng tổng chi phí, phải kể đến chi phí nhân công – yếu tố làm tăng tổng chi phí sản xuất nhiều nhất, cụ thể mức bội chi tuyệt đối 8.200.471 (10 3đ) mức bội chi tương đối 5.170.035 (103đ), ảnh hưởng làm tăng tổng chi phí lên tới 6.64% Theo sau yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ, đạt 124,07% so với kỳ gốc, có mức tăng tuyệt đối 5.438.793 (103đ) mức tăng tương đối 3.229.352 (103đ), ảnh hường tăng tổng chi phí thêm 4,41% Bên cạnh đó, chi phí nguyên vật liệu bội chi tuyệt đối lượng lớn 2.329.681 (103đ) lại giúp doanh nghiệp tiết kiệm tương đối 347.772 (103đ) Còn lại chi phí dịch cụ mua ngoài, trả lãi tiền vay trừ dần công cụ có mức độ ảnh hưởng làm tăng tổng chi phí sản xuất 3,28%, 1,90% 0,54% Để hiểu rõ ảnh hường yếu tố trên, ta vào phân tích chi tiết Phân tích chi tiết yếu tố 2.1 Chi phí nhân công  Biến động kinh tế Chi phí nhân công doanh nghiệp kỳ gốc 30.986.046 (103đ), chiếm tỷ trọng cao - 25,10% tổng chi phí; kỳ nghiên cứu chi phí nhân công 39.186.517 (103đ) trì tỷ trọng cao 28,10% tổng chi phí sản xuất Như vậy, chi phí nhân công năm 2016 đạt 126,47% chi phí nhân công năm 2015 Yếu tố chi phí làm cho doanh nghiệp bội chi tuyệt đối bội chi tương đối lượng lớn, 8.200.417 (103đ) 5.170.035 (103đ), đồng thời có mức độ ảnh hưởng lớn đến tổng chi phí tăng lên doanh • nghiệp 6,64% Doanh nghiệp bội chi chi phí nhân công nguyên nhân sau:  NN1: Do phận nhân doanh nghiệp làm việc chưa đạt hiệu cao Trong trình tuyển dụng thêm lao động cho việc mở rộng sản xuất, với đa số nhân công thuê tham gia trực tiếp vào trình sản xuất chưa có trình độ chuyên môn để đáp ứng yêu cầu sản xuất đặt Do vậy, công ty phải công ty phải thêm chi phí để đào tạo tay nghề thành thạo cho nhiều lao  động, làm cho chi phí nhân công tăng mạnh  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN2: Do kỳ nghiên cứu, để đáp ứng kịp thời yêu cầu khách hàng, doanh nghiệp định đầu tư thêm dây chuyền, máy máy sản xuất đại Điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải tốn khoản chi phí lớn để thuê chuyên gia, kỹ sư nhân công nước điều chỉnh vận hành dây chuyền, máy móc đảm bảo cho dây chuyền máy móc vào hoạt động sản xuất ổn định đảm bảo mặt suất kỹ  thuật măt chất lượng  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN3: Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp nhận đơn đặt hàng với số lượng lớn thời gian ngắn nên phải tổ chức cho lao động làm thêm liên tục nhằm đảm bảo đáp ứng đúng, đủ kịp thời yêu cầu khách hàng Doanh nghiệp phải trả tiền lương làm thêm cho công nhân 150% tiền lương  thực tế, mà chi phí tiền lương cho nhân viên tăng mạnh  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực NN4: Chính sách tăng lương tối thiểu Nhà nước.Theo Nghị định 122/2015/NĐ-CP Chính phủ mức tăng lương tối thiểu vùng áp dụng doanh nghiệp từ ngày 01/01/2016 1,07% vùng Vì vậy, chi phí nhân công năm • • 2016 tăng lên so với năm 2015  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân phân tích trên:  NN1 nguyên nhân chủ quan tiêu cực  NN3 nguyên nhân khách quan tiêu cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN1: Doanh nghiệp cần có sách quản lý tốt nguồn lao động đảm bảo cho hoạt động sản xuất mở rộng, tránh tình trạng thừa hay thiếu Công tác tuyển dụng phải nâng cao, đòi hỏi phận tuyển dụng phải làm việc tốt đạt hiệu cao để đảm bảo nguồn lực lao động tiềm cho doanh nghiệp Bộ phận nhân thay tuyển dụng công nhân có chuyên môn, tay nghề để phải tốn chi phí đào tạo thuê lao động có tay nghề thành thạo, tức nâng cao tiêu chí chất lượng.Thêm vào đó, công ty nên thường xuyên tổ chức buổi huẩn luyện nghiệp vụ chuyên môn để đào tạo nâng cao tay nghề cho kỹ sư công nhân 2.2 Chi phí nguyên vật liệu  Biến động kinh tế Ở kỳ gốc, chi phí nguyên vật liệu 27.652.886 (103đ), chiếm 22,4% tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp.Ở kỳ nghiên cứu, chi phí 29.982.566 (103đ), đạt 108,42% so với kỳ gốc, chiếm 21,50% tổng chi phí sản xuất Khoản chi phí xét mặt tuyệt đối bội chi 2.329.681 (103đ) mặt tương đối lại giúp doanh nghiệp tiết kiệm lượng 347.772 (10 3đ) có mức độ ảnh hưởng tới tổng chi • phí doanh nghiệp 1,89% Doanh nghiệp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu nguyên nhân sau đây:  NN1: Doanh nghiệp tìm nhà cung cấp nguồn nguyên vật liệu đáp ứng đủ tiêu chuẩn giá tương xứng nước, thay cho nguồn cung nguyên vật liệu phải nhập trước Nhờ đó, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu chênh lệch giá trị nhập nguyên vật liệu từ đơn vị so  với đơn vị cũ  Đây nguyên nhân chủ quan tích cực NN2: Doanh nghiệp cải tiến tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu nhờ vào việc tận dụng tối ưu hóa đầu trình sản xuất đầu vào cho trình sản xuất khác Do mà doanh nghiệp tốn khoản chi phí lớn cho  việc mua nguyên vật liệu đầu vào  Đây nguyên nhân chủ quan tích cực NN3: Bình quân tháng đầu năm 2016 so với kỳ năm 2015, giá xăng dầu thành phẩm giới giảm từ 22,99% đến 44,2%, kéo theo giá xăng dầu nước giảm Điều giúp doanh  nghiệp tiết kiệm chi phí vận chuyển nguyên vật liệu  Đây nguyên nhân khách quan tích cực NN4: Doanh nghiệp xin giấy phép nhập số nguyên vật liệu nằm danh mục hàng hóa quản lý hạn ngạch, hưởng ưu đãi thuế quan Hơn nữa, kỳ nghiên cứu doanh nghiệp nhập lô nguyên vật liệu hưởng chế độ ưu thuế quan phổ cập, giúp tiết kiệm phí • • nhập  Đây nguyên nhân khách quan tích cực Trong nguyên nhân phân tích  NN1 nguyên nhân chủ quan tích cực  NN3 nguyên nhân khách quan tích cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tích cực (NN1): Bộ phân nghiên cứu thị trường doanh nghiệp tiếp tục trì tập trung nghiên cứu thị trường, nhà cung cấp nguyên vật liệu để tìm đơn vị cung cấp nguyên vật liệu đảm bảo yêu cầu chất lượng, với mức giá hợp lý nguồn cung ổn định 2.3 Trừ dần công cụ  Biến động kinh tế Trừ dần công cụ yếu tố chiếm tỷ trọng nhỏ tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp Trong kỳ gốc, quy mô khoản chi phí 2.962.809 (103đ), tương ứng chiếm 2,40% tỷ trọng tổng chi phí Trong kỳ nghiên cứu, quy mô chi phí trừ dần công cụ 3.625.799 (103đ), chiếm tỷ trọng 2,60% tổng chi phí sản xuất, chiếm 122,38% so với kỳ gốc, bội chi tuyệt đối 662.990 (103đ) bội chi tương đối 373.227 (103đ), ảnh hưởng tới tổng chi phí tăng thêm mức • 0,54% Doanh nghiệp bội chi chi phí sản xuất theo yếu tố trừ dần công cụ nguyên nhân sau đây:  NN1: Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp xuất dùng công cụ, dụng cụ lần có giá trị lớn thời gian khấu trừ năm nhằm phục vụ cho sản xuất kinh doanh Vì mà chi phí sản  xuất doanh nghiệp tăng lên  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN2: Chi phí trừ dần công cụ xuất dùng công cụ phục vụ quản lý phân xưởng kỳ cuối năm năm 2015 phân bổ thành lần kỳ cuối 2015 kỳ đầu 2016 Vì vậy,  kỳ đầu 2016 khoản chi phí tăng lên  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN3: Ở kỳ nghiên cứu, ảnh hưởng điều kiện thời tiết: độ ẩm cao, nắng mưa thất thường nên lượng lớn công cụ dụng cụ doanh nghiệp bị hư hại, doanh nghiệp phải tiến hành mua lô công cụ, dụngcụ phục vụ trình sản xuất kinh doanh  Do mà khoản chi phí tăng lên  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực NN4: Trong năm 2016, nhà cung ứng công cụ dụng cụ cho doanh nghiệp gặp vấn đề nên tiếp tục đảm bảo đáp ứng nhu cầu công cụ dụng cụ doanh nghiệp Doanh nghiệp tìm nhà cung ứng mới, nhiên mức đơn vị đưa lại cao so với đơn vị trước Điều làm yếu tố chi phí • tăng lên  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân phân tích  NN1 nguyên nhân chính, chủ quan tiêu cực  NN4 nguyên nhân chính, khách quan tiêu cực • Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tiêu cực (NN1): Doanh nghiệp cần tiến hành tổ chức nghiên cứu thường xuyên liên tục tình hình nhu cầu sản xuất nhắm đáp ứng kịp thời yêu cầu công cụ, dụng cụ, tránh trường hợp doanh nghiệp phải xuất dùng lần công cụ dụng cụ có giá trị lớn thay việc xuất dùng ổn định theo định kỳ nhằm đảm bảo chi phí trừ dần công cụ ổn định 2.4 Trả lãi tiền vay  Biến động kinh tế Tại kỳ gốc, khoản chi phí sản xuất theo yếu tố trả lãi tiền vay bội chi tuyệt đối lượng 2.350.166 (10 3đ) bội chi tương đối 1.734.420 (103đ), làm ảnh hưởng 1,90% đến tổng chi phí tăng lên doanh nghiệp Cụ thể, kỳ gốc, yếu tố chi phí 6.925.970 (103đ), chiểm 5,10% tổng chi phí Bước sang năm 2016, chi phí trả lãi tiền vay tăng 37,33% so với năm 2015, tương ứng đạt quy mô 8.646.135 • (103đ) chiếm 6.20% tỷ trọng tổng chi phí sản xuất Sự biến động chi phí sản xuất theo yếu tố trả lãi tiền vay nguyên nhân sau đây:  NN1: Doanh nghiệp tiến hành mở rộng sản xuất, nhu cầu vốn  lớn Doanh nghiệp tiến hành vay lượng vốn từ ngân hàng theo lãi suất quy định.Do mà chi phí trả lãi tiền vay tăng lên Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN2: Do cuối năm 2015 doanh nghiệp vay khoản vốn   để nhập nguyên vật liệu phục vụ đầu vào tình sản xuất đến đầu năm 2016 bắt đầu trả lãi theo định kỳ tháng  lần Vì mà khoản trả lãi tiền vay tăng lên  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN3: Lãi suất cho vay ngân hàng tăng từ gần cuối năm 2016 kéo theo chi phí lãi suất biến đổi cho khoản tiền vay ngân  hàng doanh nghiệp tăng lên  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực NN4: Sự gia tăng tỷ giá đồng đô la Mỹ Việt Nam đồng khiến chi phí lãi vay cuả doanh nghiệp trả cho công ty tài nước quy đổi từ đồng nội tệ sang ngoại tệ, lượng • • nội tệ tăng lên đáng kể so với năm 2015  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân phân tích  NN1 nguyên nhân chính, chủ quan tiêu cực  NN3 nguyên nhân chính, khách quan tiêu cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tiêu cực (NN1): Khi có ý định tiến hành mở rộng sản xuất, doanh nghiệp nên trọng tích lũy tăng lượng vốn đầu tư phát triển hay huy động vốn điều lệ công ty từ phía cổ đông đầu tư, hạn chế lượng vốn vay nhiều để giảm chi phí trả lãi tiền vay mà trình mở rộng sản xuất đảm bảo 2.5 Khấu hao TSCĐ  Biến động kinh tế Khấu hao TSCĐ yêu tố có mức độ ảnh hưởng tương đối lớn đến tổng chi phí sản xuất, đạt 4,41%.Tại kỳ gốc, chi phí khấu hao TSCĐ 22.591.420 (103đ), chiểm tỷ trọng 18,0% tổng chi phí sản xuất Tại kỳ nghiên cứu, khoản chi phí tăng 24,07% so vơi kỳ gốc, cụ thể quy mô kỳ nghiên cứu 28.030213 (10 3đ) chiếm 20,10% • tổng chi phí Doanh nghiệp bội chi chi phí khấu hao TSCĐ nguyên nhân sau:  NN1: Tỷ lệ chiếu khấu cao 40% năm cho lô hàng máy móc thiết bị đại doanh nghiệp nhập để phục vụ sản xuất làm cho chi phí khấu hao TSCĐ kỳ nghiên cứu tăng mạnh Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN2: Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ cho sở   sản xuất xi măng không thực trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phân bổ nhiều năm mà tiến hành phân bổ thời gian tương đối ngắn 1,5 năm với năm kỳ nghiên cứu Điều làm khoản trích cho khấu TSCĐ tổng chi phí tăng mạnh Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN3: Chi phí thuê đất đai, sở hạ tầng khu công nhiệp mà   công ty vừa tiến hành xây dựng nhà máy văn phòng tương đối cao Vì mà chi phí khấu hao cho việc thuê đất đai sở  hạ tầng tăng theo  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực NN4: Một vụ cháy chập điện sét xảy xưởng sản xuất hóa chất khiến toàn máy móc thiết bị không tiếp tục sử dụng Điều làm cho chi phí khấu hao toàn máy móc thiết bị vòng năm sau tính hết vào kỳ nghiên cứu Chính vật mà chi phí khấu hao TSCĐ doanh • • nghiệp kỳ nghiên cứu bội chi  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân phân tích  NN1 nguyên nhân chủ quan tiêu cực  NN3 nguyên nhân khách quan tiêu cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tiêu cực (NN1): Doanh nghiệp cần tiến hành tính toán chi tiết xác mức khấu hao TSCĐ cho máy móc thiết bị nhập để từ có thời gian mức độ phân bổ khấu hao hợp lý, phù hợp với thời hạn sử dụng công suất máy móc, tránh trường hợp phân bổ tỷ lệ chênh lệch năm tỷ lệ cao cho năm thấp cho năm cuối 2.6 Chi phí dịch vụ mua  Biến động kinh tế Đây yếu tố chi phí chiếm tỷ lệ nhỏ thứ tổng chi phí, sau yếu tố trừ dần công cụ trả lãi tiền vay.Năm 2015, chi phí dịch vụ mua 7.530.473 (103đ), chiếm 6,1% tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp.Bước sang năm 2016, lượng chi phí tăng gần gấp 1,5 so với năm 2015 Cụ thể quy mô kỳ nghiên cứu 11.574.665 (10 3đ) 4.044.492 (103đ) lượng bội chi tuyệt đối, tương ứng bội chi tương đối 3.307.711 (103đ), chiếm 153,70% so với kỳ gốc Sự biến động chi phí dịch vụ mua làm tổng chi phí tăng lên 3,28% • Doanh nghiệp bội chi chi phí dịch vụ mua nguyên nhân sau:  NN1: Trong kỳ nghiên cứu, số máy móc thiết bị sản xuất nhập doanh nghiệp bị trục trặc Do doanh nghiệp thuê sửa chữa TSCĐ, làm cho chi phí dịch vụ thuê tăng lên Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN2: Doanh nghiệp tiến hành thuê đơn vị chuyên   môn hóa sản xuất loại bao bì phục vụ đóng gói phân bón xi măng cho doanh nghiệp thay tự làm trước, mà  chi phí dịch vụ mua tăng lên  Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực NN3: Theo khung giá bán buôn điện bình quân Tập đoàn Điện lực Việt Nam cho tổng công ty điện lực năm 2016 tăng từ 2-5% so với mức áp dụng năm 2015 Do mà chi  phí điện doanh nghiệp tăng mạnh  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực NN4 : Trong kỳ nghiên cứu, Chính phủ tiến hành rà soát lại mức phí thu trạm kiểm soát tuyến đường cao tốc điều chỉnh mức phí tăng lên cho phù hợp Do chi phí thuê dịch • • vụ vận tải doanh nghiệp tăng lên đáng kể  Đây nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong nguyên nhân phân tích  NN1 nguyên nhân chủ quan tiêu cực  NN3 nguyên nhân khách quan tiêu cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tiêu cực (NN1): Doanh nghiệp nên tiến hành buổi tập huấn đào tạo chuyên môn cử kỹ sư doanh nghiệp tham gia khóa đào tạo kỹ thuật chuyên sâu nước nhằm phục vụ cho công tác lắp ráp,vận hành sửa chữa hay khắc phục trục trặc kỹ thuật máy móc,thiết bị, dây chuyên công nghệ doanh nghiệp thay phải thuê 2.7 Chi phí khác tiền  Biến động kinh tế Đây yếu tố chi phí làm giảm tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp kỳ nghiên cứu Chi phí khác tiền tiết kiệm tuyệt đối lượng 7.022.878 (103đ) mức độ ảnh hưởng tới tổng chi phí sản xuất giảm 5,69% Năm 2015, quy mô chi phí 25.430.779(103đ), chiếm 20,60% tổng chi phí giảm xuống 18.407.901 (103đ) , chiếm 13,20% vào năm 2016 giúp doanh nghiệp tiết • kiệm tương đối lượng lớn 9.510.008 (103đ) Doanh nghiệp tiết kiệm chi phí khác tiền nguyên nhân sau:  NN1: Trong kỳ nghiên cứu, nhờ vào uy tín chất lượng sản phẩm chiến lược marketing nhạy bén, doanh nghiệp tìm kiếm ký kết hợp đồng lớn dài hạn đầu sản phẩm sản xuất doanh nghiệp nước mà thông qua trung gian môi giới hay quảng cáo Do tiết kiệm khoản tiền lớn phí môi giới, tiền hoa hồng phí quảng cáo Điều giúp tiết kiệm tổng chi phí sản xuất cho công ty Đây nguyên nhân chủ quan tích cực NN2: Ở kỳ gốc, để chuẩn bị cho kế hoạch mở rộng sản xuất   chuẩn bị nhập máy móc thiết bị, doanh nghiệp tiến hành tổ chức nhiều họp gây tốn thời gian chi phí cho việc lại tổ chức Sang kỳ nghiên cứu, nhiều họp trực tuyến thông qua thiết bị hội nghị truyền hình tổ chức, nhờ  tiết kiệm thời gian chi phí mà đạt hiệu  Đây nguyên nhân chủ quan tích cực NN3: Nhà nước thực lộ trình cắt giảm thuế quan theo hiệp định thương mại tự FTA, song phương đa phương Nhờ nhiều mặt hàng cắt giảm thuế xuât khẩu, nhập mặt hàng phân bón mà doanh nghiệp kinh doanh phí thuế kỳ nghiên cứu doanh nghiệp giảm đáng kể  Đây nguyên nhân khách quan tích cực  NN4: Tại Điều Luật thuế XNK số 545/2005/QH11 quy định đối tượng không chịu thuế xuất nhập bao gồm Hàng hóa phần dầu khí thuộc taì nguyên Nhà nước xuất khẩu, mặt hàng sản xuất doanh nghiệp dầu thô nên doanh • • nghiệp tiết kiệm khoản thuế xuất  Đây nguyên nhân khách quan tích cực Trong nguyên nhân phân tích  NN1 nguyên nhân chủ quan tích cực  NN3 nguyên nhân khách quan tích cực Biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tích cực (NN1): Doanh nghiệp nên tiếp tục thay đổi kết cấu hàng hóa nâng cao chất lượng mặt hàng nhằm đảm bảo giữ vững uy tín, niềm tin đối tác Đảm bảo chất lượng hàng hóa chiến lược lâu dài thông minh cho doanh nghiệp để đạt lới chi phí, trì nâng cao vị thi trường Kết luận chương 3.1 Kết luận biến động kinh tế Tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp kỳ nghiên cứu có xu hướng gia tăng so với kỳ gốc Cụ thể, 123.450.383(10 3đ) lý giải cho tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp kỳ gốc 139.453.797 (10 3đ) giải thích cho tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp kỳ nghiên cứu , tương ứng tăng 12,96% so với kỳ gốc.Như vậy, xét mặt tuyệt đối, tổng chi phí sản xuất bội chi 16.003.414 (10 3đ) ; mặt tương đối bội chi lượng 3.929.967 (10 3đ) Tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp tăng thay đổi yếu tố sau:  Yếu tố 1: Chi phí nhân công Chi phí nhân công yếu tố ảnh hưởng lớn đến gia tăng tổng chi phí sản xuất đồng thời yếu tố có quy mô lớn yêu tố Tại kỳ gốc, quy mô chi phí nhân công 30.986.046 (103đ), tương ứng chiểm tỷ trọng 25,10% Sang đến kỳ nghiên cứu, yếu tố chi phí tăng lên tới 39.186.517 (10 3đ), có tỷ 28,10% chiếm 126,47% so với kỳ gốc.Chi phí bội chi tương đối lượng lớn 8.200.471 (103đ) 5.170.035 (103đ) lượng bội chi tuyệt đối so với kỳ gốc, ảnh hưởng 6,64% tới lượng bội chi tổng chi phí  Yếu tố 2: Chi phí nguyên vật liệu Là yếu tố giúp doanh nghiệp tiết kiệm bội chi tương đối, chi phí nguyên vật liệu yếu tố chiếm tỷ trọng lớn thứ tổng chi phí doanh nghiệp Năm 2015, chi phí nguyên vật liệu 27.652.886 (103đ) , chiếm tỷ trọng 22,40% Sang năm 2016, quy mô chi phí 29.982.566 (103đ) , chiếm 21,50% tổng chi phí, tăng 8,42% so với năm 2015.Chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng 1,89% đến gia tăng tổng chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp  Yếu tố : Trừ dần công cụ Đây yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng nhỏ tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp Chính nhân tố có mức độ ảnh hưởng nhỏ đến tổng chi phí tăng thêm.Cụ thể, kỳ gốc, chi phí trừ dần công cụ 2.962.809 (103đ), chiếm 2,4% tỷ trọng tổng chi phí sản xuất Đến kỳ nghiên cứu, chi phí tăng lên 3.625.799 (103đ), chiếm tỷ trọng 2,60%, đạt 122,38% so với kỳ gốc Điều làm cho doanh nghiệp bội chi tuyết đối 622.990 (10 3đ) , tương ứng bội chi tương đối 373.227 (103đ) ảnh hưởng 0,54% đến gia tăng tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp  Yếu tố 4: Trả lãi tiền vay Chi phí trả lãi tiền vay tăng quy mô từ 6.295.970 (10 3đ) năm 2015 đến 8.646.135 (103đ) năm 2016, tương ứng tỷ trọng tăng từ 5,10% kỳ gốc lên 6,20% vào kỳ nghiên cứu dù chiếm tỷ trọng nhỏ thứ hai- sau chi phí trừ dần công cụ Do mà tổng chi phí bội chi tuyệt đối 2.350.166 (103đ) bội chi tương đối 1734.420 (10 3đ), chiếm 137,33% so với kỳ gốc, ảnh hưởng tới tổng chi phí tăng thêm 1,90%  Yếu tố 5: Khấu hao TSCĐ Tại kỳ gốc, chi phí khấu hao TSCĐ 22.591.420 (10 3đ), chiếm 18,30% tỷ trọng Sang đến kỳ nghiên cứu, chi phí chiếm 124,07% so với kỳ gốc, tăng lên 20,10% tỷ trọng, tương ứng có quy mô 28.030.213 (103đ) Yếu tố mặt tuyệt đối tương đối bội chi lượng 5.438.793 (10 3đ) 3.229.352 (103đ) khiến tổng chi phí sản xuất tăng mức tương đối lớn 4,41%  Yếu tố 6: Chi phí dịch vụ mua Đây yếu tố chi phí có tỷ lệ gia tăng lớn nhất.Năm 2015, chi phí dịch vụ mua 7.530.473 (10 3đ), chiểm tỷ trọng 6,10% Sau đó, năm 2016, chi phí tăng gần 1,5 lần, tới 11.574.665 (10 3đ), chiếm tỷ trọng 8,30% tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp, đặc biết chiểm 153,70% so với kỳ gốc Mức độ ảnh hưởng chi phí tới tổng chi phí tăng thêm 3,28%, tương ứng bội chi tương đối 3.307.711 (103đ) bội chi tuyệt đối 4.044.192 (103đ)  Yếu tố 7: Chi phí khác tiền Đây yếu tố làm giảm mức độ tuyệt đối tổng chi phí sản xuất Trong năm 2015, chi phí có quy mô 25.430.779 (103đ), tương ứng đạt tỷ trọng 20,60% Bước sang năm 2015, quy mô chi phí giảm xuống 18.407.901, tương ứng tỷ trọng giảm xuống 13,20% , Vì mà kỳ nghiên cứu chi phí khác tiền chiếm 72,38% so với kỳ gốc, giúp doanh nghiệp tiết kiệm tuyệt đối lượng lớn 7.022.878 (103đ) tiết kiệm tương đối raart nhiều 9.510.008 (103đ).Mức độ ảnh hưởng tới giảm tổng chi phí lên đến 5,69% 3.2 Kết luận nguyên nhân  Nhóm nguyên nhân chủ quan • Nhóm nguyên nhân chủ quan tích cực  1: Doanh nghiệp tìm nhà cung cấp nguồn nguyên vật liệu đáp ứng đủ tiêu chuẩn giá tương xứng nước, thay cho nguồn cung nguyên vật liệu phải nhập trước Nhờ đó, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu chênh lệch giá trị nhập nguyên vật liệu từ đơn vị  so với đơn vị cũ 2: Trong kỳ nghiên cứu, nhờ vào uy tín chất lượng sản phẩm chiến lược marketing nhạy bén, doanh nghiệp tìm kiếm ký kết hợp đồng lớn dài hạn đầu sản phẩm sản xuất doanh nghiệp nước mà thông qua trung gian môi giới hay quảng cáo Do tiết kiệm khoản tiền lớn phí môi giới, tiền hoa hồng phí quảng cáo Điều giúp tiết kiệm tổng chi phí sản xuất cho •  công ty Nhóm nguyên nhân chủ quan tiêu cực 1: Do phận nhân doanh nghiệp làm việc chưa đạt hiệu cao Trong trình tuyển dụng thêm lao động cho việc mở rộng sản xuất, với đa số công nhân thuê tham gia trực tiếp vào trình sản xuất chưa có trình độ chuyên môn để đáp ứng yêu cầu sản xuất đặt Do vậy, công ty phải công ty phải thêm chi phí để đào tạo tay nghề thành thạo cho nhiều lao động,  làm cho chi phí nhân công tăng mạnh 2: Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp xuất dùng công cụ, dụng cụ lần có giá trị lớn thời gian khấu trừ năm nhằm phục vụ cho sản xuất kinh doanh Vì mà chi phí sản  xuất doanh nghiệp tăng lên 3: Doanh nghiệp tiến hành mở rộng sản xuất, nhu cầu vốn lớn Doanh nghiệp vay lượng vốn từ ngân hàng theo lãi suất quy định ngân hàng.Do mà chi phí trả lãi tiền vay  tăng lên 4: Tỷ lệ chiếu khấu cao 40% năm cho lô hàng máy móc thiết bị đại doanh nghiệp nhập để phục vụ sản xuất làm cho chi phí khấu hao TSCĐ kỳ nghiên cứu tăng mạnh  5: Trong kỳ nghiên cứu, số máy móc thiết bị sản xuất nhập doanh nghiệp bị trục trặc Do doanh nghiệp thuê sửa chữa TSCĐ, làm cho chi phí dịch vụ thuê  •  tăng lên Nhóm nguyên nhân khách quan Nhóm nguyên nhân khách quan tích cực Bình quân tháng đầu năm 2016 so với kỳ năm 2015, giá xăng dầu thành phẩm giới giảm từ 22,99% đến 44,2%, kéo theo giá xăng dầu nước giảm Điều giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí vận chuyển nguyên vật  liệu Nhà nước thực lộ trình cắt giảm thuế quan theo hiệp định thương mại tự FTA, song phương đa phương Nhờ nhiều mặt hàng cắt giảm thuế xuât khẩu, nhập mặt hàng phân bón mà doanh nghiệp kinh doanh phí thuế kỳ nghiên cứu doanh nghiệp giảm đáng •  kể Nhóm nguyên nhân khách quan tiêu cực Trong kỳ nghiên cứu, doanh nghiệp nhận đơn đặt hàng với số lượng lớn thời gian ngắn nên phải tổ chức cho lao động làm thêm liên tục nhằm đảm bảo đáp ứng đúng, đủ kịp thời yêu cầu khách hàng Doanh nghiệp phải trả tiền lương làm thêm cho công nhân 150% tiền lương  thực tế, mà chi phí tiền lương cho nhân viên tăng mạnh Trong năm 2016, nhà cung ứng công cụ dụng cụ cho doanh nghiệp gặp vấn đề nên tiếp tục đảm bảo đáp ứng nhu cầu công cụ dụng cụ doanh nghiệp Doanh nghiệp tìm nhà cung ứng mới, nhiên mức đơn vị đưa lại cao so với đơn vị trước Điều làm yếu tố chi phí tăng lên  Lãi suất cho vay ngân hàng tăng từ gần cuối năm 2016 kéo theo chi phí lãi suât cho khoản tiền vay ngân hàng  doanh nghiệp tăng lên Chi phí thuê đất đai, sở hạ tầng khu công nhiệp mà công ty vừa tiến hành xây dựng nhà máy văn phòng tương đối cao Vì mà chi phí khấu hao cho việc thuê đất đai sở  hạ tầng tăng theo Theo khung giá bán buôn điện bình quân Tập đoàn Điện lực Việt Nam cho tổng công ty điện lực năm 2016 tăng từ 2-5% so với mức áp dụng năm 2015 Do mà chi phí điện doanh nghiệp tăng mạnh 3.3 Kết luận biện pháp cho nguyên nhân chủ quan  Nhóm biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tích cực • Bộ phân nghiên cứu thị trường doanh nghiệp tiếp tục trì tập trung nghiên cứu thị trường, nhà cung cấp nguyên vật liệu để tìm đơn vị cung cấp nguyên vật liệu đảm bảo • yêu cầu chất lượng với mức giá hợp lý nguồn cung ổn định Doanh nghiệp nên tiếp tục thay đổi kết cấu hàng hóa nâng cao chất lượng mặt hàng nhằm đảm bảo giữ vững uy tín, niềm tin đối tác Đảm bảo chất lượng hàng hóa chiến lược lâu dài thông minh cho doanh nghiệp để đạt lới  • chi phí, trì nâng cao vị thị trường Nhóm biện pháp cho nguyên nhân chủ quan tiêu cực Doanh nghiệp cần có sách quản lý tốt nguồn lao động đảm bảo cho hoạt động sản xuất mở rộng, tránh tình trạng thừa hay thiếu Công tác tuyển dụng phải nâng cao, đòi hỏi phận tuyển dụng phải làm việc tốt đạt hiệu cao để đảm bảo nguồn lực lao động tiềm cho doanh nghiệp Bộ phận nhân thay tuyển dụng công nhân có chuyên môn, tay nghề để phải tốn chi phí đào tạo thuê lao động có tay nghề thành thạo, tức nâng cao tiêu chí chất lượng.Thêm vào đó, công ty nên thường xuyên tổ chức buổi huẩn luyện nghiệp vụ chuyên môn để đào tạo nâng • cao tay nghề cho kỹ sư công nhân Doanh nghiệp cần tiến hành tổ chức nghiên cứu thường xuyên liên tục tình hình nhu cầu sản xuất nhắm đáp ứng kịp thời yêu cầu công cụ, dụng cụ, tránh trường hợp doanh nghiệp phải xuất dùng lần công cụ dụng cụ có giá trị lớn thay việc xuất dùng ổn định theo định kỳ nhằm đảm bảo chi • phí trừ dần công cụ ổn định Khi có ý định tiến hành mở rộng sản xuất, doanh nghiệp nên trọng tích lũy tăng lượng vốn đầu tư phát triển hay huy động vốn điều lệ công ty từ phía cổ đông đầu tư, hạn chế lượng vốn vay nhiều để giảm chi phí trả lãi tiền vay mà • trình mở rộng sản xuất đảm bảo Doanh nghiệp cần tiến hành tính toán chi tiết xác mức khấu hao TSCĐ cho máy móc thiết bị nhập để từ có thời gian mức độ phân bổ khấu hao hợp lý, phù hợp với thời hạn sử dụng công suất máy móc, tránh trường hợp phân bổ tỷ lệ chênh lệch năm tỷ lệ cao • cho năm thấp cho năm cuối Doanh nghiệp nên tiến hành buổi tập huấn đào tạo chuyên môn cử kỹ sư doanh nghiệp tham gia khóa đào tạo kỹ thuật chuyên sâu nước nhằm phục vụ cho công tác lắp ráp, vận hành sửa chữa hay khắc phục trục trặc kỹ thuật máy móc,thiết bị, dây chuyên công nghệ doanh nghiệp thay phải thuê ... tổng chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp  Yếu tố : Trừ dần công cụ Đây yếu tố chi phí chi m tỷ trọng nhỏ tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp Chính nhân tố có mức độ ảnh hưởng nhỏ đến tổng chi phí. .. bội chi tổng chi phí  Yếu tố 2: Chi phí nguyên vật liệu Là yếu tố giúp doanh nghiệp tiết kiệm bội chi tương đối, chi phí nguyên vật liệu yếu tố chi m tỷ trọng lớn thứ tổng chi phí doanh nghiệp. .. tổng chi phí sản xuất 3,28%, 1,90% 0,54% Để hiểu rõ ảnh hường yếu tố trên, ta vào phân tích chi tiết Phân tích chi tiết yếu tố 2.1 Chi phí nhân công  Biến động kinh tế Chi phí nhân công doanh nghiệp