Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm - Thuế GTGT: loại thuế gián thu tính khoảng giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng người chịu khoản thuế 1.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT đối tượng nộp thuế GTGT * Đối tượng chịu thuế GTGT Luật thuế GTGT quy định tất hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT trừ đối tượng quy định điều Luật Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng hóa xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ mua bán nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng tổ chức, doanh nghiệp nước Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác * Đối tượng không chịu thuế GTGT Bao gồm 25 nhóm mặt hàng, dịch vụ quy định điều Luật thuế GTGT Các đối tượng thường là: Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Những sản phẩm thuộc hoạt động kinh doanh nông nghiệp, hoạt động kinh doanh Nhà nước khuyến khích đầu tư - Các dịch vụ không mang tính chất kinh doanh lợi nhuận dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, giáo dục – đào tạo, văn hóa, thể thao, giải trí, truyền hình - Hàng nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà biếu tặng cho tổ chức cá nhân Việt Nam, chuyển giao công nghệ… 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT 1.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT * Căn tính thuế GTGT: giá tính thuế thuế suất - Thuế suất: có mức thuế suất thuế GTGT, mức thuế suất 0%, 5% 10% + Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình doanh nghiệp chế xuất; hàng hóa cho cửa hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; dịch vụ câp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ vốn, dịch vụ tài phát sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến + Thuế 5%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống lương thực, nước, thuốc chữa bệnh, sách báo, phân bón… + Thuế 10%: Mức thuế suất 10% áp dụng cho tất hàng hóa, dịch vụ thông thường hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, không nằm diện chịu mức thuế suất 0% 5% Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Giá tính thuế: Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ không xác định cụ thể sau: + Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT + Đối với hàng hóa nhập giá nhập cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập + Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động + Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền kỳ trả trước tiền thuế cho thời hạn thuê giá trị thuế tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có GTGT Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất cho thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước + Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá trị theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp trả chậm + Đối với hoạt động đại lý, môi giới buôn bán hàng hóa dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT + Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT giá tính thuế xác định theo công thức sau: Giá toán Giá chưa có thuế GTGT = 1+ Thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán + Đối với điện nhà máy thủy điện hoạch toán phụ thuộc Tập Đoàn Điện lực Việt Nam, giá trị thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp địa phương nơi có nhà máy tính 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước chưa bao gồm thuế GTGT + Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giá trị có đặt cược, số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách + Đối với vận tải, bốc sếp giá cước vận tải, bốc sép chưa có thuế GTGT, không phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc sếp hay thuê lại + Đối với dịch vụ theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng heo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói xác định giá có thuế GTGT + Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế tiền thu từ dịch vụ bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ, khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) + Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định luật xuất bản, giá bán xác định giá có thuế GTGT Các trường hợp bán không theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán + Đối với hoạt động in, giá tính thuế tiền công in Trường hợp sở in thực hợp đồng in, giá toán bao gồm tiền công in giấy in giá thuế bao gồm tiền giấy + Đối với dịch vụ địa lý đại lý giám định, đại lý xét bồi thường 100% hưởng tiền công tiền hoa hồng giá trị thuế GTGT tiền công tiền hoa hồng hưởng (chưa trừ khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để tính thuế Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán * Thời điểm xác định thuế GTGT - Đối tượng hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với dịch vụ thời điểm hoàn thành việc công ứng dịch vụ thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với hoạt động cung cấp điện, nước ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ để ghi hóa đơn tính tiền - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng cho thuê, thời điểm thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền hợp động - Đối với xây dựng , lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan * Phương pháp tính thuế GTGT - Phương pháp khấu trừ thuế: + Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng theo sở sản xuất kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ đối tượng áp dụng thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT Công thức tính: Số thuế GTGT Số thuế = Phải nộp Số thuế GTGT - đầu GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: + Thuế GTGT đầu tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn GTGT Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Thuế GTGT ghi Trên hóa đơn Khoa Kế Toán Giá tính thuế = GTGT Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán Thuế suất thuế x GTGT hàng hóa, dịch vụ + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng số tiền ghi hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT doanh nghiệp, số thuế GTGT ghi chứng từ hàng hóa nhập chứng từ nộp thay cho phía nước + Việc xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ phải tuân theo quy định luật thuế GTGT - Phương pháp tính trực tiếp GTGT Đối tượng áp dụng: + Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật + Tổ chức cá nhân nước kinh doanh không theo luật đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật + Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Công thức tính: Số thuế GTGT GTGT hàng hóa = Dịch vụ chịu thuế Phải nộp Thuế suất thuế GTGT x hàng hóa, dịch vụ + Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán giá thực tế bán ghi hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm thuế GTGT khoản thực thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền + Giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào xác định giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào nhập khẩu, có thuế GTGT dùng cho sản xuât, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bán tương ứng Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Phương pháp xác định GTGT hàng hóa, dịch vụ làm tính thuế GTGT phải nộp sở kinh doanh sau: + Đối với sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán theo chế độ quy định có đủ điều kiện xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ hợp đồng chứng từ toán đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào GTGT xác định doanh thu nhân với tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu + Tỷ lệ (% ) GTGT tính doanh thu làm xác định GTGT quy định sau: Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hóa): 10% Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 50% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30% + Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế theo tỷ lệ (%) GTGT Bộ tài quy định 1.1.4 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 1.1.4.1 Kê khai thuế - Trường hợp kê khai thuế theo tháng : Các sở kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuế GTGT phải có trách nhiệm lập gửi cho quan thuế tờ khai tính thuế GTGT tháng kèm theo bảng kê khai hàng hóa dịch vụ mua vào, bán theo quy định Thời gian nộp tờ khai thuế cho quan thuế chậm ngày 20 tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, đầu sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai cho quan thuê Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ khai chịu trách nhiệm tính xác việc kê khai - Trường hợp kê khai thuế theo quí : Áp dụng doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kế từ 20 tỷ trở xuống Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý chậm ngày 30 quý sau Trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất kinh Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán doanh, việc khai thuế giá trị gia tăng thực theo tháng Sau sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng từ năm dương lịch theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ năm trước liền kề để thực khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện thuộc diện khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng gửi thông báo cho quan thuế quản lý trực tiếp chậm với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT 1.1.4.2 Thời hạn nộp thuế - Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào ngân sách Nhà nước - Trường hợp người nộp thuế, tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Trường hợp quan thuế tính thuế ấn đinh thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế 1.1.4.3 Hoàn thuế - Các điều kiện hoàn thuế GTGT + Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT ba tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết + Cơ sơ kinh doanh tháng vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán nước, có số thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng chưa khấu trừ 200 triệu đồng trở lên (thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng bao gồm: thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động sản xuất, phục vụ hoạt đông kinh doanh nước chịu thuế thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng trước chuyển sang), sau bù trừ với số thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ bán nước phân bổ theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất kỳ với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế sở kinh doanh kỳ, số thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ xuất tính phân bổ chưa khấu trừ nhỏ 200 triệu đồng sở kinh doanh không xét hoàn thuế theo tháng, số Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên sở kinh doanh hoàn thuế GTGT theo tháng hàng hóa, dịch vụ xuất + Cơ sở kinh doanh có định hoàn thuế GTGT quan có thầm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên 1.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2.1 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 1.2.1.1 Chứng từ kế toán Các chứng từ sử dụng kế toán thuế GTGT gồm: - Hóa đơn GTGT (liên – giao cho khách hàng) chứng từ có đầy đủ điều kiện để kế toán ghi sổ - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào - Tờ khai thuế GTGT 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng TK 133 – thuế GTGT khấu trừ - Nội dung tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ TK có TK cấp 2: + TK 1331 – thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT khấu trừ vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + TK 1332 – thuế GTGT đầu vào khấu trừ tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Kết cấu TK 133: Bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Bên Có: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ; - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ; - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa mua vào trả lại, giảm giá; - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả 1.2.1.3 Phương pháp kế toán + Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào ( Phụ lục 01 ) - Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa nhập kho, chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp, thuê kho bãi… từ nơi mua đến doanh nghiệp theo giá thực tế bao gồm giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào phản ánh thuế GTGT khấu trừ, ghi: Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hóa Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331,1332) Có TK 111,112,331….( Tồng giá trị toán) - Khi mua hàng hóa giao bán (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) cho khách hàng (không qua nhập kho), ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng hóa (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111,112,331….( Tồng giá trị toán) - Khi nhập vật tư, hàng hóa TSCĐ, kế toán phải phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập bao gồm tổng số tiền phải toán cho người Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 10 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục HÓA ĐƠN GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/002 Số : 000146 (Liên 2: Giao khách hàng) Ngày 15 tháng 04 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Khoa Học Kỹ Thuật Phương Bắc MST: 0100626145 Địa chỉ: Cầu Giấy – Hà Nội ………………… …………………… Số tài khoản:………………………………………………………………………… Điện thoại: ……………………Fax:……………………………………………… Họ tên người mua hàng: Lê Thị Thu Hà………………… Tên đơn vị: Công ty CPTM & Thẩm mỹ quốc tế AVA Địa chỉ: Tầng 4, 31/21/264 Âu Cơ, Nhật Tân, Tây Hồ, Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt MST: 0103682474 STT A x Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Sl Đơn giá Thành tiền C = 1x2 Hộp giấy h 13.000 1.049,23 13.640.000 x x x x x Cộng tiền hàng: 13.640.000đ Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.364.000đ Tổng tiền toán: 15.004.000đ Số tiền viết chữ: Mười lăm triệu không trăm bốn nghìn đồng B Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 10 Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 50 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 11 Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 51 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 12 Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 52 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 53 Khoa Kế Toán Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 13 Phụ lục 14 Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 54 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục15 Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 55 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 16 Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 56 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 17 Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 57 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 18 Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 58 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 18a Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 59 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 18b Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 60 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 19 Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 61 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 62 Khoa Kế Toán Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 24 Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 63 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết Định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 chế độ kế toán nhỏ vừa Báo cáo tài Công ty CPTM & Thẩm Mỹ Quốc Tế AVA năm 2011, 2012, Quyết định thành lập, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, số chứng từ sổ sách kế toán liên quan khác wedketoan.vn, tanet.vn, danketoan.com, congdongketoan.net Nghị định phủ số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2003/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luât thuế GTGT Thông tư 65/2013/TT-BTC sửa đổi bổ xung thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính Phủ Giáo trình kế toán tài PGS.TS Đặng Văn Thanh biên soạn Giáo trình kế toán thuế PGS.TS Đặng Văn Thanh biên soạn Đào Nguyên Long- MSV: 11D03141 64 Luận văn tốt nghiệp ... & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CPTM VÀ THẨM MỸ QUỐC TẾ AVA 2.1 Tổng quan Công ty CPTM Và Thẩm Mỹ Quốc Tế AVA 2.1.1 Giới thiệu chung công. .. LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ THẨM MỸ QUỐC TẾ AVA 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán thuế GTGT Trong trình thực tập Công ty CPTM & Thẩm Mỹ Quốc Tế. .. Mức thuế suất áp dụng: Hiện hµng hoá bán công ty áp dụng mức thuế suất 5% 10% 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty CPTM Và Thẩm Mỹ Quốc Tế AVA 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK 133) Công ty