Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Lời nói đầu Đất nước ta ngày phát triển đổi Từ kinh tế tập trung quan lưu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường tạo nên nhiều chuyển biến mạnh mẽ.Với kinh tế thị trường doanh nghiệp ngày lớn mạnh cách rõ rệt, họ không ngừng đổi mở rộng quy mô sản xuất mà nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu xã hội Hiện Việt Nam gia nhập WTO hòa kinh tế giới doanh nghiệp có nhiều hội việc phát triển kinh doanh không nước mà toàn cầu Điều có thuận lợi song găp khó khăn doanh nghiệp nước phải cạnh tranh với doanh nghiệp nước họ có kinh tế vững mạnh nước ta Chính mà doanh nghiệp nước phải đổi đầu trình sản xuất nhằm đảm bảo thu nhập cho đơn vị, hoàn thành nghĩa vụ Nhà Nước, cải thiện đời sống cho cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng tạo chỗ đứng cho sản phẩm doanh nghiệp thị trường Để tạo chỗ đứng vững tự tin chiến lược phát triển kinh tế doanh nghiệp, đòi hỏi trình độ chuyên môn nhà quản lý phải hiểu biết để phân tích nắm bắt tình hình kinh tế cách kịp thời, làm điều phải thong qua số liệu phận kế toán Để quản lý cách có hiệu tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác nhau, kế toán coi công cụ hữu hiệu Là công tác quản lý hoạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất Bởi vì: Muốn cho qúa trình sản xuất tiến hành cách đầy đủ, liên tục, có hiệu doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ số lượn, chủng loại chất lượng vật liệu trình sản xuất Kế toán vật liệu công cụ phục vụ quản lý kinh tế nên gắn liền với hoạt động kinh tế khác Việc tính toán tổng hợp nhập SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán xuất nguyên vật liệu ảnh hưởng tới việc tổng hợp tính giá thành ảnh hưởng đến trình sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp Nhận thức vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất vị trí kế toán nguyên vật liệu hệ thống kế toán doanh nghiệp, nên em chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Tân Thành An Trong thời gian thực tập công ty TNHH Cơ khí xây dựng Tân Thành An, sụ giúp đỡ anh chị phận kế toán nói riêng công ty nói chung, đặc biệt bảo tận tình cô giáo Đặng Thu Hà giúp em hoàn thành chuyên đề Báo cáo gồm chương: - Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Cơ khí xây dựng Tân Thành An - Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Cơ khí Xây Dựng Tân Thành An Trong trình thực hiện, nhiều mặt hạn chế nên không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp để đề tài em hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 1.1: Khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên liệu, vật liệu sản xuất kinh doanh: 1.1.1: Khái niệm, đặc điểm: - Khái niệm: Vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất Vật liệu thành phần chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm, đầu vào trình sản xuất, thường gắn với doanh nghiệp sản xuất - Đặc điểm: Vật liệu đối tượng lao động nên khác hẳn với TSCĐ Là chúng tham gia lần vào trình sản xuất tác động lao động sản xuất, vật liệu bị thay đổi hình dáng ban đầu chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất sản phẩm xây dựng bản, chi phí vận liệu thường chiếm tỷ trọng lớn Vì vậy, vật liệu trọng tâm quản lý hoạch toán có ý nghĩa tác dụng quan trọng việc quản lý hạ thấp chi phí, tăng mức doanh thu 1.1.2: Vai trò nguyên liệu vật liệu trình sản xuất kinh doanh Như nói trên, nguyên vật liệu lả phận chủ yếu tạo nên thực tế sản phẩm, công trình Để sản xuất loại sản phẩm cần phải có nhiều loại nguyên vật liệu khai thác khác số lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã, giá Mặt khác loại nguyên vật liệu khác nhu cầu sản xuất sản phẩm khác thời gian khác Vì vậy, nguyên vật liệu, đối tượng lao động, có nghĩa trình sản xuất diễn 1.2: Phân loại nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.2.1: Phân loại vật liệu: SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Vật liệu sử dụng doanh nghiệp gồm nhiều loại vật liệu có vai trò, công dụng sử dụng phận khác Có thể bảo quản, dự trữ nhiều địa bàn khác Vì để thống công tác quản lý phận có liên quan phục vụ cho yêu cầu phân tích, đánh giá tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu cần có cách phân loại thích hợp - Căn vào công dụng chủ yếu vật liệu vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng Lao động trình sản xuất doanh nghiệp Nguyên vật liệu sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên thực tế sản phẩm, vật liệu phụ thuộc vào doanh nghiệp cụ thể sản phẩm cụ thể + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi mầu sắc, hình dáng bề ngoài, làm tăng thêm chất lượng sản phảm, làm cho máy móc, thiết bị công cụ lao động hoạt động bình thường Vật liệu phụ sử dụng cho nhu cầu kỹ thuật quản lý + Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn, thể khí + Vật liệu bao gói: Dùng để gói lọc, chứa đựng sản phẩm làm cho chúng hoàn thiện chứa đựng thành phẩm để tiêu thụ + Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị + Phế vật liệu vật liệu khác: Gồm vật liệu bị loại trình sản xuất thu hồi có giá trị sử dụng nhằm giảm chi phí sản xuât - Căn vào mục đích sử dụng vật liệu mà vật liệu chia thành: + Vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm + Vật liệu dùng cho nhu cầu quản lý phân xưởng, máy doanh nghiệp - Căn vào nguồn cung ứng vật liệu, vật liệu chia thành: + Vật liệu mua + Vật liệu đơn vị tự sản xuất + Vật liệu nhận góp vốn liên doanh SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.2.2: Đánh giá nguyên liệu vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc hoạch toán đắn tình hình tài sản chi phi sản xuất kinh doanh Việc tính giá nguyên vật liệu phụ thuộc vào phương pháp quản lý hoạch toán vật liệu Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu tài khoản 152 phải thực theo giá gốc chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” * Đánh giá NLVL xác định tùy theo nguồn nhập + Giá gốc NLVL mua ngoài: Giá thực tế VL nhập kho Giá gốc = Chi phí thu + (ghi hóa đơn) mua + Thuế nhập (nếu có) + Giá gốc nguyên liệu vật lieu tự chế biến: Giá thực tế VL = nhập kho Giá thực tế suất kho vật liệu đem chế biến Chi phí gia công chế + biến + Giá gốc NLVL thuê chế biến: Giá thực tế VL nhập kho Giá = thực tế xuất Chi phí gia Chi phí vận kho VL trước + công chế biến + chuyển đem chế biến thuê thuê + Giá gốc NLVL nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế VL nhập kho = Giá hội đồng liên doanh đánh giá (ghi biên giao nhận) + Chi phí hợp lý (nếu có) +Giá gốc NLVL viện trợ biếu tặng: SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Giá thực tế VL nhập kho Khoa Kế toán – Kiểm toán Giá theo thị trường tương = đương + Chi phí phát sinh khác (nếu có) Giá gốc NLVL xuất kho: Vì giá thực tế lần nhập NLVL khác nên tính giá thực tế NLVL xuất kho, kế toán sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp tính theo gian thực tế đích danh Giá thực tế đích danh dùng doanh nghiệp sử dụng NLVLcos đơn giá, giá trị lớn, quý hiếm,theo phương pháp này, xuất kho NLVL xác định theo giá trị thực tế nhập kho NLVL Ưu điểm: Phản ánh xác giá trị NLVL xuất kho Nhưng đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi quản lý chặt chẽ lô NLVL xuất kho, nhập kho theo mã số mặt hàng Phương pháp thường phù hợp với doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng đơn chiếc, đơn giá có gá trị lớn (vàng, bạc…) - Phương pháp đơn giá bình quân: Theo phương pháp này, NL, VL xuất dùng kỳ tính theo đơn giá bình quân, bao gồm: bình quân kỳ dự trữ, bình quân theo lần nhập,bình quân kỳ trước Cách tính: Giá thực tế NLVL = xuất dùng Số lượng NLVL xuất dùng x Đơn giá bình quân + Phương pháp giá trị bình quân kỳ dự trữ (bình quân gia quyền) Theo phương pháp này, kỳ nghiệp vụ xuất NLVL, kế toán tạm thời không tính giá, phiếu xuất kho ghi vật Cuối tháng kết thúc nghiệp vụ nhập, xuấ kho kế toán tính giá bình quân kỳ Đây để tính giá xuất, tồn kho Cách tính: Đơn giá bình = Trị giá thực tế NLVL tồn đầu kỳ + giá trị thực tế NLVL quân kỳ dự nhập kho kỳ SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Số lượng NLVL tồn đầu kỳ + số lượng NLVL nhập trữ kỳ * Ưu điểm: Phương pháp đơn giản * Nhược điểm: Trường hợp giá biến động độ xác phương pháp không cao, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tính kịp thời thong tin mà kế toán cung cấp cho nhà quản lý Cách tính giá phù hợp với doanh nghiệp kinh doanh chủng loại NLVL + Phương pháp giá bình quân cho lần nhập (bình quân liên hoàn) Theo phương pháp sau lần nhập kho đơn gia NLVL xuất kho tính lại cho thứ NLVL Cách tính: Đơn giá nguyên liệu vật liệu xuất kho sau Trị giá thực tế NLVL tồn đầu kỳ + giá trị thực tế NLVL nhập kho kỳ Số lượng NLVL tồn đầu kỳ + số lượng NLVL nhập = kỳ lần nhập * Ưu điểm: Phản ánh tương đối xác giá trị NLVL xuất kho, thuận lợi cho kế toán theo dõi chi tiết * Nhược điểm: tốn nhiều công sức, khối lượng tính toán nhiều + Phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trước Theo phương pháp giá NLVL xuất dùng tính theo giá bình quân kỳ trước Cách tính: Đơn giá bình quân cuối kỳ trước = Trị giá thực tế NLVL tồn kho cuối kỳ trước Số lượng NLVL tồn kho cuối kỳ trước SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán * Ưu điểm: Đơn giản, đáp ứng nhu cầu kịp thời thông tin kế toán * Nhược điểm: Phản ánh thiếu xác, đặc biệt giá NLVL biến động - Phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp NLVL nhập kho trước phép dùng trước Khi hết tính đến NLVL nhập Giá mua NLVL xuất dùng lần nhập tính theo giá lần nhập Cách tính: Giá thực tế NLVL xuất dùng = Số lượng NLVL xuất kho x Đơn giá NLVL nhập trước * Ưu điểm: Đảm bảo việc tính giá thực tế NLVL xuất dùng kịp thời xác, công việc kế toán không bị dồn vào cuối tháng * Nhược điểm: Đòi hỏi phải có tổ chức kế toán chi tiết, chặt chẽ, theo dõi đầy đủ số lượng, đơn giá lần nhập Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp sử dụng loại NLVL, số lần xuất nhập kho NLVL - Phương pháp nhập sau xuất trước: Theo phương pháp NLVL nhập sau xuất dùng trước giá NLVL xuất dùng tính theo giá lô NLVL nhập kho sau: Cách tính: Giá thực tế NLVL xuất dùng = Số lượng NLVL xuất kho x Đơn giá NLVL nhập sau * Đánh giá NLVL xuất kho theo giá hạch toán: Giá hạch toán giá tạm tính sử dụng ổn đinh, thống kỳ hạch toán doanh nghiệp Thường vào giá hạch toán kỳ trước để xây dựng giá hạch toán kỳ sau Giá hạch toán dùng để ghi chép, tính NLVL xuất kho chua xác định giá thực tế Giá hạch toán ý nghĩa toán hạch toán tổng hợp NLVL xuất kho Cuối kỳ kế toán điều chỉnh từ giá hạch toán thoe giá thực tế SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Giá thực tế NLVL xuất dùng = Khoa Kế toán – Kiểm toán Số lượng NLVL xuất kho x Đơn giá hạch toán - Cuối kỳ xác định hệ số giá cho nhóm NLVL: Trị giá thực tế NLVL tồn đầu kỳ + giá trị thực tế NLVL Hệ số giá = nhập kho kỳ Giá hạch toán NLVL tồn đầu kỳ + Giá hạch toán NLVL nhập kỳ - Kế toán điều chỉnh giá hạch toán NLVL nhập kho, xuất kho giá thực tế thông qua hệ số giá Giá thực tế NLVL xuất kho kỳ = Số lượng NLVL xuất kho x Đơn giá NLVL nhập trước * Ưu điểm: Phương pháp giá hoạch toán thương áp dụng cho loại NLVL xuất kho, nhập kho tương đối nhiều, giá mua thường xuyên biến động * Nhược điểm: Thông tin giá không kịp thời Phương pháp thương áp dụng doanh nghiệp có nhiều chủng loại NLVL, hàng hóa 1.3: Nhiệm vụ kế toán NLVL: Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động SXKD doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu kế toán cần thực tốt nghiệp vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu mặt: Số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp - Tính toán phân bổ xác kịp thời giá trị NLVL xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao NLVL Phát ngăn chặn kịp thời trường hợp sử dụng NLVL sai mục đính lãng phí SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ NLVL, phát kịp thời trường hợp ứ đọng, phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại - Thực kiểm kê theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo NLVL tham gia vào công tác phân tích đánh giá việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng NLVL 1.4: Thủ tục quản lý nhập, xuất kho NLVL chứng từ có liên qua 1.4.1: Thủ tục nhập kho NLVL: Thủ kho phải kiểm kê lại vật tư, làm rõ nguồn nhập Khi nhập kho vật tư tự sản xuất, mua ngoài, thuê ngoài, gia công chế biến, nhận vốn góp cổ phần, vốn góp liên doanh vật tư thừa kiểm kê phải lập phiếu nhập kho Trên phiếu phải ghi rõ số phiếu nhập, ngày, tháng, năm lập phiếu, tên nhãn hiệu, quy cách, mã số, đơn vị tính, số lượng thực nhập, đơn giá, thành tiền số vật tư nhập, chữ ký họ tên đầy đủ người nhập vật tư, số hóa đơn lệnh nhập kho, tên kho nhập… Phiếu nhập kho ghi làm liên (với vật tư tự sản xuất) thủ kho giữ liên để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ kế toán, liên lưu nơi lập phiếu, liên (nếu có) người lập giữ 1.4.2:Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu: Khi xuất kho vật tư phải lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập cho nhiều loại vật tư kho dùng cho mục đích sử dụng Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ tên, địa chỉ, đơn vị, số, ngày tháng, năm lập chứng từ, lý sử dụng xuất kho vật tư Tên nhãn hiệu vật tư, quy cách đơn vị tính, số lượng thực tế xuất kho, đơn giá , thành tiền… Phiếu xuất kho phận xin lĩnh phòng cung ứng lập (tùy theo tổ chức quản lý quy định đơn vị) thành liên (đặt giấy than viết lần) Sau lập phiếu phụ trách phận sử dụng, cung ứng ký,ghi rõ họ tên vào phiếu xuất kho.Liên lưu phận lập phiếu,liên thư kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán, liên người nhận giữ để ghi sổ kế toán phận sử dụng 1.4.3: Chứng từ sử dụng hach toán nguyên vật, vật liệu SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 10 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảng biểu số :09 Mẫu số S12 – DN (ban hành theo QĐ số Đơn vị: Công ty TNHH khí Xây 15/2006/QDD-BTC) dựng Tân Thành An Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC Địa chỉ: Đống Đa, Hà Nội SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 03 năm 2009 Tài khoản: 152 Tên kho: số Tên quy cách nguyên vật liệu: Sắt TK Chứng từ NT ghi Diễn giải sổ SH NT đối Đơn ứng giá Nhập Xuất SL TT SL 8=6x7 5.200 300 1.560.000 Tồn TT SL TT 10 11 12 300 1.560.000 0 Tồn đâu tháng Đồng Hùng 16/03 17/03 06 15/03 mua sắt 112 17/03 Xuất cho px khí 621 Cộng số phát sinh 300 300 1.560.000 1.560.000 Số dư cuối tháng Người ghi sổ Ngày 30 tháng 03 năm 2011 (ký, họ tên) Kế toán trưởng Vũ Thị Hạnh (ký, họ tên) Đào Thị Cảnh Bảng biểu số :10 Mẫu số S12 – DN (ban hành theo QĐ số SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 47 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Đơn vị: Công ty TNHH khí xây 15/2006/QDD-BTC) dựng Tân Thành An Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC Địa chỉ: Đông Đa, Hà Nội SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 03 năm 2011 Tài khoản: 152 Tên kho: số Tên quy cách nguyên vật liệu: Tôn TK Chứng từ NT Diễn giải ghi sổ SH đối Đơn ứng giá NT Nhập SL Xuất Tồn S TT L 8=6x7 4.500 216 972.000 TT 10 SL TT 11 12 216 972.000 0 Tồn đâu tháng Đồng Hùng 16/03 06 15/03 mua tôn 112 17/03 09 17/03 Xuất cho px khí 621 216 Cộng số phát sinh 216 972.000 972.000 Số dư cuối tháng Người ghi sổ Ngày 30 tháng 03 năm 2011 (ký, họ tên) Kế toán trưởng Vũ Thị Hạnh (ký, họ tên) Đào Thi Cảnh Bảng biểu số :11 Đơn vị: Công ty TNHH khí xây dựng Tân Thành An Mẫu số S12 – DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QDD-BTC) Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 48 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Địa chỉ: Đông Đa, Hà Nội SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 03 năm 2011 Tài khoản: 152 Tên kho: số Tên quy cách nguyên vật liệu: Vỏ bán dẫn PH TK Chứng từ NT Diễn giải ghi sổ SH đối Đơn ứng giá Nhập NT SL Xuất Tồn S TT L 8=6x7 150.000 300.000 TT 10 SL TT 11 12 300.000 0 Tồn đâu tháng Đồng Hùng 16/03 06 15/03 mua tôn Xuất cho px sủa 112 17/03 09 17/03 chữa 627 Cộng số phát sinh 300.000 300.000 Số dư cuối tháng Người ghi sổ Ngày 30 tháng 03 năm 2011 (ký, họ tên) Kế toán trưởng Vũ Thị Hạnh (ký, họ tên) Đào Thị Cảnh Đồng thời, với việc hạch toán chi tiết NLVL, công ty thực hạch toán tổng hợp nguyên liệu theo hình thức “nhật ký chung” Sổ nhật ký chung công ty mở theo năm đến cuối tháng cộng số phát sinh để tiện cho việc theo dõi Tại công ty SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 49 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán không mở sổ nhật ký đặc biệt mà thực ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian sổ nhật ký chung Bảng biểu số :12 Mẫu số S10 – DN (ban hành theo QĐ số Đơn vị: Công ty TNHH khí xây 15/2006/QDD-BTC) dựng Tân Thành An Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC Địa chỉ: Đông Đa, Hà N ội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Số Đã Diễn giải STT ghi sổ D E dòng G Số phát sinh hiệu TK đối Nợ ứng H Có Số trang trước chuyển sang 152 16/03 16/03 16/03 17/03 17/03 17/03 PN06 PN06 PN06 PX08 PX08 PX08 15/03 15/03 15/03 17/03 17/03 17/03 Mua sắt Mua tôn X X Mua vỏ bán dẫn Xuất cho phân X xưởng khí Xuất tôn cho phân X xưởng khí Xuất vỏ bán dẫn X PH Cộng chuyển X trang sau X 112 152 972.000 112 152 300.000 1.560.000 972.000 112 621 1.560.000 152 621 972.000 11 152 627 13 152 x 1.560.000 300.000 1.560.000 972.000 300.000 300.000 x Ngày 30 tháng 03 năm 2011 SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 50 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Vũ Thị Hạnh Đào Thị Cảnh Phạm Văn Khiêm Số liệu sổ nhật ký chung dùng làm để ghi vào sổ TK 152 sổ TK kế toán phù hợp có liêm quan Bảng biểu số :13 Mẫu số 3B – DN (ban hành theo QĐ số Đơn vị: Công ty TNHH c khí xây dựng Tân 15/2006/QDD-BTC) Thành An Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC Địa chỉ: Đống Đa, Hà Nội SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản 152 Ngày Chứng từ Diễn giải tháng ghi Đã ghi STT Số hiệu sổ dòng TK đối SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Số phát sinh Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 51 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội sổ A Ngày Số hiệu B Khoa Kế toán – Kiểm toán ứng tháng C D E G Nợ Có H Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 152 16/03 PN06 15/03 Mua sắt 1 112 152 16/03 16/03 PN06 PN06 15/03 15/03 Mua tôn Mua vỏ bán dẫn PH Xuất sắt cho sản xuất 17/03 PX08 17/03 phân xưởng khí Xuất tôn cho sản xuất 17/03 PX08 17/03 phâ xưởng 112 152 11 PX08 17/03 Xuất vỏ bán dẫn PH 13 300.000 1.560.000 1.560.000 972.000 152 627 17/03 972.000 300.000 152 621 1.560.000 972.000 112 621 1.560.000 972.000 300.000 152 300.000 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quỹ Ngày 30 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Vũ Thị Hạnh Đào Thị Cảnh Phạm Văn Khiêm 2.5 Kế toán tổng hợp xuất kho NVL công ty: Ngoài việc sử dụng TK 152 kế táo tổng hợp NVL để phục vụ cho việc ghi chép phản ánh NVL giảm xuất NVL , Kế toán sử dụng TK liên quan khác như:TK 627, TK 621, TK 642, TK 154 Đây TK có mạt chủ yếu công tác kế toán tổng hợp xuất NVL SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 52 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Tại công ty TNHH Ngọc Minh 68 việc xuất kho NVL dùn cho phân xưởng sản xuất sản phẩm đươc vào chứng từ: - Phiếu lĩnh vật tư - Phiếu xuất kho - Khi xuất kho vật tư cho phân xưởng phải đầy đủ số lượng, đún yêu cầu chứng từ mặt kỹ thuật, chất lượng tránh gây khó dễ cho phân xưởng - Khi xuất kho vật tư thủ kho người lĩnh vật tư ký vào liên Liên 1: Do thủ kho giữ, cuối tháng chuyển cho kế toán để ghi đơn giá Liên 2: phận lĩnh vật tư giữ Do công ty tháng năm 2009 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Vd: ngày 17/03/2009 phân xưởng khí cần số sắt để sản xuất sản phẩm Với số lượng 300kg với đơn giá 5.200 tôn 216 kg với đơn giá 4.500 Phân xưởng sửa chữa cần số vỏ bán dẫn ph cái, đơn giá 10.000 Kế toán ghi: Nợ TK 621: 2.532.000 Nợ TK 627: 20.000 Có TK 152: 2.552.000 Đơn vị: Công ty TNHH c khí xây dựng Tân Thành An Đơn vị: Công ty TNHH c khí xây dựng Tân Thành An Địa chỉ: Đống Đa, Hà Nội PHIẾU LĨNH VẬT TƯ Phân xưởng khí Số 03 STT Ngày/tháng/năm Tên vật tư 17/03 Sắt 17/03 Tôn SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Số lượng 300 216 Ghi Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 53 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Ngày 17 tháng 03 năm 2011 Người phụ trách công Người lĩnh Thủ kho Kế toán trưởng tiêu (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Hà Quang Mười Trịnh Thị Thảo Đào Thị Cảnh Nguyễn Thành Nhân Đơn vị: Công ty T NHH c khí xây dựng Tân Thành An Địa chỉ: Đống Đa, Hà Nội PHIẾU LĨNH VẬT TƯ Phân xưởng khí Số 04 STT Ngày/tháng/năm Tên vật tư SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Số lượng Ghi Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 54 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 17/03 Khoa Kế toán – Kiểm toán Vỏ bán dẫn ph Ngày 17 tháng 03 năm 2011 Người phụ trách công Người lĩnh Thủ kho Kế toán trưởng tiêu (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Hà Quang Mười Trịnh Thị Thảo Đào Thị Cảnh Nguyễn Thành Nhân SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 55 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Đơn vị: Công ty TNHH CK & XD T ân Mẫu số 02– VT (ban hành theo QĐ số Th ành An 15/2006/QDD-BTC) Địa chỉ: Đống Đa, Hà Nội Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 17 tháng 03 năm 2011 Số: 08 Nợ TK: 621 Có TK: 152 Họ tên người nhận hàng: Hoàng văn Sơn Đơn vị: Xưởng khí Xuất kho: kho số 01 Tên nhãn STT hiệu,quy cách phẩm Mã số chất vật tư Sắt Tôn 1 Số lượng Thực Theo Đvt chứng Thành xuất Đơn giá 300 216 520.000 1.560.000 450.000 972.000 tiền từ 300 216 Kg Kg Cộng 2.532.000 Cộng thành tiền bắng chữ: hai triệu năm trăm ba mươi hai nghìn đồng chẵn % Người phụ trách Người lĩnh Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Nguyễn Thành Nhân Hà Quang Mười 56 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Báo cáo thực tâp tôt nghiệp Trịnh Thị Thảo Đào Thị Cảnh Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Ngày 17 tháng 03 năm 2011 Đơn vị: Công ty TNHH Tan Thanh An Mẫu số 02– VT (ban hành theo QĐ số Địa chỉ: Đong Đa, Ha N ôi 15/2006/QDD-BTC) Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 17 tháng 03 năm 2011 SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 57 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Số: 09 Nợ TK: 627 Có TK: 152 Họ tên người nhận hàng: Đào Văn Quang Đơn vị: Phân xưởng sửa chữa Xuất kho: kho số 01 Tên nhãn STT 1 hiệu,quy cách phẩm Mã số Số lượng Thực Theo Đvt Thành xuất Đơn giá 2 150.000 300.000 300.000 chứng tiền từ chất vật tư Vỏ bán Kg dẫn ph Cộng Cộng thành tiền bắng chữ: ba trăm nghì đồng chẵn % Người phụ trách công Người lĩnh Thủ kho Kế toán trưởng tiêu (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Hà Quang Mười Trịnh Thị Thảo Đào Thị Cảnh Nguyễn Thành Nhân Cuối tháng cuối kỳ, công ty tiến hành kiểm kê NVL kho công ty Công viêc thực trước lập báo cáo tài Để tiến hành công tác này, công ty thành lập ban kiểm kê với thành phần gồm có đại diện phòng kỹ thuật, đại diện phòng kế toán, thủ kho, đại diện phòng sản xuất Toàn kết kiểm kê thể bảng tồn kho Đơn vị: Công ty TNHH Tan An Địa chỉ: Đong Da, H N ội SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 58 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN Ngày 30 tháng 03 năm 2011 Đvt: đồng Tên đơn vị Sắt Tôn Vỏ Tồn đầu tháng Đvt Đơn giá Nhập Xuất Sl Tt Sl 0 300 Kg 5.200 4.500 Tt 1.560.000 300 0 216 972.000 Cái 150.000 0 300.000 Kg Sl Tt Tồn Sl Tt 216 1.560.000 972.000 0 30.000 bán dẫn Ngày 30 tháng 03 năm2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Vũ Thị Hạnh Đào Thị Cảnh Thông qua bảng tồn kho NVL công ty xác định tình hình vật tư tồn kho đưa biện pháp sử lý kịp thời Tại công ty qua thực tế kiểm kê cho thấy có vật tư dôi thừa kế toán hạch toán chi phí QLDN Ngược lại có tượng mát, thiếu hụt thủ kho phải bồi thường Đối với vật tư bị hư hỏng, phẩm chất công ty hủy bỏ ghi giảm chi phí QLDN CHƯƠNG 3: MỘt SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH Tan Thanh An 3.1 Những ưu điểm công tác kế toán công ty TNHH Ngọc Minh 68 SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 59 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Kể từ thành lập tới nay, công ty gặp khó khăn sản xuất kinh doanh đặc biệt kinh tế thị trường với cạnh tranh ác liệt doanh nghiệp Tuy vậy, công ty đứng vững, tồn không ngừng phát triển Điều chứng tỏ lực quản lý nhà lãnh đạo công ty , trung thành cán công nhân viê công ty Bộ máy kế toán công ty bố trí hợp lý phòng ban, phân xưởng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán, đảm bảo coog tác hạch toán hạch toán NVL diễn thường xuyên liên tục Với đội ngũ cán kế toán phần lớn đào tạo có chiều sâu, giàu kinh nghiệm công tác quản lý, cán công nhân viên có trình độ tinh thần trách nhiệm cao công việc Ngoài công tác máy kế toán công ty trang bị kỹ thuật đại Thự phần hành, nghiệp vụ kế toán hầu hết máy vi tính Qua trình thực tập công ty em thấy máy kế toán công ty xếp gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu người, với phần hành công việc Hệ thống sổ sách kế toán công ty tương đối đầy đủ, việc mở sổ ghi chép,tính toán xác theo quy định Nhà Nước ban hành Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung hình thức dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, dễ phân công lao động, kế toán máy tính thuận lợi Công ty hạch toán tổng hợp theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Trong công tác thu mua vật liệu công ty quản lý chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch sản xuất để dự trù số lượng vật liệu cần thu mua Công ty thực tốt khâu ghi chép chứng từ ban đầu, thủ tục nhập kho, xuất kho NVL theo chế độ ban hành 3.2 Những nhược điểm công tác kế toán công ty TNHH Tan Thanh An Bên cạnh ưu điểm trình hoạt động công ty có nhược điểm khách quan gây nên Khó khăn: SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 60 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Trong công tác tổ chức kế toán công ty áp dụng hình thức nhật ký chung co nhiều thuận lợi song van tồn atij nhiều khó khăn như: Việc ghi chép bị trùng lặp, khối lượng ghi chép cô việc nhiều Do mà trình kiểm tra dồn dạp vào cuối kỳ ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế toán SV: Đinh Thị Sen - KT07 - K3 Báo cáo thực tâp tôt nghiệp 61 ... vật liệu trình sản xuất vị trí kế toán nguyên vật liệu hệ thống kế toán doanh nghiệp, nên em chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Tân Thành. .. 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công ty TNHH Cơ khí xây dựng Tân Thành An - Chương 3:... quản lý công ty TNHH Cơ khí xây dựng Tân Thành An: Bộ máy quản lý công ty TNHH Cơ khí xây dựng Tân Thành An, tổ chức theo kiểu trực ty n, chế độ thủ trưởng gồm có ban giám đốc phòng ban trực