Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY ĐÁP CẦU 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần may Đáp Cầu 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty Tiền thân Công ty may Đáp Cầu Xí nghiệp may X – 200, thành lập ngày 2/2/1967 Từ việc sản xuất sản phẩm may mặc phục vụ cho Quốc phòng chuyển sang sản xuất hàng may mặc xuất theo hướng gia công từ vải Xí nghiệp may X-200 bước phát triển số lượng chất lượng sản phẩm, quy mô sản xuất, nâng cấp thiết bị nhà xưởng nâng cao trình độ tay nghề cho cán công nhân viên Ngày 31/1/1994 Xí nghiệp may X-200 đổi tên thành Công ty cổ phần may Đáp Cầu Với cố gắng vươn lên, Công ty liên tục đơn vị hoàn thành tiêu nhà nước giao cho đạt số thành tích đáng kể Trong dịp kỷ niệm 27 năm ngày thành lập, Công ty vinh dự đón nhận Huân chương lao động hạng nhì nhà nước trao tặng Ngày 24/12/2002 đón nhận chứng ISO 9001.Với đạt Công ty ta thấy Công ty có phát triển bật, sản lượng hàng hoá hàng năm tăng nhanh, đời sống người lao động nâng lên, bảo đảm việc thực nghĩa vụ với nhà nước Tên Công ty: Công ty cổ phần may Đáp Cầu Mã số thuế: 2500427530 Địa chỉ: Thị Trấn Gia Khánh - Huyện Bình Xuyên - Tỉnh Vĩnh Phúc 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần may Đáp Cầu Công ty cổ phần may Đáp Cầu chuyên sản xuất sản phẩm may mặc có chất lượng cao theo đơn đặt hàng khách hàng nước Trải qua lần đổi tên, nhiều lần chuyển địa điểm, hôm Công ty cổ phần may Đáp Cầu trưởng thành lớn mạnh, trở thành thương hiệu mạnh ngành may mặc, khẳng định vị thị trường nước quốc tế, sản phẩm Công ty có mặt rộng khắp nước xuất nhiều nước Châu Âu, Châu Mỹ, Nhật Bản, Hàn Quốc đóng góp tích cực vào ngành dệt may Việt Nam Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp 1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm Công ty cổ phần may Đáp Cầu ( Phụ lục 01 ) Nguyên vật liệu nhận từ kho theo chủng loại mà phòng kỹ thuật yêu cầu theo mặt hàng Vải đưa nhà cắt, đánh dấu cắt thành bán sản phẩm sau chuyển cho phận may Tại tổ may chia thành nhiều công đoạn: may cổ, may tay, ghép thân….Bước cuối dây chuyền may hoàn thành sản phẩm Các sản phẩm may xong sử dụng nguyên vật liệu phụ là: cúc, kim, chỉ…Khi hoàn thành sản phẩm chuyển xuống phận cuối đóng gói nhập kho thành phẩm 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần may Đáp Cầu ( Phụ lục 02 ) * Chức năng, nhiệm vụ phòng ban ● Tổng Giám đốc: Là người đứng đầu Công ty, có nhiệm vụ điều hành chung hoạt động Công ty Tổng Giám Đốc người có thẩm quyền cao nhất, chịu trách nhiệm trước pháp luật, nhà nước hoạt động kinh doanh Công ty ● Giám đốc kỹ thuật: Phụ trách sản xuất kỹ thuật có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng Giám đốc việc vận hành đạo sản xuất, quản lý lao động, quản lý kỹ thuật chất lượng sản phẩm ● Giám đốc tài chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng Giám đốc đạo công tác tổ chức nhân sự, đạo công tác an ninh trật tự an toàn doanh nghiệp ● Phòng hành nhân sự: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty công tác quản lý lao động, thực chế độ người lao động Quản lý, sử dụng, cân đối nguồn lao động có Công ty ● Phòng Tài Kế toán: Tham mưu chế độ quản lý tài tiền tệ thực công tác xây dựng kế hoạch tài hàng năm, hạch toán kế toán theo hệ thống tài Quản lý tài tiền tệ thu chi Công ty ● Phòng Kế hoạch & Đầu tư - xuất nhập khẩu: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty công tác đầu tư xuất nhập khẩu, xây dựng kế hoạch sản xuất Thực kế hoạch điều độ sản xuất, tiến độ sản xuất giao hàng Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp ● Phòng Kỹ thuật công nghệ: Tham mưu cho Ban Giám đốc giải pháp để thực tốt công tác kỹ thuật công đoạn trình sản xuất biện pháp quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu, vật tư Thực công nghệ áp dụng tiến KH- KT nước quốc tế ● Phòng Quản lý chất lượng: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm Lập kế hoạch quản lý chất lượng sản phẩm chương trình triển khai sản xuất, trình cắt may, hoàn thiện, đóng gói ● Phân xưởng điện: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty giải pháp đầu tư máy móc thiết bị, xây dựng phương án quản lý quy trình kỹ thuật, an toàn thiết bị có điện, hướng dẫn vận hành, sửa chữa, bảo dưỡng điều động máy móc, thiết bị 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh hai năm 20112012 ( Phụ lục 03 ) Doanh thu bán hàng năm 2012 tăng lên 31% tương ứng 2.928.520.669 đồng, khoản giảm trừ doanh thu năm 2012 chứng tỏ sản phẩm Công ty đạt chất lượng tốt, có uy tín Lợi nhuận gộp bán hàng mà tăng lên 136% tương ứng 1.632.732.613 đồng Doanh thu hoạt động tài toàn khoản thu từ hoạt động tài Tiền gửi ngân hàng giảm xuống làm cho khoản lãi từ hoạt động giảm, so với năm 2011 năm 2012 giảm 2% giảm 2.371.568 đồng Trong năm 2011 khoản chi phí tài 227.770.415 đồng tới năm 2012 giảm 77% tương đương 176.242.999 đồng CPBH CPQLDN tăng lên Công ty có thêm nhiều đơn đặt hàng phí cho nhân công bán hàng tăng Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 1030% tăng lên 23.827.027 đồng cho thấy việc kinh doanh phát triển tốt Công ty Lợi nhuận sau thuế tăng từ 4.619.443 đồng lên 30.834.891 đồng tăng lên 548% tức 26.215.448 đồng Công ty nên trì việc kinh doanh đặn Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY ĐÁP CẦU 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần may Đáp Cầu 2.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán Công ty Xuất phát từ quy mô đặc điểm bố trí sản xuất Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn công tác kế toán thực Phòng Tài kế toán từ khâu ghi chép đến tổng hợp báo cáo, kiểm tra kế toán 2.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( Phụ lục 04 ) ● Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm đạo hướng dẫn toàn công tác kế toán cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho Phó Tổng Giám đốc kinh tế ● Kế toán nguồn vốn, toán: Hàng tháng tổng hợp phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ vào sổ theo dõi Quản lý việc toán nội bộ, toán với khách hàng người đại diện bên giao dịch với ngân hàng ● Kế toán vật tư, tính giá thành sản phẩm: Chịu trách nhiệm theo dõi loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, hàng ngày đối chiếu số liệu thu với kho Tổng hợp chi phí toàn Công ty, tính giá thành sản phẩm ● Kế toán tiền lương BHXH: Có nhiệm vụ toán tiền lương BHXH theo chế độ, hàng tháng lập bảng phân tích lương bảng phân bổ ● Kế toán TSCĐHH khấu hao TSCĐHH: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐHH, tính trích khấu hao cho đối tượng sử dụng ● Thủ quỹ kiêm thủ kho: Trực tiếp chịu trách nhiệm quản lý lượng tiền mặt có quỹ Công ty số lượng vật tư có kho 2.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty cổ phần may Đáp Cầu - Công ty cổ phần may Đáp Cầu áp dụng theo định số 15/2006 QĐ BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC - Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán áp dụng: Theo quý - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt nam đồng ( VNĐ ) Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp - Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng: Theo hình thức Chứng từ ghi sổ ( Phụ lục 05 ) - Phương pháp kê khai thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định giá trị vật tư, thành phẩm hàng hóa xuất kho: Theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu Công ty cổ phần may Đáp Cầu 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt ● Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ ● Tài khoản sử dụng: - TK 111 " Tiền mặt " Ngoài TK liên quan: TK 112, TK 152, TK 153… ● Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ ● Phương pháp kế toán Ví dụ 1: Ngày 20/12/2012 PT 036 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền 130.000.000 đồng Kế toán ghi ( Phụ lục 06 ) TK 111: 130.000.000 đ Có TK 112: 130.000.000 đ Ví dụ 2: Ngày 25/12/2012 PC 112 chi tạm ứng cho Ông Lê Văn Nam, phòng kỹ thuật số tiền 200.000 đồng để sửa đường ống nước Kế toán ghi ( Phụ lục 07 ) Nợ TK 141(Ông Nam): 200.000 đ Có TK 111(Ông Nam): 200.000 đ 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ● Chứng từ sử dụng: - Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê Ngân hàng, chứng từ gốc: Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản… Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp ● Tài khoản sử dụng: - TK 112 " Tiền gửi ngân hàng ” Ngoài ra, TK liên quan:TK 111, TK 211, TK133, TK 138, TK 331 ● Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết, sổ tiền gửi NH, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ ● Phương pháp kế toán Ví dụ 1: Ngày 21/11/2012 giấy báo có số 5324, Công ty Mai Hoa toán tiền hàng, số tiền 233.218.000 đồng, kế toán ghi: ( Phụ lục 08 ) Nợ TK 112 (Cty mai Hoa): 233.218.000 đ Có TK 131 (Cty mai Hoa): 233.218.000 đ Ví dụ 2: Ngày 02/12/2012 Ủy nhiệm chi số 200, toán tiền hàng cho Công ty TNHH Pháp Việt, số tiền 115.690.000 đồng Kế toán ghi ( Phụ lục 09 ) Nợ TK 331 (Cty Pháp Việt): 115.690.000 đ Có TK 112 (Cty Pháp Việt): 115.690.000 đ 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu 2.3.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu - Sản phẩm Công ty đa dạng: Từ áo mơ mi, áo vest, áo khoác, quần áo trẻ em nguyên vật liệu Công ty sử dụng đa dạng phong phú Nguyên vật liệu phân loại thành hai loại: + Nguyên vật liệu chính: Vải, bông, xốp + Nguyên vật liệu phụ: Chỉ may, cúc, kim, khóa 2.3.2.2 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu ● Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Trị giá vốn = Giá mua + Chi phí vận - Các khoản NVL nhập kho ( chưa thuế ) chuyển, bốc dỡ chiết khấu Ví dụ: Ngày 09/11/2012 Công ty mua 1000m vải thô Công ty Hoa Mai, giá mua chưa thuế GTGT 25.000đ/m Chi phí vận chuyển hàng kho 200.000 đồng trả tiền mặt Công ty chưa toán tiền Trị giá nhập kho vải kaki = ( 1000 x 25000 ) + 200.000 = 25.200.000 đ Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp ● Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho - Công ty áp dụng phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá bình = quân kỳ dự trữ Trị giá vốn thực tế Giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập kỳ = Đơn giá bình quân x Số lượng vật tư vật tư xuất kho xuất kho Ví dụ: Ngày 11/12/2012 Mua 2000m vải Kaki Công ty TNHH Hải Minh, giá mua chưa thuế GTGT 10% 23.000 đồng Công ty chưa toán tiền hàng - Ngày 26/11/2012 Mua 3000m vải kaki Công ty Dệt 8-3, giá mua chưa thuế GTGT 10% 22.000 đồng Công ty chưa toán tiền hàng - Ngày 02/12/2012 Xuất 2000m vải kaki cho phân xưởng để sản xuất sản phẩm Giá đơn vị bình 2000 x 23000 + 3000 x 22000 = 22.400 đ 2000 + 3000 quân vải kaki Ngày 02/12: trị giá vật liệu xuất dùng = 2000 x 22.400 = 44.800.000 đ = 2.3.2.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm nguyên vật liệu ● Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn giá trị gia tăng, PNK, PXK, bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu ● Tài khoản sử dụng: - TK 152 " Nguyên liệu,vật liệu " Ngoài TK liên quan: TK 111, TK 133, TK 142, TK 621… ● Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ ● Phương pháp kế toán: * Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu: Ví dụ: Ngày 06/11/2012 PNK 113, mua 3.500m vải kaki Công ty TNHH Nam Sơn, giá mua chưa thuế 19.600.000 đồng/m, thuế suất 10% Công ty chưa toán tiền.Kế toán ghi: (Phụ lục 10) Nợ TK 152: 75.000.000 đ Nợ TK 1331: 7.500.000 đ Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp Có TK 331 (Cty TNHH Nam Sơn): 82.500.000 đ * Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu: Ví dụ: Ngày 11/12/2012 PXK 017 xuất 1000 vải kaki cho phân xưởng để sản xuất sản phẩm Kế toán ghi: ( Phụ lục 11 ) Nợ TK 621: 22.400.000 đ Có TK 152: 22.400.000 đ 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.3.1 Kế toán tiền lương - Hình thức trả lương: Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Lương tối thiểu + Phụ Lương cấp(nếu có) Số ngày công thực x 26 tế làm việc Ví dụ: Tính lương tháng 11 cho nhân viên sản xuất Trần Hà My, phân xưởng Số tháng = ngày công thực tế làm việc 24 ngày Lương 2500.000.Không có phụ cấp Lương tháng = 2.500.000đ 26 x 24 = 2.307.692đ ● Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng toán tiền lương, bảng toán tiền thưởng, giấy đường, bảng toán tiền làm thêm ● Tài khoản sử dụng: - TK 334 " Phải trả người lao động’ Ngoài TK liên quan: TK 111, TK 112, TK 622, TK 627, TK 641… ● Sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 334, sổ TK 334 ● Phương pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 30/12/2012 Tính lương cho phận sản xuất PX1, số tiền 237.800.000 đồng Kế toán ghi ( Phụ lục 12 ) Nợ TK 622: 237.800.000 đ Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp Có TK 334: 237.800.000 đ 2.3.3.2 Kế toán khoản trích theo lương ● Nội dung khoản trích - Tỷ lệ trích BHXH 24% Trong Công ty trích 17%, người lao động đóng 7% - Tỷ lệ trích BHYT 4,5% Công ty trích 3%, người lao động đóng góp 1,5% - Tỷ lệ trích KPCĐ 2% Công ty trích tính vào chi phí sản xuất - Tỷ lệ trích BHTN 2% Công ty trích 1% người lao động đóng 1% ● Chứng từ sử dụng: - Bảng kê trích nộp khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH ● Tài khoản sử dụng: - Kế toán sử dụng tài khoản 338 " Phải trả, phải nộp khác " Trong đó: TK 3382 " KPCĐ ", TK 3383 " BHXH ", TK 3384 " BHYT ", TK 3389 " BHTN " - Ngoài tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 622, TK 627… ● Sổ sách sử dụng: - Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 338, sổ TK 338 ● Phương pháp kế toán: Ví dụ : Ngày 30/12/2012 tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho phận sản xuất PX1, Kế toán ghi: ( Phụ lục 12 ) BT1 : Nợ TK 622 : 54.694.000 đ Có TK 338 : 54.694.000 đ - TK 3382 : 4.756.000 đ - TK 3383 : 40.426.000 đ - TK 3384 : 7.134.000 đ - TK 3389 : 2.378.000 đ BT2 : Nợ TK 334 : 22.591.000 đ Có TK 338 : 22.591.000 đ - TK 3383 : 16.646.000 đ Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp - TK 3384 : 3.567.000 đ - TK 3389 : 2.378.000 đ 2.3.4 Kế toán tài sản cố định 2.3.4.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ - TSCĐ Công ty chủ yếu TSCĐHH : Nhà xưởng, văn phòng, máy móc thiết bị, máy may…phục vụ trực tiếp sản xuất tạo sản phẩm 2.3.4.2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ - Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá TSCĐHH theo giá trị lại TSCĐHH ● Đánh giá theo nguyên giá TSCĐHH Nguyên giá TSCĐHH Giá mua chưa thuế = ( trừ CKTM, Các khoản thuế + không hoàn lại GGHB) ( có ) Chi phí liên + quan trực tiếp khác Ví dụ 1: Ngày 25/11/2012, Công ty mua máy tính Pen IV 1.4 GB, giá mua ghi hoá đơn GTGT (bao gồm thuế VAT 5%) 38.111.640 đồng Máy tính Intel Celeson 733 GHZ là: 29.229.690 đồng Chi phí vận chuyển 1.500.000đ Nguyên giá TSCĐHH = 67.341.330 + 1500.000 = 68.841.330 đồng ● Đánh giá TSCĐHH theo giá trị lại Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn Ví dụ 2: Ngày 13/12/2012, Công ty lý máy Nguyên giá 35.995.620 đồng, giá trị hao mòn luỹ kế là: 17.695.620 đồng Giá trị lại = 35.995.620 - 17.695.620 = 18.300.0003 đồng 2.3.4.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ ● Chứng từ sử dụng: - Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, biên đánh giá lại TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ ● Tài khoản sử dụng: - TK 211 “ TSCĐHH ” Ngoài TK liên quan: TK 111, TK 112, TK 331 ● Sổ sách sử dụng: Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp Qua thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán Công ty cổ phần may Đáp Cầu, quan tâm giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng kế toán tài vụ, em thu thập nhiều kinh nghiệm thực tế hữu ích Em biết dòng tiền vận động sao, khoản chi phí hợp lý, chi phí không hợp lý Mục đích doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận cách hợp pháp, phải hiệu cao, lãi nhiều tốt, qua em học hỏi kinh nghiệm để tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp đơn vị kinh tế luôn phải sáng tạo để đứng vững thị trường Muốn vậy, nhà doanh nghiệp phải biết sử dụng công cụ quản lý tài cho phù hợp để đạt hiệu cao Xuất phát từ nhu cầu muốn khẳng định đứng vững thị trường, kế toán trở thành công cụ đắc lực việc quản lý, điều hành hoạt động, tính toán kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo tài chủ động việc kinh doanh doanh nghiệp 3.2 Một số nhận xét ● Ưu điểm - Thứ mặt tổ chức công tác kế toán: Công ty đảm bảo thực tốt nguyên tắc chế độ Nhà nước quản lý Công ty chọn hình thức Kế toán tập chung kết hợp với xử lý số liệu máy vi tính phù hợp với quy mô địa bàn hoạt động Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, đảm bảo cung cấp tin tức kịp thời cho nhà hoạch định sách đảm bảo cho quản lý nguồn vốn công ty - Thứ hai mặt chứng từ, tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng mẫu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo quy định Nhà nước Việc luân chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học, có phối hợp nhịp nhàng ăn khớp với phận giúp cho Kế toán trưởng dễ dàng đối chiếu số liệu Hệ thống sử dụng tài khoản theo quy định Bộ tài - Thứ ba lực lượng lao động: Với lực lượng nhân viên hành qua đào tạo có hệ thống trường Đại học, Cao đẳng việc nâng cao, bổ sung kiến thức cho nhân viên Công ty có nhiều điều thuận lợi Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp ● Một số tồn công tác kế toán Công ty - Thứ nhất: Hiện Công ty có nhiều khách hàng, đại phận khách hàng mua hàng toán trả chậm, nhận hàng trước sau toán Điều giảm ứ đọng vốn Công ty, giảm lợi nhuận - Thứ hai: Kỹ sử dụng phần mềm kế toán số nhân viên hạn chế nên công việc chưa thực đạt hiệu cao - Thứ ba: Đa số nhân viên tổ trưởng, tổ phó Công ty tốt nhiệp Trung học sở Trung học phổ thông nên kiến thức hạn chế, tình trạng hàng lỗi, sai quy cách xảy thường xuyên - Thứ tư: Công ty chưa thực quan tâm chăm sóc chu đáo cho khách hàng tiềm lâu năm 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác Công ty - Thứ nhất: Công ty nên trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Nợ phải thu khó đòi khoản phải thu mà lý người nợ khả toán kỳ hạn đầy đủ năm kế hoạch Do doanh nghiệp thực nhiều phương thức toán ngay, toán trả chậm, toán séc, chuyển khoản nên dễ xảy trường hợp thu hồi vốn chậm lý mà doanh nghiệp không thu hồi khoản nợ Vì vậy, để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán kế toán trích trước khoản dự phòng Viêc lập dự phòng phải thu khó đòi thực vào cuối niên độ kế toán, trước lập báo cáo tài Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi phép xóa nợ Căn vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó đòi, kế toán ghi: Nợ TK 139: - Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu lập dự phòng) Nợ TK 642: - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 138: - Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó đòi xử lý” (TK bảng CĐKT) Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp - Đối với khoản ghi nợ phải thu khó đòi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,… Có TK 711: - Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 “Nợ khó đòi xử lý” (TK bảng CĐKT) - Thứ hai: Đối với phòng tài vụ cần nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời đề xuất với lãnh đạo Công ty cho đào tạo kế toán máy để kịp thời phục vụ cho công tác kế toán tốt - Thứ ba: Công ty cần quan tâm nữa, theo dõi, tạo điều kiện cho tổ trưởng, tổ phó phân xưởng sản xuất đào tạo nâng cao tay nghề để tránh tình trạng hàng hóa sai quy cách - Thứ tư: Công ty nên sát phục vụ tốt khách hàng lâu năm tiềm Nên có sách ưu đãi giảm giá cho khách hàng Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp PHỤ LỤC 01: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ CHẾ TẠO SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY Nguyên Vật liệu Cắt May Là Hoàn Thành Kiểm tra, sửa lỗi Đóng gói Nhập kho Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp PHỤ LỤC 03: TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG HAI NĂM 2011 - 2012 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Tuyệt đối (%) 1.Tổng tài sản 94.859.759.959 116.685.589.202 21.825.829.243 23 - Vốn cố định 28.140.982.769 36.957.064.638 8.816.081.869 31,3 - Vốn lưu động 66.718.772.190 79.728.524.564 13.009.752.370 19,4 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 9.492.058.899 12.420.561.568 2.928.520.669 31 - - - - Doanh thu 9.492.058.899 12.420.561.568 2.928.520.669 31 5.Giá vốn hàng bán 8.293.612.520 1.295.770.056 16 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 1.198.446.379 2.831.178.992 1.632.732.613 136 106.012.558 103.640.990 (2.371.568) (2) 227.770.415 51.527.416 (176.242.999) (77) 494.260.730 1.342.370.250 848.109.520 172 579.558.157 1.514.225.654 934.667.479 161 ( 2.869.635 ) 26.696.662 23.827.027 1030 8.148.998 7.095.000 (1.053.998) (13) - - - - 14 Lợi nhuận khác 8.148.998 7.095.000 (1.053.998) (13) 15 Lợi nhuận trước thuế 5.279.363 33.791.662 28.512.299 540 659.920 2.956.771 2.296.851 368 17 Lợi nhuận sau thuế 4.619.443 30.834.891 26.215.448 548 18 Số công nhân viên 800 1000 500 50 19 Thu nhập bình quân (1000đ/người/ tháng 2.000.000đ 2.500.000đ 500.000 25 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu từ hoạt động tài Chi phí tài ( bao gồm lãi vay) Chi phí bán hàng 10 Chi phí quản lý DN 11 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 12.Thu nhập khác 13 Chi phí khác 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 9.589.382.576 ( Nguồn phòng kế toán ) Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp PHỤ LỤC 04: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Kế toán trưởng Kế toán nguồn vốn, công nợ Kế toán vật tư, tập hợp chi phí tính giá thành Kế toán tài sản cố định, khấu hao TSCĐ Thủ kho phân xưởng Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Thống kê phân xưởng Thủ quỹ Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp PHỤ LỤC 05: HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ quỹ Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp CTKT loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Bảng tổng hợp chi tiết Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp Phụ lục 07 Công ty cổ phần may Đáp Cầu Gia Khánh – Bình Xuyên- Vĩnh Phúc Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 12 năm 2012 Số: 112 Nợ: 141 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Văn Nam Địa chỉ: Phòng kỹ thuật Lý chi: Sữa chữa đường ống nước Số tiền: 200.000 VND Viết chữ : Hai trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai trăm ngàn đồng chẵn Ngày 25 tháng 12 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên ) Phụ lục 06 Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Người lập Người nhận phiếu tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Công ty cổ phần may Đáp Cầu Gia Khánh – Bình Xuyên – Vĩnh Phúc Báo cáo tốt nghiệp Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Số: 036 Nợ: 111 Có: 112 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Huyền Địa chỉ: Công ty cổ phần may Đáp Cầu Lý thu: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Số tiền: 130.000.000 VND Viết chữ : Một trăm ba mươi triệu đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một trăm ba mươi triệu đồng chẵn Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) \ Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp Phụ lục 18 Đơn vị: Công ty cổ phần may Đáp Cầu Địa chỉ: Gia Khánh – BìnhXuyên – Vĩnh Phúc Ngày, Tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Diễn giải Số hiệu Số tiền TK Nợ đối ứng C Có D E - Số dư đầu kỳ - Số P/S tháng 06/11 PNK 017 06/11 - Mua vật liệu Công 331 75.000.000 ty TNHH Nam Sơn - Mua vải thô Công 9/11 PNK 95 9/11 ty Hoa Mai 331 25.000.000 HĐGTGT 000941 - Xuất vải kaki cho phân 22.400.000 xưởng để sản xuất sản 621 11/12 PXK 113 11/12 152 phẩm - Cộng số phát sinh x 100.000.000 22.400.000 tháng - Số dư cuối tháng x … … - Cộng lũy kế từ đầu x … … quý - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Ghi G x x x Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp Phụ lục 20 Đơn vị: Công ty cổ phần may Đáp Cầu Địa chỉ: Gia Khánh – BìnhXuyên – Vĩnh Phúc Ngày, Chứng từ ghi sổ Tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền đối ứng Nợ D - Số dư đầu kỳ E Có Ghi G - Số P/S tháng 30/11 30/11 - Kết chuyển doanh thu 30/11 30/11 - Kết chuyển giá vốn 30/11 30/11 - Kết chuyển CPBH 30/11 30/11 - Kết chuyển CPQLDN 30/11 511 895.000.000 632 410.000.000 641 189.780.000 642 165.622.000 30/11 - Kết chuyển lãi lỗ 421 129.598.000 - Cộng số phát sinh x 895.000.000 895.000.000 x - Số dư cuối tháng x … … x - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT HĐGTGT TK TSCĐ NLVL TL TGNH BHXH BHTN KPCĐ BHYT TNDN PNK PXK Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Hóa đơn giá trị gia tăng Tài khoản Tài sản cố định Nguyên liệu, vật liệu Tiền lương Tiền gửi ngân hàng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Bảo hiểm y tế Thu nhập doanh nghiệp Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp Phụ lục 15 Đơn vị: Công ty cổ phần may Đáp Cầu Mẫu số: S02a – DN Địa chỉ: Gia Khánh – Bình Xuyên – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15 Ngày 15 tháng 11 Năm 2012 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 06/11 Mua NVL Cty Nam Sơn 152, 133(1) 9/11 Mua vải thô Cty Hoa Mai 14/11 Thanh lý 16 bàn treo HYS6 …… Cộng Số tiền 331 82.500.000 152, 133(1) 331, 111 27.700.000 214, 811 112 811, 1331 …… x 211 711, 333 111 …… x 69.396.448 18.000.000 1.050.000 …… 231.046.448 Ghi …… x Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 15 tháng 11 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 16 Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Báo cáo tốt nghiệp Đơn vị: Công ty cổ phần may Đáp Cầu Mẫu số: S02a – DN Địa chỉ: Gia Khánh – Bình Xuyên – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Ngày 30 tháng 11 Năm 2012 Trích yếu 21/11 Cty Mai Hoa toán Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi 112 331 223.218.000 131 511, 3331 187.000.000 …… … … … … Cộng x x 410.218.000 x tiền hàng 26/11 Bán quần kaki cho ĐL Mạnh Hải Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 17 Đơn vi: Công ty cổ phần may Đáp Cầu Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Mẫu số: S02b-DN Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Địa chỉ: Gia Khánh – BìnhXuyên – Vĩnh Phúc Báo cáo tốt nghiệp (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B - CTGS 15 15/11 231.046.448 - CTGS 16 - Cộng tháng 30/11 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B Số tiền 410.218.000 641.264.448 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Người ghi sô (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kim Thị Hằng Nga – 8CD 10699 - KT 25 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY ĐÁP CẦU 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần may Đáp Cầu 2.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán Công ty Xuất phát từ quy mô đặc điểm bố trí sản xuất Công ty. .. pháp khấu hao đường thẳng 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu Công ty cổ phần may Đáp Cầu 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt ● Chứng từ sử... dụng hình thức kế toán tập trung, toàn công tác kế toán thực Phòng Tài kế toán từ khâu ghi chép đến tổng hợp báo cáo, kiểm tra kế toán 2.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( Phụ lục 04 ) ● Kế toán