ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA SAU ĐẠI HỌC —{– HUỲNH NGỌC SƠN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Luận văn Thạc sỹ khoa học Kinh tế HUẾ - 2006 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA SAU ĐẠI HỌC —{– HUỲNH NGỌC SƠN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 60 34 05 Luận văn Thạc sỹ khoa học Kinh tế NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS NGUYỄN VĂN TOÀN HUẾ - 2006 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Huế, ngày tháng 06 năm 2006 Người cam đoan Huỳnh Ngọc Sơn LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới q Thầy (cô) giáo Trường Đại học kinh tế Huế; đồng chí, đồng nghiệp bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, Phó giáo sư - Tiến sĩ Nguyễn Văn Tồn, Phó giám đốc Đại học Huế người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Thầy dày công giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn tất đề tài Mặc dù có nỗ lực cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, Tơi mong nhận góp ý chân thành q thầy (cơ), Đồng chí, Đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cám ơn! Huế, ngày tháng 06 năm 2006 Huỳnh Ngọc Sơn DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Một số tiêu kinh tế- Xã Hội tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2001 - 2005 (*) .47 Bảng 2.2 : Cơ cấu Tổng Sản Phẩm (GDP) tốc độ tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2001 – 2005 48 Bảng 3.1 : Biến động cấu nguồn thu thuế tỉnh qua năm 2003-2005 54 Bảng 3.2 : Một số tiêu phản ánh kết thu thuế tỉnh TT-Huế giai đoạn 2001-2005 57 Bảng 3.3 : Một số tiêu hiệu công tác quản lý thu thuế tỉnh TT-Huế 59 Bảng 3.4 : Tình hình phân bố, tổ chức cán cơng chức ngành thuế TT-Huế 65 Bảng 3.5 : Tình hình phân cấp quản lý đối tượng nộp thuế quốc doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 67 Bảng 3.6 : Tình hình lập thuế (giá trị gia tăng & thu nhập doanh nghiệp) khu vực quốc doanh 69 Bảng 3.7 : Tình hình thu thuế đơn vị khấu trừ quốc doanh .72 Bảng 3.8 : Tình hình lập thuế hộ khốn năm 2003-2005 .75 Bảng 3.9 : Tình hình thu thuế nghề cá qua năm 2003-2005 76 Bảng 3.10 : Tình hình lập thuế nghề cá qua năm (2003-2005) .76 Bảng 3.11 : Tình hình cấp mã số thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 81 Bảng 3.12 : Tình hình nợ đọng thuế quốc doanh .85 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : .2 PGS.TS NGUYỄN VĂN TOÀN Sơ Đồ : Kết thu ngân sách nước ta giai đoạn 2003 – 2005 12 Sơ đồ : Hệ thống tổ chức máy ngành Thuế Thừa Thiên Huế cũ 63 Sơ đồ : Tổ chức máy ngành thuế theo chức (mơ hình mới) 99 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC CNTT CQSDĐ DNNN DN ĐTNN ĐTNT ĐP GDP GO GTGT HĐND IC NQD NSNN QLT SDĐ SHNN SXKD TNCN TCT TNDN TSCĐ TW UBND USD Cán công chức Công nghệ thông tin Chuyển quyền sử dụng đất Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp đầu tư nước Đối tượng nộp thuế Địa phương Gross Domestic Product (Tổng Sản Phẩm Quốc Nội) Gross Output (Tổng Sản Lượng) Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Intermediate Costs (Chi Phí Trung Gian) Ngoài quốc doanh Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế Sử dụng đất Sở hữu Nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Trung ương Ủy ban nhân dân Đô La Mỹ (1USD = 16.002 VNĐ) MỤC LỤC HUỲNH NGỌC SƠN HUỲNH NGỌC SƠN Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 60 34 05 DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i MỤC LỤC v PHẦN 1- MỞ ĐẦU PHẦN 2- NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1.3.2.1 Phân loại theo tính chất kinh tế thuế 1.1.3.2.2 Phân loại theo đối tượng đánh thuế 10 1.2.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 15 1.2.3.1 Tổ chức máy .18 1.2.3.2 Chức trách, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế cấp 19 1.2.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 21 1.2.4.2 Quản lý đối tượng tính thuế 22 1.2.4.3 Công tác tính thuế 23 1.2.4.4 Nộp thuế vào ngân sách nhà nước 23 1.2.4.5 Công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế 24 1.4.1.1 Hàn Quốc 31 1.4.1.2 Anh quốc .33 Trong phận tra chia thành nhóm: nhóm xây dựng đề án, nhóm thu thập hồ sơ phân tích thơng tin, nhóm tra trực tiếp .35 * Về trình tự thực tra thuế nước Anh 36 1.4.2.1 Những thành tựu đạt 39 1.4.2.2 Những tồn công tác quản lý thuế 41 CHƯƠNG .45 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ .45 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 45 2.1.2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội .48 2.1.2.2 Những thành tựu kinh tế - xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế (số liệu đến 2005) 48 Nguồn [46] 48 2.2.2.1 Phương pháp vật lịch sử vật biện chứng 50 2.2.2.2 Các phương pháp phân tích thống kê phân tích định lượng 50 2.2.3.1 Các tiêu phân tích cơng tác quản lý thu thuế 50 2.2.3.2 Các tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế .51 CHƯƠNG .53 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ .53 3.2.1.1 Cơ cấu máy 60 3.2.1.2 Chức nhiệm vụ 61 v 3.2.3.1 Phân cấp quản lý thu .65 3.2.3.2 Công tác quản lý với đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 68 3.2.3.3 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 73 3.2.3.4 Quản lý thu thuế hộ cá thể khai thác đánh bắt hải sản (thuế nghề cá) .76 3.2.3.5 Quản lý thu thuế đối tượng nộp thuế khác 77 3.2.3.6 Tin học hố cơng tác quản lý thu thuế 78 3.2.4.1 Tồn công tác quản lý đối tượng nộp thuế .79 Tên 81 tiêu 81 3.2.4.2 Tồn công tác xác định doanh số tính thuế 83 3.2.4.3 Tồn cơng tác tính thuế 84 3.2.4.4 Tồn công tác hành thu xử lý nợ đọng thuế 85 3.2.4.5 Các công tác khác 86 CHƯƠNG 90 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ .90 4.2.1.1 Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế sở thực tốt chế độ cấp mã số thuế 95 4.2.1.2 Quản lý tốt tính thuế sở hệ thống định mức kinh tế - kỹ thuật cơng tác kế tốn lưu giữ sổ sách hoá đơn, chứng từ 96 4.2.1.3 Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế .97 4.2.1.4 Xây dựng mơ hình máy theo chức 98 4.2.1.5 Cải cách áp dụng quy trình quản lý thuế 100 4.2.1.6 Hiện đại hóa, tin học hóa quản lý thuế, nâng cao chất lượng nguồn lực 102 4.2.1.8 Đẩy mạnh việc ủy nhiệm thu thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khốn cho quyền phường, xã 106 4.2.2.1 Nhóm giải pháp sách thuế 107 4.2.2.2 Nhóm giải pháp quản lý thuế, hành thuế .116 4.3.1.1 Tranh thủ lãnh đạo UBND tỉnh 118 4.3.1.2 Cần thiết phải ban hành quy chế phối hợp ngành 119 PHẦN - KÊT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 123 TÀI LIỆU THAM KHẢO 126 vi PHẦN 1- MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Chính mà nhà kinh tế, nhà quản lý quan tâm nghiên cứu sách thuế quốc gia nói chung địa phương nói riêng Trọng tâm nghiên cứu là: làm để sách thuế đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Tỉnh Thừa Thiên Huế tỉnh tái thiết lập lại từ năm 1989, nhanh chóng hồ với nước tạo thế, tạo đà vững bước lên; xây dựng Thừa Thiên Huế trở thành trung tâm kinh tế-văn hoá-du lịch ngày vững mạnh Trong q trình phát triển kinh tế, tỉnh ln quan tâm xây dựng ngành tài thuế tạo nguồn thu ngân sách, đáp ứng nhiệm vụ chi tiêu ngày cao tỉnh nhà Kết thu ngân sách qua năm ngày tăng, nhờ sách thuế phần hợp lý, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển; nuôi dưỡng nguồn thu; Hệ thống quản lý thu thuế bước cải cách, đại hóa, tạo chuyển biến mạnh mẽ chất lượng cho đội ngũ công chức thuế, tăng hiệu quản lý thu thuế Tuy nhiện, Hệ thống sách thuế cịn tồn nhiều vấn đề sách thuế, trình tổ chức quản lý thu thuế Hệ thống sách thuế chưa bắt nhịp với phát triển ngày cao khoa học, công nghệ Sự hội nhập q trình tồn cầu hóa cách nhanh chóng làm cho sách thuế công tác tổ chức quản lý thuế bộc lộ nhiều bất cập tính khả thi thấp Bên cạnh đó, cấu tổ chức quản lý thu chưa phù hợp, thiếu chặt chẽ, chồng chéo, nặng nề nên gây thất thu lớn số lượng sở, đơn vị thực tế có kinh doanh khơng nộp thuế nộp không đầy đủ, nợ đọng dây dưa thu ngân sách Trong điều tiết vĩ mô kinh tế chưa phát huy hết tác dụng công cụ thuế để đẩy mạnh sản xuất kinh doanh có lợi cho quốc kế dân sinh, thực đóng góp hợp lý, cơng cho Ngân sách Nhà nước Vì vậy, việc chọn đề tài : "Nâng cao hiệu công tác thu thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế" có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn MỤC ĐÍCH, ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Luận văn thực nhằm đạt mục đích sau đây: - Kết nghiên cứu luận văn góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế công tác quản lý thuế - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế - Nghiên cứu, đề xuất giải pháp để hoàn thiện tổ chức máy nâng cao hiệu công tác thu thuế địa bàn, nhằm phấn đấu đưa tỉnh Thừa Thiên Huế gia nhập câu lạc thu ngân sách 2.000 tỷ đồng vào năm 2010 Đối tượng nghiên cứu sắc thuế chủ yếu thực cấu tổ chức máy Cục Thuế Thừa Thiên Huế tại, đề cấu tổ chức theo hướng cải cách máy hành đại hóa tài quốc gia, phù hợp thơng lệ quốc tế khu vực Phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế có nhấn mạnh đến cơng tác thu thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Với phạm vi đó, trọng tâm vấn đề nghiên cứu chủ yếu bao gồm loại thuế chủ yếu đối tượng quản lý thu thuế địa phương Nội dung chủ yếu Luận văn : Từ phân tích kết thu thuế qua năm ưu, nhược điểm tác động sách thuế đến số thu Ngân sách, phát triển kinh tế, thực công xã hội địa phương; nghiên cứu nguyên nhân mặt sách, chế độ, tổ chức quản lý thu thuế, đối tượng nộp thuế để đưa giải pháp tổ chức quản lý thuế khả thi thời gian tới Căn để tính thuế doanh thu, thu nhập phát sinh hoạt động trình sản xuất kinh doanh Thế nhưng, điều kiện nước ta nay, việc toán hoạt động mua bán tổ chức kinh doanh, chi trả nguồn thu nhập như: tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội… tổ chức xã hội, đơn vị nghiệp, đơn vị thụ hưởng ngân sách…phần lớn tiền mặt Nhà nước kiểm sốt luồng tiền dẫn đến khó khăn việc xác định để tính thuế, tạo bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế, hiệu quản lý không cao, đồng thời nạn tham nhũng gây nhức nhối đời sống xã hội hệ việc toán không qua hệ thống ngân hàng Xuất phát từ thực trạng này, mạnh dạn đề nghị Nhà nước sớm ban hành sách qui định bắt buột tổ chức kinh tế, đơn vị nghiệp, lực lượng vũ trang cá nhân tham gia q trình mua bán hàng hố, dịch vụ, toán chi trả nguồn thu nhập phải toán qua hệ thống ngân hàng Trước mắt, tổ chức tốt việc thực Thông tư 33/2006/TT-BTC ngày 17 tháng năm Bộ Tài hướng dẫn quản lý thu, chi qua hệ thống Kho bạc Nhà nước qui định quản lý tiền tệ khác Nhà nước, sở sơ kết, tổng kết rút kinh nghiệm để xây dựng thành hệ thống sách quản lý tiền tệ, qui định bắt buột phát sinh quan hệ toán đơn vị phải tốn qua hệ thống ngân hàng, tín dụng Kho bạc nhà nước Đây giải pháp quan trọng ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thu thuế, thông qua giải pháp quan thuế có đầy đủ tất thơng tin hoạt động kinh tế phát sinh, nắm bắt tất luồng tiền, từ xác định xác tính thuế, hạn chế thất thu, tạo công nghĩa vụ nộp ngân sách đối tượng nộp thuế c) Giải pháp cơng tác kế hoạch hố - Cần thiết phải đổi công tác kế hoạch từ khâu lập, giao tiêu việc kiểm tra thực kế hoạch Nhà nước Cách làm mang nặng tính mệnh lệnh, quan liêu tồn nhiều năm cách quản lý điều hành quan Nhà nước cấp cấp Tình trạng cấp lập kế hoạch phải che dấu cấp để có nguồn thu dự phịng diễn phổ biến Thậm chí quan 117 Thuế lạm thu để hồn thành kế hoạch giao Chính chế dẫn đến hậu quan Thuế vi phạm pháp luật thuế cần có đổi Hướng dẫn đổi cơng tác kế hoạch hố sau: Kế hoạch tiêu mang tính định hướng, quan cấp giao kế hoạch thu phải vào quy định Nhà nước, tiêu, yêu cầu tình hình phát triển kinh tế - xã hội, nhiệm vụ chi Ngân sách để giao tiêu kế hoạch cho cấp thực Để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ Nhà nước giao thực thi luật cấp phải tăng cường kiểm tra, giám sát cấp chế, máy mang tính chuyên nghiệp độc lập định Thực vấn đề lớn đòi hỏi phải thay đổi từ quan quyền lực cao Quốc hộ Quốc hội, Hội đồng nhân dân địa phương cần có phận giám sát Làm tạo tiền đề vững cho việc đổi cơng tác kế hoạch hố 4.3 CƠNG TÁC CHỈ ĐẠO THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 4.3.1 Tranh thủ đồng tình ủng hộ Hội đồng nhân dân UBND địa phương; có quy chế phối hợp ngành Để làm điều cán cơng chức ngành thuế cần tiếp xúc với đại biểu HĐND địa phương nơi cơng tác, học tập; Bằng hiểu biết lĩnh vực thuế để gặp gỡ đề đạt nguyên vọng cử tri vấn đề tồn sách thuế, chế quản lý thu thuế hành cần thiết phải có thay đổi cho phù hợp với thực tiễn kinh tế đất nước Quả thực cơng việc khó khăn chưa có tiền lệ Do vậy, công chức ngành thuế có khả làm được, mà cần thiết phải có chủ trương từ Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Từ Cục thuế địa phương phải có kế hoạch cụ thể phân cơng người có lực, có hiểu biết chuyên sâu lĩnh vực để thực mục tiêu đề đảm bảo có chất lượng 4.3.1.1 Tranh thủ lãnh đạo UBND tỉnh UBND tỉnh quan hành thay mặt Chính phủ địa phương để giải vấn đề liên quan đến sách, kêu gọi hợp tác đầu tư; đơn đốc, kiểm tra việc thực sách nghị Đảng, pháp luật Nhà nước địa phương Thực tế cho thấy nơi quyền quan tâm thực sự, có sách hấp 118 dẫn giải thoả đáng yêu cầu đáng nhà dầu tư nơi đầu tư nước đầu tư nước ngồi phát triển Cơng tác quản lý thuế thiết không tách rời lãnh đạo đạo quyền cấp; học kinh nghiệm xuyên suốt nhiều năm thực thành cơng nhiệm vụ trị ngành thuế nước, có tỉnh Thừa Thiên Huế 4.3.1.2 Cần thiết phải ban hành quy chế phối hợp ngành Tình hình hoạt động thiếu phối hợp đồng ngành như: Kế hoạch đầu tư, Ngoại vụ, Kho bạc, Hải quan, Thuế, Ngân hàng, Công an Sở chuyên ngành địa phương trình thực thi nhiệm vụ quản lý Nhà nước tiếp tục trở thành lực cản hạn chế chất lượng hiệu công tác quản lý Nhà nước nói chung ngành Thuế nói riêng Chính vậy, Nhà nước mà trực tiếp UBND tỉnh Thừa Thiên Huế cần ban hành quy chế phối hợp công tác ngành việc xử lý giải quết vấn đề có liên quan đến doanh nghiệp có vốn ĐTNN Trước mắt cần cụ thể hố định số 1544/QĐ-UB UBND tỉnh Thừa Thiên Huế sách ưu đãi đầu tư Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Cục thuế địa phương cần có tiếp xúc thường xuyên định kỳ với doanh nghiệp thông qua diễn đàn DN, diễn đàn sách sống để chủ doanh nghiệp, người có lợi ích nghĩa vụ thuế phát biểu, tranh luận vấn đề đặt trình thực thi luật thuế sở, thông qua diễn đàn mà ngành Thuế truyền đạt quan điểm, tư tưởng cần thiết cải cách hệ thống thuế hành ghi nhận đóng góp từ phía DN 4.3.2 Tranh thủ lãnh đạo, đạo Tổng cục thuế; phối hợp chặt chẽ với Sở KHĐT, Kho bạc NN, Cục Hải quan Hiện Tổng cục thuế tích cực triển khai thực dự án thí điểm chế tự khai tự nộp Thừa Thiên Huế tỉnh đầu áp dụng chế Do vậy, khó khăn, vướng mắc thực tiễn phải tranh thủ lãnh đạo trực 119 tiếp Tổng cục Thuế nhằm kịp thời rút kinh nghiệm, chỉnh sửa sai sót Trên sở lợi ích, hiệu kinh tế dự án cải cách mang lại Đồng thời nhận khó khăn nảy sinh q trình triển khai thực mà tác động trực tiếp đến nguồn thu ngân sách, đến chế sách hệ thống quản lý thu thuế hành để rút học kinh nghiệm cho việc triển khai thực phạm vi toàn quốc cho phép Thực tốt bước chắn công việc cải cách hệ thống thuế bước ba đem lại hiệu mong muốn, khắc phục tồn sách chế quản lý thuế hành + Thực nối mạng máy tính ngành Thuế với sở KHĐT Kho bạc nhà nước, Cục Hải quan tiến tới xa với Ngân hàng doanh nghiệp Hiện ngành Thuế thực nối mạng máy tính với hệ thống Kho bạc nhà nước nên việc cập nhật số thu nộp thuế kịp thời hỗ trợ trực tiếp cho trình đạo, quản lý thu thuế DN Nối mạng trực tiếp với Kho bạc nhà nước điều kiện cần thiết để thực thành công phương pháp tự tính tự khai tự nộp Thực trình cải cách thuế nhằm hạn chế tối đa tiếp xúc trực tiếp cán công chức thuế với DN thông qua chế độ chuyên quản trước đây; phần hạn chế thơng tin quản lý ĐTNN, yêu cầu quản lý ngày cao Do đó, nối mạng máy tính khơng dừng lại hệ thống nội ngành Tài (Thuế, Kho bạc, Hải quan) mà tiến tới cần thiết phải có nối mạng trực tiếp Cục thuế với ĐTNT với Ngân hàng Hiện ngành Thuế chưa nối mạng máy tính với Sở KHĐT nên việc quản lý biến động ĐTNT chưa kịp thời 4.3.3 Đổi nhận thức song trùng lãnh đạo ngành thuế với quyền địa phương cấp Chính quyền địa phương cấp phải máy Nhà nước, có trách nhiệm lãnh đạo ngành Thuế chủ trương, sách, nghị kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc thực thi luật Thuế địa phương Đảm bảo mơi trường pháp lý nghiêm minh, tạo thuận lợi cho ngành Thuế hoàn thành nhiệm vụ 120 Trên thực tế khơng nhà chức trách quyền địa phương can thiệp sâu vào tác vụ quan Thuế, thực miễn, giảm thuế, tài trợ thuế cách tuỳ tiện gây khó khăn, làm phức tạp thêm cho cơng tác quản lý thu thuế Tình trạng chuyển đổi sở hữu, sát nhập Doanh nghiệp thuộc sở hữu Nhà nước Ngành thương mại du lịch Thừa Thiên Huế năm 2002 không xử lý dứt điểm khoản nợ thuế Nhà nước, khơng có hướng xử lý ví dụ điển hình Trong thời gian tới với việc cải cách phương pháp hành thu, quy định ngưỡng chịu thuế, phân cấp nguồn thu hộ thuế khoán; Cần cụ thể hoá chế song trùng lãnh đạo ngành Thuế cấp với quyền địa phương cấp để đảm bảo tính độc lập chun mơn nghiệp vụ, lãnh đạo tập trung thống theo ngành dọc ngành Thuế từ Trung ương đến địa phương quyền kiểm tra, giám sát quyền địa phương cấp 4.3.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Công tác đào tạo, tuyển dụng công chức cần cải tiến nhiều thực tế cho thấy nhiều cán chưa làm hết lực, bên cạnh cịn nhiều cơng chức khơng đủ lực để đảm đương công việc Không nên đào tạo tràn lan, chạy theo cấp mà đào tạo chuyên sâu theo chức năng, nhiệm vụ giao sử dụng hết lực, trình độ đồng thời phải có chế độ đãi ngộ phù hợp Với mục đích tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục luật pháp lệnh thuế, quan thuế, cấp chi cục thuế, cán thuộc đội thuế cần đào tạo nâng cao trình độ hiểu biết thuế, ngồi cơng tác đơn đốc thu nộp thuế, người cán thu trở thành tuyên truyền viên sách thuế Suy cho thành bại cải cách yếu tố người định, thành công thiết phải đổi nhận thức người mà trước hết cán công chức ngành thuế Công chức ngành thuế chủ yếu đào tạo làm việc theo chế cũ cần thiết phải: 121 + Khẩn trương đào tạo đào tạo lại cán cơng chức có lớp tập huấn nghiệp vụ ngắn ngày, lớp nghiệp vụ chuyên sâu thuế (bao gồm thuế nội địa thuế quốc tế) Tăng cường công tác tập huấn, học tập, trao đổi kinh nghiệm Những công việc ngành Thuế làm có hiệu cần phải hệ thống hoá phổ biến để áp dụng nước, hàng năm Tổng cục thuế cần tổ chức tập huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm Tổng cục với Cục thuế, qua học hỏi kinh nghiệm, phương pháp cách làm Tổng cục địa phương; kết đạt tồn cần giải nhằm rút học bổ ích, lĩnh vực chống trốn lậu thuế nhà thầu, thuế thu nhập DN khơng hoạt động theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam (vốn dĩ đối tượng nộp thuế khó quản lý dễ thất thu) Cơng tác trao đổi thông tin chống trốn lậu thuế thông qua chuyển giá cần phải xúc tiến mạnh trao đổi thường xuyên từ phía Tổng cục thuế, nước, góc độ địa phương khó thực có hiệu + Chọn lọc cán trẻ đào tạo bản, cho đào tạo bậc cao hơn; có chiến lược lâu dài cho số cán để họ có đủ khả năng, trình độ đảm đương vị trí then chốt ngành điều kiện kinh tế hội nhập khu vực quốc tế 122 PHẦN - KÊT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Cùng với đẩy mạnh công cải cách, đổi chế quản lý nhà nước, hệ thống thuế ngày xây dựng hoàn thiện theo đường lối chiến lược phát triển kinh tế, qua nghiên cứu lý luận sách thuế thực tiến công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Thừa thiên Huế, rút số kết luận sau đây: Thuế phận quan trọng tài quốc gia, công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước có ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế-xã hội Tuy nhiên, vai trị thực phát huy cách đầy đủ có máy quản lý thuế hợp lý, có tính hiệu cao, phù hợp với bối cảnh kinh tế đất nước Công tác quản lý thuế cơng tác kinh tế - trị - xã hội tổng hợp có tác động lớn đến phát triển kinh tế - xã hội nói chung đến tăng trưởng kinh tế doanh nghiệp nói riêng, đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta chuyển qua kinh tế thị trường Đối với tỉnh Thừa Thiên Huế, năm qua lãnh đạo Thường vụ Tỉnh ủy, HĐND UBND, cơng tác thuế góp phần thúc đẩy kinh tế tỉnh nhà đạt mức tăng trưởng tương đối cao, bước đầu có tích lũy ngân sách để đầu tư tái phát triển sản xuất mở rộng, bước thúc đẩy tạo chuyển dịch cấu kinh tế theo xu hướng phát triển chung Trong thời gian qua, với trình cải cách hệ thống thuế nước, công tác quản lý thuế Cục Thuế Thừa Thên Huế có nhiều cố gắng đổi mới, tổ chức lao động, tổ chức nhân sự, quy trình nghiệp vụ đạt thành tích đáng kể Số thu năm sau cao năm trước, góp phần hồn thành hồn thành vượt mức tiêu thu ngân sách địa phương nước, bước đảm bảo cân đối thu chi ngân sách, dành phần thích đáng cho việc tái đầu tư mở rộng sản xuất, nuôi dưỡng nguồn thu, phát triển vững kinh tế địa phương 123 Qua phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế địa phương, luận văn tồn đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, bao gồm giải pháp mang tầm vĩ mô (cấp Nhà nước) giải pháp mang tầm vi mô (địa phương) Đó giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất để tăng thu nhập cho kinh tế, từ quản lý tốt nguồn thu Trong đó, giải pháp đại hố, tin học hố quản lý thu thuế, nâng cao chất lượng nguồn lực giải pháp cải cách hệ thống hạch toán, toán khơng dùng tiền mặt giải pháp tình cấp bách Đồng thời luận văn đề cập đến biện pháp đạo nhằm thực thành công giải pháp đề như: đạo HĐND UBND tỉnh, đạo Tổng cục Thuế, phối kết hợp Ban, ngành chức năng, v.v Bên cạnh đó, cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế, công tác dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế cần quan tâm, trọng KIẾN NGHỊ A Đối với Nhà nước - Sửa đổi, hồn thiện số sách thuế: Giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập người có thu nhập cao - Sớm ban hành Luật quản lý thuế nhằm qui định rõ trách nhiệm quan thuế, đối tượng nộp thuế tổ chức kinh tế xã hội khác Nghiên cứu ban hành, hồn thiện sách quản lý tiền tệ, qui định chế độ toán qua Kho bạc nhà nước, qua Ngân hàng tổ chức Tín dụng tạo môi trường thuận lợi cho công tác quản lý nguồn thu nhập tầng lớp dân cư, tăng hiệu cho công tác quản lý thu thuế, hạn chế tác động tiêu cực đời sống xã hội việc toán dùng tiền mặt Đổi phương pháp lập kế hoạch B Đối với quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế 124 phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở Kế hoạch - đầu tư C Đối với Cơ quan thuế - Kiến nghị với Tổng cục thuế sớm hoàn thiện cấu tổ chức máy theo mơ hình tổ chức chức thống toàn quốc, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng chế tự khai - tự nộp thuế - Xây dựng kiện toàn đội ngũ cán cơng chức có trình độ, lực đáp ứng với công đổi mới, đặc biệt trọng trình độ tin học ngoại ngữ - Tăng cường cơng tác tun truyền giáo dục sách, mở rộng nhiều hình thức phong phú, đa dạng như: đưa thơng tin lên mạng internet, điện thoại nóng, tổ chức Hội nghị đối thoại trực tiếp nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc doanh nghiệp, trọng phương tiện thơng tin đại chúng, truyền hình, truyền thanh, báo chí, xây dựng trang Web ngành - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường công tác tra kiểm tra, đẩy mạnh kiện tồn quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách 125 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Hoàng Thị Lan Anh (2005), “Các yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế”, Tạp chí Tài chính, (số 486) 2- Bộ môn Kinh tế vĩ mô (2005), Nguyên lý kinh tế vĩ mô, Nhà xuất Lao động – xã hội, Hà Nội 3- Bộ Tài (2002), Báo cáo công tác đào tạo, bồi dưỡng cán năm 2002 định hướng năm tiếp theo, Hà nội 4- Bộ Tài (2005), Báo cáo tổng kết năm ngành Tài Việt nam (2001 - 2005), Hà nội 5- Bộ Tài (2002), Cơng tác hội nhập Tài năm 2002 phương hướng năm tới, Hà nội 6- Bộ Tài (2002), Củng cố, kiện toàn tổ chức máy, xây dựng đội ngũ cán công chức vững mạnh, đại hóa cơng nghệ quản lý nhằm nâng cao hiệu lực hiệu quản lý kinh tế quốc dân, Hà Nội 7- Bộ Tài (2005), Dự thảo Luật Quản lý thuế, Hà nội 8- Bộ Tài (2005), Đề cao kỷ luật tài chính, tập trung nguồn lực để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, Hà nội 9- Bộ Tài (1991), Giáo trình thuế, Hà Nội 10- Bộ Tài chính, Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung 11- Bộ Tài chính, Hệ thống văn pháp quy thuế kế toán thuế GTGT 12- Bộ Tài (2002), Khả cạnh tranh giải pháp để nâng cao xsức cạnh tranh sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp Việt Nam tham gia hội nhập, Hà Nội 13- Bộ Tài (2000), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kinh tế - tài Tập 2, Nhà xuất Tài Hà Nội 14- Bộ Tài (2002), Tổng kết cơng tác thuế năm 2002, nhiệm vụ biện pháp quản lý thuế năm 2003, Hà Nội 126 15- Nguyễn Cẩm Chi (2000), “Thuế giá trị gia tăng thương mại điện tử, thách thức thời cơ”, Tạp chí Tài chính, (số 414) 16- Cục Thống kê Tỉnh Thừa Thiên Huế (2005), Niên giám thống kê 2005 17- Cục Thuế Thừa Thiên Huế, Số liệu báo cáo Cục thuế năm 2001 đến 2005 18- Phan Văn Dĩnh (2004), Trên chặng đường đổi mới, cải cách ngành tài chính, Bộ Tài 19- Vũ Kim Dũng (2005), Kinh tế học vi mô, Nhà xuất Lao động – xã hội, Hà Nội 20- Vũ Kim Dũng, Cao Thúy Xiêm (2003), Giáo trình quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Nhà Xuất Thống kê 21- Lý Phương Duyên, Lê Thanh Hà (2003), “Bàn đối tượng thuế suất Dự thảo sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng”, Tạp chí Tài chính, (số 463) 22- Học viện Tài (2002), Chính sách thuế Nhà nước q trình hội nhập, Nhà xuất Tài 23- Học viện Tài (1997), Giáo trình quản lý hành nhà nước Tập 1, 2, 3, Nhà xuất Lao động 24- Lê Thanh Huệ (2005), “Cơ cấu thu Ngân sách Nhà nước trực thu, gián thu – 10 năm nhìn lại (1994-2004)”, Tạp chí Tài chính, (số 485) 25- Nguyễn Ngọc Hùng (2004), Những tác động kinh tế - xã hội thuế Giá trị gia tăng hướng hoàn thiện Việt Nam, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 26- Nguyễn Mai Phương (2000), “Thuế giá trị gia tăng với mục tiêu thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển”, Tạp chí Tài chính, (số 433) 27- Huỳnh Huy Quế (2005), “Ngành Thuế 15 năm đổi mới”, Tạp chí Tài chính, (số 490) 28- Huỳnh Huy Quế (2006), “Ngành Thuế sẵn sàng hành trang bước vào kế hoạch năm 2006-2010”, Tạp chí Tài chính, (số 496) 127 29- Huỳnh Huy Quế (2003), “Tin học hóa ngành thuế, 12 năm xây dựng phát triển”, Tạp chí Tài chính, (số 470) 30- Quốc Hội Nước CHXHCN Việt nam (1997), Luật thuế GTGT, Hà Nội 31- Trần Xuân Thắng (2000), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 – 2010, Tổng cục Thuế, Hà Nội 32- Tỉnh ủy Thừa Thiên Huế (2005), Văn kiện Đại hội Đại biểu Tỉnh Thừa Thiên Huế lần thứ XIII nhiệm kỳ 2005 – 2010, Huế 33- Tổng cục Thống kê (2005), Thực trạng Doanh nghiệp qua kết điều tra năm 2003, 2004, 2005, Nhà xuất Thống kê, Hà nội 34- Tổng cục Thuế (2005), 60 năm xây dựng phát triển, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 35- Tổng Cục Thuế, Bản tin thuế từ năm 2003 đến tháng đầu năm 2006 36- Tổng cục thuế (2005), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2005 năm 2001 - 2005, Hà nội 37- Tổng cục thuế (2004), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 38- Tổng cục thuế (2004), Hệ thống văn pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 39- Tổng cục thuế (2005), Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp chế tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội 40- Tổng cục thuế (2005), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2010, Hà Nội 41- Tổng cục thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử tập 1, - Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội 42- Tổng cục thuế (2005), Tin thuế quốc tế năm 2004 2005, Hà nội 43- Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế - Nhà xuất thống kê, Hà Nội 44- Tổng Cục Thống Kê (2005) Niên Giám Thống Kê 2005 – Nhà Xuất Thống Kê Hà Nội 2005 128 45- UBND Thừa Thiên Huế (2005) – Báo Các Tổng Kết Nhiệm Vụ Kinh Tế Xã Hội năm 2005 46- Văn Kiện Đại Hội Tỉnh Đảng Bộ Thừa Thiên Huế - 2005 129 ... chức thực văn pháp qui thu? ??, quản lý công tác thu thuế thu khác thống địa bàn 19 Hai là, trực tiếp thu thuế đối tượng nộp thu? ?? Theo phân cấp cơng tác thu thuế Cục thu? ?? trực tiếp thu thuế doanh... thu? ??, dễ gây tâm lý bất bình nhân dân Ở nước ta, hệ thống thu? ?? hành, loại thu? ?? xem thu? ?? trực thu : thu? ?? lợi tức, thu? ?? thu nhập, thu? ?? tài nguyên, thu? ?? nhà đất thu? ?? sử dụng đất nông nghiệp - Thu? ??... doanh thu - Thu? ?? hàng hoá - Thu? ?? lợi tức - Thu? ?? xuất khẩu, nhập - Thu? ?? nông nghiệp - Thu? ?? tài nguyên - Thu? ?? nhà, đất - Thu? ?? thu nhập dân cư - Thu? ?? vốn Và số thu? ?? mang tính chất lệ phí (như thu? ??