BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - Nguyễn Thị Vân Anh TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THỦY LỢI SÔNG TÍCH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - Nguyễn Thị Vân Anh TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THỦY LỢI SÔNG TÍCH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 Luận văn thạc sĩ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: TS Tạ Quang Bình Hà Nội, Năm 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả viết luận văn Thạc sỹ kinh tế chuyên ngành kế toán với đề tài: “Tổ chức công tác kế toán Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thủy lợi sông Tích” hướng dẫn TS Tạ Quang Bình Luận văn dựa sở vận dụng lý luận, khái niệm tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp, thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích; phân tích, đánh giá mặt đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế Từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích Trong trình viết luận văn tác giả có tham khảo, kế thừa số lý luận chung tổ chức công tác kế toán số tác giả nghiên cứu trước từ số tài liệu chuyên ngành, văn có liên quan theo danh mục tài liệu tham khảo Tác giả xin cam đoan toàn nội dung luận văn công trình nghiên cứu tác giả Các số liệu, tư liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực Tính đến thời điểm toàn nội dung luận văn chưa công bố công trình nghiên cứu khác Hà Nội, ngày tháng năm TÁC GIẢ Nguyễn Thị Vân Anh ii LỜI CÁM ƠN Để tác giả hoàn thành đề tài luận văn Thạc sỹ cách hoàn chỉnh, cố gắng thân suốt trình học tập, nghiên cứu viết luận văn Thạc sỹ có hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình quý thầy, quý cô nhà trường, ủng hộ, động viên bàn bè, đồng nghiệp gia đình Tác giả xin chân thành cảm ơn TS Tạ Quang Bình, người hết lòng bảo, hướng dẫn tạo điều kiện tốt cho tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn toàn thể quý thầy, quý cô khoa Kế toán quý thầy, quý cô trường Đại học thương mại tận tâm bảo, dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho tác giả trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn Cuối tác giả xin chân thành cảm ơn đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả suốt thời gian qua Hà Nội, ngày tháng năm TÁC GIẢ Nguyễn Thị Vân Anh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan công trình nghiên cứu thuộc lĩnh vực đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập liệu 5.2 Phương pháp phân tích liệu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP .9 1.1 Một số khái niệm .9 1.2 Sự cần thiết nguyên tắc tổ chức công tác kế toán .10 1.2.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán 10 1.2.2 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán 10 1.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán 11 1.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán .12 1.3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán .16 1.3.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 18 1.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .21 iv 1.3.5 Tổ chức kiểm tra kế toán kiểm toán nội .23 1.3.6 Tổ chức máy kế toán ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kế toán 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THỦY LỢI SÔNG TÍCH 38 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Thủy lợi Sông Tích 38 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty .38 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 40 2.1.3 Tổ chức máy Công ty TNHH MTV Thủy lợi Sông Tích 41 2.1.4 Tình hình kinh doanh công ty năm gần 46 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Thủy lợi Sông Tích 48 2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 48 2.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán .54 2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 55 2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .56 2.2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán kiểm toán nội .58 2.2.6 Tổ chức máy kế toán ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kế toán 60 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Thủy lợi sông Tích 63 2.3.1 Những kết đạt 63 2.3.2 Những tồn hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế .65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 71 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN THỦY LỢI SÔNG TÍCH 71 3.1 Mục đích nguyên tắc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán 71 3.1.1 Mục đích hoàn thiện tổ chức công tác kế toán .71 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán 71 v 3.2 Những thuận lợi khó khăn việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích 72 3.2.1 Thuận lợi .72 3.2.2 Khó khăn .73 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích 74 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 74 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 75 3.3.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ kế toán .77 3.3.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán 79 3.3.5 Hoàn thiện kiểm tra kế toán kiểm toán nội 80 3.3.6 Hoàn thiện máy kế toán ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kế toán 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Từ đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ Tài CP Chính phủ DN Doanh nghiệp KTCTTL Khai thác công trình thủy lợi MTV Một thành viên NLĐ Người lao động NĐ Nghị định 10 QĐ Quyết định 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12 TT Thông tư 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 UBND Uỷ ban nhân dân PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tổ chức công tác hạch toán kế toán nội dung thuộc tổ chức quản lý doanh nghiệp Tổ chức kế toán cách thích ứng với điều kiện quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh gắn bó với yêu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng to lớn việc nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp Với chức thông tin kiểm tra tình hình, kết hoạt động doanh nghiệp cách thường xuyên, nhanh nhạy, có hệ thống nên tổ chức kế toán nội dung quan trọng doanh nghiệp quan tâm Tổ chức kế toán không đơn tổ chức phận quản lý doanh nghiệp, mà bao hàm việc xác lập yếu tố, điều kiện mối liên hệ qua lại có tác động trực tiếp gián tiếp đến hoạt động kế toán bảo đảm cho kế toán phát huy tối đa chức vốn có Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp điều kiện thực chế thị trường, việc tuân thủ nguyên tắc chung khoa học tổ chức, phải gắn với đặc thù hạch toán kế toán Đây vừa môn khoa học, vừa nghệ thuật ứng dụng để việc tổ chức kế toán bảo đảm tính linh hoạt, hiệu đồng nhằm đạt tới mục tiêu chung tăng cường hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý doanh nghiệp đảm bảo cho việc thu nhận, hệ thống hoá thông tin kế toán đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy phục vụ cho công tác quản lý kinh tế, tài mà giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản doanh nghiệp, ngăn ngừa hành vi làm tổn hại đến tài sản doanh nghiệp Đối với Công ty có nhiều đơn vị trực thuộc Công ty TNHH MTV Thủy lợi Sông Tích, việc tổ chức công tác kế toán công cần thiết vô quan trọng Nó góp phần đảm bảo cho việc thu nhận, hệ thống hóa thông tin kinh tế đầy đủ, kịp thời đáng tin cậy, phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài chính; giúp quản lý chặt chẽ tài sản, tiền vốn ngăn ngừa hành vi làm tổn hại đến tài sản, tiền vốn công ty; Tổ chức công tác kế toán công ty khó khăn khâu xử lý lưu trữ số liệu Mặc dù, đội ngũ nhân viên kế toán công ty có lực tương đối tốt chưa thực đáp ứng yêu cầu công việc Nguyên nhân chủ yếu có nhiều đơn vị trực thuộc địa bàn rộng trang bị công nghệ chưa đáp ứng yêu cầu Vì tổ chức cách khoa học hợp lý công tác kế toán vấn đề có tầm quan trọng, đặc biệt để thực tốt công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp Đó lý tác giả chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH MTV Thủy lợi Sông Tích” cho luận văn tốt nghiệp Tổng quan công trình nghiên cứu thuộc lĩnh vực đề tài Tổ chức công tác kế toán nội dung thuộc tổ chức quản lý doanh nghiệp Với chức cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động kế toán tài doanh nghiệp, công tác kế toán có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu công tác quản lý Cho đến có nhiều công trình nghiên cứu đề tài tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp tập trung vào hai nội dung: tổ chức công tác kế toán tài tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp Trong trình nghiên cứu tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp, để đảm bảo tính phù hợp toàn diện, tác giả tìm đọc số công trình khoa học nghiên cứu tổ chức công tác kế toán số tác giả nước Thông qua công trình nghiên cứu tác giả kế thừa số lý luận tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp vào nghiên cứu Lê Thị Hồng Hà (2003) đề cập đến kế toán lao động tiến lương công ty khai thác công trình thủy lợi Mỹ Đức - Hà Tây, phần tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Tác giả thẳng vào tình hình kế toán "lao động tiến lương" công ty từ đưa nhận xét đánh giá công Phụ lục 2.4: Tình hình kinh doanh Công ty TNHH MTV Thủy lợi Sông tích giai đoạn 2013 - 2015 CHỈ TIÊU 2013 2014 2015 Năm 2015 so với năm 2013 Số tiền Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm 2015 so với năm 2014 Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 141.298.604.004 139.866.086.820 136.455.139.301 -4.843.464.703 -3,43 -3.410.947.519 -2,44 0 0 - - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 141.298.604.004 139.866.086.820 136.455.139.301 -4.843.464.703 -3,43 -3.410.947.519 -2,44 Giá vốn hàng bán 129.112.932.566 126.406.367.974 122.035.525.691 -7.077.406.875 -5,48 -4.370.842.283 -3,46 12.185.671.438 13.459.718.846 14.419.613.611 2.233.942.173 18,33 959.894.765 7,13 653.259.483 111.466.125 515.853.306 -137.406.177 -21,03 404.387.181 362,79 54.343.611 51.552.049 -2.791.562 -5,14 51.552.049 - 54.343.611 51.552.049 -2.791.562 -5,14 51.552.049 - 0 0 - - 13.252.658.008 13.486.515.312 13.341.366.928 88.708.920 0,67 -145.148.384 -1,08 -468.070.697 84.669.659 1.542.547.940 2.010.618.637 -429,55 1.457.878.281 1.721,84 397.413.882 17.735.912 94.247.691 -303.166.191 -76,28 76.511.779 431,39 78.785.984 38.167.908 14.607.529 -64.178.455 -81,46 -23.560.379 -61,73 318.627.898 -20.431.996 79.640.162 -238.987.736 -75,01 100.072.158 -489,78 -149.442.800 64.237.663 1.622.188.102 1.771.630.902 -1.185,49 1.557.950.439 2.425,29 15 Chi phí thuế TNDN hành 25.599.325 119.667.112 119.667.112 - 94.067.787 367,46 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 0 - - -149.442.800 38.638.339 1.502.520.990 1.651.963.790 -1.105,42 1.463.882.651 3.788,68 Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong : Chi phí lãi vay ngân hàng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Nguồn: Báo cáo tài Công ty TNHH MTV Thủy lợi Sông Tích kết tính toán tác giả) Phụ lục 2.5: Các loại chứng từ vận dụng Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích tương ứng với phần hành kế toán Phần hành kế toán Chứng từ tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ hang hóa Tên chứng từ Bảng chấm công, Bảng toán tiền lương, Giấy đường, Bảng kê khoản trích nộp theo lương, Bảng phân bổ tiền lương BHXH,… Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Biên kiểm kê vật tư, công cụ, Bảng kê mua hàng, Phiếu thu, phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy Chứng từ tiền tệ toán tiền tạm ứng, Giấy đề nghị thanhtoán, Bảng kiểm kê quỹ, Uỷ nhiệm chi, Séc Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Chứng từ tài sản cố định Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên kiểm kê TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (Nguồn: Phòng Tài vụ Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích) Phụ lục 2.6: Phiếu xuất kho sử dụng để theo dõi nguyên vật liệu xí nghiệp thủy lợi Thạch Thất Nguồn: Phòng Tài vụ Xí nghiệp thủy lợi Thạch Thất Phụ lục 2.7: Mẫu phiếu thu XNTL Thạch Thất (Nguồn: Phòng Tài vụ Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích) Phụ lục 2.8: Mẫu phiếu chi XNTL Thạch Thất (Nguồn: Phòng Tài vụ Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích) Phụ lục 2.9 : Hệ thống loại tài khoản sử dụng Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích Loại tài khoản Ký hiệu tài khoản Loại 111, 112, 128, 131, 136, 138, 141, 152, 153, 161 Loại 214, 228, 241, 242 Loại 331, 333, 334, 336, 338, 353 Loại 411, 414, 421, 441, 461 Loại 511, 515 Loại 621, 622, 627, 632, 635, 642 Loại 711 Loại 811, 821 Loại 911 (Nguồn: Phòng Tài vụ Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích) Phụ lục 2.10: Bảng cân đối kế toán công ty TNHH MTV thủy lợi sông Tích năm 2014 Số TK Ký hiệu Số dư đầu kỳ Nợ Phát sinh kỳ Có Nợ Lũy kế kỳ Có Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ Có 111 42.374.566 10.963.139.575 11.104.371.136 88.429.342.536 88.388.680.919 83.036.183 - 112 10.326.767.429 20.821.694.592 16.652.646.186 123.170.185.487 128.605.585.231 4.891.367.685 - 128 - 5.050.000.000 5.050.000.000 - 131 - 654.092.160 4.061.874.764 6.609.999.823 - 136 980.885.690 - 95.194.646 479.682.210 1.067.834.041 1.911.267.972 137.451.759 - 138 13.199.516.201 - 28.914.199.392 7.140.939.247 38.734.851.528 19.034.831.307 32.899.536.422 - 141 762.749.215 - 158.570.000 345.160.127 1.744.270.000 2.089.998.901 417.020.314 - 142 152 452.099.075 - 10 153 14.270.869 - 11 161 12 211 13 214 14 228 2.424.000 - 15 241 130.196.557.711 - 16 242 1.499.089.341 17 311 - 86.077.250 86.077.250 18 331 - 5.838.236.667 6.151.478.849 19 333 20 334 - 21 336 - 22 338 - 328.576.040.838 - 48.305.537 567.505.961 4.434.502.714 - 1.282.700 38.014.715.100 - 2.150.916.413 - - 44.619.982 - 44.619.982 - - - - 4.712.397.905 3.556.195.860 - 9.279.920.345 2.133.639.948 2.102.469.968 - - - - - 1.315.452.951 411.974.852 - 383.709.100 383.244.500 14.735.469 - 5.213.288.215 26.099.454.965 5.374.869.968 333.789.329.053 - 43.389.585.068 - - 156.296.012.676 - 1.120.602.853 - 149.011.360 527.497.848 5.050.000.000 - 11.390.520.611 37.417.344.033 38.033.549.670 - 65.731.769 205.162.055 6.158.174.258 67.098.667.313 11.682.019.459 - 2.424.000 5.136.077.250 - 1.282.700 - - 2.184.497.828 6.982.627.773 1.275.328.727 - - - (4.911.609) 258.379.201 78.266.489.430 13.711.929.652 6.454.442.304 13.318.738.530 - 1.462.404.232 23 353 - 1.102.322.069 24 411 - 300.839.808.237 - 25 414 - 4.835.588 - 26 415 - 1.305.789.497 27 421 28 441 132.999.301.356 - 29 461 40.241.641 - 30 511 136.455.139.301 48.860.889.501 136.455.139.301 136.455.139.301 - 31 515 515.853.306 3.784.167 515.853.306 515.853.306 - 32 621 - - - - - - 33 622 - - - - - - 34 627 21.724.306.941 122.035.525.691 122.035.525.691 122.035.525.691 - 35 632 122.035.525.691 122.035.525.691 122.035.525.691 122.035.525.691 - 36 635 51.552.049 51.552.049 51.552.049 - 37 642 1.543.557.273 13.334.445.398 13.341.366.928 13.341.366.928 - 38 711 94.247.691 94.247.691 94.247.691 94.247.691 39 811 14.607.529 14.607.529 14.607.529 14.607.529 - 40 821 54.065.192 119.667.112 119.667.112 119.667.112 - 41 911 137.065.240.299 137.065.240.299 137.065.240.299 137.065.240.299 - 149.442.800 - 992.877.470 529.761.331 - - 486.818.029.232 486.818.029.232 507.942.310.370 1.220.949.282 529.761.331 5.571.166.613 - 6.054.785.598 - 1.305.789.497 - - (149.442.800) - - 507.942.310.370 - 955.374.659.742 300.839.808.237 529.761.331 - 4.253.209.148 1.585.941.054 534.596.919 - 22.712.900.652 155.712.202.008 - 955.374.659.742 - 40.241.641 - - 530.321.870.467 530.321.870.467 (Nguồn: Phòng Tài vụ Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích) Phụ lục 2.11: Bảng cân đối kế toán công ty TNHH MTV thủy lợi sông Tích năm 2015 Số TT Ký hiệu TK Số dư đầu kỳ Nợ Phát sinh kỳ Có Nợ Lũy kế kỳ Có Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ Có 111 83.036.183 16.590.845.931 16.275.078.426 131.044.393.882 130.808.992.379 318.437.686 - 112 4.991.315.586 6.373.029.098 7.016.473.118 160.516.848.730 160.208.754.114 5.199.462.301 - 128 20.200.000.000 33.835.000.000 33.835.000.000 - 131 2.773.810.470 3.672.629.670 8.884.911.726 6.584.581.648 - 136 93.870.361 672.603.275 876.062.620 965.711.633 47.802.746 - 138 32.899.536.422 19.567.489.600 314.572.465 21.614.974.526 32.471.518.831 22.042.992.117 - 141 417.020.314 359.560.000 280.826.209 1.367.136.000 1.420.692.765 363.463.549 - 152 407.895.893 32.775.813 40.663.711 1.060.225.166 1.060.667.243 411.532.775 - 153 14.735.469 99.485.000 126.420.690 500.696.390 505.140.390 10.291.469 - 10 161 11 211 12 214 13 228 2.424.000 14 241 156.296.012.676 4.618.658.795 - 27.336.333.402 15 242 1.120.602.853 59.624.845 - 214.551.270 609.169.759 16 331 17 333 18 334 19 336 6.982.627.773 1.282.700 333.789.329.053 27.570.296.789 43.389.585.068 - 6.454.442.304 258.379.201 13.318.738.530 2.874.874.970 - 32.767.806.627 - 5.323.922.970 48.713.508.038 - - 183.632.346.078 - 725.984.364 - 54.170.400.665 49.788.755.526 204.852.760 225.238.301 346.384.627 508.916.279 12.779.831.421 9.016.652.398 83.720.359.342 75.105.315.598 - - 1.282.700 2.424.000 26.425.728.332 - 366.557.135.680 4.682.297.695 - 9.214.067.417 - - - - 95.847.549 - 2.072.797.165 4.703.694.787 - 20 338 14.479.249.821 1.443.594.928 258.685.887 13.368.258.605 12.019.104.258 - 113.249.885 21 353 15.702.386.671 2.094.688.894 2.625.900.008 6.230.731.607 5.227.506.681 - 582.716.128 22 411 300.839.808.237 - 26.283.197.229 - 327.123.005.465 23 414 534.596.919 - - - - - 534.596.919 24 421 - - - - - 25 441 155.712.202.008 - 26 461 40.241.641 - 27 511 139.866.086.820 19.875.662.820 139.866.086.820 139.866.086.820 - - 28 515 111.466.125 37.702.694 111.466.125 111.466.125 - - 29 621 - - - - - - 30 622 - - - - - - 31 627 28.685.223.877 126.406.367.974 126.406.367.974 126.406.367.974 - - 32 632 126.406.367.974 126.406.367.974 126.406.367.974 126.406.367.974 - - 33 635 - - 34 642 2.253.002.790 13.453.568.609 13.486.515.312 13.486.515.312 - - 35 711 17.735.912 17.735.912 17.735.912 17.735.912 - - 36 811 (2.725.283) 38.167.908 38.167.908 38.167.908 - - 37 821 (204.929.141) (203.786.618) 25.599.325 25.599.325 - - 38 911 139.995.288.857 139.995.288.857 139.995.288.857 - - 1.124.208.671.391 1.124.208.671.391 - 530.280.287.650 557.455.161.673 541.004.000.052 21.374.003.349 3.576.573.115 - - 139.995.288.857 541.004.000.052 - - - 35.128.127.882 - - - - 190.840.329.891 - 40.241.641 579.407.720.313 579.407.720.313 (Nguồn: Phòng Tài vụ Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích) Phụ lục 2.12: Trình tự kế toán ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra (Nguồn: Phòng Tài vụ Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích) Phụ lục 2.13: Bộ máy kế toán Công ty Trưởng phòng (kế toán toán trưởng) trưởng) (kế Phó phòng Tài vụ KT TSCĐ, nguồn vốn KD, doanh thu XNTL Sơn Tây - 01 kế toán Kế toán vật tư, thuế XNTL Phúc Thọ - 01 kế toán Kế toán XDCB, CP sản xuất XNTL Thạch Thất 01 kế toán Phó phòng Tài vụ Tiền lương, BHXH, khoản phải thu XNTL Quốc Oai - 01 kế toán Kế toán tiền mặt, công nợ, tạm ứng XNTL Ba Vì 01 kế toán Thủ kho TT DV Du lịch Suối Hai 01 kế toán (Nguồn: Phòng Tài vụ Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích) Thủ quỹ Trạm thủy sản 01 kế toán Phụ lục 3.1: Hệ thống tài khoản cấp cấp Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích Số hiệu TK Cấp Cấp Cấp 211 2111 21111 21112 21113 21114 21115 21116 21117 21118 2112 21121 ÷ 21128 2113 2114 2115 2118 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa , vật kiến trúc XNTL Sơn Tây XNTL Phúc Thọ XNTL Thạch Thất XNTL Quốc Oai XNTL Ba Vì TT DV Du lịch Suối Hai Trạm Thủy sản Văn phòng công ty Máy móc, thiết bị Mở chi tiết cho đơn vị trực thuộc văn phòng công ty Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác Hao mòn tài sản cố định Hao mòn TSCĐ hữu hình 214 2141 21411 ÷ 21418 Chi tiết cho đơn vị trực thuộc văn phòng công ty Số hiệu TK Cấp Cấp 241 2411 2412 2413 Cấp Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ 338 Phải trả, phải nộp khác Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Chi phí sản xuất chung Chi phí nguyên, vật liệu 3382 3383 3384 3386 353 3531 627 6272 62721 ÷ 62728 6273 Mở chi tiết cho đơn vị trực thuộc văn phòng công ty Chi phí dụng cụ sản xuất 62731 ÷ 62738 6274 Mở chi tiết cho đơn vị trực thuộc văn phòng công ty Chi phí khấu hao TSCĐ 62741 ÷ 62748 Mở chi tiết cho đơn vị trực thuộc văn phòng công ty 6277 Chi phí dịch vụ mua 6278 Chi phí tiền khác Số hiệu TK Cấp Cấp 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 Cấp Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác ... nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH MTV Thủy lợi sông Tích Trong trình viết luận văn tác giả có tham khảo, kế thừa số lý luận chung tổ chức công tác kế toán số tác giả nghiên... thực tổ chức công tác kế toán quản trị công ty Trần Thị Phương Thảo (2009) đưa lý luận kế toán quản trị thực trạng tổ chức công tác kế toán quản trị Công ty TNHH Hải Nam đưa tổ chức công tác kế toán. .. chế tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH MTV thủy lợi sông Tích, tác giả đưa giải pháp nhằm khắc phục tồn hạn chế tổ chức công tác kế toán Công ty Những giải pháp góp phần hoàn thiện tổ chức công