1 TÓM LƯỢC Thuế nguồn thu quan trọng Nhà nước, đảm bảo cho tất nhu cầu tài chính, chi tiêu Chính phủ để phát triển kinh tế an sinh xã hội Do đó, nguồn thu từ thuế phải ổn định vững Trước yêu cầu vậy, công tác quản lý thu thuế ngày trở nên quan trọng cấp thiết Cơ quan thuế nói chung Cục thuế tỉnh Thái Bình nói riêng phải không ngừng nâng cao chất lượng quản lý thu thuế để đảm bảo công cho tất thành phần kinh tế thực nghĩa vụ nộp thuế huy động kịp thời nguồn thu cho NSNN Trong phát triển không ngừng kinh tế, loại hình DNNQD ngày chiếm tỷ trọng cao loại hình DN, đối tượng có đóng góp lớn cho NSNN Tuy nhiên, ý thức tuân thủ pháp luật thuế DNNQD chưa cao, ngày có nhiều hành vi vi phạm thuế trốn thuế, gian lận thuế gây khó khăn cho công tác quản lý quan thuế thất thoát nguồn thu cho NSNN Mặt khác, điều kiện kinh tế - xã hội ngày phát triển tất hoạt động QLNN có quản lý thu thuế phải cải cách cho phù hợp Trước tình hình đó, tác giả lựa chọn đề tài: “Quản lý thu thuế DNNQD địa bàn tỉnh Thái Bình” Nhóm tác giả phân tích nội dung sau: - Nghiên cứu vấn đề lý luận liên quan đến thuế, DNNQD, quản lý thu thuế, quản lý thu thuế DNNQD, phương pháp, công cụ quản lý thuế, nội dung - tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thu thuế DNNQD Từ sở lý luận, tác giả nghiên cứu cụ thể thực trạng quản lý thu thuế DNNQD địa bàn tỉnh Thái Bình Tác giả rút thành công, hạn chế nguyên nhân thành công, hạn chế công tác quản lý thu thuế - DNNQD địa bàn tỉnh Thái Bình Trên sở phân tích thực trạng vấn đề trên, tác giả đưa số giải pháp cho Cục thuế tỉnh Thái Bình kiến nghị với Nhà nước, quan chức nhằm nâng cao chất lượng quản lý thu thuế DNNQD địa bàn tỉnh Thái Bình 2 MỤC LỤC 3 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CNH - HĐH Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNNQD DNNQD GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hệ thống kê khai KBNN Kho bạc Nhà nước KK&KTT Kê khai kế toán thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền, hỗ trợ TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân 4 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU Biểu đồ 2.1: Tốc độ tăng trưởng GRDP (%) giai đoạn 2010 - 2015 Biểu đồ 2.2: GRDP bình quân đầu người tỉnh Thái Bình (trđ) Biểu đồ 2.3: Tỷ trọng đóng góp lĩnh vực (%) Biểu đồ 2.1 Các loại hình DNNQD địa bàn tỉnh Thái Bình năm 2015 Đồ thị 2.5: Đánh giá người nộp thuế công tác Tuyên truyền, hỗ trợ Cục thuế tỉnh Thái Bình Biểu đồ 2.14: Tỷ lệ thư, thông báo nhắc nộp HSKT Biểu đồ 2.17: Mức độ ảnh hưởng tiêu tới việc lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Biểu đồ 2.22: Đánh giá cán quản lý thuế ảnh hưởng nhân tố tới việc lập tiêu thu tiền nợ thuế Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Trong năm gần quan điểm phát triển kinh tế nước ta đường công nghiệp hoá - đại hoá nghiệp toàn dân đòi hỏi phát triển mạnh mẽ thành phần kinh tế Số lượng doanh nghiệp quốc doanh tăng lên nhanh chóng tham gia ngày tích cực vào thị trường, làm tăng sôi động kinh tế Trong năm qua có thêm 285.224 doanh nghiệp quốc doanh đăng ký hoạt động, gấp lần tổng số doanh nghiệp thành lập 10 năm 2001 - 2010 Doanh nghiệp quốc doanh có vai trò vô quan trọng phát triển kinh tế quốc gia, nước phát triển Các doanh nghiệp quốc doanh đóng góp khoảng 50% GDP 63% việc làm toàn giới, quốc doanh Việt Nam đóng góp vào GDP 50% gần 90% việc làm (Tài liệu Hội thảo “Giải pháp phát triển doanh nghiệp quốc doanh”- Viện Nghiên cứu Phát triển Phương Đông - 2012) Con số đủ nói lên tầm quan trọng đóng góp to lớn doanh nghiệp quốc doanh phát triển kinh tế đất nước Làm để quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh đạt kết cao câu hỏi đặt với tất địa phương nước, có tỉnh Thái Bình Thái Bình - tỉnh ven biển, thuộc khu vực đồng sông Hồng, với địa hình tương đối phẳng, nằm vùng chịu ảnh hưởng trực tiếp vùng tam giác tăng trưởng kinh tế Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh Đất đai Thái Bình phì nhiêu màu mỡ, tiếng “bờ xôi ruộng mật” bồi tụ hệ thống sông Hồng sông Thái Bình với tổng diện tích tự nhiên 156.650 với hệ thống kết cấu hạ tầng xây mới, nâng cấp mở rộng mang tính chất liên kết vùng, quốc gia, tạo điều kiện cho hoạt động đầu tư phát triển kinh tế - xã hội diễn thuận lợi Trong thời gian qua, doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Thái Bình có nhiều bước phát triển quan trọng, ngày giữ vai trò to lớn phát triển kinh tế tỉnh Trong định hướng phát triển kinh tế- xã hội Tỉnh tập trung đầu tư xây dựng, phát triển doanh nghiệp quốc doanh, lũy tháng 11/2015, địa bàn tỉnh có 5.680 doanh nghiệp, 482 chi nhánh văn phòng đại diện với tổng số vốn đăng ký khoảng 96.900 tỷ đồng (Số liệu: Sở KH&ĐT Thái Bình), số lượng doanh nghiệp quốc doanh hoạt động địa bàn Tỉnh lớn Theo đánh giá, doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh hoạt động kinh doanh pháp luật, khai thác tiềm mạnh địa phương vốn, lao động, tay nghề, bậc thợ, địa phương có làng nghề truyền thống Doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Thái Bình góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, giải việc làm, tăng thu cho Ngân sách, cải thiện đời sống cho nhân dân, góp phần xóa đói giảm nghèo, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá, đại hoá đóng góp đáng kể vào nghiệp phát triển kinh tế-xã hội Tỉnh Số lượng doanh nghiệp quốc doanh đóng góp vào ngân sách Nhà nước nước nói chung tỉnh Thái Bình nói riêng có xu hướng ngày tăng cao Tổng thu Ngân sách Nhà Nước doanh nghiệp quốc doanh chiếm tỷ trọng ngày nhiều từ 30% – 50% tổng số nguồn thu ngân sách Tỉnh Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài phận quan trọng ngân sách Nhà nước Thông qua việc thu thuế Chính phủ ban hành sách để phát triển kinh tế xã hội, xây dựng công trình công cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vậy, việc quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế người dân doanh nghiệp nước Lịch sử phát triển, hệ thống thuế khóa, hình thức thuế khóa pháp luật thuế ngày đa dạng hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trường Đồng thời, phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế thị trường xu hội nhập quốc tế làm cho môi trường kinh tế ngày phức tạp gia tăng cạnh tranh Trong điều kiện Nhà nước có vai trò hoàn thiện thực hiệu công tác quản lý thu thuế nhằm đảm bảo tạo lập môi trường kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp quốc doanh Do để đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội ổn định, bền vững chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, việc tiếp tục hoàn thiện sách tài hệ thống sách thuế cần thiết, nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực đồng thời giải tốt mối quan hệ tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng với công xã hội xóa đói giảm nghèo Với tầm quan trọng đó, Cục Thuế tỉnh Thái Bình nỗ lực quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Tuy nhiên, phạm vi hoạt động rộng, trình độ quản lý nhiều bất cập dẫn đến việc chấp hành sách pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng hạn chế, dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Mặt khác, giai đoạn vừa qua, kinh tế Tỉnh Thái Bình chịu tác động không nhỏ biến động giới nước Trước bối cảnh chung đó, nhiều doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Thái Bình gặp khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh, tốc độ tăng trưởng giảm, tỷ suất sinh lời từ vốn đầu tư thấp, suất lao động bình quân giảm, hiệu kinh doanh thấp Nhiều doanh nghiệp phải giải thể, phá sản tạm ngừng kinh doanh Để đứng vững vượt qua khó khăn, thách thức giai đoạn kinh tế giới nước tiềm ẩn nhiều diễn biến phức tạp, nhiều nguy xấu đòi hỏi doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Thái Bình phải không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh mình, tăng sức cạnh tranh thương trường Do vậy, để đảm bảo doanh nghiệp quốc doanh thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Nhà nước việc tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh quan trọng cần thiết Những yếu tố nêu đặt yêu cầu cấp thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế Theo biết, thời gian qua có nhiều công trình cấp địa phương, trung ương nghiên cứu vấn đề quản lý thu thuế Tuy nhiên, chưa có công trình nghiên cứu cụ thể quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình Chính lý trên, nhóm tác giả chọn đề tài “Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình” Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Quản lý thuế nhiệm vụ quyền trung ương quyền địa phương quan tâm thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, đặc biệt giai đoạn nay, nguồn thu thuế ngân sách Nhà nước có phần sụt giảm đáng kể thời gian đầu hội nhập suy giảm kinh tế toàn cầu Hiện Việt Nam có nhiều công trình khoa học nghiên cứu thuế công bố Các công trình nghiên cứu thuế xếp theo ba chủ đề sau: Về “Hoàn thiện sách thuế Việt Nam giai đoạn” có luận án tiến sĩ: “Các giải pháp hoàn thiện cải cách hệ thống thuế Việt Nam” NCS Nguyễn Văn Hiệu, năm 2003; “Giải pháp hoàn thiện sách thuế khu vực đầu tư trực tiếp nước Việt Nam (minh họa vùng kinh tế trọng điểm phía Nam)” NCS Trần Ngọc Hoàng, năm 2004; “Các giải pháp hoàn thiện sách thuế góp phần phát triển kinh tế Việt Nam đến năm 2010” NCS Ngô Bình Chung, năm 2005; “Chính sách thuế với việc nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp ngành công nghiệp Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” NCS Lê Xuân Trường, năm 2006; “Hoàn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam phù hợp với trình hội nhập kinh tế quốc tế” NCS Nguyễn Xuân Sơn, năm 2007; “Hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam điều kiện gia nhập WTO” NCS Vương Thị Thu Hiền, năm 2008; “Đổi sách thuế tiêu dùng Việt Nam” NCS Lê Thu Huyền, năm 2008; “Hoàn thiện sách thuế đánh vào tài sản Việt Nam” NCS Nguyễn Đình Chiến, năm 2008 Về “Nâng cao vai trò thuế quản lý, điều tiết vĩ mô” có luận án: “Hoàn thiện hệ thống thuế nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam để thuế thực trở thành công cụ Nhà nước, điều tiết vĩ mô kinh tế thị trường” NCS Chu Văn Tuấn, năm 2001; “Hoàn thiện việc sử dụng công cụ thuế quản lý Nhà nước doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh Việt Nam” NCS Tạ Văn Lợi, năm 2003; “Góp phần nâng cao vai trò thuế Việt Nam điều kiện hội nhập” NCS Lê Phú Hào, năm 2007; “Nâng cao vai trò thuế - công cụ phục vụ nghiệp công nghiệp hóa Việt Nam” NCS Nguyễn Kim Quyến, năm 2007 Về “Giải pháp tăng cường quản lý thuế”, có luận án: “Các giải pháp tăng cường quản lý thuế xuất nhập tiến trình gia nhập AFTA Việt Nam” NCS Nguyễn Danh Hưng, năm 2004; “Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam” NCS Lê Duy Thành, năm 2007; “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội)” NCS Nguyễn Thị Lệ Thúy, năm 2009; “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” NCS Lý Phương Duyên, năm 2010; Phạm Thị Hồng Loan (2014), Hoàn thiện thông tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Tuyên Quang Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên Trong nghiên cứu mình, tác giả phân tích thực trạng công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Tuyên Quang thông qua bốn chức quản lý thuế Từ đưa giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Tuyên Quang; Nguyễn Phùng Hạnh (2015), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế Luận văn đề cập đến nội dung công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn một tỉnh bao gồm quản lý thủ tục hành thuế, quản lý quy trình thu thuế giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế Nghiên cứu đề cập đến yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế cho có hiệu Các công trình nêu nghiên cứu khía cạnh như: hoàn thiện sách thuế, tăng cường quản lý thu thuế hay nâng cao vai trò thuế việc điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội Nhà nước, hầu hết thuộc chuyên ngành Tài - Lưu thông tiền tệ tín dụng chuyên ngành Kinh tế - Tài - Ngân hàng Chưa có công trình nghiên cứu tổng hợp quản lý thuế theo tiếp cận quản lý kinh tế Bên cạnh đó, số địa phương vùng kinh tế nghiên cứu luận án thuế trước đây, nhiên chưa có công trình nghiên cứu cụ thể quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình giai đoạn 2014 - 2016 10 Như khẳng định nghiên cứu quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình theo tiếp cận quản lý kinh tế bối cảnh chủ đề mới, chưa có công trình nghiên cứu cách đầy đủ, có hệ thống vấn đề Do vậy, đề tài “Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình” không trùng lắp với công trình nghiên cứu công bố trước Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.1 Mục tiêu tổng quát Mục tiêu nghiên cứu quản lý thu thuế DNNQD địa bàn tỉnh Thái Bình 3.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thuế, quản lý thuế, yếu tố ảnh hưởng đến - quản lý thuế, nội dung quản lý thuế Tìm hiểu tình hình kết thu thuế DNNQD địa bàn Tỉnh Thái - Bình Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế DNNQD địa bàn Tỉnh Thái - Bình Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế, từ đưa kết luận, giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thu thuế DNNQD địa bàn Tỉnh Thái Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quản lý thu thuế DNNQD địa bàn Tỉnh Thái Bình 4.2 Phạm vi nghiên cứu * Phạm vi nghiên cứu mặt không gian Đề tài nghiên cứu Chi cục thuế DNNQD địa bàn Tỉnh Thái Bình * Phạm vi nghiên cứu mặt thời gian Đề tài phân tích liệu giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016 đề xuất định hướng đến năm 2025 * Phạm vi nghiên cứu mặt nội dung Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung thuế, thực trạng quản lý thu thuế 118 Thường xuyên rà soát thủ tục hành thuế từ tham mưu, đề xuất, kiến nghị cho Lãnh đạo Cục Thuế sáng kiến cải tiến; tham gia ý kiến góp lý vào dự thảo thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế để thông tư thức ban hành đảm bảo cho DN dễ thực hiện, giảm tần suất, thời gian, nâng cao chất lượng kê khai thuế từ đem lại hiệu cho công tác quản lý thuế nói chung Hệ thống, phân loại DN theo nhiều tiêu thức khác (loại hình sử hữu vốn, quy mô, thời gian hoạt động ) làm sở đánh giá, phân tích rủi ro nghĩa vụ thuế từ đưa nội dung, biện pháp quản lý phù hợp, hiệu quả, tiết kiệm thời gian, chi phí c Định hướng với công tác tra, kiểm tra Bám sát chức năng, nhiệm vụ giao, thực quy trình kiểm tra, tra, sở thu thập thông tin, phân tích đánh giá để lựa chọn đơn vụ có rủi ro thuế, gian lận thuế từ thực lập kế hoạch Đối với công tác kiểm tra HSKT quan thuế cần tiết kiệm thời gian, nâng cao tỷ lệ số lượng hồ sơ kiểm tra, tập trung đôn đốc số thuế DN phải nộp, yêu cầu kịp thời DN giải trình, điều chỉnh số liệu, thông tin kê khai sai Phân công giao trách nhiệm cụ thể, rõ ràng với thành viên đoàn tra, kiểm tra DN; lập nhật ký tra, kiểm tra, ghi nhật ký tra, kiểm tra đầy đủ, lập biên làm việc sau buổi làm việc nhằm nâng cao trách nhiệm thành viên việc thực công vụ, nhiệm vụ đồng thời tăng tính pháp lý kết luận có liên quan tới nội dung tra, kiểm tra thuế Lấy tra chống chuyển giá DN ĐTNN trọng điểm, tạo điểm nhấn công tác tra DN Trong DN ĐTNN cần tập trung vào DN có dấu hiệu rủi ro cao như: DN có số tiền thuế truy thu tương đối cao sau kiểm tra, DN lỗ mở rộng quy mô, DN có bạn hàng khách hàng doanh số mua vào bán lớn Khai thác nguồn thu thuế TNCN từ cá nhân không cư trú có hoạt động từ tiền lương tiền công, cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng (tham gia chương trình bốc thăm, quay số trúng thưởng ), cá nhân có thu nhập từ hoạt động từ đầu tư vốn; rà soát số liệu toán thuế TNCN đối chiếu với hồ sơ đăng ký giảm trừ gia 119 cảnh cho người phụ thuộc số ngành mà cá nhân có thu nhập cao như: hệ thống ngân hàng, bảo hiểm, xuất nhập d Định hướng với công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Rà soát, đối chiếu nghĩa vụ thuế DN ứng dụng quản lý thuế, lập biên xác nhận số tiền thuế phải nộp, nộp, nợ Phòng QLN với Phòng TT, KT, KK, QLĐ làm xác định sác chốt số liệu nợ từ đưa giải pháp giảm tiền nợ ảo theo dõi ứng dụng Thực phân loại nợ theo tính chất đồng thời xác định số lượng DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, tích nợ thuế để lập danh sách làm xây dựng phương án xóa nợ trình Tổng Cục Thuế, Bộ Tài Thực tốt việc áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế, phấn đấu giảm 100% nợ điều chỉnh (trừ khoản nợ chờ điều chỉnh có khiếu nại), thu 80% nợ có khả thu, phấn đấu tổng nợ so với số thu ngân sách không 4% Ban hành 100% thông báo nộp tiền nợ thuế, tiền phạt khoản nợ từ 31-90 ngày Ban hành 100% thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình 3.2.1 Giải pháp đề xuất chung a Hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế: Chính sách thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch đảm bảo công giúp DN dễ thực hiện, tiết kiệm thời gian, chi phí thực nghĩa vụ liên quan đến đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế; đồng thời quan thuế kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế DN dễ dàng với chi phí nhân lực, tài thấp Thực công tác cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, sách thuế cần sửa đổi bổ sung theo hướng sau: Về thuế GTGT cần quy định chi tiết mã hàng hóa, dịch vụ theo đối tượng chịu thuế không chịu thuế tiện cho công tác tra cứu xác định thuế suất lập hóa đơn, kê khai thuế, hạn chế cách hiểu không thống DN với DN, DN với quan thuế Về thuế TNDN cần rà soát lại điều kiện ưu đãi thuế đặc biệt ưu đãi theo địa 120 bàn tránh tình trạng địa bàn có kinh tế xã hội phát triển lại ưu đãi thuế, bên cạnh cần thống ổn định điều kiện ưu đãi để DN dễ thực xác định nghĩa vụ thuế TNDN tránh tình trạng khiếu nại với quan thuế ấn định, truy thu thuế TNDN không đảm bảo điều kiện ưu đãi Bên cạnh sách thuế cần có ổn định để DN lập kế hoạch kinh doanh, tài cho phù hợp, thời gian gần sách thuế GTGT, TNDN, TNCN, hóa đơn liên tục thay đổi vô tình làm cho DN thực thủ tục hành thuế, xác định nghĩa vụ thuế mặt khác thời điểm giao thời việc sửa đổi, bổ sung sách lại hội cho số trung tâm tư vấn thuế, cán thuế thực hoạt động môi giới, tư vấn lách luật Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý Thuế văn hướng dẫn thi hành theo hướng phân loại DN theo quy mô lớn, vừa nhỏ, siêu nhỏ để có biện pháp quản lý thuế phù hợp, vừa đảm bảm số thu ngân sách, vừa đơn giản hóa thủ tục, cụ thể là: giảm tần suất kê khai thuế DN có quy mô nhỏ; đưa thêm phương pháp xác định số tiền thuế phải nộp tính doanh thu b Làm tốt công tác đào tạo, nâng cao lực, phẩm chất cán bộ; luân phiên, luân chuyển vị trí công tác cách hợp lý Lập kế hoạch đào đạo cho cán thuộc phòng thực chức quản lý thuế (Phòng TTHT, Phòng KKKTT, Phòng KT, Phòng TT, Phòng QLN), nội dung đào tạo sách thuế ban hành, điểm sách từ giúp cán thuế chủ đông việc tiếp cận, cập nhật sách Thông qua hoạt động đào tạo cán thuế tham gia có hội đưa tình phát sinh thực tiễn mà cần có tham gia thảo luận nhiều phòng chức có liên quan từ đưa cách hiểu thống làm sở cho việc hướng dẫn DN nghiệp thực nghĩa vụ thuế, thủ tục hành thuế thuận lợi Thực khóa đào tạo kỹ tra, kiểm tra, truyên truyền hỗ trợ, lãnh đạo cho cán thuộc phòng ban chức năng, trọng tới đào tạo cán nguồn diện quy hoạch Công tác đào tạo kỹ giúp cho cán thuế có định hướng công việc, nâng cao hiệu quản lý, đặc biệt thay đổi kỹ giao tiếp với DN, làm cho DN có thiện cảm với quan thuế 121 Chú trọng đào tạo cán thuế cách khai thác ứng dụng quản lý thuế sẵn có mà Tổng cục Thuế cung cấp, việc khai thác tốt ứng dụng giúp cán thuế có cách đánh giá, phân tích tình trạng hoạt động, thực nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế DN cách tổng quan làm sở đưa biện pháp quản lý thuế phù hợp, hiệu Bên cạnh đó, tổ chức khóa đào tạo xây dựng mẫu biểu quản lý excel, thiết lập công thức tính tự động toán phục vụ cho công tác TT, KT thuế DN giảm bớt thời gian tổng hợp số liệu, dành nhiều thời gian cho việc phân tích số liệu, đánh giá rủi ro Làm tốt công tác luân phiên, luân chuyển cán nguyên tắc không làm xáo trộn qua nhiều vị trí đảm bảo kế thừa kinh nghiệm quản lý, kỹ làm việc giúp cán thuế luôn phải tự học nâng cao trình độ nghiệp vụ thuế để thích nghi, phù hợp với công việc, nhiệm vụ mặt khác đảm bảo việc thực tốt nhiệm vụ phòng c Đẩy mạnh sử dụng công nghệ thông tin Để quản lý tốt cần có nhiều thông tin đối tượng đặc biệt thông tin xử lý, thống kê, phân tích định lượng, hoạt động quản lý thuế có hiệu quả, tiết kiệm thời gian chi phí phụ thuộc nhiều vào việc ứng dụng CNTT, hoạt động cụ thể cần phải thực như: Xây dựng kho liệu bao gồm đẩy đủ thường xuyên cập nhật thông tin định danh DN, quy mô, hiệu kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, mức tuân thủ pháp luật thuế kết hợp với tiêu chí phân loại, đánh giá rủi ro thuế từ tự tạo mẫu biểu báo cáo theo yêu cầu quản lý Những thông tin hữu ích góp phần làm cho hoạt động quản lý thuế DN ngày chặt chẽ, hiệu quả, lựa chọn phương án tuyên truyền, hỗ trợ, cách thức kiểm tra, tra, biện pháp đốc đốc cưỡng chế nợ thuế Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Hải quan, hệ thống ngân hàng thương mại xây dựng mạng liên thông theo dõi cập nhật thường xuyên số tiền thuế nộp Ngân sách Nhà nước làm sở cho việc đôn đốc thu tiền thuế phát sinh, đối chiếu nợ thuế, thẩm định, xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ thuể DN nhanh chóng, xác, thuận lợi 122 d Phát triển tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế nhằm hỗ trợ người nộp thuế Ngoài việc quan thuế có trách nhiệm tư vấn miễn phí đối tượng nộp thuế hiểu thực nghĩa vụ thuế mình, cần có chế khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn độc lập có thu phí công ty tư vấn tài kế toán tư vấn thuế Các tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế độc lập cần có kiểm duyệt chấp nhận quan thuế Đại lý thuế thực ba chức là: -Giúp doanh nghiệp kê khai, nộp thuế; thay mặt doanh nghiệp giải trình với quan thuế; thay mặt doanh nghiệp thực thủ tục khiếu nại định tra thuế định thuế quan quản lý thu thuế trực tiếp - Lập hồ sơ thuế cho doanhnghiệp lập tờ khai thuế, lập thủ tục xin miễn giảm hay hoàn thuế - Tư vấn thuế cho doanh nghiệp, giải đáp thắc mắc thuế theo quy định pháp luật Đối tượng nộp thuế lợi thời gian công sức, tự nghiên cứu chế độ sách để thực nghĩa vụ thuế, nên họ sẵn sàng trả phí để tư vấn nghĩa vụ họ 3.2.2 Giải pháp đề xuất cho chức quản lý thuế a Chức tuyên truyền hỗ trợ - Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Kết hợp tận dụng nguồn lực để cung cấp hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho DN với chất lượng tính chuyên nghiệp ngày cao Với nguồn kinh phí nghiệp cấp phát hạn chế bối cảnh thắt chặt chi tiêu công, kinh phí dành cho công tác TTHT eo hẹp việc thực nhiều hình thức tuyên truyền cung cấp dịch vụ hỗ trợ nhiều hình thức cần có tham gia tài trợ tự nguyện DN cần quảng bá hình ảnh, thông tin sản phẩm, dịch vụ, DN lựa chọn trường hợp công ty chuyên in hóa đơn, công ty cung ứng dịch vụ chữ ký số, công ty cung ứng phần mềm kế toán Cụ thể việc biên tập xuất tài liệu tuyên truyền DN tự nguyện 123 tài trợ tham gia từ khâu soạn thảo, đề xuất ý tưởng nội dung, trình bày góp phần thêm tính thực tiễn, dễ sử dụng, với DN tài trợ phần kinh phí khâu in ấn cấp phát Đối với hoạt động tự vấn quan thuế kết hợp với Trung tâm tư vấn thuế, đại lý thuế, đào tạo nguồn nhân lực kế toán thuế để chia sẻ bớt phần công việc nhiên quan thuế cần đưa tiêu chí, điều kiện tham gia trung tâm bên cạnh kiểm tra, giám sát chặt chẽ chất lượng định kỳ đột xuất nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, định hướng cho trung tâm hướng dẫn DN tuân thủ tốt pháp luật thuế Phân công nhiệm vụ viết viết chuyên sâu phân tích cụ thể điểm sách, tài liệu hướng dẫn thực hành kê khai thuế, hạch toán kế toán với nghiệp vụ phổ biến cho loại hình DN giúp cho kế toán DN tiếp cận với sách thuế, thủ tục hành thuế dễ dàng Ngoài việc đăng website ngành Thuế Thái Bình cần gửi link viết trực tiếp vào địa email mà DN đăng ký với quan thuế, từ dần tạo cho DN thói quen truy cập web để cập nhật thông tin, sách thuế Đa dạng hình thức TTHT gắn với tiêu chí gần gũi, dễ hiểu với DN tốt, số hình thức tuyên truyền đề xuất thực như: xuất ấn phẩm đăng báo hình thức đặt câu hỏi, tình thực tế thay tóm tắt sách thuế làm; việc cấp phát miễn phí tài liệu tuyên truyền sách thuế cần mở rộng địa điểm cấp phát Phòng ĐKKD Sở Kế hoạch Đầu tư, trung tâm hội nghị tỉnh, địa điểm diễn kiện văn hóa trị thể dục thể thao tránh tình trạng bó hẹp thự cấp phát quan thuế Việc tuyên truyền qua sóng phát truyền hình nên mở rộng thêm hình thức tuyên truyền thông qua buổi tọa đàm, trò chơi, quảng cáo ngắn vào khung “giờ vàng”, vào tập trung vào từ tháng đến tháng thời điểm toán thuế TNDN, TNCN; thực tiểu phẩm vui sách thuế đưa lên sóng truyền cấp Tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế, mở hội nghị với tham dự quan quản lý nhà nước có liên quan như: Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Công thương, Sở Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước, Ban quản lý 124 khu công nghiệp với mục tiêu giải vướng mắc DN thực sách thuế có liên quan tới chuyên môn, nhiệm vụ, chức quản lý ngành khác mà thân quan thuế giải đáp trọn vẹn thỏa đáng, số nội dung mà DN cần có tham gia nhiều ngành chức là: Thực cộng tác với cán thuế có trình độ chuyên môn nghiệp vụ uyên thâm, nghỉ hưu thực viết tin sách thuế để đa dạng nội dung, hình thức tuyên truyền làm phong phú số lượng tin đăng website b Chức kê khai, kế toán thuế - Phòng Kê khai, kế toán thuế Phân loại DN theo địa bàn, giao trách nhiệm cho cán phụ trách thường xuyên phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư, Ban quản lý khu công nghiệp, Sở tư pháp, Hội Luật gia yêu cầu cung cấp DN cấp phép đầu tư, kinh doanh làm sở đôn đốc DN thực đăng ký thuế nghĩa vụ thuế có liên quan Tăng cường kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế DN đồng thời phối hợp phận Một cửa để việc giao nhận hồ sơ khai thuế đầy đủ, kịp thời thời gian quy định xử lý vi phạm chậm nộp hồ sơ khai thuế; yêu cầu DN giải trình bổ sung kịp thời HSKT phát hành vi, vi phạm đảm bảo chất lượng tờ khai thuế ngày nâng cao Giảm bớt thời gian, chi phí cho DN thông qua việc phối hợp với phòng Tin học, TTHT theo dõi, hỗ trợ DN đăng ký kê khai thuế qua mạng đảm bảo tính ưu việt việc khai thuế qua mạng làm sở triển khai yêu cầu 100% số DN sử dụng dịch vụ để kê khai năm 2014 Xây dựng quy trình phối hợp tốt với Kho bạc Nhà nước - Hải quan và các Ngân hàng thương mại việc triển khai kết nối trao đổi thông tin xác định số tiền thuế nộp, số tiền thuế hoàn, hạn chế lỗi quan thuế việc xác định số tiền nợ thuế Tổ chức nhóm thảo luận chuyên đề liên quan đến thủ tục hành sắc thuế Thuế GTGT, Thuế TNDN, Thuế TNCN gắn với thực tiễn theo dõi hồ sơ khai thuế DN nộp cho quan thuế từ phân tích làm rõ điểm bất hợp lý sách làm sở góp ý cho dự thảo thông tư sửa đổi, bổ sung lần Thí điểm phân công cán theo dõi HSKT theo ngành nghề kinh doanh, thời 125 gian hoạt động, mức độ tuân thủ pháp luật thuế làm đưa giải pháp quản lý mang tính chuyên đề với đối tượng đánh giá, rút kinh nghiệm nhằm chuyên môn hóa công tác quản lý kê khai, kết toán thuế theo nhóm đối tượng c Chức tra, kiểm tra Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro HSKT quan thuế sau trình TT, KT phù hợp với tình hình thực tiễn công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình, cụ thể xây dựng mô hình phân tích rủi ro theo loại hình DN, theo ngành nghề kinh doanh, theo sắc thuế Trên sở tiêu chí rủi ro xây dựng số lượng lao động có lập kế hoạch tra, kiểm tra cách khoa học, hợp lý Áp dụng phương pháp chọn mẫu việc lựa chọn chưng từ kiểm tra: DN kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình chủ yếu DN lớn với DT hàng năm trung bình đạt 50 tỷ đồng, số lượng hóa đơn chứng từ mua vào bán lớn thời gian kiểm tra, tra trụ sở DN bị giới hạn để tránh dàn trải công việc, lãng phí nguồn nhân lực cần xây dựng áp dụng phương pháp chọn mẫu chứng từ cho phù hợp với thời điểm kiểm tra, tra, ngành hàng kinh doanh Thực tra, kiểm tra theo chuyên đề DN sản xuất mặt hàng xuất khẩu, có doanh thu lớn, quy trình sản xuất qua phải trải qua nhiều công đoạn Công tác kiểm tra theo chuyên đề áp dụng phương pháp kiểm tra chuyên biệt theo gắn với quy trình sản xuất từ mua nguyên vật liệu đến hình thành bán thành phẩm, thành phẩm xuất bán, phương pháp chuyên biệt là: phân tích giá trị gia tăng khâu sản xuất sản phẩm nhằm xác định xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu từ đối chiếu với định mức tiêu hao mà DN đăng ký với quan thuế; so sánh chi phí nhân công, khấu hao tài sản cố định, giá gốc nguyên vật liệu, giá bán với sản phẩm loại thị trường thời điểm phát sinh, trọng việc so sánh với giao dịch độc lập làm để phân tích dấu hiệu trốn thuế thông qua hoạt động chuyển giá Thực thường xuyên công tác xác minh, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua đơn vị bán có liên quan đến đơn vị tra, kiểm tra trước tiến 126 hành kiểm tra để tránh kéo dài thời gian làm việc DN Tích cực phối hợp với Kho Bạc Nhà nước, Sở kế hoạch đầu tư, Sở Tài để thu thập thêm thông tin, số liệu cấp phép đầu tư, kế hoạch giải ngân, cấp pháp vốn, toán xây dựng bản, toán dự án mua sắm tài sản cố định làm phân tích, đánh giá mức độ rui ro, tình trạng hoạt động lựa chọn nội dung cần tra, kiểm tra; xác định nguồn thu từ có lập kế kế hoạch theo dõi số thuế phát sinh, đôn đốc kịp thời nộp Ngân sách Nhà nước Đối với công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cần phối hợp chặt chẽ với công tác tra, kiểm tra thuế DN để thực xác định xác khoản thu nhập tính thuế cá nhân đặc biệt DN có vốn đầu tư nước ngoài, gửi hồ sơ xác minh số ngày cư trú cá nhân người nước tới Cục Quản lý xuất nhập cảnh – Bộ Công an, Phòng Quản lý xuất nhập cảnh – Công an Tỉnh Thái Bình để kiểm tra việc kê khai thuế, xác định nghĩa vụ thuế nhóm cá nhân Đối với công tác quản lý thuế TNCN từ trúng thưởng cần phối hợp với Sở Công thương tỉnh Thái Bình để cập nhật hoạt động khuyến mại, bốc thăm trúng thưởng, quay số trúng thưởng từ theo dõi việc kê khai khấu trừ thuế TNCN DN chi trả phần thưởng cho cá nhân Sau kết thúc tra, kiểm tra đơn vị cần tổ chức, đánh giá, rút kinh nghiệm phương pháp làm hay, việc chưa hoàn thành, khó khăn, vướng mắc đề biện pháp khắc phục để thực tốt tra, kiểm tra sau Phối hợp điều chỉnh kịp thời, số liệu hồ sơ khai thuế sau tra, kiểm tra tránh tình trạng lệch số liệu phòng chức năng, số nợ ảo Chú trọng tập trung đôn đốc DN năm định xử lý sau tra, kiểm tra, đoàn cần cử 01 cán làm nhiệm vụ đôn đốc số tiền thuế truy thu, nhập số liệu tra, kiểm tra vào phần mềm ứng dụng quản lý d Chức quản lý nợ thuế Thực giao tiêu thu nợ cho phòng liên quan từ đầu năm phát động thi đua, sở tiêu giao, công chức theo dõi DN phấn đấu số tiền nợ thuế phải giảm mức thấp nhất, hạn chế không để phát sinh thêm nợ 127 Đối với khoản nợ khó thu, rà soát lập danh sách DN cụ thể để phân loại nguyên nhân, trường hợp khó thu, lập hồ sơ xin xóa nợ theo quy định khoản nợ khó thu 10 năm áp dụng biện pháp cưỡng chế không thu Đồng thời, đề nghị quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến chủ DN nợ thuế không tồn tại địa kinh doanh đăng kí với quan thuế, từ áp dụng biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN, cưỡng chế thu nợ; tăng cường biện pháp cưỡng chế nợ thuế khoản nợ 90 ngày, thực biện pháp ngăn chặn tạm dừng xuất cảnh đối tượng theo quy định Luật quản lý Thuế Phòng QLN khoản nợ khó thu, rà soát lập danh sách DN cụ thể để phân loại nguyên nin tài khoản ngân hàng đặc biệt DN thường xuyên có phát sinh tài khoản tiền gửi, tiền vay từ thường xuyên cập nhật tài khoản ngân hàng làm sở cưỡng chế nợ thuế qua việc trích tiền từ tài khoản ngân hàng; đồng thời Phòng QLN tham mưu cho lãnh đạo Cục Thuế ban hành công văn liên ngành Cục Thuế với Ngân hàng Nhà nước từ sở đạo thống toàn hệ thống ngân hàng địa bàn tỉnh đảm bảo cho việc cưỡng chế nợ thuế thực nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm thời gian cho Ngân hàng, DN Cục Thuế Hạn chế số nợ thuế phát sinh thông qua việc theo dõi tình trạng kê khai thuế DN nợ để đánh giá, dự báo tình hình tài chính, khả nộp số tiền thuế nợ từ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp; đặc biệt sử dụng linh động mềm dẻo, xác định số lượng hóa đơn cưỡng chế đảm bảo cho DN có hóa đơn sử dụng bán hàng để thu tiền nộp thuế hạn chế tối đa nợ thuế phát sinh Đối với DN thuộc diện nộp dần tiền thuế, Phòng QLN phối hợp với phòng TTHT xây dựng tài liệu sổ tay hướng dẫn thủ tục hồ sơ, bước thực góp phần giảm bớt số tiền phạt nộp chậm tiền nợ thuế cho DN, đồng thời giảm tỷ lệ nợ cho quan thuế Hàng tháng lập danh sách DN nợ thuế lớn, DN bị cưỡng chế nợ thuế đưa thông tin cảnh báo lên trang web ngành, phương tiện thông tin đại chúng hệ thống phát truyền hình, báo chí 128 3.2.3 Một số kiến nghị 3.2.3.1 Kiến nghị với Nhà nước a.Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nước Đan Mạch, Hà Lan, Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, , quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành không cần thiết cho DN Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế b Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi công tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ Hiện nay, Luật Thuế GTGT quy định toán DN từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt DN sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nước khó kiểm soát quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt 129 động bán hàng hóa cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải toán thông qua ngân hàng Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tượng nộp thuế tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng 3.2.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Bình Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp.Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hoá công tác thuế Thực việc đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 3.2.3.3 Đối với doanh nghiệp Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: DN phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin DN ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm thời gian chi phí Trong thời đại công nghệ 130 thông tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, DN dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho DN tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp Cần có kế toán chuyên trách: Một số DN chưa có kế toán chuyên trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ kế toán tài hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hoá đơn, cách hạch toán kê khai thuế Vì vậy, DN lớn, cần bố trí kế toán thuế chuyên trách Đối với doanh nghiệp qui mô nhỏ, thuê kế toán công ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khoán theo công việc) Như vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán DN, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế DN 131 KẾT LUẬN Trong kinh tế quốc dân, hệ thống doanh nghiệp nói chung đóng vai trò quan trọng việc tạo công ăn việc làm, chuyển dịch cấu kinh tế đặc biệt đóng góp số thu đáng kể vào ngân sách Nhà nước Đối với ngành thuế, nguồn thu từ doanh nghiệp coi nguồn thu ổn định bền vững Do tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp không nhiệm vụ cần thiết Cục thuế tỉnh Thái Bình mà nhiệm vụ cấp bách toàn ngành thuế Trong năm qua, Cục thuế tỉnh Thái Bình không ngừng nỗ lực, cố gắng nhằm quản lý thuế có hiệu quả, mang lại nguồn thu cho nhà nước Cụ thể, cục thuế đạt số kết định công tác quản lý thuế, số thu thuế hàng năm tăng lên, tạo nguồn ngân sách cho địa phương Tuy nhiên, công tác quản lý thuế số hạn chế tránh khỏi như: công tác lập dự toán thu, công tác đạo quản lý nguồn thu chưa sát với biến động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; tiêu chí lập dự toán đơn giản, chủ yếu vào số thu năm trước, tỷ lệ tăng GDP; tính dự báo, phân tích biến động ngành chưa kịp thời, việc phân bổ số thu thuế cho phận mang tính định lượng vào dự toán cấp Công tác tra kiểm tra phát số sai phạm hạn chế nhân lực trình độ cán nên số lượng doanh nghiệp bị tra chưa nhiều nên chắn bỏ sót đối tượng vi phạm Những hạn chế phần nguyên nhân khách quan chế sách thuế nhiều hạn chế, hiểu biết chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế địa bàn chưa cao phần nguyên nhân chủ quan trình độ cán chưa cao, chưa áp dụng hiệu khoa học công nghệ đại quản lý thuế nên việc quản lý chưa chặt chẽ Trên sở phân tích thực trạng quản lý thuế cục thuế, luận văn đưa tập hợp giải pháp kiến nghị nhằm tằng cường công tác quản lý thuế cục thuế thời gian tới Những giải pháp bao gồm giải pháp mang tầm vĩ mô (cấp NN) giải pháp mang tầm vi mô (địa phương) Đó giải pháp đồng 132 sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất để tăng thu nhập cho kinh tế, từ quản lý tốt nguồn thu Tác giả hy vọng đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình áp dụng thời gian tới Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng, song luận văn không tránh khỏi sai sót định, tác giả luận văn mong nhận góp ý nhà khoa học, chuyên gia quản lý người quan tâm tới quản lý thuế góp ý kiến để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! ... thu thuế DNNQD địa bàn tỉnh Thái Bình 3.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thu , quản lý thu , yếu tố ảnh hưởng đến - quản lý thu , nội dung quản lý thu Tìm hiểu tình hình kết thu thuế. .. dung thu , thực trạng quản lý thu thuế 11 DNNQD địa bàn Tỉnh Thái Bình nội dung sau: Chính sách pháp luật thu ; Tổ chức máy thu thuế; Quản lý quy trình thu thuế; Thanh tra, kiểm tra thu ; Quản lý. .. đến trình quản lý thu thuế quan quản lý Nhà nước thu 1.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế Quản lý nói chung