BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI *** ĐỖ THỊ PHƯƠNG OANH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN DẦU KHÍ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI *** ĐỖ THỊ PHƯƠNG OANH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN DẦU KHÍ CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ :60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM ĐỨC HIẾU Hà Nội, Năm 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn trung thực, số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Đỗ Thị Phương Oanh i LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, cô giáo, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đặc biệt PGS.TS Phạm Đức Hiếu người giành cho hướng dẫn, bảo, giúp đỡ nhiệt tình suốt trình thực luận văn Do tính phức tạp đề tài nghiên cứu đồng thời khả nghiên cứu kinh nghiệm hạn chế, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận đóng góp ý kiến, bổ sung thầy cô giáo nhà khoa học để nội dung đề cập luận văn hoàn thiện ii MỤC LỤC Hà Nội, Năm 2016 ii LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN .7 1.2.3 Vai trò báo cáo tài công ty chứng khoán 16 1.3.3 So sánh quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam với Quốc tế lập trình bày báo cáo tài 23 1.4.2 Hệ thống tài khoản .27 1.5 Quy trình lập trình bày BCTC CTCK .31 1.5.2 Công tác chuẩn bị lập trình bày báo cáo tài công ty chứng khoán31 1.5.3 Quy trình phương pháp lập báo cáo tài công ty chứng khoán32 KẾT LUẬN CHƯƠNG I .43 Báo cáo tài sản phẩm quan trọng đánh giá hiệu hoạt động công tác kế toán CTCK Với loại BCTC có phương pháp trình tự lập khác nhau, phải tuân thủ theo nguyên tắc chung quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam Bên cạnh chuẩn mực kế toán Việt Nam, CTCK chịu ảnh hưởng số chuẩn mực kế toán quốc tế, chế độ kế toán giành riêng cho CTCK Phương pháp lập trình bày báo cáo tài CTCK bị ràng buộc pháp lý với luật kế toán chịu quản lý luật chứng khoán .43 Mục đích BCTC cung cấp thông tin kinh tế tài cho đối tượng bên bên CTCK Các thông tin mà báo cáo tài cung cấp đầy đủ, đa dạng, chi tiết, kịp thời, xác rõ ràng, minh bạch có lợi cho công tác quản lý điều hành kinh doanh CTCK quản lý Nhà nước kinh tế tạo điều kiện cho nhà đầu tư, người cho vay…quan tâm tới công ty .43 CHƯƠNG THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC 44 iii TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN DẦU KHÍ 44 2.1 Tổng quan công ty chứng khoán Việt Nam 44 2.1.1 Thị trường chứng khoán Việt Nam 44 2.1.2 Tình hình hoạt động công ty chứng khoán 46 2.2 Khái quát tình hình tổ chức hoạt động công ty cổ phần Chứng khoán Dầu Khí 47 2.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh .48 2.2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty chứng khoán Dầu Khí 48 Quá trình hình thành 48 Quá trình phát triển 48 (Nguồn: Phòng tài kế toán) .51 Hoạt động môi giới: Thị trường chứng khoán năm 2015 không tăng trưởng kỳ vọng, khoản thị trường sụt giảm so với năm 2014, đặc biệt mã dầu khí giảm giá đáng kể chịu ảnh ưởng giá dầu giới nên doanh thu môi giới chứng khoán đạt 14,6 tỷ tương ứng 63,6% kế hoạch năm 64,5% so với năm 2014 Tỉ lệ phát triển khách hàng năm 2015 đạt 10%, tỷ lệ tài khoản active đạt 54,2% 51 Hoạt động tư vấn: Doanh thu hoạt động tư vấn thực 27,9 tỷ đồng, đạt 143,1% kế hoạch năm Trong năm 2015, doanh thu hoạt động tư vấn Công ty nằm top 10 công ty chứng khoán hàng đầu Doanh thu khối tư vấn năm 2015 tăng gần 90% so với năm 2014, bật hợp đồng tìm kiếm cổ đông chiến lược nước cho Tổng Công ty Bảo hiểm Ngân hàng TM CP Đầu tư Phát triển Việt Nam thị trường ghi nhận Năm 2015, PSI hoàn thành giai đoạn tái cấu trúc khối tư vấn đưa vào hoạt động ổn định, bước khai thác tối đa hiệu hệ thống quản lý 51 Hoạt động lưu ký quản lý cổ đông: Năm 2015, doanh thu hoạt động lưu ký PSI đứng đầu thị trường, phần doanh thu lưu ký từ Tập Đoàn Dầu Khí đơn vị thành viên, phần khác doanh thu quản lý cổ đông, phí chuyển nhượng cổ phần mã cổ phiếu … Đó Công ty làm tốt hoạt động tư vấn doanh thu lưu ký phần giá trị gia tăng từ hoạt động tư vấn thành công công ty .51 Hoạt động dịch vụ tài chính: Cùng với sụt giảm thị trường chứng khoán, số dư nguồn giải ngân cho vay ký quỹ sụt giảm mạnh, dẫn đến doanh thu dịch vụ tài đạt 20,92 tỷ, 80% so với kế hoạch năm 83% so với năm 2014 Sự sụt giảm so với kỳ năm ngoái phần lãi suất thị trường giảm khoảng 1,5-2%/năm .52 Hoạt động đầu tư: Doanh thu hoạt động đầu tư thực 4,9 tỷ đồng, tương ứng 67,1% kế hoạch năm, doanh thu chủ yếu cổ tức cổ phiếu danh mục đầu tư lãi tự doanh Do mục tiêu phát triển, ưu tiên trọng mảng dịch vụ, hoạt động tự doanh PSI phần lớn iv tập trung vào quản lý danh mục đầu tư trước đây, doanh thu tự doanh chiếm tỷ lệ nhỏ cấu tổng doanh thu lợi nhuận toàn công ty .52 2.2.2 Đặc điểm máy tổ chức công ty 53 .53 2.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty .55 2.3 Thực trạng quy trình lập trình bày BCTC công ty cổ phần chứng khoán Dầu Khí .60 2.3.1 Công tác chuẩn bị trước lập trình bày báo cáo tài công ty CP Chứng khoán Dầu Khí 60 2.3.2 Trách nhiệm lập, thời hạn nơi gửi BCTC công ty CP Chứng khoán Dầu Khí 61 2.3.3 Quy trình lập trình bày báo cáo tài công ty Cổ phần chứng khoán Dầu Khí .62 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 75 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ HOÀN THIỆN LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 76 CHỨNG KHOÁN DẦU KHÍ .76 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 76 3.1.1 Ưu điểm 76 3.1.2 Hạn chế 78 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 83 3.2 Yêu cầu hoàn thiện công tác lập trình bày báo cáo tài công ty cổ phần chứng khoán Dầu Khí 83 3.3 Đề xuất hoàn thiện quy trình lập trình bày BCTC công ty cổ phần chứng khoán Dầu Khí 86 3.3.1 Hoàn thiện công tác chuẩn bị lập trình bày báo cáo tài 86 3.3.2 Hoàn thiện quy trình lập trình bày tiêu báo cáo tài 87 Các nội dung bổ sung mẫu biểu Thuyết minh báo cáo tài giúp cho BCTC công ty cung cấp thông tin cụ thể phù hợp với hoạt động kinh doanh đặc thù CTCK 100 v 3.4 Điều kiện thực đề xuất lập trình bày báo cáo tài công ty cổ phần chứng khoán Dầu Khí .101 3.4.1 Đối với Nhà nước: 101 3.4.2 Đối với công ty Cổ phần chứng khoán Dầu Khí: .103 3.5 Những hạn chế nghiên cứu .104 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 104 Từ thực tiễn lập trình bày BCTC công ty CP Chứng khoán Dầu Khí, kết hợp với tài liệu nghiên cứu liên quan cho thấy, vấn đề lập trình bày báo cáo tài công ty bất cập ảnh hướng lớn tới chất lượng thông tin tài cung cấp Tuy nhiên có tượng CTCK sử dụng chế độ kế toán chung với doanh nghiệp mà chế độ phù hợp với đặc trưng chế định tài 104 Hiện nay, Nhà nước cho thông tư quy định chế độ kế toán áp dụng cho công ty chứng khoán để nhằm hoàn thiện chế độ cho phù hợp với tình hình hoạt động CTCK 105 KẾT LUẬN .105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SỐ 05 13 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU * Danh mục sơ đồ: Bảng 1: Sự khác quy định lập trình bày BCTC VAS IAS 25 Sơ đồ 1: Quy trình lập Bảng cân đối kế toán 34 Sơ đồ 2: Quy trình lập Báo cáo kết kinh doanh 36 Sơ đồ Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .38 Sơ đồ 4: Quy trình lập Báo cáo tình hình biến động vốn chủ sở hữu 41 Bảng 2: Báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Chứng khoán Dầu Khí giai đoạn 2012- 2015 49 Sơ đồ 1: Mô hình máy quản lý công ty CP Chứng khoán Dầu Khí 53 Sơ đồ 2: Cơ cấu máy kế toán công ty CP Chứng khoán Dầu Khí .57 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung công ty CP Chứng khoán Dầu Khí 59 Sơ đồ 4: Quy trình lập Bảng cân đối kế toán công ty CP Chứng khoán Dầu Khí 63 Sơ đồ 5: Quy trình lập Báo cáo kết kinh doanh Công ty CP Chứng khoán Dầu Khí 66 Sơ đồ 6: Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty CP Chứng khoán Dầu Khí 69 Sơ đồ 7: Quy trình lập Báo cáo tình hình biến động vốn chủ sở hữu công ty CP Chứng khoán Dầu Khí 73 Bảng 3: Hệ thống tiêu tài sản phân loại lại Báo cáo tình hình tài so với Bảng cân đối kế toán hành .88 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nội dung BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiên tệ BCTC Báo cáo tài BCTHBĐVCSH Báo cáo tình hình biến động vốn chủ sở hữu BKS Ban kiểm soát BTC Bộ tài CP Cổ phần CTCK Công ty chứng khoán 10 ĐHĐCĐ Đại hội động cổ đông 11 DN Doanh nghiệp 12 DVCK Dịch vụ chứng khoán 13 ESP Earning per share (Thu nhập cổ phiếu) 14 GDP Gross domestic product (Tổng sản phẩm nội địa) 15 HĐQT Hội đồng quản trị 16 IAS International accounting standars ( Chuẩn mực kế toán quốc tế) 17 KSNB Kiểm soát nội 18 NĐT Nhà đầu tư 19 OTC Over the counter (Thị trường chứng khoán phi tập trung) 20 PSI Pertrovietnam securities incorporated (Công ty cổ phần chứng khoán Dầu Khí) 21 QTRR Quản trị rủi ro 22 ROE Return on equity (Tỷ số lợi nhận ròng vốn chủ sở ... tài công ty Cổ phần chứng khoán Dầu Khí Chương 3: Các kết luận đề xuất hoàn thiện lập trình bày báo cáo tài công ty Cổ phần chứng khoán Dầu Khí CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO... lập trình bày báo cáo tài công ty Cổ phần chứng khoán Dầu Khí - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài giới hạn việc nghiên cứu lập trình bày báo cáo cáo tài công ty Cổ phần chứng khoán Dầu Khí Thời gian... tiễn công ty chứng khoán Dầu Khí lập trình bày Báo cáo tài - Đánh giá ưu điểm hạn chế việc lập trình bày Báo cáo tài công ty Cổ phần chứng khoán Dầu Khí - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện lập