GI O TRƢỜNG V O T O I HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LÊ THU HẰNG XÂY DỰNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH T I CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU ÔN ẢO LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – 2016 GI O TRƢỜNG V OTO I HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LÊ THU HẰNG XÂY DỰNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH T I CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU ƠN ẢO Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Tp Hồ Chí Minh - Năm 2016 LỜI AM O AN Trong trình thực luận văn với đề tài “Xây dựng dự tốn ngân sách Cơng ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo”, vận dụng kiến thức học tập với trao đổi, hướng dẫn, góp ý giáo viên hướng dẫn để thực đề tài luận văn thạc sĩ Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tôi, số liệu kết luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Các kết luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu Luận văn thực hướng dẫn TS Huỳnh Đức Lộng TP Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng năm 2016 Người thực luận văn LÊ THU HẰNG M CL C TRANG PH BÌA LỜI A M OA N M CL C DANH M C CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH M C CÁC BẢNG DANH M C CÁC HÌNH VẼ, Ồ THỊ MỞ ẦU HƢƠN G 1: Ơ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 1.2 Ý nghĩa dự toán ngân sách 1.3 Nội dung xây dựng dự toán ngân sách 10 1.3.1 Xây dựng mơ hình dự tốn ngân sách 10 1.3.2 Quy trình lập dự toán ngân sách 14 1.3.3 Nội dung phương pháp lập hệ thống báo cáo dự toán ngân sách 16 1.3.4 Các kỹ thuật sử dụng việc lập dự toán ngân sách 24 1.3.5 Tổ chức vận hành dự toán ngân sách 27 1.4 Một số yếu tố ảnh hƣởng đến xây dựng dự toán ngân sách tổ chức kinh doanh 27 KẾT LUẬN H ƢƠNG 28 HƢƠN G 2: THỰC TR NG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN PH C V QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH T I CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU ÔN ẢO 29 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập ôn ảo 29 2.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo 29 2.1.2 Phương hướng phát triển Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo 30 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo 31 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo 41 2.2 Thực trạng hệ thống thông tin kế toán phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập ôn ảo 47 2.2.1 Tổng quan thơng tin kế tốn phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo 47 2.2.2 Nội dung tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo 48 2.2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống thông tin kế toán phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo 54 KẾT LUẬN H ƢƠNG 56 HƢƠN G 3: XÂY ỰNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH T I CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU ÔN ẢO 57 3.1 Sự cần thiết phải xây dựng hệ thống dự tốn ngân sách Cơng ty cổ phần thủy sản xuất nhập ôn ảo 57 3.2 Mục tiêu xây dựng hệ thống dự toán ngân sách Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập ôn ảo 59 3.3 Nội dung xây dựng dự toán ngân sách Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập ôn ảo 59 3.3.1 Mô hình dự tốn ngân sách 59 3.3.2 Quy trình lập dự toán ngân sách 60 3.3.3 Hệ thống báo cáo dự toán ngân sách phương pháp lập 62 3.4 Một số giải pháp hỗ trợ xây dựng thực dự tốn ngân sách Cơng ty cổ phần thủy sản xuất nhập ôn ảo 77 3.4.1 Xây dựng hệ thống chi phí theo mơ hình ứng xử biến phí định phí 77 3.4.2 Xây dựng tài khoản ghi nhận cung cấp thông tin 79 3.4.3 Xây dựng hệ thống định mức theo hoạt động 82 3.4.4 Xây dựng hệ thống kỹ thuật phân tích dự báo thông tin thị trường 83 3.4.5 Nâng cao trình độ cơng nghệ kỹ thuật xử lý thơng tin kết nối thông tin 84 3.4.6 Nâng cao trình độ nhân viên kế toán theo hướng chuyên nghiệp 85 3.4.7 Những giải pháp hỗ trợ khác 85 KẾT LUẬN H ƢƠNG 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PH L C A NH M KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT H Ữ VIẾT TẮT TÊN ẦY Ủ BTP Bán thành phẩm KQKD Kết kinh doanh NL Nguyên liệu NVL Nguyên vật liệu QLDN Quản lý doanh nghiệp SP Sản phẩm SX Sản xuất SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân XN Xí nghiệp XNK Xuất khập ZBB Zero – based budgeting đ đồng A NH M ẢNG TÊN Bảng 2.1 Mô tả quy trình cơng nghệ chế biến sản phẩm surimi Bảng 2.1 Mơ tả quy trình cơng nghệ chế biến sản phẩm surimi mô Bảng 2.3 Kế hoạch thu chi Bảng 3.1 Các loại nguyên vật liệu sử dụng sản xuất sản phẩm Bảng 3.2 Phân loại chi phí theo mơ hình ứng xử Bảng 3.3 Tài khoản ghi nhận cung cấp thơng tin dự tốn ngân sách đề xuất TRANG 34 38 53 68 78 80 A NH M HÌNH VẼ, Ồ THỊ TÊN Hình 1.1 Hoạch định, kiểm soát mối quan hệ hoạch định kiểm sốt Hình 1.2 Mơ hình thơng tin từ lên Hình 1.3 Mơ hình thơng tin từ xuống Hình 1.4 Mơ hình thơng tin có phản hồi Hình 1.5 Quy trình dự tốn ngân sách doanh nghiệp Hình 1.6 Mối quan hệ dự tốn ngân sách Hình 2.1 Quy trình cơng nghệ chế biến sản phẩm surimi Hình 2.2 Quy trình cơng nghệ chế biến sản phẩm surimi mơ Hình 2.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty Hình 2.4 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Hình 3.1 Mơ hình dự tốn ngân sách đề xuất Hình 3.2 Quy trình dự tốn ngân sách đề xuất Hình 3.3 Sơ đồ hệ thống báo cáo dự toán ngân sách đề xuất Hình 3.4 Mơ hình tổ chức nhân thực dự toán ngân sách đề xuất TRANG 10 11 12 13 16 18 33 37 42 45 60 62 64 77 1 Lý thực đề tài MỞ Ầ U Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) 12 nước thành viên có Việt Nam ký kết vào ngày 04/02/2016 kỳ vọng đem lại cho doanh nghiệp nước ta nhiều hội thách thức, có doanh nghiệp hoạt động ngành thủy sản Những hội hưởng mức thuế suất ưu đãi xuất nhập thủy sản sang nước thành viên TPP, tăng cường hội tiếp cận với nguồn vốn đầu tư nước ngoài… Tuy nhiên, thách thức đặt doanh nghiệp thủy sản rào cản kỹ thuật thương mại đòi hỏi yêu cầu cao chất lượng vệ sinh an toàn thực phẩm, đặc biệt doanh nghiệp thủy sản nước phải đối mặt với việc giảm thị phần cạnh tranh từ doanh nghiệp ngành nước thành viên TPP… Kế tốn quản trị với vai trị tương ứng với bốn chức nhà quản trị hoạch định, tổ chức – điều hành định, ngày thể tầm quan trọng phát triển doanh nghiệp Từ thực trạng kinh tế hội nhập, đặc biệt có TPP, u cầu đặt doanh nghiệp thủy sản nước ta nói riêng cần phải xác lập dự tốn ngân sách, nội dung cơng tác kế tốn quản trị Vì dự tốn ngân sách xây dựng kế hoạch, chi tiết hóa kế hoạch tài chính, giúp doanh nghiệp sử dụng hiệu nguồn lực có cịn cơng cụ để đánh giá trách nhiệm nhà quản lý thông qua việc so sánh kết thực với dự toán.Và mục tiêu quan trọng dự tốn ngân sách đảm bảo cho định hướng kiểm soát nguồn tài chính, dịng tiền việc thực hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu doanh nghiệp Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Cơn Đảo cơng ty có thị phần xuất nhiều quốc gia, nằm top công ty dẫn đầu kim ngạch xuất sản phẩm surimi Việt Nam mở rộng sản xuất xuất sản phẩm surimi mô khách hàng ưa chuộng Tuy nhiên, công ty chưa có mơ hình cụ thể quy trình rõ ràng dự báo thực Phụ lục 7.1 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Công ty cổ phần thủy sản XNK ô n ảo Bộ phận:… DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Tên sản phẩm… Đơn vị tính:… hỉ tiêu Nhu cầu sản xuất (kg) Đơn giá tiền lương Chi phí tiền lương (1) x (2) Các khoản trích theo lương Tổng chi phí nhân công trực tiếp (3) + (4) Giám đốc Quý Quý Kế toán trưởng Quý Quý ả nă m ., ngày…, tháng…, năm… Người lập Phụ lục 7.2 Dự tốn tốn lƣơng khoản trích theo lƣơng nhân công trực tiếp Công ty cổ phần thủy sản XNK ô n ảo Bộ phận:… DỰ TO N THANH TO N L ƢƠNGV KH OẢN TRÍ H THEO LƢƠNG NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Đơn vị tính:… hỉ tiêu Tổng tốn lương khoản trích (2) + (3) Thanh toán nợ lương khoản trích kỳ trước Thanh tốn nợ lương khoản trích kỳ (3.1) +…+ (3.4) 3.1 Quý 3.2 Quý 3.3 Quý 3.4 Quý 4 Nợ lương khoản trích chưa tốn cuối kỳ 4.1 Nợ lương khoản trích chưa tốn kỳ trước 4.2 Nợ lương khoản trích chưa tốn kỳ Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp 5.1 Tỷ lệ tốn lương khoản trích kỳ trước 5.2 Tỷ lệ tốn lương khoản trích kỳ Giám đốc Quý Quý Kế toán trưởng Quý Quý ả năm ., ngày…, tháng…, năm… Người lập Phụ lục Dự tốn chi phí sản xuất chung Công ty cổ phần thủy sản XNK n ảo Bộ phận:… DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tên dịng sản phẩm:… Đơn vị tính:… hỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Biến phí sản xuất chung (1.1) + (1.2) +… 1.1 Điện 1.2 Nước … Định phí sản xuất chung (2.1) + (2.2) +… 2.1 Chi phí khấu hao TSCĐ 2.2 Chi phí trả trước dài hạn phân bổ … Tổng chi phí sản xuất chung (1) + (2) Tổng sản phẩm hoàn thành (4.1) + (4.2) 4.1 Sản phẩm… 4.2 Sản phẩm… Đơn giá phân bổ chi phí SX chung (3) / (4) Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm 6.1 Sản phẩm… (4.1) x (5) 6.2 Sản phẩm… (4.2) x (5) Tổng chi phí sản xuất chung khơng tiền (7.1) + (7.2) +… 7.1 Chi phí khấu hao TSCĐ 7.2 Chi phí trả trước dài hạn phân bổ … Tổng chi phí sản xuất chung tiền (6) – (7) Giám đốc Kế toán trưởng ả năm ., ngày…, tháng…, năm… Người lập Phụ lục 9.1 Dự tốn giá thành dịng sản phẩm surimi Cơng ty cổ phần thủy sản XNK ô n ảo Bộ phận:… DỰ TỐN GIÁ THÀNH Dịng sản phẩm surimi Tên sản phẩm:… Đơn vị tính:… hỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Chi phí sản xuất sản phẩm (1) + (2) + (3) 1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 1.3 Chi phí sản xuất chung Giá trị phế liệu thu hồi (2.1) x (2.2) x (2.3) 2.1 Khối lượng NVL sử dung (kg) 2.2 Tỷ lệ phế liệu thu hồi (%) 2.3 Đơn giá phế liệu thu hồi Tổng giá thành sản phẩm (1) – (2) Khối lượng sản phẩm nhập kho (kg) Giá thành đơn vị sản phẩm (3) / (4) ả năm ., ngày…, tháng…, năm… Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Phụ lục 9.2 Dự tốn giá thành dịng sản phẩm surimi mô Công ty cổ phần thủy sản XNK n ảo Bộ phận:… DỰ TỐN GIÁ THÀNH Dịng sản phẩm surimi mơ Tên sản phẩm:… Đơn vị tính:… hỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Chi phí sản xuất sản phẩm (1) + (2) + (3) 1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 1.3 Chi phí sản xuất chung Tổng giá thành sản phẩm (1) Khối lượng sản phẩm nhập kho (kg) Giá thành đơn vị sản phẩm (2) / (3) ả năm ., ngày…, tháng…, năm… Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Phụ lục 10 Dự toán mua hàng Công ty cổ phần thủy sản XNK n ảo Bộ phận:… DỰ TỐN MUA HÀNG Dịng sản phẩm surimi Tên sản phẩm:… Đơn vị tính:… hỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Nhu cầu mua hàng (kg) Đơn giá (2.1) + (2.2) + (2.3) – (2.4) 2.1 Giá mua hóa dơn 2.2 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ,… 2.3 Các khoản thuế khơng hồn lại (Thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt,…) 2.4 Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua,… Giá trị hàng mua (1) x (2) ả năm ., ngày…, tháng…, năm… Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Phụ lục 11 Dự toán tốn tiền mua hàng Cơng ty cổ phần thủy sản XNK n ảo Bộ phận:… DỰ TỐN THANH TOÁN TIỀN MUA HÀNG Tên sản phẩm… Đơn vị tính:… hỉ tiêu Phải trả năm trước Phải trả năm (2.1) + (2.2) + (2.3) + (2.4) 2.1 Quý 2.2 Quý 2.3 Quý 2.4 Quý Tổng toán (1) + (2) Giám đốc Quý Quý Quý Quý ả nă m ., ngày…, tháng…, năm… Kế toán trưởng Người lập Phụ lục 12 Dự tốn chi phí bán hàng phận Công ty cổ phần thủy sản XNK n ảo Bộ phận:… DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG B PHẬN Đơn vị tính:… hỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Khoản mục chi phí bán hàng (1.1) + (1.2) +… 1.1 Chi phí cơng cụ, dụng cụ 1.2 Chi phí điện … Tổng chi phí bán hàng (1) Tổng chi phí bán hàng tiền (2) ả năm ., ngày…, tháng…, năm… Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Phụ lục 13 Dự tốn chi phí bán hàng Cơng ty cổ phần thủy sản XNK ô n ảo Bộ phận:… DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Đơn vị tính:… hỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Khoản mục chi phí bán hàng (1.1) + (1.2) +… 1.1 Trả phí chuyển tiền từ nước ngồi 1.2 Trả phí gửi chứng từ … Tổng chi phí bán hàng (1) Tổng chi phí bán hàng tiền (2) ả năm ., ngày…, tháng…, năm… Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Phụ lục 14 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty cổ phần thủy sản XNK n ảo Bộ phận:… DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Đơn vị tính:… hỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Biến phí QLDN (1.1) + (1.2) +… 1.1 Điện 1.2 Nước … Định phí QLDN (2.1) + (2.2) +… 2.1 Chi phí khấu hao TSCĐ 2.2 Chi phí trả trước dài hạn phân bổ … Tổng chi phí QLDN (1) + (2) Tổng chi phí QLDN khơng tiền (4.1) + (4.2) +… 4.1 Chi phí khấu hao TSCĐ 4.2 Chi phí trả trước dài hạn phân bổ … Tổng chi phí QLDN tiền (3) – (4) ả năm ., ngày…, tháng…, năm… Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Phụ lục 15 Dự toán tiền Công ty cổ phần thủy sản XNK ô n ảo DỰ TỐN TIỀN Đơn vị tính:… hỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Tiền tồn đầu kỳ Số thu vào kỳ Tổng số tiền (1) + (2) Số chi kỳ (4.1) +…+ (4.8) 4.1 Chi mua NVL trực tiếp 4.2 Chi chi phí nhân cơng trực tiếp 4.3 Chi chi phí SXC 4.4 Chi chi phí bán hàng 4.5 Chi chi phí QLDN 4.6 Chi mua hàng hóa 4.7 Chi nộp thuế TNDN 4.8 Chi trả cổ tức Cân đối thu chi (3) + (4) Thu chi hoạt động tài (6.1) + (6.2) +(6.3) 6.1 Tiền thu từ vay ngân hàng 6.2 Chi tiền trả lãi vay 6.3 Chi trả nợ vay Tồn quỹ cuối kỳ (5) + (6) Ghi chú: Dòng tiền thu ghi “+”, dòng tiền chi ghi “–” ả năm ., ngày…, tháng…, năm… Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Phụ lục 16 Dự tốn kết kinh doanh Cơng ty cổ phần thủy sản XNK ô n ảo DỰ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính:… hỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Doanh thu Biến phí sản xuất kinh doanh Số dư đảm phí (1) – (2) Định phí sản xuất kinh doanh 4.1 Định phí sản xuất 4.2 Định phí bán hàng 4.3 Định phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận sản xuất kinh doanh (3) – (4) Chi phí lãi vay Lợi nhuận sau chi phí lãi vay (5) – (6) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (7) – (8) Giám đốc Kế toán trưởng ả năm ., ngày…, tháng…, năm… Người lập Phụ lục 17 Dự toán bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần thủy sản XNK ô n ảo DỰ TOÁN BẢNG ÂN ỐI KẾ TOÁN Ngày… tháng… năm… Đơn vị tính:… T I SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN 1.1 Tiền khoản tương đương tiền Chi tiết: 1.2 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Chi tiết: 1.3 Các khoản phải thu Chi tiết: 1.4 Hàng tồn kho Chi tiết: 1.5.Tài sản ngắn hạn khác Chi tiết: TÀI SẢN DÀI HẠN 2.1 Các khoản phải thu dài hạn Chi tiết: 2.2 Tài sản cố định Chi tiết: 2.3 Bất động sản đầu tư Chi tiết: 2.4 Các khoản đầu tư tài dài hạn Chi tiết: 2.5.Tài sản dài hạn khác Chi tiết: NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ 3.1 Nợ ngắn hạn Chi tiết: 3.2 Nợ dài hạn Chi tiết: VỐN CHỦ SỞ HỮU 4.1 Vốn chủ sở hữu Chi tiết: 4.1 Nguồn kinh phí quỹ khác Số cuối kỳ TỔNG TÀI SẢN Số đầu kỳ Chi tiết: TỔNG NGUỒN VỐN ., ngày…, tháng…, năm… Giám đốc Kế toán trưởng Người lập ... ngân sách Cơng ty cổ phần thủy sản xuất nhập ôn ảo 57 3.2 Mục tiêu xây dựng hệ thống dự toán ngân sách Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập ôn ảo 59 3.3 Nội dung xây dựng dự toán ngân. .. hai, Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Cơn Đảo có lập dự tốn ngân sách hay chưa, có, tình hình nội dung dự tốn ngân sách cơng ty thể nào? Thứ ba, Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo chưa... Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập ôn ảo 2.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn ảo Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo tiền thân Xí nghiệp vận tải khai thác hải sản