BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Danh mục sơ đồ: Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán công ty Danh mục bảng biểu: Biểu 1.1: Quy mô lao động doanh nghiệp Biểu 1.2: Kết hoạt động kinh doanh năm 2010-2011 Biểu 1.3: Tình hình tài Công ty qua năm 2009, 2010, 2011 Biểu 2.1: Cơ cấu nhân phòng kế toán công ty Danh mục tài liệu tham khảo: − Chế độ kế toán doanh nghiệp(Ban hành theo định 15/2006/QĐ – BTC) – Nhà xuất thống kê − Tài liệu nội công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh − Báo cáo tài công ty cổ phần TMDV Hà Tĩnh − Luận văn tốt nghiệp khóa Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua thực sách mở cửa Đảng nhà nước, diện mạo nhà nước ngày khởi sắc đặc biệt nhà nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, đóng góp không nhỏ vào thay đổi nổ lực phấn đấu nghành xây dựng, thương mại, dịch vụ Cũng doanh nghiệp khác chuyển sang kinh tế thị trường, công ty cổ phần trở thành đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh Do kế toán trở thành công cụ sắc bén quản lý, cung cấp thông tin cách xác, kịp thời phục vụ cho việc định nhà quản lý, đảm bảo cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh đứng vững thị trường Chính vậy, doanh nghiệp thiết phải quan tâm, hoàn thiện công tác tổ chức máy quản lý kinh tế, tài kế toán doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế trên, đồng thời nhận thức rõ tầm quan trọng công tác kế toán nên thời gian đầu thực tập Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh em tìm hiểu đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh mặt: hoạt động kinh doanh gắn với trình hình thành, xây dựng phát triển Công ty, tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh; tổ chức hạch toán kế toán công ty số phần hành kế toán Trong thời gian thực tập tiếp xúc với thực tế Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh em có hội nghiên cứu quan sát công việc kế toán Đồng thời với hướng dẫn tận tình Cô Giáo hướng dẫn: Thạc Sỹ Đàm Thị Kim Oanh cán phòng Tài Kế toán Công ty, em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp với nội dung sau: Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo gồm phần chính: Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP  ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Thương mại Dịch Vụ Hà Tĩnh  Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh  Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh Bài viết khái quát trình thực tập em Công ty, giúp em củng cố kiến thức học trường, đồng thời bổ sung kiến thức giúp em tự tin bước vào công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Th.s Đàm Thị Kim Oanh anh, chị Phòng Tài Kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành viết Sinh viên thực Nguyễn Thị Nhung Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN MỤC LỤC Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TĨNH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty CP TM DV Hà Tĩnh Công ty Cổ phần Thương Mại - Dịch Vụ Hà Tĩnh tiền thân Công ty Thương nghiệp Kỳ Anh thành lập năm 1956 Năm 2000 đổi thành Công ty Thương mại dịch vụ tổng hợp Nam Hà Tĩnh theo định 2188-QĐUB ngày 24/10/2000 UBND tỉnh Hà Tĩnh Tháng 10 năm 2005 đến công ty chuyển sang Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh, theo Quyết định số 1275/QĐUB-DN ngày 26/10/2005 Công ty Cổ phần TM DV Hà Tĩnh Doanh nghiệp hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, sử dụng dấu riêng, mở tài khoản giao dịch Ngân hàng Công Thương - Địa giao dịch: Khu Châu Phố, Thị trấn Kỳ Anh, huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh - Giấy phép Đăng ký kinh doanh số: 2.803.000.318 - Mã số thuế: 3.000.167.117 - Tên giao dịch Tiếng Anh: Ha Tinh Commerce and Service Joint Stock Company - Tên viết tắt: COSECO - Số điện thoại: 0393.865.219 − Fax: 0393.865.179 Vốn điều lệ thời điểm là: 22.600.000.000 đồng Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất -kinh doanh công ty cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Hà Tĩnh 1.2.1 Chức năng, nhiêm vục Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh: Chức năng: Với nhiều lĩnh vực kinh doanh công ty cổ phần TMDV Hà Tĩnh 10 công ty có quy mô lớn Tỉnh, với có công ty cố gắng phát huy tiềm lực để phát triển lớn mạnh Vì công ty có quy mô lớn tỉnh công ty cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Hà Tĩnh đơn vị thu hút lao động phổ thông,đồng thời tạo công ăn việc làm cho nhiều công nhân viên.Góp phần vào công giải nạn thất nghiệp tỉnh Công ty tổ chức từ thiện lớn huyện Kỳ Anh,hàng năm công ty trích phần quỹ lớn đóng góp để xây dựng hội chữ thập đỏ huyện Kỳ Anh Nhiệm vụ: Để đảm bảo thực chức công ty đề số nhiệm vụ trước mắt lâu dài: - Hoàn thành tiêu đặt - Tiến hành kinh doanh pháp luật, có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, thực nghiêm chỉnh hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán văn mà công ty ký kết - Xác định xác kết kinh doanh hoạt động mặt hàng loại dịch vụ -Phản ánh xác tình hình cung cấp mặt số lượng, quy cách chất lượng - Tạo nhiệm vụ sử dụng nhân mục đích có hiệu đảm bảo tự Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN trang trải mặt tài chính, đảm bảo vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh Công ty không ngừng trệ - Mở rộng lĩnh vực kinh doanh - Đổi phương thức kinh doanh, đào tạo nhân viên có trình độ 1.2.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty CP TM DV Hà Tĩnh Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh đơn vị kinh doanh đa ngành nghề bao gồm: − Kinh doanh dịch vụ thương mại, du lịch, xuất nhập khẩu, nông, lâm, hải sản, vật tư phân bón, phương tiện lại, điện, điện tử, điện thoại, máy xây dựng giới, xe vận tải − Dịch vụ đào tạo khí, việc làm, học tiếng, xuất lao động gián tiếp − Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, Karaoke, xăng dầu, bếp gas, khí đốt − Sản xuất, chế biến, vật liệu xây dựng, gạch ngói, thức ăn gia súc, khai thác khoáng sản, khai thác chế biến đá − Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, cấp thoát nước, trạm đường dây điện 35KV trở xuống, san lấp mặt bằng, kè đá chắn sóng, xây lắp cầu cảng − Tư vấn giám sát công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi − Tư vấn thiết kế công trình giao thông − Dịch vụ lữ hành nội địa, vận tải hàng hóa, dịch vụ cho thuê kho bãi − Thi công đường sắt, nhập sắt, thép, xây dựng Trong thi công công trình lĩnh vực hoạt động kinh doanh lớn doanh nghiệp chiếm tỷ lệ 70% vốn 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất công ty CP TM DV Hà Tĩnh: Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Như nói, lĩnh vực hoạt động công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh đấu thầu,nhận thầu xây lắp công trình xây dựng, công trình giao thông, công trình thuỷ lợi Các công trình Công ty thực chủ yếu theo quy chế đấu thầu Khi nhận thông báo mời thầu, Công ty tiến hành lập dự toán công trình để tham gia dự thầu Khi thắng thầu, Công ty ký kết hợp đồng với chủ đầu tư.Và sau tiến hành lập kế hoạch cụ thể tiến độ thi công, phương án đảm bảo yếu tố đầu vào nhằm đảm bảo chất lượng công trình Căn vào giá trị dự toán, Công ty tiến hành khoán gọn cho đội thi công công trình khoản mục công trình Khi công trình hoàn thành ban kiểm soát, Ban giám đốc công ty, trưởng phòng xây dựng bản, trưởng phận phòng xây dựng kế toán trưởng công ty tiến hành nghiệm thu công trình sau bàn giao cho chủ đầu tư.Quy trình hoạt động Công ty thể qua sơ đồ: Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất công ty cổ phần TMDV Hà Tĩnh Tổ chức tham gia đấu thầu Xem xét, ký HĐKT giao nhận thầu Tính khối lượng công việc, lập biện pháp thi công Lập kế hoạch thi công chi tiết nhân lực,tổ chức máy… Điều động nhân lực,máy thi công,cung ứng vật tư,tiền cho đơn vị thi công Tổ chức thi công Kiểm tra, nghiệm thu kĩ thuật Bàn giao Q/toán công trình(CT),hạng mục CT.Thanh lý hợp đồng Bảo hành công trình Nguồn: phòng xây dựng Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Cơ cấu tổ chức sản xuất công ty đội xây dựng công trình trưởng phận quản lý thi công công trình phòng xây dựng bổ nhiệm đội trưởng điều hành đội Sau hoàn thành công trình đội trưởng thay luân phiên phận quản lý thi công.Nghĩa phận quản lý thi công công trình có người làm gián tiếp văn phòng có người công trình điều hành thi công việc thay luân phiên đảm bảo phải làm trực tiếp công trường làm việc công ty.Sự vất vả, áp lực nơi công trường san sẻ, chia đều.Công nhân đội bao gồm công nhân công ty công nhân thuê 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty: − Là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, công ty tổ chức mô hình quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng, quan hệ đạo từ xuống, từ cao xuống thấp, từ giám đốc điều hành đến nhân viên − Mô hình tổ chức quản lý công ty theo kiểu trực tuyến chức mô hình áp dụng phổ biến nước Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 10 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu, chứng từ, so sánh, đối chiếu số phát sinh tài khoản, sổ Cuối kỳ lập báo cáo tài chính, báo cáo toán thuế toàn công ty.Giúp kế toán trưởng quản lý sổ sách kế toán toàn công ty  Kế toán vật tư, tài sản: Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình luân chuyển vật tư, hàng hóa Tính toán đắn giá thực tế xuất kho vật tư, hàng hoá, Phản ánh giá vốn hàng hoá tiêu thụ nhằm cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ cho yêu cầu lập BCTC; phản ánh tính toán phân bổ mức khấu hao TSCĐ tính vào chi phí kinh doanh DN; lập kế hoạch sửa chữa, tập hợp xác phân bổ hợp lý chi phí sửa chữa TSCĐ; tham gia đánh giá lại, kiểm kê, kiểm tra định kỳ bất thường TSCĐ phân tích tình hình sử dụng bảo quản TSCĐ  Kế toán tiền kế toán toán: Phản ánh số liệu có, tình hình tăng giảm loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vốn tiền khác, khoản vay ngân hàng, vay nợ, toán công nợ, lập kế hoạch tài tổ chức thu nợ toán khoản nợ vay  Kế toán Tiền lương khoản trích theo lương: Phản ánh, ghi chép, tổng hợp cách trung thực, kịp thời đầy đủ tình hình có biến động số lượng, chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động kết lao động; Tính toán xác kịp thời chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho người lao động; thực kiểm tra tình hình huy động sử dụng lao động tình hình chấp hành chế độ lao động, tiền lương; tính toán phân bổ khoản tiền lương, khoản trích theo lương vào chi phí kinh doanh  Kế toán cửa hàng, khách sạn: Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 23 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh cửa hàng,khách sạn lên chứng từ đồng thời theo dõi tình hình kinh doanh cửa hàng.Cuối ngày tổng hợp chứng từ,tổng hợp doanh thu bán loại hàng hóa ngày lập biên bàn giao chứng từ cho kế toán phần hành.Giữ gốc Cuối tuần, bàn giao doanh thu thu cho thủ quỹ.Đồng thời kế toán cửa hàng, khách sạn phải lưu giữ sổ HĐGTGT,1 tổng hợp doanh thu hàng ngày cửa hàng, khách sạn  Kế toán xây dựng bản: Thu thập chứng từ từ nhân viên kế toán đội thi công công trình sau vào sổ kê toán chi tiết theo dõi chi phí cho công trình cụ thể, cuối kì tính giá thành sản phẩm xây lắp doanh thu giá vốn, giá trị sản phẩm dở dang đối chiếu với kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp tổng hợp lập BCTC  Thủ quỹ: Giữ tiền cho đơn vị, báo cáo quỹ tiền mặt, tình hình sử dụng quỹ tiền mặt Cơ cấu nhân kế toán công ty năm 2009 thể qua biểu 2.1 Biểu 2.1 Cơ cấu nhân phòng kế toán công ty Số Cao Trung Chỉ tiêu người Đại học đẳng cấp Kế toán Trưởng 1 Kế toán cửa hàng khách sạn 2 Kế toán xây dựng 1 kế toán tổng hợp 1 Kế toán tiền lương 1 Kt tiền khoản toán 1 Kế toán vật tư 1 Thủ quỹ 1 Tổng lao động 11 Nguồn Phòng kế toán công ty cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Hà Tĩnh Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 24 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán công ty TMDV Hà Tĩnh 2.2.1 Các sách kế toán chung, - Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 15 (QĐ15/2006/QĐBTC) - Niên độ kế toán: tính ngày 01/01/Năm kết thúc vào ngày 31/12/ Năm − Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng Việt Nam − Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ − Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Nhập trước, xuất trước − Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên − Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khâu trừ sử dụng hóa đơn GTGT phù hợp với quy định Bộ Tài Chính − Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 15/BTC Cách tổ chức quản lý chứng từ kế toán công ty: Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ kế toán sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế toán – Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau: + Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán + Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt + Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán -Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 25 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN + Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán +Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan + Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ kế toán Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực hiện, đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế toán lập không thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh Công ty sử dụng hai loại hình chứng từ: chứng từ bắt buộc chứng từ không bắt buộc − Chứng từ bắt buộc: Là mẫu chứng từ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành bắt buộc sử dụng có phát sinh − Chứng từ không bắt buộc : Là mẫu chứng từ Tập đoàn, công ty ban hành, quy định áp dụng thống toàn công ty.au làm ghi sổ Hệ thống chứng từ kế toán công ty sử dụng: − Phiếu thu, phiếu chi, đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, nộp tiền − Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên lai kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá − Biên giao nhận TSCĐ, biên lý, biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 26 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN − Bảng chấm công, bảng toán lương, bảng toán tạm ứng( nhân công), bảng toán BHXH, phiếu xác nhận sản phâm công việc hoàn thành − Hóa đơn GTGT − Phiếu giao việc, biên nghiệm thu công việc − Biên bàn giao công trình, hợp đồng kinh tế, biên lý hợp đồng kinh tế; biên giao nhận chứng từ − Từ chứng từ đây, kế toán viên công ty theo dõi tài sản công ty, tình hình công nợ, tình hình toán,tình hình tiêu thụ hàng hóa, chi phí giá thành xây dựng công ty.Đồng thời theo dõi số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT khấu trừ kỳ 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo QĐ 15 BTC Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu khách hàng TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 138: Phải thu khác TK 141:Tạm ứng TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn TK 152: Nguyên liệu, vật liệu TK 153: Công cụ, dụng cụ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 156:Hàng hóa Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 27 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 214: Hao mòn tài sản cố định TK 242:chi phí trả trước dài hạn TK 311: Vay ngắn hạn TK 331: Phải trả cho người bán TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 411: Nguồn vốn kinh doanh TK 419: Cổ phiếu quỹ TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 515: Doanh thu hoạt động tài TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công TK 627: Chi phí sản xuất chung TK632: Giá vốn hàng bán TK635: Chi phí tài TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 641: chi phí bán hàng TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 911: Xác định kết kinh doanh Ngoài số tài khoản công ty mở chi tiếtt theo quy ước riêng như: - TK 131: Phải thu khách hàng Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 28 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VD: TK131ML: phải thu khách hàng Mai Linh - TK 141 Được mở chi tiết cho số đối tượng hay tạm ứng đội trưởng đội xây dựng công trình, giám đốc, phó giám đốc VD: TK 141NDH: Tạm ứng (Nguyễn Doãn Hạnh) TK 141PTN: Tạm ứng ( Phạm Thị Niệm) TK 1413: tạm ứng chi phí xây lắp khoán gọn nội - Tài khoản 154 mở chi tiết cho công trình VD TK 154ND: chi phí sxkd dở dang công trình đường Nguyễn Du -TK 331 Được mở chi tiết cho đối tượng VD TK 331BS: Phải trả nhà cung cấp cty xi măng Bỉm Sơn -TK 621,622,623,627 mở chi tiết cho công trình 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ *) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (1) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan (2) Cuối tháng, phải khoá sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phỏt sinh (3) Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 29 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ,thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ loại Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 30 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu Nguồn phòng kế toán tài vụ Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh Hệ thống mẫu sổ mà công ty sử dụng gồm: Sổ quỹ tiền mặt; Sổ chi tiết quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng; Sổ chi tiết hàng hóa Sổ tài sản cố định ; Sổ chi tiết toán với người mua Sổ chi tiết toán với người bán; Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ chi tiết tiền vay – mở chi tiết cho ngân hàng; Sổ chi tiết Tk 621,TK622,Tk623,Tk627; Sổ chi tiết chi phí bán hàng; Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Thẻ tính giá thành sản phẩm; Sổ chi tiết phát hành cố phiếu 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài  kì kế toán áp dụng năm Bắt đầu vào ngày 01/01/năm kết thúc vào ngày 31/12/năm  loại báo cáo tài công ty áp dụng: • Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B 01 – DN) Căn để lập bảng cân đối kế toán 31 Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh Lớp: KT1 – K11 BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước - Bảng cân đối tài khoản - Sổ tài khoản tổng hợp TK phân tích - Các tài liệu kế toán khác có liên quan Bảng cân đối kế toán phương pháp kế toán báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tổng hợp trình tài sản nguồn vốn chủ yếu doanh nghiệp thời điểm định dưói hình thái tiền tệ • Báo cáo kêt kinh doanh ( Mẫu số B 02 – DN ) Báo cáo kết kinh doanh tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động khác Căn để lập báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo kết HĐKD kỳ kế toán trước - Số liệu TK chủ yếu loại 3,5,7,8,9 sổ kế toán - Các tài liệu liên quan khác • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B 03 – DN) Cơ sở lập + Bảng cân đối kế toán + Thuyết minh báo cáo tài + Sổ kế toán TK “ TM”, “TGNH” + Sổ kế toán TK phải thu, TK phải trả + BC lưu chuyển tiền tệ kỳ trước • Thuyết minh báo cáo tài Căn lập thuyết minh Báo cáo tài - Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo - Bảng cân đối kế toán báo cáo ( Mẫu B 01 – DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo ( Mẫu B 02 – DN) Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 32 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Thuyết minh BCTC kỳ trước, năm trước e Báo cáo quản trị  Ngoài đáp ứng cho yêu cầu quản trị phận kế toán phải cung cấp số báo cáo kế toán sau: • Báo cáo chi tiết thu, chi tiền mặt • Báo cáo phát sinh tiền gửi ngân hàng • Báo cáo nhập- xuất- tồn vật tư, hàng hóa • Báo cáo chi tiết khoản phải thu, phải trả • Báo cáo chi tiết thuế GTGT đầu vào, GTGT đầu PHẦN 3: MỘT SỐ ĐẠNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CÔT PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TĨNH Trong kinh tế thị trường đầy cạnh tranh thách thức, Công ty cổ phần Thương mại dịch vụ Hà Tĩnh khẳng định vị trí huyện Kỳ Anh Tỉnh Hà Tĩnh Thể việc không ngừng mở rộng mối quan hệ với đối tác làm ăn ngày ký nhiều hợp đồng kinh tế Đặc biệt công ty vừa đấu thầu lô đất xây dựng khu chung cư, văn phòng cao cấp đường Việt Lào,mở rộng quy mô hoạt động sản xuất xây dựng xăng dầu cảng Vũng Áng thị trấn Kỳ Anh nên tiếng tăm công ty ngày vươn xa.Đạt kết vậy, kể đến công lao đóng góp không nhỏ máy kế toán Trong thời gian thực tập phận Kế toán xây dựng, em xin phép đưa nhận xét thân Bộ phận kế toán xây dựng sau: 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty cổ phần TMDV Hà Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 33 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Tĩnh − Hình thức tổ chức công tác kế toán cấu máy kế toán nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung hợp lý Hình thức đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống công tác kế toán, kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kế toán cách kịp thời tình hình hoạt động Công ty, từ thực việc kiểm tra, đạo sát toàn hoạt động đơn vị đồng thời tạo điều kiện trang bị ứng dụng phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính toán thông tin đại công tác kế toán, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán bộ, nhân viên kế toán, nâng cao hiệu suất công tác kế toán − Đội ngũ nhân viên nói chung cán kế toán nói riêng phần lớn người trẻ tuổi động, có trình độ, phân công công việc khoa học hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Hơn Phòng Kế toán Công ty trang bị máy tính đại phần mềm kế toán hỗ trợ kế toán viên nhiều công việc nhằm cung cấp thông tin kịp thời Tuy nhiên hoạt động chủ yếu công ty thầu xây dựng mà đặc thù ngành xây dựng là: nghiệp vụ liên quan đến lĩnh vực xây lắp nhiều số lượng thuê người lao động công trường lớn nên cần có nhân viên kế toán chuyên thực phần hạch toán kế toán công trình Điều đảm bảo kịp thời, xác thông tin kế toán, tạo chủ động, đồng thời giảm bớt công việc kế toán Công ty Để làm điều đó, Công ty cần phải ý nâng cao trình độ chuyên môn đội ngũ nhân viên kế toán đội, công trình để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 34 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán công ty Những thành tựu đạt được: - Về hệ thống sổ sách chứng từ kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô đặc điểm công ty vừa nhỏ -Về phương pháp kế toán: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất công ty, phản ánh tình hình thực tế công ty Các nghiệp vụ kinh tế phá sinh ghi chép đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán - Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước theo chế độ quy định Một số hạn chế mà công ty cần có biện pháp khắc phục: -Công ty có địa bàn hoạt động rộng, số lượng công trình nằm rải rác, phân tán xa trụ sở công ty.Do việc chuyển chứng từ gốc lên phòng kế toán chậm trễ Để khắc phục tình trạng này, ban lãnh đạo cần xây dựng lịch trình cho đội thi công thi hành công trình phận kinh doanh thương mại, dịch vụ Nếu sai phạm tiến hành xử phạt Đồng thời cần giáo dục ý thức trách nhiệm cho công nhân viên, xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng Đối với công trình xa cần cử người đến tận công trình để cập nhật sổ sách… đảm bảo công việc nhanh gọn tránh tình trạng chi phí phát sinh kỳ kỳ sau ghi sổ -Nhận thấy khả tài công ty đầu tư phần mềm đồng cho công tác kế toán đầu tư trọn gói đồng phục vụ cho quản trị Vì vậy, công ty nên mua phần mềm kế toán thống vừa giảm bớt gánh nặng cho đội ngũ kế toán vừa tiết kiệm chi phí lâu dài cho công ty Hiện công ty sử dụng hình thức chứng từ - ghi sổ, tương lai, công ty Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 35 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển quy mô hoạt động đồng thời việc sử dụng kế toán máy cần thiết việc thay đổi hình thức sổ kế toán tất yếu Vì công ty nên tổ chức theo hình thức Nhật ký chung Vì hình thức dễ thao tác máy, sử dụng chương trình phần mềm kế toán Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán dễ dàng kiểm tra đối chiếu chi tiết theo chứng từ gốc KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh, em thấy công ty cổ phần hóa vượt qua khó khăn dần lớn mạnh quy mô chất lượng, tìm chỗ đứng thị trường Thực tập phòng kế toán công ty giúp em hiểu kỹ công tác kế toán kiến thức học nhà trường thực tế xã hội.Qua thời gian thực tập, em cố gắng nhiều để tìm hiểu học hỏi anh chị phòng kế toán công ty.Em hi vọng sau trường, em trở lại nhân viên thức công ty, đóng góp phần nhỏ bé vào phát triển công ty Sau trình thực tập em tìm hiểu đươc tổng quan đặc điểm kinh tế kỉ thuật tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất,tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty nhờ giúp đỡ anh, chị phòng kế toán đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Ths Đàm Thị Kim Oanh Em xin chân thành cám ơn cô giáo, Ths Đàm Thị Kim Oanh anh, chị phòng kế toán; ban giám đốc công ty giúp đỡ em trình Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 36 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh BÁO CÁO TỔNG HỢP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN thực tập hoàn thành báo cáo tổng hợp Kỳ Anh, Ngày .tháng năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Nhung Sinh viên: Nuyễn Thị Nhung Lớp: KT1 – K11 37 GVHD: Ths Đàm Thị Kim Oanh ... Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh  Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh Bài viết... DÂN PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DICH VỤ HÀ TĨNH 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần TMDV Hà Tĩnh Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Hà Tĩnh. .. doanh công ty cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Hà Tĩnh 1.2.1 Chức năng, nhiêm vục Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tĩnh: Chức năng: Với nhiều lĩnh vực kinh doanh công ty cổ phần TMDV Hà Tĩnh 10 công