Header Page of 123 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN CẢNH BẢY HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - 2014 Footer Page of 123 Header Page of 123 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN CẢNH BẢY HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐINH THỊ THANH VÂN Hà Nội - 2014 Footer Page of 123 Header Page of 123 MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng biểu ii Danh mục hình vẽ, sơ đồ, lƣu đồ, biểu đồ iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG 1.1 Công tác kiểm tra, tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra, tra thuế 1.1.2 Mục đích kiểm tra, tra thuế 11 1.1.3 Nguyên tắc công tác kiểm tra, tra thuế 12 1.1.4 Vai trị cơng tác kiểm tra, tra thuế 13 1.1.5 Chức nhiệm vụ yêu cầu công tác kiểm tra, tra thuế 14 1.1.6 Một số đặc điểm tổ chức máy kiểm tra, tra thuế 15 1.1.7 Các hình thức nội dung kiểm tra, tra thuế 16 1.2 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra, tra thuế 44 1.2.1 Kinh nghiệm số nước giới đại hóa cơng tác kiểm tra, tra thuế 44 1.3 Bài học kinh nghiệm rút từ nƣớc giới tỉnh thành phố nƣớc công tác kiểm tra, tra thuế 51 1.3.1 Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn kiểm tra, tra thuế 51 1.3.2 Công tác tuyển chọn đào tạo cán kiểm tra, tra thuế 51 1.3.3 Về công tác xây dựng kế hoạch hàng năm 52 1.3.4 Về chiến lược xử lý rủi ro 53 Footer Page of 123 Header Page of 123 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA Ở CỤC THUẾ HÀ TĨNH 55 2.1 Giới thiệu Cục thuế Hà Tĩnh khái quát phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 55 2.1.1 Giới thiệu Cục thuế Hà Tĩnh 55 2.1.2 Khái quát phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 59 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 61 2.2.1 Tổ chức công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 61 2.2.2 Quy trình kiểm tra, tra thuế 65 2.2.3 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra 66 2.2.4 Nội dung kiểm tra, tra thuế 68 2.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 79 2.2.6 Quản lý lĩnh vực nợ cưỡng chế nợ thuế 81 2.3 Đánh giá công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 83 2.3.1 Thành tựu 84 2.3.2 Những hạn chế 86 2.3.3 Các nguyên nhân chủ quan khách quan tác động đến công tác kiểm tra, tra thuế 91 Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA Ở CỤC THUẾ HÀ TĨNH 95 3.1 Định hƣớng công tác kiểm tra, tra thuế 95 3.1.1 Định hướng công tác kiểm tra, tra thuế toàn quốc 95 3.1.2 Định hướng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 97 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 98 3.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế 98 Footer Page of 123 Header Page of 123 3.2.2 Đào tạo lực lượng cán kiểm tra, tra thuế 99 3.2.3 Tăng cường kỷ biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở ĐTNT 100 3.2.4 Ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế 101 3.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra 101 3.2.6 Tổ chức tốt tra chuyên đề tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm 101 3.3 Đối với hoạt động quản lý thuế 102 3.3.1 Nâng cao chất lượng tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ NNT, đa dạng hóa hình thức tuyên truyền 102 3.3.2 Tiếp tục làm tốt cải cách đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính, cơng khai hóa quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế theo hướng tạo điều kiện cho NNT 103 3.3.3 Thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp, đưa hết đối tượng nộp thuế vào diện quản lý quan thuế 103 3.3.4 Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, xây dựng đội ngũ CBCC có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao 104 3.4 Một số kiến nghị 105 3.4.1 Kiến nghị với Nhà Nước 105 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 109 3.4.3 Kiến nghị với Cấp ủy quyền 109 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 Footer Page of 123 Header Page of 123 DANH MỤC CHỮ VIẾT STT Footer Page of 123 Ký hiệu Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh NNT Ngƣời nộp thuế XNCN Xã hội chủ nghĩa i Header Page of 123 DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Bảng 2.1 Tốc độ thu ngân sách qua năm 57 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 58 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Kết tra từ năm 2009 đến 2013 75 Bảng 2.7 Kết kiểm tra từ năm 2009 đến 2013 76 Bảng 2.8 Kết thực công tác tuyên truyền 79 Bảng 2.9 Kết hỗ trợ ngƣời nộp thuế 81 10 Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế từ năm 2009 đến năm 2013 11 Bảng 2.11 Footer Page of 123 Nội dung Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh giai đoạn 2009 - 2013 Đăng ký kê khai thuế DN giai đoạn 2009 – 2013 Kết Kiểm tra trú sở quan thuế từ năm 2010 đến 2013 Đánh giá công tác kiểm tra, tra từ năm 2009-2013 ii Trang 59 69 73 82 83 Header Page of 123 DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, LƢU ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT Danh mục Nội dung Hình 1.1 Lƣu đồ Quy trình kiểm tra thuế 21 Lƣu đố Quy trình tra thuế 22 Sơ đồ 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Hà Tĩnh 56 Mơ hình tổ chức chức tra, kiểm tra thuế Biểu đồ 2.1 Tốc độ thu ngân sách qua năm Biểu đồ 2.2 Sơ đồ 2.2 Biểu đồ 2.3 Footer Page of 123 Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh giai đoạn 2009 – 2013 Tổ chức công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh Đăng ký kê khai thuế DN giai đoạn 2009 – 2013 iii Trang 15 58 60 61 70 Header Page of 123 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trƣớc đây, trao quyền chủ động cho ngƣời nộp thuế Ngƣời nộp thuế„ Tự khai, tự tính, tự nộp” nên công tác quản lý thuế phải đối mặt với thủ đoạn trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong có thủ đoạn đƣợc liên kết qui mô lớn để trốn thuế… nhƣng chƣa đƣợc phát hiện, xử lý, truy thu kịp thời vào ngân sách Nhà nƣớc Chính đòi hỏi tăng cƣờng biện pháp quản lý tra, kiểm tra hoạt động quan trọng.Thanh tra, kiểm tra thuế khơng có đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Thanh tra kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hồn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Thực tiễn chứng minh hoạt động quản lý nào, để đảm bảo cho mục tiêu đề đạt hiệu tốt, thiết phải gắn liền công tác tra, kiểm tra.Thông qua hoạt động tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn hành vi trái pháp luật, giúp cho quan quản lý xem xét tính đắn định quản lý nhằm đạt hiệu tốt nhƣ mục tiêu đề Tuy nhiên, công tác kiểm tra, tra thuế cịn có hạn chế đòi hỏi phải đƣợc nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Vậy, hạn chế đó gì, ngun nhân hạn chế trên, làm để công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh đạt kết cao nhất? Câu hỏi đƣợc giải Footer Page of 123 Header Page 10 of 123 luận văn thạc sỹ, với tiêu đề: "Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh” Việc nghiên cứu đề tài "Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự, cấp bách mặt lý luận thực tiễn, nhƣ góp phần thực thành công Nghị Quyết tỉnh Đảng lần thứ XVII đề đến năm 2015 thu đạt 5.000 tỷ đồng.Trong phạm vi đề tài này, tác giả chủ yếu tập trung nghiên cứu nội dung tra, kiểm tra doanh nghiệp Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Nghiên cứu công tác kiểm tra, tra nói chung, cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng đến có nhiều đề tài dƣới gốc độ nhƣ địa bàn khác Một số đề tài cụ thể "Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngói địa bàn tỉnh Khánh Hòa” Thạc sỹ Thái Ninh giáo viên Trƣờng Đại học Nha Trang.Tác giả nêu tổng quan sở lý luận công tác tra, kiểm tra Đã nêu yếu tố gây nên thất thu doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi việc trốn thuế TNDN Những thủ thuật lách thuế hay dấu hiệu chuyển giá phổ biến giao dịch có yếu tố nƣớc ngồi Việt Nam đƣợc thực qua hình thức nhƣ nâng giá trị tài sản góp vốn; mua giá trị nguyên vật kiệu đầu vào công ty mẹ cao sản xuất bán lại với giá thấp dẫn tới công ty lỗ, công ty mẹ lời…Tác giả nêu lên số hạn chế công tác tra đồng thời nêu số giải pháp nhiên chƣa nêu biện pháp cụ thể kỹ công tác tra, kiểm tra thuế " Tăng cường công tác tra thuế Việt nam" Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Hoài đăng tạp chí tài số 5-2013.Tác giả nêu nội dung công tác tra tra việc chấp Footer Page 10 of 123 Header Page 108 of 123 thủ Sau phân tích kết quả, cán kiểm tra, tra tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra thực hình thức kiểm tra khác Hoàn thành kiểm tra, tra: Khi định kết thúc kiểm tra, tra, cán kiểm tra, tra vấn ĐTNT lần sau cùng, sau hồn thành gửi báo cáo cần thiết cho ĐTNT đơn vị quan thuế 3.2.4 Ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế - Nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế đảm bảo phân tích sơ tất hồ kê khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế phục vụ cho hoạt động kiểm tra, tra thuế, không gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cán thuế, hỗ trợ cho cán thuế tránh đƣợc rủi ro hành công vụ, Cục thuế Hà Tĩnh sớm ứng dụng phần mềm hổ trợ phân tích rủi ro TPR xây dựng lập kế hoạch phần mềm tự xây dựng sở tiêu đánh giá khác riêng so với tiêu toàn ngành 3.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế đƣợc thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Cục thuế Hà Tĩnh cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trƣờng hợp cố tình khơng thực định xử lý, Cục thuế Hà Tĩnh cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực nghiêm minh 3.2.6 Tổ chức tốt tra chuyên đề tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm Xác đinh tra chuyên đề có tác dụng lớn nhăm mở diện rộng phổ biến đến Chi cục thời gian qua Hà Tĩnh tập trung phân tích thu 101 Footer Page 108 of 123 Header Page 109 of 123 thập tài liệu, phối hợp với ngành thực chuyên đề tra tổ chức cá nhân khai thác khoáng sản địa bàn.Việc tập trung tra theo chuyên đề vừa qua đạt hiệu cao, việc xử lý đƣợc tồn diện, thống Ngành khơng bỏ sót nguồn thu đặc biệt ngành nghề đƣợc dƣ luận quan tâm 3.3 Đối với hoạt động quản lý thuế 3.3.1 Nâng cao chất lượng tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ NNT, đa dạng hóa hình thức tuyên truyền Trong năm qua gần cơng tác tun truyền, tƣ vấn sách, pháp luật thuế cho NNT đƣợc trọng đem lại hiệu thiết thực, góp phần tăng thu cho NS, giảm thiểu trƣờng hợp vi phạm sách thuế thiếu hiểu biết, bƣớc đƣa sách thuế vào sống nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT Tuy nhiên thực tế nhận thức ngƣời dân sách cịn hạn chế nhiều mặt, để ngƣời nộp thuế tự nguyện, tự giác thực sách thuế cần thực tốt nội dung sau đây: - Đổi phƣơng thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền Chú trọng tun truyền có tính giáo dục, thuyết phục để ngƣời nộp thuế ý thức đầy đủ, trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế Đẩy mạnh công tác xã hội hóa tuyên truyền, hỗ trợ NNT Triển khai rộng rãi công tác tuyên truyền phổ biến thuế qua phƣơng tiện thông tin đại chúng, qua tổ chức trị xã hội, tổ chức Đảng, đồn thể, quyền cấp, cộng đồng dân cƣ chiều rộng chiều sâu - Tổ chức tập huấn, hƣớng dẫn kịp thời sách thuế cho NNT, đối tƣợng nộp thuế kinh doanh Tuyên dƣơng kịp thời thành tích 102 Footer Page 109 of 123 Header Page 110 of 123 tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đối thoại với NNT để giải đáp kịp thời vƣớng mắc việc thực sách thuế - Tiếp tục triển khai hệ thống hỗ trợ, hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế qua thƣ điện tử, trang thông tin điện tử ngành thuế để ngƣời dân dễ dàng tìm hiểu sách thuế, thủ tục thuế nội dung khác có liên quan - Phát triển dịch vụ, hỗ trợ NNT thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thƣơng mại Cơ quan thuế tiếp tục trì chế phối hợp thu với KBNN, Ngân hàng thƣơng mại để tạo điều kiện cho NNT thuận lợi khê khai thuế, nộp tiền vào NSNN 3.3.2 Tiếp tục làm tốt cải cách đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính, cơng khai hóa quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế theo hướng tạo điều kiện cho NNT 3.3.3 Thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp, đưa hết đối tượng nộp thuế vào diện quản lý quan thuế - Quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế tránh đƣợc tình trạng thất thu thuế không bao quát hết số lƣợng NNT, đồng thời đảm bảo đóng góp cơng thuế NNT Vì quan thuế phối hợp với quyền địa phƣơng, sở, ban, ngành có liên quan điều tra, thống kê cấp giấy phép kinh doanh, cấp mã số thuế thực tế hoạt động SXKD địa bàn, Nhất hoạt động SXKD doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể quốc doanh để đƣa hết sở hoạt động SXKD vào quản lý thực khai thuế, nộp thuế đúng, đầy đủ, kịp thời vào NSNN - Thƣờng xuyên theo dõi sát tình hình sản xuất kinh doanh NNT Phân loại đối tƣợng nộp thuế theo loại hình, lĩnh vực, quy mơ, địa bàn hoạt động SXKD hình thức quản lý thuế để chống thất thu đối tƣợng tiền thuế - Tăng cƣờng quản lý đối tƣợng nộp thuế kinh doanh, tổ chức, cá nhân chuyển đi, chuyển đến, nghỉ bỏ kinh doanh Kiểm tra thực tế 103 Footer Page 110 of 123 Header Page 111 of 123 DN, tổ chức, cá nhân đƣợc cấp giấy phép kinh doanh, cấp mã số thuế nhƣng khơng hoạt động, có hoạt động nhƣng không kê khai thuế Thực thu hồi Giấy phép kinh doanh, mã số thuế, hoá đơn tổ chức, cá nhân không hoạt động sản xuất kinh doanh; xử lý nghiêm túc trƣờng hợp SXKD nhƣng không đăng ký thuế, nộp thuế vào NSNN 3.3.4 Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, xây dựng đội ngũ CBCC có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Để tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra nội bộ, cần phải tiến triển khai giải pháp cụ thể là: Kiện toàn tổ chức máy kiểm tra nội Chi cục; điều động nguồn lực từ Chi cục để tiến hành kiểm tra chéo đơn vị; Thời gian thực kiểm tra chéo Quý I hàng năm Thời gian thực 30 ngày/1cuộc tra/1Chi cục (quy định Luật Thanh tra), thời gian Chi cục tự tổ chức kiểm tra Bởi vì, vào đầu năm đơn thƣ khiếu tố phát sinh ít, thời gian chƣa cần thiết tra kiểm tra NNT dễ gây tâm lý không tốt cho NNT Lựa chọn nội dung chuyên đề cần tra phù hợp: Căn vào số liệu lịch sử đƣợc lƣu giữ năm trƣớc thông tin thu thập từ Phòng chức để xác định nội dung chuyên đề cần tra Cần tập trung chuyên đề có rủi ro cao nhƣ: Thu, nộp thuế vào Ngân sách; chế độ miễn, giảm thuế thơng qua sách ƣu đãi đầu tƣ; quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; phúc tra kết kiểm tra thuế trụ sở NNT Lập kế hoạch, đề cƣơng tra: Từ tháng 11 hàng năm, sau có định hƣớng đạo Tổng cục Thuế, Phòng Kiểm tra nội chủ động lập kế hoạch Dự kiến chuyên đề tra, số lƣợng đơn vị tra Các Trƣởng đoàn lập đề cƣơng tra theo nội dung tra Chi cục làm trƣởng đoàn Tập huấn cho thành viên đoàn tra: Căn nội 104 Footer Page 111 of 123 Header Page 112 of 123 dung chuyên đề tra đề cƣơng đƣợc Lãnh đạo Cục phê duyệt Phòng Kiểm tra nội tổ chức tập huấn chung cho cán tham gia đợt tra Thời gian tổ chức chậm trƣớc 05 ngày công bố định tra Tổ chức triển khai tra -Tổng kết tra: Sau tập huấn nghiệp vụ, dự thảo định thành lập Đoàn tra số lƣợng từ đến đồng chí, bố trí xen kẽ cán Chi cục Các đồn phân cơng thu thập tài liệu, nghiên cữu kỹ văn chế độ sách, pháp luật thuế, quy trình quản lý văn liên quan đến nội dung tra Các Trƣởng đoàn thống lập biểu mẫu để đơn vị đựợc tra cung cấp số liệu theo yêu cầu nội dung tra Sau hoàn thành việc tra (Biên tra đƣợc ký đơn vị), Trƣởng phòng Kiểm tra nội tổng hợp kết tra chung đơn vị báo cáo Lãnh đạo Cục Lãnh đạo Cục kết luận tra Hội nghị đƣợc tổ chức Văn phòng Cục Thành phần gồm: Chi cục gồm Lãnh đạo Chi cục; Tổ, Đội trƣởng liên quan nội dung tra; Cục gồm: Trƣởng phòng Tổ chức cán bộ, Trƣởng phòng Tổng hợp dự tốn, Đồn Thanh tra Thơng báo kết tra đến đơn vị toàn ngành để rút kinh nghiệm chung, chấn chỉnh thiếu sót, sai phạm Thực kiến nghị xử lý sau tra phải đƣợc theo dõi chặt chẽ, có báo cáo kết thực Kết luận tra Phòng Kiểm tra nội phối hợp với phòng Tổ chức cán xem xét đề nghị Hội đồng kỷ luật xử lý tập thể, cá nhân có sai phạm, gắn với công tác thi đua, khen thƣởng hàng năm 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Nhà Nước Hoàn thiện hệ thống pháp luật cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế cụ thể 105 Footer Page 112 of 123 Header Page 113 of 123 - Xây dựng hệ thống sách đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiễu, dễ thực Đặc biệt hạn chế đem sách vào Luật trình thực nảy sinh nhiều tiêu cực.Thực tế hệ thống sách thuế nƣớc ta phức tạp liên tục thay đổi, làm cho ngƣời nộp thuế khó hiểu khơng nắm bắt kịp thời với nhƣng thay đổi đó, khó tự giác chấp hành Nhiều Luật áp dụng hiểu cịn khơng thống kể ngƣời nộp thuế lẫn cán thuế.Vì lẽ tạo kẻ hở để ngƣời nộp thuế trốn tránh thuế, đồng thời tăng chi phí hành thu chi phí tuân thủ dẫn đến gây thất thu thuế gây tác động tiêu cực đến kinh tế - Tờ khai phải đƣợc thiết kế đơn giản, dể hiểu để tạo thuận lợi cho ngƣời nộ thuế tự kê khai dể dàng Tăng cƣờng sở vật chất để tạo điều kiện cho ngƣời nộp thuế kê khai nộp thuế điện tử, vừa tiết kiệm thời gian cho ngƣời nộp thuế để quan thuế tập hợp đƣợc dễ dàng dử liệu phục vụ cho việc quản lý xử lý số liệu kê khai mang tính xuyên suốt - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; Trong điều kiện số vi phạm thuế tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh vi đòi hỏi qua thuế cầ có quyền lực đủ mạnhđể thực thi nhiệm vụ - Thực đồng chế sách quản lý kinh tế : Quản lý đất đai, tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh - Tổ chức triển khai thực tốt Luật kế toán, Luật kiểm toán, Luật tra, Luật khiếu nại, tố cáo tạo điều kiện nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế 106 Footer Page 113 of 123 Header Page 114 of 123 Tổ chức hệ thống Thanh tra thuế theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp Mục đích kiểm tra, tra phát kịp thời vi phạm việc thực nghĩa vụ thuế để nhắc nhở, giáo dục ngăn chặn, xử lý trƣờng hợp cố ý gian lận nhằm nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế Để hoạt động tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần phải tổ chức hoạt động tra, kiểm tra theo hƣớng chuyên sâu chuyên nghiệp.Công tác tra, kiểm tra thuế khác với hoạt động tra chấp hành pháp luật nói chung chỗ tra, kiểm tra thuế mang tính chun mơn, nghiệp vụ cao, ngƣời làm công tác tra, kiểm tra thuế không cần nắm vững quy định pháp luật tra, kiểm tra nói chung mà cịn phải ngƣời thông thạo sắc thuế, giỏi quản lý thuế, nắm vững quy định chế độ kế toán, kiểm toán Bởi cần tổ chức lại hệ thống tra, kiểm tra thuế theo hƣớng: - Hệ thống tra, kiểm tra cần đƣợc tổ chức, biên chế riêng tất cấp quan thuế từ trung ƣơng đến địa phƣơng, cấp quan thuế phận tra đƣợc tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý, phận đƣợc thay đổi nhiệm vụ tuỳ theo mục tiêu quản lý thời kỳ định.Chẳng hạn, cấp trung ƣơng, phận tra có nhiệm vụ lập đạo công tác tra, quan thuế địa phƣơng có nhiệm vụ trực tiếp tra NNT thuộc phạm vi quản lý Tại Tổng cục Thuế Cục thuế, quan tra tổ chức hoạt động theo nhóm ngành kinh tế (công nghiệp, thƣơng nghiệp, dịch vụ ) tạo điều kiện thuận lợi cho tra viên chủ động tìm hiểu, thu thập thơng tin nhóm ngành kinh tế phụ trách để vận dụng phân tích rủi ro, phân tích kinh tế ngành Đồng thời thành lập phận Thanh tra NNT lớn Cơ quan Tổng cục Thuế để thực việc tra thuế NNT 107 Footer Page 114 of 123 Header Page 115 of 123 lớn nhƣ Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty hoạt động đa lĩnh vực, đa quốc gia Xây dựng cấu tổ chức tra, kiểm tra thuế theo hƣớng chuyên môn hoá nhƣ tạo điều kiện cho cán tra có điều kiện nâng cao trình độ chun sâu nghiệp vụ, giảm bớt chồng chéo hoạt động, nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra - Tăng cƣờng lực lƣợng tra viên thuế, đảm bảo lực lƣợng thanhh tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế Cơ cấu phải đƣợc triển khai áp dụng đồng cấp, nhƣng ƣu tiên phát triển lực tra thuế Cục thuế -Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tƣ vấn tài chính, kế tốn, tƣ vấn thuế, đại lý thuế Nhƣ phân tích hệ thơng pháp luật thuế chƣa ổn định hay thay đổi Chính hoạt động tuyên truyền, tƣ vấn tài chính, tƣ vấn thuế, đại lý thuế quan trọng Thông qua giúp cho quan thuế lớn mặt tuyên truyền, hƣớng dẫn thực Luật thuế Hỗ trợ ngƣời nộp thuế nâng cao kiến thức thuế tạo điều kiện cho Ngƣời nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế nhƣ pháp luật tài chính, kế tốn nói chung, góp phần ngăn ngừa tình trạng gian lận, trốn thuế, nợ đọng thuế làm giảm vụ khiếu kiện, tranh chấp thuế doanh nghiệp quan thuế Tổ chức tƣ vấn thuế kênh thông tin cung cấp cho quan thuế vƣớng mắc phát sinh qúa trình sản xuất,kinh doanh Doanh nghiệp Phát bất cập sách thuế trình thực giúp cho quan thuế kịp thời phản ánh để có điều chỉnh sửa đổi cho phù hợp Tuy nhiên Luật quản lý thuế có đề cập điều kiện ,quy chế nhƣng quy định chƣa thật rỏ ràng 108 Footer Page 115 of 123 Header Page 116 of 123 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Đề nghị Tổng cục thuế hạn chế ban hành quy trình, ban hành phải đơn giản số không cần thiết làm tăng thời nhƣng không đem lại hiệu Thể chế hƣớng dẫn nên nghiên cứu đua vào sổ tay nghiệp vụ - Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ công chức đặc biệt cán tra, kiểm tra Hiện đội ngũ có trình độ đại học cịn chiếm tỷ lệ q khiêm tốn Có sách thu hút nhân tài từ miền để làm nòng cốt nhân rộng - Hàng năm tạo quỹ tài sáng kiến có hiệu cơng tác quản lý thuế đặc biệt công tác kiểm tra, tra 3.4.3 Kiến nghị với Cấp ủy quyền - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tƣ từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cƣ, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phƣơng - Chỉ đạo Ban, Ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách - Chỉ đạo Ban, Ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin ngƣời nộp thuế Hỗ trợ sở vật chất trang thiết bị thêm giúp ngƣời nộp thuế địa bàn kê khai thuế nộp thuế điện tử - Chỉ đạo trực tiếp kiểm tra, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đơn vị, tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn thông qua thành lập Đoàn chống thất thu Chỉ đạo cấp ngành thực có hiệu đề án nâng cao hiệu quản lý, chống thất thu ngân sách từ thuế, phí địa bàn Hà Tĩnh đến năm 2015 năm 109 Footer Page 116 of 123 Header Page 117 of 123 KẾT LUẬN Trong trình đổi hội nhập quốc tế lĩnh vực quản lý thu thuế, thực chiến lƣợc phát triển ngành thuế Việt Nam giai đoạn từ năm 2011đến năm 2020, Tổng kết năm thực Luật Quản lý Thuế Ngƣời nộp thuế„ Tự khai, tự tính, tự nộp” cơng tác quản lý thuế phải đối mặt với thủ đoạn trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong có thủ đoạn đƣợc liên kết qui mô lớn để trốn thuế… nhƣng chƣa đƣợc phát hiện, xử lý, truy thu kịp thời vào ngân sách Nhà nƣớc Nghiên cứu đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Việt Nam nói chung tỉnh Hà Tĩnh nói riêng vấn đề cần thiết nhằm chống thất thu ngân sách, tạo công băng xã hội, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuât nâng cao suất lao động Trong luận văn: “ Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh” Với nội dung phân tích chƣơng, luận văn đạt đƣợc kết sau chủ yếu sau: Luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra, tra; kinh nghiệm thực tế kiêm tra, tra thuế số nƣớc giới nghiên cứu hoạt động tra tỉnh để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Việt nam cách đắn khoa học Qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 3.Về định hƣớng hoàn thiện giải pháp để hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế, luận văn đƣa mục tiêu, yêu cầu chiến lƣợc phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020 tập trung yếu tố, 110 Footer Page 117 of 123 Header Page 118 of 123 nguồn lực để đại hoá kiểm tra, tra thuế đến năm 2020 yêu cầu cần phải đáp ứng nhằm hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp nhăm hoàn thiện công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hồn thiện Tác giả mong muốn nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 111 Footer Page 118 of 123 Header Page 119 of 123 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài (2005), Nhập mơn thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2007 việc hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế việc đăng ký thuế Bộ Tài (2011),Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều cùa Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính Cục thuế Hà Tĩnh (2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 112 Footer Page 119 of 123 Header Page 120 of 123 10 Cục thuế Hà Tĩnh (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 11 Cục thuế Hà Tĩnh (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 12 Cục thuế Hà Tĩnh (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 13 Cục thuế Hà Tĩnh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 14 Cục thuế Hà Tĩnh (2013), Báo cáosơ kết công tác thuế tháng đầu năm 2014 15 Cục thuế Hà Tĩnh (2009), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2009 16 Cục thuế Hà Tĩnh (2010), Báo cáo công tác kiểm tra, tra 2010 17 Cục thuế Hà Tĩnh (2011), Báo cáo công tác kiểm tra, tra 2011 18 Cục thuế Hà Tĩnh (2012), Báo cáo công tác kiểm tra, tra 2012 19 Cục thuế Hà Tĩnh (2013), Báo cáo công tác kiểm tra, tra 2013 20 Cục thuế Hà Tĩnh (2013), Báo cáo công tác kiểm tra, tra tháng đầu năm 2014 21 Cục thuế Hà Tĩnh (2010), Kỷ yếu Cục thuế Hà Tĩnh 22 Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 23 Võ Tiến Dũng(2013) “Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh”, Tạp chí Kinh tế - kỷ thuật Bình Dương tháng 12 năm 2013 24 Hoàng Thị Thu Hà(2007) Hoàn thiện tổ chức tra thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 25 Nguyễn Thị Thanh Hồi(2013) “ Tăng cƣờng cơng tác tra thuế Việt Nam” Tạp chí Tài số -2013 26 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam(2010) Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010; 27 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam(2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; 113 Footer Page 120 of 123 Header Page 121 of 123 28 Glen Schmit, chuyên gia đào tạo ngƣời Canada ( 2005),Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp 29 Tài liệu tra thuế Tổng cục thuế Nhật Bản (2008), phục vụ hội thảo tra thuế JICA 30 Tổng cục thuế (2009),Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 việc ban hành quy trình tra thuế 31 Tổng cục thuế (2009),Quyết định số 528 /QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 32 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 502 /QĐ-TCT ngày 9/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức phòng thuộc Cục thuế 33 Tổng cục thuế (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 34 Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 35 Tổng cục thuế ( 2010), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn nâng cao cho cơng chức thuế 36 Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 74 /QĐ-TCT ngày 27/1/2014 việc ban hành quy trình tra thuế 37 Tổng cục thuế (2010), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn cho cơng chức thuế, NXB Chính trị - Hành 38 Tổng cục thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế toán nâng cao cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, NXB Chính trị - Hành 39 Thủ tƣớng phủ (2013), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 việc Phê duyệt“Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” 40 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 114 Footer Page 121 of 123 Header Page 122 of 123 41 Trƣờng bồi dƣởng cán Tài Bộ Tài chính(2010), Một số vấn đề kinh tế tài Việt nam 2009-2010, NXB Tài 42 UBND tỉnh Hà Tĩnh(2012), Đề án nâng cao hiệu quản lý, chống thất thu ngân sách từ thuế, phí địa bàn tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2015 năm 43 Nguyễn Thị Thanh Vỹ (2011) Tổ chức tra thuế TNDN Cục thuế Nghệ An thực hiện, Luận văn Thạc sỹ, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân 115 Footer Page 122 of 123 ... hướng công tác kiểm tra, tra thuế toàn quốc 95 3.1.2 Định hướng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 97 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh ... 1: Kiểm tra, tra thuế, sở lý luận kinh nghiệm số địa phương Chƣơng 2: Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh Chƣơng 3: Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra Cục thuế. .. đến tra, kiểm tra kiểm tốn trƣớc ngƣời nộp thuế, xem xét kết tra, kiểm tra diễn nhƣ nào(cơ quan tiến hành tra, kiểm tra, thời gian tra, kiểm tra bao nhiêu? Niên độ tra, kiểm tra? Thanh tra, kiểm