CHƯƠNG KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Lớp Kế toán doanh nghiệp MỤC TIÊU • Nhận biết khoản phải thu, phải trả nội • Phân loại khoản phải thu, phải trả nội để quản lý chặt chẽ khoản • Xử lý ghi nhận vào sổ kế toán giao dịch nội doanh nghiệp • Trình bày tiêu phải thu, phải trả nội báo cáo tài TÀI LIỆU • Giáo trình KTTC • Thông tư 200/2014/TT-BTC NỘI DUNG 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Phân biệt quan hệ nội DN 2.1.3 Nội dung khoản phải thu, phải trả nội 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ 2.2.1 Kế toán cấp vốn điều chuyển vốn 2.2.2 Kế toán bán hàng nội 2.2.3 Kế toán chủ đầu tư ban quản lý dự án 2.2.4 Kế toán quan hệ toán nội khác xuất kinh doanh liên quan đến trình sản 2.2.5 Kế toán khoản thu hộ, chi hộ 2.2.6 Kế toán quan hệ nội nghĩa vụ tài 2.3 THÔNG TIN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Khái niệm Các khoản phải thu, phải trả nội khoản phải thu, phải trả giữa: - Doanh nghiệp với đơn vị cấp dưới, - Các đơn vị cấp trực thuộc doanh nghiệp độc lập Các đơn vị cấp trực thuộc đơn vị tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc có tổ chức công tác kế toán, chi nhánh, xí nghiệp, ban quản lý dự án hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phân biệt quan hệ nội DN Tổng công ty – Công ty thành viên (không phải mô hình mẹ-con) Công ty – Đơn vị trực thuộc Công ty mẹ – Công ty 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phân biệt quan hệ nội DN Tổng công ty – Công ty thành viên (không phải mô hình mẹ-con)  Tổng công ty: có tư cách pháp nhân, lập BCTC tổng hợp sở tổng hợp BCTC riêng Tổng công ty BCTC cty thành viên  Các công ty thành viên/cấp dưới:  Hạch toán độc lập: tư cách pháp nhân riêng, BMKT độc lập, lập BCTC riêng DN bình thường  Hạch toán phụ thuộc: tư cách pháp nhân, nộp báo cáo cho Tổng công ty 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phân biệt quan hệ nội DN Công ty – Đơn vị trực thuộc  Công ty: Chỉ có Công ty có tư cách pháp nhân riêng, chịu trách nhiệm lập BCTC chung  Đơn vị trực thuộc:  Hạch toán báo sổ: tập hợp nộp chứng từ phòng KT công ty (tổ chức kế toán tập trung)  Hạch toán kế toán riêng (tổ chức kế toán phân tán) • Chỉ có bảng cân đối tài khoản • Có bảng cân đối kế toán + Báo cáo KQHĐKD • Đầy đủ BCTC 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phân biệt quan hệ nội DN Công ty mẹ - Công ty • Công ty mẹ: nắm quyền kiểm soát công ty (nắm giữ 50% quyền biểu quyết) • Quan hệ công ty mẹ công ty con, công ty với quan hệ đơn vị có pháp lý riêng Do theo dõi khoản phải thu phải trả đối tác thông qua TK 131, 331 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Nội dung khoản phải thu phải trả nội • Cấp phát điều chuyển vốn • Bán hàng nội • Thu hộ, chi hộ • Các quan hệ toán nội khác liên quan đến trình sản xuất kinh doanh • Nghĩa vụ tài cấp với cấp (phân phối lợi nhuận, quỹ doanh nghiệp) Ví dụ Công ty ABC cấp vốn cho xí nghiệp đơn vị trực thuộc: - Tiền mặt: 800trđ - Nguyên vật liệu trị giá 100trđ - Ngoài ra, ABC yêu cần XN1 chuyển TSCĐ phận bán hàng nguyên giá 200trđ, hao mòn 50trđ cho xí nghiệp trực thuộc ABC Chi phí vận chuyển NVL TSCĐ XN1 trả tiền mặt 1trđ 2trđ Định khoản nghiệp vụ phát sinh đơn vị 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán bán hàng nội Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho đơn vị nội bộ, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động phân cấp đơn vị, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu:  TH1: thời điểm đơn vị phụ thuộc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bên (do đơn vị phụ thuộc không phân cấp ghi nhận doanh thu),  TH2: thời điểm chuyển giao hàng hóa dịch vụ cho đơn vị phụ thuộc (do đơn vị phụ thuộc phân cấp ghi nhận doanh thu) – tương tự bán hàng cho đối tác bên 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán bán hàng nội TH1: Đơn vị phụ thuộc không phân cấp ghi nhận doanh thu Giả sử kê khai nộp thuế GTGT địa phương nơi đơn vị phụ thuộc đóng trụ sở CÔNG TY 1- Khi xuất kho: lập PXK kiêm vận chuyển nội bộ, ghi Nợ 1368 / Có 156 4- Khi nhận bảng kê, ghi nhận doanh thu, giá vốn: - Nợ 1368 Có 511 (giá bán) Có 33311 - Nợ 632 / Có 1368 6- Khi nhận tiền Nợ 111,112 / Có 1368 ĐƠN VỊ PHỤ THUỘC 2- Khi nhận hàng, lập PNK, ghi: Nợ 156 (theo giá vốn cty) Có 3368 cty 3- Khi bán hàng, xuất hóa đơn, ghi: Nợ 111,112,131 (giá bán có thuế) Có 3368 cty Đồng thời ghi: Nợ 3368 cty (giá vốn) / Có 156 Sau lập bảng kê hàng hóa bán gửi công ty 5- Khi nộp tiền bán hàng công ty: Nợ 3368 / Có 111,112 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán bán hàng nội TH2: Đơn vị phụ thuộc phân cấp ghi nhận doanh thu công ty ghi doanh thu xuất hàng cho đơn vị phụ thuộc Công ty 1- Khi xuất hàng hóa bán sử dụng HĐ(GTGT) - Nợ 1368 Có 511(DTBHNB) Có 333 - Nợ 632 Có 156 Đơn vị phụ thuộc 2- Khi nhận hàng HĐ(GTGT) Nợ 156 Nợ 133 Có 3368 CTy 3- Khi bán bên ngoài: xuất HĐ(GTGT), ghi nhận DT GVHB: - Nợ 111,112,131 Có 511 Có 33311 - Nợ 632 / Có 156 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán bán hàng nội TH đặc biệt: Đơn vị phụ thuộc phân cấp ghi nhận doanh thu Nhưng công ty ghi doanh thu đơn vị phụ thuộc bán hàng Công ty Đơn vị phụ thuộc 1- Khi xuất hàng hóa kèm HĐGTGT: Nợ 1368 Có 156 (giá xuất kho) Có 33311 4- Khi công ty nhận thông báo bán hàng ngoài, ghi nhận DT GV: Nợ 1368 / Có 511 (giá bán nội bộ) Nợ 632 / Có 1368 Khi công ty nhận tiền: Nợ 111,112 / Có 1368 2- Khi nhận hàng: Nợ 156 (giá bán nội bộ) Nợ 133 Có 3368 cty 3- Khi bán hàng bên ngoài: xuất hóa đơn ghi nhận DT GV: - Nợ 111,112 Có 511 (giá bán ngoài) Có 33311 -Nợ 632 / Có 156 Sau thông báo cho công ty 5- Khi nộp tiền công ty: Nợ 3368 cty / Có 111,112 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán chủ đầu tư BQLDA 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán chủ đầu tư BQLDA 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán quan hệ toán nội khác liên quan đến trình sản xuất kinh doanh (tham khảo giáo trình) • Trường hợp 1: Đơn vị trực thuộc (ĐVTT) không phân cấp ghi nhận doanh thu • Trường hợp 2: Đơn vị trực thuộc phân cấp ghi nhận doanh thu không xác định kết kinh doanh • Trường hợp 3: Đơn vị trực thuộc phân cấp ghi nhận doanh thu có xác định kết kinh doanh không tự phân phối lợi nhuận • Trường hợp 4: Đơn vị trực thuộc phân cấp ghi nhận doanh thu, xác định kết kinh doanh sau thuế đồng thời tự thực việc phân phối lợi nhuận 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán khoản thu hộ, chi hộ Bên thu hộ 3368 Bên nhờ thu hộ 111, 112, 152 Bên chi hộ 111, 112 1368 131, 511, 515, 341 1368 Bên nhờ chi hộ 3368 331, 341 Căn biên bù trừ phải thu phải trả nội theo đơn vị: Nợ 3368 / Có 1368 Ví dụ Cty ABC thu hộ xí nghiệp tiền hàng XN1 bán chịu cho khách hàng tháng trước TGNH 142 trđ Xí nghiệp mua chịu vật liệu trị giá 100 trđ, gồm VAT 10% đưa đến PX để sản xuất Sau đó, ABC chuyển khoản trả hộ XN2 toàn tiền mua vật liệu Định khoản nghiệp vụ phát sinh đơn vị 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán quan hệ nội nghĩa vụ tài Quan hệ phân phối lợi nhuận 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán quan hệ nội nghĩa vụ tài Quan hệ phân phối quỹ doanh nghiệp 2.3 THÔNG TIN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ TRÊN BCTC BCTC riêng công ty đơn vị trực thuộc • TK 1361 có số dư bên Nợ Khi lập BCĐKT trình bày bên phần “TSDH”, tiêu Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc • Đối với đơn vị cấp dưới, phần vốn cấp cấp thể số dư TK 3361 – Phải trả nội vốn kinh doanh TK 4111- Vốn đầu tư chủ sở hữu, lập BCĐKT trình bày bên Nguồn vốn, tiêu “Phải trả nội vốn kinh doanh” tiêu “Vốn đầu tư chủ sở hữu” • Các TK 1362,1363,1368 có số dư bên Nợ, lập BCĐKT trình bày bên phần Tài sản, tiêu Phải thu nội ngắn hạn, Phải thu dài hạn nội • Các TK 3362,3363,3368 số dư bên Có, lập BCĐKT trình bày bên Nguồn vốn, phần Nợ phải trả tiêu: Phải trả nội ngắn hạn Phải trả nội dài hạn 2.3 THÔNG TIN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ TRÊN BCTC Báo cáo tài tổng hợp toàn doanh nghiệp • Tất đơn vị kế toán cấp có đơn vị kế toán trực thuộc, tổng công ty Nhà nước hoạt động theo mô hình công ty phải lập Báo cáo tài tổng hợp, nội dung trình bày chương liên quan đến Báo cáo tài Giáo trình TÓM TẮT • Kế toán khoản PTPTNB phạm vi chương trình bày mối quan hệ toán đơn vị cấp đơn vị cấp đơn vị cấp với Trong cấp quan quản lý, cấp đơn vị trực thuộc tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc CY Tổng CT, có tổ chức công tác kế toán riêng • Ngoài quan hệ cấp phát vốn, cấp sử dụng TK 1361 cấp sử dụng TK 3361 TK 411, quan hệ toán nội khác sử dụng TK 1362 1363,1368 tương ứng với TK 3362, 3363 3368 Cuối kỳ phải kiểm tra, đối chiếu, bù trừ theo khoản đơn vị • Kết thúc năm tài chính, đơn vị cấp có đơn vị trực thuộc tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc phải lập BCTC tổng hợp để phản ánh tình hình tài tình hình kinh doanh toàn đơn vị phạm vi quản lý đơn vị cấp bao gồm đơn vị cấp đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc ... 2. 1 .2 Phân biệt quan hệ nội DN 2. 1.3 Nội dung khoản phải thu, phải trả nội 2. 2 KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ 2. 2.1 Kế toán cấp vốn điều chuyển vốn 2. 2 .2 Kế toán bán hàng nội 2. 2.3 Kế toán. .. công ty 5- Khi nộp tiền công ty: Nợ 3368 cty / Có 111,1 12 2 .2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán chủ đầu tư BQLDA 2. 2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ Kế toán chủ đầu tư BQLDA 2. 2 KẾ TOÁN PHẢI... tư ban quản lý dự án 2. 2.4 Kế toán quan hệ toán nội khác xuất kinh doanh liên quan đến trình sản 2. 2.5 Kế toán khoản thu hộ, chi hộ 2. 2.6 Kế toán quan hệ nội nghĩa vụ tài 2. 3 THÔNG TIN PHẢI THU,